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Ordre du jour
Introduction
Rappel des NEP
Environnement du contrle interne
Process par cycle
a) Achats
b) Paie
c) Suivi des actifs (mobiliers et immobiliers)
d) Contrats pluriannuels
Process de clture
Conclusion
Introduction
Le contrle interne
Comment dfinit-on le contrle interne ?
Contrle interne relatif llaboration de linformation comptable et financire
Multiplicit des NEP pouvant concerner le contrle interne
Le contrle interne
Processus
englobant
actions,
moyens,
procdures
Impuls par la
Direction
Contrle
interne
Fournit une
assurance
raisonnable
la Direction
Situations interdites
Prise de
connaissance de
lentit et de son
environnement
Conception et mise
en uvre des
procdures daudit
Identification et
valuation du
risque danomalies
significatives dans
les comptes
De lenvironnement de contrle
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Contrles de
substance
Tests de
procdures
Tests de procdures et
contrles de substance
Approche daudit
adapte
Il a retenu dans son valuation du risque lhypothse que les contrles fonctionnent
efficacement,
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Personnes vises
lart. L.823-16
Rapport du prsident
Faiblesse significative qui peut
conduire une anomalie
significative dans linformation
comptable et financire dont la
connaissance par le march est
susceptible davoir une
incidence sensible sur le cours
des instruments financiers mis
par la socit
Dficiences
majeures
de CI
Faiblesses
significatives du CI
Faiblesses du CI
(organes dadministration,
direction, surveillance,
comit daudit)
Suffisamment importante pour
mriter lattention des organes
dadministration ou de direction
Direction
Absence dun contrle
Incapacit dun contrle
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Interventions complmentaires du
CAC la demande de lentit
NEP 9030-9040
NEP 9080
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Situations interdites
Situations pouvant conduire le CAC ne pas accepter une mission du type
DDL :
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Environnement du contrle
interne
Activits de contrle
Linformation et la communication
UNITES
Lenvironnement de contrle
FONCTIONS
Information et communication
Suivi
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Le contrle interne est laffaire de tous, et en tout premier lieu des oprationnels
eux-mmes, et ce dans tous les processus (Exemple: budget, RH )
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Structure organisationnelle
Comptences du personnel
Systmes dinformation
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Processus
mtier
/ Classes
de Transactions
Business
Processes
/ Classes
of Transactions
Processus A
Processus B
Processus C
Applications informatiques
Application A
Contrles
gnraux
informatiques
( ITGC )
Application B
Application C
Application
Application
Contrles
Controls
Applicatifs
Controls
automatiques
( ITAC )
Process
informatiquesServices
transversaux
IT Infrastructure
Exploitation, sauvegardes, secours IT
Gestion du changement
Scurit physique et logique
Environnement de contrle IT
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Maintenance
Oprations de technologie de
linformation et traitement de
production
Scurit
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Contrles de technologie de
linformation faibles
Contrles de technologie de
linformation forts
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a) Achats
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Description
Risque
Recommandations
Sparation des
tches
Existence
doprations non
autorises
Sparation des
tches
Existence
doprations non
autorises
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Description
Risque
Recommandations
Validation du
service fait
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Description
Risque
Recommandations
Prestations
dachats
stalant sur
deux
exercices
comptables
Certaines prestations
achetes voient leur
ralisation staler sur
deux exercices alors que
la facture dachat a
souvent t reue la
clture et enregistre
pour la totalit de la
prestation
Inexactitude des
dettes fournisseurs
enregistres la
date de clture
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Description
Risque
Recommandations
Respect des
rgles du Code
des marchs
publics
Analyse du
solde de
factures non
parvenues
Inexactitude des
dettes
fournisseurs
enregistres la
date de clture
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b) Paie
Environnement de contrle
Aprs passage lautonomie, les tablissements sont responsables de lensemble des dpenses
de personnel quils emploient => la masse salariale reprsente plus de 80% des dpenses de
fonctionnement,
Dans le cadre dune convention de paie faon, les tablissements ont confi lensemble de leurs
paies la DRFiP :
La DRFIP est autorise prlever, sur le compte bancaire de lUniversit, les rmunrations verses
mensuellement aux agents ainsi que lensemble des cotisations sociales,
Le calendrier de paie est fix par la DRFIP et simpose donc au service RH.
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les autres charges de personnel (primes, rmunrations accessoires, congs (CP, CET)),
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Les constats
Des points forts identifis :
Une sparation des tches la plus souvent efficace entre les services RH et lagence comptable,
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Les constats
Des procdures en cours de finalisation :
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En matire de contrles :
En matire dorganisation :
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Autorisation pralable
Correcte valorisation
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Droits et obligations
Mesure/exactitude-valuation/sparation des
exercices/classification-imputation
Prsentation/intelligiblit
Les informations en annexe sont-elles appropries?
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Risques
Recommandations
Non exhaustivit du
patrimoine
Inexactitude des
amortissements
Inexactitude des
amortissements
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Risques
Recommandations
Absence de rapprochement
entre les fichiers et la
comptabilit
Non exhaustivit du
patrimoine, non
ralit
Procder priodiquement ce
rapprochement global qui participe la
justification des comptes
Non exhaustivit,
Non ralit des
oprations,
inexactitude des
amortissements
Absence de recensement
physique
Sorties systmatiques de
certains actifs (amortis
notamment)
Non exhaustivit
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d) Contrats pluriannuels
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Contexte et constats
Comptabilisation lencaissement :
Les premires annes de certification des comptes des tablissements
ont gnralement relev la comptabilisation de contrats pluriannuels (y
compris des contrats de recherche) au rythme des encaissements,
sans application dune comptabilit dengagements,
La gestion de ces contrats, hormis ceux grs en ressources affectes,
ne prenaient pas en compte le rythme des dpenses engages,
gnrant ainsi un dcalage important entre constatation des recettes et
des dpenses.
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Difficults rencontres
Constats relatifs des insuffisances du contrle interne :
Existence dun tat qui permette de disposer dune vision exhaustive des
contrats pluriannuels (dpenses / recettes) et prsentant pour chaque contrat la
situation comptable du contrat et sur lexercice,
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Process de clture
Processus de clture
Le process de clture des universits sest complexifi avec la certification
des comptes et la volont de rduction des dlais de clture :
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Processus de clture
Le process de clture est un lment structurant du contrle interne
comptable de luniversit :
Certaines rserves des CAC lui sont directement lies (csure des exercices,
provisions)
Une instruction de clture qui soit un mode opratoire pour tous les acteurs du
processus (dfinition des tches, du calendrier, des intervenants, de la
documentation....)
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Conclusion