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Economa y Finanzas
PER
Viceministro
de Hacienda
Direccin General de
Contabilidad Pblica
CUENTA GENERAL DE LA
REPBLICA
MANUAL DE ORIENTACIN PARA LA
PRESENTACIN COMPLEMENTARIA DE:
1.
2.
3.
DDIIRRIIGGIIDDO
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PRESENTACIN
La Direccin de Anlisis, Consolidacin y Estadstica, de la Direccin
General de Contabilidad Pblica, en cumplimiento de sus atribuciones
ha elaborado el presente manual, cuya finalidad es dar a conocer a los
funcionarios de las entidades del Sector Pblico, los procedimientos
para la elaboracin y presentacin de la informacin relacionada con
el Presupuesto de Gastos por Resultados, Inversin Pblica y Gasto
Social, a efectos de contar con informacin oportuna para fines de la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
El manual ha sido diseado con una dinmica que sirva como
elemento orientador y gua, para ello se ha desarrollado cada temacon
las especificaciones necesarias, que permitan a los usuarios entender
con facilidad, y poder presentar la informacin confiable y completa,
evitndose con ello cualquier observacin, dado que dicha
informacin es sometida a una rigurosa validacin, verificacin y
anlisis, por los profesionales especialistas encargados del
procesamiento de la citada informacin.
En tal sentido, ponemos a disposicin el presente manual formulado
con la estricta rigurosidad que ello requiere, con lo que se espera
mejorar la calidad de la informacin fortaleciendo la relacin entre el
presupuesto y los resultados, en cumplimiento de las polticas
trazadas por el gobierno.
Asimismo, el manual precisa que la presentacin de la informacin del
Presupuesto de Gastos por Resultados, Inversin Pblica y Gasto
Social, estar acompaado de un anlisis cuantitativo y cualitativo de
la informacin, como medio de sustentar las variaciones y/o
explicaciones a sucesos no cumplidos durante el ejercicio fiscal a
rendir, lo que redundar en la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica del ejercicio 2013 y siguientes.
En consecuencia, consideramos que los lineamientos descritos en el
presente manual, cumplirn a cabalidad con los objetivos de obtener
informacin oportuna, confiable, clara y transparente, til para la
toma de decisiones en los diferentes niveles de la administracin
pblica.
CONCEPTOS BSICOS
1.
estado. Para evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinacin de manera que se
pueda alcanzar una accin integral por parte del Estado.
La metodologa delPresupuesto por Resultados representa un reto organizacional, ya que el
logro de los resultados a partir del financiamiento obtenido puede darse si existe coordinacin
entre las areas, en particular de logstica, planificacin y presupuesto.
7.
POR QU RENDIR
DIR CUENTAS?
Las Entidades del Estado se encuentran obligadas a responder
por sus actuaciones ante los grupos de inters que atiende y/o
presta servicios. Se constituye por lo tanto en un acto de
responsabilidad pblica, que peridicamente el gobernante y/o
gerente pblico, debe elaborar un informe de rendicin de
cuentas que garantice el Control Ciudadano
adano y la participacin
de la comunidad y pblico de inters en la bsqueda de la
excelencia en la administracin pblica del Estado.
8.
9.
18. QU ES UN INSUMO?
Bienes y Servicios necesarios y suficientes para llevar adelante la actividad.
19. QU SON ACCIONES COMUNES?
Gastos administrativos de carcter exclusivo de los Programas Presupuestales y que adems no
pueden ser identificados en los productos del Programa Presupuestal ni pueden ser atribuidos a
uno de ellos.
20. INDICADOR DE EFICACIA
Entendido como la consecucin de los objetivos, metas y estndares orientados a la satisfaccin
de las necesidades y expectativas del ciudadano.
21. INDICADOR DE EFICIENCIA
Comprendido como la optimizacin de los resultados alcanzados por la Administracin Pblica
con relacin a los recursos disponibles e invertidos en su consecucin.
22. INDICADOR DE ECONOMA, esto es, que el funcionamiento de la Administracin Pblica
propenda a lautilizacin racional de los recursos pblicos.
23. INDICADOR DE CALIDAD: se refiere a las caractersticas de cmo est siendo provisto el
producto o servicio, para lo cual busca cuantificar la capacidad de las entidades publicas para
responder en forma rpida directa y adecuada a las necesidades de los usuarios. Estos
indicadores pueden ser evaluados a travs del nivel de satisfaccin manifestado por los
beneficiarios de los servicios sobre determinados aspectos de la provisin de bienes y prestacin
de servicios.
24. TEMATICAS TRANSVERSALES: Se definen como aquellos factores transversales a ms de un
objetivo de poltica pblica. Las temticas transversales no son problemas especficos, por lo
que no constituyen Programa presupuestal sino que se incorporan como parte de los diseos
propuestos.
25. ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA: Muestra las lneas de accin que la entidad
pblica desarrollar durante el ao fiscal para lograr los objetivos institucionales propuestos, a
travs del cumplimiento de las metas contempladas en el presupuesto institucional. Se
compone de las categoras presupuestarias seleccionadas tcnicamente, de manera que
permitan visualizar los propsitos por lograr durante el ao.
26. GESTIN PRESUPUESTARIA: capacidad de las entidades pblicas para lograr sus objetivos
institucionales, mediante el cumplimiento de las metas presupuestarias establecidas para un
determinado ao fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.
27. INVERSIN PBLICA: Toda erogacin de recursos de origen pblico destinada a crear,
incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital fsico de dominio pblico, con el objeto
de ampliar la capacidad del pas para la prestacin de servicios y produccin de bienes.
28. PROYECTO: conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo, que utilizan parcial o totalmente
recursos pblicos con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar y/o recuperar la capacidad
de produccin de bienes y servicios, cuyos beneficios se generan durante la vida til del
proyecto y estos sean independientes de otros proyectos.
29. GASTO SOCIAL
El Ministerio de Economa y Finanzas de Per en base a la Taxonoma desarrollada en el ao
2005, define como gasto social:
1. Al gasto realizado por el Estado en los diferentes niveles de gobierno.
2. Para proveer bienes y servicios pblicos o privados.
3. Atendiendo a sus funciones de: asignacin de recursos, redistribucin del ingreso, provisin de
bienes preferentes y promocin del crecimiento econmico.
4. Con el fin de buscar el aseguramiento (universal o selectivo) de un conjunto de derechos
sociales de la poblacin.
Bajo este contexto en el caso peruano, el gasto social se dirige a la bsqueda de logros en materia
de equidad social, a travs del desarrollo del capital fsico y humano que promuevan, en el
mediano o largo plazo, el aseguramiento de necesidades bsicas de los ciudadanos las cuales son
tomadas como parte de sus derechos. El enfoque de necesidades que se muestra en esta
concepcin determina al gasto social como aquel gasto (directo o indirecto) que realiza el Estado
ante la incapacidad real de los individuos de poder integrarse eficazmente al mercado, lo cual
influye en la generacin y reproduccin de la pobreza.De acuerdo a lo anterior, el gasto social
total se divide en: bsico, complementario y el previsional.
Gasto Social Bsico:financiamiento directo de los bienes y servicios que llegan a la poblacin
beneficiaria (Por ejemplo, raciones alimenticias y nutricionales, medicinas, textos escolares, pago
a los servicios prestados por los maestros y los mdicos -salario del maestro, implementacin de
aulas y hospitales, etc.).
Gasto Social Complementario recoge las partidas presupuestales consideradas sociales, que
complementa al que busca mantener y perfeccionar las capacidades bsicas de las personas y la
generacin de oportunidades sociales y econmicas para la lucha contra la pobreza y el desarrollo
sostenido. Esta clasificacin incluye adems aquellos gastos administrativos necesarios para la
gestin de las acciones sociales.
y Presentacin de
Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, seala los
siguientes literales del numeral 4.2 formatos:
e) Informacin sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados:
PPR-G1 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos por Resultados.
PPR-G2 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos por Resultados
por Fuente de Financiamiento.
PPR-G3 Clasificacin Funcional Programtica de la Ejecucin del Presupuesto
de Gastos por Resultados.
Anlisis del Presupuesto de Gasto por Resultados considerando el indicador del
avance financiero a fin de explicar dicha variacin y otros indicadores
necesarios que expliquen el cumplimiento sobre las metas presupuestarias del
ejercicio fiscal.
f) Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y Metas Fsicas
PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica-Proyectos
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecucin del Ppto. Inv.- AANF- (1) Actividades
Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto Inversin
Adquisicin de Otros Activos Fijos- (2) Proyectos.
Anexo PI-1C Equivalencia Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Formato A y Formato B
PI-2 Clasificacin Funcional del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Pblica.
PI-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Pblica.
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas y financieras.
g) Informacin sobre el Presupuesto de Gasto Social
GS-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto Social
Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto Social
(Gastos no incluidos en GS-1)
Anexo GS-1B Equivalencia Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto del
Gasto Social: Formato A y Formato B
GS-2 Clasificacin Funcional del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Gasto Social.
GS-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Gasto Social.
Anlisis del Gasto Social considerando metas fsicas y financieras.
-Gobierno Nacional
-Gobiernos Regionales
-Gobiernos Locales
Transmisin y Presentacin
simultanea de carpetas
con la documentacin
debidamente firmada.
-Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP.
-Fondo Cons. Rva.
-Soc. Benef. Pblica
SICON
-Centros Poblados
-Institutos
Provinciales.
Viales
Presentacin de carpeta
con
documentacin
debidamente firmada y
trasmitida va aplicativo
web.
NOTA:
A los Jefes y/o Gerentes de Presupuesto o
quien haga las veces, se les indica que el
hecho de haber formulado la Conciliacin del
Marco Legal de Presupuesto no significa que
la informacin de los formatos de Inversin y
Gasto Social este correctamente conciliadas
conciliada
con la informacin
n presupuestaria (PP-2,
(PP y el
gasto del EP-1)
1) que presenta el Pliego; dado
que cualquier modificacin que se efecte en
gastos de capital o corriente influye en estos
formatos.
1.
El anlisis del Presupuesto por Resultados, debe EXPLICAR la variacin del presupuesto
programado respecto a la ejecucin, asimismo, debe considerar la clasificacin funcional
programtica en el marco de gastos por resultados, identificando las asignaciones
presupuestarias con relacin a su participacin en las acciones productivas del Estado,
articulando los productos que se encuentran en funcin al logro de un resultado especifico,
el cual repercute en cambios a favor de la poblacin y su entorno, vinculndolo al mbito
geogrfico donde se desarrollan las actividades y proyectos. Este anlisis debe realizarse
teniendo en cuenta las categoras de la clasificacin funcional programtica
2.
El anlisis debe contener las metas fsicas programadas y ejecutadas de los proyectos
relevantes principalmente aquellos que forman parte de los Programas Presupuestales si
la entidad se encuentra vinculada a estos; as como el impacto observado en el logro del
objetivo del proyecto en anlisis a nivel Pliego; adems podrn utilizar cuadros y grficos
adicionales de ser necesario.
Verificar si tiene presupuesto ejecutado, y no hay meta fsica, deber explicar, siempre y
cuando el proyecto sea objeto de comentario y anlisis.
La meta fsica obtenida y/o ejecutada durante el ejercicio debe ser coherente con el
presupuesto ejecutado.
Se verifica el avance financiero del presupuesto de inversin total ejecutada respecto al
PIM del PI-2, que aparece en la ltima columna, en caso de no alcanzar un Porcentaje
coherente se debe explicar los motivos y/o problemas presentados por el bajo porcentaje
alcanzado durante el ejercicio fiscal materia de rendicin.
2.
GASTO SOCIAL
El anlisis debe contener las metas fsicas programadas y ejecutadas de los Productos,
proyectos y/o actividades relevantes de los Programas Presupuestales, en caso de no
estar vinculada a estos considerar la categora presupuestaria de Acciones Centrales, as
como el impacto observado en el logro del objetivo del producto y/o proyecto o
actividades en anlisis a nivel Pliego; adems podrn utilizar cuadros y grficos
adicionales de ser necesario.
Asimismo, aquellas entidades con Programas Sociales Prioritariosefectuarn un
comentario debidamente sustentado con cuadros especficos en los que indicarn el
presupuesto programado (PIA, PIM) y la ejecucin, as como las metas fsicas alcanzadas
durante el ejercicio fiscal en dichos programas (SAMU, CUNA MS, BECA 18, PENSION
65, Programa Articulado Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa de
Apoyo a los ms Pobres-JUNTOS, etc.)
Las metasfsicasobtenidasy/o ejecutadasdurante el ejercicio deben ser coherente con el
presupuesto ejecutado.
La Directiva N 002-2011
2011-EF/51.01
EF/51.01 Preparacin y Presentacin de la Informacin
Financiera, Presupuestaria, Complementaria y de Presupuesto de Inversin para la
Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica por las Empresas y Entidades de
Tratamiento Empresarial
presarial del Estado,
Estado seala los siguientes literales del numeral 4.3
Presupuesto de Inversin y Metas Fsicas:
PI-1
1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Adq.de
Adq.de Activos No
Financieros-Proyectos
Proyectos
Anexo PI-1
1 Equivalencia de la genrica 2.6 Adquisicin de Activos No
Financieros de los formatos PP-2 y Ejecucin de Gastos del EP-11 con formatos
del Presupuesto de Inversin-PI.
Inversin
PI-2
2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin
InversinAdquisicin
isicin de Activos No Financieros -Proyectos
PI-3
3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin.
PI-4
4 Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin.
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas. (Numeral 8, literal e)).
Numeral 9. Excepciones
xcepciones de Presentacin de Informacin para las Empresas en
Proceso de Liquidacin o en Situacin de No Operativas.
Las Empresas en proceso de Liquidacin o en Situacin de No Operativa estn
exceptuadas de presentar la informacin Presupuestaria indicada
indicada en el Numeral 4.3
Presupuesto de Inversin y Metas Fsicas.
2.
Analistas Responsables:
Econ. Mara Crisanto Mendoza
Anexo: 3227 Email: mcrisanto@mef.gob.pe
Bach.CP Ruth Robles Chvez
Anexo: 3235 Email: rrobles@mef.gob.pe
BIBLIOGRAFIA
1. Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
2. Ley N 29812 Ley de Presupuesto Pblico para el ao fiscal 2012-Decima Novena Disposicin Final.
3. Ley N28411 Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto Pblico
4. Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
5. Ley N 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversiones
6. Ley N 29951 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2013.
7. Resolucin Directoral N 017-2012-EF/51.01, que aprueba la Directiva N 003-2013-EF/51.01 Cierre
Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
8. Resolucin Directoral N 016-2012-EF/51.01, que modifica la Directiva N 02-2011-EF/51.01
Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera, Presupuestaria, Complementaria y de
Presupuesto de Inversin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica por las Empresas y
Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, aprobada por la Resolucin Directoral N 0152011-EF/51.01.
9. Directiva N 004-2012-EF/51.01 Directiva para la programacin y formulacin del presupuesto del
sector pblico
10. Decreto Supremo N 004-2013-PCM Aprueba la Poltica Nacional de Modernizacin de la Gestin
Pblica.