Prof.

Christi Rangel Guerrero

Mrida - 2013

PRINCIPIOS QUE ORDENAN EL SISTEMA

TRIBUTARIO

Legalidad tributaria (Art. 165)

Justicia tributaria (Art. 163)

Vacatio legis (Art. 162)

No confiscatoriedad (Art. 163)

Sometimiento a las normas nacionales de armonizacin y

coordinacin tributaria (Art. 163)

Facultad para celebrar contratos de estabilidad tributaria (Art. 167)

No retroactividad

Prescripcin de deudas tributarias segn el COT

Rechazo a la mltiple imposicin interjurisdiccional y a aquello que

constituyan obstculos a la actividades econmicas

El poder tributario se refiere a la facultad para

dictar normas con rango de ley en el mbito
correspondiente, sobre creacin y organizacin
de tributos. Para el caso venezolano, el Poder
Nacional no solamente tiene competencia para

crear y organizar los tributos nacionales que le

corresponden, sino tambin para determinar o
limitar las alcuotas de los tributos que crean y
organizan los Estados y Municipios.

DISTRIBUCIN DE FIGURAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA

NACIONAL

REGIONAL

MUNICIPAL

ISLR

Minerales no metlicos,
salinas y ostrales de
perlas

Actividades econmicas

IVA

Papel sellado, timbres y

estampillas (N. V.)

Inmuebles Urbanos

Sucesiones y donaciones

Tasas y precios

Patente de Vehculos

Importacin ordinaria

Espectculos Pblicos

Derivados del petrleo

Juegos y apuestas lcitas

Impuestos sobre licores

Publicidad comercial

Impuesto sobre cigarrillos

Contribuciones especiales

Impuesto sobre casinos y

salas de juego

Transacciones
inmobiliarias

Impuesto de telecomunic.

Tasas y precios

Timbres y tasas

HACIENDA PUBLICA MUNICIPAL

El artculo 127 de la LOPPM establece que la

Hacienda Pblica Municipal est constituida
por los bienes, ingresos y obligaciones que

forman su activo y pasivo

INGRESOS MUNICIPALES
Tributarios:
Impuestos:
Patente de Industria y Comercio
Inmuebles urbanos
Impuesto sobre vehculos
Propaganda y publicidad comercial
Espectculos pblicos
Juegos y apuestas lcitas
Predios rurales (Ley de tierras)
Transacciones inmobiliarias
Contribucin especial
Tasas y precios pblicos: permisos, certificaciones,
solvencias, aseo, mercado, cementerio, mataderos,
terminal, agua y gas

INGRESOS MUNICIPALES
Transferencias intergubernamentales
Situado Municipal: no condicionada
Fondo de Compensacin Interterritorial:
Ley de asignaciones econmicas especiales, LAEE:
condicionada
Fondo nacional de transporte urbano, FONTUR:
condicionada
Transferencias especiales del MPPRIJ:
condicionada

INGRESOS MUNICIPALES
Diversos ingresos
Arrendamiento y venta de bienes e inmuebles
Multas, recargos e intereses moratorios
Fondos multilaterales

ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIAS

Hecho imponible:

aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo

con la ley, origina la obligacin tributaria.

Sujeto pasivo:

es la persona natural o jurdica que est obligada por

ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Es
preciso distinguir entre contribuyente y retenedor

ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIAS

Base imponible:

Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible.

Tipo de gravamen:

Es aquella proporcin o cantidad que se aplica sobre

la base imponible con objeto de calcular el gravamen.
Puede ser fija o variable.

PROBLEMAS DE LA RECAUDACIN
Elusin: supone aprovechar totalmente las
disposiciones de la legislacin fiscal para
reducir las obligaciones fiscales.
Evasin fiscal: implica evitar el pago del
impuesto, incurrindose de este modo en un
delito. La evasin es ilegal, la elusin no.
Costos de gestin: aquellos en los que
incurre la administracin tributaria para
recaudar los tributos.

CARACTERSTICAS IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto

Base Impon.

Sujeto Pasivo

Tipo de
gravamen

Forma Pago

Inmuebles
urbanos

Valor de la
propiedad

Quienes tienen
derechos reales

Progresivo o
proporcional

Anualidad,
cobrado trimest.

Actividades
econmicas

Ingresos
brutos o
ventas
brutas

Personas que realizan

actividades
comerciales e
industriales

Proporcional
con un mnimo
anual

Anualidad,
cobrado
trimestralmente

Vehculos

Tipo de
vehculo

Quienes tienen
derechos reales

Cantidad fija

Anualidad,
cobrado trimest.

Propaganda
comercial

Unidades,
metros

Quien pague la
publicidad

Montos fijos por

m, tiempo exp.

Anualidades, pago
por anticipado

Espectculos
Pblicos

Valor de
boletos

Quienes adquieres los % segn el

boletos
espectculo

Con la venta del

billete

Apuestas lcitas

Valor de
apuestas

Los apostadores

Al formular la
apuesta

% fijo

AUSENCIAS EN LA LOPPM
Regulacin del Impuesto sobre Predios
Rurales Art. 179 LOPPM

SITUADO CONSTITUCIONAL

El situado es una partida equivalente a un mximo

del veinte por ciento del total de los ingresos
ordinarios estimados anualmente por el Fisco
Nacional.
Se distribuye entre los Estados y el Distrito Capital
en la forma siguiente: un treinta por ciento de
dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por
ciento restantes en proporcin a la poblacin de
cada una de dichas entidades

INGRESOS MUNICIPALES
SITUADO MUNICIPAL
La LOPPM estableci una frmula que luego se
reform en la ley 22/11/2005, quedando de la
siguiente manera:
45% en partes iguales
50% en proporcin a la poblacin
5% en proporcin a la extensin territorial

EL FONDO DE COMPENSACIN INTERTERRITORIAL

Ingresos:
$ 15% provenientes de la recaudacin del IVA
$ Provenientes de LAEE
$ Recursos del gobierno nacional, estados y municipios para el
fortalecimiento de los Distritos Motores.

De los recursos provenientes del IVA (15% de la recaudacin):

37% para los Estados
28% para los Municipios
30% para el Poder Popular
5% para el fortalecimiento institucional de
Estados, Municipios y Poder Popular

EL FONDO DE COMPENSACIN INTERTERRITORIAL

De los recursos provenientes del LAEE, segn lo previsto en las leyes de
Hidrocarburos y Minas para los recursos ordinarios.
En cuanto a la Ley de Hidrocarburos:
5% para los Estados y Municipios donde se refine
hidrocarburos en proporcin a la refinacin de cada
jurisdiccin.
95% restante:
70% para Estados con yacimientos
30% para el resto de los Estados (sin criterios)
En cuanto a la Ley de Minas: distribucin proporcional entre Estados con
yacimientos sobre niveles de produccin.
Los recursos extraordinarios:
30% para los Estados (sin criterios de distribucin)
20 % para los Municipios (sin criterios de distribucin)
50 % para organizaciones de base del Poder Popular. (s.c.)