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EMPRE TRIBURARIA
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TEMA:
Clave
Unica
de
Identificacion
tribuararia
INGENI
Argentina
ERIA
Ing. Luis Sanandres
FINANC
INTEGRANTES:
IERA Alexandra Delgado
Mishell Urbano
Corina Martinez
Mayra Gualan

CUL ES LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA QUE ADMINISTRAN EN

ARGENTINA?
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos es el organismo encargado de ejecutar las
polticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia impositiva, aduanera y de
los recursos de la seguridad social.
Este organismo creado en el ao 1997 (Decreto 618/1997) acta como entidad autrquica
en el orden administrativo y financiero. El Administrador Federal de Ingresos Pblicos es la
mxima autoridad dentro de la AFIP y su designacin est a cargo del Poder Ejecutivo y
avalada por el Congreso.
La AFIP est formada por tres Direcciones Generales:
1. Direccin General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicacin, percepcin,
recaudacin y fiscalizacin de impuestos nacionales
2. Direccin General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicacin de la
legislacin relativa a la importacin y exportacin de mercaderas, como as
tambin el control del trfico de los bienes que ingresan o egresan en
el territorio aduanero.
3. Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a cargo
de la recaudacin y fiscalizacin de los recursos que financian las prestaciones
de la Seguridad Social .
La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS es responsable de la
recaudacin y administracin de impuestos nacionales. Es una de las dependencias
principales del gobierno nacional y es responsable directo ante el Ministerio de Economa.
La gestin de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS est a
cargo del Administrador Federal, quien se encuentra en el mismo nivel que un Secretario de
Estado. El nivel inmediato inferior est integrado por tres Directores Generales: la
Direccin General Impositiva, la Direccin General de Aduanas y la Direccin General de
los Recursos de la Seguridad Social. El ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS tiene las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, personalmente o por delegacin o mandato, en todos los actos y contratos que
se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo tambin actuar como
querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos pblicos o
privados que sean necesarios.

b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la ADMINISTRACION

FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en sus aspectos estructurales, funcionales y de
administracin de personal, incluyendo el dictado y la modificacin de la estructura
orgnico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO
NACIONAL.
c) Participar en representacin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y actos
propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.
d) Propender a la ms amplia y adecuada difusin de las actividades y normatividad del
organismo.
e) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se
entender que la nmina consagrada en los apartados precedentes no reviste carcter
taxativo.
TIPOS DE CONTRIBUYENTES PARA LA AFIP
Existen dos clases generales de contribuyentes ante la AFIP: los inscriptos en el Rgimen
General y los monotributistas.
CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL:
Se consideran Contribuyentes del Rgimen General, aquellas personas fsicas o jurdicas,
sujetos de alguno de los siguientes tributos: el Impuesto a la Ganancias, el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Bienes Personales, el Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta, y a todo otro impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado por esta
Administracin Federal.
CONTRIBUYENTES MONOTRIBUTISTAS:
El Monotributo -o Sistema de Rgimen Simplificado- consiste en concentrar en un nico
tributo el ingreso de un importe fijo, el cual est formado por un componente previsional
(Seguridad Social) y otro impositivo
La obligacin de pago es mensual. El ingreso de las sumas establecidas para los distintos
componentes es de carcter obligatorio con las excepciones establecidas por la normativa
vigente.
La nmina de Obras Sociales que estn adheridas al Rgimen se puede consultar en la
Superintendencia de Servicios de Salud

FUTUROS CONTRIBUYENTES
Cualquier ciudadano o empresa que inicia una actividad econmica debe concurrir ante
distintos organismos oficiales, entre ellos, la AFIP. De esta manera adquiere una identidad
tributaria frente a la Nacin, lo que le permite desarrollar su labor en el marco de la
legalidad.
ESTRUCTURA IMPOSITIVA ARGENTINA.
1.Impuesto a las Ganancias:
a) Empresas:
Todas las ganancias, incluyendo las de capital son gravadas por este impuesto.
Las empresas residentes en Argentina tributan sobre su renta mundial, pudiendo computar
como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravmenes
anlogos sobre sus actividades en el extranjero hasta el lmite del incremento de la
obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior. La
tasa aplicable al ingreso imponible es de 35%.
Una empresa no residente sin una sucursal u otro establecimiento permanente en la
Argentina es sujeto impositivo solo sobre ingresos y ganancias de capital que tengan
fuente en Argentina. El impuesto se aplica como una retencin practicada por el agente
pagador en Argentina a distintas tasas efectivas dependiendo del tipo de ingreso. Estas
tasas resultan de aplicar el 35% a la ganancia presunta establecida en la Ley de Impuesto a
las Ganancias.
b) Individuos:
Los individuos residentes en la Argentina estn sujetos al impuesto a las ganancias a tasas
progresivas sobre su ingreso mundial. Las tasas varan entre el 9% y el 35% dependiendo
del nivel de ingreso.
Los individuos no residentes tributan solo sobre sus ingresos de fuente argentina. El
impuesto se aplica como una retencin practicada por el agente pagador en Argentina a
distintas tasas efectivas dependiendo del tipo de ingreso.
2. Impuesto a los Activos (Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta):
Una tasa de 1% grava los activos mundiales de las empresas argentinas. El pago de este
impuesto y el del impuesto a las ganancias pueden compensarse mutuamente. El plazo
para tomar el pago del impuesto a la renta presunta a cuenta de Ganancias ha sido
extendido de 4 a 10 aos.
3. Impuesto sobre los Bienes Personales:

Las personas fsicas residentes en el pas estn obligadas a pagar anualmente por este
impuesto una suma equivalente al 0,5 % de sus bienes personales (ubicados en el pas y en
el exterior) cuyo valor se ubique entre los $ 305.000,00 y $ 750.000,00.

Por encima de esta suma la tasa de este impuesto asciende al 0,75% hasta los
2.000.000,00.
Por encima de esta suma la tasa de este impuesto asciende al 1 % hasta los
5.000.000,00.
Y por ltimo, sobre los 5.000.000,00 la tasa de este impuesto asciende al 1 %.
Los sujetos no residentes tributan sobre sus bienes ubicados en el pas.

4. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles:

La transferencia de dominio de inmuebles ubicados en la Argentina que sean propiedad de
personas fsicas o sucesiones indivisas, estn gravadas con una tasa del 1,5%, siempre que
dicha operacin no este alcanzada por el impuesto a las ganancias.
5. Impuesto al Valor Agregado (IVA):
El IVA es un impuesto que se aplica al precio de venta de bienes y servicios en cada etapa
de la comercializacin, pudindose tomar como pago a cuenta los montos erogados por el
pago de este impuesto en las anteriores etapas.
Las importaciones son tambin gravadas por este impuesto con las mismas tasas que se
aplican a los productos o servicios locales.
Las exportaciones no estn gravadas. Los exportadores pueden reclamar el reembolso del
IVA pagado por sus compras.
La tasa general del IVA es del 21%, mientras que la alcuota de IVA diferencial (50%
menor a sta) se establece en 10,5%. De esta ltima, se benefician distintos bienes y
servicios: la venta de bienes de capital, el transporte (excepto los viajes internacionales), la
venta de diarios, revistas, folletos y publicaciones peridicas, los programas de medicina
prepaga y los intereses sobre prstamos extranjeros y sobre prstamos de bancos locales.
La prestacin de ciertos servicios, tales como la provisin de energa elctrica, gas natural
y agua, fuera de domicilios destinados a vivienda, est sujeta a una tasa mayor a la
general.
6. Impuestos Internos:
Este impuesto grava algunos bienes de consumo y servicios especficos con diferentes
tasas. Es pagado por el primer consumidor o por el importador. Los principales productos
son tabaco, alcohol, naftas y lubricantes, vino, oro, pieles, seguros patrimoniales, etc.

7. Derechos de Aduana:
a) Derechos de Importacin:
Los niveles de los derechos de importacin se encuentran actualmente entre 0% y 35%,
excepto en determinados casos en los que se aplican derechos especficos mnimos o que
se refieren a mercaderas con tratamientos tributarios especficos.En general la mercadera
proveniente de pases miembros de ALADI est sujeta a preferencias porcentuales. En
referencia al Mercosur los derechos de importacin para el comercio intrazona han sido
prcticamente eliminados. Simultneamente una tarifa externa comn se ha establecido
para las mercaderas provenientes y originarias de extrazona.
Existe un plazo mnimo para la salida de divisas al exterior de acuerdo al producto
importado.
Otros impuestos que los importadores deben pagar son: Tasa de Estadstica (0.5% sobre el
valor CIF y hasta un tope de US$ 1.750) y en algunos casos Tasa de Comprobacin de
Destino (2% sobre el valor CIF).
Las importaciones estarn sujetas asimismo al pago de IVA (21% o 10.5% en algunos
casos especiales), y percepciones de IVA (usualmente 10%) y de Impuesto a las Ganancias
(usualmente 3% en la mayora de los casos).
b) Derechos de Exportacin:
Los niveles de los derechos de exportacin son actualmente del 5% o 20%. Las
exportaciones de productos con algn proceso industrial (siguiendo el criterio estadstico
de MOA -Manufactura de Origen Agropecuario- y MOI -Manufactura de Origen
Industrial-) deben abonar el 5%; mientras que los Productos Primarios -aquellos sin
industrializacin- abonan el 20%.
Existe un plazo mnimo para el ingreso de divisas del exterior de acuerdo al producto
exportado.
8. Impuestos a los Dbitos y Crditos en Cuentas Corrientes:
Este impuesto alcanza todos los crditos y dbitos efectuados en cuentas corrientes
abiertas en entidades financieras. La alcuota general es del 6 por mil y parte de l podr
imputarse al pago de Ganancias e IVA

Impuestos Provinciales:
1. Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
Este impuesto grava cada transaccin comercial, sin ningn crdito fiscal por los
impuestos pagados en las etapas anteriores. Las tasas varan segn actividades y
provincias, entre el 1,5% y el 6%. (Las actividades primarias e industriales, en general,
gozan de exenciones).
Se paga por ao calendario, con anticipos mensuales o bimestrales, segn disponga cada
jurisdiccin.
2. Impuesto Inmobiliario:
Las provincias y municipalidades gravan con este impuesto los bienes inmuebles ubicados
en sus respectivas jurisdicciones. Este impuesto es diferente en cada jurisdiccin.
3. Impuesto a los Sellos:
Se aplica sobre transacciones que se formalicen en instrumentos pblicos y privados. La
tasa ms comn es el 1%. Algunas jurisdicciones han derogado este impuesto para ciertas
transacciones.

COMO ESTA CONSTITUIDO LA CLAVE UNICA DE IDENTIFICACION

TRIBUTARIA DE ARGENTINA
La Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) es una clave nica que se utiliza en el
sistema tributario argentino para poder identificar inequvocamente a las personas fsicas o
jurdicas autnomas, susceptible de tributar. Es asignada por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, para poder confeccionar el registro o censo de las mismas, para efectos
administrativos y tributarios.
PARA PERSONAS FISICAS:
Los 2 primeros dgitos corresponde que sean 20 (si es de sexo masculino) o 27 (si es de
sexo femenino) como regla general. PERO hay una excepcin que si un algoritmo
calculado en base al n del DNI de esa persona da como resultado un determinado nmero
puede que esos 2 primeros dgitos sean 23 (cualquiera sea el sexo).
Los 8 dgitos siguientes son los que corresponden al n de DNI de esa persona.

El ltimo dgito es el "dgito verificador" que tambin resulta de un algoritmo.

PARA PERSONAS JURIDICAS:
Generalmente empiezan con 30 o 33, Los ocho siguientes son nmeros designados por
AFIP; por ltimo, el digito restante es un nmero que asigna AFIP que es aleatorio, es
decir, sale automticamente por computadora al azar
OBTECION DEL CUIT PARA PERSONAS FISICAS Y SUCECIONES INDIVISAS
Para la obtencin de la C.U.I.T. -Clave nica de Identificacin Tributaria- y de su Clave
Fiscal deber dirigirse a la dependencia AFIP-DGI que le corresponde a su domicilio
fiscal (donde realiza su actividad econmica), con los siguientes elementos:

1) Formulario N 460/F por duplicado, debiendo completar la informacin de los

siguientes tems:

Datos de identificacin (Fecha de Nacimiento, Tipo y Nro de documento)

Datos referenciales (Apellidos y Nombres)
Domicilio real (el que figura en su Documento de Identidad)
Domicilio fiscal (lugar donde desarrolla su actividad econmica)
Otros datos (Telfono, correo electrnico de contacto)

El titular, responsable o persona autorizada deber firmar el reverso del formulario. La

firma deber estar certificada por entidad bancaria, autoridad policial o escribano, excepto
cuando sean suscriptos ante algn funcionario de la dependencia de la AFIP en la que se
efecta la presentacin, en cuyo caso, stos actuarn como autoridades certificantes.
2) Documentacin respalda requerida para cada caso:
Identidad:

Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros con DNI: original y fotocopia del

documento nacional de identidad, libreta cvica o libreta de enrolamiento.

Extranjeros sin DNI:

No residentes, originarios de pases limtrofes o asociados al MERCOSUR
debern presentar el original y fotocopia del documento de identidad del
pas de origen.
No residentes resto de pases acompaaran el pasaporte y fotocopia del
mismo.
Con residencia en el pas -incluida la temporaria o transitoria- que no posean
documento nacional de identidad, original y fotocopia del certificado o

comprobante que acredite el nmero de expediente asignado por la

Direccin
Nacional de Migraciones, donde conste el carcter de su residencia.

Sucesin Indivisa: acta de defuncin del causante; y testimonio judicial de la

designacin del administrador de la sucesin indivisa.

Domicilio Fiscal
Deber presentar dos de las siguientes constancias:
a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial,
b) Acta de constatacin notarial,
c) Fotocopia de alguna factura de servicios pblicos a nombre del contribuyente o
responsable,
d) Fotocopia del ttulo de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble
cuyo domicilio se denuncia,
e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crdito, cuando el
solicitante sea el titular de tales servicios,
f) Fotocopia de la habilitacin municipal o autoridad municipal equivalente, cuando la
actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma.
Esta informacin quedar reflejada en el sistema, para una identificacin ms segura con el
objeto de evitar la utilizacin de documentacin apcrifa y preservar la seguridad jurdica y
patrimonial de las personas ajenas a la comisin de dichos fraudes.

OBETNCION DEL CUIT PARA PERSONAS JUIRDICAS Y OTROS

RESPONSABLES
Procedimiento
permanente

de

inscripcin

sociedades

con

control

estatal

Con motivo de la conformacin del Registro Nacional de Sociedades por Acciones, las
presentaciones que se formalicen ante la INSPECCION GENERAL DE JUSTICIA a partir
del 19 de noviembre de 2007, se incorporarn al mencionado Registro con la informacin
correspondiente a las solicitudes de:

a)
Inscripcin de nuevas sociedades comerciales comprendidas en
el Artculo 299 de la Ley de Sociedades Comerciales N 19.550 y sus
modificaciones.

Se encuentran incluidas en el mencionado Artculo las sociedades annimas que:

1) Hagan oferta pblica de sus acciones o debentures;
2) Tengan capital social superior a PESOS DIEZ MILLONES ($ 10.000.000.-) , monto ste
que podr ser actualizado por el Poder Ejecutivo, cada vez que lo estime necesario;
3) Sean de economa mixta o se encuentren comprendidas en la Seccin VI;
4) Realicen operaciones de capitalizacin, ahorro o en cualquier forma requieran dinero o
valores al pblico con promesas de prestaciones o beneficios futuros;
5) Exploten concesiones o servicios pblicos;
6) Se trate de sociedad controlante de o controlada por otra sujeta a fiscalizacin, conforme
a uno de los incisos anteriores.
b) Modificacin de datos de las sociedades indicadas en el inciso
Las restantes sociedades comerciales que se constituyan a partir de la citada fecha, podrn
optar por inscribirse a travs del presente procedimiento.
Queda excluida, la informacin referida a inscripciones de sociedades resultantes de
reorganizaciones societarias, a sociedades extranjeras, a cambios de jurisdiccin, y a
apertura y cierre de sucursales.
- Tramitacin ante la Inspeccin General de Justicia
- Tramitacin ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
- Alta de Impuestos y/o Regmenes
- Sucursales y otros establecimientos
- Declaracin de actividades econmicas
Procedimiento de inscripcin - restantes personas jurdicas
La inscripcin de las sociedades ante esta Administracin Federal, -incluidas las no
constituidas regularmente y las de hecho-, asociaciones y las dems personas jurdicas,

siempre que no se encuentren alcanzadas por el procedimiento dispuesto para las

inscripciones de las nuevas sociedades incluidas en el Artculo 299 de la Ley 19.550 (con
Fiscalizacin Estatal Permanente), debern observar el siguiente procedimiento:
- Presentacin de la Solicitud de CUIT
- Estado de Solicitud - Presentacin de Documentacin
- Obtencin del Nmero de CUIT
- Alta de Impuestos y/o Regmenes
- Sucursales y otros establecimientos

LA CUIT ESTA COMPUESTA:

Consta de un total de once (11) cifras: dos dgitos iniciales que indican el tipo global
seguido por ocho dgitos que corresponden, en el caso de personas fsicas, al nmero de
Documento Nacional de Identidad, y en el caso de empresas a un nmero de sociedad
asignado por la AFIP finalmente un dgito verificador.
Con el prefijo 20 para hombre 27 para mujeres y tambin est el 23 para ambos sexos
El nmero de DNI y un nmero que indica el vencimiento. Ejem: 20 - 12345678 / 9
OTROS NOMBRES:
Para quienes trabajan en relacin de dependencia, el mismo cdigo toma el nombre de
CUIL: Clave nica de Identificacin Laboral.
Quienes necesitan realizar operaciones que implican el pago de tributos (tal como varios
tipos de compraventas registradas), pero que no clasifican como empleados o trabajadores
autnomos, tambin pueden obtener de la misma agencia una CDI o Clave de
Identificacin.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA CUIT

La CUIT se obtiene en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, existiendo un
trmite para las personas fsicas y otro para las personas jurdicas que se describen en el
sitio oficial del citado organismo recaudador.2 El trmite debe realizarse ante la Agencia de

la Administracin Federal de Ingresos Pblicos que corresponda al domicilio de la persona

o entidad solicitante.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EL DIGITO VERIFICADOR

Tanto la CUIT (Clave nica de Identificacin Fiscal) como la CUIL (Clave nica de
Identificacin Laboral) constan de tres partes: El tipo, el nmero y el dgito verificador
separados por guion. En el siguiente ejemplo se toma como CUIT el nmero ##-12345678X, donde ## es el tipo, 12345678 es el nmero de DNI o nmero de sociedad y X es el
dgito verificador.
Tipo: Fsicas 20, 23 y 27 sin importar gnero o identidad
30 y 33 empresas
El dgito verificador se calcula usando el algoritmo Mdulo 11. Para obtenerlo si no lo
conocemos o si queremos calcularlo:
- Se procede a tomar el nmero de 10 dgitos compuesto por los 2 primeros ms los 8
dgitos siguientes, de derecha a izquierda, multiplicando cada dgito por los nmeros que
componen la serie numrica 2, 3, 4, 5, 6,7; y sumando el resultado de estos productos,
como se muestra a continuacin (si se ha aplicado la serie hasta el 7 y quedan dgitos por
multiplicar, se comienza la serie nuevamente):
En el ejemplo:
8 2 = 16,
7 3 = 21,
6 4 = 24,
5 5 = 25,
4 6 = 24,
3 7 = 21,
2 2 = 4,
1 3 = 3,

0 4 = 0,
2 5 = 10, entonces la suma de los productos es: 16+21+24+25+24+21+4+3+0+10 =
SUMA_P
- Al nmero obtenido por la suma del producto de cada dgito por la serie ya mencionada,
se le aplica mdulo 11, o sea, se divide por 11 y se determina el resto de la divisin.

Fuente:
http://www.afip.gob.ar/futcont/#cuit
http://www.afip.gob.ar/futcont/#tipos
http://www.estudiocontablemsf.com.ar/estudio-impositiva