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Contbil Tributrio
Sumrio
Planejamento Contbil Tributrio
Unidade I
Unidade I
1 OBJETIVO DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Unidade I
Existe uma vontade clara e consciente do legislador de dar
ao contribuinte determinados benefcios scais. Os incentivos
scais so exemplos tpicos de eliso induzida por lei, uma
vez que os prprios textos legais do aos seus destinatrios
5 determinados benefcios. o caso, por exemplo, dos Incentivos
Inovao Tecnolgica, conforme a Lei 11.196/2005, que concede
incentivos scais de IPI, como a reduo de 50% do Imposto sobre
Produtos Industrializados (o IPI incidente sobre equipamentos,
mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como sobre acessrios
10 sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens,
destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico).
A partir de 18 de setembro de 2008, com a converso
da MP 428/2008 na Lei 11.774/2008, poder ser utilizada
a depreciao integral, no prprio ano da aquisio, de
15 mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos,
destinados utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito de
apurao do IRPJ e tambm da CSLL.
J a segunda espcie, contempla a hiptese em que o
20 contribuinte opta por congurar seus negcios de tal forma
que se harmonizem com um menor nus tributrio, utilizandose de elementos que a lei no probe ou que possibilitem evitar
o fato gerador de determinado tributo com elementos da
prpria lei.
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de janeiro de 1996 eles no sofrem incidncia do IR nem na
fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do
INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado dos
lucros em substituio do pr-labore.
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2.2 As sociedades organizadas como
empresrias
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Observaes:
1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui
a incidncia de outros tributos no listados acima.
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que exeram atividade de importao ou fabricao de
automveis e motocicletas;
que exeram atividade de importao de combustveis;
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agncia lotrica;
servios de instalao, de reparos e de manuteno
em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e
revestimento em metais;
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elaborao de programas de computadores, inclusive jogos
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento
do optante;
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b) Servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
Anexo V Servios com incluso da Contribuio Patronal
Previdenciria CCP, conforme segue abaixo:
a) Administrao e locao de imveis de terceiros;
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Essas empresas, que se classicam no Anexo V, devem
estabelecer um clculo percentual, denominado Fator r, que
apurado pela diviso da folha de salrios, includos os encargos
(em doze meses) pela receita bruta de doze meses.
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Clculo do Fator r
Folha de salrio dos ltimos 12 meses
Folha de salrio dos ltimos 12 meses
Fator r = ----------------------------------------------Receita bruta acumulada dos ltimos 12 meses
Fator r = 40.000/ 130.000 = 0,31
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4,50%
6,54%
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
ISS
0,00%
0,00%
1,22%
1,84%
1,28%
1,91%
0,00%
0,00%
2,00%
2,79%
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Igualmente, para os estados cujo PIB esteja situado acima de
1% e abaixo de 5%, a receita bruta ser at R$ 1.800.000,00 (um
milho e oitocentos mil reais) para determinao do percentual
de ICMS, que de 3,82%.
Ainda quanto aplicao das tabelas dos Anexos de I a
V, deve ser vericada a condio da empresa participante do
Simples Nacional, se a mesma est na condio ou no de
substituio tributria, que pode ocorrer de acordo com o seu
ramo de atividade, em qualquer modalidade de tributo, ou seja,
10 substituio tributria do IPI, ICMS, PIS, COFINS, ISS e outros
tributos. Existem aproximadamente 59 tabelas aplicveis a todas
as possibilidades de tributao.
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