AUDITORIA - DEFINIO

A Auditoria Contbil
constitui-se em uma das
tcnicas desenvolvidas pela
cincia contbil.
Objetivo Primordial : o de
examinar a veracidade e
correo das informaes
apresentadas na escriturao
e nas demonstraes
contbeis das entidades.
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NOTAS IMPORTANTES!!!
As entidades compreendem:
as sociedades (aquelas cujo
objeto econmico, ou seja,
objetivam a obteno de
lucros),
as associaes, as fundaes
e os organismos
governamentais.
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As entidades necessitam estabelecer mecanismos de controle de seus

patrimnios. Tais mecanismos so desenvolvidos por meio das tcnicas contbeis.

So definidas como tcnicas

contbeis:
1. ESCRITURAO;
2. DEMONSTRAES CONTBEIS
(OU DEMONSTRAES
FINANCEIRAS);
3. ANLISE DAS
DEMONSTRAES CONTBEIS;
4. AUDITORIA
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Tcnicas Contbeis:
1. ESCRITURAO: registros dos fatos contbeis, quer dizer, das

operaes efetuadas pelas entidades (mtodo das partidas

dobradas). A escriturao das entidades deve estar
fundamentada em documentos comerciais e fiscais (notas
fiscais,
faturas, duplicatas)que comprovem a efetiva
ocorrncia das operaes.
2. DEMONSTRAES CONTBEIS (OU DEMONSTRAES
FINANCEIRAS): so elaboradas no final de cada perodo contbil (ano,
semestre, trimestre ou ms),
com base na escriturao efetuada,, por meio das quais possvel
verificar a situao econmica, financeira e patrimonial das entidades
no perodo de referncia.
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Tcnicas Contbeis:
3. ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS:
desenvolvida atravs da aplicao de anlises e ndices que
visam, entre outros aspectos, mensurar a liquidez, o
endividamento, os prazos mdios de pagamento, recebimento e
de renovao de estoques e a rentabilidade das entidades.
4. AUDITORIA: atravs de tcnicas e
procedimentos verifica a veracidade e correo
dos registros efetuados na escriturao e nas demonstraes
contbeis das entidades.
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Controladoria e Auditoria, a mesma coisa???

A Controladoria um segmento da Contabilidade, mas tambm pode ser definida como
ramo da Administrao, dependendo do enfoque dado pelos gestores e contadores
responsveis pelo suprimento de informaes aos tomadores de deciso.
Ela utiliza primordialmente o controle e o processo de planejamento e oramento como
metodologias no desempenhos de suas funes.
O encarregado pela rea de Controladoria em uma empresa chamado de Controller ou
Controlador. Tal rea considerado um rgo de staff, ou seja de assessoria e consultoria,
fora da pirmide hierrquica da organizao.
A controladoria se apia num sistema de informaes e numa viso multidisciplinar, sendo
responsvel pela modelagem, construo e manuteno de sistemas de informaes e
modelos de gesto das organizaes, a fim de suprir de forma adequada as necessidades
de informao dos gestores conduzindo-os durante o processo de gesto a tomarem
melhores decises. Por isso que se exige dos profissionais da controladoria uma formao
slida e abrangente a cerca do processo de gesto organizacional.
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E o Controle Interno?
Controle interno:
interno o controle
organicamente inserido na
estrutura que est sendo
controlada, o que cada um dos
poderes exerce sobre os seus
prprios rgos e agentes, assim,
no mbito da Administrao
Pblica, exercido sobre si
mesma.
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E o Controle Externo?
Controle Externo:
externo o controle exercido por um
dos poderes sobre o outro, como por
exemplo, a apreciao das contas do
Executivo e Judicirio pelo Legislativo, a
auditoria levada a efeito pelo Tribunal
de Contas sobre a efetivao de
determinada despesa do Executivo e,
tambm, a anulao, por deciso
judicial, de ato do Executivo.
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A Constituio e o controle externo

DA FISCALIZAO CONTBIL, FINANCEIRA E
ORAMENTRIA
Art. 70. A fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e
patrimonial (COFOP) da Unio e das
entidades da administrao direta e indireta,
quanto

legalidade,
legitimidade,
economicidade (LEL), aplicao das
subvenes e renncia de receitas, ser
exercida pelo Congresso Nacional, mediante
controle externo, e pelo sistema de controle
interno de cada Poder.
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S existe controle externo de gasto pblico ou recursos do

Oramento??
No Brasil, por fora de legislao especial, h
obrigatoriedade da contratao de empresas de
auditoria externa, independentes, para auditarem os
balanos e demonstrativos de algumas atividades,
como bancrias, de seguros, e das empresas de
capital aberto.
Logo h a contratao por parte do Estado, de
empresas especializadas para atuarem naquelas
empresas em que h participao estatal no capital
social e que executam aquelas atividades.
Esta previso legal, na verdade, tem por objetivo dar
proteo ao acionista minoritrio. Como se pode ver
esta exigncia no guarda preocupao com os
gastos pblicos.
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Auditoria Interna - Conceito

Compreende os exames, anlises,
avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia,
eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes
e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos.
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Auditoria Interna
Objeto: Processos e
procedimentos internos,
sistema de controle
interno, sistema de
informao, programa
de gerenciamento de
risco.

Objetivo: Assessorar a
administrao no
atingimento dos
objetivos por meio de
levantamentos, anlises,
comprovaes,
informaes e pareceres

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Auditoria Interna
Finalidade : Agregar valor ao
resultado da organizao,
apresentando subsdios para
o aperfeioamento dos
processos, da gesto e dos
controles internos, por meio
da recomendao de
solues para as noconformidades apontadas
nos relatrios.

Origem: Surgiu para

suprir a ausncia do
auditor independente,
efetuando um trabalho
mais peridico e
preventivo a fim de
atender a administrao.

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Auditoria Interna funes

Monitoramento do controle interno

Exame das informaes contbeis e operacionais
Reviso das atividades operacionais
Reviso da conformidade com leis e regulamentos
Gesto de risco
Governana
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Auditoria Interna funes

Monitoramento do controle interno: Exame das informaes contbeis
e operacionais:
A funo de
A funo de auditoria interna pode
auditoria interna pode ser
receber responsabilidades especficas
responsvel por revisar os meios
de reviso dos controles,
usados para identificar, mensurar,
monitoramento de sua operao e
classificar e reportar informaes
recomendao de melhorias nos
contbeis e operacionais e fazer
mesmos.
indagaes especficas sobre itens
individuais, incluindo o teste
detalhado de transaes, saldos e
procedimentos.
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Auditoria Interna funes

Reviso das atividades operacionais:
A funo de auditoria interna pode
ser responsvel por revisar a
economia, eficincia e eficcia das
atividades operacionais, incluindo as
atividades no financeiras de uma
entidade;

Reviso da conformidade
com leis e regulamentos: A
funo de auditoria interna
pode ser responsvel por
revisar a conformidade com
leis, regulamentos e outros
requerimentos externos e
com polticas e normas da
administrao e outros
requerimentos internos.

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Auditoria Interna funes

Gesto de risco: A funo
de auditoria interna pode
ajudar a organizao
mediante a identificao e
avaliao das exposies
significativas a riscos e a
contribuio para a
melhoria da gesto de
risco e dos sistemas de
controle.

Governana: A funo de auditoria

interna pode avaliar o processo de
governana quanto realizao de
seus objetivos de tica e valores,
administrao de desempenho e
prestao de contas, comunicando
informaes sobre risco e controle
para as reas adequadas da
organizao, e da eficcia da
comunicao entre as pessoas
responsveis pela governana, os
auditores internos e independentes
e a administrao.

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Auditoria Interna
Independncia:
Possui independncia parcial,
pois deve atender as
expectativas externadas pela
administrao quanto ao seu
trabalho
Na execuo dos trabalhos
deve ter independncia total,
ou seja, tem autonomia
profissional

Obrigatoriedade:
a) Instituies financeiras
b) Seguradoras
c) Fundos de penso
e) Entidades da
administrao federal
indireta

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Auditoria Interna
caractersticas
A auditoria deve ser
estruturada e formalizada
em PT
Os papis de trabalho so
da empresa
Deve estar vinculado a mais
alta ADM
O auditor interno pode ser
um contador

Deve planejar o seu trabalho

(que deve ser aprovado pela
administrao)
No planejamento deve
analisar as reas de risco de
auditoria
O planejamento deve ser
revisado e atualizado,
quando surgir um fato novo.

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Auditoria Interna
caractersticas
Normalmente aplica testes de
observncia
Pode utilizar amostragem como
forma de seleo dos itens que sero
examinados
Deve adotar procedimentos para
assegurar se as contingncias ativas e
passivas relevantes esto
identificadas e so de conhecimento
da ADM
Deve assessorar a administrao na
preveno de fraudes e erros

Quando identificar
irregularidade que necessite de
providncias imediatas deve
informar a administrao, de
forma reservada, e por meio de
um relatrio parcial.
Deve manter sigilo sobre as
informaes obtidas, mesmo
aps o vnculo com a empresa
Emite sua opinio por meio de
um relatrio

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Nota Importante!!!!
os Papis de Trabalho so o
conjunto de documentos e
apontamentos com
informaes e provas coligidas
(coletadas) pelo Auditor,
preparados de forma manual,
por meios eletrnicos ou por
outros meios, que constituem a
evidncia do trabalho
executado e o fundamento de
sua opinio.
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Nota Importante !!!

Testes de Observncia so
aqueles executados pelo
Auditor para verificar a
existncia, efetividade e
continuidade dos controles
internos.
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