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agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del
debe, haber y el saldo.
Propsito: realizar un anlisis detallado de las cuentas y verificar que los
saldos sean correctos, razonables y confiables.
Objetivo: comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos
de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida
doble.
Funciones:
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo
mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance
o equilibrio. (A = P + C)
Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las
cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el
Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean
correctas. Cargos = Abonos
Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en
el Diario y en el Mayor.
Estructura Del Balance de Comprobacin: Su rayado est estructurado
para contener los siguientes datos:
a) Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de
comprobacin y fecha de preparacin.
b) Columnas de:
Folio del Mayor de cada cuenta
Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor
Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos
movimientos.
Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.
La Evidencia Confirmatoria: es la base de juicio del auditor y est
constituida por todos aquellos hechos susceptibles de ser probados en relacin
con las cuentas que examina y manifiesta a travs de las tcnicas de auditoria
aplicada y de acuerdo con el juicio profesional.
La evidencia confirmatoria debe ser suficiente y competente, suficiente porque
debe poseer la cantidad necesaria de pruebas y la calidad de la misma,
sustentando los resultados de la auditora y competente porque debe
relacionarse con la afirmacin en cuestin, siendo relevante y vlida.
Los datos que se pueden evidenciar de forma natural son los que el auditor
puede observar, medir, contar, tocar o pesar, los datos obtenidos de forma
creada son usados para la comprobacin documental, son la obtencin de
confirmaciones de terceros o informacin obtenida de las declaraciones del
personal de la entidad y la obtencin de evidencia razonada es la que el
Otros Activos:
Lo conforman los Depsitos Pagados en Garanta, Reparaciones de Otros
Inmuebles y la Cartera de Inversiones, entre otros.
CUENTAS DE VALORACIN O VALUACIN: son las que disminuyen el valor
de algunos activos como consecuencia del uso, obsolescencia o desuso.
Pertenecen al haber del balance general y la integran:
Depreciacin acumulada: es un procedimiento contable que consiste
en distribuir el costo de un activo en el tiempo, disminuye el valor de los
activos fijos tangibles.
Amortizacin acumulada: disminuye el valor de los activos fijos
intangibles.
Provisiones cuentas malas o Provisiones cuentas incobrables:
restan el valor de las cuentas por cobrar, siendo la cantidad estimada de
una prdida de las cuentas por cobrar.
Efectos por cobrar descontados: disminuye el valor de los efectos
por cobrar.
Obsolescencia: es la cuenta de valuacin de los inventarios.
PASIVOS: son las obligaciones que tiene la empresa, siendo acreedora. Los
pasivos se clasifican en:
Pasivo Circulante: son las deudas que tiene que pagar la empresa en
menos de 1 ao. Entre ellos se encuentran: Pagar bancario, las Cuentas
por Pagar, Efectos por Pagar, Seguros, Servicios, Alquileres, Sueldos,
Aguinaldos, Bonos, etc.
Pasivo a Largo Plazo: son las deudas que debe pagar la empresa en
un tiempo mayor de 1 ao, entre ellas se encuentra la Hipoteca y
Documentos por Pagar a Largo Plazo.
Pasivo Diferido: lo conforman las deudas que la empresa ha cobrado
por anticipado, es decir, antes del plazo estipulado, entre ellos, Seguros
Cobrados por Anticipado.
Pasivo Apartado: entre estos se encuentran: Apartado de Seguros.
Otros Pasivos: entre estos se encuentran: Depsito Cobrados en
Garanta.
CAPITAL o PATRIMONIO: est constituido por los socios o accionistas que
efectivamente aportan y su tratamiento vara dependiendo del tipo jurdico de
la empresa. Entre estos se encuentran:
El Capital Social, Reserva Legal, Especiales, Extraordinarias y la
Ganancia o Prdida del Ejercicio, dependiendo del resultado se sumar o
se restar.
CARACTERSTICAS QUE DEBE VERIFICAR EL AUDITOR AL REALIZAR UNA
AUDITORA DEL BALANCE GENERAL:
Verificar si el balance general est presentado legalmente y si se aplica
los principios de contabilidad.
El registro de las cuentas debe tener su soporte, es decir, su documento
legal.
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www.biblioconta.com/.../dnai-1%20el%20informe%20de%20auditoria%...
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-financiera-basica/balancecomprobacion
http://www.megatareas.com/doc/5102/Balance-comprobacion.html