Los costos de investigacin (o en la fase de investigacin de un proyecto)
deben ser reconocidos como un gasto en el periodo en que son incurridos. Esto se debe a que la naturaleza de la investigacin es tal que no hay certeza suficiente de que se realizarn beneficios econmicos futuros, como resultado de los desembolsos especficos durante la fase de investigacin.
Los costos de desarrollo o en la fase de desarrollo de un proyecto, se
deben capitalizar si se cumplen los criterios para reconocimiento de activos identificados en el siguiente prrafo. Los costos de desarrollo de un proyecto especfico inicialmente aplicados a los resultados, no deben ser registrados como un activo en un periodo posterior.
La disponibilidad de los recursos para completar, usar y obtener los
beneficios econmicos futuros de un activo intangible puede demostrarse, por ejemplo, por medio de un plan de negocios, mostrando los recursos tcnicos, financieros y otros necesarios, as como la capacidad de la empresa para asegurar la obtencin de dichos recursos. Los activos intangibles considerados con una vida til indefinida no se amortizan y su valor estar sujeto a las disposiciones contables sobre pruebas de deterioro. Si no hay factores legales, regulatorios, contractuales, competitivos, econmicos, etc., que limiten la vida til de un activo intangible, su vida til debe ser considerada como indefinida. El trmino indefinido no significa infinito.
Durante la vida de un activo intangible puede ocurrir que la estimacin de su
vida econmicamente til cambie. Por ejemplo, la vida til puede alargarse por los desembolsos posteriores que mejoran la condicin del activo ms all del estndar de desempeo originalmente evaluado, o bien, en el caso de que un activo con vida til indefinida cambie a una vida definida por cambios en los factores que lo justificaban o viceversa. El conocimiento de un indicio de deterioro puede indicar que el periodo de amortizacin necesita cambiarse.
Es difcil detectar si un intangible ha sufrido una prdida por deterioro del
valor, pues no existe una evidencia clara del proceso de obsolescencia. Esto es an ms notorio en el caso de activos cuya vida til es prolongada. Esta norma pide como mnimo una evaluacin anual del valor recuperable del activo intangible, cuya vida til sea mayor a veinte aos o indefinida a partir del momento en que se encuentre disponible para uso. La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformacin de bienes intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos (bsicamente trabajo y capital). Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnologa que especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Asimismo, debe adoptar una organizacin y forma jurdica que le permita realizar contratos, captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos sobre los bienes que produce. Se encuentra entre los primeros en teorizar al respecto. Para l una empresa es la organizacin que permite la "internacionalizacin" de las formas de produccin: por un lado permite que los factores de produccin (capital, trabajo, recursos) se encuentren y por el otro permite la divisin del trabajo