TRABAJO ACADEMICO

Carrera Profesional : Ciencias Contables y Financieras

Asignatura

: Auditoria Financiera

Ciclo

: VIII

Docente

: Mg. CPC Carmen Alfaro Alfaro

Alumno

: CARMENPARDO SIVIPAUCAR Cdigo: 2005184727

UDED

: LIMA

Usted deber preparar un trabajo referente a los temas:

I. COMPRAS CUENTAS POR PAGAR EGRESOS DE CAJA

II. TRABAJO RELACIONADO CON LA APLICACIN DE LAS
NORMAS DE AUDITORIA.

I . COMPRAS CUENTAS POR PAGAR EGRESOS DE

CAJA ( 10 Ptos)
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
DE UN CLIENTE
Ud. Participa como integrante del equipo de auditoria de CHEZEL-Consultara y ha
sido designado dentro del equipo para realizar e informar con respecto al Ciclo de
Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y
ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los
controles existentes en este ciclo
Compras de Insumos para produccin - Proveedor local.
Departamento control de produccin
El rea de produccin, a travs del Ing. M. Ferrelen Gerente de Control de
produccin semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas
reas de produccin, estos requerimientos se realizan con formularios de
Existencias (PRE-numerado ), formularios que son elaborados por los supervisores
a cargo de cada rea de proceso, M. Ferrelen analiza los pedidos con el disponible
registrado en el sistema, de existir el disponible necesario, este requerimiento es
solicitado al Almacn para su transferencia enviando el original mas una copia, de
no existir la cantidad suficiente de insumos en almacn , el documento de
Existencia, es transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Jos
Abanto Gerente de Compras,
Esta rea elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma que es
aprobada automticamente si los valores se encuentran dentro de los lmites
autorizados, sino los mismos se encuentran a la espera del Sr. Juan Guevara Gerente de Operaciones Central, una vez aprobada, la orden de compra se emite
por sistemas quedando asignado en el sistema el nmero de orden de compra.
Recepcin de materia prima
Sello de recepcin de mercadera, el mismo que indica la conformidad de bultos
mas no de unidades, el encargado de la plataforma de recepcin emite a travs del
sistema la Nota de Recepcin de Mercadera, con la cual realizara la verificacin y
cotejo de unidades en funcin a la orden de compra relacionada, una vez dada la
conformidad se registra en el sistema la recepcin de mercadera solicitada, en ese

momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable

generando un asiento contable de Compras de mercadera insumos a
Facturas por pagar Documentos por recibir y su respectivo asiento de destino.
El pedido de insumos es atendido para el ingreso a produccin, estos valores son
enviados a contabilidad de costos para su contabilizacin.
Recepcin de documentos por pagar
La factura emitida por el proveedor y la Gua de remisin, son entregadas al rea
de Cuentas por Pagar, el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas
se encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores, de no
existir diferencias, se aprueban en el sistema en funcin al numero de recepcin
digitado en la Gua de remisin, ingresando la obligacin al modulo de Cuentas por
pagar, en este momento se genera un asiento automtico en el sistema el mismo
que Carga a la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra
Facturas por pagar . ( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor
con las diferencias respectivas para su regularizacin).
La factura, Gua de remisin son archivadas en file de cuentas por pagar por
proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. En funcin a la confirmacin de
estos documentos el rea de contabilidad genera los reportes de Registro de
Compras para la determinacin de los impuestos.
Del pago de las Obligaciones
Semanalmente el rea de Tesorera genera el Reporte de Facturas por Pagar por
Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones,
las mismas.
Son informadas a la Sra., Rosario Montes Gerente de Finanzas para su
autorizacin de pago en funcin a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o
coordinacin con los bancos, los pagos se realizan por dos medios: cheques y
teleproceso, las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la
Gerente de Finanzas.
Pago por medio de cheques
Para efectos de pago la empresa tiene como poltica que los cheques sean firmadas
por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos.
Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. Rubn Campos- asistente de
tesorera; a travs del sistema se generan los cheque-vouchers previa identificacin
de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas, los cheques son
emitidos por sistemas, asignando nmeros correlativos de manera automtica. Al
realizarse el giro de Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el
asiento contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes
El Sr. Rubn, Campos adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas
y Gua de Remisin que permaneca en el file de pendientes de pago para cada
proveedor.
Los Cheques firmados por los ejecutivos, son entregados al Sr. Amadeo LpezAsistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de
pago que son los das viernes de cada semana, los cheques pendientes de pago son
guardados en la caja fuerte del rea hasta su entrega
Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago, el
responsable solicita la documentacin respectiva como cargo de facturas, coloca
sello de CANCELACION.
Al voucher y a los documentos, solicita la cancelacin del documento y registrar la
identificacin del cobrador

SE PIDE: De acuerdo al enunciado elaborar el flujograma correspondiente, y

describa los controles existentes en este ciclo de dicha informacin.
B

rea de Produccin
Se enva O/C para
compra
Verifican si
falta Materiales
en Produccin

si Control de produccin analiza

los formularios pre-enumerados
enviados por cada reas

Recepcin de
Materia Prima

No
Se solicita al almacn
Material con solicitud de
requerimiento

Almacn
existenci
a
Suficient
e.
No

SI

Verificaci
n del
Material
Requerido

No

SI

Surte de
materiales

almacn

Facturas por pagar

Se programa para
su cancelacin
A

Solicitud de materiales
mediante requerimiento
para la compra

Cotiza el producto
el Proveedor

Departamento de
Compra

Seleccin al
proveedor segn
cotizacin

Dpt. Operaciones Central

aprueba la elaboracin de
Orden de Compra

Origen
de
Materi
al

Recepcin / producto
conforme

A
Departamento d
Finanzas autoriza el
pago.
Tesorera cancela
con cheque la factura
por pagar.

Obtenemos la
Factura firmada
cancelada

LOS CONTROLES EXISTENTES EN CICLO COMPRA Y CUENTAS POR COBRAR

Departamento
Compras
Verificar que una persona
no realiza varias funciones

si

Las Funciones
de cada Dpto.
estn separados

El proveedor entrega la
mercadera en Almacn

si
Control de
Produccin ve los
requerimientos

Si

Se solicita al
almacn Material
con solicitud de
requerimiento

si

Se expide Nota de
Recep.
de mercadera para el
ingreso,almacen y
Contab
Almacn recepcin
Mercadera con Gua del
proveedor verificando la
O/C

Supervisores de
cada rea solicita
su requerimiento

Formularios
pre-enumerados

Almacn utiliza un
sistema de ingreso de
mercadera para el control
existencia, y conectados d
contabilidad

rea de Almacn
Almacn verifica
existencia producto

Almacn e informa
falta producto

Gerente de Compra
autoriza con firma
Comprar Material

Compras
menores no
requiere O/C
La orden de
compra es firmada
por el Gerente de
compras

Si

Si

rea de Compras
Solicita Cotizacin a
los proveedores y se
seleccin calidad y
precio

si

El ingreso al sistema
genera un asiento
contable de la compra.

Se emite orden
de compra para
los
requerimientos
necesarios y
stock Si
Gerente de operaciones
recibe Orden aprobada y
emite ordenes enumera,
con 3 copias,

Copia para
No
almacn Compras
Se archiva las cotizaciones no
y Contabil
CUENTAS POR PAGARelegidas en Archivos
especiales
En Recepcin,
reciben Facturas por
pagar recibe
SI

Se realiza un control de
calidad de mercadera y
control fsico

Verificando las
copias, gua y
orden compra
que se adjuntar a
Fact/

Contabilidad de Costos
ve los valores y son
enviados a contabiliza la
Nota de ingresp
SI

Se da conformidad a
la recepcin de
mercaderi con un sello
y firma del
responsable Almacn.
CONTINUACION

La gerencia de
Finanzas autoriza la
salida de cheques para
pago

Envan la factura a
contabilidad y se
revisan con los
ingresos del sistema

SI

Facturas con
observacin son
devueltas al proveedor
para su regularizacin
SI

La facturas son
archivado
En file Cuenta x pagar

Se recibe la factura
corregida y va
contabilidad

Elabora un cronograma de
pago de acuerdo a la
fecha vencimiento del
Factura
Tesorera cuenta con
la relacin de facturas
por pagar.

si

Elaboracin de
cronograma de
pago de
acuerdo al
vencimiento.

SI
El Gerente de
Finanzas autoriza el
pago previa
verificacin con Flujo
y Bancos.
El pago a proveedores
es mediante Cheque
que firman 2
Ejecutivos
Los cheques los
prepara un
asistente de
Tesorera

Los cheques son

girados con nmeros
correlativos

Tesorera tiene un
sistema adecuado para
registrar la entrega pago
parcial y total
interconectado con la
contabilidad
Los cheques firmados se
guardan en la caja fuerte
hasta la fecha de pago
que es el fin de semana.
sI
Tesorera entrega cheque a
caja para el pago a proveedor
Pago es con cargo, copia de
factura y se pone un sello de
Cancelado con fecha.

Contabilidad realiza la
conciliacin bancaria e informa a
rea de Fianza
SI
La facturas canceladas son
archivas en el rea de
Contabilidad

II. Usted deber preparar el siguiente trabajo que esta relacionado con las
Normas de auditoria generalmente aceptadas. ( 10 Ptos )
1.- Usted ha intervenido como auditor (encargado) de SHELOW en el
examen de auditoria de la Compaa BROWAN S.A. , en dicha Compaa
se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han
propuesto a usted, pudindose incorporar despus de presentado su

informe en borrador al Gerente encargado de SHELOW Qu respondera

usted?
R - No, Aceptara el Cargo de Contador, no apropiado el auditor debe
conservar su independencia adems no debe estar influenciado por
ninguna persona. Manteniendo siempre el auditor un enfoque
independiente y debe estar libre de influencias y perjuicios, actuando con
total imparcialidad de criterio.
2.- Usted esta efectuando la auditoria a BRITANHIA S.A., en el transcurso
de su trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente
General. Considera tico de su parte recomendar a su hermana para
este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese
momento?
R - No, podra recomendar a mi hermana por mas competente que fuera
ya que estoy realizando una auditoria y mi trabajo es sumamente
delicado, e importante por tica no debera hacerlo.
3.- Usted se encuentra auditando una empresa pblica que abastece a la
ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad, los cuales le
ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. Aceptara
usted?
R - No, es apropiado considerar ese tipo de propuesta.
La empresa tiene su lista de precio y no podran vender a valor de costo
por que se perjudicara econmicamente. Adems entendera esta
propuesta como un soborno ya que estoy auditando la empresa publica
y debo de actuar con independencia e imparcialidad.
4. Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Ca.
KRAKOL S.A., durante varios aos. Este ao, debido a la presin de
actividades, podr invertir nicamente el tiempo indispensable para leer
los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la
Compaa. En vista de que durante los numerosos aos de trabajo para
este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, l piensa que ello es
suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los
estados financieros del ao Es ello factible?

R - No, es factible, como auditor tendra que hacer la revisin respectiva

con su hoja de trabajo igual como si fuera su primera revisin por que
tiene que cumplir las normas de auditoria con las revisiones de todo lo
que falta verificar.
5. Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad
del Auditor independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo
desfalcos y otras irregularidades), y en relacin a la actitud que debe
asumir cuando su examen descubre circunstancias especficas que
despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.
Se requiere:
a. Qu efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinin del auditor
en el caso de que el cliente solicite la dictaminacin de sus estados
financieros?
R - Tiene un efecto negativo por que ha encontrado un fraude del manejo, en
este caso el auditor independiente debe comunicar a la empresa mediante el
dictamen de sus estados financieros. La opinin del auditor debe estar
sustentar con una adecuada planificacin, una ejecucin de los procedimientos
en armona y debe emitir su dictamen con absoluta objetividad. Cualquier
desvo es considerado falta de tica.
b. Qu informacin, en su caso, se tendr que proporcionar al respecto?

R - Los fraudes detectados detallando las deficiencias en los departamentos en

la cual se encontr el problema, recomendando su inmediatamente
regularizacin. Adems evaluar a las personas que pueden estar involucradas
e informar la situacin a un nivel superior de la estructura organizacional al de
las personas a quienes se cree implicada. Como auditor tener una visin
objetiva y apoyada en preceptos ticos a prescindir de cualquier presin
externa o interna y emitir el dictamen segn el juicio tcnico debido.

c.

Cules son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor

independiente

en

el

examen

de

los

estados

financieros?

Disctalo

ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes.
R - El Auditor Independiente realiza un examen a los estados financieros de
uno o varios ejercicios siempre apegados a las normas de auditoria de
aceptacin General y con experiencia suficiente para emitir una opinin sobre
si, en conjunto si esos estados financieros fueron preparados razonablemente y
de acuerdo A.C.P.G.A.
La funcin de la Auditoria viene representada por tres conceptos bsicos:

1. Experiencia en el campo de la Contabilidad.

2. Destreza en el manejo de mtodos de recoleccin de datos e
informacin.
3. Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras
personas
a) Posicin organizacional dentro de la empresa.
b) Aplicacin de normas profesionales
c) Plan de auditoria, incluyendo naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo
de auditoria.
d) Acceso a los registros y si hay limitaciones al alcance de sus actividades
La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinin sobre los estados
financieros. La administracin es responsable de adoptar polticas de
contabilidad sanas y de establecer y mantener el control interno que permita,
entre otras cosas, registrar, procesar, resumir y presentar informacin
financiera congruente con las afirmaciones de la administracin, incluidas en
los estados financieros. El conocimiento del auditor sobre estos asuntos se
limita a aquel adquirido a travs de la auditoria. Por consiguiente, la correcta
presentacin de la situacin financiera, resultados operacionales y flujo de
efectivo

en

conformidad con principios de contabilidad generalmente

aceptados, es implcita e ntegramente parte de la responsabilidad de la

administracin.
El auditor independiente puede hacer sugerencias sobre la forma o contenido
de los estados financieros o preparar borrador de stos, en forma total o

parcial, basado en informacin del sistema de contabilidad de la administracin.

Sin embargo, la responsabilidad del auditor por los estados financieros que ha
auditado se limita a expresar su opinin sobre ellos la responsabilidad de
cumplir con las normas aceptadas por sus colegas en el ejercicio de la
profesin.
d.

Cules son las responsabilidades del auditor independiente en lo

relativo al descubrimiento de fraudes? Disctalo ampliamente. Por qu la

independencia es tan importante para un auditor? Cules son algunos de los
factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor? Cules
son las exigencias de un informe de auditoria? Con

qu fin se preparan

dichos informes? A quienes les resultan de inters?

R - Es importante que la administracin lleve los controles a la dinmica de
operacin, la eliminacin del escaso de confianza y el establecimiento de
nuevas reglas o la actualizacin e las existentes para hacerlas mas eficaces u
eficientes. La norma define el fraude u el error e indica que la responsabilidad
en la prevencin de los mismos radica en la administracin y el auditor debe
planear la auditoria del modo que exista una expectativa razonable de detectar
anmalas importantes resultantes del fraude y el error Se sugieren
procedimientos que deben tenerse en cuenta cuando el auditor tenga motivos
para creer que existe fraude o error. El propsito de la NIA, es establecer reglas
u proporcionar parmetros sobre la responsabilidad del auditor de considerar la
existencia de fraude o error en la auditoria. Ahora el Fraude nos referimos al
acto intencional de la administracin, personal o terceros, que da como
resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo
implicar la manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos,
malversacin de activos, la supresin u omisin de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o en los documentos, mala aplicacin de
polticas de contables. La Gerencia, que debe implementar y mantener
sistemas de contabilidad adecuada y controles internos que aseguren los
intereses de la Ca. de cumplir con las normas aceptadas por sus colegas en el
ejercicio de la profesin. La responsabilidad del auditor no es y no puede ser
responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo, el hecho de que
se lleve a cabo una auditoria peridica o manual, puede servir para

contrarrestar fraude o errores pues genera un impacto psicolgico que deja un

mensaje a los delincuentes y adems permiten estar haciendo sugerencia
adecuadas para evitarlos, minimizarlo o eliminarlo.
La Independencia del auditor es importante, la falta de independencia del
auditor respecto a la entidad auditada conduce a 2 tipos de reducciones de la
probabilidad de informar sobre fraude: la primera es de tipo operacional, ya que
el auditor no independiente tender a eludir la realizacin de pruebas de
auditoria que presuma que pueden dar lugar al conocimiento de problemas
sobre los que posteriormente tendra que informar.
La segunda reduccin se asocia con la formacin del juicio profesional emitido
en el informe; un auditor no independiente tender a no informar sobre los
problemas de gravedad que haya podido detectar en el transcurso de su
trabajo ya que a cambio recibe una remuneracin, y la gerencia es quien tiene
capacidad para decidir sobre la eleccin , renovacin y condicione de empleo
del auditor, mientras que este tan solo dispone del propio servicio prestado, con
lo que todo si poder depender de la importancia que asigne la direccin de la
entidad auditada.
Contenido del informe de auditoria:
a) Identificacin de la persona o entidad auditora y del equipo auditor
b) Identificacin de la empresa auditada
c) Objeto y alcance de la auditoria
d) Fecha del emisin del informe
e) Documentacin utilizada incluida la informacin de los trabajadores
metodologa utilizada
f) Resultado de los diferentes elementos auditado
g) Conclusiones sobre eficacia y cumplimiento normativo
h) Firma del responsable de la persona o entidad auditada.
Este informe consta generalmente de las siguientes partes:
Resumen -Habitualmente de menos de una pagina consta un resumen, los
objetivos de la misin, la amplitud de las investigaciones, un bosquejo de la
constataciones y de las opiniones.
Introduccin Esta parte presenta el propsito de la auditoria, los servicios o
funciones controladas, las auditorias anteriores eventuales y las que se

proponen las informaciones exploratorias necesarias para el lector, las

informaciones disposiciones aplicables en el dominio auditado.
Tiene como fin el informe del auditor en funcin de los problemas presentado y
de las dificultades constatadas, el auditor puede a veces formular propuestas
operacionales: modificaciones de los procedimientos existentes, transformacin
de documentos, precisiones a aportar en una definicin de auditor se limitar a
proponer un plan que permita conseguir las recomendaciones operacionales:
organizacin de un grupo de trabajo, de una accin de formacin, recurso a un
experto interno o externo, auditorias complementarios, etc.
El auditor ejecuta una labor de alto contenido profesional tendiente a expresar
una opinin u proveer razonable seguridad de que los Estados Financieros
estn de errores sustanciales pero no es un sabueso o detective que se
contrata especialmente para detectara fraudes o localizar errores por que tal
imagen distraera su objetivo fundamental, indicando anteriormente y adems
los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de Estados
Financieros.