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DITORIAL
La reforma fiscal aprobada por el Congreso de la Unin el 31 de diciembre de
2001, no termina por convencer a los distintos sectores de la sociedad; por lo
mismo, en un intento por corregirla, el 20 de febrero ltimo, el presidente Vicente
Fox Quesada anunci ante los empresarios mexicanos que realizara ajustes tributarios.
Este comunicado levant diversas opiniones y polmica entre los poderes federales Ejecutivo y Legislativo.
Por su parte, diversos diputados indicaron que slo avalarn cambios que se
den en respuesta a proyectos que ya se tengan en el Congreso de la Unin,
como prorrogar la tasa cero para agua potable o dejar sin efecto el impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios. Asimismo, sealaron que queda descartada la posibilidad de que el Poder Legislativo realice nuevas reformas fiscales,
por lo menos, durante el prximo periodo ordinario de sesiones que inicia el 15
de marzo de 2002, aun cuando el Ejecutivo Federal enviara las iniciativas correspondientes.
Sin conocer el proyecto y en posicin cautelosa, el Consejo Coordinador Empresarial afirm que insistir en discutir y elaborar una verdadera reforma fiscal
que promueva la inversin, el ahorro y la generacin de empleos a travs de la
simplificacin administrativa y la ampliacin de la base de contribuyentes.
Si bien es cierto que las diversas acciones emprendidas por el gobierno federal tienen la intencin de hacer ms accesible la reforma fiscal en ciertos sectores
de la economa mexicana, tambin es verdad que tales medidas se han interpretado como indecisin, inseguridad y falta de coordinacin para manejar las relaciones internas del pas.
Slo se espera que finalmente el Presidente de la Repblica pueda llegar a lograr acuerdos con el Congreso de la Unin a efecto de que se produzcan con
mayor facilidad los cambios que se pretenda efectuar.
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
AO XII
ONTENIDO GENERAL
Domicilio de la Administracin
Central de Auditora Fiscal
Internacional, para presentar
declaraciones informativas
A158
FISCAL
TALLER DE PRACTICAS
5 Cartula
A16
5 Pgina 2
A31
5 Pgina 3
A42
5 Pgina 4
A46
5 Pgina 5
A52
5 Pgina 6
A54
5 Pgina 6-A
A58
5 Pgina 6-B
A65
5 Pgina 7
A69
5 Pgina 8
A74
5 Pgina 9
A81
5 Pgina 10
A86
5 Pginas 11 a 14
A94
5 Pgina 15
A96
5 Pgina 16
A100
6 Caso prctico
A164
A164
A165
A165
TESIS SELECTAS
Beneficios en las sentencias por
A160
A158
A102
A142
A167
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Clausura de establecimientos, por
no expedir comprobantes fiscales
Se anuncian correcciones a la
reforma fiscal
A155
INDICADORES
A170
A156
A156
A157
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Personas morales. Marzo de 2002
A199
A200
sociedades mercantiles
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
C1
SEGURIDAD SOCIAL
Necesaria la desregulacin a
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
Tratamiento legal de la fusin de
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
B4
TALLER DE PRACTICAS
B9
D5
D8
Judicatura y de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin
D10
C9
C10
B9
B10
C10
INDICADORES
C8
INFORMACION DE TRASCEDENCIA
garantizar el pago de
contribuciones en mercancas
sujetas a precios estimados
C5
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
D1
TALLER DE PRACTICAS
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
COMERCIO EXTERIOR
C11
C13
C13
FORO
DIRECTORIO
INDICADORES
C15
C17
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Marzo de 2002
C26
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Mario Torres Cervantes
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
DECLARACION ANUAL 2001. PERSONAS MORALES. REGIMEN GENERAL
El 1o. de abril vence el plazo para presentar la declaracin anual de las personas morales del rgimen general; al respecto, en la presente edicin encontrar una gua para el clculo del impuesto anual y el llenado del formato oficial, la
cual est diseada con objeto de mostrar la informacin que se deber reunir para calcular el impuesto, los puntos en
los que se habr de prestar particular atencin y los datos a proporcionar para el llenado del formato oficial 2.
A9
Sntesis Ejecutiva
SE ANUNCIAN CORRECCIONES A LA REFORMA FISCAL
En el marco del 35 aniversario del Consejo de Cmaras Industriales de Jalisco, el titular del Ejecutivo Federal, Lic. Vicente
Fox Quesada, anunci que en breve dar a conocer ajustes y correcciones a la reforma fiscal que entr en vigor el 1o. de
enero de 2002. Conozca la informacin al respecto.
LEGAL-EMPRESARIAL
TRATAMIENTO LEGAL DE LA FUSION DE SOCIEDADES MERCANTILES
La creacin de una empresa implica la reunin de recursos personales, econmicos y tcnicos para satisfacer las necesidades del mercado; no obstante, el ejercicio de sus actividades depender de la aceptacin de sus productos o servicios
por parte del consumidor, y de la forma en que administre la totalidad de sus recursos hacia el crecimiento de la empresa
bajo un panorama financiero estable, pese a los riesgos de la actividad e inestabilidad que enfrente la economa nacional.
No obstante, si la situacin financiera de la empresa es insuficiente para abatir la competencia o el impacto de los desequilibrios del sector empresarial, derivado entre otros aspectos por las cargas tributarias, la empresa independientemente de la
forma social en la que est constituida podr decidir si une su patrimonio a otra u otras entidades, con el fin de fortalecer su
capacidad productiva, y as continuar con su objeto social y salvaguardar los intereses colectivos que representa.
As, esta unin de fuerzas productivas es reconocida por la Ley General de Sociedades Mercantiles como fusin, por lo
que aquellas entidades que decidan efectuarla tendrn que cubrir los requisitos que precisa tal ordenamiento.
A10
Sntesis Ejecutiva
REVISION DEL CERTIFICADO DE ORIGEN POR LAS AUTORIDADES
ADUANERAS. ANALISIS JURIDICO
Las autoridades aduaneras, en ejercicio de sus facultades de comprobacin, pueden revisar los documentos que amparan las operaciones de importacin de mercancas, entre ellos el documento con el que se determina el origen de
stas para efectos de la aplicacin de preferencias arancelarias.
Este documento es legalmente conocido como certificado de origen y permite que las empresas importadoras que
cuenten con l, puedan aplicar preferencias arancelarias de acuerdo con los tratados comerciales suscritos por Mxico.
Hay numerosos crditos fiscales que han sido determinados por las autoridades aduaneras, por la supuesta aplicacin
inexacta de preferencias arancelarias, en virtud de que se han rechazado o se ha negado la validez de los certificados
de origen presentados en las operaciones aduaneras.
En esta edicin se analizarn aspectos generales relacionados con el certificado de origen, a fin de conocer su naturaleza, las personas que pueden expedirlo y los pasos o procedimiento que debern seguir los contribuyentes cuando las
autoridades aduaneras descubren que el certificado de origen tiene errores o son llenados incorrectamente.
A11
Sntesis Ejecutiva
COMO OBTENER UN CREDITO HIPOTECARIO POR MEDIO DEL AHORRO
En la actualidad, hay diversidad de opciones tanto para empresas como para particulares que le faciiltan el acceso al
financiamiento hipotecario.
En el mbito laboral, con el convenio celebrado entre el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, cualquier trabajador puede acceder a un crdito
hipotecario acumulando el 15% del monto mximo del prstamo a que tiene derecho.
En esta edicin se dan a conocer los detalles de dicho convenio que otorga entre otros el beneficio para los trabajadores, de no enfrentar el proceso de seleccin del Infonavit, en el cual el principal obstculo es el sistema de puntuacin.
JURIDICO-FISCAL
EL AMPARO CONTRA LAS LEYES FISCALES. ASPECTOS FUNDAMENTALES
PARA SU COMPRENSION (SEGUNDA Y ULTIMA PARTE)
En la primera parte de este trabajo se plante que diversas disposiciones contenidas en las leyes publicadas en el Diario
Oficial de la Federacin del 1o. de enero de 2002, han generado entre los crculos especializados una fuerte critica, al
ser tachadas de inconstitucionales, por vulnerar los principios o garantas de proporcionalidad, equidad, irretroactividad y legalidad, que se encuentran consagrados en la Carta Magna.
Por tal razn, se procede al estudio del amparo contra leyes. La primera parte se refiri a la supremaca de la constitucin, las limitaciones que este ordenamiento impone al poder tributario, as como las instancias y rganos encargados
de proteger a la constitucin. En esta segunda y ltima parte, se tratarn los principios fundamentales que rigen al juicio
de amparo, as como los plazos que se tienen para promover dicho juicio, distinguiendo el tratamiento que reciben las
leyes autoaplicativas y las heteroaplicativas, esto con el propsito de que nuestros lectores formen una clara comprensin sobre este medio extraordinario de defensa, que todo gobernado puede interponer en contra de las leyes que vulneran la constitucin.
A12
Taller de
prcticas
Conforme a lo dispuesto en la fraccin VIII del artculo 58 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001, las personas morales que tributan en el rgimen general deben presentar la
declaracin anual del impuesto sobre la renta dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine el ejercicio fiscal.
Al respecto, en la fraccin II de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta
para 2002, se indica que las obligaciones derivadas de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, que hubieran nacido por la realizacin, durante su vigencia, de las situaciones jurdicas
previstas en dicha ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en ese ordenamiento. Por ello, en el presente taller elaboramos una gua para el clculo y presentacin del impuesto anual de las personas morales que tributan en el rgimen general de la Ley del ISR.
Este taller se integra de dos partes: en la primera se incluye el instructivo para el llenado de la forma oficial en la que se debe presentar esta declaracin, forma oficial 2, el cual indica la informacin que
habr de proporcionarse en cada rengln de las pginas que componen la forma; en la segunda parte
se ejemplifica el clculo del ISR, IVA e IA anual, as como el llenado de la forma oficial 2, mediante un
caso diseado para mostrar detalladamente la informacin que se deber reunir al momento de realizar el clculo del impuesto del ejercicio, los puntos en los que se prestar mayor atencin, dada su
complejidad, y los datos que se tendrn en cuenta para llenar la forma oficial citada.
El propsito de este taller es ejemplificar el trabajo que implica el clculo y entero del impuesto
anual, as como esclarecer las principales dudas que se puedan generar al realizar dicha labor.
A14
Fiscal
2.
Esta declaracin deber llenarse a mquina. Solamente se harn anotaciones dentro de los campos
color rosa establecidos para ello.
(Segn instrucciones del formato)
3.
A16
6.
7.
Fiscal
mensuales, y que adems hayan declarado
por el ejercicio fiscal de 1997 cantidades iguales o superiores a las siguientes:
Diferencia entre el IVA del ejercicio y el IVA
acreditable del ejercicio: 1 milln de pesos.
ISR del ejercicio: 1 milln de pesos.
Diferencia entre el ISR y el IA a cargo: 2 millones de pesos.
Retenciones del ISR: 1 milln de pesos.
Total de ingresos acumulables: 100 millones de pesos.
Valor total de los actos o actividades para
efectos del IVA: 100 millones de pesos.
Deducciones por compras netas de mercancas de importacin: 50 millones de pesos.
Deducciones por sueldos, salarios y mano
de obra: 50 millones de pesos.
En el segundo prrafo del artculo 31 del CFF se establece que los contribuyentes obligados a presentar pagos provisionales mensuales de acuerdo con
las leyes fiscales respectivas, en lugar de utilizar las
formas aprobadas por la SHCP, debern presentar
las declaraciones correspondientes mediante medios electrnicos, en los trminos que seale dicha
dependencia conforme a reglas de carcter general. Adicionalmente, los contribuyentes podrn presentar la declaracin correspondiente en las formas
aprobadas por la misma Secretara, para obtener el
sello o impresin de la mquina registradora de la
oficina autorizada que reciba el pago, debiendo
cumplir los requisitos que la SHCP seale mediante
reglas de carcter general.
No obstante, en el rubro A de la regla 2.10.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 se indica que
los contribuyentes que deban presentar declaraciones mediante medios electrnicos, distintos de los
que se relacionan a continuacin, podrn optar por
no presentar la declaracin anual del ejercicio fiscal
de 1997 y en adelante, mediante la transmisin electrnica de datos, incluso las complementarias o
extemporneas de tales ejercicios. Estos contribuyentes son:
a) Las sociedades controladoras que consoliden
sus resultados para efectos fiscales;
b) Las instituciones bancarias, de seguros y de
fianzas; y
c) Aquellos que utilicen la forma fiscal 2 Declaracin del ejercicio. Personas morales, rgimen
general que realicen pagos provisionales
Los contribuyentes obligados a presentar la declaracin anual de 2001 mediante la transmisin electrnica de datos, debern observar lo dispuesto en
esta regla.
Asimismo, las personas morales que no estn obligadas a presentar la declaracin anual de 2001 mediante medios electrnicos, podrn optar por utilizar el
procedimiento establecido en la misma regla, observando lo dispuesto en ella.
(Art. 31 del CFF y regla 2.10.7 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001)
9.
A17
Fiscal
Sin embargo, si la declaracin se presenta extemporneamente, pero en forma espontnea, es decir,
sin que medie requerimiento de la autoridad, no se
deber pagar multa alguna.
(Art. 73 del CFF)
Cabe sealar que por no presentar la declaracin
mediante los medios electrnicos, estando obligado a ello, hacerlo fuera del plazo, no cumplir con los
requerimientos de las autoridades fiscales o realizarlo fuera de los plazos sealados, la multa fluctuar entre $7,395.00 y $14,790.00.
(Arts. 81, fraccin I, y 82, fraccin I, inciso d, del CFF)
Nota. El importe de estas multas y de las que se mencionan
en comentarios posteriores, estarn vigentes del 1o. de
enero al 30 de junio de 2002. Para el siguiente periodo semestral se debern actualizar nuevamente. Esta actualizacin se realizar en el mes de julio de 2002, por el periodo
comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior,
hasta el ltimo mes inmediato anterior a aquel por el cual se
efecte la actualizacin. En todo caso, la SHCP dar a conocer en el DOF, el factor de actualizacin correspondiente. (Art. 17-B del CFF)
10. Cuando en el ejercicio de sus facultades la autoridad descubra la omisin total o parcial en el pago de
contribuciones, aplicar las sanciones siguientes:
a) 50% de las contribuciones omitidas, actualizadas, cuando el infractor las pague junto con
sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que haya omitido;
b) De 70 a 100% de las contribuciones omitidas,
actualizadas, en los dems casos; y
c) Cuando se declaren prdidas fiscales mayores
a las reales, la multa ser de 30 a 40% de la diferencia que resulte entre la prdida declarada y
la que realmente corresponda, siempre que el
contribuyente la haya disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que
an no se haya tenido oportunidad de disminuirla, la multa ser de 20 a 30% de dicha diferencia. En el supuesto de que la diferencia
mencionada no se haya disminuido, habiendo
tenido la oportunidad de hacerlo, no se impondr la multa hasta por el monto de la diferencia
que no se disminuy.
Estas multas podrn aumentar de 20 a 30%, de 50 a
75% y de 60 a 90%, en funcin de las agravantes en
que haya incurrido el contribuyente.
Asimismo, en el caso del supuesto del inciso b anterior, se podr disminuir la multa de 20 a 30%, siempre
que el infractor pague o devuelva las contribuciones
omitidas con sus accesorios dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva.
A18
Los contribuyentes que hubieran declarado prdidas fiscales mayores a las reales, podrn aplicar la
disminucin sealada en el prrafo anterior, calculando el por ciento de disminucin sobre el importe
de la multa que corresponda.
(Arts. 76 y 77 del CFF y regla 2.13.5 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001)
11. Cuando se omita pagar contribuciones por cometer
errores aritmticos en la declaracin del ejercicio, la
autoridad impondr una multa de 20 a 25% de las
contribuciones omitidas. En caso de que las contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en
que surta efectos la notificacin de la diferencia respectiva, la multa se reducir a la mitad, sin que para
ello se requiera resolucin administrativa.
(Art. 78 del CFF)
12. Comete delito de defraudacin fiscal quien con uso
de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago del impuesto del ejercicio
en los trminos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal, se sanciona con las
penas siguientes:
a) Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$903,444.00;
b) Con prisin de dos a cinco aos, cuando el monto
de lo defraudado exceda de $903,444.00, pero no
de $1355,165.00; y
c) Con prisin de tres a nueve aos, cuando el monto de lo defraudado exceda de $1355,165.00.
Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que
se defraud, la pena ser de tres meses a seis aos
de prisin.
Cabe sealar que las penas anteriores se aumentarn en una mitad cuando los delitos de defraudacin fiscal sean calificados. Al respecto, el CFF
indica en qu casos se estar en tal supuesto.
(Art. 108 del CFF)
Nota. Las cantidades mencionadas en este punto son las
vigentes del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002, y fueron determinadas conforme al procedimiento indicado en
el artculo 92 del CFF, debido a que a la fecha de cierre de la
presente edicin la SHCP no ha dado a conocer los montos
actualizados.
Fiscal
c) Quien sea responsable por omitir presentar,
por ms de 12 meses, la declaracin de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de
pagar la contribucin correspondiente.
No se formular querella si quien encontrndose en
los supuestos anteriores entera espontneamente
con sus recargos el monto de la contribucin omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad
fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin
notificada por ella, tendiente a comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
(Art. 109 del CFF)
14. Se impondr sancin de tres meses a tres aos de
prisin, a quien determine prdidas con falsedad.
No se formular querella a los contribuyentes que
subsanen la omisin o el ilcito antes de que la autoridad fiscal lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por
ella tendiente a comprobar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
(Art. 111 del CFF)
2.
Sealar el periodo por el cual se presenta la declaracin, indicando el mes y ao, tanto del inicio como
del final del ejercicio que se declare. Segn las instrucciones del formato, este dato se anotar utilizando dos nmeros arbigos para el mes y cuatro para
el ao.
Si se trata de un ejercicio regular, esto es, que se hubiera iniciado en el mes de enero de 2001, y concluido en diciembre del mismo ao, se indicar: 01 2001
12 2001.
A20
(205002) Declaracin
Anotar la letra correspondiente en el cuadro destinado al tipo de declaracin que se presenta, la
cual puede ser por los conceptos siguientes:
a) Normal (N).
Es la declaracin que se presenta por primera
vez, cumpliendo las disposiciones fiscales que
sealan la obligacin de hacerlo.
b) Complementaria (C).
Conforme al artculo 32 del CFF, es la que se
presenta para modificar una declaracin presentada anteriormente, la cual est sujeta a las
restricciones siguientes:
Se puede presentar siempre que la autoridad no haya iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobacin.
Fiscal
Se puede presentar nicamente hasta en
tres ocasiones.
No aplica esta restriccin en los casos siguientes:
Cuando slo se incrementen los ingresos o
el valor de los actos o actividades.
Cuando slo se disminuyan deducciones o
prdidas, o se reduzcan las cantidades
acreditables o compensadas, o los pagos
provisionales o de contribuciones a cuenta.
Cuando el contribuyente haga dictaminar
por contador pblico autorizado sus estados financieros, podr corregir, en su caso,
la declaracin original como consecuencia
de los resultados obtenidos en el dictamen
respectivo.
Cuando la presentacin de la declaracin
que modifique a la original se establezca
como obligacin por disposicin expresa
de ley.
c) Correccin (R).
Es la declaracin que presenta el contribuyente despus de iniciadas las facultades de comprobacin por las autoridades fiscales, para
corregir su situacin fiscal, de acuerdo con los
artculos siguientes del CFF:
Artculo 46, fraccin IV, prrafo segundo,
que dispone lo siguiente:
Cuando en el desarrollo de una visita, las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento
de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales. Tambin se consignarn en dichas
actas, los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima acta parcial
que al efecto se levante, se har mencin expresa de tal circunstancia, y entre sta y el
acta final, debern transcurrir, cuando menos, veinte das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos,
libros o registros que desvirten los hechos u
omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un
ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre
que el contribuyente presente aviso dentro
del plazo inicial de veinte das.
Artculo 48, fraccin VIII, que indica lo siguiente:
Dentro del plazo para desvirtuar los hechos
u omisiones asentados en el oficio de observaciones, a que se refieren las fracciones VI
y VII, el contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisin, mediante la
A21
Fiscal
(205003) Complementaria nmero
En caso de que se presente declaracin complementaria, deber anotarse el nmero progresivo
que corresponda. Por ejemplo: 01, 02, 03, etctera.
(205257) Marque X en los anexos que presenta
Se deber anotar una X en los cuadros que correspondan a los anexos presentados, los cuales
pueden ser los siguientes:
a) Anexo A. Estado de resultados. Personas morales en general.
Lo presentarn las personas morales, excepto
empresas del sistema financiero;
b) Anexo B. Estado de resultados. Empresas del
sistema financiero.
Slo lo presentarn las empresas del sistema
financiero;
c) Anexo C. Anlisis del costo de ventas. Personas morales que transforman materias primas
u otros insumos.
Lo presentarn las empresas que desarrollen
una actividad industrial, adems de los anexos
A y D.
Para efectos del prrafo anterior, en la fraccin II,
del artculo 16 del CFF, se establece que se entiende por actividades industriales: la extraccin,
conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de
satisfactores; y
d) Anexo D. Desglose de las remuneraciones a
los trabajadores.
Lo presentarn las empresas que durante el
ejercicio fiscal de 2001 hayan tenido trabajadores que les prestaron servicios personales subordinados.
A22
Fiscal
(100009) F. Recargos
Este rengln se utilizar slo en caso de que se
realice el pago extemporneo de contribuciones,
y se indicar el importe de los recargos que deban
cubrirse al fisco federal por concepto de indemnizacin con motivo de esa extemporaneidad en el
pago.
Los recargos se calcularn aplicando al monto de
las contribuciones actualizadas la tasa que resulte
de sumar las aplicables en cada mes, desde que
debi hacerse el pago y hasta que ste se efecte.
(Art. 21 del CFF)
En este rengln tambin deber incluirse, en su
caso, el importe de los recargos que correspondan
por diferencias en la presentacin de pagos provisionales autorizados y estimacin del ajuste.
La mecnica para determinar los recargos por la
autorizacin para disminuir los pagos provisionales, as como por la estimacin del ajuste, se indica
en los artculos siguientes:
Disminucin de pagos
provisionales de ISR
Estimacin del
ajuste de ISR
RISR, 7o.-F
Disminucin de pagos
provisionales de IA
RIA, 18
A24
1.
2.
3.
4.
Fiscal
por lo que esperamos que las autoridades fiscales
emitan alguna regla de carcter general que permita dar cumplimiento a ello.
Por ltimo, tambin es importante sealar que
conforme al artculo tercero de las disposiciones
transitorias de la nueva Ley del ISR, a partir del
ejercicio de 2002, los contribuyentes podrn optar
por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al
salario, siempre que no efecten la disminucin
del crdito al salario pagado a sus trabajadores
establecida en los artculos 116, 117 y 120 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Asimismo, cuando el monto del crdito al salario
pagado a los trabajadores en los trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta sea mayor que el
impuesto sustitutivo del crdito al salario, los
contribuyentes que ejerzan la opcin de no pagar
el impuesto sustitutivo, podrn disminuir del
impuesto sobre la renta a cargo o del retenido a
terceros, slo el monto en el que dicho crdito
exceda del impuesto causado, siempre y cuando,
adems, se cumplan los requisitos que para tales
efectos establece el artculo 120 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
(Arts. 80-B, 81 y 83 de la Ley del ISR vigente en 2001,
y regla 3.17.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001)
Saldo (HI)
J. A cargo (201012)
K. A favor (201013)
En estos renglones deber anotarse la cantidad
que resulte de efectuar la operacin siguiente:
Total de contribuciones a pagar (201011)
()
(=)
devolucin, en caso de que se pretendan compensar contra el monto de las contribuciones que
deban cubrirse en esta declaracin.
Las cantidades que se compensen debern actualizarse por el periodo comprendido desde el
mes en que se haya efectuado el pago de lo indebido o se haya presentado la declaracin donde
se obtuvo el saldo a favor, hasta aquel en que la
compensacin se realice.
El factor de actualizacin que debe aplicarse es el
que resulte de dividir el INPC del mes inmediato
anterior a aquel en que la compensacin se realice, entre el INPC que corresponda al mes inmediato anterior a aquel en que se efectu el pago de
lo indebido, o se present la declaracin donde
se obtuvo el saldo a favor. Dicho factor deber
calcularse hasta el diezmilsimo.
Es importante considerar que la compensacin de
los saldos a favor generados en una contribucin,
slo procede contra cantidades a cargo respecto
de la misma contribucin; sin embargo, cuando los
contribuyentes dictaminen sus estados financieros
para efectos fiscales, podrn compensar contra el
ISR o el IVA del ejercicio a su cargo, el saldo a favor
manifestado en la declaracin del ejercicio que tengan en cualquier impuesto federal, siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos por la
SHCP mediante la regla 2.2.11 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001.
Asimismo, se podr compensar contra el ISR del
ejercicio, el IA que se tenga derecho a solicitar en
devolucin conforme a lo establecido en el artculo 9o. de la ley de la materia. Ello, segn la regla
4.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001.
(Arts.17-A, 23 del CFF, y 7o. del RCFF, as como las
reglas 2.2.11 y 4.8 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001)
(950019) M. Crdito diesel
En este rengln debern anotarse aquellas cantidades por concepto del impuesto especial sobre
produccin y servicios que los contribuyentes de
los sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero que hayan adquirido, en su caso, diesel para
su consumo final, de acuerdo con lo sealado por
las fracciones VI y VII del artculo 15 de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2001, as como en
las fracciones VI y VII del artculo 17 de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2002 publicada
en el DOF el 31 de diciembre de 2000 y 1o. de enero de 2002, respectivamente y que tengan pendientes de acreditar contra impuestos federales a
la fecha en que se presente la declaracin.
Las cantidades anotadas en este rengln no estn
sujetas a actualizacin.
Cabe sealar que de acuerdo con la regla 11.2 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 y la fraccin VI del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, las personas morales que
1a. decena Marzo-2002
A25
Fiscal
adquieran diesel para su consumo final en la utilizacin de maquinaria fija de combustin interna,
maquinaria de flama abierta y locomotoras, podrn acreditar el IEPS que Petrleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios hayan causado por
la enajenacin de este combustible, independientemente del sector al que pertenezcan.
El acreditamiento del IEPS por adquisiciones de
diesel en 2001 se podr efectuar contra el ISR, IVA
e IA; mientras que por adquisiciones de diesel en
2002, slo proceden contra el ISR e IA.
Los contribuyentes debern llevar un control adecuado en papeles de trabajo que les permita conocer en cualquier momento, las cantidades por
impuesto especial sobre produccin y servicios
que tengan pendientes de acreditar, por adquisiciones de diesel para su consumo final.
Segn la regla 11.4 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001, las personas que tengan derecho a efectuar el acreditamiento del IEPS pagado
por la adquisicin de diesel para su consumo final,
previsto en la fraccin VII del artculo 15 de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2001, lo podrn
hacer utilizando la forma oficial 1-D, sin indicar que
se pueda efectuar mediante la forma oficial 2. De
igual forma, en la fraccin VII del artculo 17 de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2002 se indica
que el acreditamiento sealado podr efectuarse
mediante la forma oficial que d a conocer la SHCP;
sin embargo, en las instrucciones del formato que se
comenta, se seala que este rengln de la declaracin se utilizar para realizar el acreditamiento del
IEPS, de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes y, en su caso, con base en las reglas generales expedidas por la SHCP.
Por lo anterior, se espera que dicha dependencia
aclare esta situacin mediante reglas miscelneas.
(Arts. 15, fracciones VI y VII, de la Ley de Ingresos de
la Federacin para el ejercicio fiscal de 2001, y 17,
fracciones VI y VII, de la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002, reglas 11.2 a 11.4 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 e
instrucciones del formato)
Consideramos que tambin deber anotarse en
este rengln el beneficio a que se refiere el Decreto
por el que se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel marino especial
para su consumo final en el desarrollo de la actividad de transporte martimo (DOF 3/IX/2001), consistente en el acreditamiento (contra el impuesto
sobre la renta o el impuesto al valor agregado, que
se tenga a cargo o las retenciones de estos impuestos efectuadas a terceros, que deba enterarse en declaraciones de pagos provisionales o en
la declaracin anual de 2001), por un monto equivalente al del impuesto especial sobre produccin
y servicios que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado a partir del 2 de
julio y hasta el 31 de diciembre de 2001, por la ena-
A26
jenacin de diesel marino especial que hayan adquirido los contribuyentes para su consumo final
en el desarrollo de la actividad de transporte martimo, siempre que se utilice exclusivamente como
combustible en embarcaciones destinadas a sus
propias actividades.
Cabe sealar que este estmulo no ser aplicable
a los contribuyentes que gocen del beneficio a que
se refieren las fracciones VI y VII del artculo 15 de la
Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal de 2001,
descrito anteriormente. Asimismo, para poder aplicar
el acreditamiento mencionado, los contribuyentes
debern cumplir con los requisitos que se indican en
el decreto sealado.
(950020) N. Otros estmulos
En este rengln se anotarn los beneficios, que en
su caso se tengan, derivados de disposiciones fiscales o decretos, incluyendo, entre otros, los siguientes:
1. El acreditamiento o remanente del acreditamiento contra el ISR a cargo en el ejercicio fiscal de 2001 o, en su caso, contra el IA a cargo
del mismo ejercicio, en un monto equivalente
al 20% del salario mnimo general anual del
rea geogrfica del contribuyente, por el empleo adicional generado entre el 1o. de noviembre de 1995 y el 31 de diciembre de
1996, en trminos del artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de diversas contribuciones federales y se otorgan
estmulos fiscales, publicado en el DOF el 1o.
de noviembre de 1995, y la regla 326 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1996, publicada en el DOF el 29 de marzo del mismo ao.
Cabe indicar que este acreditamiento lo podrn efectuar slo aquellos contribuyentes que
no lo hayan podido hacer en los ejercicios
fiscales de 1996 a 2000, por no haber tenido
ISR a cargo o IA a cargo en tales ejercicios, o
bien, porque les qued un remanente pendiente de aplicar.
2. El acreditamiento o remanente del acreditamiento contra el ISR del ejercicio fiscal de 2001
o, en su caso, contra el IA a cargo del mismo
ejercicio, en un monto equivalente al 20% del
salario mnimo general anual del rea geogrfica del contribuyente, por el empleo adicional generado entre el 1o. de enero y el 31 de
diciembre de 1997, en trminos del artculo
tercero del Decreto por el que se otorgan estmulos fiscales en diversas contribuciones,
publicado en el DOF el 24 de diciembre de
1996, y de la regla 10.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997.
Es de observar que este acreditamiento slo
podrn efectuarlo aquellos contribuyentes
que no lo hayan podido hacer en los ejercicios
fiscales de 1997 a 2000, por no haber tenido
Fiscal
ISR a cargo o IA a cargo en dicho ejercicio, o
bien, porque les qued un remanente pendiente de aplicar.
3.
4.
El crdito fiscal por gastos e inversiones adicionales en investigacin y desarrollo de tecnologa contra el ISR o el IA del ejercicio fiscal
de 2001 a cargo, en una cantidad equivalente
al 20% de la diferencia que se obtenga de restar al monto total de gastos e inversiones en
investigacin y desarrollo de tecnologa, realizados en el ejercicio fiscal de 2001, el monto
total promedio actualizado de los gastos e inversiones realizados en los ejercicios fiscales
de 1999 y 2000, en trminos del artculo 15,
fraccin IX, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2001, publicada
en el DOF el 31 de diciembre de 2000.
El estmulo publicado en el DOF del 13 de diciembre de 2001, mediante el Decreto por el
que se adiciona el artculo 163 a la Ley del ISR
(vigente hasta el 31 de diciembre de 2001),
que consiste en aplicar un crdito fiscal de
30% como estmulo fiscal a los contribuyentes del ISR por los proyectos de investigacin
y desarrollo que realicen en el ejercicio de
2001, cuando dichos gastos e inversiones no
se financien con recursos provenientes del
fondo a que se refieren los artculos 27 y 108,
fraccin VII, de la misma ley; adems de cumplir con las reglas publicadas en el DOF del 21
de diciembre de 2001.
()
()
(=)
Subtotal a cargo
(201015) (205004)
P. Importe pagado en la declaracin que
rectifica
Este rengln se utilizar slo en caso de que la declaracin que se presente tenga el carcter de complementaria, correccin o complementaria por
dictamen. En estos casos, deber procederse
como sigue:
1. Anotar la fecha en que se present la declaracin que se corrige, sealando el da, mes y
ao, utilizando dos nmeros arbigos para el
da, dos para el mes y cuatro para el ao. Segn las instrucciones del formato 2, la fecha
2.
A27
Fiscal
Cabe recordar que para realizar el pago en parcialidades de contribuciones atrasadas, el artculo 66
del CFF indica que las autoridades fiscales podrn autorizar el pago a plazos de contribuciones
omitidas y de sus accesorios, siempre y cuando
no sean contribuciones retenidas, trasladadas o
recaudadas, as como aquellas que debieron pagarse en el ao de calendario en curso, o de las
que debieron pagarse en los seis meses anteriores a aquel en el que se solicite la autorizacin.
Al respecto, la regla 2.13.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 seala qu contribuyentes requerirn autorizacin previa de las autoridades fiscales para pagar en parcialidades las
contribuciones, en los supuestos y trminos en
que proceda de conformidad con dicho artculo.
Tambin seala qu contribuyentes no requerirn
autorizacin por no ubicarse en alguno de los supuestos previstos en esta regla.
(201019) T. Monto de la primera parcialidad
De acuerdo con las instrucciones del formato, en
este rengln se anotar el importe de la primera
parcialidad, calculada segn la mecnica que establece el artculo 66 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Conforme a las instrucciones del formato, el pago
de la primera parcialidad se realizar en la forma
oficial 2. Para efectuar el pago de la segunda parcialidad en adelante, el SAT enviar mensualmente al contribuyente un estado de cuenta, as como
el formulario de pago FMP-1 Formulario mltiple
de pago. En caso de no recibirlo oportunamente,
deber acudirse a la administracin local de recaudacin correspondiente, con objeto de obtener el citado formulario.
Dentro de los 15 das hbiles siguientes a aquel en
que se haya efectuado el pago de la primera parcialidad, se deber presentar la forma oficial 44
Aviso de opcin o solicitud de autorizacin para
pagar adeudos en parcialidades. Este aviso se
presentar ante la administracin local de recaudacin, ante la Administracin Local de Grandes
Contribuyentes o ante la Administracin Central
de Recaudacin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda.
(910004) U. Monto a pagar en parcialidades, descontada la primera parcialidad
De conformidad con las instrucciones del formato, en este rengln se anotar el importe que resulte de restar el monto de la primera parcialidad
del rengln T, al total de la(s) contribucin(es) por
la(s) que se opta o solicitar autorizacin para pagar en parcialidades.
A28
(=)
Cantidad a pagar
Si no se pretenden realizar pagos en parcialidades, se repetir la cantidad asentada en el rengln Neto a cargo (201016).
Segn instrucciones del formato, el saldo a cargo deber cubrirse en efectivo, cheque o pago
electrnico. En el caso de este ltimo, se anotar
el nmero de operacin que haya sido proporcionado por la institucin de crdito al momento
de realizar la transferencia.
Quienes efecten el pago de las contribuciones
por medio de cheque, ya sea certificado, de caja o
personal, debern tener en cuenta lo siguiente:
1. Unicamente podr efectuarse el pago con
cheque personal del contribuyente sin certificar, cuando sea expedido por ste.
2. El cheque mediante el cual se paguen las
contribuciones y, en su caso, accesorios, se
expedir a favor de la Tesorera de la Federacin; adems, contendr las inscripciones siguientes:
a) En el anverso: Para abono en cuenta
bancaria de la Tesorera de la Federacin;
3.
4.
Fiscal
b) El da hbil bancario siguiente, cuando
el cheque se presente despus de las
13:30 horas en la institucin de crdito
a cuyo cargo haya sido librado;
c) El da hbil bancario siguiente, cuando
el cheque se presente antes de las
13:30 horas en una institucin de crdito distinta a aquella a cuyo cargo haya
sido librado; y
d) El segundo da hbil bancario siguiente, cuando el cheque respectivo se presente despus de las 13:30 horas en
una institucin de crdito distinta a
aquella a cuyo cargo haya sido librado.
(Arts. 20 del CFF y 8o. de su Reglamento, y regla
2.1.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001)
4.
5.
Este sistema ser utilizado por aquellos contribuyentes que deban cumplir la presentacin de declaraciones mediante el sistema de
transmisin electrnica de datos, de acuerdo
con la regla 2.10.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001.
2. Tambin ser utilizado por aquellos contribuyentes que deban realizar pagos cuyo monto
sea igual o superior a la cantidad de 250 mil
pesos por cada forma fiscal. Igualmente, quienes deban realizar pagos menores a la cantidad mencionada, podrn optar por utilizar
este sistema.
3.
6.
7.
El pago se podr efectuar mediante va telefnica, computadora personal o cajero automtico del banco donde el contribuyente
tenga su cuenta bancaria, dependiendo de
la(s) opcin(es) que ofrezca cada banco.
Se deber proporcionar, al menos, la siguiente informacin:
Nmero de identificacin personal (NIP),
opcin de pago de impuestos, nmero y
tipo de cuenta bancaria, tipo de pago (1=
provisional, 2=anual, 3=otros), periodo
que paga (AAAAMMDD/AAAAMMDD),
cantidad total por pagar, sin centavos. Es
importante confirmar la informacin proporcionada.
El nmero de folio a 18 posiciones de la operacin realizada ser proporcionado por la
institucin bancaria, y es el que deber anotarse en la declaracin.
Una vez efectuado el pago mediante transferencia electrnica, se deber presentar la declaracin de acuerdo con lo siguiente:
a) En el caso de declaraciones presentadas mediante la transmisin electrnica
de datos, se presentar de conformidad
con lo establecido en la regla 2.10.7 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001, el mismo da en que se realice la
transferencia electrnica de fondos; y
A29
Fiscal
PAGINA 2
A31
Fiscal
Si se presenta declaracin por ejercicios anteriores a 2001, se anotar el importe de las prdidas
factibles de amortizar en el ejercicio que se presente.
En caso de haber anotado alguna cantidad en el
rengln (111004) Prdida fiscal, no ser necesario hacer ninguna anotacin en este rengln, pues
las prdidas fiscales de ejercicios anteriores slo
se podrn amortizar contra la utilidad fiscal del
ejercicio.
(Art. sptimo transitorio, fraccin IV, del Decreto por
el que se expiden nuevas leyes fiscales y se
modifican otras, publicado en el DOF el 15 de
diciembre de 1995, vigente hasta el 31 de diciembre
de 2001)
()
(=)
1.
2.
()
Si en el ejercicio se gener una Prdida fiscal, rengln (111004), deber anotarse cero
(0) en este rengln.
A32
(+)
(=)
()
(=)
Impuesto determinado
Impuesto que se difiere por reinversin
de utilidades
Impuesto calculado
Las personas morales que tengan derecho a reducir el ISR en trminos del artculo 13 de la ley de
la materia, vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, determinarn el ISR acreditable de la siguiente manera:
Fiscal
Impuesto determinado
()
()
(=)
ISR acreditable
Nota. Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a la actividad antes sealada, aqullos cuyos ingresos por dichas actividades representen cuando menos el
90% de sus ingresos totales.
(111014) N. Ajuste
En este rengln se anotar el importe pagado por
el ajuste de los pagos provisionales que se hubiera efectuado en el ejercicio.
(111015) O. Impuesto acreditable pagado en el
extranjero
En este rengln se anotar el importe acreditable
de ISR que se hubiera pagado en el extranjero,
por la obtencin de ingresos provenientes de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero, conforme al artculo 6o. de la Ley del ISR, vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001.
El acreditamiento de ISR pagado en el extranjero
slo proceder cuando el ingreso acumulado,
percibido o devengado, incluya el ISR pagado en
el extranjero.
(111016) P. Impuesto retenido
En este rengln se anotar el ISR que se hubiera
retenido al contribuyente, y que tenga derecho a
acreditar contra el ISR del ejercicio.
En nuestra opinin, en este rengln tambin se
deber anotar el ISR que el contribuyente tenga
derecho a acreditar contra el ISR del ejercicio, independientemente que no se lo hayan retenido,
debido a que en el formato de la declaracin no se
prev un rengln para el ISR acreditable.
A continuacin, se sealan los conceptos que
en nuestra opinin, se pueden anotar en este
rengln:
1. El impuesto retenido con motivo de la percepcin de intereses, en trminos del prrafo
antepenltimo, del artculo 126 de la Ley del
ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de
2001.
2. El impuesto retenido a sociedades de inversin por concepto de intereses, y cuyos integrantes personas morales estn en posibilidad
de acreditar, de conformidad con el ltimo
prrafo del artculo 71, en relacin con el artculo 126 de la Ley del ISR, vigente hasta el
31 de diciembre de 2001.
3. El impuesto retenido a establecimientos en el
extranjero de instituciones de crdito en el
pas y que stas pueden acreditar, de conformidad con el artculo 52-B de la Ley del ISR,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
4. La parte proporcional de los pagos provisionales y el ajuste efectuados por la fiduciaria,
cuando la persona moral en calidad de fideicomisario realice actividades empresariales
mediante un fideicomiso, segn el artculo
9o. de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001.
5. El impuesto pagado en las declaraciones semestrales de las sociedades que se encuentren en liquidacin, y que puedan acreditar
1a. decena Marzo-2002
A33
Fiscal
en la siguiente declaracin, de acuerdo con
el artculo 11 de la Ley del ISR, vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001.
(111017) Q. Impuesto acreditable por dividendos o
utilidades
En este rengln se anotar el impuesto que se hubiera pagado por concepto de dividendos, cuando en el ejercicio inmediato anterior a la distribucin se haya optado por efectuar la deduccin
inmediata de activos fijos, de conformidad con el
artculo quinto, fraccin III, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR para 1999.
Los contribuyentes que hayan efectuado la deduccin inmediata de sus bienes nuevos de activo fijo,
en trminos del artculo segundo del Decreto por el
que se exime del pago de diversas contribuciones
federales y se otorgan estmulos fiscales, publicado en el DOF el 1o. de noviembre de 1995, y que en
consecuencia hayan pagado el impuesto que establece el artculo 10-A de la Ley del ISR, vigente hasta 1998, podrn acreditar este impuesto o el saldo
pendiente de acreditar en el ejercicio fiscal de
2001; al respecto, debern aplicar la mecnica que
seala la fraccin II de la regla 325 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 1996.
De igual forma, los contribuyentes que hayan
efectuado la deduccin inmediata de sus bienes
nuevos de activo fijo, en trminos del artculo segundo del Decreto por el que se otorgan estmulos
fiscales en diversas contribuciones, publicado en
el DOF el 24 de diciembre de 1996, y que en consecuencia, hayan pagado el impuesto establecido por el artculo 10-A de la Ley del ISR, vigente
hasta 1998, podrn acreditar este impuesto o el
saldo pendiente de acreditar en el ejercicio fiscal
de 2001; al respecto, aplicarn la mecnica que
seala el rubro B de la regla 10.6 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 1997.
Segn las instrucciones del formato, este rengln
slo se utilizar cuando se trate de declaraciones
correspondientes a ejercicios anteriores a 1999,
de conformidad con el penltimo prrafo, del artculo 10-A de la Ley del ISR, vigente en el ejercicio
de que se trate; sin embargo, en nuestra opinin,
el acreditamiento de dicho impuesto se podr
efectuar en la declaracin correspondiente al ejercicio fiscal de 1999 y posteriores, debido a que se
puede realizar en varios ejercicios posteriores.
(111011) R. Impuesto correspondiente a la
consolidacin fiscal
Las sociedades controladoras que no se consideren puras, en trminos del noveno prrafo, del artculo 57-A de la Ley del ISR, vigente en 2001, anotarn en este rengln el impuesto que corresponda a
la consolidacin fiscal, el cual acreditarn contra el
impuesto del ejercicio.
A34
Fiscal
(111020) (111904)
U. Impuesto a cargo en la declaracin
que rectifica
Este apartado se utilizar slo si la declaracin
que se presenta tiene el carcter de complementaria, correccin o complementaria por dictamen.
En estos casos, deber procederse como sigue:
1. Anotar la fecha en que se haya presentado la
declaracin que se corrige, sealando el da,
el mes y el ao, utilizando dos nmeros arbigos para el da, dos para el mes y cuatro para
el ao.
2. Indicar el monto del impuesto a cargo
(111020), determinado en la ltima declaracin presentada que se rectifique.
Neto (SU) o (T+U)
(111021) V. A cargo
(111022) W. A favor
En estos renglones deber anotarse la cantidad
que resulte de efectuar la operacin siguiente:
Saldo a cargo (111018)
() Impuesto a cargo en la declaracin que
rectifica (111020)
(=) Neto a cargo o a favor
Si la cantidad que se obtiene es positiva, se asentar en el rengln (111021) A CARGO, y se pasar
al rengln A de la cartula (110001); por el
contrario, si resulta negativa, se anotar en el rengln (111022) A FAVOR.
En su caso, se anotar la cantidad que resulte de
efectuar la operacin siguiente:
Saldo a favor (111019)
Impuesto a cargo en la declaracin que
rectifica (111020)
(=) Neto a favor
La cantidad que se obtenga, se asentar en el rengln (111022) A FAVOR.
(+)
A35
Fiscal
DOF el 22 de marzo de 2001, los contribuyentes del impuesto al activo cuyos ingresos para efectos de la Ley
del ISR en el ejercicio fiscal de 2000, no hayan excedido
de $ 14700,000.00, estarn exentos del pago del impuesto al activo que se cause durante el ejercicio fiscal
de 2001; sin embargo, la regla 12.1 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001, indica que aun cuando los
contribuyentes no se encuentren obligados al pago del citado impuesto por el ejercicio fiscal de 2001, en la declaracin del ejercicio debern calcular en los trminos de la ley
de la materia, el impuesto que les hubiera correspondido
en dicho ejercicio de no haber estado exceptuados de su
pago; as sealarn en la declaracin anual el impuesto calculado, y anotarn en el rengln Neto a cargo (121024) la
cantidad de cero.
Adems, en la regla 12.3 de la misma resolucin se seala
que si los contribuyentes se encuentran en el supuesto del
prrafo anterior, debern considerar el impuesto al activo
calculado para el ejercicio fiscal de 2001, como si se fuera
el impuesto causado en dicho ejercicio de acuerdo con la
Ley del IA.
(Arts. 6o. de la Ley del IA y 16 de su Reglamento, y reglas
12.1 a 12.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001)
A36
Fiscal
(121004) d. Promedio de activos fijos y diferidos
En este rengln se anotar el promedio de activos
fijos, gastos y cargos diferidos del ejercicio, base
para el pago del impuesto al activo, determinado
de acuerdo con los artculos 2o. o 12 de la ley de
este impuesto.
En caso de que se opte por pagar el impuesto actualizado, de conformidad con el artculo 5o.-A de
la Ley del IA, vigente para 2001, en este rengln
se anotar el promedio de activos fijos, gastos y
cargos diferidos que se hayan tenido en el ejercicio que sirva de base para el clculo del impuesto.
(121005) e. Suma de los promedios de los activos
(a+b+c+d)
En este rengln se anota la cantidad que resulte de
sumar el valor promedio de los activos financieros,
inventarios, terrenos y activos fijos y diferidos.
(121006) f. Promedio de las deudas (Art. 5 LIA)
Del valor del activo en el ejercicio podr disminuirse el valor promedio de las deudas, determinado
con base en el artculo 5o. de la Ley del IA, a partir
de las reglas siguientes:
1. Se trate de deudas contratadas con empresas residentes en el pas.
2. Se trate de deudas contratadas con establecimientos permanentes ubicados en Mxico
de residentes en el extranjero.
3. Se trate de deudas no contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin.
En caso de que se opte pagar el impuesto actualizado de acuerdo con el artculo 5o.-A de la Ley del
IA, vigente para 2001, en este rengln se anotar el
promedio de las deudas que se hayan tenido en el
ejercicio que sirva de base para el clculo del impuesto.
(121007) g. Valor del activo en el ejercicio (ef)
La cantidad que se anote en este rengln ser la
que resulte de disminuir de la Suma de los promedios de los activos, rengln (121005), el Promedio de las deudas (art. 5 LIA), rengln
(121006).
(121008) h. Impuesto determinado
El resultado que se obtenga en el rengln anterior
se multiplicar por la tasa de 1.8%, y la cantidad
que resulte se anotar en este rengln.
(121009) i. Impuesto actualizado opcin art. 5-A
LIA
En este rengln deber anotarse el impuesto que
resulte de aplicar la opcin sealada en el artculo
5o.-A de la Ley del IA.
Al respecto, cuando se haya optado por determinar el impuesto de conformidad con el artculo
5o.-A de la ley de la materia, se deber considerar
que los contribuyentes que hayan decidido ejercer la opcin, podrn determinarlo por el ejercicio
fiscal de 2001, considerando el impuesto que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior
(ejercicio fiscal 1997), de haber estado obligados
al pago del impuesto en dicho ejercicio.
La actualizacin del impuesto del cuarto ejercicio
inmediato anterior ser por el periodo transcurrido
desde el ltimo mes de la primera mitad del cuarto
ejercicio inmediato anterior, y hasta el ltimo mes
de la primera mitad del ejercicio fiscal de 2001.
De acuerdo con la fraccin II del artculo sexto-bis
transitorio de la Ley que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas Disposiciones Fiscales, publicada en
el DOF el 28 de diciembre de 1994, los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 5o.-A de la Ley del IA, podrn disminuir 10%
el impuesto que les hubiera correspondido en el
ejercicio anterior de que se trate, segn el caso,
siempre que ste se haya determinado aplicando
la tasa de 2%.
Lo indicado en el prrafo anterior slo se aplicar
cuando se presenten declaraciones anteriores a los
ejercicios fiscales de 1999, 2000 y 2001, pues para
estos ltimos ejercicios fiscales, el impuesto del ejercicio se determina considerando el impuesto del
cuarto ejercicio inmediato anterior (ejercicios fiscales de 1995, 1996 y 1997, respectivamente), el cual
se determina aplicando la tasa de 1.8%.
Una vez ejercida la opcin que otorga el artculo
5o.-A, el contribuyente deber pagar el impuesto
con base en dicha opcin por los ejercicios subsecuentes, incluso cuando se deba pagar este impuesto en el periodo de liquidacin.
Los contribuyentes que hayan optado por determinar el impuesto de conformidad con el artculo
5o.-A, debern aplicar la mecnica siguiente:
1.
2.
En el rengln (121008) Impuesto determinado se anotar el impuesto del cuarto ejercicio inmediato anterior.
3.
En el rengln (121009) Impuesto actualizado opcin art. 5-A LIA, se anotar la cantidad
correspondiente al rengln (121008), debidamente actualizada.
4.
En caso de que se haya tenido derecho a reducir el ISR en el ejercicio que se tome como
base para pagar el impuesto del ejercicio
fiscal de 2001, de conformidad con lo sealado por el artculo 2o.-A de la Ley del IA,
tambin se tendr derecho a reducir el impuesto al activo del ejercicio sealado inicialmente, en la misma proporcin en que se
1a. decena Marzo-2002
A37
Fiscal
haya tenido derecho a reducir el ISR. La reduccin correspondiente se anotar en el rengln
Reducciones art. 2-A, LIA y 23 RLIA (121010).
Al respecto, cabe sealar que por disposicin
expresa del artculo 5o.-A de la Ley del IA, al tomar la opcin de pagar el impuesto al activo de
acuerdo con el impuesto que haya correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior, no
ser posible incluir la reduccin establecida en
el artculo 23, fraccin I, del Reglamento de la
Ley del IA, derivada de aplicar la deduccin inmediata en el cuarto ejercicio inmediato anterior.
5.
A38
IA causado
(=)
Fiscal
(121016) o. Diferencia del impuesto a cargo
(klmn)
En este rengln se anotar la diferencia que resulte de disminuir al impuesto del ejercicio, rengln
(121012), el ISR acreditado del ejercicio, rengln
(121013), el ISR acreditado de ejercicios anteriores, rengln (121014), y otros acreditamientos,
rengln (121015).
Cuando de la operacin anterior resulte saldo a favor del contribuyente, no se har ninguna anotacin
en este rengln, de acuerdo con las instrucciones
sealadas al pie de la pgina que se analiza.
Si la cantidad que se obtiene es positiva, se asentar en el rengln (121018) A CARGO; por el contrario, si resulta negativa, se anotar en el rengln
(121019) A FAVOR.
(121020) (121904)
t. Impuesto a cargo en la declaracin que
rectifica
Este apartado se utilizar slo en caso de que la
declaracin tenga el carcter de complementaria,
correccin o complementaria por dictamen. En
estos casos, deber procederse como sigue:
1. Anotar la fecha en que se present la declaracin que se corrige, sealando el da, mes y
ao, utilizando dos nmeros arbigos para el
da, dos para el mes y cuatro para el ao.
2. Indicar el monto del impuesto a cargo
(121020), determinado en la ltima declaracin presentada que se rectifique.
Neto (rt) o (s+t)
(121021) u. A cargo
(121022) v. A favor (Deber anotar 0 en el rengln
B de la cartula)
En estos renglones se anota la cantidad que resulte de efectuar la operacin siguiente:
()
(121011) q. Impuesto correspondiente a la
consolidacin fiscal
Las sociedades controladoras que no se consideren puras, en trminos del noveno prrafo del artculo
57-A de la Ley del ISR, vigente en 2001, anotarn en
este rengln el impuesto al activo correspondiente a
la consolidacin fiscal, el cual acreditarn contra el
impuesto del ejercicio.
(=)
Si la cantidad que se obtiene es positiva, se asentar en el rengln (121021) A CARGO; por el contrario, si resulta negativa, se anotar en el rengln
(121022) A FAVOR.
En su caso, se anotar la cantidad que resulte de
efectuar la operacin siguiente:
Saldo (opq)
(121018) r. A cargo
(121019) s. A favor
En estos renglones deber anotarse la cantidad
que resulte de efectuar la operacin siguiente:
Diferencia del impuesto a cargo (121016)
()
()
Impuesto correspondiente a la
consolidacin fiscal (121011)
(=)
(+)
(=)
A39
Fiscal
La cantidad que se anote en este rengln deber
ser la misma que se haya sealado en el rengln
(111023) de esta misma pgina de la declaracin.
(121024) Neto a cargo (uw) (Pase este importe al
rengln B de la cartula)
En este rengln se anotar el importe que resulte
de efectuar la operacin siguiente:
Neto a cargo (121021)
()
Saldo a favor de ISR acreditado contra
el IA (111923)
A40
(=)
Fiscal
PAGINA 3
SEGUNDO. INVERSIONES
Para el debido llenado de esta seccin con la informacin solicitada, se proceder como sigue:
Concepto
La informacin se proporcionar bajo los siguientes conceptos de activo fijo:
1. Construcciones.
2.
Maquinaria y equipo.
3.
4.
Equipo de transporte:
5.
a) Automviles; y
b) Otros.
Otras inversiones en activos fijos.
6.
A42
Fiscal
nes polticas y municipios comprenden las reas
metropolitanas y de influencia del DF, Guadalajara
y Monterrey.
No obstante, en el caso de bienes que se utilicen
permanentemente en territorio nacional, y dentro
de las reas metropolitanas y de influencia del DF,
Guadalajara y Monterrey, la deduccin inmediata
a que se refiere el artculo 51 de la ley de la materia,
podr ejercerse cuando se trate de los siguientes
contribuyentes:
1. Aquellos cuyos ingresos en el ejercicio fiscal
de 1997 no hayan excedido de:
$ 10532,131.00 (cifra vigente durante el
primer semestre de 1998).
$ 11428,415.00 (cifra vigente durante el segundo semestre de 1998).
2. Que el valor de sus activos en el ejercicio fiscal de 1997, determinado en los trminos de
la Ley del IA, no exceda de:
$ 21064,262.00 (cifra vigente durante el
primer semestre de 1998).
$ 22856,831.00 (cifra vigente durante el segundo semestre de 1998).
A43
Fiscal
(118211) (118212) (118213)
Para pagos provisionales del ejercicio
siguiente
Segn las instrucciones del formato, en este rengln se anotar el coeficiente de utilidad que se
aplicar para determinar los pagos provisionales
del ejercicio siguiente al que se declara. Cuando
A44
Fiscal
PAGINA 4
PRIMERO. RETENCIONES
(117001) y (112201)
Sueldos y salarios (Se deber
acompaar el Anexo D)
En el rengln (117001) se anota el monto total de
los pagos efectuados durante el ejercicio por concepto de sueldos y salarios, de conformidad con el
primer prrafo del artculo 78 de la Ley del ISR.
En el rengln (112201) se anotar el importe de las
retenciones de ISR efectuadas durante el ejercicio
por este concepto.
(117002) y (112202)
Pagos asimilables a salarios
En el rengln (117002) se anotar el monto de los
pagos efectuados durante el ejercicio por conceptos que se asimilan a sueldos y salarios, con base
en las disposiciones fiscales.
En el rengln (112202) se anotar el importe de las
retenciones de ISR efectuadas durante el ejercicio
por este concepto.
(117003) (112301) (132301)
Honorarios a personas fsicas
En el rengln (117003) se deber anotar el monto
de los pagos efectuados a personas fsicas durante el ejercicio por concepto de honorarios.
En el rengln (112301) se anotar el importe de las
retenciones de ISR realizadas a personas fsicas
durante el ejercicio por dicho concepto.
En el rengln (132301) se anotar el importe de las
retenciones de IVA realizadas a personas fsicas
durante el ejercicio por el citado concepto.
(117004) (112401) (132401)
Arrendamiento a personas fsicas
En el rengln (117004) se deber anotar el monto
de los pagos efectuados a personas fsicas durante el ejercicio por concepto de arrendamiento.
En el rengln (112401) se anotar el importe de las
retenciones de ISR efectuadas a personas fsicas
durante el ejercicio por tal concepto.
A46
Fiscal
3.
4.
5.
6.
En el rengln (132820) se anotar la suma de las cantidades que por concepto de IVA se retuvieron a residentes en el pas por otros pagos distintos a los
indicados en los renglones (132301) a (132819).
Como ejemplo de ello, podemos citar las retenciones
de IVA efectuadas a personas fsicas o morales por la
prestacin de servicios de autotransporte terrestre de
bienes, as como las realizadas a las personas fsicas
por la prestacin de servicios de comisin.
En el artculo 120, fraccin IV, de la Ley del ISR, vigente para 2001, se seala que se debern considerar dividendos presuntos los prstamos a los
socios o accionistas, a excepcin de aquellos que
renan los requisitos siguientes:
1.
2.
3.
4.
2.
3.
4.
5.
(111708) (111707)
B. Presuntos
En estos renglones se debern anotar las utilidades o dividendos considerados presuntos en el
ejercicio, que no provengan de las cuentas de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida y de Utilidad Fiscal
Neta, as como el impuesto determinado de conformidad con el artculo 10-A de la Ley del ISR.
En esta columna no se incluyen renglones para
anotar el importe de los dividendos presuntos,
provenientes de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
Reinvertida y de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta,
no obstante que el primer prrafo del artculo 10-A
de la Ley del ISR, vigente en 2001, indica que tambin se consideran dividendos o utilidades distribuidos los ingresos que seala el artculo 120 de la
misma ley, entre ellos, los dividendos presuntos.
Esto, en virtud de que las autoridades fiscales nos
informaron de manera extraoficial, que en todos los
casos considerarn que los dividendos presuntos
distribuidos no provienen de dichas cuentas.
A47
Fiscal
cuentas de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida y de
Utilidad Fiscal Neta de los que no provengan de dichas cuentas.
Cabe sealar que las utilidades o dividendos distribuidos en partes sociales, acciones, o aquellos
que se reinviertan en la suscripcin o pago del aumento de capital de la misma persona dentro de
los 30 das siguientes a su distribucin, se consideran percibidos hasta el ao de calendario en
que se pague el reembolso por reduccin de
capital o liquidacin de la persona moral, conforme a los artculos 10-A y 120, fraccin I, de la Ley
del ISR, vigente en 2001.
Con base en los fundamentos anteriores, en nuestra opinin, en estos renglones no se debera anotar ninguna cantidad, pues tales conceptos no se
consideran dividendos al momento de su distribucin, sino hasta que son distribuidos mediante reembolso por reduccin de capital, y en este caso
debera anotarse en el cuadro E Otro de esta misma pgina.
Concepto
(111715) (111716) (111717) (111714)
Reembolso o reduccin de capital.
D. Cancelacin de acciones
Las personas morales que incrementaron su capital en un periodo de dos aos anterior a la fecha en
que efecten su reduccin y sta d origen a la
cancelacin de acciones, calcularn la ganancia
de conformidad con el artculo 19 de la Ley del ISR
que hubiera correspondido a los tenedores de dichas acciones, de haberlas enajenado, considerando para estos efectos como ingreso obtenido
por accin el reembolso por accin. Cuando la ganancia sea superior a la obtenida en los trminos
del primer prrafo de la fraccin II del artculo 120
de la ley citada, la considerarn utilidad distribuida, y anotarn en estos renglones las utilidades
distribuidas en los trminos referidos, separando a
las provenientes de las cuentas de Utilidad Fiscal
Neta Reinvertida y de Utilidad Fiscal Neta, de las
que no provengan de ellas. En caso de que las utilidades o dividendos no provengan de dichas
cuentas, se anotar el impuesto calculado en trminos del artculo 10-A de la Ley del ISR vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001.
(111720) (111721) (111722) (111719)
E. Otro
En estos renglones se debern anotar las utilidades o dividendos distribuidos por reduccin de
capital, separando a los provenientes de la Cuenta
de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida y de la Cuenta
de Utilidad Fiscal Neta, de los que no provengan
de estas cuentas. En el supuesto de que las utilidades o dividendos no provengan de esas
cuentas, se anotar el impuesto determinado de
conformidad con los artculos 10-A y 121 de la Ley
del ISR, vigente en 2001.
De acuerdo con la fraccin II del artculo 120 de la
Ley del ISR, cuando la persona moral reduzca su
capital, se considerar ingreso por utilidades distribuidas la diferencia entre el reembolso por accin y
el capital de aportacin por accin actualizado,
cuando el reembolso sea mayor.
Por otra parte, en el artculo 121 de la Ley del ISR, vigente en 2001, se seala que las personas morales
residentes en Mxico que disminuyan su capital,
considerarn esta reduccin como utilidad distribuida hasta por la cantidad que resulte de restar al
capital contable, el saldo de la cuenta de capital de
aportacin que se tenga a la fecha en que se efecte la reduccin referida, cuando ste sea menor.
A la cantidad que se obtenga con base en el prrafo anterior, se le disminuir la utilidad distribuida determinada en trminos de la fraccin II del
artculo 120 de la Ley del ISR. El resultado ser la
utilidad distribuida gravable para los efectos del
artculo 121 antes mencionado.
(111723) F. Suma (A+B+D+E)
En estos renglones se anotar la suma del impuesto causado por las utilidades o dividendos distribuidos en efectivo y/o bienes, rengln (111702),
presuntos, rengln (111707), por reembolso o reduccin de capital, ya sea por cancelacin de acciones, rengln (111714), u otro, rengln (111719).
A48
()
(=)
(x)
(=)
Fiscal
(118219) Saldo actualizado de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta Reinvertida
En este rengln se anotar el saldo actualizado de
la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida que
la persona moral tenga al cierre del ejercicio fiscal,
por el que se presente la declaracin. La mecnica
para actualizar dicho saldo se indica en el artculo
124-A de la Ley del ISR, vigente en 2001.
(118220) Saldo actualizado de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta
En este rengln se indicar el saldo actualizado de
la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta que la persona
moral tenga al cierre del ejercicio fiscal, por el que
se presente la declaracin. La mecnica para actualizar dicho saldo se indica en el artculo 124 de
la Ley del ISR, vigente en 2001.
(118221) Saldo actualizado de la Cuenta de Capital
de Aportacin
En este rengln se anotar el saldo actualizado al
cierre del ejercicio de la Cuenta de Capital de Aportacin, cuenta que las personas morales estn obligadas a llevar, de conformidad con el artculo 120,
fraccin II, de la Ley del ISR, vigente en 2001.
(118222) Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar, actualizadas
En este rengln se anotar el monto o remanente
actualizado de las prdidas fiscales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar.
(118223) IA pagado en los 10 ejercicios anteriores
pendiente de aplicar
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo
9o. de la Ley del IA, cuando en el ejercicio el ISR
por acreditar exceda al IA del ejercicio, los contribuyentes podrn solicitar la devolucin de las cantidades actualizadas que hubieran pagado en el
IA, en los diez ejercicios inmediatos anteriores,
siempre que tales cantidades no se hayan devuelto con anterioridad. La devolucin sealada en
ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre
ambos impuestos.
A49
Fiscal
(116001) Exportaciones temporales
En este rengln las personas morales asentarn el
monto de las exportaciones temporales realizadas
en el ejercicio fiscal de 2001, en los trminos de la
Ley Aduanera.
(117009) Importaciones definitivas de bienes de
capital
En este rengln las personas morales anotarn el
monto de las importaciones definitivas de bienes
de capital efectuadas en el ejercicio fiscal de 2001,
en los trminos de la Ley Aduanera.
A50
Fiscal
PAGINA 5
A52
Fiscal
PAGINA 6
2.
3.
A54
La obligacin de dictaminar los estados financieros para efectos fiscales se indica en el artculo
32-A del CFF, con base en lo siguiente:
Fiscal
$26063,943.00, y que el valor de su activo
determinado en los trminos de la Ley del IA sea
superior a $ 52127,886.00, o que por lo menos
300 de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior.
Nota. Las cantidades mencionadas en este punto son las cifras actualizadas que servirn de referencia para determinar la
obligacin de dictaminar los estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, y fueron calculadas de
acuerdo con el procedimiento indicado en el artculo 17-A del
CFF.
en este rengln el por ciento de participacin consolidable, de conformidad con la fraccin I del artculo 57-E de dicha ley.
Segn la nota 1 de este rengln, se anotarn las
cantidades enteras en el campo de la izquierda y
las decimales en el de la derecha; adems, en las
declaraciones correspondientes a ejercicios anteriores a 1999, se anotar el por ciento de participacin accionaria.
(118215) Nmero total de trabajadores durante
el ejercicio (Se deber acompaar el
Anexo D)
En este rengln se anotar el nmero total de trabajadores que prestaron servicios personales subordinados a la persona moral durante el ejercicio
fiscal de 2001.
(118216) En caso de ser controlada indique el
RFC de la controladora
Si la persona moral se encuentra en alguno de los
supuestos a que se refiere el artculo 57-C de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, es decir, que se considere una sociedad
controlada, asentar en este rengln el RFC de la
sociedad controladora.
(118217) Retiro de fondos para fines diversos
(Segn arts. 27 y/o 28 de la LISR)
Si el contribuyente efecta aportaciones para fondos destinados a investigacin, desarrollo de tecnologa y capacitacin de sus empleados, o a reservas para fondo de pensiones o jubilaciones de
personal y de primas de antigedad, y disponga
de ellos o de sus rendimientos para fines diversos
a los que sealan los artculos 27 y 28 de la Ley del
ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001,
anotar en este rengln, el importe de los retiros
efectuados en dicho ejercicio.
A55
Fiscal
PAGINA 6-A
(206107 al 206110)
Periodo para efectos de IVA
Se deber sealar el periodo por el cual se presenta la declaracin anual de IVA, indicando el mes y
ao, tanto del inicio como del final del ejercicio que
se declare. Segn las instrucciones del formato,
este dato se anotar utilizando dos nmeros arbigos para el mes y cuatro para el ao.
Valor de los actos o actividades
(131051) a. A la tasa del 15%
(131052) b. A la tasa del %
A la tasa del 0%
(131053) c. Exportacin
(131054) d. Otros
En estos renglones se asentar el valor de los actos o actividades netos realizados por el contribuyente en el ejercicio, separndolos en relacin con
las diferentes tasas con que se encuentren gravados, de conformidad con la Ley del IVA.
En el rengln (131052) se deja abierta la posibilidad, mediante un cuadro en blanco, de indicar alguna tasa diferente, la cual podra ser la de 10%
A58
Fiscal
(131059) i. Saldos a favor del ejercicio, por los que
se solicit devolucin
En este rengln se anotar la cantidad que resulte
de efectuar la siguiente operacin:
Suma de los saldos a favor de IVA,
manifestados en las declaraciones de
pagos provisionales del ejercicio fiscal
de 2001 y, en su caso, en el ajuste
a estos pagos, cuya devolucin
se hubiera solicitado
(+) Suma de los saldos a favor de IVA,
manifestados en las declaraciones
de pagos provisionales de IVA y, en su
caso, en el ajuste a estos pagos, cuya
compensacin se hubiera efectuado
en trminos de la regla 2.2.9 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001
(+) Suma de los saldos a favor de IVA,
manifestados en las declaraciones de
pagos provisionales, cuya devolucin
se hubiera efectuado de manera
inmediata, en trminos de la regla
5.1.4 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001
(=) Saldos a favor del ejercicio, por los que se
solicit devolucin
La cantidad que se anote en este rengln no incluir la actualizacin que se haya tenido.
(131060) j. Suma 1 (h+i)
En este rengln se anotar la cantidad que resulte
de efectuar la operacin siguiente:
Impuesto causado en el ejercicio (131058)
(+) Saldos a favor del ejercicio, por los que se
solicit devolucin (131059)
(=) Suma 1
IVA acreditable
Segn la nota 3 que aparece al pie de esta pgina
de la declaracin, los contribuyentes que obtengan un factor de prorrateo del ejercicio idntico a
1, anotarn el total de IVA acreditable en los renglones (131063) y (131064), sin hacer anotacin
alguna en los renglones (131061 ) y (131062) del
cuadro 1 de esta pgina de la declaracin.
Sin embargo, en nuestra opinin, para proceder
de acuerdo con lo indicado en el prrafo anterior,
la persona moral debi optar por aplicar la facilidad contenida en la regla 5.2.1 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001, referente a quedar liberada de la obligacin de identificar las adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiterminados, con la enajenacin de
bienes o con la prestacin de servicios gravados,
y de identificar el monto del IVA que se le hubiera
trasladado, y el propio impuesto que hubiese pagado con motivo de la importacin por las adquisiciones sealadas.
Para que la persona moral pudiera acogerse a tal
opcin, debi haber realizado en cada uno de los
ejercicios fiscales de 1997 a 1999, actos o actividades gravados por la Ley del IVA, incluso a la
tasa de 0%, que divididos entre el valor total de los
actos o actividades realizados en cada uno de tales ejercicios dieran como resultado un factor
idntico a 1, y estimar que en cada uno de los pagos provisionales de 2000, en el ajuste al impuesto correspondiente a dichos pagos y en el propio
ejercicio de 2000, obtendra un factor idntico a 1.
Por ltimo, hay que recordar que la vigencia de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 fue prorrogada hasta el prximo 6 de marzo de 2002, por
lo que dicha regla no se adecu a las disposiciones del ao anterior. Sin embargo, en nuestra opinin, la regla se puede seguir aplicando siempre
que se cumplan los dems requisitos que ella
misma establece.
(131061) k. De adquisiciones (Campo E del cuadro
2 de esta pgina)
En este rengln se repetir la cantidad anotada en
el rengln E IVA de adquisiciones (identificado
con la enajenacin y prestacin de servicios gravados, sealados en la fraccin I del Art. 4 de la
LIVA), del cuadro 2 de esta pgina de la declaracin.
(131062) l. Identificado con la exportacin (Campo
G del cuadro 2 de esta pgina)
En este rengln se transcribir la cantidad anotada en el rengln G IVA identificado con la exportacin (cuarto prrafo del Art. 4 de la LIVA), del
cuadro 2 de esta pgina de la declaracin.
(131063) m. Obtenido de aplicar el factor de
prorrateo (Campo L del cuadro 2
de esta pgina)
En este rengln se repetir la cantidad anotada en
el rengln L IVA acreditable obtenido de aplicar el
factor de prorrateo, del cuadro 2 de esta pgina
de la declaracin.
(131064) n. Total IVA acreditable del ejercicio
(k+l+m)
En este rengln se anotar la cantidad que se obtenga de la siguiente operacin:
IVA acreditable de adquisiciones (131061)
(+)
(+)
(=)
A59
Fiscal
(131065) o. Pagos provisionales efectuados en el
ejercicio
En este rengln se anotar el importe de los pagos
provisionales mensuales o trimestrales que se hayan realizado durante el ejercicio, sin incluir los pagos efectuados en aduanas por la importacin de
bienes tangibles, debido a que el importe de estos
ltimos se asentar en el rengln (131077).
(131077) p. Pagos efectuados en aduanas por la
importacin de bienes tangibles
En este rengln se debern incluir los pagos provisionales efectuados en la aduana al importar bienes tangibles, en trminos del artculo 28 de la Ley
del IVA.
(131078) q. Monto del ajuste a los pagos provisionales efectivamente pagado
En este rengln, las personas morales obligadas a
realizar pagos provisionales mensuales de IVA
anotarn el importe que en su caso hayan pagado
por el ajuste a tales pagos.
(131066) r. IVA retenido al contribuyente en el
ejercicio
En este rengln se sealar el IVA que le hayan retenido a la persona moral durante el ejercicio fiscal
de 2001, por el servicio de autotransporte terrestre
de bienes, la enajenacin de desperdicios industriales o dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria, en los trminos del artculo 1o.-A de la
Ley del IVA.
(131067) s. Saldo a favor de IVA del ejercicio inmediato anterior, por el que no se solicit
devolucin
En este rengln se asentar el importe del saldo a
favor de IVA, manifestado en la declaracin anual
de 2000 que no se haya solicitado en devolucin,
o compensado en trminos de la regla 2.2.11 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001, a la fecha en que se presente la declaracin.
(131068) t. Suma 2 (n+o+p+q+r+s)
En este rengln se anotar la cantidad que se obtenga de la siguiente operacin:
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
A60
Fiscal
SEGUNDO. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE DEL EJERCICIO
Nota. Segn la nota 3 que aparece al pie de esta pgina de
la declaracin, los contribuyentes que obtengan un factor
de prorrateo del ejercicio idntico a 1, quedan liberados de
la obligacin de llenar el cuadro 2 de esta pgina de la declaracin.
Sin embargo, en nuestra opinin, para proceder con base
en lo indicado en el prrafo anterior, la persona moral debi
optar por aplicar la facilidad contenida en la regla 5.2.1 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001, referente a quedar liberada de la obligacin de identificar las adquisiciones de materias primas y productos terminados o
semiterminados, con la enajenacin de bienes o con la
prestacin de servicios gravados, y de identificar el monto
de IVA que se le hubiera trasladado y el propio impuesto
que hubiese pagado con motivo de la importacin, por las
adquisiciones sealadas. Para que la persona moral pudiera acogerse a tal opcin, debi haber realizado en cada uno
de los ejercicios fiscales de 1997 a 1999, actos o actividades gravados por la Ley del IVA, incluso a la tasa de 0%, que
divididos entre el valor total de los actos o actividades realizados en cada uno de tales ejercicios, dieran como resultado un factor idntico a 1, y estimar que en cada uno de los
pagos provisionales de 2000, en el ajuste al impuesto correspondiente a dichos pagos y en el propio ejercicio de 2000,
obtendra un factor idntico a 1.
Por ltimo, hay que recordar que la vigencia de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 fue prorrogada hasta el
prximo 6 de marzo de 2002, por lo que dicha regla no se
adecu a las disposiciones del ao anterior. Sin embargo,
en nuestra opinin, la regla se puede seguir aplicando
siempre que se cumplan los dems requisitos que ella misma establece.
___________________________________________________
Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para fines de ISR, se considerar el IVA pagado por la persona moral en la proporcin en que
dichas erogaciones son deducibles para fines de
ISR.
(131085) C. IVA de arrendamiento aplicable en el
ejercicio (Sexto prrafo del Art. 4 de
la LIVA)
En este rengln se anotar el IVA parcial que se
hubiera trasladado a la persona moral por la
adquisicin de bienes cuyo destino sea otorgarlos, directa o indirectamente, para el uso o goce
temporal de personas que realicen preponderantemente actos o actividades exentos. El IVA de referencia se obtiene de la siguiente manera:
IVA total trasladado al contribuyente,
correspondiente a bienes cuyo
destino sea arrendarlos a personas
con actividades exentas
(x)
Factor anual
(=)
()
(=)
Factor anual
(+)
(=)
Suma (131086)
A61
Fiscal
(131087) E. IVA de adquisiciones (Identificado con
la enajenacin y prestacin de servicios
gravados, sealados en la fraccin I del
Art. 4 de la LIVA)
En este rengln se anotar el total de IVA trasladado al contribuyente en el ejercicio fiscal de 2001, y
el propio impuesto pagado con motivo de la importacin correspondiente a las adquisiciones de
materias primas y productos terminados o semiterminados identificadas exclusivamente con la
enajenacin de bienes y prestacin de servicios
gravados, que sean deducibles para efectos del
impuesto sobre la renta.
Para efectos del prrafo anterior, en nuestra opinin, las empresas comercializadoras considerarn como productos terminados las adquisiciones realizadas durante el ejercicio fiscal de 2001.
(+)
(131088) F. IVA de adquisiciones (Identificado con
la enajenacin y prestacin de servicios
exentos, sealados en la fraccin II del
Art. 4 de la LIVA)
En este rengln se anotar el total de IVA trasladado al contribuyente en el ejercicio fiscal de 2001, y
el propio impuesto pagado con motivo de la importacin, correspondiente a las adquisiciones de
materias primas y productos terminados o semiterminados, identificadas con la enajenacin de
bienes y prestacin de servicios exentos, que
sean deducibles para efectos de ISR.
Para efectos del prrafo anterior, en nuestra opinin, las empresas comercializadoras considerarn como productos terminados las adquisiciones realizadas durante el ejercicio fiscal de 2001.
(+)
(+)
(=)
()
(=)
(131089) G. IVA identificado con la exportacin
(Cuarto prrafo del Art. 4 de la LIVA)
En este rengln se anotar el total de IVA trasladado al contribuyente en el ejercicio fiscal de 2001,
correspondiente a las adquisiciones de materias
primas, productos terminados o semiterminados,
as como los gastos e inversiones, incluso de importaciones, identificados exclusivamente con la
exportacin de bienes tangibles y con los servicios prestados que se consideren exportados en
trminos del artculo 29, fraccin IV, inciso b, de la
Ley del IVA, siempre que sean deducibles para
efectos del ISR.
Para efectos del prrafo anterior, en nuestra opinin, las empresas comercializadoras considerarn como productos terminados las adquisiciones realizadas durante el ejercicio fiscal de 2001.
A62
(131093) (131094)
K. Factor de prorrateo anual (Campo P
entre campo R de la pgina 6-B)
En este rengln se anotar la cantidad que se obtenga de realizar la siguiente operacin:
Valor de los actos o actividades gravados
incluso a la tasa de 0% del ejercicio
()
(=)
Fiscal
fracciones hasta el diezmilsimo, en el campo de
la derecha, sin omitir dgito alguno, aun cuando se
trate de ceros.
(131095) L. IVA acreditable obtenido de aplicar el
factor de prorrateo (J por K)
En este rengln se anotar la cantidad que resulte
de la siguiente operacin:
Resultado (131092)
(x)
Factor de prorrateo anual (131093)
(=) IVA acreditable obtenido de aplicar el
factor de prorrateo (131095)
(131096) M. Total IVA acreditable del ejercicio
(E+G+L) (Deber coincidir con el campo
n del cuadro 1 de esta pgina)
(+)
(+)
(=)
A63
Fiscal
PAGINA 6-B
A65
Fiscal
derecho para adquirirlo, salvo que se trate de personas morales que perciban ingresos preponderantemente por este concepto.
Segn la nota 2 que aparece al pie de esta pgina
de la declaracin, slo se anotar el valor de estos
actos o actividades cuando sean objeto de IVA y
se encuentren incluidos en el monto declarado en
el rengln N Valor de actos o actividades.
(Art. 4o., fraccin III, inciso c, de la Ley del IVA)
(136009) (136010) (136011)
d. Enajenaciones de acciones o partes
sociales, documentos pendientes
de cobro y ttulos de crdito
En este rengln se asentar el importe de las enajenaciones de acciones o partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito,
siempre que su enajenacin no implique la transmisin de dominio de un bien tangible, o del derecho para adquirirlo.
Debido a que las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio,
sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades para el depsito de valores, no deben
excluir tales enajenaciones para calcular el factor
de acreditamiento anual, en este rengln no efectuarn anotacin alguna.
(Art. 4o., fraccin III, inciso d, y ltimo prrafo de la
Ley del IVA)
(136012) (136013) (136014)
e. Enajenaciones de moneda nacional y
extranjera, piezas de oro o de plata y
onzas troy
En este rengln se anotar el importe de las enajenaciones de moneda nacional y extranjera, as
como las de piezas de oro o de plata que hubieran
tenido tal carcter, y las de piezas denominadas
onza troy.
Considerando que las instituciones de crdito, de
seguros y de fianzas, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio,
sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades para el depsito de valores, no deben
excluir tales enajenaciones para calcular el factor
de acreditamiento anual, en este rengln no efectuarn anotacin alguna.
(Art. 4o., fraccin III, inciso e, y ltimo prrafo de la
Ley del IVA)
A66
Fiscal
(136027) (136028) (136029)
j. Operaciones financieras derivadas
En este rengln se asentar el valor de los actos o
actividades correspondientes a las operaciones
financieras derivadas a que se refiere el artculo
16-A del CFF.
Considerando que las instituciones de crdito, de
seguros y de fianzas, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio,
sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades para el depsito de valores, no deben
excluir el valor de dichos actos o actividades para
calcular el factor de acreditamiento anual, en este
rengln no efectuarn anotacin alguna.
(Art. 4o., fraccin III, inciso j, y ltimo prrafo de la
Ley del IVA)
()
()
()
()
()
()
()
()
()
(=)
Por ltimo, hay que recordar que la vigencia de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 fue porrogada hasta el
prximo 6 de marzo de 2002, por lo que dicha regla no se
adecu a las disposiciones del ao anterior.
Sin embargo, en nuestra opinin, la regla se puede seguir
aplicando siempre que se cumplan los dems requisitos
que ella misma establece.
2. Las cantidades enteras se anotarn en el campo de la izquierda, y las fracciones hasta el diezmilsimo, en el campo de la derecha, sin omitir dgito alguno, aun cuando se
trate de ceros.
3. Este cuadro de la declaracin slo ser utilizado por las
personas morales del rgimen general que realicen pagos
provisionales mensuales.
(136040 al 136065)
En este cuadro de la declaracin, las personas
morales del rgimen general que realizan pagos
provisionales mensuales, anotarn los factores
que hayan utilizado al momento de determinar
cada uno de los pagos provisionales de IVA, correspondientes al ejercicio de 2001, as como en
el ajuste a tales pagos.
A67
Fiscal
PAGINA 7
o el total de ellas las realiz con partes no relacionadas, anotar el importe en la columna II. Partes
no relacionadas; finalmente, en la columna Total
(I+II), asentar la suma de los importes anotados
en dichas columnas.
(116003) (116004) (116005)
A. Ingresos totales (B+C)
En este rengln se deber anotar el importe que
resulte de sumar a las Ventas y/o servicios nacionales (B), las Ventas y/o servicios extranjeros
(C), registrados en contabilidad en el ejercicio fiscal de 2001.
(116006) (116007) (116008)
B. Ventas y/o servicios nacionales
En este rengln se anotan los ingresos registrados
en contabilidad por concepto de ventas efectuadas, y/o servicios prestados en territorio nacional
durante el ejercicio fiscal de 2001.
(116009) (116010) (116011)
C. Ventas y/o servicios extranjeros
En este rengln se debern anotar los ingresos
contables por concepto de ventas efectuadas y/o
servicios prestados en el extranjero durante el
ejercicio fiscal de 2001.
(117012) (117013) (117014)
D. Devoluciones, rebajas y descuentos
Se debern indicar las devoluciones recibidas, as
como las rebajas y descuentos sobre ventas y/o
servicios efectuados en el ejercicio, determinados
con base en los principios de contabilidad.
Debido a que las devoluciones, rebajas y descuentos se restan para obtener los ingresos netos,
los importes que se asienten en estos renglones
se anotarn precedidos del signo menos.
(116012) (116013) (116014)
E. Ingresos netos (A-D)
En este rengln se anota el resultado de restar a
los Ingresos totales (A), las Devoluciones, rebajas y descuentos (D).
A69
Fiscal
(117015) F. Inventario inicial
En este espacio se deber anotar el importe del inventario registrado con base en los principios de
contabilidad generalmente aceptados con que
haya iniciado el ejercicio la persona moral.
Segn las instrucciones que aparecen al pie de la
pgina del formato que se comenta, las empresas
que transforman materias primas u otros insumos,
debern llenar el anexo C de la forma fiscal 2 Anlisis del costo de ventas. Personas morales que
transforman materias primas u otros insumos, en
lugar de los renglones (F) al (M) de esta pgina de
la declaracin.
(+)
()
(=)
(+)
(+)
(=)
A70
()
(=)
Fiscal
Es importante mencionar que de acuerdo con la
Comisin de Principios de Contabilidad, los gastos de operacin estn constituidos por los gastos
de ventas y los gastos de administracin.
Considerando que los gastos de operacin se restan para obtener la utilidad o prdida de operacin, los importes que se asienten en este rengln
se anotarn precedidos del signo menos.
(118005) Q. Utilidad (o prdida) de operacin
(OP)
En este rengln se anotar el importe que resulte
de la operacin siguiente:
Utilidad (o prdida) bruta (O)
()
(=)
(+)
()
Si la cantidad que resulta de esta operacin es negativa, deber anotarse precedida del signo menos, debido a que se restar para obtener la utilidad o prdida antes de impuestos.
1a. decena Marzo-2002
A71
Fiscal
(116019) X. Ingresos por partidas discontinuas y
extraordinarias
De conformidad con el Boletn A-7 de la Comisin
de Principios de Contabilidad, una operacin discontinuada se refiere a la venta o abandono de algn segmento del negocio, geogrfico o por
actividades.
A72
Fiscal
PAGINA 8
Cuando se tenga utilidad por partidas discontinuas y extraordinarias, deber sumarse a la utilidad de operacin o restarse de la prdida de operacin. En caso de que se tenga prdida por
partidas discontinuas y extraordinarias, deber
restarse de la utilidad de operacin o sumarse a la
prdida de operacin.
Una vez realizadas estas operaciones, si el resultado es positivo, ser utilidad; si es negativo, ser
prdida y se anotar precedido de un signo de
menos en la declaracin.
(117043) BB. ISR, IA y PTU
En este rengln se indicar el monto de ISR, IA y la
PTU correspondiente al ejercicio fiscal por el que
se presente la declaracin.
Para efectuar la provisin de ISR y de IA, se deber
tener en cuenta lo siguiente:
1.
Si la cantidad que resulta de esta operacin es negativa, deber anotarse precedida de un signo de
menos, debido a que se restar para obtener la
utilidad o prdida antes de impuestos.
2.
3.
4.
A74
Fiscal
La cantidad que se debe provisionar por concepto
de la PTU ser la que se haya anotado en el rengln (201001) Participacin de los trabajadores
en las utilidades generada durante el ejercicio al
que corresponde esta declaracin, de la pgina 6
de la declaracin.
Debido a que la provisin de ISR, IA y PTU se resta
para obtener la utilidad o prdida neta, la cantidad
que se asiente en este rengln se anotar precedida del signo menos.
(118010) CC. Utilidad o (prdida) en participacin
subsidiaria
Si la persona moral es controladora que deba utilizar este formato, en este rengln anotar la utilidad o prdida que obtenga en los resultados de
la(s) compaa(s) que controle subsidiaria(s),
ya sea a cargo o a favor. Si el resultado es a cargo,
la cantidad que se asiente en este rengln se anotar precedida del signo menos, debido a que se
restar para obtener la utilidad o prdida neta.
(118011) DD. Efectos de reexpresin, excepto
resultado por posicin monetaria
En caso de que la persona moral reexprese sus estados financieros con base en los principios de
contabilidad generalmente aceptados (Boletn
B-10), en este rengln anotar los efectos de la reexpresin, excepto el resultado por posicin monetaria, ya sea a cargo o a favor. Si el resultado es a
cargo, la cantidad que se asiente en este rengln se
anotar precedida del signo menos, debido a que
se restar para obtener la utilidad o prdida neta.
(118012) EE. Utilidad (o prdida) neta
(AABB+/CC+/DD)
En este espacio se anotar la cantidad que resulte
de efectuar la operacin siguiente:
()
(+/)
(+/)
(=)
2.
3.
A75
Fiscal
2.
3.
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
A76
Fiscal
contraprestacin pactada, no se haya prestado el servicio ni haya sido exigible total o parcialmente dicha contraprestacin, pero se
cobre total o parcialmente sta, en la fecha en
que ocurra tal hecho se considerar recibido
el total del ingreso.
2.
3.
2.
3.
Con base en lo anterior, si se presentaron los supuestos indicados en los nmeros 1 y 2, se debi
acumular la totalidad del ingreso contable y fiscalmente; si se present el supuesto del nmero 3,
A77
Fiscal
1.
2.
La ganancia acumulable por operaciones financieras derivadas de capital, de conformidad con el artculo 18-A de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
Aumento de capital.
2.
3.
Primas obtenidas por la colocacin de acciones emitidas por la propia sociedad, o por utilizar el mtodo de participacin para valuar
sus acciones.
4.
5.
A78
Fiscal
En nuestra opinin, en este rengln tambin se
anotarn otros conceptos no deducibles distintos
a los indicados en el prrafo anterior. Como ejemplo, podemos citar una compra de importacin
que no rena requisitos fiscales para su deduccin.
A79
Fiscal
PAGINA 9
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
A81
Fiscal
Los intereses deducibles se obtienen al disminuir
mensualmente a los intereses devengados a cargo, el componente inflacionario de las deudas,
siempre que este ltimo sea menor que el importe
de los intereses.
(Art. 7o.-B, fraccin II, de la Ley del ISR vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001)
La prdida cambiaria generada por el deslizamiento del peso frente a las monedas extranjeras,
recibir el mismo tratamiento que los intereses.
(Art. 7o.-A de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre en 2001)
Consideremos que los contribuyentes que hubieran optado por aplicar un porcentaje trimestral
para determinar los intereses deducibles, anotarn
en este espacio la suma de los resultados obtenidos en los dos primeros trimestres del ejercicio de
2001, segn la regla 3.2.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001, vigente hasta el 27 de julio
de 2001.
(117055) b1. Adquisiciones netas de mercancas,
materias primas, productos semiterminados o terminados
Se debern anotar las adquisiciones netas de
mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos,
efectuadas en territorio nacional o en el extranjero
en el ejercicio fiscal de 2001.
Para determinar las compras netas, se restarn de
las compras totales las devoluciones, descuentos
y bonificaciones sobre ellas.
Al respecto, en la fraccin II del artculo 22 de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2001 se indica que las devoluciones, descuentos
y bonificaciones sobre compras se debern restar
en el ejercicio en que se haya realizado la deduccin, incluso cuando se efecten en ejercicios
posteriores.
De esta forma, en el artculo 13-A del Reglamento
de la Ley del ISR se otorga la opcin para las efectuadas con posterioridad al segundo mes del cierre del ejercicio en el cual se haya realizado la deduccin por adquisiciones, de que se puedan
restar de las compras del ejercicio en que las devoluciones, descuentos o bonificaciones se lleven a cabo, en lugar de hacerlo en el ejercicio en
que se haya efectuado la deduccin de la cual
deriven, cuando se est en los casos siguientes:
1.
A82
2.
Fiscal
(117057) d1. Gastos indirectos de fabricacin
En este espacio se anotar el importe total de las
erogaciones que por concepto de gastos indirectos haya efectuado la persona moral durante el
ejercicio.
(117058) e1. Deduccin de inversiones (Suma de
los montos totales de las columnas I y II
del cuadro 2 de la pgina 3)
En este rengln se anotar el importe que resulte
de sumar a la deduccin normal de inversiones,
efectuada en trminos de los artculos 41 y 47 de
la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, por activos fijos, gastos y cargos diferidos,
as como por erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, el importe de la deduccin inmediata de inversiones efectuada en trminos del artculo 51 de la Ley del ISR, vigente hasta 1998, por
bienes nuevos de activo fijo.
(117059) f1. Anticipos de clientes de ejercicios
anteriores
Si en el ejercicio inmediato anterior al que presente
la declaracin, el contribuyente recibi verdaderos
anticipos por no existir un contrato de enajenacin
de bienes, prestacin de servicios u otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes, y en ese ejercicio no celebr dicho contrato, en nuestra opinin,
no se debi acumular el importe de los anticipos
recibidos y, por tanto, en este rengln no se har
anotacin alguna.
(Vase comentarios al rengln 116023 Anticipos de
clientes, de la pgina 8 de la declaracin)
(117060) g1. Prdida fiscal en enajenacin
de acciones
En este rengln se indicar el importe de la prdida que en su caso se hubiera obtenido por la enajenacin de acciones, determinada de conformidad con los artculos 25, fraccin XVIII, de la Ley
del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 y
31 de su Reglamento.
(117061) h1. Prdida fiscal en enajenacin
de terrenos y activo fijo
En este rengln se anotar el importe de la prdida fiscal que en su caso se hubiera obtenido en la
enajenacin de terrenos y de activo fijo.
La prdida fiscal por la venta de terrenos resulta
de disminuir al ingreso obtenido por su enajenacin, el monto original de la inversin actualizado,
cuando este ltimo es mayor.
La prdida fiscal por la venta de activo fijo resulta
de restar al ingreso obtenido por su enajenacin,
la parte an no deducida, actualizada, cuando
esta ltima es mayor.
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
A83
Fiscal
saldos a favor de IA por los que se tenga derecho
a solicitar la devolucin, en trminos del cuarto
prrafo del artculo 9o. de la ley de dicho impuesto, slo cuando se hayan registrado como ingresos contables.
(116030) n1. Utilidad contable en enajenacin de
terrenos y activo fijo
En este rengln se deber anotar la ganancia contable por enajenacin de terrenos y activo fijo.
La ganancia por la enajenacin de terrenos se
determina restndole al ingreso por enajenacin, el costo de adquisicin del terreno; mientras la ganancia por la enajenacin de un activo
fijo se obtiene restando al ingreso por enajenacin el saldo por depreciar del activo fijo de que
se trate. En ambos casos, el ingreso por la enajenacin deber ser mayor.
(116031) o1. Utilidad contable en enajenacin de
acciones
En este espacio se anota la ganancia contable por
enajenacin de acciones, la cual se determina
restndole al ingreso por enajenacin el costo de
adquisicin de dichas acciones cuando este ltimo sea menor que el ingreso.
(116032) p1. Utilidad en participacin subsidiaria
(Rengln CC, pg. 8)
En este rengln se repetir la cantidad indicada
en el rengln (CC), incluida en el Estado de resultados, de la pgina 8 de la declaracin cuando
haya sido utilidad.
(116033) q1. Otros ingresos
En este rengln se indica el importe de otros ingresos contables que no correspondan a la actividad propia del contribuyente, ni se hayan anotado
en los renglones anteriores del rubro Ingresos
contables no fiscales, y que no se haya acumulado para efectos fiscales.
A84
(+)
(+)
()
()
(=)
Por el contrario, si la persona moral obtuvo Prdida neta histrica (118013), en este espacio anotar la cantidad que se obtenga de realizar la operacin siguiente:
()
()
(+)
(+)
(=)
Fiscal
PAGINA 10
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
A86
Fiscal
(+)
(+)
(+)
(=)
A87
Fiscal
Los honorarios de personas fsicas y de sociedades o asociaciones civiles slo se podrn deducir
cuando hayan sido efectivamente erogados en el
ejercicio.
(Art. 24, fraccin IX, de la Ley del ISR vigente hasta el
31 de diciembre de 2001)
(117068) Arrendamiento de inmuebles
En este rengln se anotar el importe deducible de
las erogaciones realizadas en el ejercicio por dicho concepto.
Las cantidades por concepto de arrendamiento de
inmuebles de personas fsicas slo se podrn deducir cuando hayan sido efectivamente erogadas
en el ejercicio.
(Art. 24, fraccin IX, de la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2001)
(117069) Uso o goce temporal de bienes muebles
En este rengln se anotar el importe de las erogaciones deducibles en el ejercicio por dicho concepto.
(117070) Donativos (Importe consignado en la
declaracin anual de donativos
Forma Fiscal 50)
En este rengln se anotar el importe de los donativos declarados en el ejercicio, mediante la forma
oficial 50 Declaracin informativa de contribuyentes que otorguen donativos.
monto de la prestacin, y satisfaga los plazos y requisitos que se fijen en disposiciones de carcter
general.
(Art. 24, fraccin XIII, de la Ley del ISR vigente hasta
el 31 de de diciembre de 2001 )
Los planes relativos a seguros de tcnicos o dirigentes, debern satisfacer los requisitos sealados
en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del ISR.
(117072) Prdida por crditos incobrables
En este rengln se anotar el importe de las prdidas deducibles en el ejercicio por dicho concepto.
Respecto a este gasto, en la fraccin XVII del artculo 24 de la Ley del ISR vigente hasta al 31 de diciembre de 2001, se establece que en el caso de
prdidas por crditos incobrables, se considerarn
realizadas cuando se consuma el plazo de prescripcin que corresponda, o antes si es notoria la
imposibilidad prctica de cobro.
De acuerdo con el artculo 25 del Reglamento de
la Ley del ISR, se considera que existe notoria imposibilidad prctica de cobro de un crdito, entre
otros, en los casos siguientes:
1. Cuando el deudor no tenga bienes embargables.
2.
3.
4.
A88
Fiscal
Derechos: inscripciones en el Registro Pblico de la Propiedad, por el uso de aeropuertos, expedicin de copias certificadas,
por suministro de agua, etctera.
A la alimentacin.2
Al transporte.
Al uso o goce temporal de automviles.
Al pago de kilometraje.
Notas
1. Se deber acompaar a la documentacin que ampare
esta erogacin, la relativa al transporte.
2. Se deber acompaar a la documentacin que ampare
esta erogacin, la relativa al transporte o al hospedaje, y
cumplir lo establecido en la regla 3.6.12 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001.
2.
Que se apliquen fuera de una faja de 50 kilmetros que circunde al establecimiento del
contribuyente.
Que las personas a favor de las cuales se realice
la erogacin tengan relacin de trabajo con el
contribuyente, en trminos del ttulo IV, captulo I
de la Ley del ISR, o bien, que estn prestando servicios profesionales.
Para poder deducir las cantidades por concepto
de viticos y gastos de viaje, se deber tener cuidado que stas no excedan los lmites autorizados
por la SHCP para cada uno de los semestres del
ejercicio fiscal de 2001. Estos lmites se dieron a
conocer mediante el rubro B del anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001.
(Art. 25, fraccin VI, de la Ley del ISR vigente al 31
de diciembre de 2001)
(117077) PTU deducible
En este rengln se anotar el importe de la PTU
deducible, determinada de conformidad con el artculo 25, fraccin III, prrafo segundo, de la Ley
del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 y
la regla 3.6.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001.
A89
Fiscal
PAGINAS 11 A 14
A94
Fiscal
PAGINA 15
ANEXO C DE LA FORMA FISCAL 2. ANALISIS DEL COSTO DE VENTAS. PERSONAS MORALES QUE
TRANSFORMAN MATERIAS PRIMAS U OTROS INSUMOS
Clave del Registro Federal de Contribuyentes
Se deber anotar la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona moral, incluyendo la homoclave.
A96
(+)
Fiscal
()
(=)
(+)
(+)
Maquilas (117175)
(+)
(+)
()
(=)
A97
Fiscal
Para determinar las compras netas extranjeras de
productos terminados, se restarn de las compras
totales extranjeras de productos terminados, las
devoluciones, descuentos y bonificaciones efectuadas sobre ellas.
(117191) Q. Inventario final de productos
terminados
En este espacio se deber anotar el importe del inventario de productos terminados registrado en
contabilidad con que haya concluido el ejercicio la
persona moral.
Debido a que el inventario final de productos terminados se resta para obtener el costo de productos
terminados, el importe que se asiente en este rengln se anotar precedido del signo menos.
(117192) R. Costo de productos terminados
(N+O+PQ)
En este espacio deber anotarse la cantidad que
resulte de realizar la operacin siguiente:
Inventario inicial de productos terminados
(117184)
(+)
(+)
()
(=)
(117193) S. Otros
En este rengln deber anotarse el importe de
otros conceptos no indicados en renglones anteriores, que hayan influido en la determinacin del
costo de ventas de la persona moral.
A98
(+)
(+)
(+)
(=)
El costo de ventas determinado con base en la tabla anterior, deber repetirse en el rengln (N)
Costo de ventas y/o servicios, de la pgina 7 de
la declaracin.
La cantidad que resulte de realizar la operacin siguiente, deber anotarse en el rengln (117055)
Adquisiciones netas de mercancas, materias
primas, productos semiterminados o terminados, de la pgina 9 de la declaracin:
Compras netas nacionales (117160)
(+) Compras netas extranjeras (117163)
(+) Compras netas nacionales de productos
semiterminados (117178)
(+) Compras netas extranjeras de productos
semiterminados (117181)
(+) Compras netas nacionales de productos
terminados (117187)
(+) Compras netas extranjeras de productos
terminados (117190)
(=) Adquisiciones netas de mercancas,
materias primas, productos
semiterminados o terminados
(117055, pg. 9)
Lo anterior ser aplicable, siempre y cuando las
compras netas para efectos contables sean las
mismas que para efectos fiscales.
Fiscal
PAGINA 16
Nmero de trabajadores
(280042) De 1 salario mnimo
pndolos en relacin con el importe que sus remuneraciones totales representen respecto del
salario mnimo.
A100
Sueldos y salarios.
Tiempo extra.
PTU.
Aguinaldo.
Prima vacacional.
Fondo de ahorro.
Ayuda de despensa y alimentacin.
Ayuda para gastos de transporte.
Otras remuneraciones.
Estas se clasificarn de acuerdo con el nmero de
salarios mnimos que el trabajador haya recibido
en el ejercicio.
Se deber totalizar cada columna en los renglones (280056), (280066), (280076), (280086) y
(280096), respectivamente.
De conformidad con las instrucciones que aparecen al pie de la pgina que se comenta, en el desglose de las remuneraciones de los trabajadores
que perciban hasta un salario mnimo, tambin deber incluirse a los trabajadores de tiempo parcial o
trabajadores jubilados que reciban alguna pensin
por parte de la empresa.
Fiscal
Caso prctico
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
AL
CIERRE
Abr-01
May-01
Jun-01
Jul-01
Ago-01
Sep-01
Oct-01
Nov-01
Dic-01
Dic-01
24,705
23,120
23,120
20,496
21,325
16,352
15,248
12,845
14,728
14,844
13,270
14,205
12,637
12,637
378,972
349,425
417,680
590,400
601,200
513,600
701,820
454,400
454,320
419,200
476,800
450,000
533,600
533,600
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
10,000
10,000
CLIENTES NACIONALES
84,360
271,515
333,100
944,684
1,098,664
1,085,174
1,448,406
1,142,352
1,591,480
1,408,230
924,920
674,612
380,020
380,020
DEUDORES DIVERSOS
15,800
39,000
51,200
44,640
57,760
53,780
42,480
46,900
48,204
39,480
43,376
39,000
42,212
42,212
58,963
101,600
638,980
862,760
981,028
1,010,583
1,169,565
963,313
1,129,955
1,134,397
782,786
465,296
256,869
256,869
INVERSIONES EN VALORES
4,669
16,766
18,576
23,202
29,426
37,821
44,082
50,503
57,428
64,950
71,029
77,410
1,224,220
1,398,282
1,287,270
1,258,562
1,682,748
1,998,238
2,454,305
2,629,018
1,539,536
1,295,065
1,488,682
1,028,240
1,040,142
1,040,142
TERRENO
180,000
180,000
180,000
180,000
180,000
180,000
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
EDIFICIO
679,920
679,920
679,920
679,920
679,920
679,920
499,920
499,920
499,920
499,920
499,920
499,920
499,920
499,920
(81,322)
(84,155)
(86,988)
(89,821)
(92,654)
(95,487)
(83,320)
(85,403)
(87,486)
(89,569)
(91,652)
(93,735)
(95,818)
(95,818)
ANTICIPOS ISR
INVENTARIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
DEP. ACUM. MOB. Y EQUIPO
EQUIPO DE TRANSPORTE
DEP. ACUM. EQ. TRANSPORTE
EQUIPO DE COMPUTO
DEP. ACUM. EQ. COMPUTO
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
98,400
(27,880)
(28,700)
(29,520)
(30,340)
(31,160)
(31,980)
(32,800)
(33,620)
(34,440)
(35,260)
(36,080)
(36,900)
(37,720)
(37,720)
587,616
587,616
587,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
395,616
(225,018)
(237,260)
(249,502)
(157,744)
(165,986)
(174,228)
(182,470)
(190,712)
(198,954)
(207,196)
(215,438)
(223,680)
(231,922)
(231,922)
56,000
56,000
56,000
56,000
94,400
94,400
94,400
38,400
38,400
38,400
38,400
38,400
38,400
38,400
(47,600)
(49,000)
(50,400)
(51,800)
(53,200)
(55,560)
(1,920)
(2,880)
(3,840)
(4,800)
(5,760)
(6,720)
(7,680)
(7,680)
GASTOS DE INSTALACION
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
66,000
(9,075)
(9,350)
(9,625)
(9,900)
(10,175)
(10,450)
(10,725)
(11,000)
(11,275)
(11,550)
(11,825)
(12,100)
(12,375)
(12,375)
(482,235)
(206,998)
(132,016)
(149,450)
(196,666)
(102,428)
(105,432)
(99,750)
(87,320)
(92,724)
(50,811)
(40,362)
(367,850)
(367,850)
(98,650)
(98,650)
(98,650)
(98,650)
(98,650)
(55,792)
ACREEDORES DIVERSOS
(420,596)
(136,976)
(140,320)
(198,360)
(178,460)
(132,156)
(98,570)
(115,380)
(96,251)
(67,220)
(74,100)
(82,540)
(243,750)
(243,750)
(47,690)
(46,790)
(44,800)
(42,640)
(46,400)
(48,400)
(51,200)
(45,650)
(40,100)
(45,600)
(48,480)
(41,700)
(50,880)
(86,865)
(190,000)
(182,500)
(175,000)
(167,500)
(160,000)
(152,500)
(145,000)
(142,500)
(110,000)
(70,000)
(40,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(850,000)
(950,000)
(950,000)
PROVEEDORES NACIONALES
PTU POR PAGAR
PRESTAMOS BANCARIOS
CAPITAL SOCIAL
APORT. P/FUTUROS AUM. CAPITAL
RESERVA LEGAL
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(100,000)
(60,800)
(60,800)
(60,800)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(76,983)
(1,087,907)
(1,087,907)
(1,087,907)
(1,087,907)
(1,087,907)
(780,420)
(780,420)
(323,670)
(323,670)
(323,670)
VENTAS NACIONALES
(1,087,907) (1,087,907)
0
(1,864,000) (3,486,000) (5,216,400) (6,836,800) (8,144,400) (9,656,400) (10,930,400) (12,174,400) (13,630,400) (15,266,400) (16,500,800) (17,756,800)
(264,000)
(548,000)
(1,887,906)
(2,147,906)
(2,421,666)
(2,665,666)
(2,949,666)
16,800
30,975
46,725
61,425
72,765
85,995
96,285
107,205
119,595
133,140
143,378
153,857
PRODUCTOS FINANCIEROS
(5,280)
(10,380)
(15,060)
(20,110)
(25,550)
(30,870)
(35,960)
(41,834)
(47,714)
(52,874)
(58,194)
(63,314)
VENTAS EXPORTACION
(3,287,666)
(93,400)
(93,400)
(93,400)
(517,650)
(517,650)
(643,790)
(643,790)
(643,790)
(643,790)
(643,790)
GASTOS DE ADMINISTRACION
183,258
366,516
549,774
733,032
916,290
1,099,548
1,282,806
1,466,064
1,649,322
1,832,580
2,015,838
2,199,097
GASTOS DE VENTA
OTROS INGRESOS
108,691
217,382
326,073
434,764
543,455
652,146
760,837
869,528
978,219
1,086,910
1,195,601
1,304,298
GASTOS FINANCIEROS
5,765
11,690
17,665
23,715
29,790
35,902
41,958
48,070
54,338
60,613
66,951
73,424
OTROS GASTOS
1,988
3,976
5,964
7,952
9,940
11,928
13,916
15,904
17,892
19,880
21,868
23,850
1,064,000
2,017,000
3,035,200
3,971,900
4,749,200
5,627,153
7,409,153
9,161,153
11,026,033
13,161,523
15,420,723
17,608,703
COSTO DE VENTAS
A102
(219,154)
Fiscal
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Relacin de gastos contables
GTOS.
ADMON.
GTOS.
VENTAS
Sueldos y salarios
200,624
133,750
334,374
Gratificacin anual
17,794
11,862
29,656
3,623
2,416
6,039
Prima vacacional
Compensaciones e incentivos
GTOS.
FINANC.
OTROS
GTOS.
TOTAL
14,698
9,798
24,496
6,532
9,799
16,331
5% Infonavit
41,425
27,616
69,041
53,861
39,574
93,435
Retiro
25,890
17,260
43,150
4,865
3,352
8,217
31,591
21,060
Comisiones a empleados
2% s/nminas
Fondo de ahorro
52,651
Honorarios
308,500
308,500
Arrendamiento de inmuebles
394,000
394,000
65,460
65,460
28,360
28,360
78,236
78,236
46,040
46,040
Fletes
37,100
37,100
9,850
9,850
Cuotas y suscripciones
Pasajes
11,660
6,900
18,560
Telfonos
186,240
165,400
351,640
Luz
269,511
218,352
487,863
29,440
29,440
17,248
11,498
28,746
5,904
3,936
9,840
Combustible y aceites
Depr. edificio
Depr. mob. y equipo
Depr. equipo de cmputo
9,648
6,432
16,080
64,142
42,762
106,904
1,980
1,320
3,300
Seguros y fianzas
46,680
57,760
104,440
Impuestos y derechos
31,600
22,400
54,000
6,600
6,600
No deducibles
11,416
10,069
21,485
Cursos y capacitacin
90,769
65,641
156,410
Gastos de viajes
61,225
39,062
100,287
Mensajera
16,025
12,814
28,839
Publicidad y propaganda
149,750
149,750
Impuestos aduanales
184,275
184,275
Diversos
23,850
23,850
Intereses
31,424
31,424
Intereses bancarios
40,000
40,000
2,000
2,000
Otros intereses
Suma
2,199,097
1,304,298
73,424
23,850
3,600,669
A103
Fiscal
CEDULA 1
DISTRIBIMEX, S.A. DE C.V.
Estado de posicin financiera (balance) al 31 de diciembre de 20011, 2 y 3
(pesos sin centavos)
Activo circulante
Caja
533,600
Bancos
Inversiones en valores
(excepto acciones)
Proveedores
367,850
Acreedores diversos
243,750
86,865
679,101
55,792
1,040,142
Suma el pasivo
10,000
754,257
2,275,480
Activo fijo
Capital contable
100,000
Terreno
499,920
Edificio
Depreciacin
acumulada
95,818
Mobiliario
y equipo
98,400
Depreciacin
acumulada
37,720
Equipo
de transporte
395,616
Depreciacin
acumulada
231,922
Equipo de cmputo
Depreciacin
acumulada
Capital social
950,000
Reserva legal
76,983
Resultados de ejercicios
anteriores
404,102
1,087,907
219,154
60,680
163,694
38,400
7,680
30,720
Suma el capital
759,196 contable
2,334,044
Activo diferido
Gastos de
instalacin
66,000
Amortizacin
12,375
53,625
Suma el activo
53,625
3,088,301 Suma el pasivo y el capital contable
3,088,301
Notas
1. Las cantidades asentadas en este caso prctico se encuentran expresadas en pesos sin centavos.
2. Los estados financieros de este caso prctico no reconocen los efectos de la inflacin en sus cifras, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (Boletn B-10 y sus cinco documentos de adecuaciones); sin embargo, para efectos financieros,
dichos principios deben aplicarse.
3. Esta cdula servir para llenar el estado de posicin financiera localizado en la pgina 5 del formato de la declaracin.
A104
Fiscal
CEDULA 2
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Estado de resultados por el periodo comprendido
del 1o. de enero al 31 de diciembre de 20011
(pesos sin centavos)
Ventas:
17,756,800
Nacionales
3,287,666
(+)
De exportacin
()
(=)
Ventas netas
()
Costo de ventas:
1,224,220
Inventario inicial
153,857
20,890,609
17,424,625
16,264,697
1,159,928
1,040,142
17,608,703
Utilidad bruta
()
Gastos de operacin:
Gastos de administracin
(+) Gastos de venta
(=)
Prdida de operacin
(+)
3,281,906
2,199,097
1,304,298
3,503,395
(221,489)
Productos financieros
63,314
Gastos financieros
73,424
(10,110)
21,044,466
Otros ingresos:
(+) Ganancia en enajenacin de
inmuebles (vase cdula 13)
424,250
126,140
Otros gastos
(=)
()
()
(=)
93,400
643,790
23,850
388,341
113,395
55,792
169,187
219,154
Nota
1. Esta cdula servir para llenar el estado de resultado del anexo A Estado de resultados. Personas morales en general; no obstante,
se debe preparar en forma detallada, con objeto de que se cuente con la informacin que se solicita en el estado de resultados, respecto al desglose de las operaciones efectuadas con partes relacionadas y las realizadas con partes no relacionadas. En este caso prctico, la totalidad de las operaciones que realiz la empresa en el ejercicio fiscal de 2001 fue con partes no relacionadas.
1a. decena Marzo-2002
A105
Fiscal
CEDULA 3
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Cdula para el llenado del Estado de resultados
(pginas 7 y 8 de la declaracin)1
Referencias
Pgina
7
Rengln
116005
Concepto
A. Ingresos totales (B+C) (vase cdula 2)
21,044,466
116008
17,756,800
116011
3,287,666
117014
116014
117015
117018
17,424,625
153,857
20,890,609
1,224,220
117021
16,264,697
117024
1,159,928
117025
1,040,142
117026
17,608,703
117033
17,608,703
118004
3,281,906
117036
3,503,395
118005
(221,489)
116017
117039
117041
116019
117042
118008
118009
117043
73,424
(10,110)
643,790
63,314
23,850
619,940
388,341
(Q +/ W +/ Z) (vase cdula 2)
8
118012
169,187
219,154
Nota
1. Esta cdula servir para llenar el estado de resultados del anexo A Estado de resultados. Personas morales en general; sin embargo, se debe preparar en forma detallada, con objeto de que se cuente con la informacin que se solicita en el estado de resultados, respecto al desglose de las operaciones efectuadas con partes relacionadas y las realizadas con partes no relacionadas. En este caso
prctico, la totalidad de las operaciones que realiz la empresa en el ejercicio fiscal de 2001 fue con partes no relacionadas.
A106
Fiscal
CEDULA 4
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Conciliacin entre el resultado contable y el fiscal
(pginas 8 y 9 de la declaracin)
Referencias
Pgina
8
Rengln
119112
Concepto
a. Utilidad (o prdida) neta (rengln EE, pg. 8)
(vase cdula 3)
Parciales
Totales
219,154
119111
119106
118013
219,154
116020
577,374
0
116021
116022
23,382
116024
99,390
116025
454,602
117044
119033
117045
18,044,269
17,608,703
164,870
28,085
117046
119043
119039
117052
117053
62,970
117054
52,758
117055
117058
117062
116028
119117
116030
517,650
116031
126,140
118014
169,187
(vase cdula 3)
v. Intereses devengados a cargo (rengln S, pg. 7)
73,424
(vase cdula 3)
17,738,731
17,424,625
193,026
5,352
707,104
63,314
394,962
Notas
1. Los importes de estos conceptos se extraen de la balanza de comprobacin a nivel subcuentas.
2. En este concepto se incluyen las deducciones fiscales no contables no indicadas en los renglones z a h1. En este caso prctico se incluy la PTU deducible.
1a. decena Marzo-2002
A107
Fiscal
CEDULA 5
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Datos de algunas deducciones autorizadas
(pgina 10 de la declaracin)1
Referencias
Pgina
Rengln
Concepto
10
117064
Previsin social
10
117065
10
117066
Cuotas al IMSS
10
117067
Honorarios
308,500
10
117068
Arrendamiento de inmuebles
394,000
10
117071
Seguros y fianzas
104,440
10
117073
Otras contribuciones
246,492
10
117074
Fletes y acarreos
10
117076
10
117077
PTU deducible
52,651
112,191
93,435
37,100
100,287
5,352
Nota
1. Los datos que se solicitan en este apartado de la declaracin se extraen de la balanza de comprobacin a nivel subcuentas.
CEDULA 6
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Ingresos totales, segn estado de resultados1 y 2
(+)
(=)
21,044,466
63,314
643,790
21,751,570
Notas
1. Esta cdula servir para llenar el rengln A Ingresos totales segn estado de resultados del recuadro Integracin de ingresos acumulables y deducciones autorizadas, de la pgina 10 del anexo A Estado de resultados. Personas morales en general, de la declaracin.
2. Los ingresos totales segn el estado de resultados, se obtienen de sumar los conceptos referenciados con el nmero (1) dentro del
mismo estado de resultados, en las pginas 7 y 8 de la declaracin.
A108
Fiscal
CEDULA 7
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Deducciones totales, segn estado de resultados1 y 2
Devoluciones, rebajas y descuentos (vase cdula 3)
153,857
(+)
(+)
(+)
73,424
(+)
23,850
17,608,703
3,503,395
(vase cdula 3)
(+)
(=)
169,187
21,532,416
Nota
1. Esta cdula servir para llenar el rengln E Deducciones totales segn estado de resultados del Recuadro Integracin de ingresos acumulables y deducciones autorizadas, de la pgina 10 del anexo A Estado de resultados. Personas morales en general, de la
declaracin.
2. Las deducciones totales, segn el estado de resultados, se obtienen de sumar los conceptos referenciados con el nmero (2) dentro
del mismo estado de resultados en las pginas 7 y 8 de la declaracin.
CEDULA 8
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de los ingresos acumulables para efectos de ISR1
Ventas (vase cdula 2)
21,044,466
(+)
(+)
23,382
(+)
99,390
(+)
(+)
(=)
389,222
65,380
21,621,840
Nota
1. Los ingresos acumulables que se determinan en esta cdula servirn para calcular el ISR y la PTU del ejercicio, as como para la conciliacin entre el resultado contable y fiscal.
CEDULA 9
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de las deducciones autorizadas para efectos de ISR 1
Devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas (vase cdula 2)
153,857
(+)
(+)
23,850
(+)
62,970
(+)
(+)
(+)
(+)
()
3,503,395
52,758
17,424,625
193,026
5,352
164,870
A109
Fiscal
()
(=)
28,085
21,226,878
Nota
1. Las deducciones autorizadas que se determinan en esta cdula servirn para calcular el ISR y la PTU del ejercicio, as como para la
conciliacin entre el resultado contable y fiscal.
CEDULA 10
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Integracin de ingresos acumulables y deducciones autorizadas
(pgina 10 de la declaracin)
Ingresos totales, segn estado de resultados (vase cdula 6)
21,751,570
(+)
577,374
()
707,104
(=)
21,621,840
21,532,416
17,738,731
(+)
()
18,044,269
(=)
21,226,878
CEDULA 11
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de ISR por pagar del ejercicio fiscal de 2001
(pgina 2 de la declaracin)
B. Total de ingresos acumulables (vase cdula 8)
21,621,840
()
21,226,878
(=)
()
(=)
G. Resultado fiscal (D F)
364,894
127,713
394,962
30,068
14,318
113,395
0
113,395
()
()
()
19,925
(=)
V. Neto a cargo
35,985
A110
57,485
0
Fiscal
CEDULA 12
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del impuesto que se difiere
por reinversin de utilidades1
1o.
Ingresos acumulables (vase cdula 11)
21,621,840
()
21,226,878
(=)
Utilidad fiscal
()
(=)
Resultado fiscal
364,894
Resultado fiscal
364,894
394,962
30,068
2o.
(+)
()
55,792
()
28,085
()
(+)
(=)
286,369
286,369
5,352
0
0
3o.
(x)
(=)
100,229
286,369
35%
4o.
(x)
(=)
85,911
30%
5o.
Impuesto al 35% sobre la utilidad fiscal reinvertida del ejercicio
100,229
()
85,911
(=)
14,318
Nota
1. El impuesto que se difiere deber pagarse en el momento en que se distribuyan las utilidades reinvertidas que generaron el impuesto
diferido. Para tal efecto, se deber crear la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida.
A111
Fiscal
CEDULA 13
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Ganancia en enajenacin de inmuebles
Resultado contable
Precio de venta total:
Precio de venta del terreno
190,000
480,000
670,000
80,000
165,750
245,750
424,250
Resultado fiscal
Precio de venta total:
Precio de venta del terreno
190,000
480,000
670,000
90,480
190,298
280,778
389,222
Notas
1. Se consider la depreciacin acumulada al mes de mayo de 2001.
2. El terreno se adquiri en octubre de 1999, y se enajen en junio de 2001.
3. El factor de actualizacin se obtiene dividiendo el INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se efectu la enajenacin, entre el
INPC del mes en que se realiz la adquisicin.
INPC may . 01
342.8830
=
= 1.1310
INPC oct. 99
303.1590
4. El edificio (construccin) se adquiri en octubre de 1999 y se enajen en junio de 2001.
5. El factor de actualizacin se obtiene dividiendo el INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio en que se enajen, entre el INPC del mes en que se adquiri.
INPC mar. 01
340.3810
=
=
1.1227
INPC oct. 99
303.1590
6. Se consider la deduccin de inversiones al 31 de diciembre de 2000.
A112
Fiscal
185,400
92,000
93,400
Resultado fiscal
Precio de venta del equipo de transporte
185,400
120,020
65,380
Notas
1. Se consider la depreciacin acumulada al mes de febrero de 2001.
2. El equipo de transporte se adquiri en enero de 1999 y se enajen en marzo de 2001.
3. El factor de actualizacin se obtiene dividiendo el INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio en que se enajen, entre el INPC del mes en que se adquiri.
INPC ene. 01
338.4620
=
= 1.2002
INPC ene. 99
281.9830
4. Se consider la deduccin de inversiones al 31 de diciembre de 2000.
CEDULA 14
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Ganancia en enajenacin de acciones
Resultado contable
Precio de venta de acciones
280,000
()
153,860
(=)
126,140
Resultado fiscal
Precio de venta de acciones
280,000
()
180,610
(=)
99,390
Notas
1. En los artculos 19 y 19-A de la Ley del ISR se establece la mecnica para determinar la ganancia fiscal por enajenacin de acciones.
2. La ganancia obtenida deber sumarse a los dems ingresos acumulables del ejercicio (artculo 17, fraccin V, de la Ley del ISR).
A113
A114
CEDULA 15
Dic-00
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
AJUSTE
JUL.
AGO.
SEP.
OCT.
NOV.
DIC.
ANUAL
CLIENTES NACIONALES2
84,360
271,515
333,100
944,684
1,098,664 1,085,174
1,448,406
1,142,352
1,591,480
1,408,230
924,920
674,612
380,020
58,963
101,600
638,980
862,760
981,028 1,010,583
1,169,565
963,313
1,129,955
1,134,397
782,786
465,296
256,869
143,323
373,115
972,080 1,807,444
2,079,692 2,095,757
2,617,971
2,105,665
2,721,435
636,889
3,887,136 4,175,449
4,713,728
4,723,636
4,827,100
1,776,797
SUMA
SALDO INICIAL + SALDO FINAL
ENTRE
SALDO PROMEDIO
258,219
672,597 1,389,762
477,578
450,020
451,703
1,943,568 2,087,724
2,356,864
2,361,818
2,413,550
594,622
576,810
593,891
888,398
(S.I. + S.F. 2)
SISTEMA FINANCIERO
BANCOS 3
SALDO PROMEDIO INV.
EN VALORES 4
SUMA SALDOS PROMEDIO
581,197
585,803
94,839
134,194
2,524,765 2,673,527
2,951,486
3,033,467
3,141,635
487,127
651,539
480,407
498,981
122,000
86,452
51,333
23,548
1,410,927
0.0055
(0.0007)
0.0063
0.0050
0.0022
0.0023
(0.0026)
0.0059
0.0093
0.0045
0.0037
0.0013
COMPONENTE INFLACIONARIO
DE LOS CREDITOS 6
4,047
(786)
11,601
12,624
5,882
6,788
(7,887)
18,536
30,143
12,884
7,236
1,834
INTERESES DEVENGADOS
A FAVOR 7
5,280
5,100
4,680
5,050
5,440
5,320
5,090
5,874
5,880
5,160
5,320
INTERES ACUMULABLE
1,233
5,886
PERDIDA INFLACIONARIA
7,119
6,921
7,574
442
1,468
16,405
12,977
12,662
24,263
7,724
1,916
102,902
5,120
63,314
3,286
23,382
62,970
Notas
1. No se incluye la cuenta de deudores diversos dentro de los crditos, pues para fines del caso prctico se considera que son a cargo de socios, personas fsicas
residentes en el extranjero (art. 7o.-B, fracc. IV, inciso b, numeral 2).
2. Vase la balanza de comprobacin.
3. Vase la cdula 16.
4. Vase la cdula 17.
5. El factor de ajuste mensual se calcula hasta el diezmilsimo, de conformidad con el artculo 7o.-A del Reglamento de la Ley del ISR. Vase la cdula 20.
6. En nuestra opinin, en casos de deflacin se deber aplicar el mismo procedimiento que en periodos de inflacin, considerando que los efectos que se producirn en dichos casos sern contrarios a los que normalmente se obtienen. Sin embargo, existen opiniones que indican que en casos de deflacin debe hacerse caso
omiso a tal situacin, es decir, que la deflacin es igual a cero, pero no en cifra negativa.
7. Vase la cdula 2.
Fiscal
CEDULA 16
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Promedio diario bancos
Bancomer
DIA
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SEP.
378,972
324,000
392,000
664,200
601,200
720,800
795,200
409,850
668,700
471,600
476,800
450,000
360,000
324,000
392,000
664,200
601,200
720,800
795,200
409,500
668,700
471,600
476,800
450,000
360,000
324,000
392,000
664,200
436,500
720,800
795,200
409,500
447,200
471,600
695,600
377,500
440,000
311,200
392,000
676,000
436,500
720,800
455,200
409,500
447,200
641,850
580,800
377,500
440,000
311,200
416,000
676,000
436,500
799,900
455,200
528,800
447,200
641,850
580,800
534,400
467,200
351,000
416,000
676,000
436,500
799,900
455,200
528,800
471,200
641,850
580,800
534,400
467,200
440,000
416,000
676,000
760,500
799,900
455,200
528,800
471,200
641,850
695,600
534,400
467,200
440,000
440,000
496,800
760,500
799,900
593,600
528,800
410,400
697,400
695,600
450,600
467,200
616,500
440,000
496,800
760,500
594,900
593,600
675,000
410,400
697,400
435,600
450,600
10
594,000
616,500
440,000
496,800
794,400
594,900
593,600
675,000
410,400
697,400
435,600
450,600
11
594,000
616,500
495,000
534,400
794,400
594,900
593,600
675,000
601,200
801,000
435,600
528,000
12
594,000
616,500
495,000
534,400
794,400
594,900
675,000
684,000
601,200
801,000
532,000
528,000
13
532,000
666,000
495,000
534,400
794,400
593,600
675,000
684,000
601,200
801,000
532,000
528,000
14
532,000
666,000
495,000
534,400
528,000
593,600
675,000
684,000
389,400
524,000
354,200
390,600
15
678,600
426,600
388,000
534,400
528,000
593,600
675,000
684,000
389,400
524,000
354,200
390,600
16
678,600
426,600
388,000
661,500
528,000
504,900
606,600
739,200
389,400
706,500
354,200
390,600
17
678,600
426,600
388,000
661,500
528,000
504,900
606,600
739,200
412,200
706,500
454,000
531,200
18
646,400
433,800
388,000
661,500
525,600
504,900
606,600
739,200
412,200
706,500
454,000
531,200
19
646,400
433,800
443,200
529,200
525,600
504,900
606,600
739,200
412,200
884,700
454,000
489,500
20
646,400
379,200
443,200
529,200
525,600
433,800
324,000
435,200
504,000
884,700
454,000
489,500
21
591,200
379,200
443,200
529,200
525,600
433,800
324,000
435,200
504,000
694,700
445,800
504,000
22
591,200
416,000
498,600
529,200
547,600
433,800
324,000
435,200
504,000
694,700
445,800
489,500
23
336,400
416,000
498,600
534,400
547,600
433,800
706,500
435,200
591,000
586,800
366,800
489,500
24
322,000
468,000
446,400
534,400
547,600
433,800
706,500
886,500
591,000
586,800
366,800
489,500
25
322,200
468,000
446,400
534,400
588,600
433,800
706,500
886,500
591,000
586,800
366,800
489,500
26
321,300
468,000
446,400
534,400
588,600
433,800
522,400
886,500
591,000
624,800
475,500
582,400
27
321,300
417,680
446,400
534,400
588,600
433,800
526,400
588,000
419,200
624,800
475,500
582,400
28
321,300
417,680
544,000
601,200
588,600
701,820
526,400
588,000
419,200
715,200
493,500
533,600
29
310,400
544,000
601,200
513,600
701,820
526,400
454,320
419,200
715,200
493,500
833,600
30
349,425
544,000
601,200
513,600
701,820
526,400
454,320
419,200
476,800
450,000
533,600
31
349,425
590,400
454,400
454,320
17,881,100
18,410,610
14,412,200
15,468,400
SUMA
ENTRE
PROMEDIO
14,804,922
12,600,560
14,002,800
513,600
17,435,900
18,159,900
17,838,660
OCT.
NOV.
476,800
14,613,800
20,197,700
DIC.
533,600
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
477,578
450,020
451,703
581,197
585,803
594,622
576,810
593,891
487,127
651,539
480,407
498,981
A115
Notas
1. De conformidad con el segundo prrafo de la fraccin III, del artculo 7o.-B de la Ley del ISR, el saldo promedio mensual de los crditos contratados con el sistema financiero se obtendr sumando los saldos diarios del mes, y dividiendo la suma entre el nmero de das que comprenda ste.
2. Los importes se obtienen de los saldos diarios que arrojen los auxiliares de bancos.
Fiscal
ENE.
Fiscal
CEDULA 17
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Promedio diario de inversiones en valores (no acciones)
Ficomer
DIA
JUL.
AGO.
120,000
SEP.
130,000
OCT.
110,000
NOV.
60,000
DIC.
40,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
100,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
100,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
100,000
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
100,000
120,000
130,000
110,000
60,000
20,000
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
10
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
11
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
12
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
13
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
14
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
15
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
16
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
17
100,000
140,000
130,000
80,000
60,000
20,000
18
100,000
140,000
130,000
80,000
40,000
20,000
19
100,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
20
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
21
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
22
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
23
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
24
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
25
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
26
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
27
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
28
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
20,000
29
120,000
140,000
110,000
80,000
40,000
10,000
30
120,000
130,000
110,000
60,000
40,000
10,000
31
120,000
130,000
SUMA
2,940,000
4,160,000
3,660,000
2,680,000
1,540,000
730,000
ENTRE
31
31
30
31
30
31
94,839
134,194
122,000
86,452
51,333
23,548
PROMEDIO
60,000
10,000
Notas
1. De conformidad con el segundo prrafo de la fraccin III, del artculo 7o.-B de la Ley del ISR, el saldo promedio mensual de los crditos contratados con el sistema financiero se obtendr sumando los saldos diarios del mes, y dividiendo la suma entre el nmero de das
que comprenda ste.
2. Los importes se obtienen de los saldos diarios que arrojen los auxiliares de bancos.
A116
CEDULA 18
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Inters deducible y ganancia inflacionaria
Proveedores nacionales1
Acreedores diversos1
Aport. p/fut. aum.
capital2
PTU por pagar3
Suma
Saldo inicial +
Saldo final
Entre
Saldo promedio
(S.I.+ S.F.2)
Sistema financiero
Saldo prom. prest.
bancarios4
Suma saldos promedios
Factor de ajuste
mensual5
Componente inflacionario
de las deudas 6
Intereses devengados a
cargo7
Interes deducible
Ganacia inflacionaria
Dic-00
482,235
420,596
ENE.
206,998
136,976
FEB.
132,016
140,320
MAR.
149,450
198,360
ABR.
196,666
178,460
MAY.
102,428
132,156
JUN. AJUSTE
105,432
98,570
JUL.
99,750
115,380
AGO.
87,320
96,251
SEP.
92,724
67,220
OCT.
50,811
74,100
NOV.
40,362
82,540
DIC.
367,850
243,750
0
5,352
908,183
0
5,352
349,326
0
5,352
277,688
0
5,352
353,162
100,000
5,352
480,478
100,000
0
334,584
100,000
0
304,002
100,000
0
315,130
100,000
0
283,571
100,000
0
259,944
100,000
0
224,911
100,000
0
222,902
0
0
611,600
1,257,509
2
628,754
627,014
2
313,507
630,850
2
315,425
833,640
2
416,820
815,062
2
407,531
638,586
2
319,293
619,132
2
309,566
598,701
2
299,350
543,515
2
271,758
484,855
2
242,428
447,813
2
223,907
834,502
2
417,251
174,032
802,786
185,714
499,221
178,387
493,812
170,750
587,570
163,306
570,837
155,750
475,043
148,145
457,711
145,081
444,431
121,083
392,841
89,355
331,783
59,000
282,907
26,774
444,025
0.0055
(0.0007)
0.0063
0.0050
0.0022
0.0023
(0.0026)
0.0059
0.0093
0.0045
0.0037
0.0013
4,415
(349)
3,111
2,938
1,256
1,093
(1,190)
2,622
3,653
1,493
1,047
577
20,666
5,765
1,350
5,925
6,274
5,975
2,864
6,050
3,112
6,075
4,819
6,112
5,019
6,056
7,246
6,112
3,490
6,268
2,615
6,275
4,782
6,338
5,291
6,473
5,896
73,424
52,758
23,438
ANUAL
Fiscal
Notas
1. Vase la balanza de comprobacin.
2. Las aportaciones para futuros aumentos de capital se capitalizaron en el mes de diciembre de 2001.
3. Se incluye nicamente la deuda correspondiente a la PTU deducible del ejercicio (art. 7o.-B, fracc. V, segundo prrafo). Vase la cdula 35.
4. Vase la cdula 19.
5. El factor de ajuste mensual se calcula hasta el diezmilsimo, de conformidad con el artculo 7o.-A del Reglamento de la Ley del ISR. Vase la cdula 20.
6. En nuestra opinin, en casos de deflacin se deber aplicar el mismo procedimiento que en periodos de inflacin, considerando que los efectos que se producirn en dichos casos sern contrarios a los que normalmente se obtienen. Sin embargo, existen opiniones que indican que en casos de deflacin debe hacerse caso omiso a tal situacin, es decir, que la deflacin es igual a cero, pero no en cifra negativa.
7. Vase la relacin de gastos contables y cdula 2.
A117
A118
CEDULA 19
Fiscal
FEB.
MAR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SEP.
OCT.
NOV.
DIC.
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
100,000
70,000
40,000
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
130,000
100,000
70,000
40,000
187,500
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
182,500
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
70,000
40,000
10
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
100,000
60,000
30,000
11
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
130,000
90,000
60,000
30,000
12
195,000
187,500
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
147,500
120,000
90,000
60,000
30,000
13
195,000
185,000
180,000
172,500
165,000
157,500
150,000
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
14
192,500
185,000
180,000
170,000
165,000
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
15
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
16
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
17
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
18
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
30,000
19
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
60,000
20,000
20
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
90,000
50,000
20,000
21
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
120,000
80,000
50,000
20,000
22
192,500
185,000
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
145,000
110,000
80,000
50,000
20,000
23
192,500
182,500
177,500
170,000
162,500
155,000
147,500
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
24
190,000
182,500
177,500
167,500
162,500
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
25
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
26
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
27
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
28
190,000
182,500
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
20,000
29
190,000
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
50,000
30
190,000
175,000
167,500
160,000
152,500
145,000
142,500
110,000
80,000
40,000
31
190,000
175,000
145,000
142,500
4,592,500
4,497,500
1,770,000
830,000
Suma
Entre
Promedio
ENE.
5,395,000
5,200,000
5,530,000
ABR.
160,000
5,122,500
5,062,500
4,672,500
70,000
3,632,500
2,770,000
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
174,032
185,714
178,387
170,750
163,306
155,750
148,145
145,081
121,083
89,355
59,000
26,774
Notas
1. De conformidad con el segundo prrafo de la fraccin III, del artculo 7o.-B de la Ley del ISR, el saldo promedio mensual de los crditos contratados con el sistema financiero se obtendr sumando los saldos diarios del mes, y dividiendo la suma entre el nmero de das que comprenda el mismo.
2. Los importes se obtienen de los saldos diarios que arrojen los auxiliares de bancos.
Fiscal
CEDULA 20
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del factor de ajuste mensual (FAM)
Enero-01
1
INPC DEL MES DE
QUE SE TRATE
338.4620
2
INPC DEL MES INMED.
ANTERIOR
336.5960
( 1 2 -1)
FAM
0.0055
Febrero-01
338.2380
338.4620
(0.0007)
Marzo-01
340.3810
338.2380
0.0063
Abril-01
342.0980
340.3810
0.0050
Mayo-01
342.8830
342.0980
0.0022
Junio-01
343.6940
342.8830
0.0023
Julio-01
342.8010
343.6940
(0.0026)
Agosto-01
344.8320
342.8010
0.0059
Septiembre-01
348.0420
344.8320
0.0093
Octubre-01
349.6150
348.0420
0.0045
Noviembre-01
350.9320
349.6150
0.0037
Diciembre-01
351.4180
350.9320
0.0013
Nota
1. El factor de ajuste mensual se calcula hasta el diezmilsimo, de conformidad con el artculo 7o.-A del Reglamento de la Ley del ISR.
A119
A120
CEDULA 21
23-Feb-98
15-Oct-99
26-Feb-98
499,920
180,000
98,400
5%
5%
10%
24,996
9,000
9,840
12
12
12
2,083
750
820
12
5
12
8
(6x7)
Deduc.
ejerc.
histrica
24,996
3,750
9,840
15-Mar-98
165,600
25%
41,400
12
3,450
12
41,400
10-Ene-99
192,000
25%
48,000
12
4,000
8,000
5-Ago-00
230,016
25%
57,504
12
4,792
12
27-Abr-01
38,400
30%
11,520
12
960
10-Feb-98
56,000
30%
16,800
12
10-Mar-98
66,000
5%
3,300
12
1
Fecha
adquisicin
Edificio
Edificio2
Mobiliario y
equipo
Equipo de
transporte
Equipo de
transporte3
Equipo de
transporte
Equipo de
cmputo4
Equipo de
cmputo
Gastos
instalacin
Suma
Fiscal
2
M.O.I.
3
% Deprec.
anual
4
(2x3)
Deprec.
anual
5
Meses de
ejerc.
6
(4/5)
Deprec.
mensual
7
Meses
completos
uso
9
INPC
Fecha
adquis.
10
Ult. mes
1a. mitad
11
INPC
Ult. mes
1a. mitad
12
(11/9)
F.A. (1)
13
(8x12)
Deprecactualizada
241.0790
Jun-01
343.6940
1.4256
35,634
241.0790
Jun-01
343.6940
1.4256
14,028
243.9030
Jun-01
343.6940
1.4091
58,3375
57,504
325.5320
Jun-01
343.6940
1.0557
60,7075
7,680
342.0980
Jul-01
342.8010
1.0020
7,6956
1,400
8,400
241.0790
Jun-01
343.6940
1.4256
11,9756
275
12
3,300
243.9030
Jun-01
343.6940
1.4091
4,650
164,870
193,026
Notas
1. Segn el ltimo prrafo del artculo 41 de la Ley del ISR, la deduccin de inversiones deber actualizarse mediante un factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido
desde el mes en que se adquiri el bien, y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efecte la deduccin.
En el ltimo prrafo del mismo artculo se indica que cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar
como ltimo mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
2. El edificio se enajen en junio de 2001.
3. El equipo de transporte se enajen en marzo de 2001.
4. Conforme al primer prrafo del artculo 41 de la Ley del ISR, la deduccin de inversiones se realizar por meses completos de uso. En este caso, como el bien se adquiri el 27 de abril de
2001, la deduccin que le corresponde en el ejercicio es de ocho meses.
5. La depreciacin actualizada del equipo de transporte totaliza la siguiente cantidad: 58,337 + 60,707 = 119,044.
6. La depreciacin actualizada del equipo de cmputo totaliza la siguiente cantidad: 7,695 + 11,975 = 19,670.
Fiscal
CEDULA 22
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de amortizar
(x)
28,328
1.0396
INPC dic. 00
336.5960
=
INPC jul.00
323.7530
(=)
(x)
(=)
29,450
1.0210
30,068
Impuesto al activo
CEDULA 23
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del impuesto al activo del ejercicio fiscal de 20011
(pgina 3 de la declaracin)
(+)
(+)
(+)
(=)
()
(=)
(x)
(=)
(=)
()
()
()
(=)
()
(=)
2,291,296
1,132,181
187,908
1,094,416
4,705,801
278,459
4,427,342
1.8%
79,692
79,692
113,395
0
0
0
0
0
Nota
1. Es preciso sealar que conforme al Decreto por el que se exime del pago del impuesto al activo, publicado en el DOF el 22 de marzo
de 2001, se exenta totalmente del pago de este impuesto que se cause durante el ejercicio fiscal de 2001, a los contribuyentes de dicho
impuesto cuyos ingresos para efectos de la Ley del ISR no hubieran excedido de $14700,000.00 en el ejercicio de 2001; sin embargo,
de acuerdo con la regla 12.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en la declaracin del ejercicio se deber calcular y
sealar el impuesto que hubiese correspondido en 2001, de no haber estado eximido de su pago, y se anotar un cero en el rengln correspondiente a cantidad a pagar por dicho impuesto.
1a. decena Marzo-2002
A121
A122
CEDULA 24
Dic-00
Clientes
nacionales
Documentos
por cobrar
Suma
Saldo inicial
+ saldo final
Entre
84,360
ENE.
FEB.
MAR.
271,515
333,100
944,684
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SEP.
1,098,664
1,085,174
1,448,406
1,142,352
1,591,480
1,408,230
OCT.
NOV.
DIC.
SUMA
924,920
674,612
380,020
58,963
101,600
638,980
862,760
981,028
1,010,583
1,169,565
963,313
1,129,955
1,134,397
782,786
465,296
256,869
143,323
373,115
972,080
1,807,444
2,079,692
2,095,757
2,617,971
2,105,665
2,721,435
2,542,627
1,707,706
1,139,908
636,889
516,438
1,345,195
2,779,524
3,887,136
4,175,449
4,713,728
4,723,636
4,827,100
5,264,062
4,250,333
2,847,614
1,776,797
258,219
672,597
1,389,762
1,943,568
2,087,724
2,356,864
2,361,818
2,413,550
2,632,031
2,125,166
1,423,807
888,398
477,578
450,020
451,703
581,197
585,803
594,622
576,810
593,891
487,127
651,539
480,407
498,981
Saldo promedio
(S.I. + S.F. / 2)
Sistema
financiero
Bancos!
Saldo promedio
inv. en valores"
Suma saldos
promedio
94,839
134,194
122,000
86,452
51,333
735,797
1,122,617
1,841,465
2,524,765
2,673,527
2,951,486
3,033,467
3,141,635
3,241,158
2,863,157
1,955,547
23,548
1,410,927 27,495,548
Entre
12
Saldo
promedio
2291,296
Notas
1. No fue incluida la cuenta de deudores diversos dentro de los activos financieros, pues para fines del caso prctico se considera que este saldo es a cargo de socios personas fsicas
residentes en el extranjero (art. 4o., fraccin III, de la Ley del IA).
2. Vase la balanza de comprobacin.
3. Vase la cdula 16.
4. Vase la cdula 17.
Fiscal
Fiscal
CEDULA 25
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del saldo promedio de inventarios1 y 2
Saldo
inicial
Inventarios
1,224,220
(vase cdula 2)
Saldo
final
Suma
1,040,142
2,264,362
Entre
Saldo
promedio
1,132,181
(vase cdula 2)
Notas
1. Los inventarios debern actualizarse con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados (Boletn B-10).
2. En caso de que los inventarios no se actualicen con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados, stos debern
actualizarse por cualquiera de los siguientes procedimientos:
a) Valuando el inventario final con base en el precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio por el que se determine el impuesto y
b) Valuando el inventario final con base en el valor de reposicin. El valor de reposicin ser el precio en que incurrira el contribuyente
al adquirir o producir artculos iguales a los que integren su inventario, en la fecha de terminacin del ejercicio de que se trate.
El fundamento de los comentarios anteriores lo constituye el artculo 3o. de la Ley del IA.
CEDULA 26
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Terrenos
1
Mes de
adquisicin
M.O.I.
Ultimo mes
1a. mitad
ejercicio
INPC
mes de
adquisicin
INPC
ltimo mes
1a. mitad
ejercicio
(5/4)
F.A.
(2x6)
M.O.I.
actualizado
8
Nmero de
meses
10
Nm. de
(7/8)
meses en que
M.O.I. act.
el terreno
mensual
fue propio
Feb-98
100,000
Jun-01
241.0790
343.6940
1.4256
142,560
12
11,880
12
Oct-99
80,000
Jun-01
303.1590
343.6940
1.1337
90,696
12
7,558
11
(9x10)
valor
promedio
142,560
45,348
187,908
Notas
1. Terreno vendido en junio de 2001.
2. De acuerdo con el artculo 3o. de la Ley del IA, el monto original de la inversin en terrenos deber actualizarse desde el mes en que
se adquiri, o se valu catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se
determine el impuesto.
En el presente ejemplo, para el caso del terreno vendido en junio de 2001 respecto al clculo de IA del ejercicio, deber actualizarse
hasta el mes de junio.
1a. decena Marzo-2002
A123
A124
CEDULA 27
Fiscal
Edificio
23-Feb-98
Jun-01
499,920
429,098
241.0790
343.6940
1.4256
9
(5 x 8)
Saldo
pend. o
MOI
actualiz.
611,722
Edificio
15-Oct-99
Jun-01
180,000
169,500
303.1590
343.6940
1.1337
192,162
Mobiliario y
equipo
26-Feb-98
Jun-01
98,400
70,520
241.0790
343.6940
1.4256
100,533
14,028
7,014
93,519
93,519
Equipo de
transporte
15-Mar-98
Jun-01
165,600
51,750
243.9030
343.6940
1.4091
72,921
58,337
29,168
43,753
43,753
Equipo de
transporte
10-Ene-99
Jun-01
192,000
100,000
281.9830
343.6940
1.2188
121,880
60,010
61,870
Equipo de
transporte
5-Ago-00
Jun-01
230,016
210,848
325.5320
343.6940
1.0557
222,592
60,707
30,353
192,239
Equipo de
cmputo
27-Abr-01
Jun-01
38,400
38,400
342.0980
343.6940
1.0046
38,577
7,695
3,847
34,730
Equipo de
cmputo
10-Feb-98
Jun-01
56,000
8,400
241.0790
343.6940
1.4256
11,975
11,975
5,987
5,988
5,988
Gastos
instalacin
10-Mar-98
Jun-01
66,000
56,925
243.9030
343.6940
1.4091
80,213
4,650
2,325
77,888
77,888
Concepto
Fecha de
Ultimo mes
adquisicin
M.O.I.
Saldo
pendiente
de ded.
o MOI
INPC
fecha
adquis.
INPC
ltimo mes
1a. mitad
del ejer.
8
(7 / 6)
F.A.
10
Deprec.
act. del
ejercicio
190,298
35,634
120,020
11
12
(10 x 50%)
50% depr.
actualiz.
(9 - 11)
Promedio
parcial
17,817
593,905
95,149
97,013
13
Nmero de
meses
14
15
16
Nm. de
(14 x 15 o
(12 / 13)
meses que
12)
Promedio
se utiliz
Promedio
mensual
en el ejerc.
total
593,905
12
12
8,084
5,156
48,504
15,468
192,239
12
2,894
Suma
Notas
1. Se determina el promedio proporcionalmente al nmero de meses en los que el bien fue utilizado en el ejercicio, debido a que:
a) El edificio se enajen en junio de 2001.
b) El equipo de transporte se enajen en marzo de 2001.
c) El equipo de cmputo se adquiri en abril de 2001.
2. La depreciacin del ejercicio es igual al saldo pendiente de deducir, actualizado a la fecha de su enajenacin, segn el artculo 41 de la Ley del ISR (vase cdula 13).
23,152
1094,416
CEDULA 28
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del saldo promedio de deudas1
Dic-00
Proveedores
nacionales
Acreedores
diversos O !
Suma
Saldo inicial
+ saldo final
Entre
Saldo promedio
(S.I.+ S.F./2)
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
482,235
206,998
132,016
420,596
136,976
902,831
JUL.
AGO.
SEP.
OCT.
NOV.
DIC.
SUMA
149,450
196,666
102,428
105,432
99,750
87,320
92,724
50,811
40,362
367,850
140,320
198,360
178,460
132,156
98,570
115,380
96,251
67,220
74,100
82,540
243,750
343,974
272,336
347,810
375,126
234,584
204,002
215,130
183,571
159,944
124,911
122,902
611,600
1,246,805
616,310
620,146
722,936
609,710
438,586
419,132
398,701
343,515
284,855
247,813
734,502
623,402
308,155
310,073
361,468
304,855
219,293
209,566
199,350
171,757
142,427
123,906
367,251
3,341,503
Entre
12
Saldo
promedio
278,459
Notas
1. De conformidad con el segundo prrafo del artculo 5o. de la Ley del IA, no son deducibles las deudas contratadas con el sistema financiero, o con su intermediacin.
Tampoco sern deducibles las deudas contratadas con empresas residentes en el extranjero, de acuerdo con lo establecido en el primer prrafo del mismo artculo.
2. Vase la balanza de comprobacin.
3. Con base en el artculo 5o. de la Ley del IA, son deducibles las deudas contratadas con empresas residentes en el pas, o con establecimientos permanentes ubicados en
Mxico de residentes en el extranjero.
Para fines prcticos, se supone que las deudas registradas en la cuenta de acreedores diversos son con empresas residentes en Mxico.
Fiscal
A125
Fiscal
(+)
(=)
Suma ventas
()
(=)
Ventas netas
(+)
(+)
(+)
Venta de activo
Terreno (vase cdula 13)
(=)
Exentos
Al 15%
Al 0%
3,103,800 14,653,000
Total
17,756,800
3,287,666
3,287,666
1,159,928
1,159,928
3,103,800 15,812,928
3,287,666 22,204,394
153,857
153,857
3,103,800 15,659,071
3,287,666 22,050,537
63,314
63,314
280,000
280,000
190,000
190,000
480,000
480,000
185,400
185,400
3,573,800 16,387,785
3,287,666 23,249,251
2,458,169
(+)
IVA al 10%
(+)
IVA al 0%
(=)
2,458,169
2,458,168
(+)
(=)
(+)
9,803
2,467,972
2,273,117
13,534
173,989
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
()
(=)
11,968
2,472,608
2,467,972
2,472,608
Saldo a favor
A126
(4,636)
Fiscal
Notas
1. El IVA acreditable del ejercicio se determin con base en la mcanica establecida en el artculo 4o. de la Ley del IVA, vigente en
2001.
2. Integracin de la diferencia del saldo a favor en la declaracin anual:
5,101
(=)
465
4,636
2,273,135
()
2,273,117
(=)
(+)
447
465
(=)
18
CEDULA 30
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de IVA acreditable del ejercicio fiscal de 2001
(pginas 6A y 6B de la declaracin)
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
2,252,4081
173,989
0
2,426,397
2,073,4622
139,070
133,3103
0
2,345,842
80,555
0.8236
66,345
2,273,1175
Notas
1. Este importe se compone por:
Total de IVA trasladado al contribuyente (vase cdula 30-1)
2,294,255
()
20,354
()
13,349
()
(=)
8,144
2,252,408
1a. decena Marzo-2002
A127
Fiscal
Debido a que el contribuyente conoce el monto de IVA que efectivamente
le trasladaron a la fecha de la declaracin anual de IVA.
2. El importe se compone por:
IVA correspondiente a las adquisiciones identificadas con la
enajenacin de actos gravados (vase cdula 30-1)
()
(=)
2,086,811
13,349
2,073,462
141,454
8,144
133,310
14,499,143
()
17,602,943
(=)
Factor de acreditamiento
Valor de los actos o actividades gravados (16,387,785 + 3,287,666) (vase cdula 29)
0.8236
19,675,451
()
()
()
480,000
()
185,400
()
(=)
1,159,928
63,314
3,287,666
14,499,143
3,573,800
()
280,000
()
190,000
(=)
3,103,800
17,602,943
(+)
(=)
A128
2,073,462
133,310
66,345
2,273,117
A130
CEDULA 30-1
Fiscal
Ventas al 15%
()
Devoluciones
recibidas y
descuentos o
bonificaciones
otorgadas sobre
ventas al 15%
(=)
Ventas netas
(+)
Importacin de
bienes tangibles
al 15%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Sumas
Ene.- Jun.
Julio
1,600,000
1,350,000
1,500,000
1,400,000
1,080,000
1,260,000
8,190,000
980,000
Agosto
Septiembre Octubre
1,040,000
1,180,000
1,290,000
Noviembre Diciembre
975,000
Sumas
Ene.-Dic.
998,000 14,653,000
16,800
14,175
15,750
14,700
11,340
13,230
85,995
10,290
10,920
12,390
13,545
10,238
1,583,200
1,335,825
1,484,250
1,385,300
1,068,660
1,246,770
8,104,005
969,710
1,029,080
1,167,610
1,276,455
964,762
80,104
95,615
90,393
85,747
106,492
100,950
559,301
99,235
100,118
106,880
105,750
83,000
105,644
1,159,928
10,479
153,857
987,521 14,499,143
(+)
Intereses gravados
5,280
5,100
4,680
5,050
5,440
5,320
30,870
5,090
5,874
5,880
5,160
5,320
5,120
63,314
(+)
480,000
480,000
480,000
185,400
185,400
185,400
(=)
Actos o actividades
1,668,584
gravados al 15%
1,436,540
1,764,723
1,476,097
1,180,592
1,833,040
9,359,576
1,074,035
1,135,072
1,280,370
1,387,365
1,053,082
(+)
Exportacin de
bienes (tasa al 0%)
264,000
284,000
306,000
253,000
247,000
243,906
1,597,906
290,000
260,000
273,760
244,000
284,000
1,932,584
1,720,540
2,070,723
1,729,097
1,427,592
2,076,946 10,957,482
1,364,035
1,395,072
1,554,130
1,631,365
1,337,082
264,000
272,000
230,400
220,400
227,600
294,000
204,000
276,000
346,000
259,400
(+)
(=)
Ventas exentas
252,000
1,466,400
1,098,285 16,387,785
338,000
3,287,666
1,436,285 19,675,451
258,000
3,103,800
(+)
Venta de acciones
280,000
280,000
(+)
Venta de terreno
190,000
190,000
190,000
(=)
264,000
272,000
230,400
220,400
227,600
442,000
1,656,400
294,000
484,000
276,000
346,000
259,400
258,000
3,573,800
1,992,540
2,301,123
1,949,497
1,655,192
2,518,946 12,613,882
1,658,035
1,879,072
1,830,130
1,977,365
1,596,482
(=)
1,694,285 23,249,251
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Sumas
Ene.- Jun.
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
Sumas
Ene.-Dic.
Impuesto causado
IVA sobre ventas
al 15%
240,000
202,500
225,000
210,000
162,000
189,000
1,228,500
147,000
156,000
177,000
193,500
146,250
149,700
2,197,950
2,520
2,126
2,362
2,205
1,701
1,984
12,898
1,543
1,638
1,858
2,032
1,535
1,572
23,076
237,480
200,374
222,638
207,795
160,299
187,016
1,215,602
145,457
154,362
175,142
191,468
144,715
148,128
2,174,874
(+)
IVA pagado en la
importacin de
bienes al 15%
12,016
14,342
13,559
12,862
15,974
15,142
83,895
14,885
15,018
16,032
15,862
12,450
15,847
173,989
(+)
IVA sobre
intereses
792
765
702
757
816
798
4,630
763
881
882
774
798
768
9,496
72,000
72,000
72,000
(+)
Venta de activo
fijo (equipo de
transporte)
27,810
27,810
27,810
(=)
Total de IVA
sobre ingresos al
15%
250,288
215,481
264,709
221,414
177,089
274,956
1,403,937
161,105
170,261
192,056
208,104
157,963
164,743
2,458,169
(+)
IVA sobre
ingresos
gravados al 0%
250,288
215,481
264,709
221,414
177,089
274,956
1,403,937
161,105
170,261
192,056
208,104
157,963
164,743
2,458,169
12,016
14,342
13,559
12,862
15,974
15,142
83,895
14,885
15,018
16,032
15,862
12,450
15,847
173,989
238,272
201,139
251,150
208,552
161,115
259,814
1,320,042
146,220
155,243
176,024
192,242
145,513
148,896
2,284,180
()
(=)
(+)
IVA que se
cancela por
devoluciones
recibidas y
descuentos o
bonificaciones
otorgadas
Impuesto del
periodo
()
IVA pagado en la
importacin de
bienes al 15%
(=)
Impuesto del
periodo (A)
Nota 1. De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 5o. de la Ley del IVA, para la determinacin del impuesto que corresponda al total de actos o actividades realizadas en el periodo
por el que se efecta el pago provisional, no se consideran las importaciones de bienes tangibles.
A131
Menos: Retenciones de
IVA (B)
Menos: IVA acreditable
Fiscal
(=)
A132
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Sumas
Ene.- Jun.
Julio
Agosto
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Sumas
Ene.-Dic.
239,144
199,838
254,831
200,814
168,296
265,156
1,328,079
144,880
148,470
180,600
190,900
148,630
152,696
2,294,255
(+)
12,016
14,342
13,559
12,862
15,974
15,142
83,895
14,885
15,018
16,032
15,862
12,450
15,847
173,989
(+)
(=)
Suma
251,160
214,180
268,390
213,676
184,270
280,298
1,411,974
159,765
163,488
196,632
206,762
161,080
168,543
2,468,244
()
189,640
244,504
175,625
144,805
219,360
1,200,368
136,028
136,380
164,384
170,355
134,686
144,610
2,086,811
()
8,968
9,874
8,691
19,245
12,815
11,411
71,004
8,750
11,050
12,290
14,108
10,878
10,990
139,070
()
10,400
12,600
12,160
11,776
20,710
9,108
76,754
10,778
10,680
12,270
10,334
10,400
10,238
141,454
()
(=)
IVA no identificado
()
(=)
(x)
Factor de acreditamiento
(=)
5,358
2,066
3,035
7,030
5,940
40,419
63,848
4,209
5,378
7,688
11,965
5,116
2,705
100,909
1,910
1,450
2,050
4,500
1,680
11,590
1,430
1,050
1,350
1,290
1,720
1,924
20,354
52,258
80,555
5,358
156
1,585
4,980
1,440
38,739
0.8570
0.8308
0.8656
0.8627
0.8244
0.8318
4,592
130
1,372
4,296
1,187
32,223
43,800
2,779
4,328
6,338
10,675
3,396
781
0.7673
0.8345
0.8088
0.7867
0.7880
0.7928
2,132
3,612
5,126
8,398
2,676
619
2. Vase la cdula para determinar el factor de prorrateo correspondiente al ejercicio, la cual est al final de esta misma cdula.
66,363
Fiscal
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Sumas
Ene.- Jun.
Julio
189,640
244,504
175,625
144,805
219,360
1,200,368
136,028
136,380
164,384
170,355
134,686
144,610
2,086,811
12,600
12,160
11,776
20,710
9,108
76,754
10,778
10,680
12,270
10,334
10,400
10,238
141,454
Agosto
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Sumas
Ene.-Dic.
(+)
IVA no identificado
acreditable!
(=)
IVA acreditable
()
10,400
4,592
130
1,372
4,296
1,187
32,223
43,800
2,132
3,612
5,126
8,398
2,676
619
66,363
241,426
202,370
258,036
191,697
166,702
260,691
1,320,922
148,938
150,672
181,780
189,087
147,762
155,467
2,294,628
1,610
1,782
954
1,096
1,539
6,981
1,183
1,135
1,170
876
1,122
882
13,349
()
1,073
1,188
636
730
271
3,898
789
757
780
584
748
588
8,144
(=)
199,687
255,066
190,107
164,876
258,881
1,310,043
146,966
148,780
179,830
187,627
145,892
153,997
2,273,135
Notas
3. De acuerdo con el segundo prrafo del artculo 7o. de la Ley del IVA, cuando el contribuyente efecte devoluciones y reciba descuentos, as como bonificaciones respecto de los cuales no
hubiera identificado el IVA, disminuir dicho importe del IVA no identificado del periodo en el que se efecte la devolucin o se reciba el descuento o bonificacin. En caso de que este ltimo
importe resulte inferior al monto de IVA que se cancele o restituya, al excedente se le aplicar el factor que corresponda al periodo en que se efecte la devolucin o se reciba el descuento o la
bonificacin, y el resultado deber pagarse en la declaracin de pago provisional correspondiente al periodo antes citado: sin embargo, de manera extraoficial, las autoridades fiscales nos informaron que dicha diferencia se puede disminuir del correspondiente IVA acreditable identificado con actos gravados y de exportacin y, en su caso, pagar la diferencia.
4. De conformidad con el segundo prrafo del artculo 7o. de la Ley del IVA, cuando el contribuyente efecte devoluciones y reciba descuentos, as como bonificaciones respecto de los cuales
hubiera identificado el IVA, disminuir dicho importe del correspondiente IVA acreditable del periodo. En caso de que ste resulte inferior al monto de IVA que se cancele o restituya, el contribuyente pagar la diferencia entre estos montos, al presentar la declaracin de pago provisional del periodo que corresponda al periodo en que reciba el descuento, la bonificacin o efecte la
devolucin.
Menos: Saldo a favor pendiente de
acreditar (D)
3,154
11,968#
3,761
4,021%
(3,154)
(1,702)
(3,916)
6,477$
(3,761)
(2,828)$
(746)
2,442
(3,806)
4,615
(379)
(5,101)&
Notas
5. Importe manifestado en la declaracin anual del ejercicio fiscal de 2001, la cual fue presentada el 27 de marzo de 2002.
6. Este importe no puede acreditarse o solicitarse en devolucin como saldo a favor de junio, debido a que su efecto se refleja en el ajuste.
7. Este importe se compone por $ 746 (saldo a favor de julio) + $3,275 (saldo a favor del ajuste) = $4,021.
8. Este importe no puede acreditarse o solicitarse en devolucin, debido a que su efecto se refleja en la declaracin anual.
A133
(1,702)
Fiscal
Igual:
A134
Febrero
Abril
Mayo
Sumas
Ene.- Jun.
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre Noviembre
Diciembre
Sumas
Ene.-Dic.
(3,916)
Fiscal
Marzo
(3,806)
(379)
(9,803)
13,534
Intereses gravados
1,932,584 1,720,540 2,070,723 1,729,097 1,427,592 2,076,946 10,957,482 1,364,035 1,395,072 1,554,130 1,631,365 1,337,082
1,436,285 19,675,451
80,104
95,615
90,393
85,747
106,492
100,950
559,301
99,235
100,118
106,880
105,750
83,000
105,644
5,280
5,100
4,680
5,050
5,440
5,320
30,870
5,090
5,874
5,880
5,160
5,320
5,120
1,159,928
63,314
480,000
480,000
480,000
185,400
185,400
185,400
264,000
284,000
306,000
253,000
247,000
243,906
1,597,906
290,000
260,000
273,760
244,000
284,000
338,000
3,287,666
8,104,005
964,762
987,521 14,499,143
264,000
272,000
230,400
220,400
227,600
442,000
1,656,400
294,000
484,000
276,000
346,000
259,400
258,000
() Venta de acciones
280,000
280,000
() Venta de terreno
190,000
190,000
190,000
264,000
272,000
230,400
220,400
227,600
252,000
1,466,400
294,000
204,000
276,000
346,000
259,400
258,000
3,103,800
3,573,800
1,245,521 17,602,943
8,104,005
964,762
987,521 14,499,143
1,245,521 17,602,943
0.8570
0.8308
0.8656
0.8627
0.8244
0.8318
0.7673
0.8345
0.8088
0.7867
0.7880
0.7928
Fiscal
CEDULA 31
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Factores de prorrateo utilizados durante el ejercicio1
(pgina 6B de la declaracin)
Enero
0.8570
Febrero
0.8308
Marzo
0.8656
Abril
0.8627
Mayo
0.8244
Junio
0.8318
Ajuste
0.8467
Julio
0.7673
Agosto
0.8345
Septiembre
0.8088
Octubre
0.7867
Noviembre
0.7880
Diciembre
0.7928
Nota
1. Estos factores se obtuvieron al aplicar cada mes el procedimiento previsto en la fraccin III del artculo 4o. de la Ley del IVA (vase la
cdula 30-1).
A135
Fiscal
CEDULA 32
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Conciliacin de los ingresos acumulables para efectos de ISR y
los ingresos para efectos de IVA1
()
(+)
(=)
21,621,840
0
23,382
153,857
389,222
65,380
99,390
1,159,928
63,314
670,000
185,400
280,000
23,249,251
Nota
1. Esta cdula es importante, porque permite saber que los ingresos correspondientes a ambos impuestos han sido considerados
correctamente.
CEDULA 33
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de la PTU del ejercicio
()
()
(+)
(+)
(+)
(=)
()
(+)
(+)
(+)
()
()
()
A136
21,621,840
23,382
0
63,314
190,298
120,020
21,972,090
21,226,878
193,026
52,758
62,970
164,870
73,424
165,750
Fiscal
()
(=)
(x)
(=)
92,000
557,922
10%
55,792
CEDULA 34
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Importes por considerar para efectos de la PTU por la enajenacin de activos fijos
A. Construccin
()
(=)
480,000
190,298
289,702
480,000
289,702
190,298
165,750
185,400
120,020
65,380
185,400
65,380
120,020
92,000
A137
Fiscal
CEDULA 35
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin de la PTU deducible pagada en el ejercicio fiscal
de 2001 (LISR, 25-III)
()
(=)
98,650
93,298
5,352
Notas
1. Las deducciones que debern restarse son las correspondientes al ejercicio anterior (2000), pues en ese ejercicio se gener la utilidad que se pag en 2001.
2. En el anexo 8, rubro A, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, se enlistan los conceptos que se consideran deducciones relacionadas con la prestacin de servicios personales subordinados, de conformidad con lo sealado por la regla 3.6.10 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CEDULA 36
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Integracin del monto de remuneraciones por el nivel de salario
mnimo anualizado (pgina 16 de la declaracin)
De hasta 1
salario mnimo
Concepto
De ms de
1 a 3 salarios
mnimos
154,641
De ms de
3 a 5 salarios
mnimos
103,094
Totales
Sueldos y salarios
76,639
30,142
54,324
14,184
98,650
Aguinaldo
6,052
12,710
10,894
29,656
Prima vacacional
1,509
2,618
1,912
6,039
19,146
20,103
13,402
52,651
Otras remuneraciones
30,235
6,355
4,237
40,827
163,723
250,751
147,723
562,197
14
Suma
Nmero de trabajadores
ISPT retenido en el ejercicio
334,374
55,588
CEDULA 37
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Pagos provisionales del ejercicio
Periodo
Enero
Febrero
I.S.R.
p. prov.
3,019
ISR retenido
por bancos
1,650
10,377
Marzo
ISR
ajuste
1,720
IA
IVA
ajuste
IVA
1,810
Abril
2,861
1,765
Mayo
4,294
1,930
6,477
Junio
6,931
1,650
27,482
10,525
4,535
1,540
Suma ajuste
Julio
A138
6,477
0
Fiscal
Agosto
4,741
1,680
2,442
Septiembre
5,535
1,390
Octubre
5,932
1,590
4,615
Noviembre
4,229
1,850
Diciembre
Suma anual
5,031
1,350
57,485
19,925
13,534
Notas
1. IVA a favor de febrero, compensado contra otras contribuciones en marzo ($1,702) (vase cdula 30-1).
2. IVA a favor de marzo, solicitado en devolucin en abril ($3,916) (vase cdula 30-1).
3. IVA a favor de septiembre, compensado contra otras contribuciones en octubre ($3,806) (vase cdula 30-1).
4. IVA a favor de noviembre, compensado contra otras contribuciones en diciembre ($379) (vase cdula 30-1).
CEDULA 38
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del saldo de la cuenta de capital de aportacin al 31 de diciembre de 2001
Saldo de la cuenta de capital de aportacin actualizado al 31-XII-00
Factor de actualizacin
INPC de diciembre de 2001
3514180
.
=
INPC de diciembre de 2000
336.5960
(=)
(+)
(=)
(=)
750,360
1.0440
783,376
100,000
883,376
883,376
1.0000
A139
Fiscal
CEDULA 39
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31 de diciembre de 20011 y 2
(x)
(=)
(+)
(=)
396,580
1.0440
414,030
0
414,030
Notas
1. La utilidad fiscal neta del ejercicio 2001 se determin de la siguiente forma:
Resultado fiscal del ejercicio (vase cdula 11)
364,894
(+)
5,352
()
286,369
()
55,792
()
28,085
()
(=)
0*
0
* Segn el cuarto prrafo del artculo 124 de la Ley del ISR vigente para 2001, el ISR que se resta, es el que deriva de aplicar la tasa de
35% a la parte del resultado fiscal sobre la que no se difiri el impuesto; sin embargo, no se indica cmo determinar dicha parte.
2. Durante el ejercicio fiscal de 2001, la empresa no efectu distribucin de dividendos, ni percibi dividendos de otras personas morales residentes en Mxico.
CEDULA 40
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del saldo inicial de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida al 31 de diciembre de 2001
(+)
(=)
0
186,145
186,145
Nota
1. La utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio se determin de la siguiente manera:
Utilidad fiscal reinvertida del ejercicio (vase cdula 12)
()
(=)
Subtotal
(x)
Factor 0.9286
(=)
A140
286,369
85,911
200,458
0.9286
186,145
Fiscal
CEDULA 41
DISTRIBIMEX S.A. de C.V.
Determinacin del coeficiente de utilidad para efectos de calcular los pagos provisionales del ejercicio fiscal de
20021
()
(=)
394,962
21,661,772
0.0182
Notas
1. Los coeficientes de utilidad aplicables a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2001, fueron de 0.0211 y 0.0133.
2. Los ingresos nominales correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, se obtienen de la siguiente manera:
Total de ingresos acumulables (vanse cdulas 10 y 11)
21,621,840
()
()
23,382
(+)
(=)
63,314
21,661,772
A141
Informacin
de trascendencia
Clausura de establecimientos, por no
expedir comprobantes fiscales
Ante una intensa fiscalizacin por parte del Sistema de Administracin Tributaria, llevada a cabo a travs de una
verificacin exhaustiva de comprobantes fiscales en establecimientos abiertos al pblico en general (especialmente en hoteles, restaurantes, cantinas y bares), con objeto de cerciorarse de que dichos comprobantes renan
requisitos fiscales y cumplan las disposiciones contenidas en el impuesto sobre la venta de bienes suntuarios, se
ha originado la imposicin de diversas sanciones, entre ellas, la clausura de establecimientos.
Dentro de las repercusiones derivadas de no entregar comprobantes o expedirlos sin requisitos fiscales, destaca la
imposicin de multas conforme a lo dispuesto en los artculos 83, fraccin VII, y 84, fraccin IV, del CFF, que sealan
lo siguiente:
83. Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el
ejercicio de las facultades de comprobacin, las siguientes:
........................................................................................
VII. No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan,
o expedirlos sin requisitos fiscales.
........................................................................................
84. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad a que se refiere el artculo 83, se impondrn las siguientes sanciones:
........................................................................................
IV. De $9,137.00 a $52,213.00, a la sealada en la fraccin VII, salvo tratndose de contribuyentes que tributen
conforme al Ttulo IV, Captulo VI, Secciones II o III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1,305,314.00, supuestos en los que la multa ser de $914.00
a $1,827.00. Las autoridades fiscales podrn, adems, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarn en consideracin lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo.
........................................................................................
Por lo anterior, es de suma importancia que los comprobantes fiscales que se expidan renan los requisitos contenidos en los artculos 29 y 29-A del CFF y en la regla 2.4.1 de Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002. Tratndose de comprobantes simplificados, stos debern reunir los que marca el artculo 37 del reglamento del
citado ordenamiento.
Cabe sealar que con la reforma fiscal para 2002 se establecieron tanto en la Ley del ISR como en los artculos
sptimo y octavo transitorios de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 (mediante el cual se regulan varios
ordenamientos relacionadas con el IVA y el impuesto sobre la venta de bienes y servicios suntuarios), diversas
obligaciones referentes a la expedicin de comprobantes, por lo que el SAT ha manifestado que llevar a cabo talleres o cursos de capacitacin que permitan a los contribuyentes la asimilacin de las nuevas disposiciones relativas a la correcta expedicin de comprobantes fiscales, sin que esta situacin implique que en caso de una
revisin no se impongan las sanciones correspondientes.
A155
Fiscal
Obligacin
729
746
744
743
754
755
Persona fsica con ingresos por intereses que rebasen el monto sealado en el artculo 160,
ltimo prrafo, de la Ley del ISR ($100,000.00).
Esperamos que stas y otras claves se publiquen prximamente, mediante reglas de carcter general, a fin de
hacerlas oficiales.
A pocos das de que venciera el plazo para dar cumplimiento a la obligacin de presentar declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, el Servicio de Administracin Tributaria, mediante la pgina de
Internet www.sat.gob.mx, puso a disposicin del pblico en general la versin 2002.1.0 del DIMM, as como la
versin 2002.1.0 del programa formulario 90.
Es de destacar que por la tardanza en que la autoridad puso a disposicin de los contribuyentes estos programas, quienes intentaron descargarlos de la citada direccin electrnica, se encontraron con problemas por saturacin de visitantes a la pgina.
No obstante lo anterior, en las oficinas de Hacienda tambin se ofreci otorgar copias de los citados sistemas,
siempre que los interesados acudieran a ellas con cierto nmero de diskettes, pero quienes optaron por ello se
encontraron con el problema de que slo se daban contadas fichas y en horarios especiales; finalmente, quienes
lograron obtener su copia, al momento de realizar la instalacin tambin tuvieron problemas con los archivos.
Por todo lo anterior, consideramos conveniente que la autoridad vea la posibilidad de otorgar una prrroga para
la presentacin de las citadas declaraciones en medios magnticos.
A156
Fiscal
Legal-Empresarial
Se anuncian correcciones
a la reforma fiscal
En el marco del 35 aniversario del Consejo de Cmaras
Industriales de Jalisco, el Jefe del Ejecutivo Federal, Lic.
Vicente Fox Quesada, anunci que en breve dar a conocer ajustes y correcciones a la reforma fiscal que entr
en vigor el 1o. de enero de 2002.
Los cambios que se espera se puedan efectuar, se encuentran relacionados con temas como los siguientes:
1.
El servicio o suministro de agua para uso domstico, ya que para este ejercicio fiscal se encuentra gravado a la tasa de 15%, al no haberse
considerado la causacin del impuesto a la tasa
de 0%, como haba sucedido en aos anteriores
mediante artculos transitorios de la Ley del IVA.
2.
3.
4.
A157
Fiscal
En la regla 3.8.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2001-2002 se seala que la Declaracin informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, debe presentarse ante la Administracin Central de
Auditora Fiscal Internacional dependiente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes.
Asimismo, en la forma oficial 55 Declaracin informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero, en el punto 3 de sus instrucciones se establece que esta declaracin deber presentarse directamente
o por correo certificado, ante la Administracin Central de Auditora Fiscal Internacional dependiente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, ubicada en Avenida Paseo
de la Reforma No. 10, piso 31, colonia Tabacalera, CP 06030, Mxico, DF, y aclara que su presentacin no ser
por conducto de la oficina de oficiala de partes.
Sin embargo, es importante sealar que el domicilio citado no es el correcto y que dicha informacin debe presentarse en avenida Hidalgo, nmero 77, mdulo IV, piso 4, colonia Guerrero, CP 06300.
A158
Fiscal
Legal-Empresarial
INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS, A.C.
FEDERACION DE COLEGIOS DE PROFESIONISTAS
Circular nm. 56
Tratamiento contable del efecto en cambio de tasas en el Impuesto sobre la Renta y otras disposiciones que
afectan la determinacin del impuesto diferido de acuerdo con el Boletn D-4, Tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades.
Febrero de 2002
1. Antecedentes
1.1 El 1o. de enero de 2002 se public en el Diario Oficial de la Federacin el decreto que modifica diversas disposiciones de carcter fiscal, que incluyen una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, donde particularmente establece cambios de tasas del Impuesto sobre la Renta y otras modificaciones, que afectan el clculo del impuesto diferido.
1.2 Con motivo de estos cambios, surge la duda de cules tasas del Impuesto sobre la Renta deben aplicarse en
la cuantificacin de los impuestos diferidos en el ejercicio que termin el 31 de diciembre de 2001. Asimismo, para la determinacin de la base existen otras consideraciones derivadas de los conceptos establecidos en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta.
1.3 Se han expresado criterios diferentes acerca de la aplicacin e interpretacin del prrafo 27 del Boletn D-4,
que van a favor o en contra del uso de las tasas en vigor en la Ley anterior y, de la misma manera, sobre el
uso de las tasas ya modificadas en la nueva Ley.
1.4 La Comisin ha considerado conveniente emitir esta circular en donde se interpreta el tratamiento contable
a seguir y qu bases utilizar para el ejercicio que termin el 31 de diciembre de 2001. Para llegar a una conclusin acerca de esta interpretacin, se ha consultado a diversos abogados, cuya opinin es que la nueva
Ley del Impuesto sobre la Renta inici su vigencia a partir de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial
(1o. de enero de 2002).
TRATAMIENTO CONTABLE DEL EFECTO EN CAMBIO DE TASAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y OTRAS
DISPOSICIONES QUE AFECTAN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO
2. Tratamiento contable
2.1 Despus de estudiar los antecedentes detallados, la Comisin de Principios de Contabilidad adopt el criterio de aceptar como un convencionalismo contable para uniformar el criterio de que las tasas del Impuesto
sobre la Renta y otros cambios incluidos en la nueva Ley sean utilizados a partir del ejercicio en que la nueva
Ley se publica y entra en vigor.
2.2 Con base en lo expuesto, los impuestos diferidos en los estados financieros de las empresas al 31 de diciembre del 2001 deben ser calculados a la tasa del 35% vigente en esa fecha. El cambio de tasas que fue
aprobado y entr en vigor el 1o. de enero del 2002 tendr efecto a partir de esta fecha. Aquellas entidades
obligadas a proporcionar informacin financiera durante el ao de 2002, incluirn los ajustes relativos a los
cambios de tasas y otras disposiciones, a partir del 1o. de enero de 2002.
2.3 Estos cambios y su efecto en los estados financieros del ao que inicia el 1o. de enero de 2002, se revelarn y
cuantificarn en su totalidad en una nota sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2001.
2.4 Esta opinin se basa en el prrafo 27 del Boletn D-4, que establece con precisin que: En la determinacin
del impuesto diferido se deben aplicar las tasas vigentes al cierre del ejercicio al que se refieran los estados
financieros, excepto que hubiese una modificacin aprobada a la fecha de los estados financieros y que entre en vigor posteriormente, en cuyo caso se utilizar la tasa que est vigente al momento en que se estima
que los activos y pasivos por impuestos diferidos se recuperarn o liquidarn.
2.5 En el caso que nos ocupa, la tasa vigente al 31 de diciembre del 2001 era el 35% y las tasas publicadas en la
nueva Ley entraron en vigor el 1o. de enero de 2002.
2.6 Asimismo, las disposiciones fiscales en vigor para determinar la base para el clculo de los impuestos diferidos eran las que estaban vigentes al 31 de diciembre de 2001.
COMISION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Febrero de 2002
A159
Fiscal
Lo anterior ha originado confusin entre los contribuyentes, pues la SHCP no ha emitido regla alguna que regule
esta situacin con respecto a la opcin antes sealada
de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario;
as, se ha generado la duda sobre qu se debe entender
por crdito al salario pagado, ante lo cual han surgido
tres criterios:
()
(=)
()
(=)
Sueldo
(x) Tasa de impuesto
(=) Importe del impuesto sustitutivo
A160
$2,500
$220
$105
$115
$352
($237)
Fiscal
Legal-Empresarial
Conceptos
A
() Impuesto
sustitutivo
$0
$0
$0
237
352
352
75
75
75
$1621
$2771
$2771
$0
$1152
$03
()
(=)
()
(=)
237
352
352
Sueldo
(x) Tasa de impuesto
(=) Importe del impuesto sustitutivo
Conceptos
A
$162
$277
$277
$75
$75
$75
Sueldo
$15,000
ISR segn tarifa art. 113 y tr 2o.
LXXXVII, LISR
$2,500
Subsidio acreditable segn tabla art. 114 $1,100
ISR antes del crdito al salario
$1,400
Crdito al salario segn tabla art. 115
$153
ISR por retener
$1,247
() Crdito al salario
que podr
disminuirse del
ISR a cargo y de
las retenciones
de ISR:
favor del patrn, que permite recuperar un importe mayor de crdito al salario pagado a los trabajadores por un
importe de $115.00 que resulta ser la misma cantidad
que se dej de pagar por concepto de retenciones ISR,
al considerar que no existe fundamento legal para enterar la diferencia entre el ISR y el subsidio acreditable, sin
tomar en cuenta el crdito al salario.
$0
$115
() Impuesto
sustitutivo
C
$162
$277
$277
($162)
($162)
($277)
Criterio
2
Criterio
3
$0
$0
$0
153
153
450
450
450
$01
$01
$01
$1,247
$1,4002
$1,2473
Crdito al salario
que podr disminuirse del ISR a
cargo y de las retenciones de ISR:
Crdito al
salario pagado
$0
() Crdito al salario
que podr
disminuirse del
ISR a cargo y de
las retenciones
de ISR
Criterio
1
$15,000
3%
$450
A161
Fiscal
Crdito al
salario
pagado
153
153
$0
$0
$0
$04
$1534
$1534
$1,247
$1,400
$1,247
() Crdito al
salario que
podr
disminuirse del
ISR a cargo y
de las
retenciones
de ISR
Notas
1. Cuando el crdito al salario pagado a los trabajadores exceda del impuesto sustitutivo, se podr disminuir el excedente entre ambos impuestos del ISR a cargo y de las retenciones del
mismo.
2. Quienes apoyan el criterio 2 consideran que si optan por tomar
como crdito al salario pagado el total del crdito sealado en
la tabla del artculo 115 de la Ley del ISR, debern enterar el importe del ISR menos el subsidio, sin considerar el crdito al salario, para lo cual, en nuestra opinin, no existe fundamento legal.
3. Quienes apoyan el criterio 3 consideran que si optan por
tomar como crdito al salario pagado el total del crdito sealado en la tabla del artculo 115 de la Ley del ISR, debern enterar el importe que resulte de restar al ISR el subsidio y el crdito
al salario.
4. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.6.35 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, los contribuyentes que opten por no efectuar el pago del impuesto sustitutivo del crdito al
salario, podrn deducir como gasto para la determinacin del
ISR del ejercicio, el monto del crdito al salario que no disminuyeron contra el impuesto sobre la renta con motivo del ejercicio
de la opcin citada.
$0
$0
$1,247
$1,400
$1,247
El crdito al salario se ha transformado en un instrumento de ineficiencia del sistema, pues ha sido utilizado por las empresas como un elemento para pagar menores salarios a sus trabajadores.
Por ello, en el Dictamen que se somete a consideracin se propone establecer un impuesto sustitutivo
del crdito al salario a una tasa del 3% que se aplicar sobre el monto de las erogaciones que por concepto de salarios y dems prestaciones paguen los
patrones a sus trabajadores.
A162
En virtud de ello, si se aplica el segundo criterio, consideramos, se estara afectando principalmente a las empresas que pagan salarios altos, como podr observarse en
el ejemplo en el cual el crdito al salario es inferior que el
impuesto sustitutivo. No as, si se aplican los criterios 1 y
3; sin embargo, de optar por el criterio 3, el contribuyente
obtendr un beneficio, en nuestra opinin, indebido, ya
sea por tener mayor crdito al salario por disminuir del
ISR o por tener un importe a deducir por concepto de
crdito al salario, el cual no tenemos la certeza en que
est de acuerdo la autoridad fiscal.
Por otra parte, en el texto de la regla 3.6.35 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, adicionada para regular ciertos
aspectos relacionados con el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, se indica lo siguiente:
Fiscal
Legal-Empresarial
3.6.35. () Asimismo, respecto al crdito al salario
correspondiente al mes de enero del citado ao, a
ms tardar en el mes de febrero del mismo, se deber reflejar mediante una adenda de la nmina del
contribuyente, el monto total aplicado, identificando
el que se acredit contra el impuesto sobre la renta a
cargo del trabajador as como el que se pag en
efectivo.
Del texto de esta regla se puede interpretar que la autoridad reconoce que el crdito al salario pagado es distinto al monto total aplicado del crdito al salario, conforme
a lo siguiente:
Con datos del ejemplo 1 se tendra lo siguiente:
Crdito al salario total aplicado
352
115
($237)
A163
Consultas
de nuestros
lectores
A164
y 29-C del CFF, sealaban expresamente que cuando las personas fsicas que tributaban en el rgimen de
pequeos contribuyentes recibieran
como forma de pago un cheque nominativo para abono en cuenta del
beneficiario, tendran la obligacin
de cambiar de rgimen.
De acuerdo con el artculo 139, fracciones II y IV, de la Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero del
ao en curso, las causales para que
este tipo de contribuyentes abandonen dicho rgimen son las
siguientes:
Fiscal
ingresos de dos empleadores al
mismo tiempo, ambos pueden aplicar el subsidio acreditable.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Si un trabajador obtiene ingresos de
dos o ms empleadores en forma
simultanea, es correcto que ambos
le apliquen el subsidio acreditable?
. Respuesta
Conforme al ltimo prrafo de la
fraccin IV del artculo 118 de la Ley
del ISR, las personas que efecten
pagos por concepto de salarios y
en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado, debern solicitar a los trabajadores
que les comuniquen por escrito,
antes de que se efecte el primer
pago que les corresponda por la
prestacin de servicios personales
subordinados, en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y ste les
aplica el crdito al salario a que se
refiere el artculo 115 de la citada
ley, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
A su vez, la fraccin IV del artculo
117 de la ley antes mencionada establece que son obligaciones de las
personas que obtengan ingresos
por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, comunicar
por escrito al empleador, antes de
que ste les efecte el primer pago
que les corresponda por prestar servicios personales subordinados en el
ao de calendario de que se trate, si
prestan servicios a otro empleador y
ste les aplica el crdito al salario a
que se refiere el artculo 115 de la Ley
del ISR, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
Por lo antes expuesto, a partir del
ejercicio fiscal de 2002 las personas
Por lo anterior, si se opta por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, no estar obligado a
presentar la declaracin de este
impuesto.
Si se ejerci la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, debe
manifestarse un cero en la forma
oficial 1-D1?
Soy contador de una persona moral
que tributa en el rgimen general de
la Ley del ISR, la cual tiene obligacin de realizar el primer pago provisional de ISR en forma trimestral.
La empresa tom la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario de conformidad
con lo dispuesto en el artculo tercero de las disposiciones transitorias
de la misma ley, as como la regla
3.6.35 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002. Sin embargo, respecto a la presentacin del
pago provisional mensual de dicho
impuesto, tengo una duda.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Si se tom la opcin de no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al
salario, debe manifestarse un cero
en el rengln m. IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO de la forma fiscal 1-D1?
. Respuesta
Segn las instrucciones de la forma
oficial 1-D1 Pagos provisionales,
mensuales y retenciones de impuestos federales de 2002, el campo m. IMPUESTO SUSTITUTIVO
A165
Fiscal
tculo 12 de la Ley del ISR vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001?
. Respuesta
Efectivamente, el segundo prrafo
de la fraccin III, del artculo 12 de
la Ley del ISR vigente en 2001, estableca que los ingresos de los contribuyentes que en el ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de $13046,920.00 (cifra actualizada al segundo semestre de
2001), efectuaran pagos provisionales en forma trimestral, a excepcin
de aquellos que pudieran ser considerados como una sola persona
moral para efectos del segundo prrafo de la fraccin I del artculo
32-A del CFF. Asimismo, cuando los
contribuyentes antes sealados hubieran efectuado pagos provisionales trimestrales en los trminos de
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF),
con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A166
Tesis
selectas
A167
Fiscal
garantizado satisfactoriamente, entendida esta manifestacin como el documento, recibo o comprobante
que acredite fehacientemente la aceptacin de la autoridad tributaria de tener por garantizados los adeudos
fiscales. Lo anterior obedece a que de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 94 del cdigo tributario invocado, es a la autoridad administrativa a la que le corresponde hacer efectivas las contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones administrativas que se hubieren generado con motivo de la infraccin fiscal; por
tanto, de existir constancias en los autos del proceso
penal que acrediten la prctica de un embargo precautorio o aseguramiento de bienes a favor de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, ello no implica que el
inters fiscal se encuentre garantizado, por ser necesario que esa autoridad actualice y determine el monto
del adeudo fiscal, cuestin que escapa a la esfera
competencial de los Jueces Federales quienes no
pueden imponer sanciones pecuniarias por los delitos
referidos y, por ende, los imposibilita, material y jurdicamente, para determinar si el valor de los bienes embargados es suficiente para garantizar el crdito fiscal.
A168
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
A170
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
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0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
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0.0771
0.0792
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0.0828
0.0871
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0.0968
0.1115
0.1356
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0.1792
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0.3252
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0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
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0.0690
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148.3070
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303.1590
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NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
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1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
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0.2028
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0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Fiscal
ZONA A
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
2,065
1,900
1,675
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
3,660
3,385
3,045
4,500
4,165
3,750
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
13,330
12,320
11,115
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
18.30
17.00
15.44
del 4 al 31 de diciembre
20.15
18.70
17.00
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50
30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70
34.45
31.90
29.70
37.90
35.10
32.70
40.35
37.95
35.85
42.15
40.10
38.30
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.74
0.44
1.22
2.31
2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00
1.16
0.29
0.81
1.54
1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
1.55
1.79
1.03
1.19
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
A171
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
9.5997
9.6098
9.7140
9.8340
9.7080
9.7080
9.7080
9.7546
9.6900
9.7417
9.8167
9.8548
9.8548
9.8548
9.8798
9.9018
9.9778
9.8878
9.8870
9.8870
9.8870
9.7953
9.7863
9.7683
9.6923
9.6830
9.6830
9.6830
9.6909
9.6687
9.6692
9.6828
9.7328
9.7328
9.7328
9.7328
9.7560
9.6998
9.6945
9.6464
9.6464
9.6464
9.7238
9.7389
9.7065
9.7219
9.6763
9.6763
9.6763
9.7022
9.7044
9.6797
9.7090
9.7278
9.7278
9.7278
9.7183
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9.6827
9.7025
9.7052
9.7052
9.7052
9.6688
9.6370
9.6409
9.6542
9.6468
9.6468
9.6468
9.6703
9.6625
9.6320
9.5760
9.5843
9.5843
9.5843
9.6233
9.5683
9.5683
9.5188
9.5722
9.5722
9.5722
9.6540
9.5315
9.5139
9.5380
9.5203
9.5203
9.5203
9.4933
9.4152
9.3914
9.4201
9.4140
9.4140
9.4140
9.4059
9.3587
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.2908
9.3230
9.2723
9.1966
9.2748
9.2748
9.2748
9.3525
9.3700
9.2768
9.3123
9.2671
9.2671
9.2671
9.3049
9.3049
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9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
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9.0851
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9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
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9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
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9.0900
9.0900
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9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
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9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
1997
TERCERO
CUARTO
1998
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
6.36
32.48
34.53
21.57
Ao
1999
2000
2001
A172
Trimestre
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
30.41
53.22
51.45
37.45
27.07
52.30
49.16
25.83
68.68
67.08
4.80
146.04
438.12
4.88
148.27
444.81
1,732.59
4.99
151.67
455.01
5.14
156.17
468.51
$ 1,847.04
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Hasta
$537,000
De ms
de $537,000 a
$1054,000
De ms
de $1054,000 a
$1663,000
De ms
de $1663,000
En adelante
Hasta
$540,000
De ms
de $540,000 a
$1060,000
De ms
de $1060,000 a
$1672,000
De ms
de $1672,000
En adelante
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De ms
de $1701,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
Ao
2000
2001
2002
Septiembre
1.98
1.52
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
22/VIII/2000
Octubre
2.00
1.54
26/IX/2000
Noviembre
1.78
1.37
4/X/2000
Diciembre
1.94
1.49
28/XI/2000
Enero
1.92
1.48
11/I/2001
Febrero
1.58
1.21
30/I/2001
Marzo
2.30
1.77
22/II/2001
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
A173
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
C O N E L DOL AR D E L OS E ST A D O S U N I D O S D E A M ER ICA (2001-2002)
Pas
Monedas
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Pas
Monedas
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.16410
1.16397
1.14924
1.12994
1.12372
1.09616
Franco
0.00140
0.00140
0.00136
0.00135
0.00134
0.00131
Islandia
Corona
0.01015
0.00979
0.00965
0.00922
0.00964
0.00967
Albania
Lek
0.00697
0.00708
0.00710
0.00715
0.00736
0.00697
Israel
Shekel
0.23538
0.22915
0.23269
0.23641
0.22761
0.21701
Alemania
Marco
0.46875
0.46870
0.46277
0.45500
0.45249
0.44140
Italia
Lira
0.47349
0.47344
0.46745
0.45959
0.45706
0.44586
Antillas
Holandesas
Florn
0.56177
0.56180
0.56180
0.56180
0.56022
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02195
0.02195
0.02195
0.02128
0.02077
0.02075
Japn
Yen
0.00843
0.00842
0.00820
0.00808
0.00762
0.00753
1.41044
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26664
0.26660
0.26665
0.26666
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41004
1.39276
1.40351
1.40390
1.40588
Argelia
Dinar
0.01332
0.01375
0.01344
0.01340
0.01295
0.01275
Kenya
Cheln
0.01267
0.01265
0.01264
0.01264
0.01272
0.01272
Argentina
Peso
1.00000
1.00000
1.00050
1.00000
1.00000
0.50000
Kuwait
Dinar
3.27708
3.28181
3.27429
3.26179
3.25574
3.24675
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.52630
0.49340
0.50310
0.52030
0.51130
0.50800
Lbano
Libra
0.66116
0.66072
0.66116
0.66050
0.66050
0.06663
0.06662
0.06578
0.06467
0.06432
0.06274
Libia
Dinar
1.55376
1.55352
1.55424
1.55885
1.55933
1.55812
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25003
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65252
2.65252
2.65245
2.65245
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
Barbados
Dlar
0.50249
0.50251
0.50000
0.50125
0.50125
0.50125
Malasia
Ringgit
0.26312
0.26312
0.26315
0.26319
0.26312
0.26319
Blgica
Franco
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
Malta
Lira
2.24391
2.26014
2.21484
2.19491
2.20629
2.16638
Belice
Dlar
0.50505
0.50633
0.50000
0.50378
0.50378
0.50378
Marruecos
Dirham
0.08868
0.08883
0.08792
0.08667
0.08617
0.08479
Bermuda
Dlar
1.00000
1.01010
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.07369
0.07337
0.07262
0.07283
0.07267
0.07225
Bolivia
Boliviano
0.14893
0.14879
0.14728
0.14663
0.14663
0.14482
Nigeria
Naira
0.00887
0.00873
0.00894
0.00830
0.00881
0.00837
Brasil
Real
0.39331
0.36832
0.36799
0.39393
0.43197
0.41135
Noruega
Corona
0.11291
0.11367
0.11265
0.11144
0.11151
0.11017
Bulgaria
Lev
0.46661
0.47286
0.45842
0.45475
0.45539
0.44136
Canad
Dlar
0.64520
0.63283
0.63028
0.63613
0.62610
0.62889
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!
0.00151
0.00144
0.00140
0.00146
0.00151
0.00148
0.12082
0.12082
0.12082
0.12081
0.12082
0.12082
0.43516
0.42917
0.43332
0.43356
0.43877
0.44036
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.78217
Won
0.76911
0.77250
0.79005
0.75586
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.76307
Portugal
Escudo
!
0.44235
0.40105
0.41415
0.41245
0.41475
0.41580
0.41602
0.41598
0.41072
0.40382
0.40160
0.39175
0.01564
0.01558
0.01623
0.01645
0.01645
0.01664
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.23041
0.22371
0.21817
0.21181
0.21575
0.20693
0.28694
0.28703
0.29042
0.29108
0.29058
0.28742
0.23639
0.23683
0.24359
0.24503
0.24871
0.24085
0.00457
0.00457
0.00451
0.00444
0.00441
0.00431
0.00301
0.00300
0.00298
0.00295
0.00293
0.00291
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02670
0.02709
0.02694
0.02678
0.02782
0.02706
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.11946
0.11136
0.10627
0.09660
0.08365
0.08749
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12308
0.12350
0.12174
0.11922
0.11883
0.11631
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
!
Pakistn
Costa Rica
Egipto
Libra
0.23462
0.23462
0.23529
0.23455
0.21834
0.21587
El Salvador
Coln
0.11429
0.11422
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00593
0.00594
0.00591
0.00595
0.00589
0.00577
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00342
0.00327
0.00323
0.00314
0.00328
0.00314
Repblica
Dominicana
0.06163
0.06130
0.06149
0.06168
0.06149
0.06112
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.03331
0.03292
0.03229
0.03179
0.03179
0.03125
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02109
0.02103
0.02077
0.02045
0.02063
0.02038
Espaa
Peseta
0.00551
0.00551
0.00544
0.00535
0.00532
0.00519
Estonia
Corona
0.05826
0.05888
0.05778
0.05674
0.05642
0.05526
Etiopa
Birr
0.11908
0.11881
0.11866
0.11834
0.11827
0.11827
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03397
0.03395
0.03369
0.03338
0.03278
0.03256
Fidji
Dlar
0.44930
0.43300
0.43500
0.44070
0.43350
0.43350
Filipinas
Peso
0.01953
0.01946
0.01921
0.01925
0.01940
0.01951
Finlandia
Marco
0.15419
0.15418
0.15223
0.14967
0.14885
0.14520
Francia
Franco !
0.13977
0.13975
0.13798
0.13566
0.13492
0.13161
Ghana
Cedi
0.13986
0.13717
0.13643
0.13605
0.13559
0.13423
Gran
Bretaa
Libra
1.46000
1.47020
1.45560
1.42550
1.45040
1.41310
Grecia
Dracma! 0.00269
0.00269
0.00266
0.00261
0.00260
0.00253
Guatemala
Quetzal
0.12690
0.12579
0.12347
0.12500
0.12662
0.12608
Guyana
Dlar
0.00554
0.00554
0.00554
0.00554
0.00555
0.00554
Hait
Gourde
0.04255
0.04082
0.03960
0.03717
0.03905
0.03817
Honduras
Lempira
0.06439
0.06410
0.06361
0.06329
0.06329
0.06250
!
Peso
Leu
Singapur
Dlar
0.57216
0.56659
0.54853
0.54548
0.54054
0.54483
Siria
Libra
0.01869
0.01928
0.01915
0.01916
0.02042
0.02081
Sri-Lanka
Rupia
0.01113
0.01110
0.01090
0.01074
0.01075
0.01070
Suecia
Corona
0.09589
0.09351
0.09410
0.09366
0.09550
0.09378
Suiza
Franco
0.59930
0.61954
0.61214
0.60702
0.60266
0.58456
Surinam
Florn
0.00102
0.00102
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02259
0.02252
0.02238
0.02270
0.02263
0.02275
Taiwn
Dlar
0.02892
0.02894
0.02897
0.02902
0.02850
0.02861
Tanzania
Cheln
0.00112
0.00112
0.00110
0.00109
0.00109
0.00106
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.01514
0.16420
0.16367
0.16367
0.16181
Turqua
Lira
0.00073
0.00065
0.00625
0.00067
0.00069
0.00075
Ucrania
Hryvna
0.18733
0.18748
0.18888
0.18946
0.18874
0.18795
Uruguay
Peso
0.07496
0.07348
0.07171
0.07232
0.07182
0.06993
Euro
0.86330
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
0.12825
0.12822
Unin
Monetaria
Europea
0.91680
0.91670
0.90510
0.88990
0.88500
Hungra
Forint
0.00363
0.00357
0.00354
0.00353
0.00361
0.00357
Venezuela
Bolivar
0.00136
0.00135
0.00135
0.00134
0.00132
0.00131
India
Rupia
0.02121
0.02090
0.02083
0.02084
0.02072
0.02061
Vietnam
Dong
0.06670
0.06666
0.06652
0.06638
0.06631
0.06613
0.11204
0.10338
0.09634
0.09602
0.09547
0.09639
Yugoslavia
Dinar
0.01570
0.01581
0.01550
0.01519
0.01514
0.01515
3.23415
3.21027
3.21337
3.18066
3.17965
3.21234
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar
"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A174
Fiscal
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $1,714.00
a $5,142.00
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
De $ 766.00
De $ 749.00
De $ 728.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
ni mayor de $3,831.00
ni mayor de $3,747.00
ni mayor de $3,639.00
De $ 437.00
De $ 450.00
De $ 460.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,705.00
a $ 5,116.00
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,527.00
a $ 17,053.00
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 722.00
De $ 706.00
De $ 686.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 686.00
a $ 17,142.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 6,570.00
a $ 13,140.00
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,024.00
a $ 14,049.00
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
e)
En los dems documentos
De $ 702.00
a $ 2,248.00
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 43.00
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 86.00
a $ 171.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
A176
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 343.00
a $ 857.00
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 2,107.00
a $ 7,024.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 620.00
a $ 1,860.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 309.00
a $ 843.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 686.00
a $ 17,142.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 857.00
a $ 5,142.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 10,950.00
a $ 43,801.00
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,714.00
a $ 5,142.00
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 243.00
a $ 324.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 32,512.00
a $ 97,537.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,142.00
a $ 17,142.00
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
De $65,313.00
a $87,085.00
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $22,284.00
a $34,283.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,142.00
a $17,142.00
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,142.00
a $11,999.00
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $42,854.00
a $85,708.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A177
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 6,199.00
a $ 12,399.00
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 38,099.00
a $ 76,199.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 8,097.00
a $ 16,193.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 61,995.00
a $ 123,989.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 7,439.00
a $ 13,639.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 748.00
a $ 7,471.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 159.00
a $ 3,736.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 159.00
a $ 2,988.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 455.00
a $ 5,976.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A178
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,496.00
a $ 7,471.00
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,428.00
a $ 17,142.00
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 6,857.00
a $ 68,566.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 488.00
a $ 8,128.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 325.00
a $ 6,502.00
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 857.00
a $ 2,571.00
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 159.00
a $ 7,471.00
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 247,978.00
a $ 495,956.00
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 3,251.00
a $ 48,769.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 12,399.00
a $ 37,197.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
Artculo 84-F
De $53.00
De $51.00
De $50.00
a $105.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 211.00 y de
$ 631.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
$ 664.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 3,251.00
a $ 32,512.00
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
A179
Fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A180
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 53.00
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 105.00
a $ 103.00
a $ 100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,571.00
a $ 25,712.00
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 748.00
a $ 30,945.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 1,626.00
a $ 40,640.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 3,720.00
a $ 6,199.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 24,290.00
a $ 56,676.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 17,142.00
a $ 34,283.00
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 156.00
a $ 1,567.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
2001
2002
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
2001
2002
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
5.50%
5.16%
4.76%
4.61%
4.48%
4.17%
3.88%
3.66%
10.15%
8.97%
8.04%
8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
6.19%
6.76%
A181
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (EN PESOS)
Art.
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
24-III y 136-IV
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-XIV
46-II
46-III y 137-II
46-VIII
70-XII
74-A
77-XXV
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A182
Fiscal
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
2.940304 2.944895 2.949423 2.971879 2.980238 2.988694 2.986155 2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337
2.940824 2.944598 2.950048 2.972174 2.980282 2.988907 2.985486 2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716
2.941344 2.944300 2.950672 2.972469 2.980326 2.989120 2.984818 2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096
2.941865 2.944003 2.951297 2.972763 2.980370 2.989333 2.984149 2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475
2.942385 2.943706 2.951922 2.973058 2.980414 2.989546 2.983480 2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855
2.942905 2.943409 2.952547 2.973353 2.980458 2.989759 2.982812 2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235
2.943426 2.943112 2.953172 2.973648 2.980502 2.989972 2.982144 2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615
2.943946 2.942815 2.953797 2.973943 2.980546 2.990185 2.981476 2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995
10
2.944467 2.942518 2.954422 2.974238 2.980591 2.990398 2.980808 2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375
11
2.944595 2.942645 2.955446 2.974614 2.981031 2.990472 2.981125 2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175
12
2.944722 2.942773 2.956470 2.974990 2.981472 2.990547 2.981442 2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979
13
2.944850 2.942900 2.957495 2.975366 2.981912 2.990621 2.981759 2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782
14
2.944977 2.943028 2.958520 2.975743 2.982353 2.990695 2.982077 2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586
15
2.945105 2.943156 2.959545 2.976119 2.982793 2.990769 2.982394 2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390
16
2.945233 2.943283 2.960571 2.976496 2.983234 2.990844 2.982711 2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194
17
2.945360 2.943411 2.961597 2.976872 2.983675 2.990918 2.983029 3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999
18
2.945488 2.943539 2.962623 2.977249 2.984116 2.990992 2.983346 3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804
19
2.945616 2.943666 2.963650 2.977625 2.984557 2.991066 2.983663 3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608
20
2.945743 2.943794 2.964677 2.978002 2.984998 2.991141 2.983981 3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414
21
2.945871 2.943921 2.965704 2.978378 2.985439 2.991215 2.984298 3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219
22
2.945998 2.944049 2.966732 2.978755 2.985880 2.991289 2.984616 3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024
23
2.946126 2.944177 2.967760 2.979132 2.986322 2.991363 2.984933 3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830
24
2.946254 2.944304 2.968788 2.979509 2.986763 2.991438 2.985251 3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636
25
2.946381 2.944432 2.969817 2.979886 2.987204 2.991512 2.985568 3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442
26
2.946084 2.945056 2.970111 2.979930 2.987417 2.990842 2.986211 3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821
27
2.945787 2.945679 2.970406 2.979974 2.987630 2.990172 2.986854 3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200
28
2.945489 2.946303 2.970701 2.980018 2.987843 2.989502 2.987497 3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579
29
2.946927 2.970995 2.980062 2.988056 2.988832 2.988141 3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
30
2.947550 2.971290 2.980106 2.988269 2.988163 2.988784 3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
31
2.948175
2.980150
2.980194 2.988481 2.986824 2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958
2.987494 2.989428
3.034321
3.055273 3.066435
A183
Fiscal
Ago
Oct
Nov
10.1450
11.5000
9.2250
11.3500
9.3000
11.0000
9.9800
11.0000
9.5500
Sep
Dic
Ene
8.9000
8.0250
10.9350
10.2300
11.2100
8.4200
7.8000
10.9350
10.4150
11.3500
10.9350
9.3750
8.2200
9.4450
10.4400
9.0500
8.2500
9.3250
10.3600
8.9500
8.4000
9.2500
11.2900
11.2900
9.2150
11.4000
10 11.1750
9.1700
7.6500
8.5500
8.9000
7.6500
10.3300
11.0300
8.1500
7.8900
12 11.6250
11.3500
10.8300
9.0500
9.1300
11.2500
9.2000
7.9650
14
9.1000
11.0500
9.1500
7.4500
15
9.1150
10.8500
16 12.2500
9.1000
10.6300
17 11.9500
9.0500
7.9850
9.4000
8.8400
7.7000
7.2500
7.6700
18 11.6000
11.1000
10.0000
7.2500
7.5500
19 11.0900
10.9000
9.8500
8.9000
9.7600
23 11.0400
8.8400
9.3500
24 10.8950
8.8250
11.4000
9.1300
25 10.6800
11.1500
9.0000
26 10.4250
11.3100
8.9000
8.9300
8.4000
9.0000
10.2050
22
12.3411
15.2055
9.2100
11.0625
9.1900
7.5000
9.1300
8.8300
7.5500
8.9950
8.7500
7.9000
8.5000
7.9750
11.1229
8.9643
10.0400
11.0745
11.1807
7.4012
11.1162
8.8812
8.8250
8.0650
12.3694
8.8500
9.0650
10.4311
27 10.3900
9.0550
11.5500
8.1500
7.9450
28
9.2600
11.8000
8.1500
7.9000
29
9.5500
9.0500
8.6500
8.3500
30 10.3700
9.6600
9.0500
8.8000
8.7500
31 10.2200
10.0000
9.3500
A184
7.9000
11.4962
9.4000
7.3650
8.1500
8.1200
14.8045
9.3650
7.9150
11.6444
9.1178
7.2100
8.0250
8.3033
9.1875
8.1000
9.1400
10.4250
9.3000
11.2500
11.2300
Dic
11.2412
9.1700
13 12.1450
Nov
9.2956
9.2500
8.9000
11 11.1900
9.0000
Oct
15.4573
8.9250
7.7000
21
Sep
10.0557
7.7600
8.4000
11.1000
Ago
9.1500
11.2500
9.0000
Jul
10.9412
10.3100
20 11.0500
Jun
8.0000
11.4500
8.9900
May
9.2000
10.4250
Feb
11.5943
8.2500
9.2900
8.0125
11.2322
8.6512
9.7000
12.3290
Fiscal
Catlogo de claves de instituciones de crdito para efecto de que sean sealadas
en las solicitudes de devolucin y, en su caso, en las declaraciones respectivas
por parte de las personas fsicas
Clave
Nombre
Clave
Nombre
Bancomer, S.A.
106
107
Bank of Tokio
109
13
110
14
111
17
115
18
117
20
119
22
210
Inverlat, S.A.
23
243
24
253
Banpas, S.A.
25
261
27
Citibank, S.A.
280
28
29
Bancrecer, S.A.
30
31
32
36
37
42
43
45
47
56
708
58
725
59
726
62
727
65
728
102
729
105
993
Banco de Mxico-Stoi
A185
A186
ARTICULO 80 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
435.72
0.00
3.00
435.73
3,698.27
13.07
10.00
3,698.28
6,499.38
339.32
17.00
6,499.39
7,555.25
815.52
25.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
435.72
0.00
50.00
435.73
3,698.27
6.53
50.00
3,698.28
6,499.38
169.66
50.00
6,499.39
7,555.25
407.73
50.00
7,555.26
9,045.69
539.74
50.00
9,045.70
18,243.86
778.20
40.00
7,555.26
9,045.69
1,079.49
32.00
9,045.70
18,243.86
1,556.42
33.00
18,243.87
53,186.21
4,591.82
34.00
18,243.87
28,754.84
1,992.38
30.00
53,186.22
159,558.62
16,472.20
35.00
28,754.85
36,487.71
3,064.49
20.00
159,558.63
212,744.84
53,702.56
37.50
36,487.72
43,785.18
3,590.34
10.00
212,744.85
En adelante
73,647.39
40.00
43,785.19
En adelante
3,838.42
0.00
HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR2
%
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
Fiscal
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,269.45
0.00
3.00
0.01
1,269.45
0.00
50.00
1,269.46
10,774.80
38.07
10.00
1,269.46
10,774.80
19.02
50.00
10,774.81
18,935.76
988.59
17.00
10,774.81
18,935.76
494.31
50.00
18,935.77
22,011.99
2,376.00
25.00
18,935.77
22,011.99
1,187.91
50.00
22,012.00
26,354.34
3,145.05
32.00
22,012.00
26,354.34
1,572.51
50.00
26,354.35
53,152.95
4,534.59
33.00
26,354.35
53,152.95
2,267.25
40.00
53,152.96
154,956.42
13,378.14
34.00
53,152.96
83,776.35
5,804.73
30.00
154,956.43
464,869.23
47,991.27
35.00
83,776.36
106,305.84
8,928.30
20.00
464,869.24
619,825.71
156,460.80
37.50
106,305.85
127,566.81
10,460.34
10.00
619,825.72
En adelante
214,569.45
40.00
127,566.82
En adelante
11,183.13
0.00
$455.01
$468.51
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
1,307.16
0.00
3.00
0.01
1,307.16
0.00
50.00
11,094.81
39.21
10.00
1,307.17
11,094.81
19.59
50.00
11,094.82
19,498.14
1,017.96
17.00
11,094.82
19,498.14
508.98
50.00
19,498.15
22,665.75
2,446.56
25.00
19,498.15
22,665.75
1,223.19
50.00
22,665.76
27,137.07
3,238.47
32.00
22,665.76
27,137.07
1,619.22
50.00
27,137.08
54,731.58
4,669.26
33.00
27,137.08
54,731.58
2,334.60
40.00
54,731.59
159,558.63
13,775.46
34.00
54,731.59
86,264.52
5,977.14
30.00
109,463.13
9,193.47
20.00
A187
478,675.86
49,416.60
35.00
86,264.53
478,675.87
638,234.52
161,107.68
37.50
109,463.14
131,355.54
10,771.02
10.00
638,234.53
En adelante
220,942.17
40.00
131,355.55
En adelante
11,515.26
0.00
159,558.64
Fiscal
0.01
1,307.17
A188
Fiscal
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,846.06
0.00
3.00
0.01
3,846.06
0.00
50.00
3,846.07
32,644.41
115.35
10.00
3,846.07
32,644.41
57.63
50.00
32,644.42
57,369.66
2,995.14
17.00
32,644.42
57,369.66
1,497.60
50.00
57,369.67
66,689.73
7,198.56
25.00
57,369.67
66,689.73
3,599.01
50.00
66,689.74
79,845.75
9,528.57
32.00
66,689.74
79,845.75
4,764.24
50.00
79,845.76
161,037.48
13,738.44
33.00
79,845.76
161,037.48
6,869.10
40.00
161,037.49
469,471.47
40,531.74
34.00
161,037.49
253,817.22
17,586.60
30.00
469,471.48
1,408,414.32
145,399.14
35.00
253,817.23
322,074.81
27,050.07
20.00
1,408,414.33
1,877,885.94
474,029.28
37.50
322,074.82
386,489.16
31,691.70
10.00
1,877,885.95
En adelante
650,081.07
40.00
386,489.17
En adelante
33,881.52
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
segundo trimestre
$468.51
910.02
$ 1,378.53
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
5,153.22
0.00
3.00
0.01
5,153.22
0.00
50.00
5,153.23
43,739.22
154.56
10.00
5,153.23
43,739.22
77.22
50.00
43,739.23
76,867.80
4,013.10
17.00
43,739.23
76,867.80
2,006.58
50.00
76,867.81
89,355.48
9,645.12
25.00
76,867.81
89,355.48
4,822.20
50.00
89,355.49
106,982.82
12,767.04
32.00
89,355.49
106,982.82
6,383.46
50.00
106,982.83
215,769.06
18,407.70
33.00
106,982.83
215,769.06
9,203.70
40.00
215,769.07
629,030.10
54,307.20
34.00
215,769.07
340,081.74
23,563.74
30.00
629,030.11
1,887,090.18
194,815.74
35.00
340,081.75
431,537.94
36,243.54
20.00
1,887,090.19
2,516,120.46
635,136.96
37.50
431,537.95
517,844.70
42,462.72
10.00
2,516,120.47
En adelante
871,023.24
40.00
517,844.71
En adelante
45,396.78
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
tercer trimestre
$468.51
1,378.53
$1,847.04
* Nota: Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
66,138.00
0.00%
66,138.01
160,854.58
0.25%
Area A
$21,910.05
160,854.59
225,196.41
0.50%
Area B
$20,606.85
225,196.42
321,709.20
1.00%
Area C
$19,466.55
321,709.21
482,563.76
1.50%
482,563.77
En adelante
2.00%
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
67,685.63
0.00%
67,685.64
164,618.57
0.25%
Area A
$ 22,273.20
164,618.58
230,466.01
0.50%
Area B
$ 20,948.40
230,466.02
329,237.19
1.00%
Area C
$19,789.20
329,237.20
493,855.75
1.50%
493,855.76
En adelante
2.00%
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
133,823.63
0.00%
133,823.64
325,473.15
0.25%
Area A
$44,183.25
325,473.16
455,662.42
0.50%
Area B
$41,555.25
455,662.43
650,946.39
1.00%
Area C
$39,255.75
650,946.40
976,419.50
1.50%
976,419.51
En adelante
2.00%
A189
Fiscal
Lmite
inferior
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
629,030.11
1,887,090.19
2,516,120.47
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
629,030.10
1,887,090.18
2,516,120.46
En adelante
Lmite
inferior
Porcentaje
sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.00
154.56
4,013.10
9,645.12
12,767.04
18,407.70
54,307.20
194,815.74
635,136.96
871,023.24
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
340,081.75
431,537.95
517,844.71
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00
Para
ingresos de
$
0.01
18,376.57
27,058.27
27,564.25
36,077.05
36,752.59
39,325.51
46,188.25
49,003.63
55,426.15
64,664.17
73,901.59
76,690.27
A190
Hasta
ingresos de
$
18,376.56
27,058.26
27,564.24
36,077.04
36,752.58
39,325.50
46,188.24
49,003.62
55,426.14
64,664.16
73,901.58
76,690.26
En adelante
Crdito
al salario
anual
$
4,228.14
4,226.34
4,226.34
4,224.12
4,080.18
3,973.02
3,973.02
3,679.86
3,374.82
3,060.72
2,633.88
2,260.50
1,847.04
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
340,081.74
431,537.94
517,844.70
En adelante
Lmite
superior
0.00
77.22
2,006.58
4,822.20
6,383.46
9,203.70
23,563.74
36,243.54
42,462.72
45,396.78
Porcentaje
de subsidio
sobre impuesto
marginal
%
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
Fiscal
Estado que guardan los convenios
fiscales celebrados por Mxico
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretara de Ingresos
Coordinacin General de Poltica de Ingresos y Coordinacin Fiscal
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
23/II/93
16/VI/93
11/XI/93
Espaol
Alemn
30/XII/93
1/I/94
DOF 16/III/94
DOF 6/V/94 4/
DOF 15/VI/94 5/
Argentina 8/
26/XI/97
19/VI/98
Blgica
24/XI/92
15/VI/94
7/XI/96
Espaol
Francs
Neerlands
1/II/97
1/I/98
DOF 6/I/97
8/IV/91
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
11/V/92
1/I/92
DOF 17/VII/92
16/III/90
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
27/IV/92
1/I/93
DOF 15/VII/92
Corea
6/X/94
10/I/95
Espaol
Coreano
Ingls
11/II/95
1/I/96
DOF 16/III/95
Chile
17/IV/98
30/XII/98
Espaol
15/XI/99
1/I/00
DOF 12/V/00
Dinamarca
11/VI/97
26/XI/97
Espaol
Dans
Ingls
22/XII/97
1/I/98
DOF 27/V/98
Ecuador
30/VII/92
15/VI/94
1/XI/00
Espaol
13/XII/00
1/I/01
DOF 4/IV/01
Espaa
24/VII/92
16/VI/93
Espaol
6/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
EUA
8/IX/92
8/IX/94 6/
5/VIII/93
10/I/95 6/
20/XI/93
Espaol
Ingls
28/XII/93
26/X/95 6/
1/1/94
DOF 3/II/94
26/X/95 6/
DOF 25/I/96 6/
EUA 2/
9/XI/89
9/IX/94 6/
10/I/90
10/I/95 6/
Espaol
Ingls
18/I/90
26/X/95 6/
18/I/90
DOF 23/I/90
26/X/95 6/
25/I/96 6/
Finlandia
12/II/97
26/XI/97
29/VI/98
Espaol
Finlands
Ingls
14/VII/98
1/I/99
DOF 11/VIII/99
Francia
7/XI/91
29/XII/92
Espaol
Francs
31/XII/92
1/I/93
DOF 16/III/93
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
Alemania
Australia
Austria
3 9/
Canad
Canad 2/
China
Grecia
Hungra
DOF 19/VI/98
Brasil
Colombia 1/
Espaol
A191
Fiscal
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
Italia
8/VII/91
15/VI/94
Espaol
Italiano
10/III/95
1/I/96
DOF 29/III/95
Israel
20/VII/99
28/IV/00
Espaol
Hebreo
Ingls
9/V/00
1/I/00
DOF 11/VIII/00
Irlanda
22/X/98
30/XII/98
31/XII/98
Espaol
Ingls
31/XII/98
1/I/99
DOF 9/VIII/00
Japn
9/IV/96
14/V/96
Espaol
Japons
Ingls
6/XI/96
1/I/97
DOF 6/I/97
7/II/01
4/VI/01
23/III/95
20/XII/95
Espaol
Noruego
23/I/96
1/I/97
Pases Bajos
27/IX/93
16/VII/94
22/VI/94
Espaol
Neerlands
13/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
Polonia
30/XI/98
26/V/99
Portugal
11/XI/99
20/X/00
Espaol
Portugus
Ingls
9/I/01
1/I/02
DOF 3/IV/01
Reino Unido
2/VI/94
25/VII/94
14/XII/94
Espaol
Ingls
15/XII/94
1/IV/94 7/
DOF 15/III/95
20/VII/00
28/XI/00
**
***
Singapur
9/XI/94
13/VI/95
Espaol
Ingls
8/IX/95
1/I/96
DOF 23/VIII/96
Suecia
21/IX/92
17/XII/92
21/IX/92
Espaol
Ingls
18/XII/92
1/I/93
DOF 10/II/93
Suiza
3/VIII/93
15/VI/94
Espaol
Francs
8/IX/94
1/I/95
DOF 24/X/94
6/XI/98
Espaol
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
India
Indonesia
Luxemburgo
Malasia
Nicaragua
Noruega
Panam
Rep. Checa
3 1/
Rumania
Rusia
Venezuela
6/II/97
A192
Espaol
Polaco
Ingls
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
De portafolio
Alemania
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10%
Blgica
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10%
Canad
15%
15%
general
10% 3/
15%
10% 4/
Chile
10%
15%
general
8/
15%
8/
Corea
15%
Dinamarca
15%
Ecuador
5%
Espaa
Estados Unidos
Finlandia
5% bancos
15% general
10%
10%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
10%
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
10%
10% tambin a
intereses por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general
10%
Italia
Gravamen exclusivo en el
pas de residencia
15%
De 5 aos 10%
5% 9/
10%
15% general
5% 10% 3/
15%
15% general
10%
15%
A193
Irlanda
10%
5% a bancos
10% general
10%
Israel
10%
10% general
10%
Japn y Luxemburgo
5% con el 25% de
tenencia accionaria 7/ y *
15%
10%
10% 4/
Fiscal
Francia
Entre sociedades
A194
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
Entre sociedades
De portafolio
Noruega
Gravamen exclusivo en la
residencia con el 25% de
tenencia accionaria
15%
4 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Pases Bajos
5% con el 10% de
tenencia accionaria
gravamen exclusivo en la
residencia en el caso de los
Pases Bajos
15%
10%
Portugal
10%
10% general
10% general
10%
10%
Rumania
10%
15% general
Venezuela
Singapur
15% general
15%
10%
5% a bancos
15% general
10%
Suecia
5% con el 10% de
tenencia de acciones con derecho a voto
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Suiza
5% con el 25% de
tenencia accionaria
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Este es nicamente un cuadro de referencia rpida. Cuando se necesite informacin especfica se deber consultar el tratado respectivo.
1/
Mxico no grava los dividendos.
2/
Cuando se indica tasa general sta es aplicable a todos los intereses. En algunos casos existen exenciones.
3/
Se aplica la tasa de 10% del Tratado Mxico - Estados Unidos a partir del primero de enero de 1994. En el caso de Francia aplica la tasa del 5% para intereses pagados a bancos e instituciones de seguros y para los derivados de bonos o ttulos negociados en un mercado de valores reconocido y del 10% a los intereses pagados por bancos y a proveedores del tratado Mxico-Reino Unido.
4/
Se aplica la tasa de 10% del tratado con Suecia a partir del primero de enero de 1993.
5/
Clusula de NMF.
6/
Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es una sociedad cuyo capital est detentado en menos de 50% por residentes en terceros Estados y detenta 10% o ms de la sociedad que los
distribuye, siempre que la sociedad que recibe los dividendos est detentada en ms de 50% por residentes en terceros Estados.
La tasa del 15% aplica cuando la sociedad que recibe los dividendos es la beneficiaria efectiva de los mismos y detenta menos de 10% de la sociedad que los distribuye.
7/
La tasa de 5% aplica si la tenencia accionaria se tuvo al menos 6 meses anteriores al trmino del ejercicio fiscal. Gravamen exclusivo en el pas de residencia en ciertos casos.
8/
Si en una fecha posterior a la firma del Convenio, Chile concluye un Convenio con otro Estado, en el que acuerde tasas sobre intereses o regalas menores a las del Convenio con Mxico, stas sern aplicables automticamente al Convenio con Mxico.
9/
Se aplica la tasa de 5% para intereses pagados a Bancos del tratado con Dinamarca a partir del primero de enero de 1998.
10/
La tasa del 10% aplica si la sociedad es residente en Israel y los beneficios por los que se pagan los dividendos estn sujetos a una tasa menor que la tasa menor del impuesto corporativo israel.
Clusula de NMF:
Clusula de Nacin ms favorecida.
*
Luxemburgo: 5% (en el caso de Luxemburgo), 8% (en el caso de Mxico), con 10% de tenencia accionaria.
**
Luxemburgo: 10% general.
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
LISR
10%
(4)
Canad
Chile
(3)
Corea
Dinamarca
Ecuador
Espaa
EUA
Finlandia
Francia
Israel
Irlanda
Italia
Japn
15%
(2)
10%
15%
5%
5%
15%
(2)
5%
4.9%
10%
5%
10%
5%
10%
10%
10%
5%
10%
5%
15%
1/I/02
(1)
13/XII/00
(1)
Alemania Blgica
10%
Rumani
Singapur
a
Suecia
Suiza
5%
10%
10%
(1)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
4.9%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
4.9%
10%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
5%
4.9%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
35%
(5)
(1)
15%
15%
21%
15%
15%
Pagados a instituciones
de seguros
35%
(5)
10%
Pagados a fondos de
pensiones
y jubilaciones
EXENTO
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
10%
15%
10%
(1)
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
35%
(5)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
Pagados a reaseguradoras
15%
15%
15%
15%
15%
15%
35%
(5)
15%
15%
15%
15%
15%
Pagados a residentes en el
extranjero percibidos de
certificados, aceptaciones,
ttulos de crdito, prstamos
a cargo de instituciones
de crdito
Reino
Unido
10%
21%
Pagados a proveedores de
maquinaria y equipo que sean
activo fijo y por financiamiento
para adquirirlos
(1)
Norueg
Portuga
P. Bajos
a
l
10%
(1)
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
EXENTO
10%
(1)
EXENTO
15%
15%
5%
(1)
4.9%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
(2) Cinco aos a partir del inicio de sus efectos baja 10%.
(3) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor, siempre y cuando no sea menor de 5 o 10%.
(4) En disposicin transitoria para 2002, se establece la tasa de 4.9% por intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo los de inversin. El beneficiario efectivo debe residir en pas con
tratado y cumplir requisitos.
A195
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002. Tabla del artculo 177 de la LISR (declaracin anual de personas fsicas).
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.
Fiscal
Notas
A partir de 2002, la LISR considera como intereses, a (I) la adquisicin de derechos de crdito (con una tasa de 10%), a (II) los intereses por arrendamiento financiero (con una tasa de 15%), y
a los intereses derivados de operaciones financieras de deuda (con tasas variables). La tasa aplicable conforme a los tratados por concepto de dichos ingresos depender del beneficiario
efectivo de los mismos.
(1) Reduccin o exencin por clusula de nacin ms favorecida (OCDE y/o Comunidad Europea).
A196
Alemania
Blgica
Canad
Chile
Corea
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
SI
INTERESES SOBRE
PRESTAMOS A TRES AOS O
MAS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES QUE OPEREN
CONDICIONES
PREFERENCIALES Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
INTERESES SOBRE
CREDITOS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES
DE FINANCIAMIENTO
A INSTITUCIONES
AUTORIZADAS
PARA
RECIBIR
DONATIVOS
SI
**
**
**
**
**
SI
SI
**
**
**
PAGADOS A FONDOS DE
PENSIONES,
RETIRO, JUBILACION Y OTROS
BENEFICIOS Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
**
**
**
**
EXENCION PARA
INSTITUCIONES OFICIALES
Finlandia
Francia
Irlanda
Israel
Italia
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
SI
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
SI
SI
**
**
**
SI
**
SI
**
**
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
SI
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
**
SI
SI
**
SI
**
SI
**
**
(9)
(8)
(4)
(10)
(6)
Reino
Unido
EUA
(1)
(5)
(3)
(2)
Suiza
Fiscal
CONCEPTO
Corea
Chile
(4)
Dinamarca
Ecuador
Espaa
EUA
Finlandia
Francia
(3)
Irlanda
Israel
Italia
Japn Noruega
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
EXPERIENCIAS
INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICAS
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
SERVICIOS Y ASISTENCIA
TECNICA
25%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
PATENTES Y CERTIFICADOS
DE INVENCION
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
MARCAS
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
PUBLICIDAD
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
5%
10%*
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
CONCEPTO
LISR
Alemania Blgica
DERECHOS DE AUTOR
25%
10%
DIBUJOS, MODELOS,
PLANOS, FORMULAS O
PROCEDIMIENTOS
INDUSTRIALES
25%
EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICOS
P. Bajos
Portugal
(2)
Reino
Unido
Rumania Singapur
Suecia
Suiza
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002, artculo 177 de la LISR (Declaracin anual de personas fsicas).
* Tasa de retencin aplicable tratndose del uso o goce de carros de ferrocarril que involucren conceptos de propiedad industrial. De otro modo, se aplicarn las disposiciones atinentes a beneficios empresariales.
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.
Fiscal
(4) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor a la pactada, no menor
de 10%.
A197
Fiscal
CONCEPTO
ALEMANIA
15%
BELGICA
15%
CHILE
10%
CANADA
15%
COREA
0% PARA SOCIEDAD
CON EL 10% DEL CAPITAL
15%
DINAMARCA
15%
ECUADOR
5%
5%
ESPAA
15%
EUA
10%
FINLANDIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
FRANCIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA 5%, 15%(2)
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
IRLANDA
10%
ISRAEL
10%
ITALIA
15%
15%
JAPON
15%
NORUEGA
15%
15%
PAISES BAJOS
15%
PORTUGAL
10%
10%
REINO UNIDO
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
RUMANIA
10%
10%
SINGAPUR
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE
EN EL ESTADO DE RESIDENCIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
SUECIA
15%
SUIZA
15%
(1) Tiene clusula de nacin ms favorecida a travs de la cual puede acordar una tasa inferior con un tercer Estado.
(2) Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es
una sociedad cuyo capital es propiedad en menos de 50% por residentes en terceros estados, y cuando la sociedad que los recibe
es propietaria de 10% o ms de la sociedad que los distribuye, y es propiedad en 50% o ms de residentes de terceros estados.
(3) La tasa del 5% solamente aplica cuando una sociedad es duea de 25% del capital, por lo menos seis meses antes de que
concluya el ejercicio fiscal.
(4) 10% cuando los dividendos provienen de una sociedad que posea directa o indirectamente al menos 10% del capital social
de la sociedad que paga los dividendos, cuando esta ltima sea residente de Israel y los dividendos se paguen de beneficios que
estn sujetos a imposicin en Israel a una tasa menor que la tasa normal del impuesto corporativo israel.
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.
A198
Calendario de
obligaciones
1 2
RETEN.
SALARIOS
PAGOS
PROVISIONALES
REGIMEN GENERAL
7
REGIMEN
SIMPLIFICADO
ISR
IA
IVA
17
17
17
17
17
17
17
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN.
SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL
BIENES Y MENS.
OTRAS
PAGOS CREDITO SERVS.
DEFIRETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS
ISR E IVA EXTRAN. SALARIO
RIOS
IEPS
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
17
17
De acuerdo con el artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando sea inhbil el ltimo da para presentar la declaracin repectiva, el plazo se prorrogar hasta el
siguiente da hbil.
Conforme a los artculos segundo, fraccin LXXXIII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, octavo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002 y 5o. de la Ley del IVA, los contribuyentes que de acuerdo con la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 estaban obligados a efectuar pagos
provisionales trimestrales y los que tributaban en el rgimen simplificado, harn los enteros correspondientes del ISR e IVA a su cargo, de las retenciones de estos impuestos
efectuadas a terceros y del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, correspondientes a los tres primeros meses del ejercicio de 2002, mediante una sola declaracin
que presentarn a ms tardar el 17 de abril de 2002.
Las personas morales y las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, respectivamente; sin
embargo, los contribuyentes que de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de este impuesto en forma trimestral, podrn realizar los pagos
provisionales del impuesto al activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta. No obstante, es importante
destacar que no existe disposicin expresa que seale el periodo de pago para quienes efecten pagos provisionales semestrales, los cuales, en nuestra opinin, tambin
deberan ser semestrales.
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar dicho impuesto, siempre que no efecten la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores, del ISR a su cargo o de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
Estos contribuyentes calcularn y enterarn, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales mensualmente en los trminos del artculo 127 de la Ley del ISR. Para estos
efectos, los contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales semestrales.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
A199
Fiscal
PAGOS
PROVISIONALES
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
ISR
IA
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN. SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL BIENES Y MENS.
RETEN. OTRAS PAGOS CREDITO SERVS.
DEFISALA- RETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS RETEN.
RIOS ISR E IVA EXTRAN. SALARIO RIOS
IEPS
IEPS
2 y 4
IVA
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17 9
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
REGIMEN
SIMPLIFICADO (LISR
vigente en
2001) 8
HONORARIOS (LISR
vigente en 2001)
ARRENDAMIENTO
* 10
17
17
Distinto de casa-habitacin
Destinado exclusivamente a
casa- habitacin 7
10
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
Los pagos relativos al trimestre octubre-diciembre de 2001 se presentarn en el mes de marzo, a ms tardar el da cuyo nmero sea igual al del nacimiento del contribuyente
(LISR, 119-L vigente hasta el 31 de diciembre de dicho ao; y reglas 3.18.3 y 3.21.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002).
Conforme al artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando sea inhbil el ltimo da para presentar la declaracin respectiva, el plazo se prorrogar hasta el siguiente da
hbil.
De conformidad con los artculos segundo, fraccin LXXXIII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, octavo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2002, y 5o. de la Ley del IVA, los contribuyentes que conforme a la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 estaban obligados a
efectuar pagos provisionales trimestrales, los que tributaban en el rgimen de pequeos contribuyentes y los que tributaban en el rgimen simplificado, efectuarn los pagos
provisionales del ISR e IVA a su cargo, de las retenciones de dichos impuestos efectuadas a terceros y del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios de los tres primeros
meses del ejercicio de 2002, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de abril de 2002.
Las personas morales y las personas fsicas enterarn este impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, respectivamente; sin
embargo, los contribuyentes que de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de dicho impuesto en forma trimestral, podrn efectuar los pagos
provisionales del impuesto al activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta. Cabe sealar que las personas
fsicas que nicamente perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.
Las personas fsicas con actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, no estarn obligadas al pago del IVA, siempre que en el
ejercicio de 2001 hayan tenido ingresos que no hubieran excedido de $1521,100.00 por tales actividades.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a las personas fsicas que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de
sus actos o actividades no las realicen con el pblico en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito del lmite de ingresos antes sealado (artculo 2o.-C de la Ley del IVA).
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no efecten la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores, del ISR a su cargo o de las retenciones de dicho impuesto efectuadas a terceros.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
Estos contribuyentes podrn optar por efectuar sus pagos provisionales de impuestos el da 19 del mes de que se trate o con posterioridad a este da, a ms tardar en el que les
corresponda, considerando el sexto dgito numrico de su RFC, segn la regla 2.1.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
Los plazos para estos contribuyentes se refieren a obligaciones reguladas por la ley que qued abrogada el 31 de diciembre de 2001, debido a que conforme al segundo prrafo
de la fraccin II del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR, las obligaciones derivadas de la ley abrogada, que hubieran nacido por la
realizacin, durante su vigencia, de las situaciones jurdicas previstas en dicha ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en tal ordenamiento.
Conforme a lo dispuesto en la regla 3.23.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, quienes hagan pagos por concepto de sueldos y salarios, podrn efectuar el
entero de las retenciones realizadas a sus trabajadores en forma semestral, conjuntamente con sus declaraciones de pago del ISR.
10
Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro contribuyente
sujeto de este impuesto, nicamente por esos bienes.
A200
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Tratamiento legal de la fusin
de sociedades mercantiles
La participacin de los sectores econmicos del pas en
los mercados internacionales se ha incrementado en los
ltimos aos, en virtud de las facilidades establecidas por
diversos pases para promover la apertura comercial.
Aun cuando la presencia de compaas extranjeras ayuda
a activar la economa nacional, es evidente que tambin
propicia la incertidumbre entre las empresas establecidas del pas, pues stas se ven obligadas a dirigir su capacidad instalada a la produccin de bienes y servicios
de mayor calidad, de acuerdo con las exigencias de los
nuevos competidores, de lo contrario podran perder influencia en el mercado hasta el grado en que sus ingresos
sean insuficientes para solventar obligaciones contradas
como entidad social, y en consecuencia forzar los recursos para continuar con sus operaciones y evitar el cierre
de la empresa.
As, es evidente que el impacto sufrido por una empresa
ante dicha situacin o bien por cualquier otra contingencia ser de acuerdo con su capacidad econmica, por lo
que si sta slo le permite sufragar al margen sus gastos
tendr que buscar alternativas que le permitan continuar
con su objeto social y salvaguardar as los intereses colectivos que representa.
Al respecto, la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM) bajo el principio de conservacin de la empresa,
reconoce la existencia del medio idneo para evitar la
desintegracin de la unidad econmica que representa,
al establecer la figura de la fusin.
Por tanto, la fusin de sociedades es el proceso mediante el
cual, una o ms empresas se disuelven para transmitir en
bloque sus patrimonios, ya sea a una sociedad ya existente
o a una que se constituya para tal efecto, por lo que los socios de las sociedades fusionadas (aquellas que desapare-
Caractersticas principales
La fusin se caracteriza por ser un proceso en el que interviene el traspaso de bienes, derechos y obligaciones
de una o varias sociedades a otra que asume tales bienes y condiciones, as como por la reunin de patrimonios para fortalecer a la subsistente o crear una entidad
de mayor capacidad econmica.
Por lo anterior, la fusin es considerada desde el punto de
vista jurdico como un caso especial de disolucin de una
sociedad, ya que no se constituye la fase final de sta; es
decir, la liquidacin, en virtud de que la decisin de unir el
capital de determinada empresa no implica la obligacin
de cubrir los adeudos, vender bienes sociales y practicar
el reparto del patrimonio o haber social entre los socios;
sino por el contrario, en el momento en que surta efectos
la fusin, la empresa subsistente absorber los derechos
y obligaciones de las sociedades extinguidas.
Asimismo, las empresas tendrn que definir las razones
por las cuales pretenden fusionarse, as como los beneficios a corto y largo plazo que se obtendrn y en base a
ello evaluar la conveniencia de realizar la fusin. As,
una de las finalidades de la fusin ser abatir gastos de
operacin, con lo que se propicia el aumento de pro1a. decena Marzo-2002
B1
Legal-Empresarial
duccin y reduccin de costos para generar as mayores
utilidades.
Otro objetivo que se puede perseguir con la fusin es limitar la competencia, a travs de la ampliacin del mercado, la mejora en los precios y la diversificacin de
actividades. Asimismo, la fusin contempla beneficios
en la carga tributaria, ya que la compaa que subsista o
se constituya puede absorber las prdidas de las fusionadas.
Clases de fusin
La concentracin de patrimonios puede presentarse en
alguna de las formas siguientes:
1.
2.
La primera se origina de la extincin de una o varias sociedades para adherirse o unificarse en una de ellas, que
permanece y ampla su capital, de tal manera que aquellas que desaparecen transmiten a la sociedad subsistente todo su patrimonio; y sus socios representarn en
la sociedad, la parte del inters o acciones equivalentes
al valor del capital aportado por la sociedad a la que pertenecen.
Tratndose de fusin por integracin, las sociedades
desaparecen para crear una nueva sociedad que rena
a las empresas fusionadas mediante la aportacin de los
patrimonios de las extinguidas. Por tanto, la constitucin
de la nueva empresa se sujetar a los lineamientos y formalidades que establece para tal efecto la LGSM y de
acuerdo con el tipo social que se pretenda adoptar, segn el artculo 226 de la ley en comento.
Procedimiento de la fusin
La realizacin de la fusin comprende dos etapas. En
primera instancia de acuerdo con el artculo 222 de la
LGSM, la fusin tiene que ser decidida por cada uno de
los rganos internos de las empresas que intervendrn
en ella, en la forma y los trminos que corresponda, segn su naturaleza. Es decir, si se trata de una sociedad
colectiva o de responsabilidad limitada, la fusin se
acordar por los socios, computando el qurum y los votos de conformidad con lo establecido en el contrato social; en el caso de una sociedad annima, el acuerdo
ser tomado por asamblea extraordinaria.
Una vez que cada una de las sociedades ha aceptado la
fusin a travs del acuerdo respectivo, comienza la segunda etapa del proceso. Las sociedades involucradas
B2
2.
3.
Obtener el consentimiento por escrito de los acreedores, por lo que las deudas a plazo se darn por
vencidas.
Legal-Empresarial
cripcin en el RPC sea obligatoria y no se registren, slo
producirn efectos jurdicos entre los que los celebren,
pero no podrn producir perjuicio a tercero, el cual si podr
aprovecharse de la situacin en lo que fuere favorable.
Obligaciones derivadas de la fusin
El proceso de fusin implica tanto para las sociedades
fusionadas como para la sociedad fusionante o nueva,
segn se trate de fusin por incorporacin o integracin,
la obligacin de informar a los diferentes organismos gubernamentales con los cuales la o las sociedades fusionadas tuvieren relacin o hubieren obtenido alguna
autorizacin, registro, licencia, etctera; as como presentar la documentacin necesaria, con el fin de que la sociedad producto de la fusin asuma las responsabilidades
de las extinguidas, en los trminos y condiciones acordados y segn lo determinen las autoridades y legislaciones competentes.
De acuerdo con las disposiciones del Reglamento de la
Ley de Inversin Extranjera, la sociedad fusionante o la
nueva darn aviso de la fusin a la Secretara de Relaciones Exteriores, dentro del mes siguiente a la fecha en
que este acto se haya realizado. Para tal efecto, el representante legal de la sociedad presentar el aviso a travs
de un escrito libre, anexando copia del instrumento mediante el cual se llev a cabo la fusin y tendr que cubrir
el pago de derechos correspondientes.
Asimismo, la sociedad fusionante tendr que presentar
los avisos correspondientes ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a la cmara empresarial respectiva,
al Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica, al Sistema de Informacin Empresarial Mexicano, al
Instituto Mexicano del Seguro Social, entre otros.
En tanto, la fusin de las sociedades tiene efectos importantes sobre los trabajadores de las empresas fusionadas,
ya que esta situacin es reconocida por la legislacin laboral como sustitucin patronal, por lo que los derechos que
los trabajadores hayan adquirido durante el tiempo laborado con las sociedades extinguidas, sern reconocidos
por la nueva compaa o por la que haya subsistido.
As, las empresas fusionadas mantienen su responsabilidad hasta por el trmino de 6 meses posteriores a la fusin y estn obligadas a comunicar sobre sta al
personal y a los sindicatos de las sociedades que vayan
a desaparecer, para determinar que se les reconocern
los derechos que hubiesen adquirido en forma conjunta
con el nuevo patrn, por lo que concluido este plazo,
subsistir slo la responsabilidad de este ltimo.
Consideraciones importantes
En virtud de que la fusin implica la modificacin de los libros y registros de la sociedad fusionante y de las compaas fusionadas, es importante considerar que una
vez formalizados los acuerdos de fusin, los libros de las
compaas que se fusionan se deben ajustar con objeto
de depurar el activo y registrar las obligaciones conocidas, as tambin tendrn que saldarse las cuentas de resultados a la fecha de la fusin.
Asimismo, cualquier modificacin que se tome respecto
a los activos de las empresas que se fusionan, como reconocimiento de crdito mercantil o actualizacin de los
valores del activo fijo (mediante avalos) deben reflejarse en los libros de la sociedad que corresponda. Adems, en los libros de las sociedades que desaparecen,
se registra el traspaso de derechos y obligaciones, a la
sociedad que nace o subsiste, utilizando una cuenta que
generalmente lleva el nombre de sta.
En cuanto al capital contable, se determinar el patrimonio
correspondiente a cada uno de los socios y se traspasar a
la sociedad que nace o subsiste, en dicha proporcin, a
excepcin de la sociedad annima en donde el capital contable de las sociedades que desaparecen se traspasa globalmente a la sociedad que las absorbe.
En caso de que por decisin de los socios de las empresas que se fusionan o por la admisin de nuevos socios
en la sociedad que nace o subsiste, se presente un aumento de capital, ste deber reflejarse en los libros de
esta ltima.
Por otra parte, cuando algn socio no est conforme con la
fusin y se retire, la liquidacin correspondiente la podr
realizar la sociedad de la que form parte, y si sta desaparece puede asumirla la sociedad que nace o subsiste.
En tanto, si de la fusin se crea una nueva sociedad, se
efectuarn los trmites necesarios para informar el inicio
de operaciones, como cualquier negocio que empieza a
operar.
Para concluir, la fusin representa una forma para abatir
las dificultades financieras de las compaas que ante el
desequilibrio econmico y las cargas impositivas pueden llegar a liquidar sus operaciones, pues al unir su patrimonio a otra entidad autosuficiente podrn enfrentar
sus obligaciones, y en consecuencia preservar los intereses colectivos que representa.
B3
Informacin
de trascendencia
Necesaria la desregulacin a nivel estatal
y municipal para fomentar la creacin de empresas
El 28 de enero pasado, se dio a conocer oficialmente el
sistema de apertura rpida de empresas como parte de
las acciones de desregulacin propuesta por el gobierno federal para este sexenio.
El acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federacin
en la fecha mencionada, incluye un anexo que presenta
los 685 giros que son considerados de bajo riesgo; es decir, aquellos que tienen la posibilidad de iniciar operaciones en un da hbil a partir de marzo de este ao.
Los detalles acerca de los plazos y trmites se dieron a
conocer en la edicin 281de esta revista, correspondiente a la segunda decena de febrero de 2002.
Al respecto, cabe recordar que en el caso de personas
fsicas, slo ser necesario el trmite de inscripcin en el
Registro Federal de Contribuyentes; tratndose de personas morales, adems de lo anterior, es necesario gestionar ante la Secretara de Relaciones Exteriores el permiso para constituir las sociedades.
Asimismo, en caso de contratar empleados, debe promoverse la inscripcin en la modalidad inicial ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (registro patronal), as
como realizar los trmites registrados por la Secretara
del Trabajo y Previsin Social que tienen que ver con la
constitucin de las comisiones de seguridad e higiene y
mixta de capacitacin y adiestramiento.
No obstante, la eficiencia que pudiera tener este sistema, hay que considerar que esta desregulacin fue slo
en el mbito federal, por lo que es independiente de trmites que deban realizarse en cada estado o municipio,
los cuales siguen siendo numerosos.
Los empresarios consideran que mientras no exista congruencia entre los marcos normativos de los gobiernos
federal, estatal y municipal, los beneficios que el proceso de mejora regulatoria genera para la sociedad, no se
podrn materializar.
Para lograr esta simplificacin de procedimientos, se suscribieron acuerdos con los ayuntamientos de Atlacomulco, Ixtlahuaca, Jilotepec, Metepec, Tlalnepantla, Tultitln,
Ocoyoacac, Tianguistenco, Toluca, Valle de Bravo, Lerma, Tepotzotln, Coacalco, Cuautitln y Cuautitln Izcalli.
Segn el Centro de Estudios Econmicos del Sector Privado (CEESP), entre los estados ms eficaces en gestin de
trmites, se encuentran Aguascalientes, Yucatn y Nayarit,
contrario a lo ocurrido en Guerrero, el Distrito Federal y Tabasco.
B4
Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Revisin del certificado de origen por
las autoridades aduaneras. Anlisis jurdico
2.
Que se cuente con el documento con el que se determine el origen de las mercancas para efectos de
la aplicacin de preferencias arancelarias.
Las empresas que importan mercancas al territorio nacional originarias del algn pas con el que Mxico tiene
celebrado un tratado comercial, no slo deben afirmar
que stas son originarias de ese pas sino que se debe
comprobar documentalmente que en efecto el origen es
de ese pas.
En esta edicin se analizarn diversos aspectos relacionados con el documento que determina el origen de las
mercancas para efectos de la aplicacin de preferencias arancelarias, debido a que un gran nmero de empresas tienen fincados crditos fiscales en virtud de que
las autoridades aduaneras niegan la validez de los certificados de origen; y por tanto, niegan la procedencia de
la aplicacin de preferencias arancelarias.
B6
b)
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, los documentos o informes relacionados con las mercancas
de importacin o exportacin.
Comercio Exterior
co y este documento ser acompaado (entre otros ) por
el que determine el origen de las mercancas para efectos de la aplicacin de preferencias arancelarias.
Este documento, se conoce como Certificado de origen,
el cual deber ser, de acuerdo con los formatos autorizados y llenado el instructivo respectivo.
A fin de poder estudiar congruentemente este tema, se estudiar el Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte
(TLCAN), debido a que la mayora de los crditos fiscales
fincados por la inexacta aplicacin de preferencias arancelarias (por negar la validez de un certificado de origen) se
relacionan con este acuerdo comercial.
El certificado de origen que haya sido llenado por el exportador del bien en territorio de una parte, de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin y en
el instructivo de llenado del certificado de origen.
b)
Es decir, que el certificado de origen ser llenado y firmado por el exportador o productor del pas de donde sea
originaria la mercanca.
Debe recordarse que el espritu del certificado de origen,
es demostrar que determinado bien califica como originario del territorio de una parte, a fin de que el importador
que introducir esas mercancas al territorio de otra parte, pueda aplicar las preferencias arancelarias que procedan conforme al TLCAN.
Por otro lado, no se debe perder de vista que el tratado
de libre comercio busca primordialmente, que tanto el
exportador como el productor expidan su certificado de
origen, por los motivos siguientes:
Tengan conocimiento y la confianza razonable de que
el bien califica como originario;
Que el certificado que ampare el bien sea llenado y firmado por el productor y sea proporcionado voluntariamente al exportador (cuando este ltimo no lo expida); y
Que cualquiera de los dos (exportador o productor)
puedan expedir el certificado de origen, para que tengan conocimiento de que el bien califica como originario de la zona de libre comercio del tratado.
B7
Comercio Exterior
Por ello, es importante que los importadores tengan conocimiento de lo qu es un certificado de origen, cul es
su naturaleza jurdica y qu personas pueden expedirlo,
a fin de evitar que las autoridades aduaneras puedan negar la validez de dicho documento.
Se debe sealar que no basta con tener conocimiento de
las reglas que se deben cumplir para expedir el certificado de origen sino que el importador debe conocer los pasos o procedimientos que seguir cuando encuentre que
el certificado est incorrectamente llenado o tiene errores,
a fin de poder evitar que las autoridades aduaneras le nieguen el trato arancelario preferencial y determine un crdito fiscal por la omisin del pago de contribuciones.
La resolucin por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio
de Amrica del Norte, seala que para efectos de lo dispuesto en el artculo 502, prrafo primero, inciso c) del
tratado; y la fraccin IV de la regla 25 de la presente resolucin, cuando el certificado de origen presentado sea
ilegible, defectuoso o no se hubiera llenado de acuerdo
con los dispuesto en la Seccin II de este ttulo, la autoridad podr requerir al importador para que un plazo de
cinco das hbiles contados a partir del da siguiente de la
notificacin del requerimiento, presente una copia del
certificado de origen en el que se subsanen las irregularidades.
Es decir que el importador de un bien originario de la
zona del TLCAN puede solicitar a las autoridades aduaneras la aplicacin en su beneficio de lo previsto en la regla 27 de la resolucin por la que se establecen las reglas
de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del TLCAN, que permite
que el importador pueda rectificar el certificado de origen, cuando considere que se encuentra defectuoso o
no haya sido llenado correctamente.
Por lo anterior, la tesis que se transcribe a continuacin
establece que es posible rectificar los datos del certificado de origen, cuando el pas de origen es el mismo y la
descripcin de la mercanca incluyendo su naturaleza,
estado y dems caractersticas no vare. Debe sealarse que la clasificacin arancelaria identifica a una mercanca en todas sus caractersticas, pero si el importador
rectifica el certificado, por ser incorrecta la clasificacin
de la mercanca, es vlido si no se cambia el pas de origen ni se vara la descripcin, naturaleza, estado y dems caractersticas de la misma.
Para tal efecto, se reproduce a continuacin dicha tesis:
B8
Informacin
de trascendencia
Se modifica el mecanismo para garantizar
el pago de contribuciones en mercancas
sujetas a precios estimados
En el Diario Oficial de la Federacin del1 o. de febrero de 2002 se public la Resolucin que reforma a la similar
que da a conocer el Anexo de la diversa que establece el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones
en mercancas sujetas a precios estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, publicada el 6 de
junio de 2001 en el rgano oficial ya mencionado.
Acuerdo que reforma al Diverso por el que se da a conocer el cupo mnimo para importar en 2002 dentro del
arancel-cuota establecido en el Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, huevo fresco incluso frtil,
aves sin trocear y pavo sin trocear, originarios de los Estados Unidos de Amrica, publicado el19 de diciembre de 2001.
2.
Acuerdo por el que se dan a conocer los cupos para importar con la preferencia establecida, flores y caf
kosher originarios del estado de Israel en el 2002. =:-
la. decenaMarzo-2002 89
Taller
Laboral
de prcticas
Importancia del correcto llenado del
formato para calificar los riesgos de trabajo
En trminos de los artculos 474 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) y 13 del Reglamento de Servicios Mdicos
(RSM) de la Ley del Seguro Social, se entiende por riesgo o
accidente de trabajo toda lesin orgnica o perturbacin
funcional inmediata o posterior; e incluso la muerte producida repentinamente en ejercicio o con motivo del trabajo,
cualquiera que sea el lugar y tiempo en que dicha actividad
se preste.
Tambin se considerarn como riesgos de trabajo los
accidentes producidos en el traslado del trabajador, directamente de su domicilio al del trabajo y de ste a
aqul.
El artculo 123, fraccin XIV, de la Constitucin Poltica
Mexicana seala la responsabilidad patronal respecto
de los accidentes y enfermedades de trabajo.
Tal responsabilidad obliga al empresario a establecer
medidas preventivas que contribuyan a minimizar la incidencia de los accidentes o enfermedades que se presenten con motivo o en el desempeo de las labores.
As, la instrumentacin de programas de seguridad e higiene son parte vital en el buen desarrollo de las actividades de
cualquier empresa, desde luego complementados con la
adecuada capacitacin y el adiestramiento de los trabajadores en relacin con sus labores, centros de trabajo y el uso
debido de los equipos de proteccin y aplicacin de medidas de seguridad, sin olvidar las acciones a seguir en
casos de emergencia.
De este modo, en caso de un accidente de trabajo en el
centro laboral ser obligatorio que el empleado suspenda sus actividades e inmediatamente acuda a informar al
C1
Laboral
Concluidas las investigaciones inherentes, los hechos
se asentarn tal y como ocurrieron, a fin de que los servicios mdicos institucionales (seguridad en el trabajo)
emitan el dictamen correspondiente a la valoracin del
accidente.
Una calificacin por riesgo de trabajo no slo impacta al
empleador en el incremento de la prima en el seguro de
riesgos de trabajo para efectos del entero de cuotas al
IMSS, sino que existen otros aspectos indispensables
de tomar en cuenta como los costos indirectos que se
desprenden de un accidente laboral. Tal es el caso de
los siguientes:
1.
Costo del tiempo perdido por el trabajador que sufri el riesgo al abandonar su labor.
2.
Auxiliar al accidentado;
Reorganizar el trabajo;
Curiosear;
Adiestrar al trabajador sustituto;
Investigar las causas del accidente; y
Elaborar los informes del mismo.
3.
4.
Por lo anterior, es preciso agotar los elementos y las causas que rodean al riesgo, esto significa que aunque un
trabajador se accidente dentro de las instalaciones laborales, forzosamente no sern de trabajo las razones que
lo propiciaron.
En otras palabras, para que un accidente sea calificado
como s de trabajo es menester que concurran los elementos que encierra la definicin de riesgo de trabajo.
1.
2.
3.
C2
Laboral
Amparo directo 2906/84. 10 de septiembre de 1984.
Unanimidad de cuatro votos,
Una vez aclarados los cuestionamientos antedichos se
proceder a llenar el formato ST-1, en el que se asentarn los hechos ocurridos y aquellas irregularidades que
la empresa detecte, a fin de expresar lo que a su derecho
convenga y que considere que son indispensables para
la correcta calificacin del IMSS sobre el probable riesgo
de trabajo; por ello, se pondr especial atencin en el requisitado del punto 20 del formato mencionado.
Es importante sealar que los artculos 487 de la LFT y 14
del RSM, definen de manera clara y precisa los casos en
que los accidentes no son considerados como riesgos
de trabajo, y stos pueden ser:
1.
2.
3.
4.
5.
Si la incapacidad se produce por un delito intencional del que fuera responsable el trabajador.
C3
Seguridad Social
Taller
de prcticas
Aplicacin en marzo de la prima de riesgos
de trabajo declarada al IMSS en febrero
En tal virtud, los patrones que hayan completado ese periodo de labores y reflejado cambios en relacin con la
prima anterior, debieron presentar durante febrero la declaracin anual en los formularios correspondientes.
Ahora bien, con los datos obtenidos y declarados al Instituto Mexicano del Seguro Social, a partir del 1o. de marzo de 2002 se aplicar la nueva prima de riesgos de
trabajo para calcular las cuotas patronales por el periodo
comprendido de marzo de 2002 hasta febrero 2003.
Por tanto, los patrones que cuenten con cinco trabajadores o ms y los que tengan de uno a cuatro, que hayan
optado por calcular las cuotas mediante el sistema nico
de autodeterminacin (SUA) actualizarn su prima de
riesgos en este programa, lo que propiciar el clculo
correcto de las cuotas patronales.
A continuacin, se muestra el procedimiento a seguir para registrar la nueva prima en la versin SUA Windows
2000.
C5
Seguridad Social
Del cuadro actualizar prima de RT, que aparece despus,
se seleccionar marzo como inicio de vigencia de la prima.
En el espacio de prima se capturar el porcentaje obtenido y manifestado al IMSS en febrero ltimo, y se pulsar
la tecla de guardar.
C6
En el cuadro correspondiente a dilogo, donde el sistema pregunta si se desea guardar la informacin, se teclea el botn s.
Seguridad Social
Del cuadro de dilogo, Reporte de catlogos de prima de
RT que se despliega inmediatamente, se pulsa la tecla
iniciar para que se genere el reporte.
C7
Informacin
de trascendencia
Fonacot. Alternativa de crdito para los trabajadores
Ante la prdida en la capacidad de compra que han sufrido los trabajadores como consecuencia de la crisis financiera y por la desaceleracin econmica mundial que se
ha suscitado desde el pasado ao, el Fondo de Fomento
y Garanta para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot), otorga el financiamiento para adquirir bienes de
consumo duradero y servicios bsicos, teniendo como
incentivo que se otorga sin enganche, aval, sin propiedad para respaldar su solvencia y con la tasa ms baja
del mercado.
Los requisitos que debe cumplir el trabajador para acceder a este crdito son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
Percibir entre una y 14 veces el salario mnimo mensual vigente en la zona econmica del centro de
trabajo;
Contar con una edad mnima de 18 aos;
Tener un ao de antigedad en su empleo y estar
contratado por tiempo indeterminado; y
Laborar en un establecimiento registrado en el Fonacot.
2.
3.
Al trabajador que se le contrate por tiempo indeterminado, se le puede tomar en consideracin la antigedad como eventual; slo si al momento de solicitar dicho crdito cuenta con 12 meses de trabajo
ininterrumpidos.
Los asalariados contratados por tiempo indeterminado bajo el rgimen de comisionistas o a destajo
requerirn comprobar los ingresos percibidos en los
ltimos seis meses. En estos casos, para otorgar el
prstamo se considerar como percepcin fija mensual el importe ms bajo.
Los trabajadores que cambien de patrn conservan
su derecho al crdito, siempre que el nuevo patrn
les reconozca su antigedad en la empresa anterior.
C8
Seguridad Social
para que sean revisados, y de esta forma se realice la
programacin de los descuentos.
Tasas de inters aplicables al crdito Fonacot,
a partir del primero de febrero de 2002
Salarios mnimos vigente
en la zona geogrfica del
centro de trabajo
Porcentaje de inters
(anual)
7.00 %
2-3
26.00 %
4-5
27.00 %
Porcentaje de inters
(anual)
6-7
28.00 %
8-14
29.00 %
Finalmente, hay que mencionar que Fonacot tiene celebrados diferentes convenios con proveedores de varios
bienes y servicios disponibles, y recientemente incorpor empresas distribuidoras de computadoras, paquetes
tursticos, seguros de vida y de gastos mdicos a precios
preferenciales, con tarifas hasta un 30% menores que en
el mercado convencional.
C9
Seguridad Social
Como parte del programa de promocin de vivienda econmica, el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (Infonavit) suscribi un acuerdo con Cementos Apasco y la Confederacin Patronal de la
Repblica Mexicana (Coparmex), con el objetivo de impulsar la construccin de por lo menos nueve mil viviendas econmicas para los trabajadores que perciben menos de cuatro salarios mnimos, los cuales representan
el 70% de los derechohabientes del instituto.
Con este acuerdo, el Infonavit podr cumplir con la meta propuesta para este ao, la cual comprende una promocin de edificacin de 60 mil inmuebles.
Se prev que tanto casas como departamentos tendrn un valor de venta inferior a los 150 mil pesos, y con el diseo de construccin se facilitar su ampliacin de acuerdo con las necesidades que cada familia requiera.
Para reducir los costos de las viviendas, las empresas inmobiliarias gestionarn acuerdos con autoridades federales, estatales y municipales. Esto con el objeto de reducir el costo de los permisos y licencias, as como la agilizacin de trmites ante el Infonavit y el desarrollo de nueva tecnologa para la construccin de viviendas.
C10
Ejercicio de siniestralidad
Periodo de aplicacin
Factor
de prima
2002
1o./mar./03 al 29/feb./04
2.7
2003
1o./mar./04 al 28/feb./05
2.5
2004
1o./mar./05 al 28/feb./06
2.3
Seguridad Social
C11
Consultas
de nuestros
lectores
Presentacin de la declaracin
anual de riesgos de trabajo en
forma extempornea
Me desempeo como contador de
una empresa dedicada a la venta
de desarrollos habitacionales.
El ao pasado se presentaron tres
casos de riesgo laboral en la empresa; por tal motivo, es obligatorio presentar la declaracin anual
de riesgos de trabajo ocurridos en
2001, ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS); sin embargo, por el cambio de domicilio
de la empresa me fue imposible
presentarla en febrero ltimo.
. Pregunta
La declaracin anual de riesgos
de trabajo se puede presentar en
forma extempornea?
Lector del Estado de Mxico.
. Respuesta
De acuerdo con lo establecido en
el artculo 74 de la Ley del Seguro
Social (LSS), es obligacin patronal revisar la siniestralidad en forma anual de acuerdo con el
Reglamento para la Clasificacin
de Empresas y Determinacin de
la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo, y presentar en febrero
la declaracin anual correspondiente.
C13
Seguridad Social
. Pregunta
Es legal que se cobren los gastos
de ejecucin si se paga en ese momento el adeudo?
Lector de San Luis Potos
. Respuesta
S, debido al carcter accesorio que
adquieren los gastos de ejecucin
al provenir de un crdito fiscal, por
lo que de conformidad con lo establecido en el artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
cuando sea necesario emplear un
procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y
morales estarn obligadas a pagar
As, los gastos de ejecucin se determinarn por la autoridad ejecutora en el momento de la gestin de
cobro correspondiente, debiendo
pagarse junto con los dems crditos fiscales, salvo que se interponga
el recurso de revocacin, no olvidando que dichos gastos se cobrarn en primer orden antes que los
dems de naturaleza fiscal (artculo
148, segundo prrafo, del CFF).
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la
presente seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760,
Mxico, DF), con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el
5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia laboral y seguridad social pueden
marcar al 52-65-14-31.
C14
Foro
El tiempo extra no debe formar parte
del salario base de cotizacin por no
corresponder con su naturaleza
Debido a la gran variedad de percepciones que son otorgadas a los trabajadores, siempre es controversial determinar los ingresos que forman parte del salario base
de cotizacin (SBC).
En el caso del tiempo extra, algunos trabajadores exigen
que ste sea integrado a su salario para obtener mayores
prestaciones por parte del Instituto Mexicano del Seguro
Social, por lo que en seguida se incluye un anlisis para
verificar si procede tal accin.
Para efectos de la Ley del Seguro Social (LSS), la disposicin relativa a la integracin del salario base de cotizacin se encuentra en los artculos 5-A, fraccin XVIII; y
27, de la propia ley.
El primero de ellos enuncia los conceptos que forman parte del SBC; es decir, los pagos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera
otra cantidad entregada al empleado por su trabajo.
Por otro lado, en el artculo 27 se detallan los conceptos
excluidos del SBC, donde destaca la fraccin IX, referente al tiempo extraordinario, siempre que est dentro de
los lmites permitidos por la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Al respecto, el ltimo prrafo de dicho artculo (el cual
fue producto de la reforma del 20 de diciembre de 2001),
seala que las percepciones que excedan de los lmites
de la ley laboral, formarn parte del salario base.
Ahora bien, la LFT permite en el artculo 66 la posibilidad
de prolongar la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias; sin embargo, no deber exceder de tres
horas diarias ni de tres veces en una semana.
De lo anterior, puede observarse que el concepto de
SBC en seguridad social hace nfasis en que el salario
se integra por cualquier cantidad entregada al empleado
por su trabajo, por lo que, hablando del tiempo extra, se
puede concluir que por no ser producto de su labor normal y cotidiana, no forma parte del salario base.
C15
Seguridad Social
expresada en ley (artculo 27, ltimo prrafo, de la LSS
reformado el 20 de diciembre de 2001).
TIEMPO EXTRAORDINARIO. SU NATURALEZA JURIDICA IMPIDE QUE LOS PAGOS QUE SE LE DERIVEN SEAN CONSIDERADOS PARA INTEGRAR
EL SALARIO BASE DE COTIZACION, NO OBSTANTE LA REFORMA AL ARTICULO 32 DE LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL VIGENTE HASTA JUNIO DE
1997, Y EL TEXTO DEL ARTICULO 27 DE LA LEY
ACTUAL. A pesar de que mediante la reforma a la Ley
del Seguro Social vigente hasta junio de 1997, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de julio de 1993, por virtud de la cual se reform, entre
otros, el artculo 32, que corresponde al 27 de la ley
actual, en cuyo texto se prevean los elementos que
no eran considerados para integrar el salario base de
cotizacin, dada su naturaleza, se elimin la referencia expresa al concepto de pagos por tiempo extraordinario al suprimirse el inciso f), no puntualizando
mencin alguna en el diverso fraccionado de dicho
artculo 32, y aun cuando se reitera tal circunstancia
C16
en la nueva Ley del Seguro Social, la naturaleza jurdica de los referidos pagos impide que sean considerados al integrar el salario base de cotizacin, ya que
los pagos o prestaciones derivadas por tal concepto
tienen origen, razones y finalidades distintas a las que
son fuente del propio salario, pues derivan de la prestacin de servicios que excede de la jornada legal de
trabajo que derivan de la fraccin I del apartado A, del
artculo 123 de la constitucin federal, siendo que dichos pagos efectuados al trabajador se otorgan en
forma y por circunstancias extraordinarias, caractersticas que se contraponen a lo ordinario y habitual
que singulariza a los elementos que integran el salario base de cotizacin.
Juicio No.3053/99-07-03-7. Sentencia de la Tercera
Sala Regional del Golfo-Centro de 15 de mayo de
2000, aprobada por unanimidad de votos para determinar jurisprudencia.
Revista No.2 del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, quinta poca, febrero de 2001, pgs.
229 a 235.
Art.
304-A,
fraccin
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
VIII
75 y 83, RSM
XI
XVI
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
Indicadores
Seguridad Social
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C17
Seguridad Social
VI
XV
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
Seguridad Social
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Prestaciones en dinero
Retiro
0.00%
0.00%
0.00%
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Del trabajador
Infonavit
Infonavit
Notas
1. El artculo 74 de la LSS, establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C19
Seguridad Social
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 19 SMGVDF del 1o. de julio de 2001 al 30 de junio de 2002.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C20
Seguridad Social
Areas geogrficas
A
B
C
61.40
58.70
53.45
64.70
54.50
58.00
55.75
57.25
60.30
58.30
62.35
58.60
55.90
50.95
61.50
52.05
55.35
53.10
54.55
57.40
55.65
59.40
55.85
53.25
48.60
58.70
49.65
52.65
50.65
51.95
54.70
53.00
56.55
56.40
60.00
59.20
56.85
59.20
55.20
54.40
56.00
57.25
62.85
60.90
58.30
65.35
61.25
60.00
60.70
58.30
53.25
55.45
69.50
57.25
56.70
58.70
54.40
59.20
60.30
61.80
57.25
59.70
56.40
63.70
54.90
64.95
53.75
57.30
56.40
54.30
56.40
52.65
51.75
53.45
54.55
59.95
58.00
55.65
62.40
58.40
57.30
57.85
55.65
50.80
52.85
66.10
54.55
53.90
55.90
51.75
56.40
57.40
59.00
54.55
56.95
53.75
60.85
52.30
61.95
51.30
54.55
53.70
51.65
53.70
50.25
49.50
50.85
51.95
57.15
55.20
53.00
59.35
55.60
54.55
55.05
53.00
48.20
50.35
63.05
51.95
51.40
53.25
49.50
53.70
54.70
56.20
51.95
54.25
51.30
57.95
49.75
58.90
C21
Seguridad Social
C22
Areas geogrficas
A
B
C
52.60
61.80
55.75
55.45
58.70
54.40
61.90
59.70
63.70
59.70
54.50
58.30
55.20
60.30
58.00
57.25
60.70
59.20
58.70
54.50
58.85
61.40
57.25
61.25
53.25
54.90
55.45
58.00
126.25
126.25
61.40
61.80
60.70
57.25
57.25
58.30
58.30
57.50
69.50
62.60
53.25
54.40
56.00
55.20
50.20
59.00
53.10
52.85
55.90
51.75
59.15
56.95
60.85
56.95
52.05
55.65
52.65
57.40
55.35
54.55
57.85
56.40
55.90
52.05
56.20
58.60
54.55
58.40
50.80
52.30
52.85
55.35
120.45
120.45
58.60
59.00
57.85
54.55
54.55
55.65
55.65
54.80
66.10
59.70
50.80
51.75
53.45
52.65
47.85
56.20
50.65
50.35
53.25
49.50
56.30
54.25
57.95
54.25
49.65
53.00
50.25
54.70
52.65
51.95
55.05
53.70
53.25
49.65
53.45
55.85
51.95
55.60
48.20
49.75
50.35
52.65
114.55
114.55
55.85
56.20
55.05
51.95
51.95
53.00
53.00
52.25
63.05
56.80
48.20
49.50
50.85
50.25
Seguridad Social
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
recargos
moratorios
Factor
integrado
1997
Factor de
actualizacin
% de
recargos
moratorios
Factor
integrado
Octubre
1.1698
60.10
0.8728
Entero
mensual de
aportacin
Julio
1.6146
129.37
2.7034
Noviembre
1.1595
57.40
0.8251
Agosto
1.6004
126.47
2.6244
Diciembre
1.1480
54.48
0.7734
Septiembre
1.5807
123.93
2.5397
Octubre
1.5682
121.39
2.4718
Enero
1.1328
52.25
0.7247
Noviembre
1.5508
119.45
2.4032
Febrero
1.1229
50.24
0.6870
Diciembre
1.5294
116.96
2.3182
Marzo
1.1167
48.77
0.6613
Abril
1.1103
46.70
0.6288
Mayo
1.1062
44.55
0.5990
Junio
1.0997
42.55
0.5676
Julio
1.0954
40.12
0.5349
Agosto
1.0894
37.73
0.5004
Septiembre
1.0815
35.42
0.4646
Octubre
1.0741
33.12
0.4298
Noviembre
1.0650
31.06
0.3958
Diciembre
1.0536
28.84
0.3575
Enero
1.0478
26.62
0.3267
1998
2000
Enero
1.4968
114.48
2.2103
Febrero
1.4711
112.74
2.1296
Marzo
1.4541
112.30
2.0871
Abril
1.4406
111.08
2.0408
Mayo
1.4292
108.77
1.9837
Junio
1.4125
106.32
1.9143
Julio
1.3990
103.78
1.8509
Agosto
1.3857
101.53
1.7926
Septiembre
1.3636
98.87
1.7118
Octubre
1.3443
95.87
1.6331
Febrero
1.0485
24.79
0.3084
Noviembre
1.3209
92.87
1.5476
Marzo
1.0419
22.13
0.2725
Diciembre
1.2895
89.87
1.4484
Abril
1.0367
19.13
0.2350
Mayo
1.0343
16.83
0.2084
Junio
1.0319
14.52
0.1817
1999
2001
Enero
1.2577
86.87
1.3503
Febrero
1.2410
83.87
1.2818
Julio
1.0346
12.10
0.1598
Marzo
1.2296
80.95
1.2250
Agosto
1.0285
10.00
0.1314
Abril
1.2184
77.95
1.1681
Septiembre
1.0190
7.22
0.0926
Mayo
1.2111
74.95
1.1188
Octubre
1.0144
5.94
0.0747
Junio
1.2032
72.10
1.0707
Noviembre
1.0106
4.96
0.0607
Julio
1.1953
69.10
1.0213
Diciembre
1.0092
3.34
0.0429
Agosto
1.1886
66.10
0.9743
Enero
1.0000
1.79
0.0179
Septiembre
1.1772
63.10
0.9200
2002
C23
Calendario de
obligaciones
MARZO DE 2002
IMSS
Concepto
Notas
1. De acuerdo con el artculo 39 de la Ley del Seguro Social (LSS), las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar
el da 17 del mes inmediato siguiente.
2. De acuerdo con el artculo vigsimo sptimo transitorio de la LSS, el pago de las cuotas obrero-patronales respecto del seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez, continuar realizndose en forma bimestral hasta en tanto no se homologuen los periodos de pago de las leyes del ISSSTE
e Infonavit.
Cabe destacar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicacin en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que slo quedan pendientes las
modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Segn el artculo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones y descuentos indicados en el artculo 29, se realizar por mensualidades vencidas, a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artculo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en el
DOF del 6 de enero de 1997, seala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artculo 35, continuar siendo bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.
3. Los artculos 41 del Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social (RPC); y 21 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit disponen que cuando el ltimo da de pago sea inhbil o viernes, ste podr realizarse al da siguiente hbil.
C26
Sin entero
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas
COB-10 y COB-20, autorizadas mediante el Acuerdo 183/97, el cual se public en
el DOF del 8 de julio de 1997.
Las cuales se presentarn en las oficinas
receptoras instaladas para tal fin, en las
subdelegaciones correspondientes del
IMSS.(Artculos 39 de la LSS; y 8, fraccin II,
del RPC).
Opcin 1
Se optar por usar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para
el cumplimiento de la obligacin fiscal, modificando
en su caso los datos contenidos en la misma y enterando su importe en las oficinas autorizadas por el
instituto para su pago. (Artculos 39 y 39-D de la LSS;
y 8, fraccin I, del RPC).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenida mediante el SUA y entrega
tanto del dispositivo magntico como del formulario de resumen de determinacin en el
ente receptor autorizado o en los mdulos
localizados en la subdelegacin correspondiente del IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y 8,
fraccin II, del RPC).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante
el programa informtico autorizado SUA y se entregar el dispositivo magntico, enterando el importe correspondiente en las oficinas bancarias autorizadas o
en la oficina receptora, ubicada en la subdelegacin
de que se trate. (Artculos 39 y 39-A de la LSS).
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
El amparo contra las leyes fiscales.
Aspectos fundamentales para su comprensin
(Segunda y ltima parte)
Introduccin
En la primera parte de este trabajo se plante que diversas disposiciones contenidas en las leyes publicadas en
el Diario Oficial de la Federacin del 1o. de enero de
2002, han generado entre los crculos especializados
una fuerte crtica al ser tachadas de inconstitucionales,
por vulnerar los principios o las garantas de proporcionalidad, equidad, irretroactividad y legalidad, que se encuentran consagrados en la Carta Magna.
Por tal razn, se procede al anlisis del amparo contra
las leyes fiscales, abordando en la primera parte de este
trabajo lo referente a la supremaca de la constitucin,
las limitaciones que este ordenamiento impone al poder
tributario, as como las instancias y los rganos encargados de proteger la constitucin. En esta segunda y ltima parte, se estudiarn los principios fundamentales
que rigen al juicio de amparo, todo ello con el propsito
de que los lectores formen una clara comprensin sobre
este medio extraordinario de defensa, que todo gobernado puede interponer en contra de las leyes que vulneran la constitucin.
2.
3.
Relatividad;
4.
Definitividad; y
5.
Estricto derecho.
D1
Jurdico-Fiscal
bo, dao o perjuicio patrimonial o no patrimonial a
persona fsica o moral, causado por leyes o actos de
autoridades que vulneran sus garantas individuales.
Por ejemplo, una persona fsica o moral que enajena
automviles sufre un agravio, cuando mediante una
ley, se establece como contribuyente de un impuesto, a la persona fsica o moral que enajena automviles con precios superiores a $250,000.00, obligndolo a calcular, cobrar y declarar dicho impuesto y
se considera que esa obligacin o carga impuesta
en una ley vulnera la garanta o el principio de equidad tributaria.
En este caso, existe una ley dictada por una autoridad (Congreso de la Unin), que desde su entrada en
vigor causa dao o menoscabo (crea obligaciones de
hacer) a cargo de la persona fsica o moral y vulnera
las garantas individuales del gobernado (equidad tributaria).
b)
c)
3. Relatividad
Aspecto general
El principio de relatividad de los efectos de la sentencia de
amparo establecido en los artculos 107, fraccin II, de la
constitucin y 76 de la Ley de Amparo, debe interpretar-
D2
se en el sentido de que la sentencia que otorgue el amparo tiene un alcance relativo en la medida en que slo
se limitar a proteger al quejoso (persona fsica o moral)
que promovi el juicio de amparo.
Por ejemplo, existen dos empresas: Computadoras,
SA e Impresoras, SA. La primera decide ampararse
en contra del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) en su fraccin I, inciso a),
punto 3) que seala un impuesto a cargo de las personas fsicas y morales que enajenen equipos de cmputo
con precios superiores a $25,000.00 y equipos auxiliares. La segunda decide no ampararse.
Si derivado de la demanda de amparo interpuesta por
Computadoras, SA, el rgano jurisdiccional competente resuelve que el artculo octavo transitorio de la LIF
vulnera la constitucin, la sentencia que otorgue el amparo, slo proteger a Computadoras, SA y la empresa
Impresoras, SA, no podr hacer extensivo en su esfera
jurdica la proteccin constitucional y estar obligada a
cumplir lo dispuesto en la citada disposicin.
Jurdico-Fiscal
caso proceda, se refiere a la ley en s misma considerada, con los mismos efectos antes precisados que impiden su aplicacin futura en perjuicio del quejoso.
En consecuencia, los efectos de una sentencia que otorga la proteccin constitucional al peticionario de garantas en un juicio de amparo contra leyes, de acuerdo con
el principio de relatividad, son los de proteger al quejoso,
pero no slo contra el acto de aplicacin con motivo del
cual se haya reclamado la ley, si se impugn como heteroaplicativa, sino tambin como en las leyes autoaplicativas, la de ampararlo para que esa ley no le sea aplicada
vlidamente al particular en el futuro.
4. Definitividad
Tal como se explic en la primera parte de este artculo,
el amparo es un medio extraordinario de defensa. Por
ello, resulta obvio que a l slo se puede acudir cuando
previamente el agraviado, por un acto de autoridad agot los recursos, juicios o medios de defensa que las leyes
ordinarias en la materia los consagran, a fin de modificar,
revocar o anular el acto definitivo que se impugna o reclama. En este orden de ideas, el principio imprime al juicio de amparo, la necesidad de que se controviertan en
actos de autoridad definitivos; esto es, que no son susceptibles de modificacin o invalidacin por recurso o
medio de defensa ordinario.
Por tanto, la procedencia del juicio constitucional, est
condicionada a que si existe contra el acto de autoridad
algn recurso o medio de defensa legal, ste ser agotado sin distincin alguna; de tal manera, que no es optativo para el afectado cumplir o no con el principio de
definitividad para proceder al amparo, sino obligatorio,
en virtud de que el artculo 73, fraccin XIII, de la Ley de
Amparo es terminante en que se agoten los medios legales establecidos, como requisito indispensable para estar en posibilidad de acudir al juicio de garantas.
Sin embargo, dicho principio sufre una excepcin en
materia de amparo contra ley, ya que cuando acontece
el primer acto de aplicacin de una ley considerada inconstitucional, si contra ese acto de aplicacin (que puede ser la resolucin que determina un crdito fiscal o el
requerimiento del cumplimiento de la obligacin omitida), procede algn recurso o medio de defensa legal, el
interesado optar por interponer esos medios de defensa en contra de ese acto de aplicacin o acudir al juicio
de amparo (indirecto) impugnando la inconstitucionalidad de la ley que se aplica.
5. Estricto derecho
El principio de estricto derecho estriba en que el juzgador se debe concretar a examinar la constitucionalidad
de la ley o acto reclamado a la luz de los argumentos externados en los conceptos de violacin, expresados
en la demanda; y, si se trata de resolver un recurso de re-
D4
Jurdico-Fiscal
VI. Plazo para interponer el juicio de amparo
En materia de amparo contra ley, para determinar el plazo de interposicin del juicio de amparo, se debe distinguir una ley autoaplicativa de una heteroaplicativa.
1. Leyes autoaplicativas
Para distinguir las leyes autoaplicativas de las heteroaplicativas conviene acudir al concepto de individualizacin incondicionada de las mismas, consustancial a las
normas que admiten la procedencia del juicio de amparo
desde el momento que entran en vigor, ya que se trata de
disposiciones que, acorde con el imperativo en ellas contenido, vinculan al gobernado a su cumplimiento desde
el inicio de su vigencia, en virtud de que crean, transforman o extinguen situaciones concretas de derecho.
El concepto de individualizacin constituye un elemento
de referencia objetivo para determinar la procedencia del
juicio constitucional, porque permite conocer, en cada caso
concreto, si los efectos de la disposicin legal impugnada
ocurren en forma condicionada o incondicionada; as, la
condicin consiste en realizar el acto necesario para que
la ley adquiera individualizacin, que bien puede revestir
el carcter de administrativo o jurisdiccional, e incluso
comprende al acto jurdico emanado de la voluntad del
propio particular y al hecho jurdico, ajeno a la voluntad
humana, que lo sitan dentro de la hiptesis legal. De
esta manera, cuando las obligaciones derivadas de la ley
nacen con ella, independientemente de que no se actualice condicin alguna, se estar en presencia de una ley
autoaplicativa o de individualizacin incondicionada
Por ejemplo, disposiciones de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR) o la LIF, que entraron en vigor el 1o. de
enero de 2002, desde su sola expedicin y entrada en vigor, crean, modifican o extinguen derechos y obligaciones,
como es el caso de las personas fsicas o morales que en el
ejercicio fiscal de 2001, tuvieron como actividad la enajenacin de vehculos con valor superior a $250,000.00, ya que
con la entrada en vigor de la ley de ingresos se afecta su esfera jurdica al crear obligaciones a su cargo, que derivan
de su carcter de contribuyente del impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios.
En este sentido, los contribuyentes que se sintieron agraviados por ciertas disposiciones de las leyes antes mencionadas, debieron promover el juicio de amparo ante el juez de
Distrito competente, dentro de los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la disposicin que se impugnar inconstitucional. Como se puede constar, en la mayora de los
casos, ese plazo venci el 13 de febrero pasado, salvo que
por una disposicin transitoria se haya establecido que cierta disposicin legal entra en vigor en fecha posterior.
1a. decena Marzo-2002
D5
Jurdico-Fiscal
2. Leyes heteroaplicativas
A diferencia de las leyes autoaplicativas, cuando las obligaciones de dar, hacer o de no hacer que impone la ley,
no surgen en forma automtica con su sola entrada en vigor, sino que se requiere para actualizar el perjuicio de
un acto diverso que condicione su aplicacin, se tratar
de una disposicin heteroaplicativa o de individualizacin
condicionada, pues la aplicacin jurdica o material de la
norma, en un caso concreto, se halla sometida a la realizacin de ese evento.
Tratndose de esta clase de leyes, el trmino para impugnarlas en amparo a travs del primer acto de aplicacin es de 15 das, contados a partir de la notificacin de
ese acto o del momento en que el agraviado se hace sabedor o tiene conocimiento de ese primer acto de aplicacin de la ley inconstitucional.
Al respecto, se debe tomar en consideracin lo siguiente:
a)
D6
Informacin
de trascendencia
Conozca, el domicilio, la fecha de inicio de
actividades y forma de distribucin de
expedientes de la nueva sala regional Golfo-Norte
La Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa public en el Diario Oficial de la Federacin del 4 de febrero de 2002, el Acuerdo G/10/2002, mediante el cual se seala domicilio, fecha de inicio de actividades y forma de distribucin de expedientes para la sala regional del Golfo-Norte.
Los puntos principales del citado acuerdo son los siguientes:
1.
La sala regional del Golfo-Norte, con sede en Ciudad Victoria, municipio del mismo nombre, estado de Tamaulipas, iniciar actividades a partir del 6 de febrero de 2002, en el domicilio ubicado en la avenida Hidalgo 260, esquina Mier y Tern, Colonia Centro, cdigo postal 87000, de dicha ciudad; y su circunscripcin
territorial y jurisdiccin comprender la regin que menciona la fraccin XVIII del artculo primero del Acuerdo G/43/2001.
2.
En atencin a que la regin del GolfoNorte se cre para distribuir las cargas de trabajo existentes en las
salas de la regin del Noreste, que inclua los estados de Nuevo Len y Tamaulipas, se acuerda que sean
separados los expedientes que se encuentren en trmite, relativos a demandas presentadas ante las dos
salas regionales del Noreste a partir del 1o. de septiembre de 2001 en adelante, en los que la autoridad demandada o, si fueren varias, la que dict la resolucin impugnada, tengan su sede en algn lugar ubicado
dentro de la circunscripcin territorial de la sala regional del GolfoNorte, as como de aquellas demandadas en las que el demandado sea un particular y su domicilio est dentro de dicha circunscripcin. Lo anterior, a fin de que el total de estos expedientes sean remitidos oportunamente a la sala regional del Golfo-Norte, en donde se distribuirn, en igual nmero entre los tres magistrados que integren la sala.
3.
Las demandas que se reciban a partir del 6 de febrero de 2002 en la sala regional del Golfo-Norte, sern distribuidas conforme al sistema aleatorio ya establecido para el tribunal.
4.
Para cumplir este acuerdo, la primera y la segunda salas regionales del Noreste, con sede en Monterrey,
Nuevo Len, que vienen conociendo de estos asuntos, debern enviar a la sala regional del Golfo-Norte,
mediante relacin y acta de entrega, los expedientes que tengan las caractersticas sealadas en el punto
2, debiendo colocar copia de dicha relacin a la vista del pblico en su oficiala de partes comn, para consulta de los interesados.
5.
Se comisiona al respectivo magistrado visitador de las salas regionales mencionadas para que supervise el
debido cumplimiento de este punto del acuerdo.
6.
Los asuntos que renan las caractersticas precisadas en el punto 2 antes precisado y que se encuentran
en trmite ante las salas regionales primera y segunda del Noreste, cuyas demandas se hubieran presentado con anterioridad al 1o. de septiembre de 2001, se continuar tramitando hasta su total conclusin por
estas salas.
D8
Jurdico-Fiscal
El 30 de enero de 2002 se public el Acuerdo CCNO/1/2002, de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la prrroga del plazo de exclusin del turno de nuevos
asuntos al Segundo Tribunal Colegiado en materia administrativa del Tercer Circuito, con residencia en
Guadalajara, Jalisco.
2.
El 31 de enero de 2002 se public el Acuerdo general nmero 2/2002, del 24 de enero de 2002, del pleno de
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, relativo a la modificacin del punto octavo de su Acuerdo 6/1998
del 9 de noviembre de 1998.
D10