Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Universitaria Politcnica Territorial del Estado Mrida Klber Ramrez
Aldea Universitaria E.B Campo ELAS (Nocturno)
PNF de Administracin
Misin Sucre

DECLARACIN DE ISLR.

Autores:
Fernndez de V. Trini M
Mejas M. Beatriz A
Quintero P. Jess G.
Vera D. Vanessa C
Unidad curricular:
Deberes formales del
Contribuyente I.S.L.R
Profesora
Raza C.

Ejido 2015

NDICE.
Introduccin. ................................................................................................................... 2
Definicin Ingresos. ........................................................................................................... 3
Que es el Costo........................................................................................................... 3
Por qu son importantes, Objetivos de los costos. ..................................................... 3
Los costos desde el punto de vista fiscal. ....................................................................... 4
Qu son las deducciones. ........................................................................................... 4
Las deducciones estndar .......................................................................................... 4
Deducciones a efectuar por las personas fsicas (Artculo 176 de la L.I.S.R) ....... 4
Deducciones sobre la lnea. ........................................................................................ 5
Deducciones debajo de la lnea. ................................................................................. 5
Deducciones para pequeas empresas. ..................................................................... 5
Desgravmenes. ............................................................................................................. 5
Tipos de Desgravmenes. .......................................................................................... 6
Requisitos que deben cumplir los desgravmenes. .................................................... 6
Las tarifa del ISLR. ........................................................................................................ 6
Calculo, Tarifas del ISLR. ............................................................................................... 7
Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artculos 50 y 51 LISLR) ......................... 7
Tarifas del ISLR para Personas Jurdicas (artculos 52 y 53 LISLR). ......................... 7
Rebajas........................................................................................................................... 8
Calculo de rebaja de impuesto. ................................................................................... 8
Los resultados obtenidos se presentan a continuacin............................................... 8
Renta neta. ..................................................................................................................... 8
Renta Bruta y Renta Neta, IMPORTANTE. .................................................................... 9
Deducciones fiscales. ..................................................................................................... 9
A que se denomina conciliacin fiscal de rentas. ........................................................ 9
Introduccin a la conciliacin fiscal de la renta para determinar el ISLR. ................. 10
Tarifa No. 1 - Personas Naturales, Tarifa No. 2 - Personas Jurdicas ...................... 10
CONCLUSIN. ............................................................................................................. 14
BIBLIOGRAFA. ............................................................................................................ 15

INTRODUCCIN.
El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando lentamente,
para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo
conforman y las particularidades y necesidades econmicas del pas. Es por ello,
que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema
tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las
condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de
hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida
colectiva se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales como:
defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento,
desarrollo, entre otros. Con el fin de lograr el beneficio colectivo.
Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es el Impuesto
sobre la Renta, cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido
por los contribuyentes, con ocasin de las diversas actividades que estos puedan
ejercer.

Definicin Ingresos.
Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de
una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad
o prdida neta.
No deben reconocerse como ingreso, los incrementos y decrementos de activos
y pasivos derivados de:
la disminucin de otros activos.
el aumento de pasivos.
el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad.
Los ingresos se clasifican en.
ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y
de otros eventos usuales.
no ordinarios, que proceden de transacciones internas y de otros eventos
inusuales.
Que es el Costo.
Es la inversin de dinero que una empresa hace, con el fin de producir un bien,
vender un producto y prestar un servicio. Estos no involucran los gastos de

operacin, representados por los gastos administrativos y los de ventas, entre

otros gatos.
Por qu son importantes.
Los Costos son importantes porque ayudan a la toma de decisiones y permiten
mejorar los resultados financieros del negocio, y , a su vez, permite el control
de los 3 elementos del costo: materia prima, mano de obra y costos generales
de produccin.

Objetivos de los costos.

Conocer la cantidad a invertir para producir un bien.

 Establece las bases para fijar el precio de venta,

el margen de

rentabilidad y la utilidad real.

Controlar los costos de produccin.
Compara costos reales vs presupuestados, y as controlar todo el proceso
productivo.
Los costos desde el punto de vista fiscal.
Los costos de venta o costos de produccin, son aquella reparticin imputada
directamente a los bienes o servicios que produce la empresa. Los costos, tienen
relacin de causa directa con los ingresos, al ser parte integral de los bienes y
servicios, los ingresos no pueden existir sin ellos. Se restan directamente de los
ingresos para determinar la renta bruta, de la cual se restan las deducciones o
gastos, para determinar la renta neta. Los costos deben estar debidamente
soportados por documentos vlidos.
Qu son las deducciones.
Las deducciones son todos aquellos gastos y costos que realizan las personas
fsicas con un objetivo de proteccin, ya sea de la propia persona fsica o de sus
familiares ms cercanos (hijos, padres, cnyuges...). Son aplicables a
cualquier persona fsica para cualquier rgimen en el que stas tributen, pero
solamente podrn hacer efectiva su disminucin en el momento de calcular
su ISR anual.
Las deducciones estndar.
El Internal Revenue Service (IRS) permite a los contribuyentes que no detallan
los gastos deducibles reclamar la deduccin estndar. El gobierno fija el importe
de la deduccin estndar cada ao para cada estado civil.
Deducciones a efectuar por las personas fsicas (Artculo 176 de la L.I.S.R)
Los contribuyentes pueden hacer efectivas las siguientes deducciones:
Honorarios mdicos, odontolgicos y gastos hospitalarios.

 Pimas por seguros de gastos mdicos y gastos funerarios.

Donativos a instituciones autorizadas.
Deducciones sobre la lnea.
Las deducciones que puedes tomar para llegar al ingreso bruto ajustad (AGI)
tienden a ser menos restrictivos que las deducciones debajo de la lnea, ya que
sus limitaciones no tienen relacin con tu ingreso bruto ajustado. No es necesario
reducir la deduccin si tu ingreso bruto ajustado llega a ciertos niveles. Del
mismo modo, los pagos de pensiones alimenticias que hagas a un ex cnyuge
son totalmente deducibles independientemente de tu ingreso bruto ajustado.
Deducciones debajo de la lnea.
Algunas deducciones detalladas comunes incluyen gastos mdicos y dentales y
deducciones miscelneas de gastos relacionados con el trabajo. Los gastos
mdicos que puedes deducir slo incluyen la parte que exceda del 7.5 por ciento
de tu ingreso bruto ajustado. Tambin tienes que reducir tus deducciones
miscelneas totales por el ao al 2 por ciento de tu ingreso bruto ajustado. Los
contribuyentes que opten por detallar las deducciones no podrn pedir tambin
la deduccin estndar.
Deducciones para pequeas empresas.
Si tienes un pequeo negocio como propietario nico, debes incorporar
utilidades de las empresas en tu declaracin personal de impuestos mediante la
elaboracin del Listado C. El Listado C es un clculo por separado de la ganancia
o prdida neta que te requiere reportar todos los ingresos y las deducciones del
negocio.
Desgravmenes.
Los desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de
determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal
determinado.

Tipos de Desgravmenes.
Desgravamen nico o Limitado: el desgravamen nico equivale a 774
unidades tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno
derecho, sin soportes o justificativos. (Fundamento Legal Art. 60 Ley
I.S.L.R).
Desgravmenes Detallados o Ilimitados: incluyen las deducciones de
pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades
bsicas como la educacin, seguros, servicios mdicos y vivienda, estos
gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento Legal Art. 59
Ley I.S.L.R).
Requisitos que deben cumplir los desgravmenes.
Los desgravmenes utilizados en la declaracin de impuesto sobre la renta,
debern corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del ao
gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos, debern ser anexado
a la declaracin anual de rentas. No procedern los desgravmenes de las
cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono, contratista, empresas
de seguros o entidades sustitutivas. En todo caso para ser aceptado los
desgravmenes, deber aparecer en el recibo correspondiente el nmero de
registro de informacin fiscal (R.I.F). Del contribuyente.
Las tarifa del ISLR.
Es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de una
persona natural o jurdica, no exenta o exonerada para determinar el monto que
deber pagarle al fisco nacional por sus ganancias. Para determinar la tarifa
primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento gravable o
la renta neta mundial gravable.

Tarifas del ISLR para Personas Jurdicas (artculos 52 y 53 LISLR).

Fracciones de UT o actividades econmicas
Fraccin comprendida hasta 2.000 unidades tributarias
Fraccin entre 2.000 UT hasta 2.000 UT
Fraccin que exceda de 3.000 UT
Enriquecimiento neto por crditos concedidos por bancos exteriores no
domiciliados en el pas
Empresas de seguros y reaseguros
Explotacin de hidrocarburos y actividades conexas
Explotacin de minas y actividades conexas

Tarifa
15%
22%
34%
4,95%
10%
50%
60%

Calculo.
Para convertir bolvares a unidades tributarias se dividen los bolvares entre el
valor actual de la unidad tributaria ejemplo:
Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5
Tarifas del ISLR.
Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artculos 50 y 51 LISLR)
Fracciones de Unidades Tributarias

Tarifa

Fraccin comprendida hasta 1.000,00

6,00%

Fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00

9,00%

Fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00

12,00%

Fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00

16,00%

Fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00

20,00%

Fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00

24,00%

Fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00

29,00%

Fraccin que exceda de 6.000,00

34,00%

Personas naturales no residentes en el pas

34,00%

Sobre las tarifas del ISLR aplicables se debe restar el sustraendo, esto es,
aquellos montos que se restan por concepto de desgravmenes, rebajas, o
crditos permitidos por la ley.

Rebajas.
Las rebajas son cantidades que el legislador permite se resten del impuestos
liquidado segn la tarifa correspondiente y as el impuesto que se pagar ser
solamente la diferencia. La Ley de Impuesto sobre la Renta permite suavizar
como cargas familiares slo a las familias que sean menores de edad,
incapacitados para el trabajo, o siempre que estn estudiando y sean menores
de 25 aos Los cnyuges salvo cuando la mujer casada opte por declarar por
separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios
profesionales provenientes del libre ejercicio. Los hermanos y sobrinos no
pueden incluirse como cargas familiares. (Fundamento Legal Art. 61 Ley
I.S.L.R).
Calculo de rebaja de impuesto.
Este proceso tiene la finalidad de calcular el porcentaje de los ingresos del
empleado, que debe ser retenido para el pago del Impuesto Sobre La Renta
(ISLR).Ejemplo de los valores de entrada requeridos por la funcin:
Sueldo (Base Imponible): 350.000,00
Porcentaje de Retencin: 2,50
Remuneraciones Acumuladas: 2.450.000,00
Deducciones Acumuladas: 50.000,00
Los resultados obtenidos se presentan a continuacin.
Total Retencin: 8.750,00
Remuneraciones Acumuladas: 2.800.000,00
Deducciones Acumuladas: 58.750,00
Renta neta.
Es la suma monetaria a la que se arriba luego de deducir los costos de un
negocio o de una inversin pero antes de deducir los costos de depreciacin.

Renta Bruta y Renta Neta.

Renta Bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta: Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente
podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto,
el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UT.
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UT. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categoras slo podrn deducir este monto por una vez.

IMPORTANTE: A partir del ao 2015 se aplicarn las tasas progresivas

acumulativas de:

8%

14%

17%

20%

30%

Hasta 5 UIT

Ms de 5 hasta

Ms de 20 hasta

Ms de 35 hasta

Ms de 45 UIT

20 UIT

35 UIT

45 UIT

Para el ao tributario 2015.La suma anual de las rentas totales del padre y de
la madre no debe exceder de la cantidad equivalente a 792 Unidad de fomento
(UF). Si en conjunto exceden de dicha cantidad, ninguno de ellos tendr derecho
a la citada rebaja.
Deducciones fiscales.
Una deduccin es una excepcin en el marco fiscal para incentivar determinadas
actividades mediante la desgravacin adicional de unos gastos que ya han sido
contabilizados en la cuenta de resultados.
A que se denomina conciliacin fiscal de rentas.
La conciliacin se practica sobre la base de la informacin contable en bolvares
histricos de los enriquecimientos de fuente tanto territorial como extraterritorial

de forma separada, pero incluye el resultado del reajuste por inflacin de acuerdo
al ttulo IX de la Ley de Impuesto Sobre la Renta para la renta territorial.
En efecto, los formularios disponibles en el portal fiscal, estn diseados para
que los ingresos, costos y deducciones se trascriban en bolvares histricos, a
pesar de que los libros de contabilidad deben incluir el ajuste financiero NIC 29
o Seccin 31 de NIIF para las PYMES, porque as lo establece la misma ley.
Artculo 90, L.I.S.L.R: Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma
ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su
Reglamento y las dems Leyes especiales determinen.
Introduccin a la conciliacin fiscal de la renta para determinar el ISLR.
En razn de que son muchas la entidades que tiene ejercicio fiscal comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de cada ao, el lapso de los tres
primeros meses del ao resultan los de mayor trabajo para la preparacin de la
declaracin definitiva de rentas que sirve de base a la determinacin del
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Todo este proceso es
Normalmente acompaado o asistido por especialistas en la materia tributaria
quienes apoyan el trabajo del contribuyente para el cumplimiento oportuno y
pertinente de su obligacin tributaria.
Tarifa No. 1 - Personas Naturales.
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se
refiere el artculo 8 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravar, salvo
disposicin en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades
Tributarias (UT).
Tarifa No. 2 - Personas Jurdicas.
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que
se refiere el artculo 9 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravar,

10

Por la fraccin comprendida hasta 1.000 UT

Sustraendo

6,00 %

0 UT

Por la fraccin que exceda de 1.000 UT hasta 1.500 UT 9,00 %

30 UT

Por la fraccin que exceda de 1.500 UT hasta 2.000 UT 12,00 % 75 UT

Por la fraccin que exceda de 2.000 UT hasta 2.500 UT 16,00 % 155 UT
Por la fraccin que exceda de 2.500 UT hasta 3.000 UT 20,00 % 255 UT
Por la fraccin que exceda de 3.000 UT hasta 4.000 UT 24,00 % 375 UT
Por la fraccin que exceda de 4.000 UT hasta 6.000 UT 29,00 % 575 UT
Por la fraccin que exceda de 6.000 UT

34,00 % 875 UT

Salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en

Unidades Tributarias (UT).
%
Por la fraccin comprendida hasta 2.000 UT

Sustraendo

15,00 % 0 UT

Por la fraccin que exceda de 2.000 UT hasta 3.000 UT 22,00 % 140 UT

Por la fraccin que exceda de 3.000 UT

34,00 % 500 UT

11

Anexos.

12

13

CONCLUSIN.
El Impuesto sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor capacidad
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos del Estado, y esto sucede hasta en Venezuela, cuyo fisco obtiene
importantes ingresos derivados de la industria petrolera, en razn de que parte
de los pagos fiscales de tal actividad, an despus de nacionalizada en nuestro
pas la citada industria, se hacen principalmente por el canal arancelario del
impuesto sobre la renta. Tiene como origen y objeto y base de clculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y
otras entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo y equitativo, pues
grava un signo cierto y seguro de riqueza, pero el ms general y productivo.
La forma ms directa, progresiva, general y segura de medir tal capacidad de
pago, y por ello, el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto directo, constituye
el tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios, no slo por su
mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y equidad.

14

BIBLIOGRAFA.
GARAY, Juan. Ley de Impuesto Sobre la Renta de 1.999.
RUIZ M., Jos F. Impuesto Sobre la Renta.
Leguis Editores, C.A. Caracas Venezuela. 2.000.
Ctedra: Sistemas Tributarios.

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