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Ley24769del19/12/96

EstanormafueconsultadaatravsdeInfoLEG,basededatosdelCentrodeDocumentacineInformacin,MinisteriodeEconomay
FinanzasPblicas.

REGIMENPENALTRIBUTARIO
Ley24.769

Delitos tributarios. Delitos relativos a los Recursos de la Seguridad Social. Delitos. Fiscales Comunes.
DisposicionesGeneralesProcedimientosAdministrativoyPenal.DergaselaLey23.771.
Sancionada:Diciembre19de1996.
PromulgadadeHecho:Enero13de1997.
VerAntecedentesNormativos
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso etc., sancionan con fuerza de
Ley:
TITULOI
DELITOSTRIBUTARIOS
Evasinsimple
ARTICULO1 Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselobligadoquemediantedeclaraciones
engaosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengao,seaporaccinoporomisin,evadieretotal
oparcialmenteelpagodetributosalfisconacional,alfiscoprovincialoalaCiudadAutnomadeBuenosAires,
siemprequeelmontoevadidoexcedierelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000)porcadatributoypor
cadaejercicioanual,auncuandosetrataredeuntributoinstantneoodeperodofiscalinferioraun(1)ao.

(Artculosustituidoporart.1delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Evasinagravada
ARTICULO2Lapenaserdetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aosdeprisin,cuandoenelcaso
delartculo1severificarecualquieradelossiguientessupuestos:
a)Sielmontoevadidosuperarelasumadecuatromillonesdepesos($4.000.000)
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto
obligadoyelmontoevadidosuperarelasumadeochocientosmilpesos($800.000)
c)Sielobligadoutilizarefraudulentamenteexenciones,desgravaciones,diferimientos,liberaciones,reducciones
ocualquierotrotipodebeneficiosfiscales,yelmontoevadidoportalconceptosuperarelasumadeochocientos
milpesos($800.000)
d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente,
ideolgicaomaterialmentefalsos.

(Artculosustituidoporart.2delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Aprovechamientoindebidodesubsidios
ARTICULO3 Serreprimidoconprisindetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aoselobligadoque
mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare
indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial, o
correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo
percibidosuperelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000)enunejercicioanual.

(Artculosustituidoporart.3delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
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Obtencinfraudulentadebeneficiosfiscales
ARTICULO 4 Ser reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante declaraciones
engaosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengao,seaporaccinoporomisin,obtuviereun
reconocimiento,certificacinoautorizacinparagozardeunaexencin,desgravacin,diferimiento,liberacin,
reduccin,reintegro,recuperoodevolucintributariaalfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomade
BuenosAires.

(Artculosustituidoporart.4delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO 5 En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas all previstas se
impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios fiscales de
cualquiertipoporelplazodediezaos.
Apropiacinindebidadetributos
ARTICULO6Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselagentederetencinodepercepcinde
tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o
parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo
retenidoopercibido,siemprequeelmontonoingresadosuperaselasumadecuarentamilpesos($40.000)por
cadames.

(Artculosustituidoporart.5delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
TITULOII
DELITOSRELATIVOSALOSRECURSOSDELASEGURIDADSOCIAL
Evasinsimple
ARTICULO7 Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselobligado,quemediantedeclaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere
parcialototalmentealfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,elpagodeaporteso
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el
montoevadidoexcedierelasumadeochentamilpesos($80.000)porcadames.

(Artculosustituidoporart.6delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Evasinagravada
ARTICULO8Laprisinaaplicarseelevardetres(3)aosyseis(6)mesesanueve(9)aoscuandoenel
casodelartculo7severificarecualquieradelossiguientessupuestos:
a)Sielmontoevadidosuperarelasumadecuatrocientosmilpesos($400.000),porcadames
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto
obligadoyelmontoevadidosuperarelasumadecientosesentamilpesos($160.000).

(Artculosustituidoporart.7delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Apropiacinindebidaderecursosdelaseguridadsocial
ARTICULO 9 Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselempleadorquenodepositaretotalo
parcialmentedentrodelosdiez(10)dashbilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,elimportede
losaportesretenidosasusdependientes,siemprequeelmontonoingresadosuperaselasumadeveintemil
pesos($20.000)porcadames.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la seguridad social que no
depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de veinte mil
pesos($20.000)porcadames.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosoelorganismorecaudadorprovincialoelcorrespondienteala
CiudadAutnomadeBuenosAireshabilitar,atravsdelosmediostcnicoseinformticoscorrespondienteso
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en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado y en forma independiente al de las dems
contribucionespatronales,delosaportesretenidosporelempleadorasusdependientesydelasretencioneso
percepcionesdelosagentesobligadosrespectodelosrecursosdelaseguridadsocial.

(Artculosustituidoporart.8delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)

TITULOIII
DELITOSFISCALESCOMUNES
Insolvenciafiscalfraudulenta
ARTICULO10. Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselquehabiendotomadoconocimiento
de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de
obligacionestributariasodeaportesycontribucionesdelaseguridadsocialnacional,provincialodelaCiudad
Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la
insolvencia,propiaoajena,frustrandoentodooenparteelcumplimientodetalesobligaciones.

(Artculosustituidoporart.9delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Simulacindolosadepago
ARTICULO 11. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante registraciones o
comprobantesfalsosocualquierotroardidoengao,simulareelpagototaloparcialdeobligacionestributarias
oderecursosdelaseguridadsocialnacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,oderivadas
delaaplicacindesancionespecuniarias,seanobligacionespropiasodeterceros.

(Artculosustituidoporart.10delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Alteracindolosaderegistros
ARTICULO 12. Serreprimidoconprisindedos(2)aseis(6)aoselquedecualquiermodosustrajere,
suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o inutilizare los registros o soportes documentales o informticos
delfisconacional,provincialodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,relativosalasobligacionestributariaso
delosrecursosdelaseguridadsocial,conelpropsitodedisimularlarealsituacinfiscaldeunobligado.

(Artculosustituidoporart.11delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO12bis.Ser reprimido con prisin de uno (1) a cuatro (4) aos, el que modificare o adulterare los
sistemasinformticosoequiposelectrnicos,suministradosuhomologadosporelfisconacional,provincialode
laCiudadAutnomadeBuenosAires,siempreycuandodichaconductafueresusceptibledeprovocarperjuicioy
noresulteundelitomsseveramentepenado.
(Artculoincorporadoporart.12delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
TITULOIV
DISPOSICIONESGENERALES
ARTICULO 13. Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del mximo, para el
funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos
previstosenlapresenteley.
Entalescasos,seimpondrademslainhabilitacinperpetuaparadesempearseenlafuncinpblica.
ARTICULO 14. Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la
ayudaoenbeneficiodeunapersonadeexistenciaideal,unameraasociacindehechoounentequeapesarde
notenercalidaddesujetodederecholasnormasleatribuyancondicindeobligado,lapenadeprisinseaplicar
a los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera
servidodefundamentoalarepresentacinseaineficaz.
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Cuandoloshechosdelictivosprevistosenestaleyhubierensidorealizadosennombreoconlaintervencin,o
enbeneficiodeunapersonadeexistenciaideal,seimpondrnalaentidadlassiguientessancionesconjuntao
alternativamente:
1.Multadedos(2)adiez(10)vecesdeladeudaverificada.
2.Suspensintotaloparcialdeactividades,queenningncasopodrexcederloscinco(5)aos.
3.Suspensinparaparticiparenconcursosolicitacionesestatalesdeobrasoserviciospblicosoencualquier
otraactividadvinculadaconelEstado,queenningncasopodrexcederloscinco(5)aos.
4.Cancelacindelapersonera,cuandohubiesesidocreadaalsoloefectodelacomisindeldelito,oesosactos
constituyanlaprincipalactividaddelaentidad.
5.Prdidaosuspensindelosbeneficiosestatalesquetuviere.
6.Publicacindeunextractodelasentenciacondenatoriaacostadelapersonadeexistenciaideal. (Prrafo

incorporadoporart.13delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el incumplimiento de reglas y procedimientos
internos,laomisindevigilanciasobrelaactividaddelosautoresypartcipes,laextensindeldaocausado,el
montodedineroinvolucradoenlacomisindeldelito,eltamao,lanaturalezaylacapacidadeconmicadela
personajurdica.(Prrafoincorporadoporart.13delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
Cuandofuereindispensablemantenerlacontinuidadoperativadelaentidadodeunaobraodeunservicioenparticular,no
sernaplicableslassancionesprevistasporelinciso2yelinciso4. (Prrafoincorporadoporart.13delaLey N 26.735 B.O.

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ARTICULO15.Elqueasabiendas:
a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos, balances, estados contables o
documentacin para facilitar la comisin de los delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas
correspondientes por su participacin criminal en el hecho, de la pena de inhabilitacin especial por el doble del
tiempodelacondena.
b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos tipificados en esta ley, ser
reprimidoconunmnimodeCUATRO(4)aosdeprisin.
c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o ms personas que habitualmente est
destinadaacometercualquieradelosdelitostipificadosenlapresenteley,serreprimidoconprisindeTRES(3)
aosySEIS(6)mesesaDIEZ(10)aos.Siresultareserjefeuorganizador,lapenamnimaseelevaraCINCO
(5)aosdeprisin.
(Artculosustituidoporart.1delaLeyN25.874B.O.22/1/2004).
ARTICULO 16. Elsujetoobligadoqueregulariceespontneamentesusituacin,dandocumplimientoalas
obligacionesevadidas,quedarexentoderesponsabilidadpenalsiemprequesupresentacinnoseproduzcaa
razdeunainspeccininiciada,observacindepartedelareparticinfiscalizadoraodenunciapresentada,que
sevinculedirectaoindirectamenteconl.

(Artculosustituidoporart.14delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO 17. Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las sanciones
administrativasfiscales.
TITULOV
DELOSPROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOYPENAL
ARTICULO18.Elorganismorecaudadorformulardenunciaunavezdictadaladeterminacindeoficiodela
deudatributariaoresueltaensedeadministrativalaimpugnacindelasactasdedeterminacindeladeudade
losrecursosdelaseguridadsocial,auncuandoseencontrarenrecurridoslosactosrespectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda se formular de
inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del
hechoilcito.
http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/4000044999/41379/texact.htm

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Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los antecedentes al organismo
recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y
determinacin de la deuda. El organismo recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el
primer prrafo en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento
fundadodedichoorganismo.

(Artculosustituidoporart.15delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO19.(Artculoderogadoporart.16delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO20. Laformulacindeladenunciapenalnosuspendeniimpidelasustanciacinyresolucinde
los procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la
seguridad social, ni la de los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se
interpongancontralasresolucionesrecadasenaqullos.
Laautoridadadministrativaseabstendrdeaplicarsancioneshastaqueseadictadalasentenciadefinitivaen
sedepenal.Enestecasonoserdeaplicacinloprevistoenelartculo74delaLey11.683,textoordenadoen
1998ysusmodificacionesoennormasanlogasdelasjurisdiccioneslocales.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sin
alterarlasdeclaracionesdehechoscontenidasenlasentenciajudicial.

(Artculosustituidoporart.17delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO 21. Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicio
probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la presente ley, el
organismo recaudador, podr solicitar al juez penal competente las medidas de urgencia toda autorizacin que
fueranecesariaalosefectosdelaobtencinyresguardodeaquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en tales casos en calidad de
auxiliardelajusticia,conjuntamenteconelorganismodeseguridadcompetente.
ARTICULO 22. Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de la presente ley en el mbito de la
CiudadAutnomadeBuenosAires,sercompetentelajusticianacionalenlopenaltributario,mantenindose
lacompetenciadelfueroenlopenaleconmicoenlascausasqueseencuentrenentrmiteanteelmismo.En
loquerespectaalasrestantesjurisdiccionesdelpassercompetentelajusticiafederal.
Respectodelostributoslocales,serncompetenteslosrespectivosjuecesprovincialesodelaCiudadAutnoma
deBuenosAires.

(Artculosustituidoporart.18delaLeyN26.735B.O.28/12/2011)
ARTICULO23.Elorganismorecaudadorpodrasumir,enelprocesopenal,lafuncindequerellanteparticular
atravsdefuncionariosdesignadosparaqueasumansurepresentacin.
ARTICULO24.Dergaselaley23.771.
ARTICULO25.ComunquesealPoderEjecutivo.
DADAENLASALADESESIONESDELCONGRESOARGENTINO,ENBUENOSAIRES,ALOSDIECINUEVE
DIASDELMESDEDICIEMBREDELAOMILNOVECIENTOSNOVENTAYSEIS.
REGISTRADABAJOELN24.769

ALBERTO R. PIERRI. CARLOS F.RUCKAUF. Esther H. Pereyra Aranda de Prez Pardo. Edgardo
Piuzzi.

AntecedentesNormativos
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Artculo9sustituidoporart.13delaLeyN26.063B.O.9/12/2005
Artculo22sustituidoporart.1delaLeyN25.826B.O.11/12/2003
Artculo22sustituidoporart.18delaLeyN25.292B.O.16/8/2000.

http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/4000044999/41379/texact.htm

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