RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se detallan a continuacin:
REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems

bebidas no alcohlicas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00

Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00

Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en

formas primarias

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)

Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno), comprendidos

en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o
nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones,
tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio

10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados,

sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de
metal comn

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a travs de catlogos

Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu

por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin.

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado,
nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro
modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio
de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado;
vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio,
incluido los espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y
artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto
de cabeza de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas,

losetas, cubos, dados y artculos Similares.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo,

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para
usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.

19 Discos pticos y estuches porta discos

Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna

de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
8523.90.90.00.

CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango
de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el
precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin,
comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la
zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea
tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
Importante:
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a
1%, debern utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual
N 697.
Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las
Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas
Internas Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales
5. A QUOPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y
17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se
realice en dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos
por dicho agente a la referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los
Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de
2007.
Importante:
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de 0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:
N

REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN

13

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14

Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.

15

Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras;

tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza
de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16

Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas,

losetas, cubos, dados y artculos Similares.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17

Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo,

baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para
usos sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente
numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o
productores de tales bienes.

QU OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN?

No se efectuar la percepcin en:
A. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de
la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio
mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no

Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
B. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
C. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y
Minas.
D. En el retiro de bienes considerado como venta.
E. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
F. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones).
QU SE ENTIENDE POR "CONSUMIDOR FINAL"?
Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
A. Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos
que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no
exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
B. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apndice 1:
i.
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los
siguientes casos:
A. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
B. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
C. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de
operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin
al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
CMO SE ACREDITA LA PERCEPCIN EFECTUADA?
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin
Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
A. Datos de identificacin del agente de percepcin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Domicilio fiscal.
iii.
Nmero de RUC.
B. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
C. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Nmero de RUC.
iii.
Fecha de impresin.
E. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grfica.
F. Destino del original y copias:
i.
En el original: "Cliente".
ii.
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
A. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
B. Tipo y nmero de documento del cliente.
C. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
D. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin:
i.
Tipo(s) de documento(s).
ii.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
iii.
Fecha de emisin.
E. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que
dieron origen a la percepcin.
F. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.

Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
! Tenga en cuenta que:
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no
necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna":
a) La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha
informacin.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e) Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.
CASO PRCTICO
A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta
de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", est designada como Agente de Percepcin.
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
2,270
431
2,701
54
S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el
contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como
crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.
11. MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"

CASO PRCTICO
B) La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de
S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del
IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la
Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y
con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R. Lindley S.A. con RUC N 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

1. DEFINICIN
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los
sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de
estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el
1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su
IGV a pagar.
2. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que
incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha
en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Nota:

Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de
Percepcin no podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin.
3. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN
A. Informacin impresa:
i.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social
2. Domicilio fiscal.
3. Numero de RUC
ii.
Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
iii.
Numeracin: serie y numero correlativo.
iv.
Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2. Numero de RUC
3. Fecha de impresin.
v.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grafica.
vi.
Destino de original y copias.
1. En el original "cliente".
2. En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".
3. En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronolgicamente.
B. Informacin no necesariamente impresa:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
ii.
Numero RUC del Cliente.
iii.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin.
1. Tipo de documento.
2. Numeracin : Serie y nmero correlativo.
3. Fecha de emisin.
v.
Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
vi.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral
anterior.
C. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4
del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.

D.

Nota:

La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :

i.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
ii.
El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago".
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la

SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie
asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1
del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo
utilizando el PDT Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an
cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
B. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario
Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
5. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la
declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
6. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2. El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en
forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT
3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo
periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya
cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
4. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a
aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera
incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.
DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta poder simple en la que se indique
expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente.
9. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A. El agente de percepcin.

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente

B.

las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta

por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
1. Fecha de transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros, compensaciones, canje de
facturas por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro

anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin
requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da

hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las transacciones con los Clientes, sindole de
aplicacin las dems disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones de las operaciones al contado.

El Cliente.
Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".

En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar.
CASO PRCTICO:
a) COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus
clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 0010152 la cual se emiti como sigue:
Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 190.00

Precio de Venta

S/. 1,190.00

Percepcin

S/. 11.90 *

Total a cobrar

S/. 1,201.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles
S.A. deber entregar un comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/08
Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0152

S/. 1,201.90

S/. 11.90 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 = S/.11.80)
12. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV