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DITORIAL
Derivado de la publicacin del paquete de reformas fiscales para 2002, diversas
inquietudes y dudas se siguen generando entre los contribuyentes. Al respecto, se
plantea la posibilidad de que el Congreso de la Unin pudiera hacer algunas
correcciones para el prximo periodo ordinario de sesiones que inicia en marzo.
A su vez, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en afn de subsanar las
imprecisiones de la reforma fiscal, ha publicado diversas reglas de carcter general.
As, en la tercera semana del ao emiti tres resoluciones de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal: la Vigsima Primera el 14 de enero, la Vigsima Segunda
el 16 de enero y la Vigsima Tercera el 18 de enero. A decir del subsecretario de ingresos de la SHCP, Rubn Aguirre Pangburn, las reglas publicadas sern las primeras que se van a aplicar, mientras que posteriormente se seguirn publicando otras.
No obstante, lo que inicialmente pretenda aclarar dudas ha terminado por generar
ms cuestionamientos de empresarios y estudiosos de la materia, quienes consideran insuficientes, y en algunos casos, probablemente hasta inconstitucionales las
disposiciones administrativas mencionadas.
Lo mejor sera que los legisladores corrijan los errores contenidos, ya que de no
hacerlo se corre el riesgo de que la reforma sea calificada en muchas de sus partes
como inconstitucional y al final el efecto recaudatorio se vea afectado; para ello, es
recomendable que los legisladores se asesoren de expertos legales y fiscales para
luego enmendar las fallas cometidas, pues una reforma fiscal sana permite la inversin, el ahorro, la creacin de fuentes de empleo y una correcta recaudacin.
ONTENIDO GENERAL
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
FISCAL
COLABORACIONES
Estudio de la reforma fiscal para
TALLER DE PRACTICAS
La SHCP publica reglas para aclarar
dudas sobre la reforma fiscal de 2002
Marco terico
Casos prcticos
6
6
A68
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
AO XII
5
5
5
5
A14
A33
A35
A72
A77
A77
A78
A78
A48
A49
A80
A80
A81
A82
TESIS SELECTAS
A50
A83
HACIENDA INFORMA
A52
RESUMEN DOF
A85
A89
CONTRIBUCIONES LOCALES
A53
Distrito Federal
6
6
A55
A58
A61
A62
A64
A92
A92
Estado de Mxico
A92
DISPOSICIONES AL DIA
A65
A93
A96
A100
A101
INDICADORES
A114
A115
B1
Principales disposiciones y
modificaciones en materia
legal-empresarial. Indice
2001-2002 (Tercera y ltima parte)
C1
TALLER DE PRACTICAS
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
6 Acuerdos y circulares
IINFORMACION DE TRASCENDENCIA
COLABORACIONES
COLABORACIONES
publicada en 2001
Socios del Despacho Pars, SC
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL EMPRESARIAL
B22
B33
COMERCIO EXTERIOR
I. Introduccin
C11
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Principales disposiciones y
modificaciones en materia
jurdico-fiscal. Indice 2001-2002
(Tercera y ltima parte)
C15
C16
Judicatura
COLABORACIONES
INDICADORES
D8
C17
B41
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Modificaciones a la Ley Aduanera.
Anlisis jurdico
B47
a la Resolucin Miscelnea de
Comercio Exterior para 2001-2002.
Comentarios
B53
B53
Principales disposiciones y
modificaciones en materia de
comercio exterior. Indice 2001-2002
(Segunda y ltima parte)
6 Resoluciones diversas
INDICADORES
DIRECTORIO
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
B54
B68
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
LA SHCP PUBLICA REGLAS PARA ACLARAR DUDAS SOBRE LA REFORMA FISCAL 2002
Derivado de la publicacin de la Vigsima Primera y Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en donde se precisaron algunos conceptos de la reforma fiscal respecto a los impuestos sustitutivo de crdito al salario, a la venta de bienes y servicios suntuarios y especial sobre produccin y servicios, entre otros, en el presente taller hemos realizado un anlisis de las disposiciones publicadas. Asimismo, se han
elaborado una serie de casos prcticos para una mayor comprensin del tema.
(VEASE COLABORACIONES)
MODIFICACIONES FISCALES EN EL DISTRITO FEDERAL PARA EL 2002
El Lic. Ignacio Orendin Kunhardt comenta los aspectos relevantes de las modificaciones fiscales en el Distrito Federal
para el 2002. Entrese cules fueron estas reformas.
(VEASE COLABORACIONES)
3a. decena Enero-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
MODIFICACIONES FISCALES EN EL ESTADO DE MEXICO PARA EL 2002
Conozca las reformas fiscales en el Estado de Mxico, publicadas en la Gaceta del Gobierno el 31 de diciembre de
2001, y comentadas por el Lic. Ignacio Orendin Kunhardt.
(VEASE COLABORACIONES)
SE PUBLICAN LA VIGESIMA PRIMERA, VIGESIMA SEGUNDA Y VIGESIMA TERCERA RESOLUCION
DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2001-2002
En el DOF del 14, 16 y 18 de enero de 2002, la SHCP dio a conocer la Vigsima Primera, Vigsima Segunda y Vigsima
Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002. Dada su importancia, damos
a conocer su texto ntegro, as como un anlisis de las disposiciones publicadas.
LEGAL-EMPRESARIAL
ESTUDIO DE LA REFORMA FINANCIERA PUBLICADA EN 2001
En el Diario Oficial de la Federacin de junio de 2001 se publicaron reformas a diversas leyes financieras.
Por la importancia de tales reformas los socios del Despacho Pars, SC realizaron comentarios acerca de los aspectos
ms relevantes, mismos que se incluyen en esta edicin.
A10
Sntesis Ejecutiva
a) Agilizar el despacho aduanero de las mercancas;
b) Contar con un sistema aduanero ms eficiente, moderno y rpido; y por consiguiente
c) Estar acorde con el desarrollo tecnolgico mundial, en relacin con las operaciones aduaneras y de comercio exterior.
3. Fortalecer la seguridad jurdica de los sujetos obligados a la Ley Aduanera y reestructurar las responsabilidades
fiscales y aduaneras de las personas que intervienen en el despacho aduanero de las mercancas;
4. Coadyuvar con el fisco federal el combate al fraude (y por ende el contrabando); por ejemplo, las adiciones
relacionadas con la obligacin de verificar si el domicilio fiscal del importador es correcto.
En este nmero y en el siguiente se analizarn de forma detallada las principales, reformas, adiciones y derogaciones
que sufri dicha ley, a fin de que los interesados en las operaciones aduaneras y de comercio exterior tengan conocimiento de los principales cambios de este ordenamiento legal.
A11
Informacin
de trascendencia
Se establecen lineamientos del programa
de facilidades de pago por adeudos al Infonavit
El pasado 9 de enero la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se establece un programa de facilidades para el pago de los adeudos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) por concepto de aportaciones al Fondo
Nacional de la Vivienda.
En noviembre de 1999, el Infonavit inici un programa de
facilidades de pago similar a ste; sin embargo, muchos
patrones no tuvieron la oportunidad de solicitar su adhesin al mismo, por lo que se consider necesario un programa adicional de facilidades para que pudieran ponerse al corriente en el pago de sus aportaciones.
No obstante, a pesar de que este programa fue anunciado por el director del Infonavit, Vctor Manuel Borrs Setin desde fines de julio de 2001, hasta ahora fue dado a
conocer oficialmente despus de someterse a consideracin de la SHCP.
Mediante este programa, los patrones con adeudos por
conceptos de aportaciones generados del tercer bimestre de 1999 al sexto bimestre de 2000, podrn obtener el
beneficio de facilidades de pago, as como la condonacin de recargos en distintos porcentajes.
Los beneficios se aplicarn dependiendo de si se opta
por liquidar el adeudo en una sola exhibicin o hacerlo
en parcialidades; obteniendo una mayor condonacin
de recargos con la primera alternativa.
Pago en una sola exhibicin
Se aplicarn las siguientes condiciones cuando se realice el pago en una sola exhibicin, considerando que en
cualquiera de estos casos, los recargos que no sean
condonados, se cubrirn junto con el adeudo y su actualizacin:
1.
2.
3.
Pago en parcialidades
En seguida, se muestran las modalidades que se establecieron en este programa de facilidades de pago cuando el
patrn decida pagar su adeudo en parcialidades.
Periodo de
adhesin al
programa
de facilidades
de pago
Enerofebrero
Para
empresas
requeridas
50%
35%*
20%*
5%*
Marzo-abril
45%
30%*
15%*
0%*
Mayo-junio
40%
25%*
10%*
En caso de que el patrn hubiera dictaminado el cumplimiento de sus obligaciones en cuanto a las aportaciones
por el periodo mencionado (del tercer bimestre de 1999 al
sexto de 2000), la condonacin de recargos por mora a que
se refiere el cuadro anterior, se aumentar en 10%.
Requisitos
El patrn interesado en obtener los beneficios del programa, presentar una solicitud por escrito a la oficina
del Infonavit correspondiente, dependiendo de su domicilio fiscal, pudiendo utilizar el formulario que para ello
autorice.
Es necesario que en dicha solicitud se identifiquen los bimestres, conceptos importes omitidos que pretende re3a. decena Enero-2002
C15
Seguridad Social
gularizar, adems de sealar fecha y forma en que se
har el pago de lo adeudado.
No obstante, los patrones que estn en alguno de los siguientes supuestos no podrn solicitar su adhesin al
programa:
1. Hayan interpuesto algn medio de defensa en contra
de adeudos correspondientes al periodo comprendido por el decreto, a menos que desistan de l.
2. Tengan adeudos por:
a)
3.
4.
En caso de haber enterado amortizaciones, su regularizacin no haya incluido el pago de las aportaciones por los trabajadores acreditados.
No exhiban la informacin o documentacin relativa a los trabajadores beneficiarios, necesaria para
la individualizacin de los importes cubiertos.
Este programa de facilidades de pago comenz su vigencia el 10 de enero pasado, y continuar hasta el 30
de junio de 2002.
Amortizaciones de crdito en los bimestres comprendidos del sexto de 1996 a la fecha en que se
soliciten los beneficios de este decreto; o
Aportaciones del sexto bimestre de 1996 al segundo de 1999 y del primero de 2001, a la fecha de la solicitud.
b)
2.
3.
C16
a)
Sntesis Ejecutiva
A12
Sntesis Ejecutiva
ULTIMA OPORTUNIDAD PARA LA CONDONACION
DE RECARGOS Y MULTAS POR ADEUDOS AL IMSS
En trminos del artculo sptimo transitorio del Decreto de reformas a la Ley del Seguro Social, publicado en el Diario
Oficial del 20 de diciembre de 2001, los patrones y sujetos obligados que espontneamente regularicen sus adeudos
con el IMSS, generados hasta el 30 de septiembre de 2001, mediante el pago de crditos en una sola exhibicin podrn
obtener la condonacin de recargos y multas.
Entrese del procedimiento a seguir y la fecha lmite para acceder a este beneficio, en el entendido de que ser la ltima
ocasin en que el IMSS autorice tal condonacin.
JURIDICO-FISCAL
PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA JURIDICO-FISCAL.
INDICE 2001-2002 (TERCERA Y ULTIMA PARTE)
En las ediciones 277 y 278, correspondientes a las primera y segunda decenas de enero de 2002, se incluyeron la primera y segunda parte de las principales disposiciones y modificaciones en materia jurdico-fiscal, publicadas en el DOF
de diciembre de 2000 a noviembre de 2001 cuya vigencia, en ocasiones se extiende hasta 2002.
En esta revista se incluye lo relativo a Acuerdos del Consejo de la Judicatura que regulan las disposiciones aplicables
en las distintas materias del mbito jurdico-legal.
A13
Colaboraciones
Fiscal
A14
Fiscal
4. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Derechos de inspeccin y vigilancia tratndose
de especialistas burstiles (art. 29-G)
Se incrementa en ms de 200% la cuota mnima que deben pagar anualmente los especialistas burstiles por el
derecho de inspeccin y vigilancia. Anteriormente se
contemplaba una cuota mnima de $632,872.00 y ahora
se increment a $1,375,825.02.
Como se puede apreciar, este incremento resulta por
dems excesivo, si tomamos en consideracin que la inflacin oficial reconocida en el ao de 2001 fue de aproximadamente 5.39%.
5. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Sociedades distribuidoras de acciones de
sociedades de inversin (art. 29-H)
Las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversin tambin debern pagar los derechos
establecidos para las sociedades operadoras de sociedades de inversin.
6. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Entidades financieras de nueva creacin (art. 29-K)
Tambin se incluyen como entidades financieras de
nueva creacin para el pago de derechos de inspeccin
y vigilancia durante el primer ejercicio fiscal en el cual inicien operaciones, a las sociedades financieras de objeto
limitado, a las federaciones que realicen la supervisin
auxiliar de entidades de ahorro y crdito popular de nueva creacin, as como a las casas de bolsa y especialistas burstiles.
En la iniciativa del Ejecutivo Federal se indica que esta inclusin de las entidades financieras mencionadas obedece a que se hace necesario actualizar el pago de algunos
derechos asociados con las responsabilidades que ejerce la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y que tal
es el caso de las entidades que se crean con motivo de la
expedicin de la nueva Ley de Ahorro y Crdito Popular,
de las reformas a la Ley del Mercado de Valores, as
como de la actualizacin en el cobro de diversos servicios a las sociedades de informacin crediticia, a las empresas que se inscriban en la Bolsa de Valores y a las
sociedades de objeto limitado, entre otros.
7. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Personas morales que en su carcter de emisoras
tengan inscritos valores en el Registro Nacional
de Valores (art. 29-P)
Debido a las reformas de la Ley del Mercado de Valores,
se adecan diversos conceptos y se ajustan las cuotas
A15
Fiscal
11. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Servicios aduaneros (art. 40)
Se modifica ntegramente el contenido de este precepto,
ya que anteriormente se contemplaba el pago de derechos por la concesin o autorizacin que hubiera sido
otorgada a particulares para el manejo, almacenaje y
custodia de las mercancas sujetas a trmite aduanero, y
se cubra una sola cuota anual; ahora se establece una
clasificacin de 11 casos de distintas operaciones que
dan lugar al pago de estos derechos, con distintas cuotas
que van desde $3,100.00 hasta $33,000.00, por concepto
del otorgamiento de las inscripciones, concesiones o autorizaciones que se detallan en el mismo numeral.
Ejemplo de esto es el derecho por la concesin o autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje
y custodia de mercancas de comercio exterior con una
cuota de $33,000.00 que se pagar anualmente.
12. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Eliminacin del derecho por asignacin y uso
de las mquinas registradoras de comprobacin
fiscal (art. 53-C)
Se elimina de la ley el concepto que estableca el pago
de derechos por la asignacin y uso en el ao en que se
asignara y en los cuatro aos subsecuentes, de las mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
Lo anterior en razn de que desde el ao de 1997 se suprimi en el Cdigo Fiscal de la Federacin la obligacin
de que la Secretara de Hacienda asignara estas mquinas registradoras de comprobacin fiscal, y en su lugar,
dicha Secretara nicamente autoriza los equipos y sistemas electrnicos que estn obligados a llevar los contribuyentes con local fijo y lleva su registro en trminos
del artculo 29 del propio Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que ya no se justificaba el cobro de este derecho.
13. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
Derechos por el estudio y autorizacin de la
solicitud de modificaciones tcnicas,
administrativas, operativas y legales de los ttulos
de concesin en materia de telecomunicaciones
(art. 97 frs. VIII y IX)
Dentro de la obligacin de pago de estos derechos, se
incluye tambin el cobro de derechos por cambio de razn social o cambio en la titularidad de acciones o partes
sociales y de aportaciones de capital social de sociedades mercantiles. Por el estudio se pagar un derecho de
$4,233.42 y por la autorizacin $1,350.81.
A16
Fiscal
17. Secretara de Seguridad Pblica. Servicios
privados de seguridad y armas de fuego
(arts. 195-X, 195-X-1 y 195-X-2)
De acuerdo con la iniciativa del Ejecutivo Federal, con
motivo de la creacin de la Secretara de Seguridad Pblica, los derechos por servicios privados de seguridad y
armas de fuego que se contemplaban con anterioridad
en el captulo correspondiente a la Secretara de Gobernacin, pasan ahora a ser regulados por la Secretara de
Seguridad Pblica en el captulo XVIII del ttulo I de la ley,
seccin nica.
Las cuotas de estos derechos tambin se ajustan, con
incrementos en lo general.
18. Poder Judicial de la Federacin. Derechos por
la inscripcin y registro anual en el Registro
Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles
(art. 195-Y)
En la iniciativa del Ejecutivo Federal se establece que a
peticin del propio Poder Judicial de la Federacin, se
incorpora en ley este derecho por el registro de Especialistas de Concursos Mercantiles, bajo las modalidades
de visitador, sndico o conciliador.
La cuota por este derecho, ya sea por la inscripcin y registro en lo individual o en su conjunto, es de $2,000.00.
Por la renovacin anual, tambin se pagar la cuota de
$2,000.00.
Los ingresos que se obtengan por la recaudacin de estos derechos estn encaminados a la conservacin de
diversas especies, as como el hbitat de stas y se destinarn tanto el Instituto Nacional de Ecologa como a la
Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente.
Finalmente, se establece que los ingresos que se obtengan por la recaudacin de esos derechos, se destinarn
al Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles.
A18
Por el aprovechamiento no extractivo de ballenas en zonas federales originado por el desarrollo de actividades
de observacin y acercamiento, se pagar ahora una
nueva cuota por un importe de $1,020.00, por cada
asiento que tenga la embarcacin.
Consideramos que el cobro de este derecho es injustificado, tomando en cuenta que la simple observacin o
acercamiento a estos mamferos no constituye accin alguna que d lugar a un servicio prestado por la Administracin Pblica y que conlleve al pago de una
contraprestacin.
23. Espectro radioelctrico (arts. 240, 241 y 242)
Por el uso del espectro radioelctrico con fines de prueba, se modifica la estructura de cobros de la cuota en funcin del periodo en que se haga uso de dicho espectro.
Por otra parte, se establece ahora el pago de un derecho
a cargo de los concesionarios de derechos de emisin y
recepcin de seales y bandas de frecuencias asocia-
Fiscal
das a sistemas satelitales extranjeros que presten servicios en territorio nacional y que proporcionen el servicio
de provisin de capacidad satelital. Este derecho se pagar por el uso, goce o aprovechamiento del espectro
radioelctrico, por cada da de uso.
Aquellos que sean concesionarios que ocupen y exploten posiciones orbitales geoestacionarias y orbitales satelitales asignadas al pas y que proporcionen el servicio
antes mencionado, debern cubrir una cuota por cada
da de uso.
24. De los bienes culturales propiedad de la nacin
(art. 288)
Se incorporan ya como derechos en la ley los pagos que
deben realizar las personas por el acceso a museos, monumentos y zonas arqueolgicas propiedad de la Federacin. Las cuotas que se debern cubrir por el acceso a
los diversos sitios oscilan de $22.00 a $35.00, dependiendo del rea en que estn clasificados.
Se contempla tambin que el 30% del total del ingreso
que se obtenga ser destinado al desarrollo de proyectos productivos y de desarrollo social en comunidades
indgenas aledaas a dichos bienes, por parte de las entidades federativas y municipios previo convenio con el
mencionado instituto.
1.7% anual
Inflacin
4.5% anual
0.65% anual
Los ingresos tributarios se incrementarn en 101,467 millones de pesos, lo que significa que la recaudacin
aumentar en trminos reales en 1.85%. Destaca el incremento en el impuesto sobre la renta del 23% y del
IEPS en 22%, pues es en estos rubros donde se concentraron las reformas tributarias que se analizan en este trabajo. Por cada contribucin los ingresos en 2002 y su
comparativo con el ao anterior es como sigue:
Concepto
Millones
Incremento
de pesos
(decremento)
2001
2002
I. IMPUESTOS
665,997.90
806,200.00
21.05%
14.74%
272,967.70
356,869.20
30.74%
23.92%
- Impuesto al activo
Nominal
* Real
10,855.70
10,865.30
0.09%
-5.13%
207,236.50
223,738.10
7.96%
2.33%
119,999.30
155,075.10
29.23%
22.49%
9,082.10
9,838.90
8.33%
2.69%
34,600.50
28,899.80
-16.48%
-20.83%
5,027.90
4,877.90
-2.98%
-8.04%
0.00
8,751.40
100.00%
100.00%
6,228.20
7,284.30
16.96%
10.86%
89,890.40
91,692.90
2.01%
-3.31%
206,037.20
140,994.80
-31.57%
-35.14%
7,214.40
5,978.80
-17.13%
-21.45%
V. APROVECHAMIENTOS
73,096.70
72,951.90
-0.20%
-5.40%
59,369.70
58,470.50
-1.51%
-6.65%
260,260.20
287,045.40
10.29%
4.54%
1,361,866.50
1,463,334.30
7.45%
1.85%
TOTAL
* El incremento real se obtuvo considerando una inflacin estimada del 5.5% para 2001.
3a. decena Enero-2002
A19
Fiscal
2. Endeudamiento (arts. 2 y 3)
El dficit pblico ser financiado exclusivamente con
deuda interna. Efectivamente, no se autoriza al Gobierno Federal emitir deuda en el extranjero salvo para refinanciar la deuda actual. El total de lo permitido en pesos
es por $110,000 millones.
Al gobierno del Distrito Federal se le autoriza contratar y
ejercer emprstitos hasta por $5,000 millones.
3. Recargos (art. 8)
Se seala que en caso de prrroga los recargos se causarn a la tasa del 2.0%, lo que implica que en el caso de
mora sern del 3%. Sin embargo, como todos los aos
se prev que las tasas se reducirn para que guarden
proporcin con la tasa de inters interbancaria de equilibrio que publica el Banco de Mxico.
A20
Fiscal
8. Impuesto local sobre ventas (art. 7 tr., fr. X)
Las entidades federativas podrn establecer impuestos
a las ventas y servicios al pblico en general, sin que
esto se considere violatorio de los referidos convenios
de coordinacin, siempre que el impuesto se establezca
segn operaciones que se lleven a cabo con el pblico
en general; la tasa mxima ser del 3% y tendr que pagarse hasta que las contraprestaciones que conforman
la base del tributo sean cobradas efectivamente.
La legislacin local deber establecer exenciones para
aquellos actos o actividades que tambin estn exentos
del impuesto al valor agregado; la enajenacin de ttulos
de crditos y partes sociales, as como de oro; los servicios pblicos concesionados por el Gobierno Federal;
los servicios de energa elctrica, de correos y de telgrafos; los que proporciona el sistema financiero; los intereses a excepcin de los que cobran las personas que
enajenen bienes y en relacin con esto otorgan financiamiento; el transporte areo y martimo; el servicio de autotransporte federal, entre otros.
9. Impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios (art. 8o.)
El impuesto se causa a la tasa del 5% sobre el valor de
bienes considerados como suntuarios (caviar, salmn
ahumado, motocicletas grandes, televisiones de pantalla plana, joyera, etc.), sobre el valor de ciertos servicios
considerados de lujo (golf, equitacin, polo, automovilismo deportivo, consumos en restaurantes que expendan bebidas alcohlicas, bares, y otros). Asimismo, se
causar sobre el arrendamiento e importacin de los
bienes indicados.
La base ser el precio, sin incluir el impuesto al valor
agregado. Se causar hasta que efectivamente se cobre
dicho precio.
Este impuesto aplicar slo cuando las operaciones correspondientes se lleven a cabo con el pblico en general. De esta suerte, y de acuerdo con lo que se dispone
en el Cdigo Fiscal de la Federacin, no se considerarn
realizadas con el pblico en general y por tanto no se
causar el impuesto suntuario, por las ventas y servicios
respecto de las cuales se expida comprobante en los
que se traslade en forma expresa y por separado el impuesto al valor agregado.
A22
En virtud de los cambios efectuados al Cdigo Financiero del Distrito Federal relacionados con la Ley de Planeacin del Desarrollo del Distrito Federal, se reestructura
este artculo para pasar de 19 a 28 fracciones, eliminando el concepto de Constitucin y agregando los
conceptos de Corto Plazo, Mediano Plazo, Largo
Plazo, Programa Delegacional, Programa especial,
Programa General de Desarrollo del Gobierno del Distrito Federal, Programa Operativo Anual, Programa
Fiscal
Operativo de la Administracin Pblica del Distrito Federal, Ley de Planeacin y Comit de Planeacin.
Ttulo Segundo
De los Elementos Generales de las
Contribuciones
Captulo I
Disposiciones Generales
2. Avalos (art. 35. primer pfo. fr. III, y segundo
pfo., inciso a)
En virtud de que las atribuciones de la Direccin General de Avalos de Bienes se asignaron a la Direccin General del Patrimonio Inmobiliario, es necesario precisar a
esta ltima direccin como la autorizada para practicar
avalos relacionados con las contribuciones establecidas en este Cdigo, lo anterior acorde con los cambios
que se efectuaron al Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 28 de diciembre de 2000.
En concordancia con el prrafo anterior, y considerando
que actualmente el registro de peritos valuadores tanto
de personas fsicas como morales est a cargo de la Direccin General del Patrimonio Inmobiliario, se modifica
el inciso a) del segundo prrafo de este artculo, sealando a dicha direccin en lugar de la Direccin General
de Avalos de Bienes.
Captulo II
del Nacimiento, Determinacin, Garanta
y Extincin de los Crditos Fiscales
3. Garanta del inters fiscal (art. 46, frs. I y II)
Se actualizan y homologan las cantidades contempladas en dicho artculo, como montos de los crditos fiscales a partir de los cuales procede garantizar el inters
fiscal.
As, las cantidades consideradas en virtud de la reforma
son de $61,531.00, tanto para solicitar la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin, como para
solicitar prrroga para el pago de los crditos fiscales o
solicitud de pago en parcialidades, incrementndose en
el primer caso en 13.04% y en el segundo en 5.39%, con
respecto a las cantidades establecidas en el ao 2001.
4. Requisitos de los comprobantes de pago
efectuados en instituciones de crdito
(art. 48, sptimo pfo.)
Se establece que los requisitos que debe contener el
comprobante de pago del contribuyente, cuando stos
A24
Fiscal
Captulo IV
De las Facultades de las Autoridades Fiscales
7. Visitas domiciliarias (art. 82, fr. I, inciso c
y fr. II, incisos c, tercer pfo. y d)
En materia de visitas domiciliarias se realizan ciertas precisiones referentes a la orden de visita domiciliaria, la
cual debe ser suscrita y emitida por autoridad competente; asimismo, se especifica que al inicio y en cada visita en el domicilio o domicilios sealados en la orden, al
levantar cualquier tipo de acta (parcial, complementarias, ltima parcial y final), los visitadores que en ella intervengan, se debern identificar, haciendo constar en
el acta la vigencia de la credencial, cargo, nombre de la
dependencia que la expide y de la dependencia que
est adscrito.
Asimismo, se establece que el periodo sujeto a revisin
en ningn caso exceder de los tres aos anteriores a la
fecha de notificacin de la orden.
Finalmente, se aclara que la sustitucin de visitadores o
testigos debe quedar asentada en actas que al efecto se
levanten.
8. Facultades de la Secretara de Finanzas para
condonar contribuciones (art. 94-A)
Se incluye a las contribuciones dentro de los conceptos
que la Secretara de Finanzas, mediante programas de
regularizacin fiscal, puede condonar total o parcialmente. En la disposicin vigente en 2001, slo tena facultades para condonar total o parcialmente, multas,
gastos de ejecucin y recargos.
Captulo V
Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin
9. Gastos de ejecucin (art. 100, frs. I y II,
segundo, tercero, quinto y sexto pfos.)
Se reducen los gastos de ejecucin del 6% del crdito
fiscal al 2% de la contribucin omitida, que se originan
por las notificaciones de requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, de cuyo posterior cumplimiento se derive el
pago extemporneo, y por las diligencias de los requerimientos de pago.
Se seala que en todos los casos los gastos de ejecucin no sern inferiores a la cantidad de $131.70, ni superiores a la cantidad de $23,451.00, importes que
registran un incremento del 5.39% en relacin con las
cantidades vigentes el ao anterior.
En las reformas efectuadas al Cdigo Financiero del Distrito Federal, el ao pasado, se elimin el captulo correspondiente al recurso de oposicin al procedimiento
administrativo de ejecucin, unificndose el medio de
defensa que se contena en dicho captulo al relativo del
recurso de revocacin. Por lo anterior, se modifica el
quinto prrafo de este artculo, para sealar que cuando
se interponga el recurso de revocacin no se efectuar el
pago de los gastos de ejecucin.
Por ltimo, se modifica el sexto prrafo para sealar que
solamente cuando los crditos fiscales hayan quedado
firmes, pasarn los ingresos derivados de los gastos de
ejecucin y los que tengan el carcter de ordinarios, a los
fondos de productividad y para financiar los programas
de formacin de funcionarios fiscales.
10. Procedimiento administrativo de ejecucin
(art. 101, primer pfo.)
Se aclara que en el procedimiento administrativo de ejecucin, se debe requerir al contribuyente para que demuestre en el acto haber efectuado el pago del crdito
fiscal; anteriormente, se le exiga al contribuyente pagar
el crdito fiscal; dicho cambio es para hacer congruente
este numeral con lo que dispone el primer prrafo del artculo 104 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, y as
evitar abusos por parte de los ejecutores.
11. Plazo para garantizar el inters fiscal
(art. 147, tercer pfo.)
Con la finalidad de precisar que el plazo para garantizar
el inters fiscal es de cinco meses, cuando se interponga
recurso de revocacin o juicio de nulidad, se suprime del
tercer prrafo la parte relativa al plazo que se indicaba de
15 das para otorgar una garanta desde la solicitud de
suspensin, cuando se interpongan dichos medios de
defensa.
Ttulo Tercero
De los Ingresos por Contribuciones
Captulo I
Del Impuesto Predial
12. Base de impuesto, incremento de valores
unitarios de suelo y construccin y del impuesto
predial a arrendadores de inmuebles para anuncios
(arts. 149 y 151)
Con la finalidad de ajustar el valor catastral de los inmuebles a valores de mercado, con apego a lo dispuesto en
el artculo quinto transitorio del Decreto por el que se
declara reformado y adicionado el artculo 115 de la
3a. decena Enero-2002
A25
Fiscal
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da 23
de diciembre de 1999, los valores unitarios del suelo y
de las construcciones se ven incrementados 10 veces
ms.
Impuesto predial
base rentas
2002
20021
110,000.00
110,000.00
115,929.00
220,000.00
220,000.00
231,858.00
38.47
38.47
38.47
8,463,400.00
8,463,400.00
8,919,577.26
10
10
Base
8,463,400.00
84,634,000.00
89,195,772.60
LI
1,495,374.05
14,953,740.50
14,953,740.50
Excedente
6,968,025.95
69,680,259.50
74,242,032.10
Pocentaje
1.47014%
0.15494%
0.15494%
102,439.74
107,962.59
115,030.60
20,557.69
21,665.75
21,665.75
122,997.43
129,628.34
136,696.35
0.42849
0.42849
0.42849
52,703.17
55,544.45
58,573.02
0.25454
0.25454
0.25454
31,307.76
32,995.60
34,794.69
Renta mensual
2001
por
Factor
Resultado
Factor
Cuota fija
% de increm.
con misma
renta del 2001
% De increm.
con renta
aum. c/ inflac.
0.00%
5.39%
0.00%
5.39%
0.00%
5.39%
-89.46%
-89.46%
5.39%
5.39%
5.39%
11.14%
5.39%
11.14%
Resultado
Art. 152 a la base factor uso
No habitacional
A26
Fiscal
Como se puede apreciar en el ejemplo, si las rentas se
incrementan con el mismo porcentaje de inflacin, el impuesto por pagar resulta incrementado en 11.14%, por
lo que en realidad el impuesto predial con base en rentas
s verifica un incremento mayor, no slo por la inflacin
del 5.39% en que se increment la tarifa, sino tambin
por el incremento que en su caso registren las rentas
que se cobran por los inmuebles.
2002
Base
1,923,500.00
19,235,000.00
LI
1,495,374.05
14,953,740.50
428,125.95
4,281,259.50
1.47014%
0.15494%
-89.46%
6,294.05
6,633.38
5.39%
20,557.69
21,665.75
5.39%
26,851.74
28,299.13
Excedente LI
% incremento
por:
Porcentaje
Cuota fija
Impuesto tarifa
art. 152
Concepto
Como se puede apreciar en el ejemplo, aunque los valores unitarios del suelo y de las construcciones se incrementaron en 1000%, el impuesto predial resultante slo
se aument en 5.39% que es la inflacin estimada del
ejercicio de 2001.
Asimismo, las cuotas fijas para los contribuyentes con
inmuebles cuyo valor catastral se ubique en los rangos
de las letras A, B, C y D, y los rangos de la tabla de la cuota adicional para inmuebles sin construccin, se incrementan en 5.39%.
Captulo II
Del impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles
15. Tarifa para el clculo del impuesto (art. 156)
La tarifa establecida en este artculo, la cual se utiliza
para calcular el impuesto correspondiente en el caso de
adquisicin de inmuebles, se ve incrementada en 5.39%
en las cantidades correspondientes a lmite inferior, lmite superior y en la cuota fija.
16. Cero % en la adquisicin de inmuebles a travs
de declaratoria de heredero (art. 157)
Se establece que cuando exista sentencia firme sobre la
participacin de la declaracin del heredero o legatario
que sea considerado como propietario legal, el nuevo
propietario tendr un ao para regularizar la propiedad
del inmueble ante el Registro Pblico de la Propiedad
con una tasa del 0% del impuesto sobre adquisicin de
inmuebles, siempre que el valor de mercado del inmueble no exceda de $500,000.00. Transcurrido dicho plazo
no aplicar este tratamiento especial.
Esta reforma facilitar regularizar la propiedad de los inmuebles adquiridos por herencia, lo cual en muchos casos no se hace por el costo que este impuesto implica.
Captulo III
Del Impuesto sobre Espectculos Pblicos
17. Conciliacin entre los permisos expedidos para
la realizacin de espectculos pblicos y los pagos
efectuados por concepto del impuesto sobre
espectculos pblicos (art. 168-A)
Con la finalidad de tener un mejor control sobre los ingresos por concepto del impuesto sobre espectculos
pblicos, se adiciona este artculo para obligar a las delegaciones a entregar un reporte mensual de los permisos
3a. decena Enero-2002
A27
Fiscal
expedidos para la realizacin de espectculos pblicos,
a la Tesorera del Departamento del Distrito Federal.
Las delegaciones y la Tesorera, antes del 31 de enero,
efectuarn una conciliacin de los permisos expedidos y
de los pagos efectuados por concepto de impuesto sobre espectculos pblicos, del ao inmediato anterior,
con la finalidad de evitar omisiones o evasiones en el
pago de dicho impuesto.
Captulo V
Del Impuesto Sobre Nminas
18. Indemnizaciones por riesgo de trabajo, no se
causar el impuesto (art. 178-A, fr. IV)
Se incluye como una erogacin por la que no se causar
el impuesto sobre nminas, a las indemnizaciones por
riesgos de trabajo que se otorguen de acuerdo con la ley
aplicable.
19. Fecha de pago del impuesto sobre nminas
(art. 180, primer pfo.)
Se cambia la fecha del plazo para el pago del impuesto
sobre nminas, con la finalidad de homologarlo con la
fecha lmite para el entero del impuesto sobre la renta,
por lo que pasa al da 17 del mes siguiente en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado cada mes, que es el momento en que se causa el
impuesto. Cabe comentar que para el pago del impuesto sobre la renta, existen tambin pagos trimestrales, por
lo que no se homologa en su totalidad.
Captulo VI
Del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Captulo VII
Del Impuesto Sobre la Adquisicin de Vehculos
Automotores Usados
21. Se deroga el impuesto sobre adquisicin de
vehculos usados (arts. 183 a 186)
En la propia Ley de Ingresos del Distrito Federal para el
Ejercicio Fiscal del 2002, se establece que no se recaudar ningn ingreso por concepto del impuesto sobre la adquisicin de vehculos usados, por lo que los artculos que
regulaban este impuesto son derogados. Cabe observar
que nicamente se cobrar un derecho por cambio de
propietario, el cual ms adelante comentamos.
Captulo VII Bis
Del Impuesto por la Prestacin
de Servicios de Hospedaje
22. Tasas aplicables por hospedaje de visitantes
extranjeros o nacionales (art. 186-C, primer pfo.)
Para la determinacin de este impuesto se establece la
tasa del 2.5% aplicable al valor de las contraprestaciones
que perciban por servicios de hospedaje de visitantes
extranjeros y del 1.5% para hospedaje de visitantes nacionales. Anteriormente se estableca una tasa general
del 2%.
No vemos la justificacin para hacer esta distincin, la
cual adems de que en la prctica puede ocasionar la
desincentivacin del turismo internacional, es inconstitucional.
Captulo IX
De los Derechos por la Prestacin de Servicios
23. Derechos (arts. 196 a 265)
A28
Fiscal
ya que el artculo 211, que los regula, se reestructur, para cobrar derechos dependiendo del tipo de licencia, los metros utilizados, si requieren permiso o
autorizacin en trminos de la Ley para el Funcionamiento de Establecimientos Mercantiles, etc., por lo
que el importe de los derechos flucta entre $10.00 y
$10,000.00.
c) Tampoco fue aplicable el incremento del 5.39%, a
las actividades vinculadas con anuncios publicitarios, ya que los derechos por este concepto de igual
forma se estn reestructurando para cobrar dependiendo del lugar y forma, por nmero de das, meses
o aos, etc., lo que es claro es el incremento en los
derechos por anuncios espectaculares, los cuales
fluctan entre $10,000.00 y $100,000.00, no teniendo comparacin con aos anteriores, ya que las caractersticas para cobrar los derechos son diferentes.
Lo anterior en funcin de los altos costos administrativos asociados a la expedicin de licencias y permisos vinculados con dichas actividades, en los que
incurre la administracin pblica local, de conformidad con lo establecido en la iniciativa de reformas al
Cdigo Financiero del Distrito Federal.
No obstante, los fines extrafiscales que persigue
esta disposicin, adolece de vicios de constitucionalidad, e incluso de legalidad, toda vez que el derecho
pagado no es proporcional con el servicio recibido
por el gobierno del Distrito Federal.
Por lo anterior, estimamos que existen medios de
defensa que se podrn interponer contra la aplicacin de la mencionada contribucin en las instancias legales correspondientes.
Con estas reformas queda de manifiesto la intencin
del gobierno del Distrito Federal de desincentivar
este tipo de actividades, al incrementar los costos de
operacin de este giro, aun y cuando son medidas
que pueden ser impugnables.
d) En cuanto a los derechos a pagar por la supervisin
y revisin de obras pblicas sujetas a contrato, establecidos en el artculo 205-A del Cdigo Financiero
del Distrito Federal, se realizan algunas precisiones
con el fin de que se establezcan los conceptos, en
forma clara, sobre los que se deber realizar el pago
de los derechos correspondientes.
Al efecto se deber atender, para el pago de dichos
derechos, tanto a las definiciones contenidas en la
Ley de Obras Pblicas del Distrito Federal como al
de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas (de carcter federal).
e) Con la finalidad de tener control sobre los ingresos y
evitar omisiones o evasiones en el pago de derechos
por concepto de servicios del registro pblico de la
propiedad y del comercio y del archivo general de
notaras, as como por servicios de control vehicular,
las autoridades fiscales registrarn los ingresos en
forma detallada y las dependencias encargadas de
la prestacin de dichos servicios har lo propio con
A29
Fiscal
Financiero del Distrito Federal, sin que exista cambio alguno destacable en este aspecto.
Se adiciona un nuevo artculo (508-B), mediante el cual
se establecen multas para las personas que fijen, instalen, ubiquen o modifiquen anuncios de propaganda sin
previo pago de los derechos correspondientes; la sancin ser de diez veces el monto de la licencia omitida,
ms las actualizaciones, recargos y gastos de retiro de
dichos anuncios; una vez retirada la estructura utilizada
quedar a disposicin de la autoridad.
Adems, los propietarios de inmuebles o poseedores,
que no permitan el retiro de los anuncios en un plazo de
10 das a partir de la notificacin, se harn acreedores a
una multa de $50,000.00 a $250,000.00, dependiendo
del tipo de anuncios.
Captulo VII
Del Destino de las Sanciones Fiscales
26. Fondos para la capacitacin y superacin, y
para el otorgamiento de estmulos y recompensas
de productividad (art. 515)
Con las multas pagadas por infracciones al Cdigo en
estudio y que hayan quedado firmes, con exclusin de
las que tengan por objeto resarcir los daos y perjuicios
causados a la Hacienda Pblica o al patrimonio de las
entidades, el 15% de ellas se destinarn a la formacin
de fondos para la capacitacin y superacin, y el 10%
para el otorgamiento de estmulos y recompensas por
productividad y cumplimiento del personal hacendario,
con exclusin de los mandos superiores.
La creacin de este tipo de fondos ha sido seriamente criticada e incluso eliminada a nivel federal, ya que convierte
a las autoridades en juez y parte al determinar contribuciones o sanciones a los particulares, por el beneficio que
esto les representa.
Libro Sexto
De los Procedimientos Administrativos
Millones de pesos
2001
2002
Inc. (dec)
Nominal
Impuestos
Ttulo I
Del Procedimiento Administrativo
Captulo III
De las Notificaciones
13,426.34
13,970.40
4.05%
(1.42%)
Impuesto
predial
5,997.26
6,446.84
7.50%
1.84%
ISAI
1,097.14
1,176.14
7.20%
1.56%
Impuesto
sobre
nminas
5,643.30
5,688.56
0.80%
(4.50%)
688.64
658.86
(4.32%)
(9.35%)
1.0
14.98
1398.00%
1319.23%
Derechos
5,354.45
5,466.65
2.10%
(3.27%)
Productos
755.74
7,203.70
853.20%
803.08%
Otros
A30
Inc. (dec)*
Real
Contribuciones de
mejoras
Fiscal
Millones de pesos
2001
2002
Inc. (dec)
Nominal
Aprovechamientos
Inc. (dec)*
Real
6,949.36
998.63
(85.63%)
(86.39%)
Participacin
en ingresos
federales
22,572.43
25,516.12
13.04%
7.10%
Otros
ingresos
16,148.00
24,791.96
53.53%
45.46%
Total
65,206.32
77.962.45
19.56%
13.27%
b) Sumar ocho puntos porcentuales al promedio mensual de la Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio
(TIIE) que publica el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin del penltimo mes inmediato
anterior a aqul por el que se calculan los recargos y
de dividir entre 12 el resultado de dicha suma. A la
tasa anterior se le restar el incremento porcentual
del Indice Nacional de Precios al Consumidor del penltimo mes inmediato anterior a aqul por el que se
calculan los recargos.
Es importante mencionar que la tasa y el procedimiento
para la determinacin de los recargos es idntica a la establecida para los impuestos federales en la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio de 2002.
Segn la Ley de Ingresos para el 2002, la tasa de recargos para el pago a plazos de los crditos fiscales ser
del 2% mensual. Esta tasa se podr reducir a la que resulte mayor entre:
El Jefe de Gobierno por conducto de la Secretara de Finanzas, est obligado a proporcionar informes trimestrales
a la Asamblea, que contengan la siguiente informacin:
A31
Fiscal
b) Los ingresos autogenerados en las delegaciones.
c) Los ingresos producto de convenios, aportaciones,
transferencias o asignaciones, del Gobierno Federal
o de los estados, no considerados en esta ley.
d) La informacin que permita comparar las variaciones de los ingresos recaudados, respecto de lo recaudado en el mismo periodo del ao anterior, as
como las razones que expliquen las variaciones.
Los informes trimestrales debern mostrar la recaudacin
obtenida durante el periodo de informe por cada impuesto,
as como la aplicacin de las multas por concepto, las reglas generales y especficas emitidas por la Secretara de
Finanzas al periodo de corte del informe trimestral.
por remuneraciones al trabajo personal, a los pagos realizados a las personas por los servicios que presten a un
prestatario, siempre que dichos servicios se lleven a
cabo en las instalaciones o por cuenta de este ltimo, por
los que no se deba pagar el impuesto al valor agregado.
La nueva remuneracin objeto del impuesto es confusa,
ya que no se especifica el tipo de servicios (subordinados o independientes) sujetos al impuesto. Aun cuando
no parece ser la intencin, de la lectura integral del artculo podemos concluir que slo estn sujetos al impuesto
los servicios subordinados.
A32
La tasa del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal verific un incremento del
0.5%, quedando para el ejercicio fiscal de 2002 una tasa
del 2.5%, lo cual representa un incremento del 25% sobre la tasa vigente durante el ejercicio de 2001.
Ttulo Cuarto
De los Ingresos de los Municipios
Captulo I
De los Impuestos
Seccin I
Del Impuesto Predial
El anlisis realizado a las disposiciones del Cdigo Financiero del Estado de Mxico en materia de predial
para el ao 2002, nos dejan ver que la tarifa para el clculo del impuesto predial se incrementa en 5% nicamente
por lo que respecta a la cuota fija y al factor para aplicarse a cada rango.
Captulo II
De los Derechos
Seccin I
De los Derechos de Agua Potable, Drenaje, Alcantarillado, Tratamiento y Disposicin
de Aguas Residuales
Fiscal
narse por dependencias, rganos y organismos antes indicados a la Secretara de Finanzas, a partir del 30 de
abril de 2002 (art. cuarto transitorio).
II. CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO
FEDERAL
Incremento en contribuciones
La Asamblea Legislativa aprob un incremento ponderado de 5.4% en el ejercicio fiscal de 2002, en tarifas, tasas
y cuotas por pagar, as como en las multas.
A33
Fiscal
asciende a $6539,900.00. Ello quiere decir que el valor
publicado en la Gaceta Oficial que comentamos (31 de
diciembre de 2001), slo aplicar para el ao 2002.
Ante la discrepancia de valores entre el ao 2001
($6539,900.00) y el 2002 ($65399,000.00), no sabemos
si fue intencin del legislador tan considerable incremento, o si habr una fe de erratas posteriormente.
Asimismo, tratndose de valuacin de muebles, el contador pblico deber avalar su dictamen con opinin por escrito de alguna institucin de crdito, de una sociedad
autorizada para ejecutar avalos o de un corredor pblico
(arts. 64, 64-A, 64-B y tercero transitorio).
Gastos de ejecucin
Existe una adecuacin al 2% por notificacin y diligencias en el requerimiento de pago, embargo, extraccin
de bienes muebles y por notificacin para fincar remate,
sin que exceda de $23,451.00 su monto (art. 100).
A34
Delitos fiscales
Se consideran que son graves aquellos sancionados
con pena de prisin cuyo trmino medio aritmtico exceda de cinco aos, conforme al artculo 268 del Cdigo de
Procedimientos Penales en el Distrito Federal.
Asimismo, se indica que si procede la libertad provisional,
sta se otorgar por la autoridad competente si se garantiza el dao o perjuicio sealado en la querella (art. 519).
Fiscal
Modificaciones fiscales en el
Estado de Mxico para el 2002
Actualizacin
El factor ser 1.0038 por cada mes o fraccin sin hacerse
el pago. En 2001, el factor fue de 1.0056.
Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo personal
8% en febrero.
3.
6% en marzo.
1. 10% en enero.
2. 8% en febrero.
3. 6% en marzo.
4. 4% en abril (art. 10).
Exenciones y subsidios
Se otorga en diversos gravmenes, como tenencia o
uso de vehculos automotores (arts. 11 y 12); control
vehicular (arts. 13 y 14); adquisicin de vehculos usados (art. 15); as como por conversin de uso de gasolina a gas natural comprimido en vehculos automotores
(art. 16).
A35
Fiscal
III. CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO
DE MEXICO Y MUNICIPIOS
Valores segn clasificacin de viviendas
Se hace una nueva clasificacin de viviendas, debindose calcular valores, al trmino de construccin o adquisicin, en udis.
Ello para efectos de aplicacin de gravmenes inmobiliarios (art. 3, fr. XIII).
Asociacin en participacin
Asimismo, se define a la asociacin en participacin que,
para efectos fiscales se le considera como persona moral,
al incorporarse como sujeto de tributacin (art. 3, fr. XVII).
A36
Taller de
prcticas
Con objeto de que nuestros lectores conozcan las precisiones a la reforma fiscal para
2002, efectuadas por la SHCP y contenidas en la Vigsima Primera y Vigsima Segunda
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en el
presente taller hemos realizado un anlisis de las reglas enfocadas a precisar algunos
conceptos de la reforma fiscal y a otorgar ciertas facilidades para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Asimismo, se elaboraron diversos casos prcticos para una mejor comprensin del tema,
entre los que destacan los siguientes:
1.
Monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en
enero de 2002, debido a que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario.
2.
3.
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o
servicios gravados del impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal.
4.
Supuesto en que el total del crdito al salario entregado a los trabajadores podr considerarse como gasto deducible para efectos del ISR, dado que se ejerci la opcin de
no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
5.
Modelo del recibo de nmina y adenda de la primera quincena de enero de un trabajador, debido a que el retenedor tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario.
Por otro lado, a fin de que los contribuyentes obligados cumplan en tiempo y correctamente las disposiciones fiscales que entraron en vigor el 1o. de enero de 2002, en la segunda
parte del taller se incluyen algunos puntos sobre los que se habr de poner especial atencin.
A37
Fiscal
A38
Fiscal
Si el comprobante se extiende a nombre de una persona
fsica, la tarjeta deber corresponder a esta persona; si el
comprobante se extiende a nombre de una persona moral, deber emplearse una tarjeta empresarial o corporativa de esta persona.
Cuando ciertas operaciones se efecten a travs de un
tercero y ste solicite que el comprobante se expida a
nombre de la persona por quien acta, adems de lo
sealado antes, deber entregar copia de la cdula de
identificacin fiscal de su representado, acreditar la
representacin mediante documento autorizado ante
notario o corredor pblico y efectuar el pago en los trminos del tercer prafo del artculo 15 del Reglamento de la
Ley del ISR. Las operaciones referidas en este prrafo
son las que a continuacin se mencionan:
La enajenacin de:
a) Caviar, salmn ahumado y angulas.
b) Motocicletas de ms de 350 centmetros cbicos de
cilindrada; esqu acutico motorizado; motocicletas
acuticas y tablas de oleaje con motor; rines de magnesio y techos mviles para vehculos, as como aeronaves, excepto aviones fumigadores.
c) Perfumes; armas de fuego; artculos para acampar;
automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros
con precio superior a $250,000.00; accesorios deportivos para automviles; prendas de vestir de seda
o piel, excepto zapatos; relojes con valor superior a
$5,000.00; televisores con pantalla de ms de 25 pulgadas; monitores o televisores de pantalla plana;
equipos de sonido con precio superior a $5,000.00;
equipo de cmputo con precio superior a $25,000.00
y equipos auxiliares; agendas electrnicas; videocmaras; reproductor de videos en formato de disco
compacto; equipos reproductores de audio y video
con precio superior a $5,000.00
d) Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales cuyo precio sea superior a $10,000.00 y lingotes,
medallas conmemorativas y monedas mexicanas o
extranjeras que no sean de curso legal en Mxico o
en su pas de origen, cuyo contenido mnimo de oro
sea de 80%, siempre que su enajenacin se efecte
con el pblico en general.
Las personas que opten por expedir este tipo de comprobantes debern llevar un registro por separado de estas operaciones. Por su parte, la persona a favor de
quien se expida el comprobante podr acreditar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que le
hubieran trasladado contra el IVA, el ISR a cargo de las
personas morales o de las personas fsicas por las
actividades empresariales o profesionales que realicen
o contra el IA en la proporcin en la que la erogacin respectiva sea deducible para efectos del ISR.
No exencin del impuesto suntuario a dependencias
A39
Fiscal
comprobante respectivo se realice la separacin del IVA.
En tal caso, slo se requerir la presentacin de la cdula de identificacin fiscal.
No causacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios en intereses generados en operaciones gravadas cuya contraprestacin se pague en
parcialidades (regla 14.2; adicin)
Tipo de
bien
Importe
IVA
Impuesto a
Precio en
la venta de
que el bien
bienes y
o el servicio
servicios
se ofrezca
suntuarios
Conforme al artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin, se considerarn como valor para
determinar el impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios, los siguientes:
a) Tratndose de enajenaciones, se considerar valor
el precio o la contraprestacin pactados, as como
las cantidades que se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto.
b) Cuando se trate de prestacin de servicios se considerar valor el total de la contraprestacin pactada,
as como las cantidades que se carguen o cobren a
quien reciba el servicio por cualquier otro concepto.
c) En el caso del uso o goce temporal de bienes muebles, se considerar el valor de la contraprestacin
pactada a favor de quien los otorga, as como las
cantidades que se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos,
gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Por lo anterior, en esta regla se establece que no se pagar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios por los intereses que en su caso se generen en
operaciones gravadas cuya contraprestacin se pague
en parcialidades, siempre que se pague el impuesto relativo al valor total de la contraprestacin, excluyendo los
intereses en la declaracin que corresponda conforme a
la fecha en que se realice la operacin.
Relojes
4,167
625
208
5,000
Equipos de
sonido
4,167
625
208
5,000
Equipo de
cmputo
20,833
3,125
1,042
25,000
Equipos reproductores
de audio y
video
4,167
625
208
5,000
Oro, joyera,
orfebrera,
piezas artsticas u ornamentales
8,333
1,250
417
10,000
A40
Fiscal
porcionada por el cliente. Con la modificacin a esta regla se seala que tratndose de servicios de restaurante
en los que se deba cobrar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, se tendr la obligacin de cerciorarse de los datos de las personas a cuyo favor se
expiden comprobantes, lo cual se deber realizar en los
trminos de la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002, comentada antes.
Prendas de vestir de seda o piel. Quedan comprendidas dentro de esta categora aquellas cuyo principal
componente sea la seda o la piel, incluso cuando el uso
de dichas prendas sea sobre otras prendas. Asimismo,
establece que no quedan comprendidas dentro de esta
categora las bolsas, carteras, billeteras ni monederos.
A41
Fiscal
El uso o goce temporal de:
a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores.
b) Motocicletas de ms de 350 centmetros cbicos de
cilindrada, esqu acutico motorizado, motocicletas
acuticas y tablas de oleaje con motor.
c) En su caso, los bienes a que se refiere el subinciso 3
del inciso a de la fraccin I del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002.
4. No aplicacin de los supuestos para omitir la
exhibicin de la clave del RFC
(regla 2.4.12; reforma)
Esta regla seala supuestos de excepcin en los que no
ser necesaria la exhibicin del documento con el que se
acredite la clave del RFC de la persona a cuyo favor se
expide un comprobante; mediante la reforma se indica
que estos supuestos no sern aplicables cuando se expida un comprobante por operaciones que se encuentren gravadas por el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios, ya que en tales casos los contribuyentes debern dar cumplimiento a la obligacin de cerciorarse de los datos de las personas a cuyo favor se
expiden comprobantes en los trminos de la regla 14.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
5. Ttulo 15. Del impuesto sustitutivo del crdito al
salario
Determinacin de la base del impuesto
(regla 15.1; adicin)
El artculo tercero, tercer prrafo, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR establece que la base para
el clculo del impuesto sustitutivo del crdito al salario
sern las erogaciones realizadas por la prestacin de un
servicio personal subordinado. Asimismo, en dicho artculo se dispone que se considerarn como tales las
erogaciones por salarios y dems prestaciones en efectivo o en especie que sean pagadas por la persona fsica
o moral a quienes les presten un servicio personal subordinado, as como aquellas que para los efectos de la Ley
del ISR se consideran ingresos asimilados a salarios.
Al respecto, la regla 15.1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 precisa que se entiende por
prestaciones en efectivo o en especie gravadas por el
impuesto sustitutivo del crdito al salario las que se encuentren gravadas para efectos del ISR. La misma regla
tambin indica que las erogaciones asimilables a salarios que se considerarn para la base de este impuesto
sern aquellas a las que la Ley del ISR prevea que se les
puede aplicar el crdito al salario, lo cual de acuerdo con
el tercer prrafo del artculo 113 de la ley en cita slo es
A42
posible en el caso de las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores
de la Federacin, las entidades federativas y municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a
comprobacin, as como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Opcin de no pagar el impuesto para personas morales que formen parte de un grupo
(regla 15.2; adicin)
Con la adicin de esta regla se indica que las personas
morales que formen parte de un mismo grupo podrn
optar por no pagar el impuesto sustitutivo al crdito al salario conforme a la mecnica sealada en la disposicin
que regula este impuesto, siempre que todos los integrantes del grupo ejerzan la misma opcin por el mismo
periodo.
Fiscal
a) Cuando el crdito al salario es mayor que el impuesto sustitutivo:
Crdito al salario
Impuesto sustitutivo del crdito
al salario
(=) Excedente de crdito al salario
$150
Crdito al salario
() Excedente de crdito al salario
(=) Crdito al salario no disminuido
$150
$50
$100
()
100
$50
Crdito al salario
() Impuesto sustitutivo del crdito
al salario
(=) Excedente de crdito al salario
$200
300
$0
Crdito al salario
() Excedente de crdito al salario
(=) Crdito al salario no disminuido
$200
$0
$200
En este supuesto, dado que no hay excedente del crdito al salario sobre el impuesto sustitutivo, no se puede
disminuir del ISR a cargo del empleador o de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros cantidad
alguna de crdito al salario. Sin embargo, la totalidad del
crdito al salario no disminuido se podr deducir como
gasto.
Por ltimo, esta misma regla establece que los empleadores que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, podrn pagar el crdito al salario a sus
trabajadores en la misma fecha en que efecten el pago
de los sueldos y salarios que correspondan a los mismos, en lugar de pagar el crdito al salario en nmina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario
como lo establece la fraccin VI del artculo 119 de la Ley
del ISR, siempre que a partir de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que se paguen los salarios y en los recibos que
recaben de los trabajadores, el monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga. Cabe sealar que respecto al crdito al salario correspondiente a
enero, a ms tardar en febrero de 2002, se deber reflejar
mediante una adenda de la nmina del contribuyente, el
Se precisa que la referencia correcta en el caso de los artculos 10, ltimo prrafo, 130, ltimo prrafo y 177, fraccin I, es el penltimo prrafo del artculo 81 de la Ley del
ISR, el cual prev una reduccin de 50% del impuesto
determinado tratndose de contribuyentes dedicados
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas; en lugar del ltimo prrafo del artculo 81 que se cita en estos artculos.
10. Exencin para la ganancia obtenida en
operaciones financieras derivadas de capital
(regla 3.3.7; adicin)
No se pagar el ISR por la ganancia acumulable obtenida por las personas fsicas en operaciones financieras
derivadas de capital cuyo subyacente sean acciones de
las que se ubiquen en los supuestos de exencin a que
se refiere el artculo 109, fraccin XXVI, de la Ley del ISR.
11. Exencin en la enajenacin de ttulos que
representen acciones emitidas por sociedades
mexicanas (regla 3.5.3; reforma)
Estarn exentos del pago del ISR los ingresos que obtengan las personas fsicas residentes en Mxico por la
enajenacin, en mercados de amplia bursatilidad, de t3a. decena Enero-2002
A43
Fiscal
tulos que representen acciones emitidas por sociedades
mexicanas, cuando las acciones de la sociedad emisora
colocadas en la Bolsa de Valores concesionada en los
trminos de la Ley del Mercado de Valores se ubiquen en
los supuestos establecidos en el artculo 109, fraccin
XXVI, de la Ley del ISR, y siempre que el enajenante indique estos ingresos en su declaracin del ejercicio.
A44
Fiscal
Resultado fiscal consolidado o la prdida fiscal
consolidada del ejercicio
de 2002, determinada en
los trminos del artculo
68 de la Ley del ISR.
=
A45
Fiscal
ser a partir del 1o. de abril de 2002, sin perjuicio de la
obligacin del contribuyente de acumular estos ingresos
a los dems del ejercicio.
Inclusin del impuesto en los servicios de telecomunicaciones y conexos (regla 6.1.44; adicin)
No se considera violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales, la inclusin del IEPS en los precios de los
servicios de telecomunicaciones y conexos.
A46
Fiscal
25. Precisiones a las reformas realizadas al
esquema de causacin del IVA contenidas
en la Ley de Ingresos de la Federacin
Expedicin de comprobantes en la prestacin
de servicios (regla 11.9; adicin)
La fraccin VII del artculo sptimo transitorio de la Ley
de Ingresos para el ejercicio fiscal de 2002, establece
que cuando el pago de la contraprestacin se pacte en
parcialidades, por el pago que de las mismas se haga
con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido
el comprobante inicial, se tendr la obligacin de expedir
un comprobante por cada una de estas parcialidades, el
cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del CFF, as como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma
como se realiz el pago de la parcialidad, los montos del
impuesto trasladado y del impuesto retenido, en su
caso, y el nmero y fecha del documento expedido al
realizar la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su
uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que
se trate.
Al respecto, la Resolucin Miscelnea Fiscal seala que
en el caso de la prestacin de servicios personales independientes, en los servicios de suministro de agua y recoleccin de basura proporcionados por el Distrito Federal,
estados, municipios y organismos descentralizados, as
como concesionarios, permisionarios y autorizados para
proporcionar estos servicios, cada pago que perciban dichos contribuyentes se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad.
Opcin de continuar aplicando las disposiciones de
la Ley del IVA vigente en el ejercicio de 2001
(regla 11.10; adicin)
Indica la opcin para que los contribuyentes continen
aplicando durante los meses de enero y febrero de 2002,
las disposiciones de la Ley del IVA vigente en el ejercicio
de 2001, en sustitucin de las reformas que verific este
impuesto mediante el artculo sptimo transitorio de la
Ley de Ingresos para 2002. Esta opcin deber ejercerse
en forma ntegra respecto de dichas disposiciones, sin
poder aplicar regla alguna del artculo transitorio antes
comentado.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin debern tener
en consideracin a partir del 1o. de marzo de 2002, lo siguiente:
1. Tratndose de actos o actividades respecto de los
cuales se haya causado el IVA en los trminos establecidos por los artculos 11, 17 y 22 aplicables hasta
el 28 de febrero de 2002, cuando los contribuyentes
A47
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Supuesto en que el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios podr acreditarse contra el ISR, IVA o IA
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica con actividades empresariales que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales y que efecta pagos provisionales mensuales, desea determinar el importe a cargo que tendr que pagar en su
declaracin provisional correspondiente a enero de 2002.
Cabe sealar que la persona fsica opt por que le trasladaran el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios en
un comprobante fiscal, debido a que no cumpli los requisitos que establece la regla 14.1, rubro A, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
DATOS
Impuestos de enero:
q
ISR
IVA
q Retenciones de salarios
q Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
q Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros
q
$25,800
$14,300
$13,480
$3,000
$6,800
DESARROLLO
Determinacin del pago provisional de enero.
ISR
$25,800
(+) IVA
14,300
Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros1
13,480
$53,580
6,800
$46,780
3,000
$43,780
Nota
1. El tercer prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR seala que a partir del 1o. de enero de 2002, el crdito al salario slo podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros.
A48
Fiscal
COMENTARIO
La regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 seala que los contribuyentes que expidan comprobantes trasladando en forma expresa y por separado
el IVA, que ampare la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes muebles a que se refiere la fraccin I del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, cumplirn con la obligacin de cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expidan dichos
comprobantes, siempre que cumplan lo establecido en el rubro A de la citada regla.
Sin embargo, podrn optar por expedir un comprobante con todos los requisitos fiscales, trasladando el impuesto
a la venta de bienes y servicios suntuarios, en sustitucin de los requisitos que establece el rubro A de la regla 14.1.
En este caso, las personas morales o fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales
podrn acreditar dicho impuesto contra el IVA, ISR a su cargo o el IA.
Conviene sealar que el acreditamiento proceder en la proporcin en que la erogacin sea deducible para
efectos del ISR. Al respecto, es importante destacar que conforme al cuarto prrafo del artculo octavo de las
disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios se causa slo en las operaciones que se efecten con el pblico en general; por ello,
consideramos que si una persona con actividades empresariales o profesionales permite el traslado de este
impuesto a fin de no cumplir con los requisitos mencionados en el rubro A de la regla 14.1, y por tal motivo procede
al acreditamiento del impuesto contra el IVA, ISR a su cargo o el IA, la autoridad no debe limitar el acreditamiento en
la proporcin en que la erogacin sea deducible para efectos del ISR, pues la persona que permiti el traslado de
100% del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios no es sujeto de este impuesto y por ello tambin se le
debe permitir la recuperacin va acreditamiento de 100% del impuesto que pag.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, y regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 2
Caso en que se est obligado a trasladar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, aun cuando se
solicite la separacin del IVA
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios que deber trasladar a la Comisin Nacional de Derechos Humanos, por la venta de televisiones
con pantalla plana de ms de 25 pulgadas, aun cuando la dependencia le entreg copia de la cdula de identificacin
fiscal.
DATOS
q
$184,000
5%
3a. decena Enero-2002
A49
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del equipo de cmputo, incluye IVA al 15%
$184,000
() Factor
1.15
$160,000
$160,000
5%
$8,000
$184,000
8,000
$192,000
COMENTARIO
La regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 establece que los contribuyentes que estn obligados al pago del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios por los actos o actividades con el pblico en general que seala la fraccin I del artculo octavo
de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, cuando expidan comprobantes
a nombre de alguna dependencia de los poderes Legislativo, Judicial o Ejecutivo de la Federacin, as como de
sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, los tribunales administrativos, el Instituto Federal
Electoral, la Comisin Nacional de Derechos Humanos, de las entidades federativas o de los municipios, as como
de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, se causar el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios, aun cuando se solicite la separacin del IVA.
Por ello, cuando se traslade dicho impuesto no sern exigibles los requisitos que indica el rubro A de la citada regla,
excepto la entrega de la cdula de identificacin fiscal.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
y regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002.
CASO 3
Determinacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios cuando el impuesto est incluido en el
precio pactado
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica desea determinar el monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que le trasladaron por haber adquirido una agenda electrnica.
A50
Fiscal
DATOS
q
$840
5%
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, as como la del impuesto al
valor agregado.
Precio pactado de la agenda electrnica, incluye IVA al 15% y el
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$840
1.20
$700
Nota
1. El factor se integra de 15% del IVA y el 5% del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
$700
15%
$105
$700
5%
$35
4. Determinacin del precio de los bienes y servicios gravados del impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios.
Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios y
del impuesto al valor agregado
$700
105
35
$840
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento que debern seguir los contribuyentes del impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios que establece la fraccin I del artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002, para determinar el citado impuesto.
Asimismo, la regla 14.1, rubro B, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 seala que dichos contribuyentes debern incluir el impuesto en el precio en que los bienes
y servicios se ofrezcan, salvo en el caso de automviles.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, y regla 14.1, rubro B, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
3a. decena Enero-2002
A51
Fiscal
CASO 4
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o servicios gravados del impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR desea elaborar el modelo del escrito que deber presentar por
la adquisicin de bienes y servicios suntuarios, con objeto de que no se le traslade el impuesto de los bienes y servicios
establecido en el artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
DATOS
De la empresa a cuyo favor se expide el comprobante:
q
Nombre
RFC
q Domicilio fiscal
Moreliana, SA de CV
MOR 981001 L96
Nautla, No. 25,
Col. Cerro de la Estrella,
Deleg. Iztapala,
CP 13850, Mxico, DF
Nombre
Clave del RFC
q CURP
Del comprobante fiscal:
Comercializadora Arfra, SA de CV
CAR 780507 AL2
10450
25 de enero de 2002
DESARROLLO
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o servicios gravados del
impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal.
Mxico, DF a 25 de enero de 2002.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Servicio de Administracin Tributaria
Juan Fernndez Ramrez, en representacin de la empresa Moreliana, SA de CV con Registro Federal de Contribuyentes MOR 981001 L96 y domicilio fiscal en Nautla No. 25, Colonia Cerro de la Estrella, Delegacin Iztapala, CP 13850, Mxico DF, hago saber lo siguiente:
En cumplimiento a lo dispuesto por el rubro A de la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 20012002, manifiesto bajo protesta de decir verdad, que el valor de la operacin amparada con el comprobante fiscal
No. 10450 de la empresa Comercializadora Arfra, SA de CV, con Registro Federal de Contribuyentes
CAR780507AL2 expedido el 25 de enero de 2002, ser aplicado como deduccin para los fines del ISR y que el
monto del IVA trasladado correspondiente ser acreditado por la empresa Moreliana, SA de CV a cuyo favor se
expide el comprobante, hacindome sabedor de las penas en que incurrira al declarar con falsedad.
Atentamente
Juan Fernndez Ramrez
A52
Fiscal
COMENTARIO
Los contribuyentes que expidan comprobantes en los que trasladen en forma expresa y por separado el IVA, por
bienes y servicios gravados del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, cumplirn la obligacin de
cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expidan dichos comprobantes, cuando conserven copia de
la cdula de identificacin fiscal de la persona a la que se expida el comprobante y un escrito firmado por la
persona que recibe el bien o el servicio con los requisitos arriba sealados. Sin embargo, no ser necesario
obtener este escrito, cuando los pagos se realicen por personas morales mediante transferencia electrnica de
fondos de la cuenta de la persona a cuyo favor se expida el comprobante, a la cuenta de la persona que lo extienda,
ni cuando los pagos se efecten mediante cheque nominativo de la cuenta de la persona a cuyo favor se expida el
comprobante, para abono en cuenta de la persona que lo extienda y se encuentre impresa en el esqueleto del
cheque la clave del RFC del librador, debiendo conservar copia fotosttica del mismo.
Por ltimo, para efectos prcticos se recomienda que las personas que enajenen bienes y servicios gravados del
impuesto suntuario tengan a disposicin de los contribuyentes un modelo de este escrito, el cual se requisite por la
persona que solicite comprobantes con el IVA desglosado.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, y regla 14.1, rubro A, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 5
Supuesto en que los intereses no forman parte de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que adquiri un bien suntuario desea determinar el monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagar al momento de la adquisicin, as como el monto de la primera mensualidad, pues el
pago se va a realizar en cinco mensualidades.
DATOS
q
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios al 5%
q Inters pactado que se pagar por cubrir el importe del bien en cinco mensualidades
q Tasa del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$36,000
$3,000
5%
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios al 5%
$36,000
() Factor
(=) Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
1.20
1
$30,000
Nota
1. En caso de la enajenacin de bienes suntuarios, para calcular la base del impuesto, se considerar como valor el precio o la contraprestacin pactados, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos (excepto el IVA),
derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
A53
Fiscal
2. Determinacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(x)
$30,000
5%
$1,500
3. Determinacin del monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagarse al momento de
la adquisicin, as como el monto de las mensualidades.
a) Determinacin del monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagarse
al momento de la adquisicin.
Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$1,500
b) Monto de cada mensualidad, sin incluir el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto
a la venta de bienes y servicios suntuarios al 5%
() Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(=) Precio pactado del bien suntuario, sin incluir el impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios
(+) Intereses por pagar por la adquisicin del bien suntuario
(=) Total por pagar en mensualidades
$36,000
1,500
34,500
3,000
$37,500
() Cinco mensualidades
$7,500
COMENTARIO
Para determinar la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que establece la fraccin I del
artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, no se
considerarn los intereses que en su caso se generen; respecto a los pagos en parcialidades, siempre que los
contribuyentes paguen dicho impuesto por el valor total de la contraprestacin, excluyendo los intereses, en la
declaracin que corresponda conforme a la fecha de la operacin de que se trate.
En este caso, el impuesto se causa en el pago de la primera mensualidad y no en el momento en que se pague cada
una de stas.
FUNDAMENTO
A54
Fiscal
CASO 6
Monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en enero de 2002, debido a que
tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, desea determinar el monto del crdito al salario que podr considerar como deduccin en
enero de 2002.
En enero de 2002, los trabajadores no percibieron prestaciones adicionales a su sueldo.
DATOS
$1,500
$2,000
$2,400
Proporcin de subsidio
0.80
Determinacin de la proporcin de subsidio acreditable, segn procedimiento de la Ley del ISR para 2002:
Unidad (1)
0.80
(=) Diferencia
0.20
(x) 2
0.40
Unidad (1)
() Subsidio no acreditable
0.40
0.60
3%
3a. decena Enero-2002
A55
Fiscal
DESARROLLO
I. Determinacin del monto del crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores, en enero de 2002.
1. Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113.
Trabajador 1
Base gravable (sueldo mensual)
Trabajador 2
Trabajador 3
$1,500
$2,000
$2,400
429
429
429
$1,071
$1,571
$1,971
()
(=)
(x)
10%
10%
10%
(=)
Impuesto marginal
$107
$157
$197
(+)
Cuota fija
13
13
13
(=)
$120
$170
$210
$1,500
$2,000
$2,400
429
429
429
$1,071
$1,571
$1,971
(=)
(x)
10%
10%
10%
(=)
Impuesto marginal
$107
$157
$197
(x)
50%
50%
50%
(=)
$53
$78
$98
(+)
(=)
Subsidio total
$59
$84
$104
(x)
0.60
0.60
0.60
(=)
Subsidio acreditable
$35
$50
$62
1,500
$2,000
$2,400
$352
$352
$352
$120
$170
$210
35
50
62
(=)
Crdito al salario
Subsidio acreditable
(=)
$85
$120
$148
()
Crdito al salario
352
352
352
(=)
$(267)
$(232)
$(204)
A56
$703
Fiscal
II. Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
Sueldo mensual gravado del trabajador 1
$1,500
2,000
2,400
$5,900
$5,900
3%
$177
Nota
1. Conviene sealar que las personas que efecten pagos por salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado, podrn optar por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, siempre que no efecten la disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores. Para efectos del caso prctico, el contribuyente tom esta opcin.
IV. Clculo del monto del crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros en el pago provisional de 2002.
Crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores
()
$703
177
(=) Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros
$526
V. Clculo del monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en enero de 2002.
()
()
$703
Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros en el pago provisional de enero de 2002
$526
$177
COMENTARIO
Se muestra la mecnica que debern seguir los contribuyentes que hayan optado por no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario; para ello no efectuarn la disminucin del crdito al salario entregado a sus
trabajadores conforme a los artculos 116, 117 y 120 (consideramos que en lugar de este ltimo debe ser artculo
119) de la Ley del ISR. Pero, s podrn disminuir del ISR a su cargo o del retenido a terceros el monto en el que el
crdito exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
Adems, en la regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 se indica que para efectos de la fraccin I del artculo 32 de la Ley del ISR, los contribuyentes
que optaron por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn considerar como deduccin el monto
del crdito al salario que no tuvieron derecho a disminuir del ISR a su cargo o del retenido a terceros, como se
muestra en el ejemplo.
Por ltimo, los contribuyentes que ejerzan la opcin podrn optar por pagar el crdito al salario a sus trabajadores
en la misma fecha en que efecten los pagos por sueldos y salarios, en los trminos de la regla 3.6.35.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR,
y regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
3a. decena Enero-2002
A57
Fiscal
CASO 7
Supuesto en que el total del crdito al salario entregado a los trabajadores podr considerarse como gasto deducible para efectos del ISR, ya que se ejerci la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que ejerci la opcin de no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario, desea saber el tratamiento que deber darle al total del crdito al salario que entreg a
sus trabajadores en enero de 2002.
La persona moral tiene obligacin de realizar pagos provisionales mensuales.
En enero de 2002, los trabajadores no percibieron prestaciones adicionales a su sueldo.
DATOS
Del mes de enero:
q
$1,500
$9,000
$10,000
Proporcin de subsidio
0.70
Determinacin de la proporcin de subsidio acreditable, segn procedimiento de la Ley del ISR para 2002:
Unidad (1)
0.70
(=) Diferencia
0.30
(x) 2
0.60
Unidad (1)
() Subsidio no acreditable
0.60
40
3%
DESARROLLO
I. Determinacin del monto del crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores, as como el impuesto retenido
por sueldos en enero de 2002.
1. Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113.
Base gravable (sueldo mensual)
$1,500
$9,000
$10,000
429
8,915
8,915
()
(=)
$1,071
$85
$1,085
(x)
10%
33%
33%
(=)
Impuesto marginal
$107
$28
$358
(+)
Cuota fija
(=)
A58
13
1,534
1,534
$120
$1,562
$1,892
Fiscal
2. Determinacin del subsidio acreditable.
Base gravable (sueldo mensual)
()
(=)
(x)
$1,500
$9,000
$10,000
429
8,915
8,915
$1,071
$85
$1,085
10%
33%
33%
(=)
Impuesto marginal
$107
$28
$358
(x)
50%
40%
40%
(=)
$53
$11
$143
(+)
767
767
(=)
Subsidio total
$59
$778
$910
(x)
0.40
0.40
0.40
(=)
Subsidio acreditable
$24
$311
$364
1,500
$9,000
$10,000
$352
$154
$154
$120
$1,562
$1,892
(=)
Crdito al salario
Subsidio acreditable
24
311
364
(=)
$96
$1,251
$1,528
()
Crdito al salario
352
154
154
(=)
$(256)
$1,097
$1,374
$256
$2,471
II. Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
Sueldo mensual gravado del trabajador 1
$1,500
9,000
10,000
$20,500
$20,500
3%
$615
A59
Fiscal
Nota
1. Conviene sealar que las personas que efecten pagos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, podrn optar por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, siempre que no efecten la disminucin del crdito al
salario pagado a sus trabajadores. Para efectos de este caso prctico, el contribuyente tom esta opcin.
IV. Clculo del monto del crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a
terceros en el pago provisional de enero de 2002.
Crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores
()
$256
615
(=) Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros en el pago provisional de enero de 20021
$0
Nota
1. Cuando el monto del crdito al salario pagado a los trabajadores sea mayor que el monto del impuesto sustitutivo del crdito al salario, los contribuyentes que ejerzan la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo podrn disminuir del ISR a su cargo o del retenido a
terceros nicamente el monto en el que el crdito exceda del impuesto sustitutivo, siempre que se cumplan los requisitos que establece el artculo 119 de la Ley del ISR.
V. Clculo del monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como gasto deducible para efectos
del ISR en enero de 2002.
Crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores
()
Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros en el pago provisional de enero de 2002
(=) Crdito al salario que un empleador podr considerar como gasto deducible
para efectos del ISR
$256
0
$256
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento que debern seguir los contribuyentes que hayan optado por no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario, conforme a lo que establece la regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, misma que seala que se podr considerar
como gasto deducible para determinar el ISR del ejercicio, el monto del crdito al salario que no haya sido
disminuido contra el ISR del contribuyente o del retenido a terceros, por haber ejercido la citada opcin, siempre
que el crdito al salario no exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mismo ejercicio.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto transitorio de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR,
y regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
A60
Fiscal
CASO 8
Base para determinar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que efecta pagos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado, desea calcular la base para determinar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario correspondiente a enero.
DATOS
Datos de enero de 2002:
q
q
$657,034
$79,218
DESARROLLO
Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
Salarios y dems prestaciones en efectivo o especie gravadas para ISR
$657,034
(+) Honorarios a un miembro del consejo directivo que presta un servicio personal
subordinado en la empresa
79,218
$736,252
COMENTARIO
Se muestra la mecnica para calcular la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario; para ello se
consideran erogaciones por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones
en efectivo o en especie que paguen las personas fsicas o morales, as como las erogaciones que para los efectos
de la Ley del ISR se asimilen a salarios.
Por otro lado, en la regla 15.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 se indica que se entiende por prestaciones en efectivo o en especie gravadas del impuesto
sustitutivo, aquellas que conforme a la Ley del ISR se encuentren tambin gravadas con este ltimo impuesto. Al
respecto, los conceptos asimilados a salarios slo se considerarn gravados cuando la Ley del ISR prevea que se
les pueda aplicar el crdito al salario.
Los conceptos que se asimilan a salarios y forman parte de la base son los sealados en la fraccin I del artculo
110 de la Ley del ISR; no obstante, debe tomarse en consideracin que para las personas fsicas que perciban
ingresos por honorarios por ser miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra
ndole, as como honorarios por ser administradores, comisarios y gerentes generales y que adems tengan
relacin laboral en la empresa, el impuesto se calcular aplicando al total de los ingresos la tarifa del artculo 113 y
las tablas de los artculos 114 y 115 de la Ley del ISR.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, y regla 15.1
de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
3a. decena Enero-2002
A61
Fiscal
CASO 9
Modelo del recibo de nmina y adenda de enero de un trabajador, debido a que el retenedor tom la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea elaborar los recibos de nmina de enero de
su nico trabajador, debido a que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
DATOS
q
50
50
$73.33
1a. Qna.
$105
$31
$176
2da. Qna.
$105
$31
$176
$(102)
$27
15
0
$(102)
$27
15
1
Del trabajador:
q
Nombre
Clave del RFC
q CURP
DESARROLLO
1. Modelo de recibos de nmina del mes de enero de un trabajador, cuando el retenedor tom la opcin de no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al salario.
a) Expedido en la primera quincena de enero de 2002 (por error no se aplic lo dispuesto en la fraccin VI del
artculo 119 de la Ley del ISR).
A62
Fiscal
b) Expedido en la segunda quincena de enero de 2002 (se opt por lo dispuesto en la regla 3.6.35 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002).
c) Adenda del mes de enero de 2002, identificando el monto total aplicado del crdito al salario, as como el que se
pag en efectivo.
A63
Fiscal
COMENTARIO
Los retenedores que tomen la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario adems de que
pueden considerar como gasto deducible el monto del crdito al salario no disminuido contra el ISR a cargo del
propio contribuyente o el retenido a terceros, en lugar de pagar mensualmente a los trabajadores en nmina
separada y en fecha distinta a la que se paga el salario, el monto del crdito al salario por devolver al trabajador,
podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la misma fecha en que efecten el pago de los sueldos y
salarios que correspondan a los mismos.
Para ello, a partir de febrero de 2002, debern identificar plenamente y como concepto separado en la nmina en
que se paguen los salarios y en los recibos que recaben de los trabajadores, el monto del crdito al salario que
corresponda al periodo que se paga; adems, respecto al crdito al salario correspondiente a enero, a ms tardar
en febrero del mismo ao, se deber reflejar mediante un adenda de la nmina del contribuyente, el monto total
aplicado, identificando el que se acredit contra el ISR a cargo del trabajador, as como el que se pag en efectivo.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, y regla 3.6.35 de la
Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 10
Pago provisional de IVA de enero de 2002, cuando se haya tomado la opcin de aplicar la mecnica vigente al 31
de diciembre de 2001
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago provisional de IVA de
enero de 2002 con el procedimiento que estuvo vigente al 31 de diciembre de 2002, debido a que ejerci la opcin que
establece la regla 11.10 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002.
DATOS
De enero de 2002:
q
$100,000
$55,000
0
$12,500
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto causado.
a) Tasa al 15%.
Valor de los actos o actividades gravados al 15%
(x)
Tasa de IVA
A64
$100,000
15%
$15,000
Fiscal
b) Tasa al 0%.
Valor de los actos o actividades gravados al 15%
(x)
$55,000
Tasa de IVA
0%
$0
c) Impuesto causado.
IVA trasladado al 15%
$15,000
$15,000
Retenciones de IVA
()
IVA acreditable1
()
$15,000
0
12,500
0
$2,500
Notas
1. El IVA acreditable del periodo se determin de acuerdo con la mecnica establecida en el artculo 4o. de la Ley del IVA, vigente en
2001.
2. Para que proceda el acreditamiento del saldo a favor del ejercicio fiscal de 2001, primero debe presentarse la declaracin anual
donde se refleje dicho saldo a favor, de acuerdo con el artculo 6o. de la Ley del IVA.
COMENTARIO
Los contribuyentes del IVA podrn optar por aplicar durante los meses de enero y febrero de 2002 las disposiciones
de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de 2001, en sustitucin de lo dispuesto por el artculo sptimo
transitorio de la Ley del Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, mismo que establece, entre otras
cosas, un esquema ms justo pero ms complicado, administrativamente, para el pago del impuesto denominado
flujo de efectivo, el cual seala la obligacin de pagar el impuesto cuando efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Por lo que respecta al acreditamiento del IVA as como a
la retencin, se efectuarn en el momento en que se pague el precio o contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado.
Asimismo, los contribuyentes que ejerzan esta opcin debern cumplir ciertos requisitos que seala la regla 11.10
de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, y
regla 11.10 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
CASO 11
Requisitos que debern contener los recibos de honorarios expedidos por personas fsicas que presten servicios personales independientes para efectos del IVA e ISR
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que presta servicios personales independientes a una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, desea conocer los requisitos que deber contener el recibo de honorarios que habr de expedir, ya
que la persona moral va a cubrir el total de la contraprestacin pactada en dos partes.
3a. decena Enero-2002
A65
Fiscal
DESARROLLO
1. Requisitos que debern contener los recibos de honorarios expedidos por personas fsicas que presten servicios
personales independientes, para efectos del IVA e ISR.
Contener impresos los datos de identificacin del impresor (RFC, nombre, domicilio y en su caso, telfono) y fecha de
publicacin en el DOF de la autorizacin
o el nmero de oficio y fecha en la cual
conste la autorizacin para imprimir comprobantes fiscales, con letra no menor de
tres puntos.
Incluir
leyenda
impresa.3
Contener
impresa la
fecha de
impresin.
Contener impresa la
leyenda La reproduccin no autorizada de este
comprobante constituye un delito en trminos de las
disposiciones fiscales, con letra no menor de tres puntos.
Indicar lugar y
Contener
impresa la c- fecha de expedicin.
dula de identificacin fiscal
reproducida
en 2.75 por
5 cm.
Contener la
Sealar
Incluir firma de
leyenda, ya
descripcin
la persona que
sea escrita,
expide el recibo. mediante se- del servicio.
llo o impresa,
cuando haya
retencin de
IVA.1
Notas
1. Debido a que la fraccin VI del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin sustituye a
lo establecido en la fraccin III del artculo 32 del CFF, se entiende que no hay obligacin de manifestar dicha leyenda; sin embargo,
en nuestra opinin, s debe incluirse.
2. En su caso, se deber sealar la clave del registro de afiliacin patronal en el IMSS.
3. Cuando el importe total del ingreso se cobre en partes, nicamente se debern expedir recibos por el importe de cada cantidad cobrada.
A66
Fiscal
COMENTARIO
Los contribuyentes obligados al pago del IVA debern expedir comprobantes fiscales donde se traslade el IVA en forma
expresa y por separado. Al respecto, el artculo sptimo, fraccin VII, de las disposiciones transitorias de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2002, establece que en dichos comprobantes fiscales deber sealarse en forma
expresa si el pago de la contraprestacin se hace en una sola exhibicin o en parcialidades, adems de otros requisitos.
Sin embargo, conforme a la regla 11.9 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, los contribuyentes que presten servicios personales independientes, y en el
caso de los servicios de suministro de agua y de recoleccin de basura proporcionados por el Distrito Federal,
estados, municipios y organismos descentralizados, as como por concesionarios, permisionarios y autorizados
para proporcionar tales servicios, cada pago que reciban se considerar como una sola exhibicin y no como una
parcialidad.
Cabe sealar que los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 2002 tributaban en el rgimen de honorarios o
actividades empresariales de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y cuenten con comprobantes que
renen todos los requisitos fiscales, podrn continuar utilizando los comprobantes impresos hasta agotarlos o
hasta que termine la vigencia establecida en ellos, lo que suceda primero. Para ello debern agregar con letra
manuscrita, sello o a mquina, la leyenda efectos fiscales al pago, sin que dicha circunstancia implique la
comisin de infracciones o delitos de carcter fiscal.
FUNDAMENTO
Artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, sptimo, fraccin VII, de las disposiciones
transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, 133, fraccin III, de la nueva Ley del ISR,
y 103 del Reglamento de la Ley del ISR, as como reglas 2.4.1, 2.4.17, 5.1.11 y 11.9 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
A67
Fiscal
Introduccin
A partir del 1o. de enero del presente ao, uno de los requisitos que las deducciones autorizadas deben reunir
para que los contribuyentes tengan derecho a aplicarlas
en el clculo del ISR del ejercicio, es que el pago se realice con cheque nominativo, con tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios, o a travs de los monederos
electrnicos que al efecto autorice el SAT, o mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas
de bolsa cuando el monto de la erogacin exceda de
$2,000.00.
Cabe sealar que la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estableca la obligacin de emitir cheques nominativos cuando los contribuyentes hubieran
obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos superiores a $1304,692.00 y el monto del cheque hubiera excedido de $6,694.00.
Con esta nueva obligacin, los contribuyentes tendrn
que ser cuidadosos con el manejo de sus pagos para no
perder el derecho de aplicar la deduccin correspondiente.
A68
Fiscal
Acumulacin de deudas perdonadas
Las personas morales que tributen en el rgimen general
de la Ley del ISR, a partir del 1o. de enero de 2002
debern poner especial cuidado en la determinacin de
sus ingresos acumulables, ya que conforme a lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 18 de la nueva Ley del ISR,
se considerarn como tales los ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes en que se
consuma el plazo de prescripcin o en el mes en que se
cumpla el plazo a que se refiere el prrafo segundo de la
fraccin XVI del artculo 31 de la Ley del ISR.
Cabe sealar que las operaciones que se deben registrar en estas mquinas, equipos o sistemas, son las que
se realicen con el pblico en general.
Por ltimo, para aplicar lo antes comentado debern cumplir los requisitos que para tal efecto establece la regla
3.6.35 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002,
adicionada mediante la Vigsima Primera Resolucin de
3a. decena Enero-2002
A69
Fiscal
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 (DOF 14/I/2002) y reformada mediante la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002 (DOF
16/I/2002).
A70
En el artculo 14 de la nueva Ley del ISR se dispone quepara efectos del clculo de los pagos provisionales, la
prdida fiscal de ejercicios anteriores que podrn disminuir las personas morales del rgimen general en cada
pago provisional ser la que resulte de dividir entre 12 la
prdida fiscal pendiente de aplicar al inicio del ejercicio,
actualizada, multiplicada por el nmero de meses a que
corresponda el pago provisional de que se trate.
En sustitucin de lo dispuesto en el prrafo anterior, las
personas morales podrn optar por disminuir la prdida
fiscal de ejercicios anteriores pendiente de disminuir, en
el por ciento que representaron los ingresos acumulables en el ejercicio anterior en el mismo periodo por el
cual se efecte el pago provisional, respecto del total de
los ingresos acumulables del ejercicio anterior, hasta
agotarla.
En virtud de que la opcin se deber ejercer a partir del
primer pago provisional que se efecte y no podr variarse durante el ejercicio, es importante que las personas
morales elijan la opcin ms conveniente en el pago provisional prximo a realizar.
Fiscal
Pagos de conceptos asimilables a salarios
Quienes hagan las retenciones de ISR por conceptos
asimilados a salarios en los trminos de las fracciones II
a V del artculo 110 de la Ley del ISR, deben tener presente que podrn acreditar contra el impuesto que resulte a
cargo del contribuyente, el subsidio que en su caso
resulte aplicable en los trminos del artculo 114 de la
misma ley.
Es importante destacar que a partir de 2002 ya no se
considera la disminucin del crdito general.
ber sido efectivamente percibidos, excepto cuando provengan de operaciones contratadas con personas
fsicas que no realicen actividades empresariales, con
residentes en el extranjero o con personas morales comprendidas en el ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, dichos intereses se acumularn cuando se expida el comprobante que los ampare o cuando se perciban en efectivo, bienes o servicios, lo que ocurra
primero.
De igual forma, para efectos de las deducciones, respecto a los intereses moratorios se debern considerar los
que se hayan devengado; sin embargo, a partir del cuarto mes slo se deducirn los efectivamente pagados.
Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquel en que se incurri en mora,
cubren, en primer trmino, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquel en que se
incurri en mora, hasta que el monto pagado exceda al
monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado.
Tratndose de los intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones, que se hubiesen devengado a cargo del contribuyente con anterioridad al 1o.
de enero de 2002, slo sern deducibles cuando se paguen, si no se hubiesen deducido en el momento en que
se devengaron.
El componente inflacionario de los crditos y de las deudas de los que deriven intereses moratorios devengados
con anterioridad al 1o. de enero de 2002, y que no se hubieran acumulado o deducido a dicha fecha, se calcular desde el mes en que se generaron dichos intereses y
hasta diciembre de 2001. El componente inflacionario
que resulte se sumar o se restar, segn el caso, del
monto del ajuste anual por inflacin acumulable o deducible, segn corresponda.
A71
Informacin
de trascendencia
Plazos que vencen para cumplir determinadas
obligaciones fiscales, y disposiciones que
entran en vigor en enero de 2002
Considerando que en las leyes fiscales se encuentran dispersas un gran nmero de obligaciones fiscales, a continuacin presentamos una recopilacin de aquellas que debern cumplirse durante enero de este ao.
Vencimiento
del plazo
Fundamento
CFF
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los impresores autorizados presenten ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente o la Administracin
Central Jurdica de Grandes Contribuyentes, segn corresponda, escrito en el que bajo protesta de decir verdad, declaren que renen los requisitos actuales para continuar imprimiendo comprobantes fiscales.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas autorizadas a imprimir comprobantes fisRegla 2.4.3, rubro E, de la
cales proporcionen en medios magnticos, la informacin relativa a los Resolucin Miscelnea
datos de identificacin de sus clientes, as como el nmero de compro- Fiscal para 2001-2002.
bantes y folio de los mismos, respecto de los que hayan impreso en los
seis meses anteriores, aun cuando no hubieran efectuado impresin de
comprobante alguno.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que cuentan con autorizacin Regla 2.4.4, rubro F, de la
para imprimir sus propios comprobantes fiscales, proporcionen en me- Resolucin Miscelnea
dios magnticos la informacin relativa al nmero de folio y de serie, en Fiscal para 2001-2002.
su caso, respecto de todos los comprobantes fiscales expedidos en los
seis meses anteriores.
LISR1
31 de enero de 2002
Plazo para que los empleadores proporcionen a las personas que les
Artculo 83, fraccin III, de
hubieran prestado servicios personales subordinados, constancias de
la Ley del ISR.
remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas en el ao de calendario anterior.
31 de enero de 2002
Plazo para que las instituciones fiduciarias que tengan operaciones en Artculo 93, tercer prrafo,
de la Ley del ISR.
fideicomiso, por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles, proporcionen a quienes correspondan los rendimientos, constancia de los rendimientos disponibles, de los pagos provisionales efectuados y de las deducciones correspondientes al ejercicio fiscal de 2001.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes, conforme a la Ley del ISR, presenten declaracin de pago correspondiente al segundo semestre de 2001.
31 de enero de 2002
A72
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que obtengan ingresos por ganancia cambiaria e intereses, en los trminos del artculo 134 de la Ley del
ISR, presenten declaracin de pago provisional correspondiente al segundo semestre de 2001.
31 de enero de 2002
Para efectos de acreditar que la estancia de un residente en el extranjero, que presta un servicio personal subordinado en territorio nacional,
fue menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12
meses, la persona residente en Mxico emitir en forma trimestral a
cada uno de los residentes en el extranjero que hubieran prestado servicios personales subordinados en sus instalaciones, constancia en la
que indicar los datos a que se refiere el registro sealado, en el rubro
A de la regla 3.30.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002,
as como el nmero de das laborados.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los retenedores que se ubiquen en los supuestos de los artculos 86, 92 y 135, tercer prrafo, de la Ley del
ISR (por honorarios, arrendamiento y dems ingresos de las personas fsicas), y que hayan optado por expedir en forma anual constancia por cada tipo de ingresos, proporcionen aquella que contenga el total de las retenciones efectuadas durante el ao de
calendario inmediato anterior.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los autores que hubieran optado por el rgimen
Regla 3.20.2, rubro B, de
simplificado, soliciten a las personas que les hayan pagado regalas en la Resolucin Miscelnea
el ao inmediato anterior, constancia de su importe y de las retencioFiscal para 2001-2002.
nes de impuesto que, en su caso, les hubieren efectuado, cuando el total de las regalas obtenidas exceda de ocho veces el SMG del DF elevados al ao.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas morales que hayan recibido el aviso de los Regla 3.20.3, rubro C, de
autores para optar por el rgimen simplificado, proporcionen a stos
la Resolucin Miscelnea
constancia de las regalas cubiertas y de las retenciones de impuesto
Fiscal para 2001-2002.
efectuadas en el ao 2001.
31 de enero de 2002
Plazo para que los fondos de inversin y las personas morales del extranjero, inscritas en las secciones 2 y 3, respectivamente, del Libro II,
en las que participen fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, soliciten renovar su inscripcin en el registro de bancos, entidades
de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversin del extranjero.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes del rgimen simplificado de facilidades administrativas, que a continuacin se indican, presenten declaracin informativa de prstamos otorgados por residentes en el extranjero, para que puedan considerar como salida los pagos que
efecten por esos conceptos.
A73
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
LIVA
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que las misiones diplomticas soliciten, por conducto Regla 5.2.9 de la Resolude su embajada, ante la Direccin General de Protocolo de la Secreta- cin Miscelnea Fiscal
ra de Relaciones Exteriores, la confirmacin de reciprocidad para efec- para 2001-2002.
tos de la devolucin o exencin del IVA u otros equivalentes.
LIEPS
17 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que produzcan, envasen o importen bebidas alcohlicas, y que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes, o en el general de las actividades empresariales, as como las personas morales que tributen en el rgimen
general de la Ley del ISR, y que realicen pagos de ISR en forma trimestral, presenten las tres declaraciones de pago mensuales correspondientes al cuarto trimestre por concepto del IEPS.
31 de enero de 2002
Plazo para que los contribuyentes del IEPS que realizaron exportaciones a Regla 6.1.1 de la Resolujurisdicciones consideradas por la Ley del ISR como de baja imposicin
cin Miscelnea Fiscal
fiscal, presenten aviso ante la Administracin Central de Auditora Fiscal In- para 2001-2002.
ternacional adscrita a la Administracin General de Grandes Contribuyentes, en el que informen y acrediten lo establecido en la presente regla, respecto de las exportaciones realizadas en el trimestre inmediato anterior,
para que puedan considerarlas como exportaciones exentas y a la tasa de
0% en trminos de los artculos 2o., fraccin III, y 26-LL de la Ley del IEPS.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que enajenen bebidas alcohlicas fermentadas, cerveza y bebidas refrescantes, que trasladen en forma expresa y por separado el IEPS, proporcionen a la Administracin
Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, la relacin de las personas a las que en el trimestre anterior les hubieren trasladado en forma expresa y por separado dicho impuesto, as
como el monto del impuesto trasladado en tales operaciones. La informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial
IEPS1, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
31 de enero de 2002
Plazo para que los fabricantes, productores, envasadores e importadores obligados al pago del IEPS, a que se refiere el ttulo I de la Ley del
IEPS vigente hasta 2001, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, informacin sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre inmediato anterior.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
31 de enero de 2002
A74
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento
del plazo
31 de enero de 2002
Fundamento
Fecha lmite para que los fabricantes, productores y envasadores de alcohol y alcohol desnaturalizado, presenten ante la Administracin Local
de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, un reporte de las caractersticas de los equipos que utilizarn para la produccin, destilacin o envasamiento de tales bienes.
Fecha lmite para que los fabricantes, productores, envasadores e importadores de bebidas alcohlicas fermentadas, cervezas y bebidas refrescantes, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o
Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, informacin sobre el precio de enajenacin de cada producto, valor y volumen de los mismos, efectuado en el trimestre inmediato anterior.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002.
31 de enero de 2002
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los productores y envasadores de bebidas alco- Regla 6.1.21 de la Resoluhlicas que al 31 de diciembre de 1999 hayan tenido existencias de
cin Miscelnea Fiscal
productos por los que no se hubiera pagado la totalidad del impuesto, para 2001-2002.2
y que hayan optado por aplicar las disposiciones contenidas en el ttulo
II de la Ley del IEPS, as como pagar el impuesto por las existencias
aplicando la cuota por litro vigente al momento de la enajenacin de dichos productos, presenten ante la Direccin General Adjunta de Poltica
Impositiva II, Aduanera y de Coordinacin Fiscal, un informe trimestral
que contenga el descargo de los inventarios.
Cabe sealar que, para tales efectos, se debi presentar un escrito libre
ante la Direccin General Adjunta citada, manifestando la voluntad de
ejercer la opcin prevista en esta regla, a ms tardar el 29 de febrero de
2000.
31 de enero de 2002
31 de enero de 2002
Plazo para que los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohlicas, proporcionen a la Administracin Local de Recaudacin o a la Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el
caso, un reporte que contenga el nmero de litros enajenados en el trimestre inmediato anterior.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1A, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002.
A75
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
Fechas en que los fedatarios pblicos incorporados al Sistema de ins- Regla 2.3.22 de la Resolucripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fedatario p- cin Miscelnea Fiscal
blico por medios remotos, presenten ante la Administracin Local de
para 2001-2002.
Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin de las personas morales que hayan inscrito al RFC utilizando
el mencionado sistema.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los impresores autorizados que utilicen el Sistema de Control de Impresores Autorizados, presenten aviso a travs de
la pgina de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) y de la SHCP
(www.shcp.gob.mx), en el que declaren bajo protesta de decir verdad
que renen los requisitos actuales para continuar imprimiendo comprobantes fiscales.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que las personas autorizadas para imprimir comprobantes, que hayan optado por utilizar el Sistema de Control de Impresores Autorizados, presenten a travs de medios magnticos la informacin relativa a los datos de identificacin de sus clientes, as como el
nmero de comprobantes y folio de los mismos, respecto de los que
hayan impreso a partir de julio de 2001 y hasta la fecha en que sea proporcionado su Nmero de Identificacin Personal (NIP).
8 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que produzcan, envasen o importen bebidas alcohlicas, que hubieran pagado el impuesto correspondiente en los trminos de los artculos 26-C y 26-H, primer prrafo,
de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, presenten
un reporte del inventario de existencias por tipo, marca, presentacin y
capacidad de envase, para no estar obligados a pagar el impuesto
cuando los productos que ya lo hicieron se enajenen.
8 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que al 1o. de enero de 2002
tuvieran marbetes o precintos adquiridos antes de dicha fecha, que no
se encuentren adheridos a los envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas, presenten un informe que contenga el nmero de
marbetes o precintos y el folio de cada uno de ellos, as como devolverlos a las autoridades fiscales.
8 de enero de 2002
9 de enero de 2002
Notas
1. De acuerdo con el artculo segundo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, las obligaciones derivadas de la ley vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001, que se hubieran originado por la realizacin, durante su vigencia, de las situaciones jurdicas previstas en la
misma ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en dicho ordenamiento.
2. En nuestra opinin, esta regla se sigue aplicando para aquellos contribuyentes que an tengan inventarios provenientes de 1999 y que hayan
presentado el escrito libre a que hace referencia la regla.
A76
Legal-Empresarial
Fiscal
14/I/2002
16/I/2002
18/I/2002
En el taller de esta seccin se realiza un anlisis de las reglas contenidas en la Vigsima Primera y Vigsima
Segunda resoluciones; respecto a la Vigsima Tercera Resolucin, en sta slo se modifican los anexos siguientes de la Resolucin Miscelnea Fiscal:
Anexo 1
Rubro A. Formas oficiales aprobadas.
Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados.
Anexo 5
Rubro D. Cantidades actualizadas establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de
2002.
El texto ntegro del anexo 1 se incluye en la seccin Disposiciones al Da de esta misma publicacin.
A77
Fiscal
A78
pagos correspondientes a la segunda mitad del ejercicio (julio a diciembre), el contribuyente podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre el total
del saldo a favor y la solicitud de devolucin se efecte a ms tardar en el mes siguiente al del cierre del
ejercicio (enero), o en su caso, acreditarlo, siempre
que el acreditamiento se realice a ms tardar en la
declaracin correspondiente al ltimo mes del ejercicio (diciembre).
3. Cuando en las declaraciones de pagos provisionales trimestrales resulte saldo a favor, el contribuyente
podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre
el total del saldo a favor y la solicitud de devolucin
se efecte a ms tardar en el mes siguiente al del cierre del ejercicio (enero), o en su caso acreditarlo,
siempre que el acreditamiento se realice a ms tardar en la declaracin correspondiente al ltimo pago
provisional del ejercicio (octubre-diciembre).
Por ello, quienes hayan generado saldos a favor de este
impuesto en las declaraciones de pagos provisionales
conforme a lo dispuesto en los puntos 1 y 2 anteriores,
que deseen obtener su devolucin, debern presentar la
solicitud correspondiente a ms tardar el prximo 31 de
enero.
Consultas
de nuestros
lectores
Momento en que se tendr
obligacin de pagar el IVA
. Pregunta
Dnde se encuentran las reformas
a la Ley del IVA y cules son los momentos de causacin de este
impuesto?
. Respuesta
En el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
se incluyeron las reformas a la Ley
del IVA. Dentro de la fraccin I del
citado artculo, se establece que en
sustitucin de lo previsto en los artculos 11, 17, 22 y dems correlativos de la Ley del IVA, el impuesto
se causar en el momento que se
cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas.
A80
Fiscal
crdito al salario deber pagarse en
forma mensual y en fecha distinta a
la que se paga el salario, previamente autorizado por la SHCP; me
surge la duda si existe la posibilidad
de entregar el crdito al salario a los
trabajadores en la misma fecha en
que se efecta el pago de los sueldos y salarios.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Puedo entregar el crdito al salario
en la misma fecha en que se efecta el pago de los sueldos y salarios?
. Respuesta
El pasado 16 de enero de 2002, la
SHCP dio a conocer en el DOF la
Vigsima Segunda Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, en la cual
se reform la regla 3.6.35, que seala que los contribuyentes que
conforme a lo dispuesto en el sptimo prrafo del artculo nico que regula el impuesto sustitutivo del
crdito al salario opten por no pagar
este impuesto, y a su vez no disminuir el crdito al salario pagado a
los trabajadores del ISR, en lugar de
aplicar lo dispuesto en la fraccin VI
del artculo 119 de la Ley del ISR,
podrn aplicar el crdito al salario a
sus trabajadores en la misma fecha
en que efecten el pago de los sueldos y salarios que correspondan a
los mismos, siempre que a partir del
mes de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto
separado en la nmina en que se
paguen los salarios y en los recibos
que recaben de los trabajadores, el
monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga.
Como podemos apreciar, lo anterior
prev que slo los empleadores que
. Pregunta
Las erogaciones por concepto de
prestaciones de previsin social que
se otorgan a los trabajadores, estn
afectas al pago del impuesto sustitutivo del crdito al salario?
. Respuesta
El artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR
establece lo siguiente:
A81
Fiscal
Conforme a lo anterior, se despren-
1. El impuesto sustitutivo del crdito al salario grava a las erogaciones por la prestacin de un
servicio personal subordinado.
2. Se consideran erogaciones por
la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios
y dems prestaciones en efectivo o en especie que sean pagadas por la persona fsica o moral
a quienes les presten un servicio
personal subordinado.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Esta forma sustituir a la forma
1-D?
. Respuesta
No, ya que en el punto 1 de las instrucciones de la forma oficial 1-D1
se indica que sta ser aplicable
para el pago de contribuciones que
se generen a partir del 1o. de enero
de 2002, y se deber utilizar cuando
se trate de obligaciones distintas a
las asentadas en la forma oficial
1-D, por lo que el uso de esta forma
fiscal no sustituye en su totalidad a
la forma 1-D, y en su caso se presentarn de manera simultnea.
Otro punto por considerar es que la
cantidad por pagar que resulte en
la forma 1-D no deber sumarse a la
obtenida en la forma 1-D1, ya que
as lo establece el punto 3 de las
instrucciones del formato antes
mencionado.
Las consultas de nuestros lectores que sern respondidas discrecionalmente en la presente seccin, debern
entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con el destino
al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
A82
Tesis
selectas
A83
Fiscal
TE DEL PRIMER ACTO DE APLICACION DE DICHAS
DISPOSICIONES EN PERJUICIO DEL QUEJOSO. De
conformidad con lo dispuesto en el artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscales
()slo estn obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas les hagan
los interesados(), lo cual no significa que no deban
contestar otras consultas, incluso aqullas que se refieran a situaciones futuras, pues el precepto mencionado debe interpretarse en el sentido de que las autoridades fiscales solamente estn obligadas a pronunciarse sobre el fondo de la consulta que se les hace,
siempre que se refiera a situaciones reales y concretas,
pero manteniendo en todo caso su atribucin de dar
respuesta a todas las peticiones que, con fundamento
en el artculo 8o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, les eleven los particulares,
toda vez que si se aceptara que las aludidas autoridades slo tienen la obligacin de contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas, se estara
violando el derecho de peticin de los gobernados
consagrado en el mencionado precepto constitucional como una garanta individual. En consecuencia,
si bien es cierto que las autoridades fiscales pueden
contestar todas la consultas que les dirigen los contribuyentes, incluso aquellas que se refieran a situaciones futuras, y que conforme al criterio sostenido
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en diversas tesis, la respuesta de dichas autoridades a las
consultas fiscales s constituye un acto de aplicacin
de los preceptos legales sobre los cuales versa, aun
en el caso de que todava no se le determine un crdito fiscal, tambin lo es que el hecho de que tal respuesta constituya un acto de aplicacin de las normas
legales que analice, no implica necesariamente y en
todo caso, que constituya un acto de aplicacin en
perjuicio del contribuyente que lo faculte para promover juicio de amparo en su contra, pues si la consulta
fiscal se efecta respecto de una situacin que no es
real ni concreta y es contestada en cumplimiento del
referido derecho de peticin, o bien, si no se trata del
primer acto de aplicacin, o si dicha autoridad da una
respuesta favorable al contribuyente, otorgndole un
beneficio, resulta inconcuso que el juicio de garantas
es improcedente en contra de los preceptos que hayan sido analizados, ya que ningn perjuicio le podra
irrogar al quejoso. De ah que el rgano jurisdiccional
que conozca del amparo debe analizar si la respuesta
a la consulta fiscal se refiere a una situacin real y concreta y, por lo mismo, constituye un acto de aplicacin
del precepto legal sobre el que haya versado, pues en
A84
Fiscal
TE DEL PRIMER ACTO DE APLICACION DE DICHAS
DISPOSICIONES EN PERJUICIO DEL QUEJOSO. De
conformidad con lo dispuesto en el artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscales
()slo estn obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas les hagan
los interesados(), lo cual no significa que no deban
contestar otras consultas, incluso aqullas que se refieran a situaciones futuras, pues el precepto mencionado debe interpretarse en el sentido de que las autoridades fiscales solamente estn obligadas a pronunciarse sobre el fondo de la consulta que se les hace,
siempre que se refiera a situaciones reales y concretas,
pero manteniendo en todo caso su atribucin de dar
respuesta a todas las peticiones que, con fundamento
en el artculo 8o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, les eleven los particulares,
toda vez que si se aceptara que las aludidas autoridades slo tienen la obligacin de contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas, se estara
violando el derecho de peticin de los gobernados
consagrado en el mencionado precepto constitucional como una garanta individual. En consecuencia,
si bien es cierto que las autoridades fiscales pueden
contestar todas la consultas que les dirigen los contribuyentes, incluso aquellas que se refieran a situaciones futuras, y que conforme al criterio sostenido
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en diversas tesis, la respuesta de dichas autoridades a las
consultas fiscales s constituye un acto de aplicacin
de los preceptos legales sobre los cuales versa, aun
en el caso de que todava no se le determine un crdito fiscal, tambin lo es que el hecho de que tal respuesta constituya un acto de aplicacin de las normas
legales que analice, no implica necesariamente y en
todo caso, que constituya un acto de aplicacin en
perjuicio del contribuyente que lo faculte para promover juicio de amparo en su contra, pues si la consulta
fiscal se efecta respecto de una situacin que no es
real ni concreta y es contestada en cumplimiento del
referido derecho de peticin, o bien, si no se trata del
primer acto de aplicacin, o si dicha autoridad da una
respuesta favorable al contribuyente, otorgndole un
beneficio, resulta inconcuso que el juicio de garantas
es improcedente en contra de los preceptos que hayan sido analizados, ya que ningn perjuicio le podra
irrogar al quejoso. De ah que el rgano jurisdiccional
que conozca del amparo debe analizar si la respuesta
a la consulta fiscal se refiere a una situacin real y concreta y, por lo mismo, constituye un acto de aplicacin
del precepto legal sobre el que haya versado, pues en
A84
Hacienda
Informa
Comunicado ADM/001
Mxico, DF. Enero 8 del 2002
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Tasas y tarifas
Las personas fsicas se vern beneficiadas ya que el impuesto mximo se reduce de un 40 a un 35 por ciento y
disminuir gradualmente para ubicarse, en el 2005, en un 32 por ciento.
Por su parte, para las empresas se establece una tasa del 35 por ciento para el 2002, la cual tambin se reducir
gradualmente un punto porcentual por ao, para que a partir del 2005 se fije en 32 por ciento.
Deducciones
Ahora, las personas morales podrn aplicar un mecanismo de deduccin inmediata, el cual sustituye a la aplicacin de una tasa reducida en el caso de la reinversin de utilidades. Este mecanismo se aplicar para las inversiones que se realicen fuera de las reas metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey y ser
aplicable tambin a las personas fsicas con actividades empresariales.
Adems, la deduccin inmediata se aplicar un ao despus de iniciada la utilizacin de las nuevas inversiones
a fin de no afectar los ingresos del 2002.
Rgimen simplificado
El rgimen simplificado aplicable a los sectores primarios y de autotransporte se modifica a partir del 2002, sujetndose a un esquema real de flujo de efectivo, en el que los ingresos se acumulan hasta que efectivamente se
cobren y las deducciones hasta que efectivamente se paguen.
Por otra parte, las personas fsicas del rgimen simplificado podrn tributar en el rgimen intermedio, cuando el
lmite de los ingresos obtenidos sea hasta por un monto de 10 millones de pesos en el ejercicio anterior.
Rgimen de Pequeos Contribuyentes
Para tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes el lmite de ingresos anuales se establece en un milln
500 mil pesos y se simplifica el procedimiento para calcular el impuesto al aplicarse una tasa fija del uno por ciento sobre ingresos brutos, en lugar de la tabla que exista en la Ley anterior. Esto significa que algunos contribuyentes que no pagaban (por tener tasa del 0% en el 2001), debern hacerlo a partir de este ao.
A85
Fiscal
Los gastos de los consumos en restaurantes excepto los consumos de bar sern deducibles hasta por
un 50 por ciento del monto de la factura, siempre y cuando se pague con tarjetas de crdito, de dbito o de
servicios. Lo anterior, se permite a las personas morales, as como a las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales.
2.
En arrendamiento, la deduccin opcional sin comprobacin (deduccin ciega), es del 35 por ciento para
todos los casos, es decir, casa habitacin o local comercial.
Pagos provisionales
A partir del 2002, los contribuyentes debern efectuar sus pagos provisionales en forma mensual. Para facilitar el
cumplimiento de esta obligacin a quienes durante 2001 presentaban en forma trimestral sus pagos provisionales, podrn enterar el Impuesto sobre la Renta, y sus retenciones en su caso, correspondientes a los tres primeros meses del 2002 (enero a marzo) mediante una sola declaracin, a ms tardar el 17 de abril.
De igual manera, las personas morales del rgimen simplificado que cumplan con esta obligacin por cuenta de
sus integrantes, podrn presentar el primer pago provisional del 2002 en forma trimestral a ms tardar el 17 de
abril.
Contribuyentes no obligados a presentar pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta en forma mensual:
A86
Fiscal
1.
Rgimen de pequeos contribuyentes y Rgimen simplificado del sector primario, cuyos pagos provisionales sern enterados en forma semestral.
2.
Personas fsicas arrendadores de casa habitacin, cuyos pagos provisionales se presentarn en forma trimestral.
3.
Personas fsicas arrendadores, con ingresos de hasta 10 salarios mnimos mensuales, no tendrn obligacin de efectuar pagos provisionales.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
Cigarros
La tasa aplicable se incrementa en un cinco por ciento, para quedar en 105 por ciento para el ao 2002 y llegar al
110 por ciento en el 2004.
Adems los productores e importadores de cigarros, debern registrar ante las autoridades fiscales dentro del
primer mes de cada ao, la lista de precios de los artculos que venden, clasificados por marca y presentacin.
Refrescos
Con el propsito de beneficiar a los productores de caa, se aplicar un impuesto especial del 20 por ciento a las
aguas minerales o gasificadas, refrescos y bebidas hidratantes o rehidratantes que no utilicen azcar. Este gravamen tambin se aplicar en el mismo porcentaje para los concentrados o jarabes y esencias o extractos de sabores que utilicen fructosa y que al diluirse permitan obtener refrescos.
Telecomunicaciones
Se establece un gravamen especial con una tasa del 10 por ciento a los servicios de telefona celular excepto la
modalidad de prepago de hasta 200 pesos, los de radiolocalizacin mvil y de radiocomunicacin especializada de flotillas; as como a los servicios de televisin restringida, es decir, televisin de paga.
Bebidas alcohlicas
Se sustituye la cuota por litro por un esquema ad-valorem similar al del IVA para dar transparencia a la determinacin del costo de dicho producto y para que las bebidas ms caras paguen ms.
LEY DE INGRESOS
Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
En el artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos se crea el Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, con una tasa del cinco por ciento aplicable a la enajenacin de ciertos bienes y servicios, entre ellos:
1.
2.
3.
4.
Joyera y piezas artsticas u ornamentales con precio superior a diez mil pesos.
5.
Perfumes.
6.
7.
Videocmaras.
8.
9.
A87
Fiscal
10. Equipos de cmputo con precio superior a 25 mil pesos y equipos auxiliares.
11. Monitores de pantalla plana.
12. Automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros con precio superior a 250 mil pesos.
13. Rines de magnesio, accesorios deportivos y techos mviles para vehculos.
14. Motocicletas de ms de 350 centmetros de cilindrada.
15. Aeronaves, excepto aviones fumigadores.
16. Armas de fuego.
17. Servicios relacionados con la prctica del golf, la equitacin, el polo, el automovilismo deportivo y las actividades deportivas nuticas.
18. Cuotas de membresa para restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso restringido.
Ejemplo:
Bien (suntuario)
enajenado
Precio
(sin IVA)
IVA
Impuesto sobre la
Enajenacin de Bienes
Suntuarios
Perfume
$300.00
Sobre los ingresos de las personas fsicas con actividad empresarial o que presten servicios personales independientes, siempre que los ingresos no excedan de cuatro millones en el ejercicio anterior, con las siguientes tasas: a) hasta del dos por ciento, sobre ventas, para los pequeos contribuyentes y b) hasta del
cinco por ciento, sobre utilidades, para los otros contribuyentes.
2.
A las ventas y servicios al pblico en general, con una tasa mxima del tres por ciento.
A88
Resumen
DOF
27-diciembre-2001
SHCP. Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000.
SHCP. Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
y 10 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado en vigor, correspondientes al segundo, ter-
29-diciembre-2001
SG. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de
Proteccin Civil.
31-diciembre-2001
1-enero-2002
A89
Fiscal
8-enero-2002
Energa 2001-2006.
SHCP. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Federal de Derechos.
SHCP. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
aduanera.
9-enero-2002
la Renta.
2-enero-2002
SHCP. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley sobre el
Contrato de Seguro.
10-enero-2002
11-enero-2002
4-enero-2002
7-enero-2002
A90
14-enero-2002
15-enero-2002
Fiscal
16-enero-2002
SHCP. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y
de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
18-enero-2002
A91
Contribuciones
locales
DISTRITO FEDERAL
El gobierno del Distrito Federal condona
el pago de actualizacin de contribuciones
En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 10 de enero de 2002, la Secretara de Finanzas dio a conocer el Programa general de regularizacin fiscal por el que se condona el pago de la actualizacin de contribuciones. Mediante
este programa, en vigor del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002, se perdona dicho pago, originado por el incumplimiento en el entero de las contribuciones. Cabe sealar que este programa no ser aplicable a las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal o de los estados, as como a los prestadores de servicios
pblicos concesionados de carcter federal.
ESTADO DE MEXICO
A92
Disposiciones
al da
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
VIGESIMA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA
2000
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 33, fraccin l,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin y 6o., fraccin XXXIV del Reglamento Interior de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, esta Secretara resuelve:
CONSIDERANDO
Que de conformidad con lo dispuesto por el primer y
cuarto prrafos del artculo Octavo Transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de
2002, se excluye del pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios a las actividades entre personas
que realicen actividades empresariales o profesionales,
por lo que se hace necesario establecer reglas que permitan asegurar se cumpla ese propsito, para lo cual se adiciona el Ttulo 14 Del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2000 en vigor. As mismo, se hace necesario efectuar algunas precisiones en las reglas 2.4.10, 2.4.11 y
2.4.12 a efecto de que la expedicin de los comprobantes
fiscales que amparen las actividades correspondientes al
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios queden reguladas en el nuevo Ttulo 14.
Unico. Se adicionan las reglas 2.4.10., con un ltimo prrafo; 2.4.11., con un tercer prrafo pasando el actual
tercer prrafo a ser cuarto prrafo, 2.4.12., con un ltimo
prrafo, 3.6.35 y 3.6.36; un Ttulo 14. Del impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios que comprende
las reglas 14.1. a 14.9., as como un Ttulo 15 Del impuesto sustitutivo de crdito al salario que comprende
las reglas 15.1 y 15.2. a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2000 en vigor; para quedar de la siguiente manera:
2.4.10. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tratndose de la prestacin de servicios de restaurantes
en los que se vendan bebidas alcohlicas, excepto cerveza y vino de mesa, en los trminos establecidos en el
subinciso 4) del inciso b) de la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal de 2002, los contribuyentes debern estar a lo dispuesto por la regla 14.1.
2.4.11. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable tratndose de la expedicin de comprobantes que amparen la
prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes muebles a que se refieren los incisos
b) y c) de la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la
Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal
de 2002; en el supuesto mencionado los contribuyentes
debern estar a lo dispuesto por la regla 14.1.
2.4.12. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A93
Fiscal
3.6.35. Para los efectos del artculo 32 fraccin I de la Ley
del ISR, los contribuyentes que, conforme a lo dispuesto
en el sptimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, opten por no
efectuar el pago de este ltimo gravamen, podrn deducir del impuesto sobre la renta a su cargo el monto del
crdito al salario que no disminuyeron del impuesto sobre la renta con motivo del ejercicio de la opcin citada.
Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada, en lugar de aplicar lo dispuesto en la fraccin VI
del artculo 119 de la Ley del ISR, podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la misma fecha en que
efecten el pago de los sueldos y salarios que correspondan a los mismos, siempre que, a partir del mes de
febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que se paguen los salarios y en los recibos que recaben de los trabajadores, el
monto del crdito al salario que corresponda al periodo
que se paga; asimismo, respecto al crdito al salario correspondiente al mes de enero del citado ao, a ms tardar en el mes de febrero del mismo, se deber reflejar
mediante un adenda de la nmina del contribuyente, el
monto total aplicado, identificando el que se acredit
contra el impuesto sobre la renta a cargo del trabajador
as como el que se pag en efectivo.
3.6.36. Para los efectos de los artculos 32, fraccin XX y
125 ltimo prrafo, de la Ley del ISR, se entiende que
para que la erogacin sea deducible en los trminos del
precepto citado, el pago de la misma deber efectuarse
con tarjeta de crdito o dbito, expedida a nombre del
contribuyente que desee efectuar la deduccin, debiendo conservar la documentacin que compruebe lo anterior. Lo anterior ser aplicable sin menoscabo del
cumplimiento de los dems requisitos que establecen
las disposiciones fiscales.
14. Del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
14.1. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio de
la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se estar a lo siguiente:
A) Los contribuyentes que expidan comprobantes trasladando en forma expresa y por separado el IVA, que
amparen la enajenacin de bienes, la prestacin de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes muebles a que se refiere la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, tendrn
por cumplida la obligacin de cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expiden dichos
comprobantes a que se refiere el cuarto prrafo del
artculo 29 del Cdigo, cuando conserven copia de
la cdula de identificacin fiscal de la persona a cuyo
favor se expida y de un escrito firmado por la perso-
A94
Fiscal
cin para el Ejercicio Fiscal de 2002, debern incluir
el impuesto en el precio en que los bienes y servicios
se ofrezcan, salvo tratndose de automviles.
C) Cuando los comprobantes a que se refiere el primer
prrafo del apartado A de esta regla se expidan a
nombre de alguna dependencia de los Poderes Legislativo, Judicial o Ejecutivo de la Federacin, as
como de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, los tribunales administrativos,
el Instituto Federal Electoral, la Comisin Nacional de
los Derechos Humanos, de las Entidades Federativas
o de los Municipios, as como de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, se
entiende que en las actividades que amparen dichos
comprobantes se causa el impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios, aun y cuando se solicite la separacin del IVA. En este ltimo caso no sern
exigibles los requisitos a que se refiere el apartado A
de la presente regla, excepto el relativo a la entrega
de la cdula de identificacin fiscal.
as como los productos lquidos que pueden contener alcohol y otros ingredientes que determinan su accin
especfica. Dentro de esta categora quedan comprendidas las aguas de tocador y lociones con perfume.
14.4. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio,
fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por artculos para acampar, aqullos que estn diseados con ese objeto, tales como casas de campaa,
bolsas de dormir, mobiliario, lmparas, mochilas y arneses, juegos de cubiertos, cantimploras, navajas y cuchillos, entre otros.
14.5. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio,
fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por accesorios deportivos para automviles, aqullos
que estn diseados con ese objeto.
14.2. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal de 2002, no se pagar el impuesto por los intereses que, en su caso, se generen,
tratndose de pagos en parcialidades, cuando los contribuyentes paguen el impuesto por el valor total de la
contraprestacin, excluyendo los intereses, en la declaracin que corresponda conforme a la fecha de la operacin de que se trate.
14.3. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio,
fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por perfumes, la mezcla de productos aromticos de
origen natural o sinttico, diluidos generalmente en alcohol y otros vehculos inertes para ser aplicada en la piel,
14.9. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio, fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, estarn afectos al
pago del impuesto que establece dicho numeral la enajenacin de oro, joyera, orfebrera, as como las piezas artsticas u ornamentales, cuando el precio de enajenacin en
todos los casos sea superior a $10,000.00.
Los trminos joyera y orfebrera comprenden las perlas
naturales o cultivadas; las piedras preciosas o semipreciosas, ya sea naturales, sintticas o reconstituidas; las
3a. decena Enero-2002
A95
Fiscal
manufacturas de los metales preciosos de oro, plata,
platino, iridio, osmio, paladio y rutenio; as como los chapados de metales preciosos. Se consideran manufacturas de metales preciosos, las aleaciones que contengan
uno o varios metales preciosos, siempre que el peso del
metal precioso o de uno de los metales preciosos sea
superior o igual al 2% del peso de la aleacin.
15.2. Para los efectos del ltimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, las personas morales que formen parte de un mismo
grupo, podrn optar por no pagar el impuesto conforme
al sptimo prrafo del artculo citado, siempre que todos
los integrantes del grupo ejerzan la misma opcin por el
mismo periodo.
Transitorio
15.1. Para los efectos del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, se entienden por
prestaciones en efectivo o en especie gravadas por el citado impuesto, aqullas que de conformidad con la Ley
de ISR se encuentren tambin gravadas con este ltimo
impuesto. En este sentido, los conceptos asimilables a
salarios para los efectos del citado Artculo Unico, solamente se considerarn gravados con el impuesto sustitutivo del crdito al salario cuando la Ley del ISR prevea
que se les pueda aplicar dicho crdito.
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
A96
A.
De capital, aqullas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores,
divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho
precio y el que tengan esos bienes al momento del
vencimiento de la operacin derivada, o bien el derecho o la obligacin a celebrar una de estas operaciones.
Fiscal
Las operaciones financieras derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos previstos por esta
regla, se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del subyacente.
3.1.9. Para los efectos de la Ley del ISR, la referencia al
ltimo prrafo del artculo 81 de la citada Ley contenida
en los artculos 10, ltimo prrafo, 130, ltimo prrafo y
177, fraccin I, de la misma, se entendern referidas al
penltimo prrafo del artculo 81 de la Ley del ISR.
3.3.7. Se dar el tratamiento establecido en el artculo
109, fraccin XXVI de la Ley del ISR a la ganancia acumulable obtenida por las personas fsicas en operaciones financieras derivadas de capital cuyo subyacente sean
acciones de las que se ubiquen en los supuestos de
exencin a que se refiere el citado precepto.
3.5.3. Se dar el tratamiento establecido en el artculo
109, fraccin XXVI de la Ley del ISR a los ingresos que
obtengan las personas fsicas residentes en Mxico por
la enajenacin, en mercados de amplia bursatilidad, de
ttulos que representen acciones emitidas por sociedades mexicanas, cuando las acciones de la sociedad emisora colocadas en la Bolsa de Valores concesionada en
los trminos de la Ley del Mercado de Valores se ubiquen en los supuestos establecidos en la citada disposicin y siempre que el enajenante declare estos ingresos
en su declaracin del ejercicio.
3.5.17. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 24
de la Ley del ISR, los contribuyentes que enajenen acciones de una misma emisora cuyo periodo de tenencia accionaria haya sido por una parte de las acciones no
mayor a 18 meses y, por otra parte de las mismas superior a dicho periodo, podrn aplicar sobre la totalidad de
las acciones enajenadas el procedimiento establecido
en dicho artculo para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido
superior a 18 meses.
3.6.35. Para los efectos del artculo 32, fraccin I de la
Ley del ISR, los contribuyentes que, conforme a lo dispuesto en el sptimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, opten por
no efectuar el pago de este ltimo gravamen, podrn deducir como gasto para la determinacin del impuesto sobre la renta del ejercicio, el monto del crdito al salario
que no disminuyeron contra el impuesto sobre la renta
con motivo del ejercicio de la opcin citada, siempre que
dicho crdito al salario no exceda del monto del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mismo
ejercicio; en su caso, el excedente del crdito al salario
respecto del impuesto sustitutivo citado se podr disminuir del propio impuesto sobre la renta del contribuyente
o del retenido a terceros, en los trminos del artculo 119
de la Ley del ISR. Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada, en lugar de aplicar lo dispuesto
en la fraccin VI del artculo 119 de la Ley del ISR, podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la
misma fecha en que efecten el pago de los sueldos y
salarios que correspondan a los mismos, siempre que,
a partir del mes de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que
se paguen los salarios y en los recibos que recaben de
los trabajadores, el monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga; asimismo, respecto
al crdito al salario correspondiente al mes de enero del
citado ao, a ms tardar en el mes de febrero del mismo, se deber reflejar mediante una adenda de la
nmina del contribuyente, el monto total aplicado, identificando el que se acredit contra el impuesto sobre la
renta a cargo del trabajador as como el que se pag en
efectivo.
3.6.37. Para los efectos del artculo 31, fraccin XII, segundo prrafo de la Ley del ISR, quienes efecten pagos
en favor de los trabajadores de confianza por concepto
de prestaciones de previsin social podrn optar por
considerar deducibles dichas erogaciones en los trminos de esta regla cuando las erogaciones, sin considerar
las aportaciones de seguridad social, efectuadas en promedio aritmtico por cada trabajador sindicalizado sean
en el mismo monto que las efectuadas, en promedio aritmtico, por cada trabajador de confianza, siempre que el
nmero de trabajadores sindicalizados sea mayor al nmero de trabajadores de confianza, del contribuyente de
que se trate.
A97
Fiscal
A.
3.16.8. Los intermediarios financieros no efectuarn la retencin a que se refiere el artculo 190 de la Ley del ISR,
tratndose de la enajenacin de acciones por cuya ganancia no se est obligado al pago del ISR en los trminos
del decimosegundo prrafo del artculo antes citado.
A98
Fiscal
aguas naturales o mineralizadas, cuando stas no se encuentren gasificadas.
6.1.43. Para los efectos de la fraccin II del artculo 19 de
la Ley del IEPS, los contribuyentes que enajenen los bienes a que hacen referencia los incisos G) y H) del artculo
2o. de la citada Ley, podrn expedir comprobantes con
el traslado en forma expresa y por separado del IEPS
causado por la enajenacin de tales bienes, siempre que
el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
I.
II.
II.
A99
Fiscal
b)
c)
A100
Segundo. La forma oficial 37-B que se publica en el Anexo 1 de esta Resolucin entrar en vigor el 1o. de enero
de 2002. Las formas oficiales 90-A; 90-B; 26, pgina 2-A,
as como el Anexo 1 de la forma fiscal 90-A, que se publican en el Anexo 1 de la presente Resolucin, entrarn en
vigor el 1o. de febrero de 2002, y dejan sin efectos las formas 90-A, 90-B, as como el Anexo 1 de la forma fiscal
90-A, vigentes hasta esa fecha.
Asimismo, la forma oficial 1-D1 que se publica en el citado Anexo 1 entrar en vigor el 1o. de febrero de 2002.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 16 de enero de 2002. En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del
Reglamento Interior de esta Secretara, el Subsecretario
de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
Fiscal
Nmero de ejemplares
a presentar
.....................................................................................................
37-B
Duplicado
.....................................................................................................
2. Ley del ISR
.....................................................................................................
Pgina 2-A de la forma Clculo de la proporcin del subsidio acreditable para el ejercicio fiscal 2001.
fiscal 26
21.6 x 27.9 cms./Carta 75.0 g/m2. Color negro. Pantone 176 CVC (rosa)
Pantone 2727 CVU (azul).
Esta forma no es de libre impresin.
Duplicado
.....................................................................................................
1-D1
Duplicado
.....................................................................................................
90-A
Duplicado
Anexo 1 de la forma
fiscal 90-A
Duplicado
90-B
Disco magntico
.....................................................................................................
3. a 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados.
1. a 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Instructivo para medios magnticos
(a) a (g) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A101
Fiscal
h)
A102
ii)
Fiscal
10. Fondo de ahorro.
11. Caja de ahorro.
12. Vales para despensa.
13. Ayuda para gastos de funeral.
14. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas
por el patrn.
15. Otros ingresos por salarios.
16. Prima de antigedad.
17. Premios por puntualidad.
18. Prima de seguro de vida.
19. Seguro de gastos mdicos mayores.
20. Vales para restaurante.
21. Vales para gasolina.
22. Vales para ropa.
23. Ayuda para renta.
24. Ayuda para artculos escolares.
25. Ayuda para o dotacin de anteojos.
26. Ayuda para transporte.
27. Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
28. Subsidios por incapacidad.
29. Becas para trabajadores y/o sus hijos.
30. Base gravable para la tarifa.
31. Impuesto anual conforme a la tarifa del Art. 141.
32. Monto del subsidio acreditable conforme
al Art. 141-A.
33. Monto del subsidio acreditable fraccin III.
34. Monto del subsidio acreditable fraccin IV.
A103
Fiscal
A104
Fiscal
A106
Fiscal
A107
Fiscal
A108
Fiscal
A109
Fiscal
A110
Fiscal
A112
Fiscal
A113
Fiscal
A114
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
ENE
0.0401
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
A116
FEB
0.0418
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
MAR
0.0437
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
ABR
0.0448
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
MAY
0.0459
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
JUN
0.0466
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
JUL
0.0461
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
AGO
0.0452
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0460
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0469
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0468
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Fiscal
ZONA A
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
2,065
1,900
1,675
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
3,660
3,385
3,045
4,500
4,165
3,750
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
13,330
12,320
11,115
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
18.30
17.00
15.44
del 4 al 31 de diciembre
20.15
18.70
17.00
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50
30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70
34.45
31.90
29.70
37.90
35.10
32.70
40.35
37.95
35.85
42.15
40.10
38.30
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.48
1.74
0.44
1.22
2.31
2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00
1.65
1.16
0.29
0.81
1.54
1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
1.55
1.03
1985
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
47.17
47.33
49.36
51.93
53.76
54.92
57.00
59.06
60.98
62.29
63.39
65.66
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
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22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
A117
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2000, 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
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18
19
20
21
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23
24
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28
29
30
31
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
9.3973
9.3973
9.3973
9.4155
9.4132
9.3737
9.4020
9.4263
9.4263
9.4263
9.3984
9.3984
9.4418
9.4497
9.4127
9.4127
9.4127
9.4079
9.3788
9.3790
9.4348
9.5727
9.5727
9.5727
9.5727
9.5980
9.5201
9.5722
9.5997
9.5997
9.5997
9.5997
9.6098
9.7140
9.8340
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9.7080
9.7080
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9.6900
9.7417
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9.8548
9.8548
9.8798
9.9018
9.9778
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9.8870
9.8870
9.8870
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9.7863
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9.6830
9.6830
9.6909
9.6687
9.6692
9.6828
9.7328
9.7328
9.7328
9.7328
9.7560
9.6998
9.6945
9.6464
9.6464
9.6464
9.7238
9.7389
9.7065
9.7219
9.6763
9.6763
9.6763
9.7022
9.7044
9.6797
9.7090
9.7278
9.7278
9.7278
9.7183
9.6618
9.6827
9.7025
9.7052
9.7052
9.7052
9.6688
9.6370
9.6409
9.6542
9.6468
9.6468
9.6468
9.6703
9.6625
9.6320
9.5760
9.5843
9.5843
9.5843
9.6233
9.5683
9.5683
9.5188
9.5722
9.5722
9.5722
9.6540
9.5315
9.5139
9.5380
9.5203
9.5203
9.5203
9.4933
9.4152
9.3914
9.4201
9.4140
9.4140
9.4140
9.4059
9.3587
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.2908
9.3230
9.2723
9.1966
9.2748
9.2748
9.2748
9.3525
9.3700
9.2768
9.3123
9.2671
9.2671
9.2671
9.3049
9.3049
9.2537
9.2830
9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
9.0781
9.0851
9.1653
9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
9.0792
9.0798
9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
9.0900
9.0900
9.0900
9.0708
9.0221
9.0258
9.0707
9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
9.1599
9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.2815
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
1997
TERCERO
CUARTO
1998
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
6.36
32.48
34.53
21.57
Ao
1999
2000
2001
A118
Trimestre
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
30.41
53.22
51.45
37.45
27.07
52.30
49.16
25.83
68.68
67.08
4.80
146.04
438.12
4.88
148.27
444.81
1,732.59
4.99
151.67
455.01
5.14
156.17
468.51
$ 1,847.04
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Hasta
$537,000
De ms
de $537,000 a
$1054,000
De ms
de $1054,000 a
$1663,000
De ms
de $1663,000
En adelante
Hasta
$540,000
De ms
de $540,000 a
$1060,000
De ms
de $1060,000 a
$1672,000
De mas
de $1672,000
En adelante
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De mas
de $1701,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
Ao
2000
2001
2002
Agosto
2.07
1.59
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
25/VII/2000
Septiembre
1.98
1.52
22/VIII/2000
Octubre
2.00
1.54
26/IX/2000
Noviembre
1.78
1.37
4/X/2000
Diciembre
1.94
1.49
28/XI/2000
Enero
1.92
1.48
11/I/2001
Febrero
1.58
1.21
30/I/2001
Marzo
2.30
1.77
22/II/2001
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
A119
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2001)
Pas
Monedas
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Pas
Monedas
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.11254
1.16410
1.16397
1.14924
1.12994
1.12372
Franco
0.00133
0.00140
0.00140
0.00136
0.00135
0.00134
Islandia
Corona
0.00996
0.01015
0.00979
0.00965
0.00922
0.00964
Albania
Lek
0.00676
0.00697
0.00708
0.00710
0.00715
0.00736
Israel
Shekel
0.23804
0.23538
0.22915
0.23269
0.23641
0.22761
Alemania
Marco
0.44799
0.46875
0.46870
0.46277
0.45500
0.45249
Italia
Lira
0.45252
0.47349
0.47344
0.46745
0.45959
0.45706
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56177
0.56180
0.56180
0.56180
0.56022
Jamaica
Dlar
0.02195
0.02195
0.02195
0.02195
0.02128
0.02077
Japn
Yen
0.00801
0.00843
0.00842
0.00820
0.00808
0.00762
1.40588
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26663
0.26664
0.26660
0.26665
0.26666
0.26665
Jordania
Dinar
1.40361
1.41004
1.39276
1.40351
1.40390
Argelia
Dinar
0.01318
0.01332
0.01375
0.01344
0.01340
0.01295
Kenya
Cheln
0.01252
0.01267
0.01265
0.01264
0.01264
0.01272
Argentina
Peso
1.00040
1.00000
1.00000
1.00050
1.00000
1.00000
Kuwait
Dinar
3.25627
3.27708
3.28181
3.27429
3.26179
3.25574
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.50840
0.52630
0.49340
0.50310
0.52030
0.51130
Lbano
Libra
0.66225
0.66116
0.66072
0.66116
0.66050
0.06368
0.06663
0.06662
0.06578
0.06467
0.06432
Libia
Dinar
1.77904
1.55376
1.55352
1.55424
1.55885
1.55933
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
Bahrain
Dinar
2.65245
2.65252
2.65252
2.65252
2.65245
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02172
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
Barbados
Dlar
0.50251
0.50249
0.50251
0.50000
0.50125
0.50125
Malasia
Ringgit
0.26319
0.26312
0.26312
0.26315
0.26319
0.26312
Blgica
Franco
0.02172
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
Malta
Lira
2.19106
2.24391
2.26014
2.21484
2.19491
2.20629
Belice
Dlar
0.50761
0.50505
0.50633
0.50000
0.50378
0.50378
Marruecos
Dirham
0.08582
0.08868
0.08883
0.08792
0.08667
0.08617
Bermuda
Dlar
1.00000
1.00000
1.01010
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.07452
0.07369
0.07337
0.07262
0.07283
0.07267
Bolivia
Boliviano
0.15038
0.14893
0.14879
0.14728
0.14663
0.14663
Nigeria
Naira
0.00847
0.00887
0.00873
0.00894
0.00830
0.00881
Brasil
Real
0.41068
0.39331
0.36832
0.36799
0.39393
0.43197
Noruega
Corona
0.10959
0.11291
0.11367
0.11265
0.11144
0.11151
Bulgaria
Lev
0.44947
0.46661
0.47286
0.45842
0.45475
0.45539
Canad
Dlar
0.65466
0.64520
0.63283
0.63028
0.63613
0.62610
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!
0.00150
0.00151
0.00144
0.00140
0.00146
0.00151
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12081
0.12082
0.43578
0.43516
0.42917
0.43332
0.43356
0.43877
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.76923
Won
0.78217
0.76911
0.77250
0.79005
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.75586
Portugal
Escudo
!
0.41210
0.44235
0.40105
0.41415
0.41245
0.41475
0.39760
0.41602
0.41598
0.41072
0.40382
0.40160
0.01563
0.01564
0.01558
0.01623
0.01645
0.01645
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.23280
0.23041
0.22371
0.21817
0.21181
0.21575
0.28662
0.28694
0.28703
0.29042
0.29108
0.29058
0.23641
0.23639
0.23683
0.24359
0.24503
0.24871
0.00437
0.00457
0.00457
0.00451
0.00444
0.00441
0.00303
0.00301
0.00300
0.00298
0.00295
0.00293
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02584
0.02670
0.02709
0.02694
0.02678
0.02782
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.12155
0.11946
0.11136
0.10627
0.09660
0.08365
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.11746
0.12308
0.12350
0.12174
0.11922
0.11883
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
!
Pakistn
Costa Rica
Egipto
Libra
0.25326
0.23462
0.23462
0.23529
0.23455
0.21834
El Salvador
Coln
0.11422
0.11429
0.11422
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00594
0.00593
0.00594
0.00591
0.00595
0.00589
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00467
0.00342
0.00327
0.00323
0.00314
0.00328
Repblica
Dominicana
0.06168
0.06163
0.06130
0.06149
0.06168
0.06149
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.03376
0.03331
0.03292
0.03229
0.03179
0.03179
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27226
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02030
0.02109
0.02103
0.02077
0.02045
0.02063
Espaa
Peseta
0.00527
0.00551
0.00551
0.00544
0.00535
0.00532
Estonia
Corona
0.05593
0.05826
0.05888
0.05778
0.05674
0.05642
Etiopa
Birr
0.11997
0.11908
0.11881
0.11866
0.11834
0.11827
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03412
0.03397
0.03395
0.03369
0.03338
0.03278
Fidji
Dlar
0.43400
0.44930
0.43300
0.43500
0.44070
0.43350
Filipinas
Peso
0.01874
0.01953
0.01946
0.01921
0.01925
0.01940
Finlandia
Marco
0.14737
0.15419
0.15418
0.15223
0.14967
0.14885
Francia
Franco !
0.13358
0.13977
0.13975
0.13798
0.13566
0.13492
Ghana
Cedi
0.13793
0.13986
0.13717
0.13643
0.13605
0.13559
Gran
Bretaa
Libra
1.42570
1.46000
1.47020
1.45560
1.42550
1.45040
Grecia
Dracma! 0.00257
0.00269
0.00269
0.00266
0.00261
0.00260
Guatemala
Quetzal
0.12771
0.12690
0.12579
0.12347
0.12500
0.12662
Guyana
Dlar
0.00554
0.00554
0.00554
0.00554
0.00554
0.00555
Hait
Gourde
0.04278
0.04255
0.04082
0.03960
0.03717
0.03905
Honduras
Lempira
0.06452
0.06439
0.06410
0.06361
0.06329
0.06329
!
Peso
Leu
Singapur
Dlar
0.55400
0.57216
0.56659
0.54853
0.54548
0.54054
Siria
Libra
0.01871
0.01869
0.01928
0.01915
0.01916
0.02042
Sri-Lanka
Rupia
0.01113
0.01113
0.01110
0.01090
0.01074
0.01075
Suecia
Corona
0.09423
0.09589
0.09351
0.09410
0.09366
0.09550
Suiza
Franco
0.57870
0.59930
0.61954
0.61214
0.60702
0.60266
Surinam
Florn
0.00102
0.00102
0.00102
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02186
0.02259
0.02252
0.02238
0.02270
0.02263
Taiwn
Dlar
0.02880
0.02892
0.02894
0.02897
0.02902
0.02850
Tanzania
Cheln
0.00112
0.00112
0.00112
0.00110
0.00109
0.00109
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.16420
0.01514
0.16420
0.16367
0.16367
Turqua
Lira
0.00076
0.00073
0.00065
0.00625
0.00067
0.00069
Ucrania
Hryvna
0.18667
0.18733
0.18748
0.18888
0.18946
0.18874
Uruguay
Peso
0.07435
0.07496
0.07348
0.07171
0.07232
0.07182
Euro
0.88500
Hong Kong
Dlar
0.12920
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
0.12825
Unin
Monetaria
Europea
0.87620
0.91680
0.91670
0.90510
0.88990
Hungra
Forint
0.00354
0.00363
0.00357
0.00354
0.00353
0.00361
Venezuela
Bolivar
0.00138
0.00136
0.00135
0.00135
0.00134
0.00132
India
Rupia
0.02121
0.02121
0.02090
0.02083
0.02084
0.02072
Vietnam
Dong
0.06693
0.06670
0.06666
0.06652
0.06638
0.06631
0.10283
0.11204
0.10338
0.09634
0.09602
0.09547
Yugoslavia
Dinar
0.01505
0.01570
0.01581
0.01550
0.01519
0.01514
3.18269
3.23415
3.21027
3.21337
3.18066
3.17965
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar
"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea
dej de existir.
A120
Fiscal
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $1,650.00
a $4,951.00
De $1,714.00
a $5,142.00
De $1,765.00
a $5,295.00
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
$ 1401,496.00.
De $ 749.00
De $ 728.00
De $ 701.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
a $ 1,401.00
De $ 2,102.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
a $ 4,204.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
y $3,504.00. En ningn
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
menor de $1,401.00
ni mayor de $3,747.00
ni mayor de $3,639.00
ni mayor de $3,504.00
De $ 420.00
De $ 437.00
De $ 450.00
a $ 981.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,252.00
a $ 16,504.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,642.00
a $ 4,926.00
De $ 1,705.00
a $ 5,116.00
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,210.00
a $ 16,420.00
De $ 8,527.00
a $ 17,053.00
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 706.00
De $ 686.00
De $ 660.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
a $ 8,252.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 660.00
a $ 16,504.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 686.00
a $ 17,142.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 6,326.00
a $ 12,652.00
De $ 6,570.00
a $ 13,140.00
De $ 6,765.00
$ 13,531.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 6,763.00
a $ 13,527.00
De $ 7,024.00
a $ 14,049.00
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
e)
En los dems documentos
De $ 676.00
a $ 2,164.00
De $ 702.00
a $ 2,248.00
De $ 723.00
a $ 2,315.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 495.00
a $ 1,650.00 por
cada uno
De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 25.00
a $ 41.00
De $ 26.00
a $ 43.00
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 83.00
a $ 165.00
De $ 86.00
a $ 171.00
De $ 88.00
a $ 176.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
A122
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 330.00
a $ 825.00
De $ 343.00
a $ 857.00
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 2,029.00
a $ 6,763.00
De $ 2,107.00
a $ 7,024.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 597.00
a $ 1,791.00
De $ 620.00
a $ 1,860.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 297.00
a $ 812.00
De $ 309.00
a $ 843.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 660.00
a $ 16,504.00
De $ 686.00
a $ 17,142.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 8,252.00
a $ 16,504.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 825.00
a $ 4,951.00
De $ 857.00
a $ 5,142.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 10,543.00
a $ 42,174.00
De $ 10,950.00
a $ 43,801.00
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,650.00
a $ 4,951.00
De $ 1,714.00
a $ 5,142.00
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 234.00
a $ 312.00
De $ 243.00
a $ 324.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 31,304.00
a $ 93,912.00
De $ 32,512.00
a $ 97,537.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 4,951.00
a $ 16,504.00
De $ 5,142.00
a $ 17,142.00
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 14.00 a
$ 28.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
De $62,886.00
a $83,848.00
De $65,313.00
a $87,085.00
De $67,253.00
a $89,671.00
De $21,456.00
a $33,009.00
De $22,284.00
a $34,283.00
De $22,946.00
a $35,301.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $4,951.00
a $16,504.00
De $5,142.00
a $17,142.00
De $5,295.00
a $17,651.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $4,951.00
a $11,553.00
De $5,142.00
a $11,999.00
De $5,295.00
a $12,355.00
De $41,261.00
a $82,522.00
De $42,854.00
a $85,708.00
De $44,127.00
a $88,253.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A123
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XX
No colocar
aparatos de control
volumtrico, en los
equipos de
produccin o
envasamiento
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
A124
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 5,969.00
a $ 11,938.00
De $ 6,199.00
a $ 12,399.00
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 36,683.00
a $ 73,367.00
De $ 38,099.00
a $ 76,199.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 4,677.00
a $ 7,796.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 4,677.00
a $ 7,796.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 7,796.00
a $ 15,591.00
De $ 8,097.00
a $ 16,193.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 17,907.00
a $ 35,814.00
De $ 59,690.00
a $ 119,381.00
De $ 61,995.00
a $ 123,989.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 7,163.00
a $ 13,132.00
De $ 7,439.00
a $ 13,639.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 720.00
a $ 7,194.00
De $ 748.00
a $ 7,471.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 153.00
a $ 3,597.00
De $ 159.00
a $ 3,736.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 153.00
a $ 2,877.00
De $ 159.00
a $ 2,988.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1193,810.00.
De $ 836.00
a $ 1,671.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 8,357.00
a $ 47,752.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 438.00
a $ 5,754.00
De $ 455.00
a $ 5,976.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, inferiores a
$ 1193,810.00.
De $ 836.00
a $ 1,671.00
De $ 8,357.00
a $ 47,752.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, inferiores a
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,440.00
a $ 7,194.00
De $ 1,496.00
a $ 7,471.00
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,301.00
a $ 16,504.00
De $ 3,428.00
a $ 17,142.00
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 6,602.00
a $ 66,018.00
De $ 6,857.00
a $ 68,566.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 470.00
a $ 7,826.00
De $ 488.00
a $ 8,128.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 313.00
a $ 6,261.00
De $ 325.00
a $ 6,502.00
De $ 335.00
a $ 6,696.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 825.00
a $ 2,476.00
De $ 857.00
a $ 2,571.00
De $ 883.00
a $ 2,648.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 153.00
a $ 7,194.00
De $ 159.00
a $ 7,471.00
De $ 164.00
a $ 7,693.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 238,762.00
a $ 477,524.00
De $ 247,978.00
a $ 495,956.00
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 3,130.00
a $ 46,956.00
De $ 3,251.00
a $ 48,769.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 11,938.00
a $ 35,814.00
De $ 12,399.00
a $ 37,197.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
De $51.00
De $50.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
A125
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 203.00 y de
$ 607.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 211.00 y de
$ 631.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
Artculo 84-F
De $ 3,130.00
a $ 31,304.00
De $ 3,251.00
a $ 32,512.00
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
A126
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 100.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,252.00
a $ 24,757.00
De $ 8,571.00
a $ 25,712.00
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 720.00
a $ 29,795.00
De $ 748.00
a $ 30,945.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 1,565.00
a $ 39,130.00
De $ 1,626.00
a $ 40,640.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 63,067.00
a $ 84,090.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 3,581.00
a $ 5,969.00
De $ 3,720.00
a $ 6,199.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 12.00 a $ 36.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 24.00 a $ 60.00
por cada marbete o
precinto
De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 30.00
por cada envase o
recipiente
De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 23,387.00
a $ 54,570.00
De $ 24,290.00
a $ 56,676.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
Fiscal
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 63,067.00
a $ 84,090.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 16,504.00
a $ 33,009.00
De $ 17,142.00
a $ 34,283.00
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 150.00
a $ 1,509.00
De $ 156.00
a $ 1,567.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
Artculo 88
Multas
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
1. De conformidad con la regla 2.4.20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001, durante el periodo comprendido del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2001, las
instituciones de crdito y las casas de bolsa, podrn no devolver al librador los cheques nominativos pagados, o no emitir los estados de cuenta a que se refiere el
segundo prrafo, del artculo 29-C del CFF, sin que dicha omisin se considere infraccin en los trminos de estas fracciones.
* Los importes de estas multas estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre de 2000, quedando derogados a partir del 1o. de enero de 2001.
5.82%
5.50%
5.16%
4.76%
4.61%
4.48%
4.17%
3.88%
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2001
2001
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
4.76%
4.68%
4.69%
4.78%
4.96%
5.47%
5.60%
5.77%
5.89%
2001
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
14.33%
12.65%
10.15%
8.97%
8.04%
8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
A127
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (EN PESOS)
Art.
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
24-III y 136-IV
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-XIV
46-II
46-III y 137-II
46-VIII
70-XII
74-A
77-XXV
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A128
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
435.72
0.00
3.00
435.73
3,698.27
13.07
10.00
0.01
435.72
0.00
50.00
3,698.28
6,499.38
339.32
17.00
435.73
3,698.27
6.53
50.00
6,499.39
7,555.25
815.52
25.00
3,698.28
6,499.38
169.66
50.00
32.00
6,499.39
7,555.25
407.73
50.00
7,555.26
9,045.69
539.74
50.00
7,555.26
9,045.69
1,079.49
9,045.70
18,243.86
1,556.42
33.00
18,243.87
53,186.21
4,591.82
34.00
9,045.70
18,243.86
778.20
40.00
28,754.84
1,992.38
30.00
53,186.22
159,558.62
16,472.20
35.00
18,243.87
159,558.63
212,744.84
53,702.56
37.50
28,754.85
36,487.71
3,064.49
20.00
40.00
36,487.72
43,785.18
3,590.34
10.00
212,744.85
En adelante
73,647.39
HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
A131
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
Fiscal
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR2
%
LIMITE
INFERIOR
A132
Fiscal
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,269.45
0.00
3.00
0.01
1,269.45
0.00
50.00
1,269.46
10,774.80
38.07
10.00
1,269.46
10,774.80
19.02
50.00
10,774.81
18,935.76
988.59
17.00
10,774.81
18,935.76
494.31
50.00
18,935.77
22,011.99
2,376.00
25.00
18,935.77
22,011.99
1,187.91
50.00
22,012.00
26,354.34
3,145.05
32.00
22,012.00
26,354.34
1,572.51
50.00
26,354.35
53,152.95
4,534.59
33.00
26,354.35
53,152.95
2,267.25
40.00
53,152.96
154,956.42
13,378.14
34.00
53,152.96
83,776.35
5,804.73
30.00
154,956.43
464,869.23
47,991.27
35.00
83,776.36
106,305.84
8,928.30
20.00
464,869.24
619,825.71
156,460.80
37.50
106,305.85
127,566.81
10,460.34
10.00
619,825.72
En adelante
214,569.45
40.00
127,566.82
En adelante
11,183.13
0.00
$455.01
$468.51
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,307.16
0.00
3.00
0.01
1,307.16
0.00
50.00
1,307.17
11,094.81
39.21
10.00
1,307.17
11,094.81
19.59
50.00
11,094.82
19,498.14
1,017.96
17.00
11,094.82
19,498.14
508.98
50.00
19,498.15
22,665.75
2,446.56
25.00
19,498.15
22,665.75
1,223.19
50.00
22,665.76
27,137.07
3,238.47
32.00
22,665.76
27,137.07
1,619.22
50.00
27,137.08
54,731.58
4,669.26
33.00
27,137.08
54,731.58
2,334.60
40.00
54,731.59
159,558.63
13,775.46
34.00
54,731.59
86,264.52
5,977.14
30.00
109,463.13
9,193.47
20.00
478,675.86
49,416.60
35.00
86,264.53
478,675.87
638,234.52
161,107.68
37.50
109,463.14
131,355.54
10,771.02
10.00
638,234.53
En adelante
220,942.17
40.00
131,355.55
En adelante
11,515.26
0.00
159,558.64
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,846.06
0.00
3.00
0.01
3,846.06
0.00
50.00
3,846.07
32,644.41
115.35
10.00
3,846.07
32,644.41
57.63
50.00
32,644.42
57,369.66
2,995.14
17.00
32,644.42
57,369.66
1,497.60
50.00
57,369.67
66,689.73
7,198.56
25.00
57,369.67
66,689.73
3,599.01
50.00
66,689.74
79,845.75
9,528.57
32.00
66,689.74
79,845.75
4,764.24
50.00
79,845.76
161,037.48
13,738.44
33.00
79,845.76
161,037.48
6,869.10
40.00
161,037.49
469,471.47
40,531.74
34.00
161,037.49
253,817.22
17,586.60
30.00
469,471.48
1,408,414.32
145,399.14
35.00
253,817.23
322,074.81
27,050.07
20.00
1,408,414.33
1,877,885.94
474,029.28
37.50
322,074.82
386,489.16
31,691.70
10.00
1,877,885.95
En adelante
650,081.07
40.00
386,489.17
En adelante
33,881.52
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
segundo trimestre
$468.51
910.02
$ 1,378.53
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
A133
5,153.22
0.00
3.00
0.01
5,153.22
0.00
50.00
43,739.22
154.56
10.00
5,153.23
43,739.22
77.22
50.00
43,739.23
76,867.80
4,013.10
17.00
43,739.23
76,867.80
2,006.58
50.00
76,867.81
89,355.48
9,645.12
25.00
76,867.81
89,355.48
4,822.20
50.00
89,355.49
106,982.82
12,767.04
32.00
89,355.49
106,982.82
6,383.46
50.00
106,982.83
215,769.06
18,407.70
33.00
106,982.83
215,769.06
9,203.70
40.00
215,769.07
629,030.10
54,307.20
34.00
215,769.07
340,081.74
23,563.74
30.00
629,030.11
1,887,090.18
194,815.74
35.00
340,081.75
431,537.94
36,243.54
20.00
1,887,090.19
2,516,120.46
635,136.96
37.50
431,537.95
517,844.70
42,462.72
10.00
2,516,120.47
En adelante
871,023.24
40.00
517,844.71
En adelante
45,396.78
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
tercer trimestre
$468.51
1,378.53
$1,847.04
* Nota: Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
0.01
5,153.23
Fiscal
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
66,138.00
0.00%
66,138.01
160,854.58
0.25%
Area A
$21,910.05
160,854.59
225,196.41
0.50%
Area B
$20,606.85
225,196.42
321,709.20
1.00%
Area C
$19,466.55
321,709.21
482,563.76
1.50%
482,563.77
En adelante
2.00%
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
67,685.63
0.00%
67,685.64
164,618.57
0.25%
Area A
$ 22,273.20
164,618.58
230,466.01
0.50%
Area B
$ 20,948.40
230,466.02
329,237.19
1.00%
Area C
$19,789.20
329,237.20
493,855.75
1.50%
493,855.76
En adelante
2.00%
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
133,823.63
0.00%
133,823.64
325,473.15
0.25%
Area A
$44,183.25
325,473.16
455,662.42
0.50%
Area B
$41,555.25
455,662.43
650,946.39
1.00%
Area C
$39,255.75
650,946.40
976,419.50
1.50%
976,419.51
A134
En adelante
2.00%
Fiscal
Lmite
inferior
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
629,030.11
1,887,090.19
2,516,120.47
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
629,030.10
1,887,090.18
2,516,120.46
En adelante
Lmite
inferior
Porcentaje
sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.00
154.56
4,013.10
9,645.12
12,767.04
18,407.70
54,307.20
194,815.74
635,136.96
871,023.24
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
340,081.75
431,537.95
517,844.71
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00
Para
ingresos de
$
0.01
18,376.57
27,058.27
27,564.25
36,077.05
36,752.59
39,325.51
46,188.25
49,003.63
55,426.15
64,664.17
73,901.59
76,690.27
A136
Hasta
ingresos de
$
18,376.56
27,058.26
27,564.24
36,077.04
36,752.58
39,325.50
46,188.24
49,003.62
55,426.14
64,664.16
73,901.58
76,690.26
En adelante
Crdito
al salario
anual
$
4,228.14
4,226.34
4,226.34
4,224.12
4,080.18
3,973.02
3,973.02
3,679.86
3,374.82
3,060.72
2,633.88
2,260.50
1,847.04
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
340,081.74
431,537.94
517,844.70
En adelante
Lmite
superior
0.00
77.22
2,006.58
4,822.20
6,383.46
9,203.70
23,563.74
36,243.54
42,462.72
45,396.78
Porcentaje
de subsidio
sobre impuesto
marginal
%
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
Legal-Empresarial
Colaboraciones
Estudio de la reforma financiera
publicada en 2001
B1
Legal-Empresarial
Por tanto, lo anterior nos lleva a concluir que, si en la propia reforma se suprime la facultad de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas para autorizar el reparto parcial
de dividendos, aun cuando no se haya dado por concluida la revisin de los estados financieros por su parte,
entonces el artculo 2 Bis-2 es deficiente porque no se
adecu a la reforma realizada, ya que dicha facultad se ha
suprimido por el penltimo prrafo del artculo 105 al
cual remite el propio artculo 2 Bis-2.
3. Criterios de aplicacin general conforme a los
cuales se precise si una operacin se considera
operacin activa de seguros
(art. 3, fr. I, ltimo pfo.)
Se adiciona un ltimo prrafo a la fraccin I del artculo 3,
en el sentido de dotar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para que oyendo la opinin de la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas, pueda establecer criterios de aplicacin general conforme a los cuales se precise si una operacin se considera operacin activa de
seguros, y debiendo resolver las consultas que al efecto
se le formulen.
Al autorizar a la autoridad administrativa a expedir reglas
generales siempre se corre el riesgo de que la misma se
extralimite del texto de ley, para excluir a ciertas operaciones como activas de seguros o por el contrario pretende excluir de esta categora a otras. Evidentemente,
la aplicacin de esos criterios generales en exceso de la
ley tendra vicios de legalidad, pudiendo ser impugnados ante los tribunales competentes.
4. Especializacin de instituciones de seguros de
vida y seguros de daos (art. 7, segundo pfo.)
Se adiciona un segundo prrafo al artculo 7 para establecer que una misma institucin no podr contar con
autorizacin para practicar las operaciones de seguros
de vida y seguros de daos.
El Dictamen de las Comisiones Unidas de Hacienda y
Crdito Pblico y de Estudios Legislativos del Congreso
de la Unin seala que esta reforma obedece a que se
deben tomar medidas para un adecuado desarrollo del
mercado asegurador y la mejor proteccin de los intereses de los asegurados, se propuso establecer la especializacin de las instituciones de seguros de vida y de
seguros de daos, medida que se apega inclusive a los
estndares internacionales y que permite una mejor operacin de las instituciones aseguradoras.
No obstante, es importante hacer hincapi en que las instituciones que actualmente realizan ambas operaciones
podrn continuar sus operaciones en esos trminos.
B2
Legal-Empresarial
Sobresalen los cambios siguientes:
a)
h)
i)
j)
Asimismo, las funciones del contralor normativo se contemplan en el artculo 29 Bis-1, que medularmente seala que sus funciones consistirn:
Proponer al consejo de administracin la adopcin de
medidas para prevenir conflictos de intereses y evitar
el uso indebido de la informacin.
Recibir los dictmenes de los auditores externos contable y actuarial y, en su caso, los informes del comisario, para su conocimiento y anlisis.
Revisar y dar seguimiento a los planes de regularizacin y programas de autocorreccin.
Rendir informes anuales de su actuacin a la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas.
3a. decena Enero-2002
B3
Legal-Empresarial
Informar al consejo de administracin, a la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas y, en su caso, al director
general, de cualquier irregularidad grave que detecte en
el ejercicio de sus funciones.
El contralor normativo es nombrado, revocado, removido o suspendido por el Consejo de Administracin, con
aviso a la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas dentro de los 10 das siguientes.
El contralor normativo es un intermediario entre ste y
los comisarios, auditores externos y la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas; as, ste reporta nicamente al
consejo de administracin y, slo si los estatutos as lo
establecen, a la asamblea de accionistas.
Se modifica el segundo prrafo del artculo 31 para conceder facultades a la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas para dictar la remocin, suspensin o inhabilitacin del contralor normativo, director general, delegados fiduciarios y auditores externos independientes de
las instituciones de seguros.
B4
Legal-Empresarial
mantengan las instituciones de seguros autorizadas
para la prctica de los seguros de pensiones derivados
de las leyes de seguridad social, debern traspasarse en
esa fecha, como saldo inicial de la reserva de contingencia anteriormente comentada.
Por otra parte, el artculo 9 transitorio establece un rgimen opcional, cuando seala que los saldos de la reserva
que con base en los artculos 46, fraccin III y 51, mantengan las instituciones de seguros a la fecha de entrada en
vigor de ese decreto, podrn traspasarse a la reserva de
riesgos catastrficos, siempre que dicho traspaso no genere faltantes o insuficiencias en la cobertura del requerimiento de capital mnimo de garanta.
El artculo 10 transitorio establece un rgimen opcional
sustituto del anterior, cuando seala que a fin de evitar
cambios en el perfil de solvencia de las instituciones, los
saldos de la reserva de previsin que con base en los artculos 46, fraccin III y 51 mantengan las instituciones
de seguros a la fecha de entrada en vigor de ese decreto, y que no sean traspasados a la reserva de riesgos
catastrficos en los trminos del artculo noveno transitorio anterior, debern liberarse conforme al calendario
siguiente:
a)
Al cierre del ejercicio 2002, al menos el 25% del saldo no traspasado de la reserva de previsin a la fecha de entrada en vigor de ese decreto.
b)
c)
Se modifica el primer prrafo de este artculo, para establecer que las instituciones de seguros calcularn y registrarn sus reservas de manera mensual.
Asimismo, se modifica el segundo prrafo de este artculo para resaltar el concepto de suficiencia actuarial en la
valuacin de las reservas, anteriormente comentado, ya
que se seala que la valuacin de las reservas tcnicas
deber apegarse a los estndares de prctica actuarial
que al efecto seale la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas, mediante disposiciones de carcter general.
B5
Legal-Empresarial
De igual forma, se adiciona el requisito consistente en
que la valuacin de las reservas tcnicas debe ser elaborada y firmada por un actuario con cdula profesional
que adems cuente con certificacin vigente emitida
para ese propsito por el colegio profesional de la especialidad o acredite ante la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas que tiene los conocimientos requeridos
para este efecto.
18. Adecuacin en la sancin en caso de faltantes
en la cobertura de reservas tcnicas
(art. 57, segundo pfo.)
Se modifica el segundo prrafo de ese numeral, para diferenciar la forma de clculo de la infraccin, tratndose
de faltantes de cobertura de reservas tcnicas, de aquellas impuestas por faltantes en el requerimiento mnimo
de garanta.
b)
Se seala que dicho plan deber someterse al conocimiento del contralor normativo y ser aprobado por
el Consejo de Administracin, de manera previa a la
presentacin para su aprobacin a la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
c)
Asimismo, se seala que adems de las sanciones aplicables, en caso de faltantes en la cobertura de reservas
tcnicas, se tendr que realizar un plan de regularizacin, conforme al nuevo artculo 74 de la ley.
19. Falta de cobertura del requerimiento de capital
mnimo de garanta (art. 61)
Se adiciona un nuevo ltimo prrafo a este artculo, con
el fin de precisar que cuando una institucin de seguros
no mantenga los recursos de capital necesarios para la
cobertura del capital mnimo de garanta a que se refiere
el artculo 60, se aplicar lo dispuesto por el artculo 74,
esto es, lo relativo al plan de regularizacin.
20. Modificacin a las prohibiciones a las
instituciones de seguros (art. 62, frs. II, II Bis
y II Bis-1)
La modificacin a este artculo slo es para el efecto de
adecuar las reformas en materia de operaciones autorizadas comentadas con anterioridad, con la salvedad de
que en la fraccin II se establece la posibilidad de que la
institucin de seguros pueda contratar lneas de crdito
con instituciones de crdito para cubrir sobregiros en las
cuentas de cheques que mantengan con las mismas,
siempre que se respete el lmite establecido por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
Asimismo, la fraccin II Bis prohbe a las instituciones de
seguros realizar contratos de reaseguro que impliquen
la asuncin de pasivos sin cumplir con la fraccin I Bis
del artculo 35 de la ley (reaseguro financiero), de tal manera que se obliga a las mismas a cumplir con lo dispuesto en esa fraccin (pedir autorizacin), bajo la pena
de realizar operaciones no autorizadas.
B6
El plazo de vigencia que debe tener dicho plan de regularizacin debe ser de 90 das naturales contados
a partir de su presentacin a la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, prorrogable por una sola vez,
por un plazo de 30 das para tomar acciones complementarias. Si no se corrigen las irregularidades
en estos plazos, la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas se lo har del conocimiento de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico quien otorgar a la
Institucin un plazo no menor de 30 ni mayor de 60
das naturales para corregir las irregularidades, y en
caso de que no sea as, se iniciar el procedimiento
de revocacin de la autorizacin respectiva.
Legal-Empresarial
23. Medidas protectoras del interes de los
asegurados (art. 74 Bis-1)
Se adiciona este artculo para establecer que independientemente de los planes a que se ha hecho referencia,
y de las sanciones aplicables por la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, se podr adoptar una o varias medidas protectoras, cuando detecte que una institucin
presenta una situacin de:
a)
b)
c)
B7
Legal-Empresarial
Por ltimo, slo la revocacin de la autorizacin impedir la declaracin de concurso mercantil, pero se debe
proceder a la liquidacin administrativa de la institucin
o sociedad mutualista de seguros.
al infractor, pero slo en el caso de que la resolucin correspondiente haya quedado firme.
Se reforma este artculo 40, para modificar el plazo de espera para realizar el pago de la prima, ya que anteriormente el artculo en comentario sealaba que la misma
poda pagarse dentro de los 30 das naturales siguientes
a la fecha de su vencimiento, mientras que con esta reforma se pretende agilizar dicho trmino acorde con la libre
voluntad de las partes contratantes, pero estableciendo
como lmite que dicho plazo no podr ser menor a tres ni
mayor de 30 das siguientes al vencimiento de la prima.
b)
c)
La Comisin Nacional de Seguros y Fianzas podr divulgar las sanciones que al efecto imponga, la infraccin, y
B8
Legal-Empresarial
afinidad hasta el segundo grado o civil con la persona
que le haya causado el dao, o bien si es civilmente responsable de la misma.
Lo anterior, encuentra su explicacin en el Dictamen de
las Comisiones Unidad de Hacienda y Crdito Pblico y
de Estudios Legislativos de la Cmara de Diputados,
cuando seala que en los seguros de gastos mdico y
salud, como en los de daos, se procura evitar que la
subrogacin repercuta contra el asegurado.
No obstante, es loable que el legislador pretenda proteger los intereses econmicos del asegurado, pero lo que
de ninguna manera encuentra explicacin es que esto se
realice en detrimento del patrimonio de las instituciones
aseguradoras, las cuales deben tener el derecho de repercutir los daos que indemnizaron, independientemente de la situacin familiar del responsable.
Por ltimo, el artculo 152 concede ahora el derecho a la
institucin de seguros, solamente en seguros de gastos
mdicos o salud, de subrogarse en los derechos del
asegurado o beneficiario contra los responsables del siniestro, con la finalidad de que en esos seguros de personas con claro contenido indemnizatorio la empresa
aseguradora recupere los pagos efectuados.
4. Seguro de responsabilidad (art. 145)
Se reforma este artculo precisando que, en tratndose
de seguros contra la responsabilidad, el mismo cubre
hasta el lmite de la suma asegurada valuada segn el
dao previsto en el contrato de seguro.
Asimismo, se precisa que en los seguros obligatorios, la
empresa aseguradora deber responder hasta la suma
asegurada de conformidad con la cantidad que se establezca en las leyes respectivas o en las que deriven de
las mismas, vigentes al celebrarse el contrato.
5. Reclamo formulado o Claims made
(art. 145 Bis)
Se adiciona este artculo con el fin de incluir como una
modalidad del seguro de responsabilidad civil, el reclamo formulado o Claims Made. Esta modalidad consiste en que la eficacia de la cobertura se supedita a que la
reclamacin se formule al asegurado o asegurador durante la vigencia del contrato o por hechos ocurridos durante un plazo de dos aos anteriores a la misma.
Adems, se establece que las partes no pueden acordar
reducir los plazos anteriores, pero s pueden aumentarlos.
6. Impedimento para que el seguro de
responsabilidad obligatorio termine antes de su
vigencia (art. 150 Bis)
Se agrega este artculo, para impedir que esos seguros
cesen en sus efectos, se rescindan o se den por termina-
B9
Legal-Empresarial
adoptar las medidas preventivas necesarias para salvaguardar su estabilidad y solvencia.
4. Fianzas para garantizar la libertad caucional
(86 Bis-1)
Se adiciona este artculo para establecer que las fianzas
para garantizar la libertad caucional de las personas, podrn otorgarse mediante plizas o contratos que establezcan obligaciones para la institucin sin requisitar,
firmados previamente por funcionario, representante legal o persona autorizada por la institucin de que se trate,
debiendo llevarse un registro especfico de su numeracin y de los agentes que las reciban.
Sigue sealando el segundo prrafo que para los efectos previstos en este artculo, se entender que la pliza
o contrato se encuentra sin requisitar cuando carezca de
los datos relacionados con el fiado, beneficiario, obligado solidario o monto de la fianza.
5. Obligaciones de los agentes de fianzas de
utilizar documentos sin requisitar (art. 89 Bis-1)
Este artculo se adiciona para establecer que los agentes de fianzas se debern abstener de recibir de las instituciones de fianzas o de interpsitas personas, plizas o
contratos que establezcan obligaciones para la institucin sin requisitar, firmados previamente por funcionario, representante legal o persona autorizada para tal
efecto.
6. Reaseguro financiero (art. 114 Bis, LGIF)
Se adiciona un nuevo artculo 114 Bis a la LGIF para incorporar a la ley la figura del reaseguro financiero, como
el contrato de reaseguro en virtud del cual una empresa
de fianzas, en adicin a realizar una transferencia significativa de responsabilidades asumidas por fianzas en vigor, pacta como parte de la operacin la posibilidad de
recibir financiamiento del reasegurador o reafianzador.
Ley de Sociedades de Inversion
1. Entrada en vigor y finalidad (art. primero tr.)
El 4 de diciembre de 2001 entr en vigor esta nueva Ley
de Sociedades de Inversin, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de junio de 2001, que sustituye
a la anterior Ley de Sociedades de Inversin, en vigor
desde 1985.
Segn se desprende de la exposicin de motivos de la
iniciativa de ley, la finalidad de emitir una nueva ley radica en las siguientes premisas, que, como podr observarse, son de importancia significativa:
B10
a)
Independizar la administracin y operacin de sociedades de inversin de los grupos o entidades financieras que, en su caso, las constituyeron o
controlan, evitando la creacin o existencia de conflictos de inters.
b) Incrementar la competencia en el mercado de acciones de sociedades de inversin, as como en el mercado de prestacin de servicios a las mismas.
c) Incrementar la captacin de ahorro por las sociedades de inversin.
d) Incrementar la informacin y seguridad recibida por
el pblico que invierte o busca invertir en sociedades de inversin.
e) Lograr la repatriacin de capitales, mediante la utilizacin de las acciones de sociedades de inversin
para captar ahorro.
2. Naturaleza y objeto de las sociedades
de inversin (arts. 1, 6, 8 y 11)
Se conserva la naturaleza de la sociedades de inversin,
por lo que son sociedades constituidas bajo la modalidad de sociedades annimas que obtienen su capital
mediante la colocacin de sus acciones entre el pblico
inversionista. El artculo 1o. de la Ley confirma la finalidad de esta institucin financiera, sealando que su presencia en el medio financiero busca cumplir los objetivos
siguientes:
a)
Legal-Empresarial
4. Administracin de las sociedades de inversin
(arts. 8, fr. V; 13 y 77)
La exposicin de motivos de la nueva Ley de Sociedades de Inversin identifica un conflicto de intereses que
se vena presentando en los consejos de administracin
de las sociedades de inversin, con motivo de la integracin de los mismos, y derivado de que las instituciones de
crdito y las casas de bolsa podan realizar actividades
como sociedades operadoras de sociedades de inversin. El coincidir la integracin del consejo de administracin de la operadora y de la sociedad de inversin, las
mismas personas a quienes sus clientes encomendaban
sus recursos estaban encargadas de decidir cmo invertir
los recursos de la sociedad de inversin.
Este conflicto de inters se presenta nuevamente por
cuanto la institucin de crdito preferir encausar los recursos de ahorradores a cuentas bancarias que pagan
un rendimiento menor, en lugar de encausarlos a las sociedades de inversin.
A efecto de eliminar esta situacin, la nueva Ley de Sociedades de Inversin establece lo siguiente:
Una tercera parte de los consejeros tendrn que ser independientes de los accionistas (en virtud de los cuales
la sociedad tpicamente estar ligada a un grupo financiero).
El voto de estos consejeros ser necesario para determinar qu institucin fungir como la sociedad operadora
de la sociedad de inversin. Esto significa en un extremo
que una sociedad de inversin podra optar por una sociedad operadora que no fuera parte relacionada dentro
de un mismo grupo financiero.
Tambin se requiere el voto de estos consejeros independientes para:
a)
b)
Aprobar el manual de conducta, el cual debe contener las polticas y lineamientos sobre las inversiones
que podrn realizar las personas que participen en
la determinacin y ejecucin de operaciones de la
sociedad de inversin, as como para evitar la existencia de conflictos de intereses.
b)
c)
B11
Legal-Empresarial
8. Fondos de fondos (art. 15, fr. IV)
Se permite que sociedades de inversin inviertan en las
acciones de otras sociedades de inversin, dando lugar
a la figura ya utilizada en otros pases, conocida como
fondos de fondos, con lo que se minimizan los riesgos
de mercado y de las propias sociedades de inversin individuales y sus operadoras.
9. Valuacin y calificacin de la sociedad
de inversin (arts. 17, 32 y 49)
Las sociedades de inversin deben obtener una calificacin por institucin calificadora de valores, que refleje
los riesgos de los activos integrantes de su patrimonio y
de las operaciones que realicen, as como de la calidad
de su administracin.
Asimismo, la valuacin de la cartera de la sociedad de
inversin se realizar por una persona moral independiente de la sociedad de inversin denominada proveedor de precios, figura ya prevista en reglas de carcter
general de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores,
que ahora se reconoce en ley. La finalidad de este prestador de servicios ser valuar diariamente los instrumentos y valores que integran la cartera de la sociedad de
inversin. Con esto se busca lograr una mayor transparencia al precio en que los ahorradores adquieran y
enajenen las acciones de sociedades de inversin.
10. Sociedades de inversin de renta variable
(arts. 22 y siguientes)
Se sustituye la denominacin de las sociedades que anteriormente se identificaban como sociedades de inversin comunes, por la de sociedades de inversin de
renta variable. Esto es con la finalidad de que la naturaleza de las inversiones que realizan sea ms evidente al
pblico inversionista.
11. Sociedades de inversin de objeto limitado
(arts. 31 y 32)
Con la finalidad de generar nuevas alternativas de inversin, se establece esta nueva categora de sociedades
de inversin, las que podrn invertir en activos distintos
a los previstos por la regulacin vigente.
12. Otros servicios con terceros (art. 32)
Por considerarse ms eficiente, se permitir a las sociedades de inversin contratar ciertos servicios con terceros, incluyendo los de administracin de activos, de
distribucin de acciones, de depsito y custodia de acciones, y de contabilidad y administracin, entre otros.
Para la participacin en el capital de una sociedad operadora de sociedades de inversin, las institucin de crdito, casas de bolsa, organizaciones auxiliares de crdito,
casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado e instituciones de seguros requerirn de autorizacin
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
B12
Legal-Empresarial
vicios de administracin de activos a travs de las sociedades operadoras que constituyan al efecto.
Se trata de un servicio que podr ser prestado por instituciones de crdito, casas de bolsa, instituciones de seguros,
casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado
y organizaciones auxiliares de crdito.
Con ello, se anticipan los logros siguientes:
a)
b)
c)
Los ahorradores podrn adquirir acciones de diversas sociedades de inversin mediante un solo distribuidor, con un solo contrato.
Los ahorradores inversionistas recibirn estados de
cuenta consolidados, indicando la situacin de las
acciones que hayan adquirido de diversas sociedades de inversin.
Se aprovecharn canales de distribucin ya desarrollados.
B13
Legal-Empresarial
h)
secundario, dependern principalmente, de la revelacin de informacin relevante para toma de decisiones por parte de los inversionistas, la cual es realizada
por las emisoras, considerando el estado que guardan la empresa y los valores por ella emitidos.
El artculo 14 reformado establece los requisitos para obtener autorizacin de oferta pblica; el 14 Bis 2, para
mantener dicha autorizacin.
4. Consejo de administracin de emisoras
(arts.14 Bis 3, fr. IV)
Respecto del consejo de administracin de las emisoras,
se dan cambios importantes, tendientes a la proteccin
de los derechos de minoras:
Por una parte, su consejo se integrar de cinco a 20
miembros; adems, una cuarta parte de estos consejeros debern ser independientes.
Cada consejero debe tener un suplente; los suplentes de
los consejeros independientes deben ser igualmente independientes.
En estatutos sociales debe estar previsto que el consejo
se rena al menos una vez cada tres meses, teniendo derecho a convocar a reuniones, el presidente, al menos el
25 % de los consejeros o cualquiera de los comisarios.
Igualmente, se deber establecer en estatutos sociales
la facultad indelegable del consejo de aprobar aquellas
operaciones que se aparten del giro ordinario de sus negocios y que pretendan celebrarse entre la sociedad y
partes mencionadas en el artculo, que tienen relacin
con los accionistas; la compra o venta de 10% ms del
activo; el otorgamiento de garantas por un monto superior al 30% de los activos, operaciones distintas de las anteriores que representen ms de 1% del activo de la
emisora. Los miembros del consejo sern responsables
de dichas resoluciones.
Se consideran partes relacionadas en los anteriores trminos a los socios de la sociedad, personas que formen
parte de la emisin de la emisora o con quienes dichas personas mantengan vnculos patrimoniales o, en su caso, de
parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado, en cnyuge o concubinario.
Se constituye un comit de auditora formado por miembros del consejo. Su presidente y la mayora de los miembros debern ser consejeros independientes, y contar
con la presencia de los comisarios (con voz pero sin
voto).
B14
Legal-Empresarial
cin de especialistas independientes para que expresen
su opinin respecto de estas operaciones.
En estatutos sociales de la emisora debe establecerse
que el reporte de este comit debe presentarse a la
asamblea de accionistas.
6. Derecho de las minoras
(arts. 14 Bis; 3, frs. III, IV y VI)
Tratndose de los accionistas minoritarios titulares de
acciones sin derecho a voto, o que lo tengan de forma limitada o restringida, la reforma establece ciertos mecanismos regulatorios a efecto de que dichos representantes
puedan hacer respetar sus derechos frente a los accionistas que detentan el control de la sociedad, los principales
de los cuales a continuacin se comentan.
Lmite en acciones distintas de las ordinarias
Las acciones sin derecho de voto o con derechos corporativos restringidos requiere de autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores; sin embargo, la
emisin de las acciones distintas de las ordinarias no podrn exceder de 25% del capital social colocado entre el
pblico inversionista, respecto del total de acciones colocadas entre el mismo.
El porcentaje indicado puede incrementarse por la
CNBV hasta en otro 25% adicional, siempre que tal porcentaje adicional est representado por acciones sin
derecho de voto, con la limitante de otros derechos corporativos o por acciones de voto restringido que en todo
caso deben ser convertibles a acciones ordinarias en un
plazo de cinco aos a partir de su colocacin.
Estas limitaciones atienden a la posibilidad que exista,
de que el grupo en control contara con mayora de votos, pero con una representacin minoritaria del capital
social, lo que generaba un contexto vulnerable a conflictos de inters, por cuanto tal grupo podra tomar decisiones que no fueran ptimas para la sociedad.
Designacin de consejeros
Toda minora de tenedores de acciones de voto restringido o de voto limitado que representen el 10% de una o de
ambas series accionarias tienen derecho a designar al
menos un consejero y su suplente; a falta de esta designacin, los tenedores de dicha clase de acciones podrn
designar a por lo menos dos consejeros con suplentes.
Designacin de comisarios
Los titulares de acciones con o sin derecho a voto que
representen cuando menos un 10% del capital social podrn designar un comisario.
Asambleas
Los accionistas con acciones con derecho a voto, incluso de manera limitada o restringida, que representen el
10% del capital social tienen derecho de convocar asambleas de accionistas en los trminos sealados en el artculo 184 de la Ley General de Sociedades Mercantiles; en
funcin del mismo porcentaje, tendrn derecho a solicitar
que se aplaze la votacin sobre algn punto del orden del
da respecto del cual no se consideren suficientemente informados.
Asimismo, desde la publicacin de la convocatoria, deben
quedar a disposicin de los accionistas, en forma inmediata y gratuita, la informacin y documentos relacionados
con cada uno de los puntos del orden del da.
Los formularios de poderes para que los accionistas puedan hacerlos llegar a sus representantes se pondrn a su
disposicin por la emisora por conducto del intermediario que acredite contar con la representacin.
Oposicin judicial
De igual forma, la reforma prev que los accionistas que
representen cuando menos el 15% del capital social, incluso con acciones con derecho de voto de forma limitada o restringida, podrn ejercitar directamente la accin
de responsabilidad civil en contra de los administradores, en trminos del artculo 163 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, en contra de comisarios e incluso
en contra del comit de auditora.
Aquellos que detenten el 20% podrn oponerse judicialmente a las resoluciones de la asamblea, respecto de las
cuales tengan derecho a voto.
7. Certificados burstiles
(arts.14 Bis 6, 14 Bis 7 y 14 Bis 8)
Se introduce una nueva figura en el mercado denominado certificado burstil, un ttulo de crdito emitido en
serie o en masa destinado a circular en el mercado de valores. Dicho instrumento puede ser emitido por las sociedades annimas, entidades de la administracin pblica
federal paraestatal, entidades federativas, municipios y
entidades financieras cuando acten en su carcter de fiduciarias, previndose, segn la exposicin de motivos
de la reforma, una emisin fcil que dote a los inversionistas de seguridad para su cobro, con ventajas jurdicas
sobre pagars a mediano plazo u obligaciones.
Al respecto, en la iniciativa de reformas a la ley se destaca que, mientras el pagar a mediano plazo excluye la
posibilidad de contener obligaciones de dar, de hacer o
de no hacer, el certificado burstil acepta estas estipulaciones y vencimientos anticipados; a diferencia de las
obligaciones, su emisin no requiere ser acordada por
asamblea de accionistas sin necesidad de protocoliza3a. decena Enero-2002
B15
Legal-Empresarial
cin de acta ante fedatario pblico; por ltimo, el mbito
de sujetos que puede emitir estos certificados resulta ser
amplio.
8. Informacin privilegiada
(arts. 16 Bis, 16 Bis 1, 16 Bis 2 y 16 Bis 3)
Se reordenan y amplan la regulacin del concepto de referencia y las facultades de la CNBV con la finalidad de
prevenir, detectar, investigar y sancionar de manera eficaz los abusos en las transacciones en el mercado de
valores. En el entendido de que la comisin podr investigar a toda aquella persona que tenga acceso al uso de
informacin privilegiada y que la haya utilizado indebidamente, la ley prev con precisin los casos de las personas relacionadas que tienen conocimiento de eventos
relevantes.
Al respecto, destaca la distincin trazada por el artculo
16 Bis de la ley entre eventos relevantes e informacin
privilegiada, indicando que se entiende por evento relevante todo acto, hecho o acontecimiento capaz de influir
en los previos de los calores inscritos en el Registro Nacional de Valores. El conocimiento de eventos relevantes
que no hayan sido revelados al pblico de conformidad
con el propio precepto constituye informacin privilegiada para los efectos de la ley.
9. Intermediarios del mercado de valores
(art.17, 17 Bis 2, 17 Bis 3 y 17 Bis 4)
La nueva reforma modifica y reubica la denominacin
del captulo Tercero para quedar como De los intermediarios del mercado de valores. De esta manera la reforma clasifica a los intermediarios del mercado de valores
en casas de bolsa, especialistas burstiles, y ahora las
dems entidades financieras autorizadas por otras leyes
para operar con valores en el mercado de estos y de
acuerdo con sus actividades, debern ajustarse a la presente ley y a sus respectivas leyes.
Asambleas de accionistas
Se establece que en el orden del da debern incluir todos los asuntos a tratar, incluso en el rubro de asuntos
generales y que la documentacin e informacin relacionada con los temas a tratar debern ponerse a disposicin de los accionistas por lo menos 15 das antes de la
celebracin de la misma.
Asimismo, las personas que acudan en representacin
de los mismos, podrn acreditar su personalidad mediante poder otorgado en formularios que cumplan con
los requisitos previstos en el artculo 17 Bis 3 de la ley.
Contralor normativo
La reforma incorpora la figura de contralor normativo,
quien es nombrado por el Consejo de Administracin y
que tiene como responsabilidad establecer los procedimientos y medidas necesarias para que se cumpla con la
normatividad externa e interna aplicable, prevenir conflictos de inters, recibir y analizar los informes de los comisarios y auditores e informar al consejo de las irregularidades
que puedan afectar al desarrollo de la sociedad.
10. Control de acciones de una casa de bolsa
o especialista burstil (art. 19 Bis)
Con la adicin del artculo 19 Bis, se establece que cualquier persona fsica o moral puede adquirir el control de
las acciones de la serie O. Dichas operaciones requieren autorizacin previa de la Comisin Nacional Bancaria
y de Valores, cuando se adquieran acciones representativas de ms de 5% de la serie O. Adems, se establecen
los requisitos que debe cumplir la solicitud para obtener el
control de una casa de bolsa o especialista burstil.
11. Secreto burstil (art. 25)
Consejo de administracin
El consejo de los intermediarios en el mercado de valores, casas de bolsa y especialistas burstiles, estar integrado entre cinco y 15 miembros, de los cuales una
cuarta parte debern ser independientes. Por cada consejero propietario se designar un suplente. Los accionistas
que representen cuando menos un 10% del capital social
podrn designar a un consejero.
El consejo deber reunirse cuando menos trimestralmente y contar con la presencia de al menos un consejero independiente.
Se establecen diversos casos de personas que no podrn fungir como consejeros del intermediario.
B16
Legal-Empresarial
12. Reglas aplicables a constitucin y operacin
de bolsas de valores (art. 31)
Dentro de las modificaciones presentadas respecto de
las bolsas de valores, dos son de especial trascendencia:
a)
Por otra parte, se sustituye la disposicin en el sentido de que el derecho de operar en bolsa era exclusivo e intransferible de sus socios, establecindose
en su lugar que nicamente podrn operar en bolsa
las casas de bolsa o especialistas burstiles que se
establezcan en el reglamento interior de la bolsa de
valores respectiva.
Estas acciones no requerirn la inscripcin de sus acciones en el Registro Nacional de Valores; sin embargo, debern notificar a la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores con fines estadsticos los trminos y las condiciones de la oferta a ms tardar 10 das despus de su
colocacin.
2.
Asimismo, la oferta y negociacin de estas acciones podrn llevarse a cabo a travs de los sistemas que autorice
la comisin mediante disposiciones de carcter general.
Conforme la reforma, la Ley de Mercado de Valores
ahora distingue entre el gran pblico inversionista, inversionistas calificados e inversionistas institucionales,
referidos respectivamente por la iniciativa de reformas a
la Ley de Mercado de Valores como gran pblico inversionista, los inversionistas sin capacidad tcnica o econmica para allegarse la informacin relevante de las
emisoras; los calificados, que, sin ser especialistas en
valores, cuentan con los recursos necesarios para ello; y
los institucionales, que tienen capacidad tcnica y econmica para tomar decisiones de inversin bien informadas y proteger sus intereses sin la necesidad de la
intervencin de la autoridad.
En particular, conforme al artculo 122 de la ley, por inversionista calificado se entiende aquella persona fsica o
moral que cuente con el patrimonio que se sujete a las
disposiciones generales que emita la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores.
Conforme al propio precepto, el concepto de inversionista institucional se refiere a las instituciones de seguros y
fianzas que invierten nicamente sus reservas tcnicas;
a las sociedades de inversin; a los fondos de pensiones
o jubilaciones de personal, complementarios a los que
3a. decena Enero-2002
B17
Legal-Empresarial
establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigedad que cumplan con los requisitos sealados por la
Ley del Impuesto sobre la Renta. as como a los dems
inversionistas institucionales que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico autorice escuchando la opinin
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Dichos
inversionistas institucionales debern ajustarse a las
disposiciones legales aplicables a su rgimen de inversin en la realizacin de operaciones no inscritas en el
Registro Nacional de Valores.
16. Autorregulacin de los agentes del mercado
de valores (arts. 125 y 126)
Buscando promover la prestacin de servicios transparentes y equitativos, mediante la reforma a la Ley del Mercado de Valores, se aadi el captulo dcimo tercero a la
ley, integrado por los artculos 125 y 126 de la misma.
Conforme a los preceptos indicados, son organismos
autorregulatorios las bolsas de valores, las contrapartes
centrales y las asociaciones gremiales de intermediarios
del mercado de valores y prestadores de servicios vinculados al mercado de valores, reconocidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
En el cumplimiento de las normas autorregulatorias que
expidan, los organismos autorregulatorios indicados estarn sujetos a la supervisin y vigilancia de la CNBV. Al
efecto, se le otorga a la comisin facultad de veto sobre
las normas referidas.
Ley de Instituciones de Crdito
1. Entrada en vigor de las reformas y finalidad
(art. primero tr.)
Las reformas a la Ley de Instituciones de Crdito entraron
en vigor el 5 de junio de 2001, y tienen la finalidad de incrementar la institucionalidad del sistema financiero mexicano, por lo que a la regulacin de las instituciones de
crdito se refiere, y la competencia en dicho mercado.
Las modificaciones y adiciones que a continuacin se
comentan se incorporaron, en la medida en que su materia corporativa es compatible, en la Ley para Regular
las Agrupaciones Financieras.1
2. Solicitud de opiniones entre dependencias
(art. 5 Bis)
Se busca lograr una mayor coordinacin entre las diversas autoridades del sector financiero, dotando a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con la facultad de
solicitar la opinin del Banco de Mxico, de las Comisio-
El Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones de la Ley de Instituciones de Crdito y de la Ley
para Regular las Agrupaciones Financieras se public en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de junio de 2001.
B18
Legal-Empresarial
6. Comits de auditora (art. 21)
El consejo de administracin de cada institucin de crdito debe contar con un comit de auditora. Este tendr
carcter consultivo y su finalidad es la de coadyuvar al
consejo para un mejor desempeo de sus funciones.
Sus funciones mnimas quedarn precisadas en reglas
de carcter general que emitir la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores.
Con la reforma y adicin de las ltimas fracciones del artculo 46 de la Ley de Instituciones de Crdito, se permite
que las instituciones realicen operaciones financieras
conocidas como derivadas, sujetndose a las disposiciones que expida el Banco de Mxico escuchando la
opinin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Adems,
se autoriza la realizacin de operaciones de factoraje financiero, las que debern realizarse conforme a la Ley
de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito.
10. Capital neto (art. 50)
Se reforman los primeros prrafos de este artculo para
establecer que las instituciones de crdito mantendrn
un capital neto en relacin con los riesgos de mercado,
de crdito y de otra ndole en que incurran en su operacin, que no podr ser inferior a la cantidad que resulte
de sumar los requerimientos de capital por cada tipo de
riesgo, en trminos de las disposiciones que establezca
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Esta facultad la deber ejercer la secretara conforme a los usos
bancarios internacionales, escuchando al Banco de Mxico y a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. El
capital neto ser el que se obtenga conforme a lo que establezca la propia secretara en las mencionadas disposiciones.
11. Operaciones con medios electrnicos (art. 52)
Para promover la mayor competitividad del sistema financiero nacional, y mayor competencia entre las instituciones de crdito integrantes del mismo, se establece la
posibilidad de que dichas instituciones utilicen medios
electrnicos y tecnolgicos de comunicacin para la realizacin de sus operaciones, con lo que lograr una mayor agilidad y celeridad en la ejecucin de las mismas.
Quedar a cargo de la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores la emisin de las reglas de carcter general para
el uso de cualquier tipo de medio de comunicacin, y el
funcionamiento e instalacin de equipo.
3a. decena Enero-2002
B19
Legal-Empresarial
12. Operaciones con partes relacionadas
(arts. 73 y 73 Bis)
Se definen operaciones con partes relacionadas como
operaciones en las que las personas mencionadas en el
artculo 73 resulten ser deudoras de las instituciones de
crdito.
Por la especial trascendencia que pueden tener las operaciones que realice una institucin de crdito con partes relacionadas en sus finanzas e indirectamente, con
el resto del sistema financiero nacional:
a)
B20
f)
g)
En todo caso, la suma total de los montos de los crditos dispuestos, ms las lneas de crdito irrevocables
otorgados a partes relacionadas, no podr exceder
del 65% de la parte bsica del capital neto de la institucin.
La Comisin Nacional Bancaria y de Valores expedir reglas de carcter general tendientes a regular las
operaciones con partes relacionadas.
Informacin
de trascendencia
Principales disposiciones y modificaciones en materia
legal-empresarial. Indice 2001-2002
(Tercera y ltima parte)
En virtud de que el mbito legal-empresarial es muy amplio resulta importante tener a la mano una gua de los cambios
sobresalientes generados durante 2001 que en ocasiones extienden su vigencia hasta el 2002.
Ao tras ao esta revista proporciona a sus suscriptores la referida gua de cambios publicados en el Diario Oficial de la
Federacin, y precisamente por la amplitud de la informacin, este ao se dividi en tres partes, donde las dos primeras
fueron publicadas en las ediciones 277 y 278 correspondientes a la primera y segunda decenas de enero de 2002.
Para finalizar la publicacin, en esta edicin se incluye la tercera y ltima parte que es relativa a los Acuerdos y circulares y a las Diversas disposiciones legales.
Acuerdos y circulares
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
11-XII-00
Se abroga el acuerdo del 30 de noviembre
de 1990, en el que se establecen las reglas de
aplicacin del Decreto para el fomento y modernizacin de la industria manufacturera de
vehculos de autotransporte, por haber cumplido su cometido, y ante el cambio de las
condiciones que lo motivaron, sus disposiciones se han vuelto innecesarias, ya que
han sido rebasadas por la apertura comercial.
12-XII-00
Acuerdo por el que se dan a conocer las modificaciones de los formatos para realizar trmites ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
15-XII-00
B22
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
20-XII- 00
1-I-01
1-I-01
4-I-01
5-I-01
12-I-01
Acuerdo mediante el cual se faculta al director La Secretara de Relaciones Exteriores facul- 19-I-01
general de delegaciones para autorizar con su ta al director general de delegaciones para
firma pasaportes diplomticos y oficiales.
autorizar con su firma pasaportes oficiales y
diplomticos.
19-I-01
20-I-01
24-I-01
23-I-01
B23
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
1-II-01
Acuerdo por el que se dan a conocer las reglas de operacin del Fondo para la Micro,
Pequea y Mediana Empresa.
19-II-01
Se indica que el Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa est integrado
por los fondos y programas siguientes: Fondo de Microfinanciamiento a Mujeres Rurales, Fondo Nacional de Apoyos para Empresas en Solidaridad, Programa de Desarrollo
Productivo de la Mujer, Programa de la Mujer Campesina, y el Programa de Banca Social y Microcrditos.
19-II-01
23-II-01
Acuerdo por el que se delegan a favor de la Comisin Reguladora de Energa, las facultades
para designar a quien presida el Comit Consultivo Nacional de Normalizacin de Gas Natural y Gas LP por medio de ductos, as como
para expedir las normas oficiales mexicanas en
el mbito de su competencia y aprobar y renovar unidades de verificacin respecto de las
normas oficiales mexicanas expedidas o que se
expidan en uso de sus facultades legales, reglamentarias y delegadas.
6-III-01
B24
5-III-01
16-III-01
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
16-III-01
16-III-01
Acuerdo por el que se dan a conocer las reglas de operacin e indicadores de evaluacin
y de gestin del Programa de Centros de Distribucin en Estados Unidos.
Se establece el apoyo a las medianas, pequeas y microempresas con potencial exportador, en materia de consolidacin de la
oferta, promocin, comercializacin y distribucin, a fin de que incrementen su participacin en el mercado de Estados Unidos.
15-III-01
16-III-01
16-III-01
27-III-01
31-III-01
B25
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Reglas de operacin del Programa del Fondo
de Apoyo Especial a la Inversin para el Fomento a la Pequea Industria Rural.
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Acuerdo por el que se crea el Consejo Consul- El objetivo del consejo consultivo es emitir
opiniones y formular propuestas de accin
tivo del Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
para los proyectos productivos de apoyo.
De inicio
de vigencia
31-III-01
2-IV-01
3-IV-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los indi- Se establecen los indicadores de evaluacin 2-IV-01
cadores de evaluacin y de gestin del Fondo por aplicar a los diferentes programas que
para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
integran el fondo, los cuales son: Fondo de
Microfinanciamientos a Mujeres Rurales,
Fondo Nacional de Apoyos para Empresas
en Solidaridad, Programa de Desarrollo Productivo de la Mujer, Programa de la Mujer
Campesina, Programa de Banca Social y Microcrditos. Adems, se proporciona el
nombre de cada indicador, as como la
frmula y la periodicidad con que deben
calcularse.
3-IV-01
Circular S-21.5, mediante la cual se da a conocer a las instituciones de seguros los lineamientos para la ratificacin de nombramientos
de consejeros, comisarios y funcionarios.
5-IV-01
6-IV-01
Circular F-18.1, mediante la cual se da a conocer los lineamientos a las instituciones de fianzas para la ratificacin de nombramientos de
consejeros comisarios y funcionarios.
6-IV-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los instructivos y formatos que debern utilizar los interesados para realizar los trmites inscritos
en el Registro Federal de Trmites y Servicios
que aplica la Secretara del Medio Ambiente y
Recursos Naturales por conducto de la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente.
6-V-01
24-IV-01
B26
23-IV-01
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
10-V-01
Acuerdo por el que se da a conocer el proyecto de giro industrial que se indica y se convoca a los interesados en emitir comentarios respecto a su inclusin en el diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Economa
autorizar la constitucin de cmaras empresariales.
12-V-01
Acuerdo por el que se modifica la denominacin del Programa de Banca Social y Microcrditos.
19-V-01
23-V-01
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo comprendido entre el 1o. y el 31 de mayo de 2001.
11-VI-01
15-VI-01
B27
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
20-VI-01
26-VI-01
Acuerdo por el que se requisa el servicio pblico de operacin del Registro Nacional de
Vehculos, otorgado en favor de Concesionaria
Renave, SA de CV.
28-VI-01
Acuerdo por el que se da a conocer el Proyecto de Giro Industrial que se indica y se convoca a los interesados en emitir comentarios respecto a su inclusin en el diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Economa
autorizar la constitucin de cmaras empresariales.
10-VII-01
La Secretara de Economa da a conocer el
proyecto del giro de desarrollo y promocin
de vivienda con diversas actividades, aplicables en la Repblica Mexicana, a fin de que
las personas interesadas en hacer comentarios los entreguen en la Direccin General
de Asuntos Jurdicos de la propia secretara.
11-VII-01
14-VII-01
17-VII-01
B28
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
24-VII-01
9-VIII-01
13-VIII-01
13-VIII-01
13-VIII-01
Acuerdo por el que se da a conocer la integracin del giro y la regin industrial que se indican, los que se adicionan al diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades,
giros y regiones comerciales e industriales,
conforme a las cuales la Secretara de Economa autorizar la constitucin de cmaras
empresariales.
24-VIII-01
25-VIII-01
Acuerdo por el que se da a conocer la integracin del giro y la regin industrial que se indican, los que se adicionan al diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades,
giros y regiones comerciales e industriales,
conforme a las cuales la Secretara de Economa autorizar la constitucin de cmaras
empresariales.
31-VIII-01
4-IX-01
B29
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Acuerdo por el que se dan a conocer los trmites que se eliminan, se transforman en trmites de conservacin de informacin, y en
trmites de aviso, inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Gobernacin.
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
28-IX-01
8-X-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los trmites que se eliminan, se transforman en trmites de conservacin de informacin o avisos, y se establece la afirmativa ficta al trmino
de los plazos de respuesta, inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Economa.
28-IX-01
La Secretara de Economa da a conocer la
mejora regulatoria permanente de las disposiciones legislativas y administrativas, a fin
de simplificar la carga administrativa de las
empresas, sin desatender la proteccin de
los derechos de los consumidores y asegurar las condiciones de calidad y competencia en las relaciones comerciales que contribuyan al establecimiento de nuevas
empresas.
29-IX-01
28-IX-01
Se dan a conocer los trmites inscritos por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, que se
eliminan y se transforman en trmites de
conservacin de informacin o de aviso y
aquellos en que operar la afirmativa ficta
con objeto de promover nuevas acciones de
mejora regulatoria.
29-IX-01
1-X-01
B30
28-IX-01
29-IX-01
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
12-X-01
15-X-01
16-X-01
Listado de extractos de las resoluciones emiti- Se proporcionan resmenes de las transac- 15-X-01
ciones notificadas por diversas empresas
das por el pleno de la Comisin Federal de
(adquisicin de acciones, fusiones, etcteCompetencia.
ra), as como de las autorizaciones que la
comisin concedi a cada una de ellas por
no poner en riesgo el proceso de competencia y libre concurrencia.
15-X-01
17-X-01
16-XI-01
Acuerdo por el que se eliminan trmites inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales y sus rganos
administrativos desconcentrados.
Para dar cumplimiento al acuerdo presidencial publicado el 25 de junio del 2001, que
establece que las dependencia de la Administracin Pblica Federal deben eliminar o
transformar trmites obsoletos o innecesarios, esta secretara elimina 25 trmites.
31-X-01
1-XI-01
6-XI-01
Acuerdo por el que se eliminan, se transforman en avisos, o se establece la afirmativa ficta al trmino de los plazos de respuesta de diversos trmites inscritos en el Registro Federal
de Trmites y Servicios, que aplica la Secretara de Comunicaciones y Transportes.
6-XI-01
8-XI-01
B31
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
14-XI-01
13-XI-01
14-XI-01
16-XI-01
Acuerdo nmero 305 por el que se dan a conocer las modificaciones a los trmites inscritos ante el Registro Federal de Trmites y Servicios, por la Secretara de Educacin Pblica.
Acuerdo que reforma al diverso que fija las reglas de operacin e indicadores de evaluacin
y de gestin para la asignacin del subsidio
destinado a la operacin del Centro para el
Desarrollo de la Competitividad Empresarial y
la Red Nacional de Centros Regionales para la
Competitividad Empresarial (Crece) para el
ejercicio fiscal de 2001.
22-XI-01
B32
22-XI-01
Legal-Empresarial
Diversas disposiciones legales
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Renovacin de inscripcin en la lista de rbitros independientes, reconocidos por la Secretara de Economa, para actuar en las controversias entre proveedores y consumidores,
publicada el 7 de julio de 2000.
19-XII-00
El nuevo domicilio de la Delegacin Regional del Distrito Federal y de la Coordinacin
de Control y Verificacin Migratoria del Instituto Nacional de Migracin est ubicado en
avenida Ejercito Nacional s/n, colonia Los Morales, delegacin Miguel Hidalgo, Mxico, DF.
21-XII-00
2-I-01
Aviso sobre los lineamientos por los que se establece el trmite que debern realizar las personas fsicas o morales interesadas en la obtencin de permisos para la construccin,
operacin y explotacin de terminales de autotransporte federal de pasajeros.
La Direccin General de Autotransporte Federal indica que el plazo para realizar la revalidacin de tarjetas de circulacin se prorroga hasta el 31 de marzo de 2001.
De inicio
de vigencia
22-XII-00
5-I-01
B33
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Aviso a todos los permisionarios de autotransporte de carga, que transitan por caminos y
puentes de jurisdiccin federal, con vehculos
tipo autotanques, tolvas o volteos.
15-I-01
15-I-01
15-I-01
Aviso a todos los prestadores de servicios pblicos de carcter federal en terminales destinadas al autotransporte federal de pasajeros,
para que en sus instalaciones destinen un
rea para fumadores.
La Secretara de Comunicaciones y
24-I-01
Transportes indica los lineamientos para
establecer el rea de fumadores en las
terminales de autotransporte de pasajeros, la cual debe estar aislada, tener ventilacin, ubicarse conforme a la distribucin de los trabajadores, y estar
identificada como rea de fumar, con sealizacin clara y visible.
25-I-01
8-II-01
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo
comprendido entre el 8 y el 31 de enero de
2001.
Oficio-Circular por el que se informa la sustitu- Se informa de la sustitucin y cambio de do- 14-II-01
cin y cambio de domicilio de los apoderados micilio, respecto de los apoderados de las
de las instituciones de fianzas que se sealan. instituciones de fianzas, en diferentes regiones competencia de las salas regionales del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, facultadas para recibir requerimientos de pago que formulen las autoridades, por responsabilidades derivados de
fianzas otorgadas a favor de la federacin
para garantizar obligaciones fiscales a cargo
de terceros.
B34
15-II-01
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
26-II-01
De inicio
de vigencia
1-III-01
14-III-01
B35
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
19-III-01
A partir del 5 de marzo de 2001, el Instituto
para el Ahorro Bancario realiza el despacho
de los asuntos de su competencia en Varsovia 19, colonia Jurez, delegacin Cuauhtmoc, CP 06600, Mxico, DF, telfono 52-0955-00.
22-III-01
Se dan a conocer las cuotas anual y mensual que se deben cubrir por concepto de
gastos de inspeccin y vigilancia para 2001,
las cuales se computan a partir del 1o. de
enero de 2001 y deben enterarse en una
sola exhibicin hasta la correspondiente al
mes de marzo; las subsecuentes se harn
por adelantado el primer da hbil de cada
mes, en las oficinas de la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores.
Aviso general mediante el cual se da a conocer el cambio de domicilio de la Direccin General de Gas LP y de Instalaciones Elctricas
de la Secretara de Energa.
B36
De inicio
de vigencia
20-III-01
2-IV-01
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Aviso a todos los permisionarios de autotransporte de carga, que transitan en caminos y
puentes de jurisdiccin federal, con vehculos
tipo tanques, tolvas y volteos que debern
suscribir los convenios de sustitucin de sus
unidades.
Adicin a la lista de rbitros independientes,
oficialmente reconocidos por la Secretara de
Economa, para actuar en las controversias
que se susciten entre proveedores y consumidores, publicada el 7 de julio de 2000.
Oficio mediante el cual se dan a conocer las
cuotas de inspeccin para las empresas bancarias de servicios complementarios.
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
6-IV-01
24-IV-01
4-V-01
7-V-01
Las personas morales interesadas en evaluar la conformidad de la NOM-017-ENER1997, Eficiencia energtica de lmparas fluorescentes compactas, debieron entregar su
solicitud en la Entidad Mexicana de Acreditacin, AC, en un plazo de 30 das hbiles a
partir de la publicacin de la convocatoria.
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo
comprendido entre el 2 y el 30 de abril de
2001.
B37
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
23-V-01
De inicio
de vigencia
24-V-01
Precio mximo para el gas licuado de petrleo Se indica por entidades federativas el precio 31-V-01
correspondiente al mes de junio de 2001.
mximo de venta al usuario final aplicable a
junio de 2001.
1-VI-01
14-VI-01
1-VI-01
18-VI-01
Se proporcionan los formatos correspondientes a los siete trmites que cumplirn los
usuarios interesados en fotografiar, videofilmar, reproducir, exportar, colocar publicidad
y registrar monumentos histricos y arqueolgicos, y los lineamientos mnimos a ser
considerados por los municipios para autorizar la colocacin de anuncios, toldos y antenas en monumentos histricos, inmuebles
colindantes con stas y zonas de monumentos histricos.
19-VI-01
19-VI-01
La Comisin Federal de Competencia da a
conocer las resoluciones y transacciones
notificadas, denuncias y asuntos diversos referentes a operaciones que en materia de
competencia resuelve el pleno de la comisin.
19-VI-01
29-VI-01
B38
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Actualizacin de la lista de rbitros independientes, oficialmente reconocidos por la Secretara de Economa, para actuar en las controversias que se susciten entre proveedores y
consumidores.
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
21-VII-01
Oficio-Circular INDAUTOR-03, mediante el cual Se dan a conocer los formatos que se utiliza- 1-VIII-01
se dan a conocer los formatos que en el misrn para obtener los nmeros internacionamo se indican.
les normalizados de libros y publicaciones
peridicas.
2-VIII-01
Se adicionan dos rbitros a la lista conformada por 116 rbitros independientes localizados en 27 plazas de la Repblica
Mexicana.
6-VIII-01
31-VIII-01
1-IX-01
Aviso por el que se dan a conocer las especifi- La Direccin General de Normatividad Mercaciones del ttulo de habilitacin para ejercer cantil, dependiente de la Secretara de Ecola funcin de corredor pblico.
noma, da a conocer las dimensiones y caractersticas que contendr el ttulo de
habilitacin para ejercer la profesin de corredor pblico.
12-IX-01
5-X-01
9-X-01
B39
Legal-Empresarial
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Bases y criterios a los que se sujetar la Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa
de los Usuarios de Servicios Financieros
(Condusef), para brindar la defensora legal
gratuita.
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
3-XI-01
Estas bases y criterios abrogan las aprobadas el 26 de agosto de 1999 y sus modificaciones publicadas en el DOF el 10 de octubre de 2000.
Aviso por el que se da a conocer la lista general de laboratorios de calibracin acreditados,
aprobados y otros, actualizada al 31 de agosto
de 2001, que sustituye a la lista general de laboratorios de calibracin acreditados, aprobados y otros, publicada el 2 de marzo de 2001.
B40
2-XI-01
28-XI-01
Comercio Exterior
Colaboraciones
Estudio de las reformas en materia
de comercio exterior para 2002
empresas de mensajera o custodia de valores que internen o extraigan efectivo, cheques, rdenes de pago o
cualquier otro documento por cobrar del territorio nacional por una cantidad superior a 10 mil dlares a travs de
las mismas, de manifestar a dichas empresas las cantidades que enven. A su vez, se establece la obligacin
de las referidas empresas de declarar a las autoridades
aduaneras, las cantidades manifestadas por los particulares.
Por otra parte, se adicionan las fracciones XV y XVI al artculo 184 para establecer una sancin tanto para los
usuarios del servicio como para las empresas que omitan
manifestar o declarar el envo de dinero o documentos
por cantidades superiores a 10 mil dlares. La multa correspondiente va de 20 al 40% de la cantidad que exceda
a los 10 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica.
3. Manejo, almacenaje y custodia de mercancas
dentro de recinto fiscal (arts. 14, 14-A, 145, 26
frs. VI, VII y VIII y III tr.)
Se reforma el artculo 14 y se adicionan los artculos 14-A
y 14-B para:
a)
B41
Comercio Exterior
b)
c)
Establecer como obligacin slo para los concesionados, el llevar un sistema electrnico que permita
el manejo de un control de inventarios. Es importante
resaltar nuevamente la falta de congruencia entre los
artculos 14-B y 15, debiendo sealarse que el 14-B
no se encontraba en el dictamen presentado por la
Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Diputados.
B42
Por otra parte, en el artculo 38 se adiciona un ltimo prrafo, para establecer la obligacin de los agentes o apoderados aduanales de validar previamente los pedimentos que
presenten al sistema electrnico para el despacho aduanero.
Por ltimo, se establece como plazo para la entrada en
vigor del servicio de prevalidacin el 15 de febrero de
2002.
5. Servicio de procesamiento electrnico de datos
y servicios relacionados, necesarios para llevar a
cabo el control de la importacin temporal de
remolques, semiremolques y portacontenedores
(art. 16-B y primero tr., fr. I)
Se establece la facultad a la autoridad para otorgar autorizacin a los particulares para prestar los servicios mencionados y los requisitos que al efecto se deben cumplir.
Se seala como fecha para la entrada en vigor de esta
disposicin el 15 de febrero de 2002.
6. Documentacin que debe presentarse ante
la aduana (art. 36)
Se adiciona un ltimo prrafo a este artculo, para otorgar
a la autoridad aduanera la posibilidad de autorizar mediante reglas de carcter general, la presentacin de la
informacin que debe entregarse al momento del despacho, en forma electrnica o mediante su envo en forma
digital.
7. Nuevos responsables solidarios de impuestos
y cuotas compensatorias (art. 53, frs. II y III)
Se establece como responsables solidarios a los mandatarios de agentes aduanales, as como a las personas que
hayan obtenido concesin o autorizacin para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de las mercancas de comercio exterior.
Es importante destacar que, contrariamente a lo que sucede con los agentes aduanales, para el caso de los mandatarios, no se seala lmite alguno a su responsabilidad y
si sta puede ser fincada con independencia a la del
agente aduanal.
Para el caso de los mandatarios de agentes aduanales, si
bien no hay duda de la responsabilidad que asumen derivada de su intervencin en el despacho de mercancas,
existir un problema prctico para que stos respondan
del incumplimiento correspondiente, mxime si los propios agentes tratan de eludir esa responsabilidad.
Comercio Exterior
8. Se limita la responsabilidad del agente aduanal
(art. 54)
Por cuanto a la existencia de la documentacin con la
que se acredite el cumplimiento de las obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no arancelarias,
el agente aduanal slo ser responsable de cerciorarse
de que el importador o exportador cuente con la misma.
De esta forma, en el caso de contribuciones omitidas que
deriven de la aplicacin de un arancel preferencial, el
agente aduanal no ser responsable si conserva copia
del certificado de origen que ampare las mercancas, y se
asegure que el certificado se encuentra en el formato oficial aprobado para tales efectos, que el mismo ha sido llenado en su totalidad conforme al instructivo y que el
certificado se encuentra vigente a la fecha de la importacin.
Por otra parte, al modificarse este artculo se abre nuevamente la posibilidad de interponer un amparo respecto
al mismo, con motivo de la inconstitucionalidad del mismo, que deriva de la imposicin de obligaciones a travs
de disposiciones administrativas como lo son aquellas en
donde se establecen los precios estimados.
B43
Comercio Exterior
de un almacn general de depsito ser a partir de la expedicin de la carta de cupo.
15. Trnsito interno de mercancas (art. 127)
En este rgimen aduanero sobresalen las modificaciones siguientes:
a)
b)
c)
Se excepta de la infraccin a que se refiere el artculo 176 (sanciones) relacionadas con la importacin
o exportacin, a quienes incumplan con normas oficiales mexicanas de informacin comercial.
b)
c)
B44
Comercio Exterior
LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES
DE IMPORTACION Y EXPORTACION
En este ao se abrogan las leyes del Impuesto General
de Importacin y Exportacin para emitir una nueva ley
denominada Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin. Lo anterior obedeci al compromiso
internacional suscrito por nuestro pas ante la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), a travs del Comit de
la Nomenclatura del Convenio Internacional del Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.
b)
Como resultado de estos estudios se cre el Convenio Internacional del Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas, que es una relacin o catlogo de bienes, agrupados segn su importancia general y
de acuerdo con criterios tales como: origen, materia,
usos y aplicaciones.
c)
B45
Comercio Exterior
e)
B46
Actualizar las disposiciones de carcter general que establecen las regulaciones y restricciones no arancelarias,
permisos previos, avisos, normas oficiales mexicanas,
cuotas compensatorias, cupos.
PROGRAMAS DE PROMOCION SECTORIAL
En el 2001 se han publicado diversos Decretos que modifican el diverso por el que se establecen Programas de
promocin sectorial (Prosec).
Los Prosec son estmulos que concede el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de Economa para los productores mexicanos que ocupan insumos de importacin, que
se concretan en tasas reducidas del impuesto general de
importacin por la introduccin de dichos insumos a territorio nacional, independientemente del origen de las
mercancas.
Es por ello que es importante resaltar que los Prosec no
constituyen ningn rgimen aduanero distinto de los establecidos en la Ley Aduanera, por lo que las mismas tasas reducidas aplican tanto a importaciones temporales
como a importaciones definitivas.
Para operar un Prosec es necesario que se cuente con
autorizacin de la Secretara de Economa, la que la otorgar mediante una resolucin particular, y que el autorizado utilice los insumos autorizados en la produccin de
mercancas sin exigir como requisito que dicha mercanca se exporte.
Es de destacarse que estos Prosec, bien pueden sustituir
a un programa de maquila o Pitex, ya que a partir del 20
de noviembre del ao pasado las importaciones temporales ya causan el impuesto general de importacin. Es
por ello que las tasas reducidas que contienen los Prosec se aplican por igual a todos los insumos importados,
independientemente de su origen, y sin importar que
posteriormente se exporten.
Durante el 2001, se publicaron en el Diario Oficial de la
Federacin los decretos Prosec siguientes:
a)
b)
c)
Informacin
de trascendencia
Modificaciones a la Ley Aduanera. Anlisis jurdico
El 1o. de enero de 2002, se public en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera (LA).
5.
2.
3.
4.
Con la modificacin a los preceptos legales relacionados con los agentes aduanales, se pretende fortalecer la seguridad jurdica de los sujetos obligados a
la LA y reestructurar las responsabilidades fiscales y
aduaneras de las personas que intervienen en el
despacho aduanero de las mercancas.
Algunas de las reformas a la ley, tambin estn encaminadas a coadyuvar con el fisco federal el combate
al fraude (y por ende al contrabando); por ejemplo,
las adiciones relacionadas con la obligacin de verificar si el domicilio fiscal del importador es correcto.
Dentro de las modificaciones se contemplan algunas infracciones, que no estaban tipificadas en la
LA; esto es de gran relevancia pues al incluirse estas
infracciones, las autoridades aduaneras tendrn las
herramientas jurdicas necesarias para combatir el
contrabando y reforzar el control de las operaciones
de comercio exterior.
2.
B47
Comercio Exterior
En relacin con lo anterior, debern proporcionar a
las autoridades aduaneras la informacin que se
obtenga del pesaje de las mercancas y de la tara;
3.
4.
Por otro lado, se establecen las obligaciones que debern cumplir las personan que utilicen los servicios de
empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores, as como las de mensajera, para internar o extraer del territorio nacional la cantidad mencionada en las formas detalladas.
Es claro que la reforma a este artculo, tiene como fin incorporar dentro del sistema aduanero mexicano, el procesamiento electrnico de datos y estar acorde con el
avance tecnolgico de los medios de telecomunicacin
que impera en las operaciones aduaneras a nivel internacional.
Conforme a lo anterior, se incorpora en este artculo la utilizacin de medios tecnolgicos para revisar mercanca
de comercio exterior, sin provocarle ningn dao. Este
tipo de tecnologa tambin agilizar el despacho aduanero de las mercancas en los puertos de altura, aeropuertos internacionales y terminales ferroviarias de pasajeros
y de carga.
Debe sealarse que las adiciones a este artculo son importantes, ya que es incuestionable que Mxico requiere
mantener actualizada su legislacin aduanera, que responda a las circunstancias en las que se desenvuelve el
comercio exterior, y los servicios que en relacin a esta
actividad econmica se generan.
Nota. De acuerdo con el artculo segundo transitorio, fraccin II
el SAT, podr posponer el cumplimiento de lo previsto en la fraccin II al 31 de diciembre de 2002, siempre que las personas
que operen o administren puertos de altura, aeropuertos internacionales o presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga, presenten a ms tardar el 31 de
marzo de 2002, un programa donde manifiesten las acciones
necesarias y la fecha para el cumplimiento de dicha obligacin.
Las personas que no presenten el programa de acciones conforme al prrafo anterior, estarn obligadas al cumplimiento de
la obligacin prevista en artculo 4o., fraccin II, de la LA a partir
del 1o. de abril de 2002.
B48
Comercio Exterior
que esas empresas estn en posibilidad de disminuir
considerablemente los costos de produccin y de comercializacin de sus productos, ya que se eliminaran
los gastos por concepto de custodia, almacenaje y manejo de mercancas de comercio exterior, cuando sta
se encuentra en depsito ante la aduana (en los Almacenes Generales de Depsito).
En este artculo se confirma que las concesiones se podrn otorgar hasta por un plazo de 20 aos, el cual podr
prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo
igual; sin embargo, las condiciones para solicitar una
prrroga de la concesin se reformaron, ya que la solicitud se presentar durante los ltimos tres aos de la concesin (antes era a partir del decimoctavo ao).
2.
3.
4.
B49
Comercio Exterior
Requisitos de los particulares que obtengan
concesin para el manejo, almacenaje o
custodia de mercancas
Debe sealarse que las personas que obtengan autorizacin para prevalidacin de pedimentos, estarn obligadas a pagar mensualmente un aprovechamiento de
$125.00 por cada pedimento que prevaliden.
Los aprovechamientos recaudados por el SAT se destinarn al mejoramiento de los medios de informtica y de
control, con el objeto de eficientar su operacin.
B50
Notas
Conforme a las disposiciones transitorias, la adicin del artculo
16-A, entrar en vigor el 15 de febrero de 2002.
Conforme al artculo segundo transitorio, fraccin IV, las empresas que con anterioridad a la entrada en vigor del presente
decreto, cuenten con conectividad directa para validar sus pedimentos, prevalidarn los mismos, a partir del 1o. de abril de
2002, conforme a lo dispuesto en el artculo 16-A vigente a partir
del 15 de febrero de 2002.
Comercio Exterior
Por otro lado, se aumenta la obligacin para los particulares con la concesin mencionada, ya que la fraccin
VII que se reforma estableca que deban entregar las
mercancas que se encontraban bajo su custodia cuando el agente o apoderado aduanal le presentara el pedimento en el que constara el pago de las contribuciones;
sin embargo, con la reforma a esta fraccin, no basta
que se les presente el pedimento sino que adems entregarn las mercancas que tengan almacenadas previa verificacin de la autenticidad de los datos asentados
en los pedimentos que les sean presentados para su retiro, as como del pago consignado en los mismos. Es
decir, que no basta que se les presenten los pedimentos
como se vena realizando sino que ahora tendrn que
verificar la autenticidad de los datos del pedimento as
como el pago de contribuciones.
B51
Comercio Exterior
clasificacin arancelaria. Asimismo, se determina como
nueva obligacin la de asegurarse de que tanto el importador como el exportador cuenten con la documentacin
que acredite el cumplimiento de sus obligaciones, en
materia de regulaciones o restricciones no arancelarias
que rija para dichas mercancas.
Anteriormente este artculo determinaba que el agente
aduanal era responsable del cumplimiento de las dems obligaciones en materia de regulaciones o restricciones no arancelarias, lo cual era demasiado exagerado, ya que era casi imposible que el agente aduanal
estuviera pendiente del cumplimiento de todas y cada
una de las mercancas de las cuales se encargaba de su
despacho aduanero.
Asimismo, se suprime la obligacin del agente aduanal,
de ser responsable de que el criterio para trato arancelario preferencial asentado en el mismo corresponda a la
regla de origen aplicable a la mercanca de que se trate;
es decir, que de acuerdo con la reforma que se analiza,
el agente aduanal slo estar obligado a asegurarse de
que los certificados se encuentren en el formato oficial
aprobado para tales efectos en los tratados de libre comercio, comprobando adems que ha sido llenado en
su totalidad conforme a su instructivo y que est vigente
a la fecha de importacin.
Esta reforma, tambin es importante, ya que era ilgico
que el agente aduanal respondiera por el criterio de trato
arancelario preferencial, cuando ni siquiera participa en
la formulacin o llenado del certificado de origen.
Obligaciones de los importadores
Se deroga el tercer prrafo de la fraccin I del artculo 59
de la LA, que obligaba a los importadores a llevar un sistema de control de inventarios de mercancas de procedencia extranjera en forma manual, y se incorpora un
ltimo prrafo a dicho artculo, precisando que las obligaciones previstas en ste, no se aplicarn a las personas que importen mercancas mediante empresas de
mensajera, paquetera, va postal o las traigan consigo
como pasajeros, as como las llamadas pequeas importaciones.
Por otro lado, se reforma el segundo prrafo de la
fraccin III del artculo 59, para incorporar la obligacin
de los importadores, de dar a conocer al SAT el nombre de
los agentes aduanales autorizados para efectuar despachos, ya que slo los agentes encomendados podrn tener acceso electnico al sistema de automatizacin
aduanera integral, adems de informar cuando revoque
la encomienda. Aunado a lo anterior, el agente aduanal
recibir una copia del documento en el que conste el encargo conferido (que fue presentado ante el SAT), a
efecto de dar mayor certeza jurdica a los importadores y
a los propios agentes aduanales.
B52
Esta reforma, tiene como fin evitar el contrabando documentado, ya que era comn encontrar operaciones
aduaneras realizadas por determinado agente aduanal,
a nombre de un importador que ni siquiera le haba
encargado la operacin aduanera. A fin de evitar lo anterior, se obliga tanto a los importadores como a los
agentes aduanales de contar con esta carta de encomienda de despacho aduanero.
Con lo anterior, se tendrn operaciones aduaneras ms
seguras y se otorgar seguridad jurdica a los importadores, ya que con esta nueva obligacin ninguna otra
persona podr utilizar su registro federal de contribuyentes para realizar operaciones aduaneras, pues para que
el agente aduanal pueda hacerlo tendr en su poder una
copia de la carta de encomienda de funciones.
Notas
1. Conforme a las disposiciones transitorias, la reforma al artculo 59, fraccin III, de la LA entrar en vigor el 1o. de enero de
2004.
2. Conforme a la fraccin V del artculo segundo transitorio, los
importadores que durante el periodo comprendido del 1o. de
enero de 2002 al 31 de diciembre de 2003, se inscriban en el padrn de importadores a que se refiere el artculo 59, fraccin IV,
de la LA, debern comunicar al SAT los agentes aduanales que
autoriza para que en trminos del artculo 40 de la LA, acten
como sus consignatarios o mandatarios. Asimismo, debern comunicar al SAT dentro de los 15 das siguientes, la revocacin de
la autorizacin o la de nuevos agentes aduanales.
Comercio Exterior
B53
Comercio Exterior
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
2-I-01
3-I-01
Resolucin por la que se concluye la inves- Se declar concluida la investigacin antitigacin antidumping contra las importacio- dumping.
nes de fibra acrlica, mercanca clasificada
en las fracciones arancelarias 5501.30.01,
5503.30.01 y 5506.30.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin,
originaria del Reino de Espaa, la Repblica de Turqua y la Repblica del Per, independientemente del pas de procedencia.
2-I-01
3-I-01
Resolucin por la que se declara improcedente el inicio del examen para determinar
las consecuencias de la supresin de cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de fibra acrlica, cable y fibra corta,
mercanca clasificada en las fracciones
arancelarias 5501.30.01 y 5503.30.01 de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del
pas de procedencia, por desistimiento expreso de la empresa Celulosa y Derivados,
SA de CV.
19-I-01
20-I-01
B54
Se declara improcedente la solicitud del inicio del examen y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta en la resolucin final publicada en el Diario Oficial de la
Federacin el 7 de agosto de 1995.
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Resolucin por la que se acepta la solicitud
de parte interesada y se declara el inicio de
examen para determinar las consecuencias
de la supresin de la cuota compensatoria
impuesta a las importaciones de tela de
mezclilla, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 5209.42.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin,
originaria de Hong Kong, independientemente del pas de procedencia.
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se declara la elimina- Se declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
cin de las cuotas compensatorias definiti- pensatorias definitivas impuestas a las imvas impuestas a las importaciones de placa portaciones de placa en rollo.
en rollo, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7208.10.02, 7208.25.99
y 7208.37.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria
de la Repblica Federativa de Brasil, Repblica de Venezuela y Canad, independientemente del pas de procedencia.
31-I-01
Resolucin por la que se declara la eliminaSe declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
cin de las cuotas compensatorias definitivas pensatorias definitivas impuestas a las imimpuestas a las importaciones de lmina rola- portaciones de lmina rolada en fro.
da en fro, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7209.16.01 y 7209.17.01
de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de la Repblica Federal de Alemania, Repblica Federativa de Brasil y Repblica de Venezuela, independientemente del pas de procedencia.
31-I-01
Resolucin por la que se declara la elimiSe declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
nacin de las cuotas compensatorias defi- pensatorias definitivas impuestas a las imnitivas impuestas a las importaciones de
portaciones de lmina rolada en caliente.
lmina rolada en caliente, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias
7208.10.99, 7208.26.01, 7208.27.01,
7208.38.01 y 7208.39.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin,
originaria del Reino de los Pases Bajos,
Repblica Federativa de Brasil y Repblica
de Venezuela, independientemente del
pas de procedencia.
31-I-01
21-II-01
B55
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
22-II-01
22-II-01
23-II-01
5-III-01
6-III-01
5-III-01
6-III-01
5-III-01
6-III-01
B56
Comercio Exterior
Disposicin publicada
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Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
6-III-01
Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores a
10,000 KVA, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 8504.23.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de Brasil.
23-III-01
Resolucin final del examen para determiSe eliminan las cuotas compensatorias imnar las consecuencias de la supresin de
puestas sobre las importaciones de poliestilas cuotas compensatorias definitivas imreno cristal.
puestas a las importaciones de poliestireno
cristal, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 3903.19.02 y 3903.19.99
de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del
pas de procedencia.
23-III-01
24-III-01
23-III-01
24-III-01
Resolucin por la que se desecha la solicitud de inicio de la revisin final por la cual
se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las importaciones de jarabe de
maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias
1702.40.99 y 1702.60.01 de la tarifa de la
26-III-01
Se desecha la solicitud de inicio de la revisin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de jarabe de maz de
alta fructuosa por la cual se impusieron cuotas compensatorias definitivas.
27-III-01
B57
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
9-IV-01
11-IV-01
12-IV-01
14-IV-01
20-IV-01
Se confirma en todos sus puntos la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de alambrn de hierro
o acero sin alear.
21-IV-01
B58
Comercio Exterior
Disposicin publicada
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Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
12-V-01
14-V-01
15-V-01
22-V-01
23-V-01
22-V-01
23-V-01
23-V-01
B59
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
Resolucin final del procedimiento adminis- Se declara concluido el procedimiento admi- 25-V-01
trativo de cobertura de producto en relacin nistrativo de cobertura de producto y se rea la resolucin definitiva por la que se impu- voca la cuota compensatoria impuesta.
so cuota compensatoria a las importaciones de los productos qumicos orgnicos
denominados timidina; 4(2) aminoetil morfolina; n-(1-(s)-ethoxy carbonyl-3-phenyl
propyl)-l-alanine, y l-prolina, mercancas
comprendidas en las fracciones arancelarias 2933.90.99 y 2934.90.99 de la tarifa de
la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular
China, independientemente del pas de procedencia.
Aviso sobre la presentacin de solicitudes
Se analiza la procedencia de las solicitudes
de examen para determinar si la supresin para examen.
de cuotas compensatorias dara lugar a la
continuacin o repeticin del dumping y del
dao.
De inicio
de vigencia
26-V-01
29-V-01
Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de polister filamento textil texturizado, mercanca
clasificada en la fraccin arancelaria
5402.33.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la
Repblica de Corea y de Taiwn, independientemente del pas de procedencia.
23-VI-01
Resolucin preliminar de la investigacin antidumping sobre las importaciones de refrigeradores de dos puertas con sistema de deshielo automtico con capacidad comprendida
de 8 a 15 pies cbicos o de 230 a 433 litros
de capacidad neta, mercanca clasificada en
la fraccin arancelaria 8418.10.01 de la tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica de Corea, independientemente del pas de procedencia.
22-VI-01
23-VI-01
25-VI-01
26-VI-01
B60
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
27-VI-01
28-VI-01
Resolucin por la que se resuelve el recur- Se confirma en todos sus puntos la resoluso administrativo de revocacin interpuesto cin por la que se desecha la solicitud de
por la empresa Cosco, Inc. y Graco Chilinicio de la revisin.
drens Products, Inc., contra la resolucin
por la que se desecha la solicitud de inicio
de revisin a la resolucin final por la cual
se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las importaciones de carriolas,
mercanca comprendida en la fraccin arancelaria 8715.00.01 de la tarifa de la Ley del
Impuesto General de Importacin, originaria
de la Repblica Popular China y de Taiwn,independientemente del pas de procedencia, publicada el 20 de diciembre de
2000.
4-VII-01
5-VII-01
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio de investigacin antidumping sobre
las importaciones de vigas de acero tipo l,
mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 7216.32.01 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia.
6-VII-01
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre
las importaciones de malla cincada (galvanizada) de alambre de acero en forma
hexagonal, mercanca clasificada en las
fracciones arancelarias 7314.31.01,
7314.41.01 y 7314.49.99 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin,
originaria de la Repblica Popular China,
independientemente del pas de procedencia.
6-VII-01
5-VII-01
B61
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo a la resolucin
definitiva que impuso cuota compensatoria
a las importaciones de bencilpenicilina sdica (penicilina g. sdica estril), y NN dibenciletilendiamino bis (bencilpenicilina),
(penicilina G. benzatina estril), mercancas comprendidas en la fracciones arancelarias 2941.10.01 y 2941.10.05 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originarias de la Repblica
Popular China.
6-VII-01
7-VII-01
Resolucin por la que se desecha el recurso administrativo de revocacin interpuesto por la empresa Corporacin Control, SA de CV, en contra de la resolucin
final del examen para determinar las consecuencias de la supresin de las cuotas
compensatorias definitivas impuestas a
las importaciones de prendas de vestir,
mercancas clasificadas en las fracciones
arancelarias de las partidas 6101 a 6117,
6201 a 6217 y 6301 a 6310 de la tarifa de
la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular
China, publicada el 15 de diciembre de
2000.
6-VII-01
7-VII-01
6-VII-01
7-VII-01
B62
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
9-VII-01
De inicio
de vigencia
10-VII-01
Resolucin por la que se resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por la empresa Electro Qumica
Mexicana, SA de CV, contra la resolucin
final del procedimiento de nuevo exportador, en relacin con la resolucin definitiva de la investigacin antidumping, sobre las importaciones de perxido de
hidrgeno, mercanca clasificada en la
fraccin arancelaria 2847.00.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica y procedente de la
empresa Eka Chemicals, Inc.
12-VII-01
19-VII-01
Aviso por el que se da a conocer el formato La Secretara de Economa public el forma- 19-VII-01
de solicitud de permiso de importacin o
to de solicitud de permiso de importacin o
exportacin y de modificaciones.
exportacin y de modificaciones, el cual est
disponible en la pgina de la Cofemer, en Internet.
Resolucin por la que se desecha la solici- Se desecha la solicitud de inicio de revisin
tud de inicio de la revisin a la resolucin fi- de las cuotas compensatorias definitivas.
nal por la cual se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las
importaciones de jarabe de maz de alta
fructuosa, mercanca comprendida en las
fracciones arancelarias 1702.40.99 y
1702.60.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
27-VII-01
28-VII-01
B63
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Aviso a las personas fsicas y morales importadoras de vehculos.
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
24-VIII-01
25-VIII-01
24-VIII-01
25-VIII-01
10-IX-01
11-IX-01
Resolucin por la que se desecha la solici- Se desecha la solicitud de inicio de la segun- 10-IX-01
tud de inicio de la segunda revisin a la re- da revisin a la resolucin final por la que se
solucin final, por la cual se impusieron
impusieron cuotas compensatorias definitivas.
cuotas compensatorias definitivas sobre las
importaciones de jarabe de maz de alta
fructuosa, mercanca comprendida en las
fracciones arancelarias 1702.40.99 y
1702.60.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
11-IX-01
B64
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
12-IX-01
13-IX-01
14-IX-01
21-IX-01
Resolucin por la que se resuelve el recur- Se desecha por improcedente el recurso ad- 21-IX-01
so administrativo de revocacin interpuesto ministrativo de revocacin interpuesto.
por la empresa Almidones Mexicanos, SA
de CV, contra la resolucin por la que se
desecha la solicitud de inicio de la revisin
a la resolucin final por la que se impusieron cuotas compensatorias definitivas a las
importaciones de jarabe de maz de alta
fructuosa, mercanca comprendida en las
fracciones arancelarias 1702.40.99 y
1702.60.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada
el 26 de marzo de 2001.
22-IX-01
27-IX-01
26-IX-01
B65
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
27-IX-01
23-X-01
24-X-01
25-X-01
26-X-01
B66
Comercio Exterior
Disposicin publicada
en el DOF
en rollo, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7208.10.02, 7208.25.99
y 7208.37.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria
de la de la Federacin de Rusia, independientemente del pas de procedencia.
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se resuelve el recurso Se confirma en todos sus puntos la resolu26-X-01
administrativo de revocacin interpuesto por cin final de la investigacin sobre elusin del
la empresa Northern Beef Industries, Inc.,
pago de cuotas compensatorias impuestas.
contra la resolucin final de la investigacin
sobre elusin del pago de cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de
carne de bovino en cortes deshuesada y sin
deshuesar, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 0201.20.99, 0202.20.99,
0201.30.01 y 0202.30.01 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia,
publicada el 22 de mayo de 2001.
27-X-01
8-XI-01
20-XI-01
29-XI-01
28-XI-01
B67
B68
Indicadores
29 de diciembre de 2000
17 de julio de 2001
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
$1200,763.00
$1236,425.00
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
Artculo 164
Causales de suspensin
de la patente aduanal
Fraccin VII
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,480.00 a $6,201.00
$2,554.00 a $6,385.00
$3,002.00 a $4,003.00
$3,091.00 a $4,121.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro
del recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave
confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido
de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto
y el valor en aduana
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin V
$37,207.00 a $49,610.00
$38,312.00 a $51,083.00
Fraccin I
Fraccin II
$868.00 a $1,240.00
$894.00 a $1,277.00
Fraccin IV
$2,001.00 a $3,002.00
$2,061.00 a $3,091.00
Fraccin V
$1,860.00 a $3,101.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,916.00 a $3,193.00
Fraccin VI
$1,860.00 a $3,101.00
Fraccin VIII
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin IX
$100,064.00 a $150,095.00
$103,035.00 a $154,553.00
Fraccin X
$1,240.00 a $1,860.00
$1,277.00 a $1,916.00
Fraccin XI
Fraccin XII
$620.00 a $1,240.00
$639.00 a $1,277.00
Fraccin I
$4,003.00 a $5,003.00
$4,121.00 a $5,152.00
Fraccin II
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin IV
$10,006.00 a $15,010.00
$10,304.00 a $15,455.00
Fraccin V
$6,004.00 a $8,005.00
$6,182.00 a $8,243.00
Fraccin VI
$37,207.00 a $55,811.00
$38,312.00 a $57,469.00
Fraccin VIII
$20,013.00 a $40,025.00
$20,607.00 a $41,214.00
Fraccin X
$49,610.00 a $68,214.00
$51,083.00 a $70,240.00
Fraccin XI
$620.00 a $1,240.00
$639.00 a $1,277.00
Fraccin I
$20,013.00 a $30,019.00
$20,607.00 a $30,911.00
Fraccin II
$40,025.00 a $60,038.00
$41,214.00 a $61,821.00
Fraccin I
$10,006.00 a $15,010.00
$10,304.00 a $15,455.00
Fraccin II
$20,013.00 a $30,019.00
$20,607.00 a $30,911.00
Fraccin III
$2,001.00 a $3,002.00
$2,061.00 a $3,091.00
Fraccin IV
$40,025.00 a $60,038.00
$41,214.00 a $61,821.00
Fraccin I
$6,004.00 a $8,005.00
$6,182.00 a $8,243.00
Fraccin II
$8,005.00 a $10,006.00
$8,243.00 a $10,304.00
Fraccin III
$8,005.00 a $10,006.00
$8,243.00 a $10,304.00
$30,019.00 a $40,025.00
$30,911.00 a $41,214.00
Seguridad Social
Colaboraciones
C1
Seguridad Social
contrata o interviene en la contratacin de otra u otras
para que presten servicios a un patrn.
El segundo prrafo de este nuevo artculo 15-A, aclara
que no sern considerados como intermediarios sino
como patrones, las empresas establecidas que presten
servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones que
deriven de las relaciones con sus trabajadores.
En su ltimo prrafo, se establece que para los efectos
de este artculo, el gobierno federal, en ningn caso ser
considerado como intermediario laboral.
4. Convenio de pago en parcialidades de cuotas
obrero-patronales en el caso de construccin,
ampliacin o reparacin de inmuebles (art. 15-B)
Se adiciona el artculo 15-B, para establecer que las personas que no se encuentren en el supuesto establecido
en el penltimo prrafo del artculo 15 de la ley (construccin, ampliacin o reparacin de inmuebles, cuando
los trabajos se realicen en forma personal por el propietario o bien, obras realizadas por cooperacin comunitaria), que realicen en su casa-habitacin ampliaciones,
remodelaciones o bien, la construccin de su propia
casa-habitacin y aquellas que de manera espordica
realicen ampliaciones o remodelaciones de cualquier
tipo de obra, puedan celebrar convenio de pago en
parcialidades de las cuotas obrero-patronales que resulten a su cargo, desde el momento en que den de alta a
los trabajadores que se encarguen de las mismas, individualizando la cuenta del trabajador.
5. Obligacin de dictaminar el cumplimiento de
obligaciones ante el instituto (art. 16)
Conforme al texto vigente hasta 2001, los patrones se
encontraban obligados a proporcionar copia con firma
autgrafa del informe sobre la situacin fiscal del contribuyente, con los anexos relativos a las cuotas obreropatronales, cuando de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin se encontraban obligados a dictaminar por contador pblico autorizado sus estados
financieros.
Con motivo de la reforma, se establece en el artculo 16
de la ley en comento que los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual
de 300 o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el instituto por contador
pblico autorizado, en trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
C2
Seguridad Social
tencia y puntualidad y tiempo extraordinario), cuando el
importe de dichas prestaciones rebase los porcentajes o
lmites legales establecidos, solamente se integrarn los
excedentes al salario base de cotizacin.
7. Determinacin del salario base de cotizacin
(art. 30, fr. II)
Se modifica la fraccin II de este artculo, relativa a la determinacin del salario variable, para establecer que la
misma se efectuar bimestralmente. As, se seala que si
el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos
totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das de salario
devengado en ese periodo. Conforme al texto anterior,
para efectuar dicho clculo, deban sumarse slo los ingresos percibidos durante el mes anterior.
En el mismo sentido, se modifica la fraccin III de este artculo, relativa a la obligacin de avisar las modificaciones al salario en los casos en que ste se integra con
elementos fijos y variables, y se seala que si al concluir
el bimestre respectivo hay modificacin de los elementos variables que se integran al salario, el patrn presentar el aviso de modificacin en trminos de la fraccin
II, esto es, dentro de primeros cinco das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Se reduce de 15 a ocho das el periodo relativo a las ausencias del trabajador, para efectos de determinar la
cotizacin mensual en aquellos casos en que por ausencias del trabajador no se paguen salarios, pero subsista
la relacin laboral.
Por lo anterior, a partir de este ao si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho das consecutivos o ininterrumpidos, se cotizar y pagar por dichos
periodos, nicamente en el seguro de enfermedades y
maternidad.
Asimismo, si las ausencias son por periodos de ocho
das consecutivos o mayores, el patrn quedar liberado de las cuotas obrero-patronales, siempre y cuando
presente el aviso de baja del trabajador.
9. Avisos de modificacin al salario (art. 34)
En la fraccin I de este artculo se especifica que el plazo
de cinco das que se tiene para presentar el aviso de modificacin al salario, en tratndose de trabajadores con
salario fijo, se cuenta a partir del da siguiente a la fecha
en que cambie el salario. Anteriormente, no se aclaraba
a partir de cuando deba contarse dicho plazo.
Por otra parte, acorde con la reforma a la fraccin II del
artculo 30 antes comentada, conforme a la cual el salario que se integra con elementos variables se determinar bimestralmente, se reforma tambin la fraccin II de
este artculo 34, para cambiar el plazo de 15 a cinco das
hbiles siguientes a cada bimestre, el plazo para comunicar al instituto las modificaciones del salario diario pro-
C3
Seguridad Social
11. Propuesta de cdula de determinacin
(arts. 39-A y 39-B)
Se adiciona estos artculos, el cual establece que en
apoyo a los patrones, el instituto podr entregar una propuesta de cdula de determinacin, elaborada con los
datos con que cuente de los movimientos afiliatorios comunicados al instituto por los propios patrones y, en su
caso, por sus trabajadores.
Al efecto, se seala que dicha propuesta podr ser entregada por el instituto en documento impreso; o bien,
previa solicitud por escrito del patrn, en medios magnticos, digitales, electrnicos o de cualquier otra naturaleza.
Se aclara que en caso de que los patrones opten por
usar la propuesta enviada por el instituto en alguna de
las formas arriba sealadas para cumplir con su obligacin fiscal, invariablemente para efectos de pago, deber
utilizar el programa informtico previamente autorizado
por el instituto.
Si el patrn opta por utilizar la propuesta en documento
impreso, bastar con que la presenten y efecten el pago
de la misma en la oficina autorizada por el instituto, dentro
del plazo previsto por la ley.
Aun cuando, en nuestra opinin, resulta innecesaria
esta aclaracin, se especifica que el hecho de que el patrn no reciba la propuesta de cdula de determinacin
que se comenta no lo exime de cumplir con su obligacin de determinar y enterar las cuotas ni lo libera de las
consecuencias jurdicas derivadas del incumplimiento
de dichas obligaciones.
En el artculo 39-B que tambin se adiciona se establece
que las cdulas de determinacin presentadas al instituto
por el patrn, tendrn para ste el carcter de acto vinculatorio.
C4
Seguridad Social
En el ltimo prrafo de este artculo se establece que el
instituto podr aceptar las aclaraciones debidamente
sustentadas que presente el patrn aun fuera del plazo de
cinco das a que se refiere este artculo, siempre que, respecto de dicha cdula no se encuentre en trmite de efectividad la garanta otorgada, no se haya interpuesto recurso
de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o
que habindolo interpuesto, medie desistimiento.
14. Notificacin de cdulas de liquidacin (art. 40)
Se reforma este artculo para sealar que las cdulas de
liquidacin emitidas por el instituto por concepto de
cuotas, capitales constitutivos, actualizacin, recargos o
multas sern notificadas personalmente a los patrones.
Tambin se establece la opcin, a solicitud del patrn,
de que el instituto realice dichas notificaciones a travs
de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos,
magntico pticos o de cualquier otra naturaleza, en los
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin en cuyo
caso, en sustitucin de la firma autgrafa se emplearn
medios de identificacin electrnica y producirn los
mismos efectos y tendrn el mismo valor que la notificacin firmada autgrafamente.
Al respecto, si bien existe la posibilidad de efectuar las
notificaciones por alguno de los medios sealados, debido a la trascendencia que tienen estas notificaciones,
a partir de las cuales se computan los trminos ya sea
para efectuar el pago o para impugnar la liquidacin,
consideramos que si bien se establece como opcin
para los patrones, en tanto no se dispongan reglas claras en este sentido, la notificacin personal es el medio
que mayor seguridad otorga a los patrones obligados.
15. Formas de pago (art. 40-B)
Se adiciona este artculo para establecer las formas de
pago que acepta el instituto, y que son bsicamente las
que se contemplan en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por tanto, se optarn como medios de pago el dinero en
efectivo, los cheques certificados o de caja, las transferencias electrnicas de fondos y las tarjetas de crdito o
dbito. Tambin mediante notas de crditos que expida
el instituto para la devolucin de cantidades enteradas
sin justificacin legal.
Se establece que estas notas de crdito podrn ser aplicadas por los patrones dentro de los cinco aos siguientes a su expedicin o solicitar su monetizacin dentro de
los 15 das siguientes al vencimiento de dicho plazo, y
siempre que no se tengan adeudos con el instituto.
Es importante sealar que segn el propio precepto,
transcurrido dicho plazo sin que el patrn hubiese aplicado la nota de crdito o solicitado su monetizacin, el
C5
Seguridad Social
se generen hasta por los seis periodos posteriores a la
fecha de su solicitud, cuando cumpla con los requisitos
siguientes:
a)
b)
tndose del 0.0025 al 0.005 y se modifica el factor de prima de 2.9 que estaba anteriormente a 2.3.
Asimismo, se incorpora como un incentivo a los patrones
que tengan centros de trabajo que cuenten con un sistema de administracin y seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social, el que
puedan aplicar el 2.2 como factor de prima en lugar del
2.3 mencionado anteriormente.
Dichas medidas se aplicarn de manera paulatina y transitoriamente. As conforme al artculo Dcimo Noveno
Transitorio del Decreto de Reformas se establece que las
empresas debern calcular sus primas del seguro de
riesgos de trabajo aplicando una prima mnima de riesgo
de 0.0031 para el ejercicio de 2002, de 0.0038 para el
ejercicio de 2003 y de 0.0044 para el ejercicio de 2004.
Asimismo, se seala en dicho artculo transitorio que
para los citados ejercicios debern aplicar un factor de
prima de 2.7 para 2002, de 2.5 para 2003 y de 2.3 a partir
de 2004.
De acuerdo con lo dispuesto en la exposicin de motivos, las modificaciones antes mencionadas permitirn
una determinacin ms tcnica de las primas de riesgo
en beneficio de los patrones, a efecto de que logren disminuir la siniestralidad en materia de riesgos de trabajo.
C6
Seguridad Social
capitales constitutivos por las prestaciones otorgadas
que no se hubiesen considerado en los crditos inicialmente emitidos.
Se aclara que las disposiciones anteriores son aplicables a todos los seguros del rgimen obligatorio.
21. No procedencia de la determinacin de capital
constitutivo. Seguro de enfermedades y maternidad
(art. 88)
Se adiciona un ltimo prrafo que establece que no procede la determinacin del capital constitutivo, cuando el
instituto otorgue a los derechohabientes las prestaciones
en especie y en dinero a que tengan derecho del seguro
de enfermedades y maternidad, siempre que los avisos
de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de
modificaciones de su salario, hubiesen sido entregados
al instituto dentro de los plazos que seala la ley.
Cabe destacar que esta disposicin nicamente es aplicable tratndose del seguro de enfermedades y maternidad, pues el artculo 77, relativo al ramo de riesgos de
trabajo no fue modificado y contina sealando que los
avisos de ingreso o de alta y los de modificaciones salariales, entregados al instituto despus de ocurrido el siniestro, en ningn caso liberan al patrn de la obligacin de
pagar los capitales constitutivos, aun cuando los hubiese
presentado dentro de los plazos que establece la ley.
22. Pensin complementaria del gobierno federal
(art. 171)
En relacin con la aportacin de la pensin complementaria que debe efectuar el gobierno federal a los asegurados,
cuyos recursos acumulados en su cuenta individual resulten insuficientes para contratar una renta vitalicia o un
retiro programado que le asegure el disfrute de una pensin garantizada y la adquisicin de un seguro de supervivencia para sus beneficiarios, se establece que dicha
pensin se otorgar en los trminos siguientes:
a)
La pensin de viudez ser igual al 90% de la que estuviese gozando el pensionado al fallecer.
b)
c)
Se aclara que en estos casos, la administradora de fondos para el retiro (Afore) continuar con la administracin de la cuenta individual del pensionado y efectuar
retiros con cargo al saldo acumulado para el pago de la
pensin garantizada, en los trminos que determine la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
23. Fallecimiento del pensionado (art. 172-A)
Con motivo de las reformas efectuadas a la Ley del Seguro Social en comento, se incluye en la misma este nuevo
artculo, en el que se establece que a la muerte del pensionado por cesanta en edad avanzada o vejez que estuviere gozando de una pensin garantizada, el instituto
deber contratar una renta vitalicia que cubra la pensin
correspondiente conforme a las fracciones I, II y III del artculo 171 antes comentadas, a favor de los beneficiarios
con la aseguradora que stos elijan.
En relacin con lo anterior, se indica que el instituto deber informar del fallecimiento a la Afore que, en su caso,
estuviere pagando la pensin, y observarse lo siguiente:
a)
b)
El gobierno federal, por conducto del instituto, deber aportar los recursos faltantes para el pago del
monto constitutivo de la renta vitalicia.
C7
Seguridad Social
de sus reglamentos, no se incluan de manera especfica
en las fracciones de dicho artculo.
C8
Seguridad Social
nes, las cuales van de 20 hasta 350 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal.
Se aclara que no se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones patronales o
cuando se haya incurrido en infraccin por caso fortuito
o fuerza mayor.
Por otra parte, se prev que el instituto a solicitud del interesado podr dejar sin efectos las multas impuestas
por infraccin a las disposiciones de la ley en comento o
sus reglamentos, cuando a su juicio, con la sola exhibicin
documental por los interesados se acredite que no se incurri en la infraccin. Esta solicitud no constituye instancia y
las resoluciones que dicte el instituto al respecto no podrn ser impugnadas; sin embargo, la misma dar lugar a
la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si as se solicita y garantiza el inters fiscal.
Por ltimo, se seala que slo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes y siempre que
un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
30. Delitos (arts. 305 a 319)
Con el objeto de establecer claramente la plena autonoma legal del Instituto Mexicano del Seguro Social, se establece que es el propio instituto quien deber formular
querella cuando se cometa algn delito previsto en la ley
que se comenta, eliminndose as la facultad que para
ello tena anteriormente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Si bien ya se contenan disposiciones de carcter penal
en la Ley del Seguro Social, stas remitan tanto al Cdigo Fiscal de la Federacin, como a la autoridad sustantiva, lo cual dadas las peculiaridades del instituto y las
contribuciones que recauda hacan difcil que se integraran los tipos penales que establece de manera especial
dicho cdigo.
Por ello, se crea un nuevo captulo que establece un catlogo especfico de delitos fiscales por concepto de
defraudacin u omisin dolosa en materia de las cuotas
obrero-patronales.
As, se establece que comete el delito de defraudacin a
los regmenes del seguro social, los patrones o sus representantes y dems sujetos obligados que con uso de
engaos o aprovechamiento de errores omitan el pago
de las cuotas u obtengan un beneficio indebido con perjuicio al instituto o a los trabajadores. Este delito es sancionado con pena de prisin que puede ir desde tres
meses hasta nueve aos, dependiendo del monto de lo
defraudado, aclarndose que cuando no se pueda identificar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de
tres meses a dos aos de prisin.
C9
Seguridad Social
en que el instituto tenga conocimiento del delito y del
probable responsable, y si no tiene conocimiento, en
cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la
comisin del delito.
Disposiciones transitorias
31. Entrada en vigor de la ley y disposiciones
reglamentarias vigentes (art. primero y segundo
transitorio)
Se establece en el artculo primero transitorio que el Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la
Ley del Seguro Social, que se comenta, entrar en vigor
al da siguiente de su publicacin; esto es, a partir del da
21 de diciembre de 2001.
Mediante el artculo segundo transitorio de dicho decreto
se seala que en tanto se emitan, en su caso, nuevos reglamentos o adecuaciones a los existentes, continuarn
vigentes los reglamentos emitidos a la fecha.
b)
c)
C10
Se aclara que no se otorgar condonacin alguna tratndose de las cuotas relativas al seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez.
Taller
de prcticas
Conviene afiliar ante el IMSS a pensionados
que reingresan a la actividad laboral?
El esquema de seguridad social que contempla el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), adems de garantizar a los asegurados el derecho a su salud durante
el tiempo en que estn sujetos a una relacin laboral,
prev proteccin de los medios de subsistencia, como el
salario, aun cuando sta se vea interrumpida, pues en
caso de que el trabajador est imposibilitado para procurarse un ingreso (por causa de una enfermedad o accidente de trabajo, enfermedad no profesional o bien por
cumplir con las condiciones para retirarse de la vida laboral), el instituto le otorga una pensin para subsanar el
desequilibrio econmico ocasionado por esta situacin,
siempre que rena los requisitos sealados por la Ley
del Seguro Social (LSS).
Por tanto, es importante conocer las condiciones y modalidad de la pensin bajo las cuales, la LSS permite volver a prestar un servicio personal subordinado, as como
las obligaciones que asume el patrn en tal caso.
Tesis I.1o.T.J/17 del Primer Tribunal Colegiado en materia de Trabajo del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo III, junio de 1996, pg. 635.
Amparo directo 11621/95. Instituto Mexicano del Seguro Social. 23 de noviembre de 1995. Unanimidad de
votos.
C11
Seguridad Social
bilidad de procurar un porcentaje determinado de remuneracin habitual.
3.
Causa de suspensin
La pensin por invalidez se
suspender durante el tiempo en que el pensionado
desempee un trabajo en
un puesto igual al que desarrollaba al declararse la misma, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 114
de la LSS.
2.
C12
Seguridad Social
Pensionados por invalidez en el sistema
anterior al 1o. de julio de 1997
Lo expuesto tiene antecedente en el artculo 123 de la
LSS, vigente hasta el 30 de junio de 1997, relativo a que
los pensionados por invalidez en el sistema anterior al
ocupar, con diverso salario, un puesto distinto al desempeado al declararse la pensin, no les aplicaba la suspensin de la misma.
Esto tiene lgica, ya que un trabajador declarado en estado de invalidez ha perdido parte de sus aptitudes para
realizar las labores para las que fue contratado, mas no
puede negrsele la oportunidad de realizar actividades
que le permitan sentirse en cierta medida til a la sociedad y a s mismo.
3.
Por tanto, el pensionado por riesgos de trabajo podr regresar a laborar, y slo cuando est en las condicionantes apuntadas podra considerar la terminacin de la
pensin por incapacidad permanente parcial o total en el
seguro de riesgos de trabajo.
En tanto, el nuevo empleador cumplir con la obligacin de afiliarlo al IMSS y cubrir las cuotas obrero-patronales de los seguros que comprende el rgimen
obligatorio.
Causa de suspensin
De acuerdo con el artculo
62, segundo prrafo de la
LSS, la suspensin de la
pensin de esta naturaleza
se har:
Cuando se presente la
rehabilitacin; y
Cuando se tenga un trabajo remunerado que proporcione un ingreso equivalente, por lo menos al 50%
de la remuneracin habitual que se hubiera percibido, de continuar trabajando.
As, cuando el pensionado reingresa a laborar en condiciones distintas a las que se encontraba sujeto al momento del accidente o enfermedad de trabajo, el IMSS
no podr suspenderle la pensin; no obstante, es conveniente atender lo siguiente:
1.
2.
Esto indica que a pesar de la incapacidad determinada, un trabajador puede desempear un empleo
distinto al desarrollado en el momento de ocurrir el
riesgo, sin que se considere rehabilitado; y
Causa de suspensin
2. Vejez, se otorga al asegurado cuando ha cumplido 65 aos y 500 cotizaciones semanales para el
sistema anterior o 1,250
para el nuevo sistema de
pensiones.
C13
Seguridad Social
La pensin garantizada es financiada con recursos del
gobierno federal cuando los fondos acumulados en la
cuenta individual del trabajador son insuficientes para
contratar una renta vitalicia o un retiro programado que
asegure una pensin; por tanto, al momento en que el
pensionado que disfrute de este beneficio perciba alguna remuneracin producto de una relacin laboral, no
habr motivo para que el gobierno contine con el subsidio de este derecho del asegurado.
1.
2.
C14
Finalmente, cada pensionado por riesgos de trabajo, invalidez, cesanta en edad avanzada y vejez que decida reingresar al mercado laboral para procurarse un ingreso
adicional, tendr que ubicarse en el rgimen mediante el
cual fue beneficiado y considerar las restricciones aplicables, en cada caso, a fin de evitar la suspensin o prdida
de la pensin.
Con los supuestos antedichos, el IMSS ratifica el objetivo
de la seguridad social, al proteger en este caso el principal medio de subsistencia del pensionado.
Informacin
de trascendencia
Se establecen lineamientos del programa
de facilidades de pago por adeudos al Infonavit
El pasado 9 de enero la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se establece un programa de facilidades para el pago de los adeudos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) por concepto de aportaciones al Fondo
Nacional de la Vivienda.
En noviembre de 1999, el Infonavit inici un programa de
facilidades de pago similar a ste; sin embargo, muchos
patrones no tuvieron la oportunidad de solicitar su adhesin al mismo, por lo que se consider necesario un programa adicional de facilidades para que pudieran ponerse al corriente en el pago de sus aportaciones.
No obstante, a pesar de que este programa fue anunciado por el director del Infonavit, Vctor Manuel Borrs Setin desde fines de julio de 2001, hasta ahora fue dado a
conocer oficialmente despus de someterse a consideracin de la SHCP.
Mediante este programa, los patrones con adeudos por
conceptos de aportaciones generados del tercer bimestre de 1999 al sexto bimestre de 2000, podrn obtener el
beneficio de facilidades de pago, as como la condonacin de recargos en distintos porcentajes.
Los beneficios se aplicarn dependiendo de si se opta
por liquidar el adeudo en una sola exhibicin o hacerlo
en parcialidades; obteniendo una mayor condonacin
de recargos con la primera alternativa.
Pago en una sola exhibicin
Se aplicarn las siguientes condiciones cuando se realice el pago en una sola exhibicin, considerando que en
cualquiera de estos casos, los recargos que no sean
condonados, se cubrirn junto con el adeudo y su actualizacin:
1.
2.
3.
Pago en parcialidades
En seguida, se muestran las modalidades que se establecieron en este programa de facilidades de pago cuando el
patrn decida pagar su adeudo en parcialidades.
Periodo de
adhesin al
programa
de facilidades
de pago
Enerofebrero
Para
empresas
requeridas
50%
35%*
20%*
5%*
Marzo-abril
45%
30%*
15%*
0%*
Mayo-junio
40%
25%*
10%*
En caso de que el patrn hubiera dictaminado el cumplimiento de sus obligaciones en cuanto a las aportaciones
por el periodo mencionado (del tercer bimestre de 1999 al
sexto de 2000), la condonacin de recargos por mora a que
se refiere el cuadro anterior, se aumentar en 10%.
Requisitos
El patrn interesado en obtener los beneficios del programa, presentar una solicitud por escrito a la oficina
del Infonavit correspondiente, dependiendo de su domicilio fiscal, pudiendo utilizar el formulario que para ello
autorice.
Es necesario que en dicha solicitud se identifiquen los bimestres, conceptos importes omitidos que pretende re3a. decena Enero-2002
C15
Seguridad Social
gularizar, adems de sealar fecha y forma en que se
har el pago de lo adeudado.
No obstante, los patrones que estn en alguno de los siguientes supuestos no podrn solicitar su adhesin al
programa:
1. Hayan interpuesto algn medio de defensa en contra
de adeudos correspondientes al periodo comprendido por el decreto, a menos que desistan de l.
2. Tengan adeudos por:
a)
3.
4.
En caso de haber enterado amortizaciones, su regularizacin no haya incluido el pago de las aportaciones por los trabajadores acreditados.
No exhiban la informacin o documentacin relativa a los trabajadores beneficiarios, necesaria para
la individualizacin de los importes cubiertos.
Este programa de facilidades de pago comenz su vigencia el 10 de enero pasado, y continuar hasta el 30
de junio de 2002.
Amortizaciones de crdito en los bimestres comprendidos del sexto de 1996 a la fecha en que se
soliciten los beneficios de este decreto; o
Aportaciones del sexto bimestre de 1996 al segundo de 1999 y del primero de 2001, a la fecha de la solicitud.
b)
2.
3.
C16
a)
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, segn
reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
VIII
75 y 83, RSM
XI
XVI
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
XXI
287, LSS
304
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro
Social sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la Ley del Seguro Social.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del Seguro Social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
Ley del Seguro Social, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del Reglamento de Afiliacin, el domicilio de cada una de las obras o fase
de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
20
75
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C17
Seguridad Social
VI
XV
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
Seguridad Social
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
Cuotas
Fundamento
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Del patrn
Del trabajador
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
16.50%
del SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.425% del SBC
0.95% del SBC
Retiro
0.00%
0.00%
0.00%
Infonavit
Infonavit
C19
Seguridad Social
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas:
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 19 SMGVDF del 1o. de julio de 2001 al 30 de junio de 2002.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C20
Jurdico-Fiscal
Informacin
de trascendencia
El IMSS como organismo fiscal autnomo.
Alcance de las reformas a la LSS vigentes
a partir del 21 de diciembre de 2001
I. Introduccin
En el Diario Oficial de la Federacin del 20 de diciembre
de 2001 se public el Decreto por el que se reforman
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social (LSS).
Dentro de estas reformas se destaca la adicin del captulo VI denominado Del Instituto Mexicano del Seguro
Social como organismo fiscal autnomo, El cual est
integrado de 15 artculos que desmenuzan una serie de
atribuciones que son propias de un organismo fiscal autnomo.
Al respecto, es importante precisar que antes de la vigencia de las reformas en comento, el IMSS en trminos
del artculo 5o. de la LSS, ya tena el carcter de organismo fiscal autnomo; sin embargo, dicha naturaleza estaba reservada slo en los casos que expresamente lo autorizar la propia ley. En otras palabras, antes de las
reformas, el IMSS era un organismo pblico descentralizado con personalidad y patrimonio propio, que en
determinados supuestos tambin adquira la naturaleza
de organismo fiscal autnomo. Esta dualidad en la naturaleza jurdica del IMSS gener diversos problemas de
interpretacin, respecto de las atribuciones que poda
ejercer el instituto en su carcter de organismo descentralizado y que en muchos casos ponan en duda la legalidad del ejercicio de las facultades de comprobacin,
determinacin y ejecucin de crditos fiscales por parte
del instituto.
Por tal razn, se procedi a reformar el artculo 5o. y adicionar el capitulo VI a la LSS, a fin de establecer claramente la naturaleza jurdica del IMSS y fortalecer las atribuciones que en materia de recaudacin y administracin de
las contribuciones ejerce el instituto.
Por la importancia de las atribuciones que ejerce el IMSS
se proceder al estudio del capitulo VI de la LSS, mismo
que entr en vigor a partir del 21 de diciembre de 2001.
Sin embargo, para entender el alcance de las modificaciones analizadas se debe comprender la naturaleza jurdica de los organismos fiscales autnomos.
D1
Jurdico-Fiscal
facultad de imponer obligaciones o restricciones a los
particulares, aun en contra de la voluntad de stos.
Esta cualidad de crear, modificar o extinguir derechos y
obligaciones, imponiendo su determinacin frente a los
particulares, es en exclusiva una prerrogativa del Estado; es decir, slo ste tiene atribuida la facultad de hacerse obedecer, imponiendo sus determinaciones.
2. El presidente de la Repblica y la funcin
administrativa
La funcin administrativa desde el punto de vista del rgano de Estado que la realiza (aspecto formal) se puede
definir como la funcin que efecta el Ejecutivo, y desde
el punto de vista de la naturaleza intrnseca (aspecto material) se define como la funcin encaminada a ejecutar y
hacer cumplir las leyes que expide el Legislativo, as
como la ejecucin de actos materiales y de actos que
producen consecuencias jurdicas individualizadas, con
estricto a pego a los ordenamientos legales y reglamentarios.
Al respecto, el artculo 80 de la constitucin establece
que el ejercicio del Ejecutivo se deposita en un solo individuo denominado presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, quien es el encargado del poder Ejecutivo; y
por tanto, del ejercicio de la funcin administrativa. Para
tal efecto, el artculo 89 establece sus facultades, dentro
de las que destacan:
a) Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unin, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia.
b) Nombrar y remover libremente a los secretarios del
despacho, mover a los agentes diplomticos y empleados superiores de hacienda y nombrar y remover
libremente a los dems empleados del Congreso de la
Unin, cuyo nombramiento o remocin no est determinado de otro modo en la constitucin o en las leyes.
Tenemos as, que bajo la inmediata y directa dependencia del presidente de la Repblica, recae toda una organizacin, un instrumento o aparato para realizar los fines
que la ley le asigna al Ejecutivo Federal.
En este orden de ideas, el artculo 123, fraccin XXIX, de
la Constitucin Federal establece que es de utilidad
pblica la LSS, y ella comprender seguros de invalidez,
de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de
enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y
cualquier otro encaminado a la proteccin y bienestar de
los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros
sectores sociales y sus familias.
Por tanto, corresponde al presidente de la Repblica, en
trminos de los artculos 89 y 123 de la constitucin, la
obligacin de ejecutar la LSS.
D2
3. La administracin pblica
La propia constitucin reconoce implcitamente que el presidente de la Repblica se encuentra imposibilitado materialmente para cumplir por s mismo las funciones que se le
encomiendan en el artculo 89, antes invocado al poder
Ejecutivo, como es la ejecucin de la LSS. Por ello, la constitucin le otorga la posibilidad de auxiliarse directamente
de rganos que ejercern funciones administrativas.
En este orden de ideas, la administracin pblica no es
otra cosa ms que una organizacin que depende directamente del Ejecutivo Federal y que se caracteriza por un
conjunto de rganos que son creados mediante una ley
y con la competencia que la misma ley seale expresamente.
En otras palabras, la administracin pblica es una entidad constituida por diversos rganos del Ejecutivo Federal, que tienen como funcin primordial la ejecucin y
cumplimiento de las leyes, as como la ejecucin de actos materiales y de actos que producen consecuencias
jurdicas individualizadas, con estricto apego a los ordenamientos legales y reglamentarios.
Al respecto, el artculo 90 de la constitucin seala lo siguiente:
90. La administracin pblica federal ser centralizada
y paraestatal conforme a la Ley Orgnica que expida el
Congreso, que distribuir los negocios del orden administrativo de la Federacin que estarn a cargo de las
secretaras de estado y departamentos administrativos
y definir las bases generales de creacin de las entidades paraestatales y la intervencin del Ejecutivo Federal en su operacin.
Por lo anterior, se puede concluir lo siguiente:
a) El Estado ejerce funciones legislativas, judiciales y
administrativas.
b) La competencia de la funcin administrativa que
contempla el artculo 89 de la constitucin le corresponde al presidente de la Repblica. Es decir, el rgimen constitucional lo constituye como el rgano de
Estado en quien se deposita el ejercicio de las facultades administrativas, dentro de la que se destaca la
ejecucin de las leyes.
En este orden de ideas, al presidente de la Repblica le
corresponde cumplir y hacer cumplir la LSS:
a) La amplitud de la funcin administrativa impone la
necesidad de que mediante una ley se distribuyan
ciertas funciones administrativas entre rganos. Estos constituyen la administracin pblica.
b) Para tal efecto, la organizacin y administracin del
seguro social, en trminos de la LSS (artculo 5o.) se
Jurdico-Fiscal
encomienda a un rgano de la administracin pblica, que es precisamente el instituto.
1. La presidencia de la Repblica.
2. Las secretaras de Estado.
Por tanto, para el ejercicio de las funciones de orden administrativo, el presidente de la Repblica, en su carcter
de titular del poder Ejecutivo, cuenta con las secretaras
de Estado, departamentos administrativos y la consejera
jurdica. Estos rganos centralizados tienen una relacin
directa de subordinacin con el presidente las atribuciones de cada uno de ellos se distribuye en los trminos que
establece la LOAPF.
Con base en lo anterior, se concluye que la Administracin Pblica Federal se organiza de la forma siguiente:
A. Organos centralizados
En este supuesto, los rganos estn colocados en diversos niveles jerrquicos pero todos en una situacin de
dependencia en cada nivel hasta llegar a la cspide en
que se encuentra el presidente, que es el titular del poder
central y las autoridades inferiores obran en su nombre,
por medio de instrucciones consagradas en una serie de
ordenamientos jurdicos tales como la LOAPF, los reglamentos interiores de cada una de las secretarias, las
circulares o instructivos.
En otras palabras, la centralizacin administrativa se caracteriza por una relacin de jerarquas que ligan a los rganos inferiores con los superiores de la administracin.
Esta organizacin se imagina a manera de una pirmide
que tiene en su vrtice superior al presidente de la Repblica y en los grados siguientes a los rganos inferiores
de la administracin. De igual forma, en cada secretara
de Estado se usa el mismo ejemplo, en donde el secretario de Estado se ubica en el vrtice.
La jerarqua administrativa, que caracteriza a la forma de
organizacin centralizada, constituye una relacin jurdica de subordinacin que vincula entre s a los rganos
de la administracin, desde el rgano ms elevado, hasta el ms elemental de los rganos administrativos, de tal
forma que los rganos superiores ejercen poderes de
nombramiento, mando, vigilancia, disciplina, revisin y
resolucin de conflictos sobre los rganos inferiores, a
fin de asegurar la unidad en el ejercicio del poder.
Al respecto, el artculo 1o. de la LOAPF seala que la
base de la organizacin de la Administracin Pblica Federal, ser centralizada y paraestatal.
Para tal efecto, la administracin pblica centralizada, se
integra de la forma siguiente:
D3
Jurdico-Fiscal
especficas para resolver sobre la materia y dentro del mbito territorial que se determine en cada caso, de acuerdo
con las disposiciones legales aplicables.
La desconcentracin consiste en la delegacin de ciertas facultades de autoridad que hace el titular de una dependencia centralizada a favor de rganos que le estn
subordinados jerrquicamente. En este sentido, la desconcentracin administrativa acontece cuando se transfiere cierta competencia ejercida por un rgano superior
a favor de otro rgano, a fin de que ste tenga cierta autonoma en el ejercicio de sus atribuciones, pero sin perder
la relacin de jerarqua que caracteriza al rgano centralizado.
Dentro de las caractersticas de la desconcentracin se
destacan las siguientes:
a) Es una forma de organizacin administrativa que se
sita dentro de la forma centralizada. En otras palabras, un rgano desconcentrado no se desliga de la
administracin pblica centralizada.
b) La relacin jerrquica se atena, pero no se elimina.
Por tanto, los rganos centrales conservan amplias
facultades de nombramiento, decisin y vigilancia
sobre los rganos desconcentrados.
c) Gozan de una autonoma tcnica y de gestin; y excepcionalmente de una autonoma presupuestal.
d) El rgano desconcentrado puede tener su origen y
rgimen mediante una ley, un decreto o acuerdo del
Ejecutivo Federal.
e) La competencia que se ejerce corresponde originariamente a rganos superiores de la administracin
pblica centralizada, misma que se transfiere al rgano desconcentrado a costa de la competencia del
centralizado.
A manera de ejemplo, mediante una ley se cre el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), cuya naturaleza
es la de un rgano desconcentrado de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con el carcter de
autoridad fiscal, que tiene por objeto determinar, liquidar
y recaudar contribuciones, productos y aprovechamientos federales, gozando de autonoma de gestin y presupuestal para la consecucin de dicho objeto y de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
Con base en lo antes sealado, precisamos que el SAT
tiene las caractersticas siguientes:
Es un rgano de la Administracin Pblica Federal
creado mediante una ley.
Es un rgano desconcentrado de la SHCP. Por tanto,
existe una relacin de jerarqua con la secretara, aunado a que el nombramiento del presidente del SAT es facultad del presidente de la Repblica.
D4
Goza de autonoma de gestin y presupuestal y de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
La competencia en materia de determinacin, liquidacin y recaudacin de contribuciones, productos y
aprovechamientos federales, corresponda antes de la
creacin del SAT a la SHCP. Dicha competencia se
transfiere mediante una ley a favor del rgano desconcentrado y a costa de la competencia de la secretara.
C. Organos descentralizados
La LOAPF, seala que la administracin publica paraestatal se compone de los rganos siguientes:
1. Los organismos descentralizados.
2. Las empresas de participacin estatal.
3. Las instituciones nacionales de crdito.
4. Las organizaciones auxiliares nacionales de crdito.
5. Las instituciones nacionales de seguros y de fianzas.
6. Los fideicomisos.
Para efectos de este trabajo, slo nos referiremos a los
rganos descentralizados.
Tal como qued explicado con anterioridad, la forma de
organizacin centralizada mantiene la unidad, coordinacin y subordinacin de los rganos (incluyendo los desconcentrados), de tal forma que los rganos carecen de
una personalidad jurdica propia, ya que forman parte
del Ejecutivo Federal. Sin embargo, en el rgimen descentralizado, se presenta una transferencia de poderes a
un rgano con personalidad jurdica que posee una autonoma, ya que mediante una ley o decreto del presidente de la Repblica, se les desliga de la accin inmediata del poder central y se les subordina a un rgimen
jurdico que los asla y somete a su propia responsabilidad, dndoles libertad de iniciativa y decisin.
La forma de organizacin descentralizada ms comn (por
servicio) se caracteriza y diferencia de las dems formas de
organizacin, ya que mediante una ley o decreto del Ejecutivo se crea el rgimen jurdico de una persona, con una
competencia limitada a sus fines especficos y especializadas para atender determinada actividad de inters pblico,
permitiendo un manejo administrativo autnomo y responsable, pero sin desligarse de la tutela (vigilancia) y unidad
financiera del Estado.
5. El IMSS como rgano descentralizado
Desde la LSS, publicada en el DOF el 19 de enero de
1943, se concibi al IMSS como un organismo descentralizado del Estado, por colaboracin, al que se le encomienda el desempeo de una funcin que originalmente
pertenece al Estado.
Jurdico-Fiscal
En este sentido, mediante la LSS, se crea un rgano con
personalidad jurdica que se desliga de la accin inmediata del poder central y se les subordina a un rgimen
jurdico que lo asla y lo somete a su propia responsabilidad, dndoles libertad de iniciativa y decisin.
Al respecto, el artculo 5o. de la LSS vigente a partir del
21 de diciembre de 2001 seala que la organizacin y
administracin del seguro social, en los trminos consignados en dicha ley, est a cargo de un organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de integracin operativa tripartita, en razn
de que a la misma concurren los sectores pblico, social
y privado, denominado IMSS.
Cabe destacar que antes de las reformas, el citado artculo era omiso en precisar su integracin tripartita. Sin
embargo, del artculo 258 de la citada ley, se desprenda
esa naturaleza, pues la asamblea general del IMSS se
integra por miembros del Ejecutivo Federal (sector pblico), de organizaciones patronales (sector privado) y organizaciones de trabajadores (sector social).
El IMSS desarrolla funciones del Estado (seguridad social); sin embargo, esta transferencia de facultades en su
carcter de rgano descentralizado no entraa un desplazamiento al IMSS de las facultades que son inherentes a la autoridad del Estado y que se traducen precisamente en la potestad de imponer unilateralmente su
voluntad.
En otras palabras, si el IMSS slo fuera un organismo descentralizado, en los trminos antes apuntados, estara impedida para practicar visitas domiciliarias o procedimientos
de ejecucin forzosa, ya que dichas atribuciones constituyen manifestaciones de la soberana del Estado y no de un
rgano con personalidad jurdica propia, que carece de ese
poder de imperio.
Por tanto , podemos concluir que el IMSS es un organismo pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio, de integracin tripartita que cumple la funcin pblica de organizar y administrar el seguro social.
Se llaman organismos fiscales autnomos a los organismos pblicos descentralizados que tienen el carcter de
autoridades fiscales para realizar de sus atribuciones.
En este orden de ideas, el organismo descentralizado
dotado de facultades de decisin y ejecucin que afecte
la esfera jurdica de particulares en materia de contribuciones, es un organismo fiscal autnomo.
D6
Jurdico-Fiscal
Aunado a la naturaleza de rgano descentralizado, el
IMSS desde su constitucin fue dotado del carcter de
rgano fiscal autnomo. Ese carcter es nuevamente reconocido con mayor certeza con las reformas a los artculos 5o., 251, 270, 271 y 272 de la ley en comento.
5. Emitir y notificar por el personal del IMSS, las cdulas de determinacin de cuotas, conjuntamente con
las liquidaciones correspondientes al Infonavit.
Desde ese ngulo se aprecia que el IMSS, como organismo descentralizado, para hacer ms eficaz la realizacin
de las atribuciones del Estado, se ha constituido con las
reformas en una autoridad fiscal a la que se encomienda
una funcin administrativa, facultades de decisin y ejecucin en materia de cuotas obrero-patronales.
6. Hacer efectiva las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales a cargo de
terceros.
7. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros
que aparezcan en las solicitudes, avisos o cdulas de
determinacin presentados por los patrones, para lo
cual se podr requerir la presentacin de los documentos que proceda.
Sin embargo, para concluir este trabajo debemos precisar que una gran parte de la doctrina insiste en la inconstitucionalidad de las actuaciones del IMSS como autoridad
fiscal, particularmente en los referente a las facultades de
cobro forzado y de inspeccin, verificacin o fiscalizacin
domiciliaria; pues tanto, unas como otras son actuaciones soberanas del Estado, reservadas slo a rganos de
la administracin pblica centralizada, que carecen de
personalidad jurdica, pero no a rganos descentralizados que tienen personalidad jurdica propia.
D7
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
El da de su
aprobacin.
15-II-01
Acuerdo General 15/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, fecha de inicio de funcionamiento
y jurisdiccin territorial del Tercer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Segundo Circuito, con residencia en Toluca,
Estado de Mxico, as como a las reglas de
turno y sistema de recepcin y distribucin
de asuntos entre los Tribunales Colegiados
en Materia Administrativa del mencionado
Circuito.
15-III-01
El 1o. de mayo de 2001 inici el funcionamiento del Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Segundo Circuito, teniendo conocimiento de los asuntos
presentados hasta el 31 de julio del mismo
ao; y a partir del 1o. de agosto de 2001 los
asuntos se distribuyen entre los tres Tribunales Colegiados en Materia Administrativa del
Segundo Circuito.
D8
14-II-01
El da de su
aprobacin.
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 16/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, fecha de inicio de funcionamiento y
jurisdiccin territorial del Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Civil del Segundo Circuito,
con residencia en Toluca, Estado de Mxico,
as como a las Reglas de Turno y Sistema de
Recepcin y Distribucin de Asuntos entre los
Tribunales Colegiados en Materia Civil del
mencionado Circuito.
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 20/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que modifica de
manera temporal la competencia y reglas de
turno de los dos Tribunales Colegiados en Materia Administrativa y de Trabajo, as como de
los tres Tribunales Colegiados en Materia Civil
del Sptimo Circuito, con residencia en Boca
del Ro y Xalapa, Veracruz, respectivamente.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 21/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio de los juzgados Tercero y Cuarto
de Distrito en el estado de Guanajuato, con
residencia en Len.
El da de su
aprobacin.
10-IV-01
Se modifica su artculo primero slo en lo siguiente: El presente acuerdo entrar en vigor
el siete de mayo de dos mil uno, para quedar
en los dems trminos lo establecido en el
Acuerdo General 14/2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 23/2001 del Pleno de la Judicatura Federal, relativo a la determinacin del
nmero y lmites territoriales de los circuitos en
que se divide el territorio de la Repblica Mexicana; y al nmero, a la jurisdiccin territorial y
especializacin por materia de los Tribunales
Colegiados y Unitarios de Circuito y de los
Juzgados de Distrito.
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
27-IV-01
D11
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 28/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que establece la
obligatoriedad del uso del Sistema Integral
de Seguimiento de Expedientes.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 29/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que reforma y adicionan diversos artculos de los acuerdos generales 34/2000 y 2/2001, relativos a la
determinacin de los libros de control que obligatoriamente debern llevar los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin, as como su descripcin e instructivos
correspondientes.
1-IX-01
Acuerdo General 30/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que determina la
creacin temporal de juzgados de distrito en
los que se adscribir a los egresados de la especialidad en administracin de justicia en juzgados de distrito, primera generacin, impartida por el Instituto de la Judicatura Federal.
En la fecha
de su aprobacin.
Acuerdo General 31/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que modifica de
manera temporal la competencia de los Tribunales Colegiados en Materia de Trabajo del
Cuarto Circuito y las Reglas de Recepcin y
Turno de Nuevos Asuntos de los Tribunales
Colegiados en Materias Penal y de Trabajo del
mismo Circuito, con residencia en Monterrey,
Nuevo Len.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 32/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina los
rganos jurisdiccionales federales en los que
resulta procedente la creacin temporal de
Juzgados de Distrito A y B en diversos circuitos en los que se divide el territorio de la
Repblica Mexicana.
15-VI-01
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
D12
Jurdico-Fiscal
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Acuerdo General 17/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y
fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado
Cuarto de Distrito del estado de Yucatn, con
residencia en Mrida, as como a las reglas de
turno, sistema de recepcin y distribucin de
asuntos de los Juzgados de Distrito con sede
en la misma ciudad.
21-VI-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 18/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al inicio de
funciones del Vigsimo Sptimo Circuito, a su
circunscripcin, a los rganos que lo conforman, a sus denominaciones, competencia, jurisdiccin territorial, residencia, as como a las
reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos, al traslado a dicho circuito
de un Tribunal Unitario del Decimocuarto Circuito y al cambio de denominacin de los Tribunales Unitarios que integran a este ltimo
circuito.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 33/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y
fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado
Sptimo de Distrito en el estado de Guanajuato, con residencia en Len, as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos de los Juzgados de Distrito
con sede en la misma ciudad.
El da de su
aprobacin
Acuerdo General 34/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y
fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado
Octavo de Distrito en el estado de Michoacn,
con residencia en Uruapan, as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos de los Juzgados de Distrito
con sede en la misma ciudad.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 35/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del
Segundo Tribunal Colegiado del Vigsimo
Cuarto Circuito, con residencia en Tepic, Nayarit, a la nueva denominacin del actual Tribunal Colegiado del Vigsimo Cuarto Circuito,
as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales Colegiados de Circuito con sede en la
misma ciudad.
El da de su
aprobacin.
D14
22-VI-01
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 36/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la designacin de los consejeros que integrarn la
Comisin que debe proveer los trmites y resolver los asuntos de notoria urgencia que se
presenten durante el receso correspondiente
al primer periodo de sesiones de dos mil uno.
27-VI-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo general 33/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del
juzgado.
27-VI-01
El da de su
aprobacin.
3-VII-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 38/2001 del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio de domicilio
del Tercer Tribunal Colegiado del Decimotercer
Circuito, con residencia en Oaxaca, Oaxaca.
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 41/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del Sexto
Tribunal Unitario del Decimoquinto Circuito, con
residencia en Tijuana, Baja California, as como
a las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos de los Tribunales Unitarios de Circuito, con sede en la misma ciudad.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 37/2001 del Pleno del Conse- Se establece el mbito de aplicacin del
jo de la Judicatura Federal que establece el
acuerdo, as como el procedimiento para
procedimiento para formar anualmente la lista realizar la lista de peritos y su organizacin.
de personas que puedan fungir como peritos
ante los rganos del Poder Judicial de la Federacin, las formalidades para su nombramiento, as como sus derechos y obligaciones.
D15
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 42/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la
conclusin de funciones de los juzgados
Cuarto de Distrito A y Cuarto de Distrito B en
el estado de Baja California, con residencia en
Tijuana; al reinicio de funciones del Juzgado
Cuarto de Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia,
jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Decimotercero de
Distrito en el estado de Baja California, con
residencia en Tijuana; as como a las reglas
de turno, sistema de recepcin y distribucin
de asuntos entre los Juzgados de Distrito
en el estado y residencia indicadas.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 43/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina la
creacin temporal de los Juzgados Octavo de
Distrito A y Octavo de Distrito B, en el Estado
de Mxico, con residencia en Naucalpan de
Jurez; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento de dichos rganos jurisdiccionales; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 46/2001 del Pleno de la Judicatura Federal, relativo al cambio de domicilio
del Primer Tribunal Unitario del Dcimo Circuito, con residencia en Villahermosa, Tabasco.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 47/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina la
creacin temporal de los juzgados Octavo de
Distrito A en Materia Civil y Octavo de Distrito
B en Materia Civil, ambos en el Distrito Federal; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio del funcionamiento de dichos rganos jurisdiccionales; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los juzgados de Distrito en Materia Civil en el Distrito
Federal.
17-VIII-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 48/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Segundo de
Distrito A y Segundo de Distrito B en el estado
de Tabasco, con residencia en Villahermosa; al
reinicio de funciones del juzgado segundo de
El da de su
aprobacin.
D16
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Distrito en el estado y sede sealadas; a la de- Se modifica el Acuerdo 23/2001 del Pleno del
nominacin, competencia, jurisdiccin territo- Consejo de la Judicatura Federal del 16 de
rial, fecha de inicio de funcionamiento del Juz- abril de 2001, en el nmero 3 de su apartado X.
gado Cuarto de Distrito en el estado de
Tabasco, con residencia en Villahermosa; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
Acuerdo General 49/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los juzgados Quinto
de Distrito A y Quinto de Distrito B en el estado
de Oaxaca, con residencia en la ciudad del
mismo nombre; al reinicio de funciones del
Juzgado Quinto de Distrito en el estado y sede
sealadas; a la denominacin, competencia,
jurisdiccin territorial, fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado Octavo de Distrito en el
estado de Oaxaca, con residencia en la mencionada cuidad; as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de
asunto entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicada.
Acuerdo General 51/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio del Tercer Tribunal Colegiado en
Materia Civil del Sexto Circuito, con residencia
en Puebla, Puebla.
Acuerdo General 52/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Sptimo de
Distrito A y Sptimo de Distrito B en el estado
de Tamaulipas, con residencia en Reynosa; al
reinicio de funciones del juzgado Sptimo de
Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio del funcionamiento del Juzgado Decimosegundo de Distrito en el estado
de Tamaulipas, con residencia en Reynosa; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
El da de su
aprobacin.
22-VIII-01
El da de su
aprobacin.
3-IX-01
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
El 1o. de octubre inici funciones el nuevo rgano jurisdiccional denominado Juzgado Decimosegundo de Distrito en el estado de Tamaulipas con sede en Reynosa.
Se modifica el Acuerdo General 23/2001 del
Pleno del Consejo de la Judicatura Federal
del 16 de abril de 2001, en el numeral 3 de su
apartado XIX.
D19
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 53/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que fija las bases del Sexto Concurso Interno de Oposicin
para la designacin de jueces de Distrito.
12-IX-01
Acuerdo General 54/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que fija las bases
para acceder a eventos acadmicos nacionales o extranjeros.
12-IX-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 55/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio del Juzgado Tercero de Distrito
en el estado de Coahuila, con residencia en
Piedras Negras.
12-IX-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 56/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio del Juzgado Tercero de Distrito
en el estado de Michoacn, con residencia en
Morelia.
El da de su
aprobacin.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 58/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Sexto de
Distrito A y Sexto de Distrito B en el estado de
Puebla, con residencia en la ciudad del mismo
nombre; al reinicio de las funciones del Juzgado Sexto de Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Sptimo de Distrito en el estado de Puebla, con residencia en la
mencionada ciudad, as como a las reglas de
turno, sistema de recepcin y distribucin de
asuntos entre los Juzgados de Distrito en el
estado y residencia indicadas.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 59/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, fecha de inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Quinto
Tribunal Colegiado del Decimonoveno Circuito,
con residencia en Reynosa, Tamaulipas, a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales Colegiados
del mencionado circuito, con sede en Ciudad
Victoria, Tamaulipas; as como a la modificacin
de la jurisdiccin territorial de los Tribunales Colegiados de Circuito anteriormente referidos.
El da de su
aprobacin
D20
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
27-IX-01
El da de su
publicacin.
Acuerdo General 60/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura, relativo a la denominacin,
competencia y fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado Quinto de Distrito en el estado de San Luis Potos, con residencia en
Ciudad Valles, as como a la nueva jurisdiccin
territorial y distribucin de asuntos entre los
Juzgados de Distrito en el estado de San Luis
Potos, con residencia en la ciudad del mismo
nombre y el referido rgano jurisdiccional
federal.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 61/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Primero
de Distrito A y Primero de Distrito B en el estado de Nayarit, con residencia en Tepic; al reinicio de funciones del Juzgado Primero de Distrito en el estado y sede sealadas; a la
denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de funcionamiento del
JuzgadoTercero de Distrito en el estado de
Nayarit, con residencia en Tepic; as como a
las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos en los Juzgados de
Distrito en el estado y residencia indicada.
1-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 62/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Primero
de Distrito A y Primero de Distrito B en el estado de Quertaro, con residencia en la ciudad
del mismo nombre; al reinicio de funciones del
Juzgado Primero de Distrito en el estado y
sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Tercero de Distrito en el estado de Quertaro, con residencia
en la mencionada ciudad; as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos en los Juzgados de Distrito en
el estado y residencia indicada.
El da de su
aprobacin.
D21
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Acuerdo General 65/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, fecha de inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Cuarto
Tribunal Colegiado del Dcimo sptimo Circuito, con residencia en Cd. Jurez, Chihuahua; a
las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos entre los Tribunales
Colegiados del mencionado Circuito, con sede
en Chihuahua, as como a la modificacin de
la jurisdiccin territorial de los Tribunales Colegiados de Circuito anteriormente referidos.
Principales especificaciones
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
El da de su
aprobacin.
26-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 66/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que establece la
obligacin de rendir informe semestral de actividades por parte del Director General del Instituto de la Judicatura Federal.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 67/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio del Juzgado Primero de Distrito
en el estado de Tlaxcala, con residencia en la
ciudad del mismo nombre.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 68/2001 del Pleno del Conse- Se denomina Tercer Tribunal Colegiado en
jo de la Judicatura Federal, relativo a la deno- Materia Administrativa del Tercer Circuito; e
minacin, residencia, competencia, fecha de
inici funciones el 5 de noviembre de 2001.
inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Tercer Circuito, con residencia en Guadalajara, Jalisco; as como a las reglas de turno y sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales
Colegiados en Materia Administrativa del mencionado Circuito.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 69/2001 del Pleno del Conse- Se denomina Quinto Tribunal Colegiado en
jo de la Judicatura Federal, relativo a la deno- Materia Civil del Tercer Circuito; e inici funminacin, residencia, competencia, fecha de
ciones el 5 de noviembre de 2001.
inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Quinto Tribunal Colegiado en Materia
Civil del Tercer Circuito, con residencia en
Guadalajara, Jalisco; as como a las reglas de
turno y sistema de recepcin y distribucin de
asuntos entre los Tribunales Colegiados en
Materia Civil del mencionado Circuito.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
D22