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Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta -tambin denominado ISR- es un impuesto directo que se aplica
en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de
la combinacin de ambos (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un impuesto para toda
persona individual o juridical, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as como a cualquier
ente, patrimonio o bien que especifique esta ley que provenga de la inversion de capital, de trabajo o de
la combinacin de ambos. Establece, adems, que quedan afectas al impuesto todas las rentas y
ganancias de capital obtenidas en territorio nacional (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
La constitucin agrega que se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido
generado por capitales, bienes o servicios y derechos de cualquier naturaleza, invertidos o utilizados en
el pas o que tengan su origen en actividades de cualquier ndole desarroladas en Guatemala, incluyendo
ganancias cambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que
intervengan en las operaciones (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El clculo del Impuesto Sobre la Renta se hace de diferente forma para personas independientes que se
desempean exclusivamente en relacin de dependencia, personas independientes que no se desempeen
exclusivamente en relacin de dependencia, personas jurdicas, entes y patrimonios, cada uno con
distintas normas y, a la vez, exenciones y costos o gastos- deducibles. Para cada uno de los casos antes
citados hay frmulas preestablecidas (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El Impuesto Sobre la Renta tambin se puede conceptualizar de otras maneras, de acuerdo a Cultura
Tributaria (s.f.). La primera precisa que es la contribucin, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar,
por las tierras, frutos, mercancas, industrias, actividades mercantiles y personales, para sostener los
gastos del estado. stos no pueden establecerse ms que por el Organismo Legislativo. Otra manera de
explicarlo dice que es un recurso percibido por el Estado en forma coactiva, de los sujetos pasivos
obligados a ello, dentro del mbito especial de validez juridical del Estado, del cual forma parte por
rezones poltica, econmica o social, sin percibir el sujeto pasivo contraprestacin directa o inmediata
alguna. Dichos recursos, agrega, seran utilizados por el Estado para cumplir con sus obligaciones.
Sin embargo, la conceptualizacin ms reconocida por la anterior fuente indica que el Impuesto Sobre la
Renta es que se trata de un impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda entidad,
proveniente de la inversion de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos.

Impuesto al Valor Agregado


El Impuesto al Valor Agregado -tambin conocido como IVA- es un impuesto especfico en
la Repblica de Guatemala que es generado por la venta o cambio de bienes muebles o derechos reales
constituidos sobre ellos. Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurdica -incluyendo el
Estado- que en forma habitual o peridica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el
territorio nacional. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con

una tarifa del 12 por ciento sobre la base disponible. La tarifa deber estar incluida en el precio de venta
de los bienes o en el valor de los servicios (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.).
La Constitucin Poltica de Guatemala indica, en su artculo 171, que el Impuesto al Valor Agregado se
establece sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin,
control, recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Direccin General de Rentas Internas de
la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.)
La Constitucin Poltica de Guatemala agrega que se cobrar el impuesto generado por la venta o
permuta de bienes muebles o de derechos constituidso sobre ellos, prestacin de servicios,
importaciones, arrendamientos, adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, retiros de bienes
muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la
respectiva empresa para su uso o consumo personal. En cuanto a la fecha de pago del impuesto, este
debe pagarse en la emisin de la factura en la mayora de los casos (Ley del Impuesto al Valor Agregado,
s.f.).
La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal entre la Administracin y
otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de
un tributo. Sus caractersticas esenciales son: vnculo personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo,
implica prestacin de un tributo, su nica fuente es la ley y nace al producirse el hecho imponible
(Escobar, R. y Morales, A., 2000).

Impuesto de papel sellado y timbres


ARTCULO 41.
. Antes de la protocolizacin de un documento proveniente del extranjero o a su
trmite cuando sea presentado original, deber pagarse por medio de timbres fiscales
el impuesto de papel sellado y timbres que corresponde.
La Ley Antievasin II (decreto 4-2012) permite ahora que el ente recaudador pueda
disear y enviar a imprimir los timbres a entes nacionales o extranjeros y
adaptarlos a nuevas tcnicas de produccin.
Este ao, aunque la SAT cambi el diseo, el impresor ser el mismo, el Taller
Nacional de Aceros y Grabados del Ministerio de Finanzas, con el cual se tiene un
convenio.

Entre los 14.4 millones de timbres se incluyen diferentes denominaciones desde los
Q0.50 hasta los Q100.
Se agregaron caractersticas de seguridad, en la parte inferior, como la impresin
de un cdigo de barras, el cual representa en cada timbre el nmero correlativo de
fbrica, refiri la SAT.
Tambin se implement un holograma tridimensional visible y estampado
mediante un sistema de impresin por transferencia de calor y presin con letras,
as como el logo de la SAT. El nuevo timbre no es fotocopiable y es antiescner a
color.
Tambin se elimina el perforado de la parte principal y el taln ser un solo
cuerpo.
Los cambios se realizan para dar certeza de la autenticidad de los timbres fiscales
que se utilizan en documentos pblicos y privados, y as evitar las falsificaciones.
El costo de cada unidad subi tres centavos, de un promedio de Q0.21 por timbre a
Q0.24. El monto invertido para el 2013 fue de Q2.8 millones y el previsto para el
2014 es de Q3.4 millones.
Estas son las herramientas, por medio de las cuales se paga el impuesto sobre
timbres fiscales y papel sellado. A noviembre del 2012, los ingresos por ese
impuesto fueron de Q739.7 millones y al mismo plazo del 2013 se han recaudado
Q407.9 millones, una baja de Q331.8 millones (-44%).
Por denominacin
Denominaciones de los timbres: Q0.50, Q1, Q2, Q5, Q10, Q25 y Q100.
Se usan para contratos civiles y mercantiles, documentos otorgados en el
extranjero que tengan efectos en el pas.
Pagos emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por primas pagadas o pagos
de fianzas.
Pagos de premios de loteras, rifas y sorteos.

Pago por retiro de fondos de empresas o negocios, para gastos personales o por
viticos no comprobables.
Los documentos que respalden los pagos de dividendos.
Documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudacin de
impuestos, compras de especies fiscales y otros.
Q3.4 millones es el costo de emisin de los timbres fiscales para el 2014.

Ley de impuesto de solidaridad


Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por
quienes realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y
obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue
decretado por emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y
Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP), el cual era de gran utilidad como su
nombre lo indica, apoyo a los acuerdos de paz.
La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este impuesto
fue decreto por El Congreso de la Repblica de Guatemala, basndose en
las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala en materia de inversin social, es impostergable buscar los mecanismos que
mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al Estado contar con
los recursosfinancieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversin
social que demanda la poblacin ms necesitada.
LEY ISO (IMPUESTO DE SOLIDARIDAD)
Cuando se cre?
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada
en el Diario de Centroamrica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de
Solidaridad (ISO), que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a
los Acuerdos de Paz (IETAAP). La mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de
enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la Repblica).
La Constitucin Poltica de la Repblica obliga a observar el principio de solidaridad al
establecer que el Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los
guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los
guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos, para hacer realidad que el rgimen
econmico y social de Guatemala alcance el desarrollo, fundado

en principios de justicia social, en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y


sostenido.
Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala en materia de inversin social, es impostergable buscar los
mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al Estado
contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de
inversin social que demanda la poblacin ms necesitada, en tanto se promulgue una ley
de modernizacin del Impuesto Sobre la Renta.
Para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin
ms necesitada, por ejemplo en este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las
denominadas bolsas solidarias, comedores solidarios, el programa llamado
mi familia progresa y otros.

Crdito de cuenta a cobrar


Las cuentas por cobrar constituyen el crdito que la empresa concede a sus
clientes a travs de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como
resultado de la entrega de artculos o servicios. Con el objetivo de conservar los
clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayora de las empresas recurren al
ofrecimiento de crdito. Las condiciones de crdito pueden variar segn el tipo de
empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama
generalmente ofrecen condiciones de crdito similares.
Las ventas a crdito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente
incluyen condiciones de crdito en las que se estipula el pago dentro de un nmero
determinado de das. Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se
cobran dentro del perodo de crdito, s es cierto que la mayora de ellas se
convierten en efectivo en un plazo muy inferior a un ao; en consecuencia, las
cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de la empresa,
por lo que se presta muchsima atencin a la administracin eficiente de las
mismas.
El objetivo que se persigue con respecto a la administracin de las cuentas por
cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, tambin debe
prestarse atencin a las alternativas costo - beneficio que se presentan en los

diferentes campos de la administracin de stas. Estos campos comprenden la


determinacin de las polticas de crdito antes mencionada, el anlisis de crdito,
las condiciones de crdito y las polticas de cobro.

Clasificacin de las cuentas por cobrar


Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto plazo y a
largo plazo.

Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de


un ao.
Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situacin Financiera
como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del
activo corriente. Pueden subclasificarse de acuerdo a su origen en dos grupos que son:
a) A cargo de clientes b) A cargo de otros deudores c) al cargo de las cuentas y se
clasifican por los licenciados de la empresa con corto plazo y largo plazo por ejemplo
puede variar de empresas por lo menos varia la empresa claudimar con la empresa
trejo y es una buena clasisificacion de cada cuenta sea corriente o ahorro

Publicidad de contrato
Negocio jurdico especializado, cuya principal funcin es servir de cauce para la expresin
de la voluntad de los sujetos que intervienen en la actividad publicitaria, a saber:
anunciantes, agencias y medios de comunicacin.
La vigente Ley General de Publicidad de 1988 reconoce cuatro clases de contratos de
publicitarios:
a) Contrato de publicidad, que es aquel por el que un anunciante encarga a una agencia
de publicidad, mediante unacontraprestacin, la ejecucin de publicidad y la
creacin, preparacin o programacin de la misma.
b) Contrato de difusin publicitaria, por el que a cambio de una contraprestacin tarifada,
un medio de comunicacincede a un anunciante o a una agencia una unidad de espacio o
tiempo que sirva para desarrollar su publicidad.
c) Contrato de creacin publicitaria, mediante el que una persona fsica o jurdica, a
cambio de un precio se compromete en favor de un anunciante o una agencia, a idear o

crear un proyecto o diseo de campaa publicitaria o un elemento aislado de publicidad.


d) Contrato de patrocinio, por el que un patrocinado, se compromete, a cambio de
una prestacin de contenido econmico que le permita desarrollar su actividad, a
colaborar en la publicidad del patrocinador.
Se entiende por publicidad toda forma de comunicacin realizada por una persona fsica o
jurdica, pblica o privada en el desarrollo de una actividad artesanal, social y industrial
con el fin de promover su actividad y conseguir una mayor contratacin de su producto o
servicio.
Se define destinatario como todas las personas a las que se dirige el mensaje
publicitario, con independencia de que ste los alcance o no.

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