DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Deducciones por cargas de familia Condiciones para su cmputo

Art. 23 de la Ley de Impuestos a las Ganancias - Las personas de existencia visible tendrn
derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) en concepto de ganancia no imponible anual, la suma de $12.960, siempre que las mismas,
sean residentes en el pas.
b) en concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes
en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a
$12.960, cualquiera que sea su origen y estn o no sujetas al impuesto.
b.1) $ 14.400 anuales, por el cnyuge
b.2) $ 7.200 anuales por cada hijo/a o hijastro/a menos de 24 aos o incapacitado para el
trabajo.
b.3) $ 5.400 anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto/a o bisnieto/a) menor de 24
aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo/a,
bisabuelo/a, padrastro/a), por cada hermano/a menor de 24 aos o incapacitado para el
trabajo, por suegro/a, yerno o nuera menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que
tengan ganancias imponibles.
c) en concepto de deduccin especial anual, hasta la suma de $ 62.208,00.
Determinacin del impuesto alcuota aplicable
De la sumatoria anual de los haberes nominales mensuales, debe detraerse el 25.3 %
correspondiente a los descuentos obligatorios por Ley, obtenindose de esta manera los
haberes anuales lquidos de bolsillo.
Al importe obtenido, es necesario deducirle la ganancia no imponible anual de $14.400, la
deduccin especial $62.208,00 y las cargas de familia de corresponder, quedando
determinada de esta manera la ganancia neta sujeta a impuesto.
La retencin de ganancias, est compuesta por una porcin fija y una variable (alcuota)
determinada por los valores informados en la tabla 2 (art.90 de la Ley de Ganancias).
Una vez obtenida la ganancia sujeta a impuesto, debemos ubicarla en alguno de los tramos
existentes en la mencionada en el prrafo anterior.
Al impuesto fijo, hay que adicionarle la porcin variable; que se obtiene multiplicando la
alcuota por el excedente del tramo correspondiente.
Para saber cunto tributar deber sumar el impuesto fijo y el variable.
TABLA 2: ESCALA DEL IMPUESTO ART. 90:
Ms de $

0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000

a$

Ms el %

Sobre el excedente de
$

10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.00
en adelante

9000
2.300
4.200
11.100
19.200
28.500

9
14
19
23
27
31
35

0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000

4-POR QUE PUEDE VARIAR SU RETENCION A LO LARGO DEL AO?

Variacin del haber

Si usted tiene una modificacin en su haber, ya sea por aumentos de los bsicos,
modificaciones en los clculos de su antigedad, en las bonificaciones, y dems conceptos
que conforman su haber, as tambin cuando perciba un retroactivo que corresponda al
periodo fiscal en curso provocar que los valores del impuesto varen respecto a los meses
anteriores y reflejen modificaciones en las retenciones de los meses siguientes.
Cambio de la alcuota en virtud del cambio en el tramo de la escala art. 90
El monto a retener depender de su Ganancia Neta Sujeta a Impuesto, si sta se incrementa
puede suceder que se produzca un cambio en el tramo de la escala de la alcuota. A mayor
Ganancia Neta sujeta impuesto ser mayor el monto fijo a tributar ms el porcentaje sobre el
excedente que determina cada tramo en la tabla del art. 90.
Presentacin original y modificaciones a las declaraciones juradas F.572 originales.
Tanto en la presentacin original del formulario, como las modificaciones efectuadas, tendrn
incidencia en el clculo final del impuesto, haciendo que el mismo se vea reducido.
Variacin del mnimo no imponible
Para el perodo fiscal 2011, mediante Resolucin General N 2866/10 , se modificaron los
valores del mnimo no imponible de la cuarta categora del impuesto a las ganancias, siendo el
mismo de $5.782,15 mensuales y de $ 75.168,00 anual.
Para el caso de aquellos beneficiarios que hubieran declarado cargas de familia, se le suman
los valores mensuales de: $ 1.200 por esposa $ 600,00 por cada hijo y $ 450,00 por otras
cargas de familia admitidas.
5- FORMULARIO 572
Usted tiene derecho a realizar deducciones y debe informarlas mediante este formulario, como
as tambin est obligado a informar si tiene otros ingresos en concepto de sueldo o de
jubilacin y/o pensin. Este formulario, por tratarse de una declaracin jurada, deber estar
firmado por el beneficiario, sin omitir ni falsear dato alguno.
Importante: para que se computen las deducciones por cargas de familia, seguro de vida,
prepagas, emergencias medicas, honorarios mdicos, personal domestico, donaciones,
intereses de prestamos hipotecarios, etc., es indispensable declararlas mediante la
presentacin del formulario F.572.
Cuando y dnde se presenta?
Se presenta al iniciar los tramites de retiro, jubilacin y/o pensin y slo deber volver a
presentarlo en caso de producirse modificaciones respecto de la declaracin jurada original,
en la Caja de Retiros, Jubilaciones y Pensiones de las Policas de la Provincia de Buenos
Aires, sita en calle 48 N502 esq.5 de la ciudad de La Plata, o bien por intermedio de las
delegaciones la misma.
Otros Ingresos
Si Usted percibe otro ingreso y/ o beneficio de otra caja de previsin deber informarlo y
adjuntar al F.572, fotocopia de los recibos de haberes correspondientes. Si su otro haber no
varia a lo largo del ao, deber presentar dichos recibos de haberes cada 3 meses.
El organismo o entidad u empleador que abone los haberes ms altos, es aquel que deber
ser designado como agente de retencin del impuesto, utilizndose para ello el formulario
F.572.
Deducciones admitidas para el ao fiscal 2010
Cargas de Familia:

Las cargas de familia incluyen: Esposa /o, padres, abuelos, bisabuelos, padrastros, suegros
sin limite de edad, hijos, hijastros, nietos, bisnietos, yernos y nueras hasta los 24 aos de
edad o en caso de ser incapacitados para trabajar sin lmite de edad.
Son carga de familia, aquellos familiares que se encuentren efectivamente a cargo del
beneficiario y no tengan entradas netas anuales que superen los $ 12.960 o $ 1.080.00
mensuales. En cada caso deber informar la fecha desde que se encuentra su familiar a
cargo, la fecha de nacimiento de cada uno y el nmero de DNI.
Servicios Mdico Asistenciales:
Los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones, que presten
cobertura mdico asistencial, correspondientes al beneficiario e integrantes del grupo familiar
a su cargo. Por ejemplo: medicina prepaga, servicio de emergencias mdicas, etc.
El monto mximo a deducir es hasta el 5% de la ganancia neta anual.
Seguros de Vida
Se refiere a los montos pagados en concepto de primas de seguros que cubran el riesgo de
fallecimiento.
Monto mximo a deducir: hasta $ 996,23 anuales.
Gastos de Sepelio:
Son aquellos gastos usufructuados en dicha ocasin correspondientes al titular y/o de las
personas a su cargo.
Monto mximo a deducir: hasta $ 996,23 anuales.
Intereses por Crditos Hipotecarios:
De las cuotas pagadas, la Ley permite la deduccin de los intereses sobre crditos
hipotecarios para compra o construccin de vivienda.
Monto mximo a deducir: hasta $20.000 anuales.
En este caso deber adjuntar el detalle de los intereses pagados emitido por el Banco, o copia
de las cuotas abonadas en el ao fiscal, desagregadas en capital e inters.
Honorarios Mdicos:
Hace referencia a los honorarios abonados efectivamente y prestados por mdicos clnicos,
odontlogos, psiclogos, bioqumicos, auxiliares de la medicina, tanto del titular como de los
familiares que este posea a su cargo.
Monto mximo a deducir: 40% de lo facturado y hasta el lmite del 5% de la ganancia neta
anual.
La deduccin se har siempre y cuando la prestacin haya sido efectivamente facturada por el
prestador del servicio, detallando el monto total de la prestacin y el CUIT del prestador y en la
medida que el monto no sea reintegrado por parte de la obra social que posea el beneficiario.
Servicio Domstico:
Los importes abonados al personal domstico en concepto de contraprestacin de servicios y
por aportes patronales.
Monto mximo a deducir: hasta $12.960 anuales.
En este caso se deber adjuntar fotocopia de al menos un comprobante de pago efectuado en
el perodo correspondiente.
Donaciones
Las donaciones realizadas a organizaciones Nacionales, Provinciales y Municipales o
instituciones destinadas a actividades de bien pblico exentas expresamente por la AFIP, con
indicacin del CUIT de la Institucin. (RG 1815 de la AFIP)

INSTRUCTIVO COMPLETO PARA COMPLETAR EL FORMULARIO

(PDF)
FORMULARIO 572 PARA DESCARGAR
PREGUNTAS FRECUENTES
Puede computarse como carga de familia al concubino?
Dicho cmputo es improcedente debido a que los sujetos no se encuentran mencionados
expresamente por la normativa aplicable, por lo tanto no pueden generar derecho a
deduccin.
En ese sentido, el vocablo "cnyuge" debe entenderse con el sentido y alcance que el Cdigo
Civil le confiere, vale decir, como derivado del vnculo legtimo establecido por medio del
matrimonio.
Puedo deducir en el impuesto a las ganancias los gastos por compra de
medicamentos?
Los gastos por medicamentos, no son deducibles en el Impuesto a las Ganancias.
A partir de qu fecha se presenta el formulario 572 a fin de que se compute la
deduccin por las sumas abonadas al personal domstico, intereses hipotecarios, y
honorarios mdicos?
Para informar el monto anual abonado en el perodo fiscal 2010 de dichos conceptos, debern
informarse en el formulario a partir del mes de Diciembre de 2009 hasta el mes de Noviembre
de 2010.
Qu tipos de seguro puedo deducir?
Solamente podr deducir aquellos seguros que cubren el riesgo de fallecimiento del titular y/o
de sus familiares a cargo.
Se puede deducir el monto abonado por IOMA?
Los montos descontados en su recibo de haberes en concepto de IOMA y Servicios Sociales,
son automticamente deducidos para el clculo del impuesto, por ello no debe declararlo en el
formulario F.572.
Slo debe declarar en el F.572, aquellas cuotas o abonos de otras obras sociales o servicios
de emergencia mdica que contrate en forma opcional y abone por separado.
Si soy adems Monotributista, debo sufrir retencin de Ganancias?
En el caso de revestir la condicin responsable monotributo, por el desarrollo de alguna
actividad independiente, los haberes percibidos por intermedio de la Caja de Retiros
continuarn siendo sujetos a retencin del Impuesto a las Ganancias, porque no se
encuentran dentro del objeto del monotributo.
Si declar a mi esposa y/o hijo/s en mi beneficio de jubilacin para percibir asignacin
familiar, por que no se toma automticamente como carga de familia a los efectos de
ser deducidos en el Impuesto a las Ganancias?
Para que los familiares se computen como cargas de familia, stos debern ser declarados
por el BENEFICIARIO, mediante el formulario F.572, siendo esta presentacin es
independiente a la declaracin que realice el beneficiario a efectos de percibir las
asignaciones familiares.
EJEMPLOS DE MONTOS A DESCONTAR POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS RENTAS 4 CATEGORIA PERIODO FISCAL 2010
AO 2011
Minino No Imponible de $ 75.168,00
SUELDO

CARGA IMPOSITIVA ESTIMATIVA MENSUAL

NOMINAL
5.000,00
5.500,00
6.000,00
6.500,00
7.000,00
7.500,00
8.000,00
8.500,00
9.000,00
9.500,00
10.000,00
10.500,00
11.000,00
11.500,00
12.000,00
12.500,00
13.000,00
13.500,00
14.000,00
14.500,00
15.000,00
15.500,00
16.000,00
16.500,00
17.000,00
17.500,00
18.000,00
18.500,00
19.000,00
19.500,00
20.000,00
20.500,00
21.000,00

SIN CARGA DE
CON ESPOSA Y
CON ESPOSA
FLIA.
UN HIJO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3,61
0,00
0,00
40,03
0,00
0,00
77,25
0,00
0,00
133,89
22,86
0,00
190,54
59,28
14,28
267,02
107,19
50,69
343,90
163,84
93,84
435,68
230,78
150,48
528,74
307,65
212,65
621,80
391,80
289,53
714,87
484,87
369,87
807,93
577,93
462,93
900,99
670,99
555,99
1.006,07
764,06
649,06
1.115,32
857,12
742,12
1.224,57
954,57
835,19
1.333,81
1.063,81
928,81
1.443,06
1.173,06
1.038,06
1.552,31
1.282,31
1.147,31
1.670,68
1.391,56
1.256,56
1.796,11
1.500,81
1.365,81
1.921,55
1.611,55
1.475,06
2.046,98
1.736,98
1.584,31
2.172,42
1.862,42
1.707,42
2.297,85
1.987,85
1.832,85
2.429,51
2.113,28
1.958,28
2.571,13
2.238,72
2.083,72
2.712,75
2.364,15
2.209,15
2.854,37
2.504,37
2.334,58
2.995,99
2.645,99
2.470,99

CON ESPOSA Y
DOS HIJOS
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5,69
42,11
80,48
137,13
194,53
271,41
348,29
440,99
534,06
627,12
720,19
813,25
906,31
1.012,31
1.121,56
1.230,81
1.340,06
1.449,31
1.558,56
1.677,85
1.803,28
1.928,72
2.054,15
2.179,58
2.305,02

CODIGOS DE RETENCION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A fin de identificar el origen de las retenciones de ganancias a continuacin se detallan los
cdigos que pueden aparecer reflejados mensualmente en su recibo de haberes:
54.00-Retencin de Ganancias
54.20-Retencin de Ganancias Cumplimiento Ley 13.437 (Dto.1014)
74.10-Devolucin de Ganancias