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El tamao y la complejidad de la
entidad.
El rea de la auditora.
Los riesgos evaluados de errores
materiales (por ejemplo, un aumento en el riesgo evaluado de errores
materiales de un rea de auditora,
requiere normalmente el aumento
respectivo del alcance y oportunidad
de la direccin y supervisin de los
miembros del equipo del compromiso, y una revisin ms detallada de
su trabajo).
2. Documentacin
La documentacin de la estrategia general
de auditora. Es un registro clave de las
decisiones consideradas necesarias para
planificar adecuadamente la auditora
y, comunicar los asuntos importantes al
equipo del compromiso. Por ejemplo, el
auditor puede resumir la estrategia general de auditora en forma de un memorndum, que contenga decisiones claves
sobre el alcance general, oportunidad y
realizacin de la auditora.
La documentacin del plan de auditora
es un registro sobre la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos
de evaluacin de riesgos y otros procedimientos de auditora a nivel de aseveracin, en respuesta a los riesgos evaluados.
Tambin sirve como registro de la planificacin adecuada de los procedimientos
de auditora que pueden ser revisados y
aprobados antes de que se realicen. El
auditor puede usar programas estndar
de auditora o listas de verificacin de finalizacin de auditora, preparados segn
sea necesario para reflejar circunstancias
particulares del compromiso.
Un registro de cambios significativos en
la estrategia general de auditora y el
plan de auditora, origina cambios en la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora y explicacin de por qu se hicieron los cambios
significativos, as como la aprobacin
definitiva de la estrategia general y plan
de auditora para realizar la auditora.
Tambin refleja la respuesta apropiada a
los cambios significativos que se produzcan durante la auditora.
3. Consideraciones adicionales
en compromisos de primeras
auditoras
El propsito y objetivo de la planificacin
de auditora son los mismos, tanto para
el compromiso de una primera auditora
como para uno recurrente. Sin embargo,
para una primera auditora, el auditor
puede necesitar ampliar las actividades
de planificacin, porque no suele tener la
experiencia previa de la entidad, que se
considera en una planificacin de un compromiso recurrente. Para el compromiso de
una primera auditora, el auditor puede
considerar asuntos adicionales al establecer
la estrategia general de auditora y plan de
auditora, incluyendo lo siguiente:
Informe Especial
de auditora detallada del auditor. Los ejemplos abarcan una amplia gama de asuntos
aplicables a muchos compromisos. Algunos
de los asuntos mencionados a continuacin
pueden ser requeridas por otras NIA, pero
no todos los asuntos son apropiados para
cada compromiso de auditora y la lista no
est necesariamente completo.
6. Objetivos de la presentacin
de los informes, oportunidad
de la auditora y la naturaleza
de las comunicaciones
7. Factores importantes, actividades preliminares del compromiso, y conocimientos adquiridos en otros compromisos
Determinacin de la materialidad de
acuerdo con la NIA 320 y, cuando
fuere aplicable: determinacin de
la materialidad de los componentes
y comunicacin con los auditores
de los componentes de acuerdo
con la NIA 600; e, Identificacin
preliminar de los componentes importantes y la materialidad de tipos
de transacciones, saldos de cuenta y
revelaciones.
Identificacin preliminar de reas que
pueden ser de alto riesgo de errores
materiales.
8. Naturaleza, oportunidad y
alcance de los recursos