UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA Facultad de Ciencias

Econmicas y Jurdicas
Contabilidad Superior Parcial N 3 P

Piquilln S.A. cuyo

Ejercicio N1: PASIVO Y BIENES DE USO 40%

cierre de ejercicio econmico es el 31/12 de cada ao pone a su

consideracin los siguientes casos:

Recibi en pago un

anticipo de $ 9.000

($2000 en efectivo, $5000 en cheques

corrientes y $2000 en cheques a fecha) sobre una partida de 250 unidades del producto
XX el 29/11/2010, no fijaba el precio de dicho producto. Se estima la entrega para el
30/01/2010.

La empresa adquiri una mquina para su planta de produccin tomando la financiacin

del proveedor a doce meses por $ 48.000,00 el 01/07/2010. El prstamo devenga un 4 %
de inters anual el cual se encuentra incluido en el valor de la mquina. Los pagos son
mensuales a mes vencido, del 1 al 5 del mes siguiente y se han efectuado 5 pagos
(05/08, 03/09, 03/10, 04/11 y 01/12)

SE PIDE:
a) Registre el cobro del anticipo del cliente
b) Registre la incorporacin del Bien, los pagos de cancelacin del pasivo y las amortizaciones
del primer ao, del segundo y del ltimo considerando la vida til 10 aos.-La empresa utiliza el
mtodo de amortizacin lineal mensual proporcional. Se considera que el valor residual de
dicha mquina es de $2700.c) Indique como valuara Ud., al cierre del ejercicio 2010 cada caso presentado, de acuerdo con
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES VIGENTES. Exponga los rubros correspondientes.
Solucin
a-

---------------29/11-10-------------Caja
7000
Valores a cobrar
2000
A Anticipo clientes
9000
--------------31-12-10--------------------------c- Est valuado como corresponde, no corresponde ningn ajuste.-

b- Determinacin Capital: 48.000/1,04 = 46.153,84

Determinacin inters 48.000 46.153,84 = 1846.16
Determinacin Inters mensual = 1846.16/12 = 153.84
Determinacin Amortizacin Capital Mensual = 46153.84/12 = 3846.15
Cuota de amortizacin mensual: 46153.84-2700 = 4345.40/12= 362.11
10
-------------- 01-07-10

----------------------

Maquinarias

46.153,84

Intereses a devengar
a Proveedores

1846.16
48.000

-------------- 05/08, 03/09, 03/10, 04/11y 01/12-------------------

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Proveedores

4.000

a Banco cuenta Cte.

4.000

--------------- 31-12-10 ---------------------Intereses cedidos

923.08

a Intereses a devengar

923.08 (son seis meses)

------------- 31-12-10--------------------------Amortizacin maquinarias 2172.70

A Amort. Ac maquinarias

2172.70

-------------31-12-11----------------Amortizacin maquinarias 4345.40

A Amort. Ac maquinarias

4345.40

-------------------31-12-20-----------Amortizacin maquinarias 2172.70

A Amort. Ac maquinarias

2172.70

c-Exposicin de los rubros

Pasivo

Activo

Pasivo corriente

Activo no corriente

Anticipo de clientes

9000,00

Proveedores

28.000,00

Maquinarias

46153.84

923,08

(-) Amort. Ac.

2172.70

(-) Intereses a Devengar

Saldo

$27076.92

Bienes de Uso

43981.14

Ejercicio N 2: Activos Intangibles (valor 30%puntos)

La empresa Piquilln S.A. present oferta y le fue adjudicada la Licitacin Pblica N 23/10 de la
Municipalidad de Santa Rosa, para la concesin de la explotacin de la confitera restaurante y
bar de la estacin Terminal de mnibus.
Se efectuaron las siguientes erogaciones:
a) Compra del Pliego de Condiciones $ 900,00.b) Honorarios del CPN por un total de $ 3.000,00 con el siguiente detalle: por certificacin
de Estados Contables Especiales $ 1.500,00 y por asesoramiento habitual
correspondiente al mes de marzo $ 1.500,00.c) Gastos e Impuestos en Consejo Profesional y Escribana $ 600,00.d) Mobiliario $ 6.500,00.e) Reparaciones de las instalaciones de electricidad, gas y agua $ 9.000,00.Datos adicionales:
- Los incisos a) b) y c) se efectuaron el 10-04-10 y se abonaron con cheques propios de la
cuenta corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.
- El inciso d) se efectu el 05-05-10 y se abon con un cheque propio de la Cuenta
Corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.- Los trabajos del inciso e) se iniciaron el 15-05-10 y culminaron el 31-05-07 y se abonaron
con un cheque propio de la cuenta corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa
con vencimiento 28-08-10, el descuento por pago al contado era del 6 %.

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Por cada mes de explotacin de la concesin Piquilln S.A. debe abonar un canon de $
3.000,00. Los pagos se realizaran en forma semestral vencida y con cheque propio
corriente del Banco de La Pampa sobre Santa Rosa.
- Fechas relevantes:
Apertura de las Propuestas 15-04-10. Fecha del Contrato de Concesin 30-04-10. Fecha de inicio de la Explotacin 01-06-10. Fecha de vencimiento de la Explotacin 31-05-12. Fecha de vencimiento del pago del canon 30-11 y 31-05. Fecha de Cierre de Ejercicio 31-07.- La empresa no considera valor residual para los bienes de uso, utiliza el mtodo lineal
ao de alta completo y la siguiente vida til estimada en aos:
Edificios: 50. Muebles e Instalaciones: 10. Mquinas: 10. Automviles y Camiones: 5. Herramientas: 3. Computadoras: 3.Se Pide:
Registrar los hechos econmicos y exponer el Rubro Activos Intangibles y los resultados
relacionados para el ejercicio 2010.-

SOLUCIN
CUENTAS
10/04/2010
Gastos Varios
Honorarios Profesionales
Impuestos y Tasas
a Banco Pampa c/c
05/05/2007
Muebles y Utiles
a Banco Pampa c/c
31/05/2007
Mantenimiento Edificios
Intereses
a Valores a Pagar
01/06/2007
Concesiones
a Gastos Varios
a Honor. Profes.
a Imp. Y Tasas
a Manten. Edificios
31/07/2007
Intereses a Devengar
Intereses
31/07/2007
Canon Concesin
a Canon Conc. A
Pagar
31/07/2007
Amort M y Utiles
a Amort. Acum M y
U

900,00
3000,00
600,00
4500,00
6500,00
6500,00
8460,00
540,00

9000*0,06
9000,00

11.460,00
900,00
1.500,00
600,00
8460,00
180

540/90*30
180

6.000,00

3000*2
6.000,00

650,00

6500/10=650
650,00

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31/07/2007
Amort. Concesiones
a Amort. Ac.
Conces.
Activos Intangibles
Concesin
Amort. Acumulada
Valor Contable
Resultados
Amort. Concesin
Canon Concesin

5730,00

11460/2=5730
5730,00

2010
11460
5730
5730

Bienes de Uso
Muebles y Utiles
Amort. Acumulada
Valor Contable

2010
6500
650
5850

2010
5730
6000

Resultados
Amort. M y Utiles

2010
650

11.730

Ejercicio N 3: PATRIMONIO NETO 30%

Piquilln S.A., empresa dedicada a la comercializacin de productos alimenticios, se encuentra
realizando las tareas de cierre del ejercicio correspondiente al 31/12/ 2010.
PATRIMONIO NETO AL 31/12/2009:
Capital
Aportes Irrevocables a cuenta de futuras suscripciones
Reserva Legal
Reserva para Contingencias
Resultados del Ejercicio
TOTAL

20.000
500.000
2.000
48.000
40.000
610.000

La Asamblea General Ordinaria celebrada el 31-03-2010, decidi desafectar el 50% de la

Reserva para Contingencias, rechazar el aporte irrevocable y aprob la siguiente distribucin de
resultados: 1- Cumplimiento de disposiciones legales destinando los montos necesarios para
Reserva Legal 2- Dividendos en efectivo $20.000, 3- Dividendos en acciones $20.000,
Honorarios directores y sndicos $22.000. El 30-04-2010 se abonan en efectivo los dividendos y
los honorarios. El da 31/05/2010 se emiten las acciones por dividendos y se ponen a
disposicin de los socios para su retiro. El 15/07/10 se entregan la totalidad de las acciones.
SE PIDE: efecte las registraciones correspondientes segn las normas profesionales vigentes y
presente el nuevo Patrimonio Neto al 31/12/2010

SOLUCIN

-------------------------31-03-2010------------------------------------Reserva p/contingencias
24.000
a Utilidad Ej. Anter.
24.000
------------------------------------------------------------Aportes Irrevocables a cta. Fut. Aum. 500.000
a Acreed. Varios
500.000
------------------------- 31-3-10
--------------------------------------Resultado del Ejercicio
40.000
Res. Ej. Anteriores
24.000
a Reserva Legal
2.000
a Divid. en efvo. a pagar
20.000
a Dividendos en acc a pagar
20.000

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a Honorarios Dir. Y Sndicos a Pagar 22.000
-----------------------------------30-04-10---------------------------Dividendos en ef. A pagar
20000
Honorarios Dir y Sndicos a pagar
220000
A caja
42000
------------------------31-05-10
--------------------------------------Dividendos en acc a pagar
20.000
a- Capital Social
20.000
------------------------31-05-10------------------Acciones por dividendos
20000
A Dividendos a pagar en acc
20000
-------------------------15/7/10----------------------------------------------Dividendos a pagar en acc
20000
A Acciones por dividendos
20000
Patrimonio Neto al 31/12/2010
Capital
Reserva Legal
Reserva /Contingencias
TOTAL

40.000
4.000
24.000
68.000