Las operaciones

de compraventa (I):
Los documentos mercantiles

En esta unidad aprenders:

Los procedimientos de compra de los materiales sanitarios.
A interpretar un pedido,
un presupuesto, un albarn
y una factura.
Los procedimientos de venta de
los servicios sanitarios.

08

8. Las operaciones de compraventa (I)

Introduccin

Introduccin
Estamos viendo en este bloque de unidades que,
desde el punto de vista administrativo, un hospital o un gabinete mdico o quirrgico son
empresas (Figura 8.1). En esta unidad estudiaremos la gestin de las compras de la empresa,
desde los aparatos de exploracin o el mobiliario
de la sala de espera hasta los impresos o el
jabn antisptico. A la vez, las empresas sanitarias venden sus servicios, y en algunos casos
sus productos, por lo que estos documentos
sern tiles tambin para la venta de los artculos sanitarios producidos.

Fig. 8.1. La labor de los profesionales sanitarios

tambin debe ajustarse a los criterios empresariales.

En esencia, el proceso de compraventa es sencillo: se piden unos artculos, se reciben y se

pagan (Figura 8.2). As funciona cuando alguien
va a un comercio y compra un objeto. Sin
embargo, en las empresas las solicitudes se realizan por escrito, se firma un comprobante al
recibir el material pedido y despus de pagar se
exige un documento que acredite el hecho
(Figura 8.3). Por qu el proceso es ms complicado en el segundo caso?

Solicita

CLIENTE

Entrega

VENDEDOR

Paga
Fig. 8.2. Cuando vas a la tienda, el proceso
de compraventa es muy sencillo.

Hay dos motivos para que las cosas funcionen

as: el primero es que los documentos facilitan
la gestin de las empresas, por ejemplo la contabilidad o la gestin de los depsitos.
El segundo motivo es tener una cierta seguridad
en los intercambios. Pensad en lo que ocurrira
si una empresa trajera al gabinete, desde la provincia vecina, media docena de sillones y dos
mesas y el responsable dijera que no los haba
pedido. O si se le preparara una dentadura postiza completa a un enfermo y ste luego no la
paga. Cmo poda reclamarse en cualquiera de
estos casos? Los documentos que describen los
detalles de la operacin (la solicitud, la entrega
del material, la obligacin de pago, etc.) podrn
utilizarse como prueba para resolver los posibles
conflictos.
Hemos decidido dividir la explicacin sobre las
operaciones de compraventa en dos partes para
hacerla ms manejable. En la primera de ellas
expondremos qu son y cmo se rellenan los documentos mercantiles. En la segunda parte trataremos de las modalidades de pago, de los recibos,
de los documentos financieros y de los distintos
impuestos que debe satisfacer el profesional sanitario que trabaja como autnomo.
Slo describiremos los conceptos fundamentales, sin entrar en detalles, porque un auxiliar de
enfermera no necesita saber lo mismo que un

131
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.1 Los documentos mercantiles

Ejercicio
1

Proponed cada uno un ejemplo de transaccin corriente en la que intervengan documentos. El primero
de ellos puede ser el envo de un paquete certificado.

auxiliar administrativo. Los pormenores y los

matices los adquiriris con la prctica aquellos
que trabajis con un profesional sanitario autnomo o bien en la bibliografa que os recomendar el profesor.

8.1 Los documentos mercantiles

Antes de abordar estos documentos, es imprescindible que aprendis la secuencia del proceso
de la compraventa, porque eso os permitir ubicar despus sus documentos. Est esquematizado en la Figura 8.3.
Los documentos mercantiles son los relacionados con la compraventa de mercancas. Son el
pedido, el albarn, la factura y el recibo.

Al igual que ocurra con la documentacin

sanitaria, los impresos relacionados con las
compras y las ventas han de contener unos
datos determinados, pero su diseo depender
de la eleccin de cada empresa. Se pueden
usar los existentes en el mercado o trazar
otros nuevos.

Fig. 8.3. Para las empresas, el proceso de la compraventa es ms complicado.

132
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.2 El pedido

8.2 El pedido
El trmino pedido tiene dos significados. Llamamos pedido al acto en el que un cliente solicita al proveedor los materiales que necesita y
tambin al documento que recoge la peticin.
El cliente puede realizar un pedido por alguna
de estas vas:
Por carta comn, por fax o mediante
correo electrnico.
De viva voz o por telfono. Son procedimientos ms rpidos, pero el proveedor solicitar un documento que confirme el pedido, para tener constancia
escrita, como veamos al principio de la
unidad.
Mediante el representante comercial del
proveedor. Este profesional visita la empresa cliente y ofrece sus productos. Si el
cliente le solicita algn artculo, el representante rellenar all mismo una propuesta de pedido y la notificar a su
empresa proveedora. Es una situacin bastante comn en las empresas y tambin
en el mundo sanitario.
Todo pedido debe contener los datos siguientes
(Figura 8.4):
La identificacin del cliente, mediante su
nombre y su NIF o bien su razn social y
su CIF, la direccin postal, etc. Estos
datos pueden estar impresos en un membrete o rellenarse en cada documento. El
NIF es el nmero de identificacin fiscal,
que se aplica a las personas fsicas, y el
CIF es el cdigo de identificacin fiscal,
aplicado a las personas jurdicas.

El nmero de orden del pedido. Es til

para los registros de la empresa cliente.
El lugar y la fecha de emisin del
pedido.
La identificacin de la empresa proveedora, del mismo modo que se hizo la
del cliente.
La descripcin detallada de los artculos
solicitados (que puede sustituirse por sus
referencias) y los precios unitarios de cada
uno.
Las condiciones y la forma de pago propuesta.
La direccin postal del lugar en el que se
ha de entregar la mercanca y la fecha en
la que ha de recibirse.
Los medios de transporte para la mercanca.
La firma del comprador.
En el pedido tambin pueden incluirse:
Los descuentos solicitados.
El nombre del agente comercial que haya
intervenido.
El documento de pedido se extiende por duplicado, con el fin de enviar el original al proveedor y guardar la copia el cliente. Como se
aprecia, el documento concreta cada uno de los
aspectos de la transaccin, para evitar equvocos en el proceso. Una vez aceptado por el proveedor, el pedido del cliente es un compromiso
de compra y de venta, lo que significa, por
ejemplo, que el proveedor se obliga a enviar la
mercanca al cliente en el plazo y en las condiciones requeridas.

133
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.2 El pedido

Gabinete odontolgico
MURALLA
Pl. del Ayuntamiento, 5, bajos
Medina de Pomar
09500 - Burgos
CIF A-09785078-R

PEDIDO

Fecha: ____________________________________________

N. del pedido: ______________________________

DATOS DEL PROVEEDOR:

Empresa:

NIF o CIF:

Direccin:

Cdigo postal:

Poblacin:

Tel:

Fax:

Persona de contacto:

MATERIAL SOLICITADO
Referencia

Cantidad

Descripcin

Precio unitario

Total

Condiciones: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Firma:

Fig. 8.4. El pedido.

134
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.3 El presupuesto

8.3 El presupuesto
Es cada vez ms frecuente que los pacientes
pidan un presupuesto antes de acceder a seguir
un tratamiento privado. As, antes de que les
practiquen una endodoncia o de que les implanten una prtesis, quieren saber lo que les va a
costar.

El precio de dichos materiales y el del trabajo de los profesionales, segn las tarifas de la empresa.
El precio total del servicio.
La forma de pago.

El auxiliar puede elaborar los presupuestos del

gabinete en el que trabaja. Para elaborarlos,
debe tener en cuenta cada uno de los gastos
que comportar el ofrecimiento del servicio solicitado, que son bsicamente:
Los materiales que se consumirn.
Las horas que deber dedicar cada profesional a transformar esos materiales o a
dar el servicio. La hora de cada profesional se paga segn una tarifa.
La amortizacin de la maquinaria utilizada.
La proporcin correspondiente de los gastos generales de la consulta.
Como el resto de los documentos, el de presupuesto no est obligado a seguir ningn modelo
determinado, pero s a contener los datos
siguientes (Figura 8.5):
La identificacin del profesional sanitario
y la del paciente.
La descripcin detallada del servicio que
se dar y la de los materiales que se usarn.

La fecha y la firma del profesional que

ofrece ese presupuesto.
El periodo de validez del presupuesto.
La nota de recepcin del presupuesto, con
la fecha de recepcin y la firma del
paciente.
La nota de aceptacin del presupuesto,
con la fecha de aceptacin y la firma del
paciente.
Si el paciente acepta el presupuesto, le convendr conservar una copia del documento, porque
las condiciones acordadas all son un compromiso tanto para el profesional como para el
paciente. Ambos estn obligados a respetarlo, a
no ser que surjan imprevistos que lo impidan.
Pudiera ocurrir que durante el tratamiento se
advirtiera la necesidad clnica de modificar las
actuaciones o los materiales necesarios para dar el
servicio. Si esos hechos repercuten en el importe
total del servicio, ha de notificrsele al paciente,
para que acepte la modificacin del presupuesto.
En la notificacin habrn de constar, desglosados,
los motivos del incremento o de la disminucin del
presupuesto aceptado inicialmente.

135
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.3 El presupuesto

Gabinete odontolgico
MURALLA
Pl. del Ayuntamiento, 5, bajos
Medina de Pomar
09500 - Burgos
CIF A-09785078-R

PRESUPUESTO

DATOS DEL PACIENTE:

Nombre y apellidos:

NIF:

Direccin:

Cdigo postal:

Poblacin:

Tel:

SERVICIO SOLICITADO
Descripcin ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Materiales y trabajos
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________

Precios ___________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________

Precio total
Presupuesto vlido hasta: _________________________
Fecha de inicio del servicio: _________________________
Medina de Pomar, a ___________ de _________________________ de 20 ________

Fecha de finalizacin:_________________________

Presupuesto recibido el ___________ de _________________________ de 20 ________

Fdo.: el facultativo
Presupuesto aceptado el ___________ de _________________________ de 20 ________

Fig. 8.5. El presupuesto.

136
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.4 El albarn

8.4 El albarn
Llamamos albarn o nota de entrega al documento que enva el vendedor al cliente junto con
los materiales.
El cliente deber recontar y revisar los artculos
recibidos, para verificar que coinciden con lo
registrado en el pedido y en el albarn y para
asegurarse de que los artculos estn en buenas
condiciones.
Si todo es correcto, el cliente firmar la conformidad en el espacio apropiado del albarn. En
caso de que la mercanca no sea conforme, el
cliente podr devolverla o bien rectificar lo
necesario en la nota de entrega.
De forma similar al pedido, todo albarn debe
especificar (Figura 8.6):
La identificacin del proveedor, con el
nombre y el NIF o bien con la razn social
y el CIF, adems de la direccin postal, en
ambos casos. Los datos pueden estar
impresos o rellenarse en cada albarn.
La identificacin del cliente, tambin con
los mismos datos.
El nmero de albarn.
La fecha de envo o la fecha de entrega
del albarn.
El lugar de entrega de las mercancas.
La descripcin del gnero enviado y el
precio unitario de cada artculo.
La conformidad del cliente y las observaciones pertinentes.

requerido. El documento consta de varias copias,

de colores distintos para facilitar su distribucin. De ellas, el cliente firma dos: una ser
para el proveedor y la otra para el transportista,
que tambin ha de justificar que ha efectuado
la entrega conforme a lo ordenado; la tercera
copia es para el cliente.
No es lo mismo un albarn que una factura: el
albarn es anterior a sta, no suele pagarse y
no incluye el importe total, los descuentos ni
el IVA.

Ejercicio
2

Contesta las siguientes preguntas:

a)
b)
c)
d)
e)

Cuntas formas conoces de hacer un pedido?

Quin cumplimenta el pedido?
Cul es la funcin del albarn?
Quin cumplimenta el albarn?
Qu relacin guardan un pedido y un albarn?
Cules son las diferencias entre ambos?
f) El albarn y el pedido tienen el mismo formato en todas las empresas?
g) Por qu no es lo mismo un albarn que una
factura?
h) En qu documento se detallan las condiciones
de compra? En cul se detalla el total a
pagar? En cul los materiales recibidos?

El albarn es el justificante de que la mercanca

solicitada se ha entregado y es conforme a lo

137
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.4 El albarn

Materiales sanitarios
DENTINA
c/Sagaz Zubelzu, 13
23001 - Jan
CIF Q-23999656-H

ALBARN

Fecha: ____________________________________________
N. del albarn: _____________________________
N. del pedido: ______________________________

DATOS DEL CLIENTE:

Empresa:

NIF o CIF:

Direccin:

Cdigo postal:

Poblacin:

Tel:

Fax:

Persona de contacto:

MATERIAL ENVIADO
Referencia

Cantidad

Descripcin

Conforme:
El cliente

Fig. 8.6. El albarn.

138
08

Precio unitario

Total

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.5 La factura

8.5 La factura
La factura es el documento que resume el proceso y acredita legalmente la compraventa.
Para asumir esa funcin de acreditacin ha de
cumplir unos requisitos que veremos enseguida, antes de aprender a calcular su
importe.

A Sus requisitos legales

Para ser correcta, toda factura debe tener enumerados estos datos (Figura 8.7):
Las identificaciones del proveedor y del
cliente, variando segn se trate de personas fsicas o de personas jurdicas, como
se ha explicado.
El nmero de factura.
La fecha y el lugar de su emisin.
La descripcin detallada de los artculos,
con sus referencias si las tienen.
El precio unitario de cada producto vendido.
Los descuentos aplicados, si existen.
Los portes, si los hay.
La base imponible.
El tipo de IVA que se debe aplicar y la cuota.
El tipo y la cuota aplicables de recargo de
equivalencia, si lo hay.
El importe total que se adeuda.
Veamos otros requisitos legales aplicables a las
facturas. En principio, ha de emitirse una factura
con cada envo, en general en el momento de realizar la operacin. Sin embargo, cuando las relaciones comerciales son muy frecuentes suelen
agruparse varios envos en una sola factura.
La factura ha de incluir el IVA, el llamado
impuesto sobre el valor aadido, un tributo

que grava la compra de artculos de consumo.

Sin embargo, cuando el importe total de la factura emitida no exceda de 60 euros no ser
necesario especificar la cuota del impuesto. Bastar con poner a continuacin del precio la
expresin IVA incluido.
Por otro lado, para cumplir con sus obligaciones legales, los empresarios y los profesionales
sujetos al IVA deben llevar dos libros de registro de facturas, uno para las facturas que ellos
han emitido y otro para las recibidas. En cada
lnea de registro se anotar de cada una de
ellas: el nmero de factura, la fecha, el cliente
o el proveedor (segn el caso), la naturaleza
de la operacin, la base imponible y la cuota
del IVA.
Para poder confrontar las facturas con los
libros de registro en caso de inspeccin fiscal,
la ley exige que los empresarios conserven copia de cada factura durante un mnimo de cuatro aos, contados a partir de la fecha de emisin.
Una ltima cuestin antes de aprender a calcular el importe de las facturas. Dado su valor
legal, todas las facturas emitidas por la
empresa han de ser correlativas y una vez
impresas no pueden rectificarse. Sin embargo,
puede ocurrir que despus de la emisin de la
factura se detecte un error o bien el cliente
devuelva parte del gnero o que por algn
motivo se anule el contrato, etc. El proveedor
podr solventar esos problemas mediante una
de estas dos opciones:
a) Si ha ocurrido algn hecho en relacin
con la venta que aumente la deuda, el
proveedor enviar al cliente una nota
de cargo para indicarle que le cobra
una cierta cantidad. Si el cliente lo

139
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.5 La factura

FACTURA

Materiales sanitarios
DENTINA
c/Sagaz Zubelzu, 13
23001 - Jan
CIF Q-23999656-H

Fecha: ____________________________________________
N. de factura: _______________________________
N. de albarn: _____________________________
N. del pedido: ______________________________

DATOS DEL CLIENTE:

Empresa:

NIF o CIF:

Direccin:

Cdigo postal:

Poblacin:

Tel:

Fax:

Persona de contacto:

MATERIAL ENVIADO
Referencia

Cantidad

Importe bruto

IVA

Fig. 8.7. La factura.

140
08

Descripcin

Descuento

IVA de los portes

Portes

R. E.

Precio unitario

Descuento p/p

Total

Base imponible

Total factura

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.5 La factura

Laboratorios La Bastilla. SA
C/ Roura, 41
50014 - Zaragoza
CIF A-50202020

NOTA DE ABONO/CARGO

Fecha: ____________________________________________

DATOS DEL CLIENTE:

Empresa:

NIF o CIF:

Direccin:

Cdigo postal:

Poblacin:

Tel:

Fax

CONCEPTO
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Fig. 8.8. Nota de cargo o abono.

solicita, el proveedor le remitir tambin una factura de cargo recogiendo

el hecho.
b) En el caso contrario, cuando ocurra
algn hecho en relacin con la venta
que reduzca la deuda, el proveedor
remitir al cliente una nota de abono
(Figura 8.8), en la que le indica que le
paga una cierta cantidad. Como antes,
si el cliente lo solicita, el proveedor le
remitir tambin una factura de
abono.
La deuda puede incrementarse por mayores gastos de embalaje o de transporte, por incumpli-

miento por parte del cliente de las condiciones

pactadas, etc. Y viceversa, puede disminuir por
devolucin de una parte del gnero, por la aplicacin de descuentos especiales tras la factura,
porque el vendedor incumpla las condiciones
pactadas, etctera.

El clculo del importe total

de la factura

Para calcular el importe total de la factura debern combinarse los conceptos explicados a continuacin:

141
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.5 La factura

Ejercicio
3

Contesta a las siguientes preguntas:

a) Cules son los datos que ha de contener toda
factura?
b) Las facturas tienen el mismo formato en todas
las empresas?
c) Quin cumplimenta la factura?
d) Por qu razn le interesa al empresario guardar las facturas de todo lo que compra?

(1) Importe bruto de la factura. Es el resultado de multiplicar cada artculo comprado

por su precio y despus sumar estas
cantidades.
(2) Descuentos. Son las rebajas que le hace el
proveedor al comprador. Puede hacerle un
descuento por alguno de estos motivos:
a) Descuento comercial. Por ser un
cliente fiel a ese proveedor o por comprarle gran cantidad de mercanca, por
estar en periodo de rebajas, por haberlo
negociado as, etctera.
b) Descuento por pronto pago. Es decir,
por pagar la mercanca al contado (en
el momento de recibirla) o incluso antes
de que la remitan. Se abrevia como p/p.
Los descuentos pueden sealarse en la factura como un porcentaje sobre el importe
bruto o bien en valor absoluto, es decir, la
cantidad descontada. Si se expresa de esa
forma, figurar en la factura con signo
negativo, porque se resta del importe
bruto.

142
08

(3) Base imponible. Es el resultado de la operacin citada en el prrafo anterior, de restarle al importe bruto los descuentos. Es
decir, (1)-(2).
(4) IVA. El impuesto sobre el valor aadido se
anota en la factura como un porcentaje de
recargo sobre la base imponible de estos
artculos. Por ejemplo, los medicamentos
pagan un IVA del 4 %, lo que significa que
a una compra de medicamentos por un
importe de 300 euros habr de aadrsele
12 euros de IVA (300 4/100) y pagar en
total 312 euros. En la unidad siguiente
explicaremos ms detalles sobre el funcionamiento del IVA.
(5) Recargo de equivalencia. Es otro impuesto
que se explicar en la unidad siguiente. Por
ahora basta con indicar que es similar al
IVA en el sentido de que se expresa tambin
como un porcentaje que se carga sobre la
base imponible.
(6) Portes. El precio del transporte de la
mercanca hasta el lugar indicado por el
cliente. Tambin los portes pagan su IVA,
que es siempre del 16 %. Segn lo paguen
el comprador o el vendedor, hablaremos de
portes debidos o de portes pagados, respectivamente.
a) Portes pagados. El proveedor asume
ese gasto, porque lo ha acordado as
con el cliente, y en consecuencia no lo
repercutir en la factura.
b) Portes debidos. Los paga el comprador.
Puede pagarlos directamente a la agencia de transporte, con lo que irn anotados en una segunda factura, o bien
pagarlos el vendedor primero y cargarlos despus en la factura del comprador.
(7) Si se haban dado pagos a cuenta, su
importe deber descontarse explcitamente
en la factura.

8. Las operaciones de compraventa (I)

8.5 La factura

Ejercicio
4

23746, a 75 la unidad), 45 lotes de material

quirrgico para desbridamiento (Referencia
23747, a 67,50 ) y 34 equipos de material para
la limpieza de quemaduras (Referencia 23749, a
43,70 ). Todos los artculos van cargados con
un IVA del 7 %. El pedido debe servirse a mediados de junio, a portes debidos (110 ), pero
se pide un descuento comercial del 3 %.

Confecciona el pedido, el albarn y la factura

para este caso prctico:
Mediante el pedido nmero 213/04, el da 2 de
junio de 2004 el Hospital San Juan, C/ Balmes,
10 (CP 42001), de Soria, con CIF A-42212121,
solicita a la empresa Sandoz, SA, C/ Roura, 41,
de Zaragoza (CP 50014), con CIF A-50202020,
150 equipos de determinacin de glucemia
(Referencia 23745, a 80 cada uno), 20 equipos
de determinacin de colesterolemia (Referencia

Total que ha de pagar = (3) + (4) + (5) + (6) (7)

El da 15 de junio reciben las mercancas con

el albarn (N. 3974/04). Dos das despus,
Sandoz emite la factura (N. 1124/04).

Ejercicio

Ejemplo: clculo del importe total de la factura

de la Actividad 13.

5
2 122 = 244
2 69 = 138
382
19,10

Importe bruto
5% dto. sobre 382

362,90
+ 25,40
+ 65
+ 10,40

Base imponible
IVA (7 %)
Portes
IVA de los portes (16 %)

463,70

Importe total

Refuerzo. Consigue fotocopias, en casa o en

alguna empresa, de los documentos descritos en
esta unidad. Tacha los datos personales o confidenciales y lleva los documentos a clase, para
estudiarlos all.

143
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

Conceptos bsicos

Conceptos bsicos

1. Los documentos mercantiles describen todos los

detalles de las operaciones de compra o de
venta.
2. Los documentos relativos a la compraventa son
imprescindibles en caso de conflicto, incluso en
las relaciones entre particulares.
3. La ley obliga a que los documentos mercantiles
incluyan ciertos datos.
4. El pedido es el acto en el que un cliente solicita
al proveedor la mercanca que necesita. Una vez
aceptado por ambos, es un compromiso de compra y de venta.
5. El presupuesto debe calcularse con cuidado, porque especifica las condiciones de un servicio, que
el profesional se compromete a cumplir.

144
08

6. En el albarn se especifican los artculos enviados. Si est conforme con que son los que haba
solicitado, el cliente deber firmar el documento.
7. La factura es el documento que acredita legalmente la compraventa. Obliga al cliente a pagar
por los artculos o por los servicios recibidos.
8. Para cumplir sus obligaciones legales, el profesional deber conservar sus facturas durante un
mnimo de cuatro aos.
9. Para el clculo del importe total de la factura
debe seguirse siempre la secuencia indicada.
10. La factura incluye siempre el IVA y, en su caso,
el RE.

8. Las operaciones de compraventa (I)

Actividades

Actividades

Refuerzo. Elabora un vocabulario en tu cuaderno con las palabras destacadas en negrita

en el texto. Puedes usar las explicaciones que
se dan en el libro o, an mejor, un diccionario.

Refuerzo. Rellena las casillas en blanco para

ordenar los sucesos y los documentos que intervienen en la compraventa. Los nmeros sealan la secuencia temporal.

Refuerzo. Compras una impresora que cuesta

300 ms IVA. El IVA es del 16 %. Cul ser
el precio total que debers pagar?
Refuerzo. Compras un ordenador que cuesta
975 ms IVA. El IVA es del 16 %. Cul ser
el precio total que debers pagar?
Refuerzo. Si compras juntos el ordenador y la
impresora, te descuentan un 7 %. Cul ser
ahora el precio total de la compra?

Refuerzo. En un supermercado de la provincia

compras distintos alimentos por un valor total
de 720 ms IVA. El IVA es del 7 %. Te los traen
a casa cobrando 9 de portes, IVA no incluido.
Cul ser el precio total que debers pagar?
Refuerzo. En una tienda de muebles de la provincia vecina compras un dormitorio juvenil
para tu hermana pequea. El precio total es de
1 820 ms IVA (IVA del 16 %). Te los traen a

145
08

8. Las operaciones de compraventa (I)

Actividades

Actividades

casa cobrando 90 de portes, IVA no incluido.

Cul ser el precio total que debers pagar?
Refuerzo. En la tienda de muebles del ejercicio anterior te explican que si la compra supera
los 2 000 y la pagas inmediatamente te practicarn un descuento del 2 %. Decides comprar
un espejo de tocador, por un importe de 200 .
El IVA de los muebles contina siendo del 16 %
y los portes, 90 ms IVA. Cul ser ahora el
precio total que debers pagar?
Refuerzo. Calcula el importe total de la
siguiente factura: Importe bruto 1 750 . Descuento comercial 1,75 %. Portes debidos 75
(IVA del 7 %).
Refuerzo. Calcula el importe total de la
siguiente factura: Importe bruto 11 344,56 .
Descuento p/p 1%. Portes debidos 50,00
(IVA del 7 %).
Refuerzo. Una empresa compra el material
siguiente: un autoclave, que le cuesta 7 130
y dos equipos de material quirrgico, a 372
cada uno. Estos artculos pagan un IVA del
7 %. Al importe de la compra deben aadirse
los portes, de 320 . Calcula el importe total
de la factura.
Refuerzo. Redacta los documentos mercantiles (el pedido, el albarn y la factura) para el
supuesto siguiente:
El 25 de mayo de 2005, la empresa Anlisis
MBC c.b., de Reus, domiciliada en C/ Cam de
Vilaplana, 40 (C.P. 43204) y con CIF E43403823, enva un pedido, cuyo impreso
lleva el nmero 12, a la empresa CABE Diag-

146
08

nsticos, SL, domiciliada en el Polgono

Industrial Las nimas de Valencia (CP 46014),
con CIF B-46413228. Concretamente, le solicita:
Dos equipos de fibringeno para trombina,
a 122 la unidad.
Dos Actin FS 10 2 ml, a 69 la unidad.
Debern servirlo a finales de mayo, con un
descuento comercial del 5 % y a portes debidos, que ascendern a 65 . El IVA que debe
pagarse por esta mercanca es el 7 % y el de
los portes, el 16 %.
El vendedor sirve el pedido el 30 de mayo, y
lo acompaa del albarn n. 547. Unos das
ms tarde, el 21 de junio, envan por correo la
factura, con el n. 2741.
Refuerzo. Confecciona la nota de abono y calcula su importe total para este supuesto prctico:
La empresa Sandoz, SA, C/ Roura, 41, de Zaragoza (CP 50014), con CIF A-50202020, enva
una nota de abono el 15 de diciembre de 2005
al Hospital San Juan, C/ Balmes, 10 (CP
42001), de Soria, con CIF A-42212121 por:
Descuento por volumen de ventas 1 250 .
Descuento por pronto pago 900 .
Recuerda restar la cuota adecuada de IVA
(tipo: 7 %).
Refuerzo. Confecciona el pedido (que llevar
el n. 722), el albarn (n. 1 035) y la factura
(n. 115) para el siguiente caso prctico:

8. Las operaciones de compraventa (I)

Actividades

Actividades

En el almacn del Hospital de la Comunidad

(Carretera de Cceres, s/n, 06008 Badajoz,
CIF A-023649-X) prevn que en unos quince
das se agotarn las existencias de algunos
artculos y realizan un pedido el da 2 de abril
de 2005 a Punxa, SA (C/ Pla de Fornells, 40,
08027 Barcelona, NIF 21590908-Q). El pedido
lleva el nmero 115/05. El hospital se har
cargo de los portes, pero solicita un descuento
comercial del 5 %. Los productos son:
150 botellas de 50 mL de suero fisiolgico,
(a 2 euros/u) (Ref.: 111-1).
100 botellas de 100 mL de suero fisiolgico, (a 3,5 euros/u) (Ref.: 111-2).
1 000 botellas de 500 mL de suero fisiolgico, (a 6,1 euros/u) (Ref.: 111-3).
20 botellas de 500 mL de NaCl al 0,45 %, (a
11,7 euros/u) (Ref.: 123-3)
75 botellas de 750 mL de povidona yodada,
a 12,2 euros/u (Ref.: 117-4).
100 botellas de 1 L de alcohol de 96, a 3,5
euros/u (Ref.: 126-5).
El da 17 de abril reciben las mercancas, con
el albarn (n. 1035/05) y la factura (n.
722/05). Los portes cuestan 75 . El hospital
paga, el ltimo da hbil del mes, con un che-

que nominativo y barrado, contra la entrega

de un recibo.
Refuerzo. Calcula el importe de la factura
para el siguiente caso prctico:
El almacn del Hospital de Son Dureta quiere
comprar lencera para el servicio de oncologa
porque la supervisora nueva ha considerado que
la actual est en condiciones insatisfactorias.
Enva un pedido a Roballar SA (C/ Rib, s/n,
Barcelona CP 08017, CIF Q33142980A) el da 7
de abril de 2006, sin descuentos pero a portes
pagados. Los productos son:
100 sbanas encimeras, blancas, con el
anagrama del hospital, a 10,9 euros/u.
100 sbanas bajeras, blancas, con el anagrama del hospital, a 5,4 euros/u.
100 fundas de almohada, blancas, con el
anagrama del hospital, a 0,9 euros/u.
100 mantas de lana, blancas, a 18,2
euros/u.
Reciben las mercancas el 27 de abril. Los portes cuestan 72 . El IVA es del 16 %. El hospital paga el ltimo da hbil del mes siguiente,
mediante un cheque. El mismo da de cobro,
Roballar SA extiende el recibo.

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