Calero CJ

UNIVERSIDAD CONTINENTAL
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESIS
Para optar el Ttulo Profesional de CONTADOR PBLICO
PRESENTADA POR:
BACHILLER MILLN MARN, Johnny Pedro
BACHILLER HUAMAN VASCO, Mael Vico
Huancayo - Per
2013
DEDICATORIA
A DIOS
Porque por tu bendicin y gracia nos diste la
vida, nos das salud e inteligencia para poder
alcanzar un triunfo ms. Por iluminar nuestro
camino, ayudndonos a levantarnos de
nuestras cadas y tropiezos durante los
procesos universitarios y por ser la fortaleza
para la culminacin de este objetivo.
AGRADECIMIENTO
A la Facultad de ciencias de la empresa Escuela Acadmica de Contabilidad de la

Universidad Continental
Por dejar cimientos slidos en la formacin acadmica para servir profesionalmente al
desarrollo de nuestro pas. Al asesor CPC Rubn Calero Romero, Por haber confiado en
nuestra persona, por la paciencia y la direccin de este trabajo. Al CPC Wilder Hilario
Aquino por los consejos, apoyo y nimo que nos brindo.
ASESOR
Mg. CPCC. RUBEN CALERO ROMERO
INDICE
CONTENIDOS
Pginas N
DEDICATORIA...i
AGRADECIMIENTO.ii
ASESORiii
RESUMEN...xii
INTRODUCCIN...xiii
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................ 17
Cuadro No 1 ................................................................................................................................... 19
1.2.
FORMULACIN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA ......................................... 20
1.3
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ..................................................................... 20
1.4.
JUSTIFICACIN ........................................................................................................... 21
1.4.1.
JUSTIFICACION ACADEMICA ........................................................................... 21
1.4.2.
JUSTIFICACION ECONOMICA .......................................................................... 22
1.4.3.
JUSTIFICACION SOCIAL .................................................................................... 22
1.5.
HIPTESIS FUNDAMENTACION ............................................................................. 23
1.6.
VARIABLES ................................................................................................................... 23
2.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ............................................................................ 27

2.2.
2.2.1.
MARCO TEORICO ....................................................................................................... 35

CONTROL INTERNO ............................................................................................ 35
2.2.1.1. DEFINICIN DE CONTROL INTERNO: .................................................................. 35

2.2.1.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO: .......................................................... 36
2.2.1.3. CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO: ................................................ 37
2.2.1.4. CONTROL INTERNO Y DIRECCIN: ..................................................................... 38
2.2.1.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: ............................................................ 40
2.2.1.6 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA EVALUACION CI ...................... 41
2.2.1.8 MODELOS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO: .................................... 42
2.2.2.
GESTIN LOGSTICA .......................................................................................... 44
2.2.2.1 JUSTIFICACIN ........................................................................................................... 45

2.2.2.2 OBJETIVOS DEL ESTUDIO. ...................................................................................... 46
2.2.2.3 AMBITO DEL ESTUDIO .............................................................................................. 46
2.2.2.4 EVOLUCIN HISTORICA DE LA LOGSTICA ....................................................... 47
2.2.2.5 LA IMPORTANCIA DE LOGSTICA EN LOS NEGOCIOS .................................. 48
2.2.2.6 TEORIAS CONCEPTUALES DE LOGSTICA. ...................................................... 49
2.2.2.7 FUNCIONES DE LA LOGSTICA .............................................................................. 50
2.2.3.
CONTROL INTERNO BASADO EN EL METODO COSO ............................. 51
2.2.3.1 CONTROL INTERNO BASADO EN METODO COSO ........................................... 53

2.2.3.2 Control interno segn criterios COSO................................................................... 53
2.2.3.3 Elementos del control interno segn criterios COSO II .................................... 54
2.2.4.
3.2.
DEFINICION DE TRMINOS BSICOS ............................................................ 64

METODO, TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACION ............................................. 70
3.2.1.- METODOS A UTILIZARSE ........................................................................................... 70

3.2.2.- EL TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION .................................................................... 70
Segn lo establecido por Tamayo, M. (2002) respecto a La investigacin correlacional
dice que: 70
3.3.
DISEO DE LA INVESTIGACION ............................................................................. 71
3.4.
POBLACION Y MUESTRA ......................................................................................... 72
3.5.
TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS ...................... 72
4.1
DESCRIPCIN DE TRABAJO DE CAMPO.............................................................. 74
4.2 .PRESENTACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS REFERIDOS A LAS

VARIABLES DE ESTUDIO ...................................................................................................... 76
4.2.2.
PROCESOS LOGISTICOS ................................................................................... 95
4.3 CONTRASTACIN DE HIPTESIS ............................................................................. 111

4.4 DISCUSION DE RESULTADOS .................................................................................... 113
4.4.
APORTE DE LA INVESTIGACION ........................................................................ 116
Como resultado de la investigacin efectuada se presentan las siguientes

conclusiones:............................................................................................................................ 126
RECOMENDACIONES........................................................................................................... 127
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................................................... 128
INDICE DE CUADROS
-CUADRO N 1: Ranking Customer Satisfaction Index 2012-2.20

-CUADRO N 2: ndice de satisfaccin proceso logstico .......20
-CUADRO N 3: problemtica de control de inventario del periodo 2010-2012.21
-CUADRO N 4: Operacionalizacin Control Interno como herramienta eficaz.24
-CUADRO N 5: Operacionalizacin Hiptesis General....25
-CUADRO N 6: Operacionalizacin Hiptesis Especifica (a)......26
-CUADRO N 7: Operacionalizacin Hiptesis Especifica (b).....27
-CUADRO N 8: Encuestas.- Sabe Ud., que es modelo de Control?............................78
-CUADRO N 9: Encuestas.- Sabe Ud. , que es Control Interno?................................79
-CUADRO N 10: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., que realizan Control
Interno?...........................................................................81
-CUADRO N 11: Encuestas.- Conoce o ha realizado algunas acciones de Control
Interno?...........................................................................83
-CUADRO N 12: Encuestas.- Considera Ud., que el modelo de Control Interno COSO,
mejorara los procesos logsticos de Automviles S.A....84
-CUADRO N 13: Encuestas.- Existen capacitaciones y charlas al personal con relacin
a control Interno?............................................................86
-CUADRO N 14: Encuestas.- Conoce Ud., Eficiencia, Eficacia y Economa? ...........87
-CUADRO N 15: Encuestas.- Los procesos de control interno del rea de logstica
pueden ser examinadas, con mayor efectividad mediante:
a.- Control Previo, b.- Control Concurrente, c.- Control
posterior, d.- Todas las anteriores...89
-CUADRO N 16: Encuestas.- Se emplean la supervisin en reas que nunca han
experimentado fallas en los controles y que no se
conozca que hayan originado errores en otras
organizaciones de similares caractersticas?....91
-CUADRO N 17: Encuestas.- Existen reas de riesgos dentro de la organizacin que
raramente experimentan cambios significativos y que
dados sus niveles de riesgos, podran beneficiarse de una
supervisin que vara su alcance en el tiempo? ......93
-CUADRO N 18: Encuestas.- Existe un sistema de control para medir los niveles de
Eficiencia, Efectividad y Economa en los procesos
logsticos?.......95
-CUADRO N 19: Encuestas.- Conoce Ud., sobre gestin logstico?.............97
CUADRO N 20: Encuestas.- Conoce Ud., sobre procesos logsticos?......99
CUADRO N 21: Encuestas.- Participa Ud., activamente en los procesos
logstico?.........................................................100
CUADRO N 22: Encuestas.- La informacin de las dems reas es oportuna para
efectuar su proceso logstico?........................102
CUADRO N 23: Encuestas.- La informacin que le reportan para su proceso logstico
es completa y suficiente?...................................103
CUADRO N 24: Encuestas.- Aqu en la empresa sabe Ud., si se han presentado
procesos negligentes en perjuicio de la empresa?.......105
CUADRO N 25: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., si la tica y la moral forman
parte de los colaboradores?...........................107
CUADRO N 26: Encuestas.- Considera Ud., que los procesos negligentes ejecutados
por los directivos y colaboradores fueron por: Omisin,
Adrede o Desconocimiento.........................109
CUADRO N 27: Encuestas.- Considera que los Controles Internos actuales de los
procesos logsticos son apropiados para detectar actos de
negligencia en Automviles S.A.?..................110
INDICE DE GRAFICOS
-GRAFICO N 1: Encuestas.- Sabe Ud., que es modelo de Control?...........................78

-GRAFICO N 2: Encuestas.- Sabe Ud., que es modelo de Control?...........................78
- GRAFICO N 3: Encuestas.- Sabe Ud., que es Control Interno?................................80
- GRAFICO N 4: Encuestas.- Sabe Ud., que es Control Interno?................................80
- GRAFICO N 5: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., que realizan Control
Interno?...........................................................................81
- GRAFICO N 6: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., que realizan Control
Interno?...........................................................................82
-GRAFICO N 7: Encuestas.- Conoce o ha realizado algunas acciones de Control
Interno?...........................................................................83
-GRAFICO N 8: Encuestas.- Conoce o ha realizado algunas acciones de Control
Interno?...........................................................................83
-GRAFICO N 9: Encuestas.- Considera Ud., que el modelo de Control Interno COSO,
mejorara los procesos logsticos de Automviles S.A.85
-GRAFICO N10: Encuestas.- Considera Ud., que el modelo de Control Interno COSO,
mejorara los procesos logsticos de Automviles S.A. ..85
-GRAFICO N 11: Encuestas.- Existen capacitaciones y charlas al personal con relacin
-GRAFICO N 12: Encuestas.- Existen capacitaciones y charlas al personal con relacin
-GRAFICO N 13: Encuestas.- Conoce Ud., Eficiencia, Eficacia y Economa? ..........88
-GRAFICO N 14: Encuestas.- Conoce Ud., Eficiencia, Eficacia y Economa? ..........88
-GRAFICO N 15: Encuestas.- Los procesos de control interno del rea de logstica
posterior, d.- Todas las anteriores......90
-GRAFICO N 16: Encuestas.- Los procesos de control interno del rea de logstica
posterior, d.- Todas las anteriores...90
-GRAFICO N 17: Encuestas.- Se emplean la supervisin en reas que nunca han

organizaciones de similares caractersticas?....91
-GRAFICO N 18: Encuestas.- Se emplean la supervisin en reas que nunca han
organizaciones de similares caractersticas?.......92
-GRAFICO N 19: Encuestas.- Existen reas de riesgos dentro de la organizacin que
supervisin que vara su alcance en el tiempo? .........93
-GRAFICO N 20: Encuestas.- Existen reas de riesgos dentro de la organizacin que
supervisin que vara su alcance en el tiempo? .....94
-GRAFICO N 21: Encuestas.- Existe un sistema de control para medir los niveles de
logsticos?.......95
-GRAFICO N 22: Encuestas.- Existe un sistema de control para medir los niveles de
logsticos?.......96
-GRAFICO N 23: Encuestas.- Conoce Ud., sobre gestin logstico?.........97
-GRAFICO N 24: Encuestas.- Conoce Ud., sobre gestin logstico?.........97
-GRAFICO N 25: Encuestas.- Conoce Ud., sobre procesos logsticos?.......99
-GRAFICO N 26: Encuestas.- Conoce Ud., sobre procesos logsticos?.......99
-GRAFICO N 27: Encuestas.- Participa Ud., activamente en los procesos
logstico?.........................................................100
-GRAFICO N 28: Encuestas.- Participa Ud., activamente en los procesos
logstico?......................................................101
-GRAFICO N 29: Encuestas.- La informacin de las dems reas es oportuna para
efectuar su proceso logstico?.........................102
-GRAFICO N 30: Encuestas.- La informacin de las dems reas es oportuna para
efectuar su proceso logstico?.........................102
-GRAFICO N 31: Encuestas.- La informacin que le reportan para su proceso logstico
es completa y suficiente?....................................104
-GRAFICO N 32: Encuestas.- La informacin que le reportan para su proceso logstico

es completa y suficiente?....................................104
-GRAFICO N 33: Encuestas.- Aqu en la empresa sabe Ud., si se han presentado
procesos negligentes en perjuicio de la empresa? ...106
-GRAFICO N 34: Encuestas.- Aqu en la empresa sabe Ud., si se han presentado
procesos negligentes en perjuicio de la empresa? ...106
-GRAFICO N 35: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., si la tica y la moral
forman parte de los colaboradores?...........................107
-GRAFICO N 36: Encuestas.- Aqu en la Empresa sabe Ud., si la tica y la moral
forman parte de los colaboradores?..............................108
-GRAFICO N 37: Encuestas.- Considera Ud., que los procesos negligentes ejecutados
Adrede o
Desconocimiento...........................109
-GRAFICO N 38: Encuestas.- Considera Ud., que los procesos negligentes ejecutados
Adrede o Desconocimiento.............................109
-GRAFICO N 39: Encuestas.- Considera que los Controles Internos actuales de los
negligencia en Automviles S.A.?...................111
-GRAFICO N 40: Encuestas.- Considera que los Controles Internos actuales de los
negligencia en Automviles S.A.?...................111
-GRAFICO N 41: Aporte de la Investigacin.- Escenario Actual;
Control de Inventario....117
Tipos de pedido....117
Almacenaje y Personal.......118
Sistema de gestin de repuestos por
Procesos (Satisfaccin de clientes)..118
-GRAFICO N 45: Aporte de la Investigacin.- Escenario Propuesto;

Control de Inventario......119
Tipos de pedido......120
Almacenaje y Personal......121
Sistema de Gestin de Repuestos por
Procesos...122
Clasificacin de Pedidos segn modelo
COSO........123
Almacenaje segn modelo COSO....124
Modelo de almacenaje propuesto.125
RESUMEN
El objetivo de la investigacin es fortalecer la gestin empresarial de Automviles S.A.

que forma parte del sector organizado relacionndose a un fin primordial de la
comercializacin y venta de vehculos motorizados, venta de accesorios y repuestos
originales nuevos para vehculos americanos y japoneses, los mismos que nos dar
resultados confiables, eficientes y eficaces tanto en los estados financieros, gestin
gerencial y aspectos administrativos, corporativos y otros.
Cabe resaltar y tener en cuenta sobre la definicin de control interno como herramienta
eficaz en los procesos logsticos en una empresa de comercializacin de automviles y
afines, desarrollando desde el planteamiento del problema, consecuentemente con el
mtodo de elaboracin de hiptesis, los mismos que conllevaran a resultados ptimos y
contradictorios dentro de la investigacin, los mismos que nos impulsan a buscar la
validacin de la investigacin y como objetivo la solucin y prevencin de deficiencias
humanas.
En toda ciencia es necesario reconstruir el pasado no solo por simple curiosidad
intelectual, sino tambin para poder entender el presente y visionar el futuro de manera
optima, en esto se fundamenta esta investigacin afirmando que la contabilidad en el
momento presente puede sacar mucho ms provecho de las ideas acumuladas a travs
de la experiencia de muchas personas que lo que se piensa conscientemente.
Por lo expuesto,
consideramos importante e invaluable el aporte suministrado en la
presente tesis por diversos estudiosos, generando temas de discusin y la generacin de

nuevos conocimientos referente a Control Interno y gestin de logstica.
INTRODUCCIN
Debido al mundo econmico integrado del parque automotor que existe hoy en da se ha
creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en los niveles de las diversas
reas administrativas, contables y los procesos logsticos con el fin de ser competitivos y
responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un nuevo concepto de
control interno como una herramienta donde se brinda una estructura comn el cual es
documentado en el denominado informe COSO.
La definicin de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administracin
con el fin evaluar operaciones y procesos especficos con seguridad razonable en tres
principales categoras: Efectividad y eficiencia operacional, leyes y normas que se
implantara en la empresa Automviles S.A.
El control interno posee cinco componentes que sern implementados en la empresa
automviles S.A., de acuerdo a las caractersticas administrativas, procesos y el tamao;
los componentes son: un ambiente de control, una valoracin de riesgos, las actividades
de control (polticas y procedimientos), informacin y comunicacin y finalmente el
monitoreo y supervisin.
La implementacin del control interno implica que cada uno de sus componentes estn
aplicados a cada categora esencial de la empresa convirtindose en un proceso
integrados y dinmico permanentemente, como paso previo cada entidad debe
establecer los objetivos , metas y estrategias que se efectuara en el mejoramiento de los
procesos relacionados entre s con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el
cumplimiento de las metas que la casa matriz
(Toyota del Per )
nos plantea cada
mes; aunque el sistema de control interno debe ser intrnseco a la administracin de la

entidad y busca que sea ms flexible y competitiva en el mercado automotor producen
ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema como tal sea 100% confiable y
donde cabe un pequeo porcentaje incertidumbre, por esta razn se hace necesario un
estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control provea
una seguridad razonable para la categora a la cual se establecer , estos riesgos pueden
ser atribuidos a fallas humanas como la toma de decisiones errneas, simples
equivocaciones o confabulaciones de varias personas, es por ello que es muy importante
la contratacin de personal con gran capacidad profesional, integridad y valores ticos as
como la correcta asignacin de responsabilidades bien delimitadas donde se
interrelacionan unas con otras con el fin de que se rompa la cadena de control
fortaleciendo el ambiente de trabajo de procesos logstico , cada persona es un eslabn
que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad en las ventas , reportes ,
procesos, cabe destacar que la responsabilidad principal en la aplicacin del control
interno en la empresa automviles S.A. , debe estar siempre en la cabeza de la
administracin o alta gerencia con el fin de que exista un compromiso real a todos los
niveles de la empresa, siendo funcin del control interno , la adecuada evaluacin o
supervisin independiente del sistema con el fin de garantizar la actualizacin, eficiencia
y existencia a travs del tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin
tener una frecuencia fija, as mismo es conveniente mantener una correcta
documentacin con el fin de analizar los alcances de la evaluacin, niveles de
autorizacin , indicadores de desempeo e impactos de las deficiencias encontradas,
estos anlisis deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o
externos del contextos empresariales pueden afectar el desarrollo o aplicacin de las
polticas en funcin de la consecucin de los objetivos para su correcta evaluacin.
La comprensin del control interno puede as ayudar a la empresa automviles S.A., a
obtener logros en complimiento de metas y desempeo con eficiencia, eficacia y
economa, indicadores indispensables para el anlisis, toma de decisiones y
cumplimiento de objetivos de la empresa y obligaciones de la casa matriz.
En tal sentido, la presente investigacin pretende ser una modesta contribucin para
Automviles S.A. en el cumplimiento de su VISION y MISION empresarialmente
globalizado.
Por lo que, la Tesis comprende los siguientes captulos:
Captulo I: Planteamiento del problema de estudio, la formulacin interrogativa del
problema principal y especficos, objetivo general y especficos, justificacin del estudio,
hiptesis general y especficos, identificacin de variables, asimismo operacionalizacion
de variables e indicadores.
Captulo II: Fundamentos tericos y conceptuales, tratando en ello: antecedentes del
problema, marco terico relacionado con el tema de investigacin y la definicin de
trminos bsicos.
Captulo III: metodologa y tcnicas de investigacin; este captulo trata del mtodo y
diseo de investigacin, poblacin y muestra de estudio, asimismo tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos.
Captulo IV: Parte practica.- Resultados obtenidos; en esto comprende la descripcin del
trabajo de campo, presentacin e interpretacin de resultados obtenidos referidos a las
variables de estudio, la contrastacin de las hiptesis de investigacin, discusin de
resultados y el aporte de la investigacin.
Capitulo V: Parte Cientfica, comprende las conclusiones generales y particulares, as
como las recomendaciones que permitan buscar soluciones de la problemtica existente,
la bibliografa consultada referente al marco terico y los anexos adjuntados elementos
que evidencia el desarrollo del trabajo de campo de nuestra investigacin.
Al concluir el presente trabajo de investigacin, esperamos haber logrado nuestros
objetivos y alcanzar soluciones pertinentes que beneficie a la Empresa Automviles S.A.,
luego generalizar a las dems concesionarias del Per.
De igual manera, agradecemos a Directivos, Gerentes, y colaboradores de Automviles
S.A. por su colaboracin y comprensin en proporcionar los datos validos e
indispensables requeridos para la presente investigacin.
LOS AUTORES
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El control interno de las empresas privadas se ha convertido ltimamente en uno de
os pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con
claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control
interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el
conocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijacin
de responsabilidades. Slo as podr tener xito que se desea
En consecuencia podramos decir que el control interno es de vital importancia, ya

que promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se
violen las normas y los principios contables.
Palabras clave: Evaluacin, Independencia, eficiencia y eficacia, informacin

financiera, responsabilidad, control, tica.
La preocupacin que existe sobre las empresas privadas es el manejo del control
interno, ltimamente se ha observado que la mayora de las organizaciones cual
fuera su nivel de operaciones de un momento a otro cambian su escenario toda vez
por cuanto la informacin que administraban no tena capacidad de respuesta
inmediata. Algunas empresas quebradas, otras en reestructuracin y otras
declaradas como insolventes. Frente a estos hechos las interrogantes que nos
planteamos es si acaso los hechos mencionados no son previsibles, si los estados
financieros no son un parmetro de medicin o es que el patrimonio se puede
observar y desaparecer de la noche a la maana y las empresas pueden decir
hasta aqu llegamos; y adems, dnde quedan las auditoras externas con
dictmenes limpios o salvedades.
Los que pagan por la deficiencia de control no son los accionistas porque
generalmente ellos ya recuperaron su capital, quienes llevan la peor parte son los
colaboradores y el Estado, porque las empresas al quebrar,
involucra
los
niveles de contribucin de impuestos y los aportes.
Expresando el aporte de El Control Interno, este elemento tiene como funcin

primordial evaluar en forma independiente la eficiencia, eficacia, economa y
equidad de las operaciones contables financieras, administrativas, de gestin de
otra naturaleza de la entidad.
Es un proceso que lleva a cabo la gerencia de una organizacin y que debe estar
diseado para dar una seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos
previamente establecidos en los siguientes aspectos bsicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los reportes financieros.
Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables.
Empero en la presente tesis objetivamos que la empresa materia de investigacin,

tiene dificultades en sus procesos logsticos y teniendo como prueba real de la
problemtica en una encuesta de satisfaccin al cliente y cumplimiento de metas
que nos califica penltimo tal como mostramos en el siguiente grfico:
Cuadro No 1
Fuente: Arellano Marketing
En la presente tesis observamos la real problemtica de los procesos logsticos del

personal en incrementar la eficiencia y eficacia en bien de la empresa y satisfaccin
del cliente, en donde en la siguiente grafica nos permitir ver el desempeo y es la
siguiente:
Cuadro No 2
Fuente: Arellano Marketing.
En la presente investigacin citaremos la problemtica de control de inventario del

periodo 2010-2012, en donde podemos mencionar que de 3761 tem del total 1417
son SCRAP. O stock muerto. Y en stock valorizado tenemos una prdida de
31,148.99 del total de 787,759.70, como podemos visualizar en el siguiente cuadro:
Cuadro No 3
Fuente: Elaboracin Propia.
1.2.
FORMULACIN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL
Qu modelo de control mejoran los procesos logsticos en Automviles
S.A.?
PROBLEMAS ESPECIFICOS
a) Cules son los procesos de control Interno que mejoran los procesos
logsticos en Automviles S.A.?
b) Cules son las caractersticas del Control Interno que mejoraran los
procesos logsticos en Automviles S.A...?
1.3
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
Determinar el modelo de control interno que mejoran los procesos logsticos
en Automviles S.A.
OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Determinar los procesos de control interno que mejoraran los procesos
logsticos en Automviles S.A.
b) Definir las caractersticas del Control Interno que mejoraran los procesos
logsticos en Automviles S.A.
1.4.
JUSTIFICACIN
La presente investigacin cumple un proceso inicialmente de identificacin de la
problemtica de logstica de la empresa Automviles S.A., como es el
desconocimiento parcial de un adecuado control interno y sus respectivos
procesos en el rea de logstica, que esto trae consecuencias en el cumplimiento
de objetivos de la empresa, pero con la investigacin de logra superar
sustancialmente los controles internos y los procesos logsticos segn el modelo
COSO.
1.4.1. JUSTIFICACION ACADEMICA

La presente tesis enmarcada en el desarrollo propio de una investigacin
indita se justifica dentro de la esencia acadmica para obtener el ttulo
profesional de Contador Pblico, justificando de esta manera su desarrollo
toda vez que una vez sustentado servir de fuente de informacin a las
generaciones venideras.
El estudio pretende contribuir con nuevos conocimientos de control interno

a los alumnos que demanden herramientas para un buen manejo de
control interno en gestin de logstica, el mismo que fortalecer su
formacin profesional y ser de ayuda a trabajos similares posteriores.
Asimismo servir como
marco
orientadora
accionistas,
directivos,
trabajadores y dems personas que se encuentren inmersos directo o

indirectamente en la actividad comercial de ventas de repuestos y
automviles, en el sentido que podrn obtener informacin acerca de la
importancia del control interno como herramienta eficaz para los procesos
logsticos.
1.4.2. JUSTIFICACION ECONOMICA

Las actuales circunstancias de la empresa en el aspecto de gestin de
logstica nos inquieta para desarrollar la presente tesis, por cuanto existen
dificultades en gestionar objetivamente todas las actividades logsticas
generando desfases en los procesos, consiguientemente su incidencia en
la obtencin de mayores beneficios econmicos, por ello la presente tesis
pretende proporcionar las herramientas necesarias de una gestin
eficiente basado en el control que mejoraran los niveles de maximizacin
de beneficios.
Por lo consiguiente, la investigacin de los procesos de control interno en

el rea de Logstica, constituye una actividad empresarial estratgica de
gran importancia para el progreso cultural econmico de las sociedades
modernas inmersas en ventas de repuestos y automotores. En
consecuencia el desarrollo de la presente tesis es prioritario para alcanzar
el progreso organizacional de empresas referentes en procesos logsticos
de nuestro entorno.
1.4.3. JUSTIFICACION SOCIAL

El desarrollo empresarial y el control interno como una herramienta eficaz
para mejorar los procesos logsticos, crea eficiencia y la eficacia de las
operaciones, y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las
leyes, normas y regulaciones aplicables para las unidades econmicas y
sus principales elementos como son los accionistas, directivos y
trabajadores, adems, permite un sistema de incentivos en base a la
Evaluacin, Independencia, eficiencia y eficacia, informacin financiera,
responsabilidad, control, tica.. Es por ello que consideramos importante
socialmente hablando en la presente tesis.
La investigacin permitir a los accionistas, directivos y trabajadores

responsables del funcionamiento de Automviles S.A., que mediante el
control interno eficaz podrn tener mayores beneficios. As tambin de ser
una empresa lder en la regin en el rubro que est inmerso, logrando un
reconocimiento social por resaltar la eficiencia y eficacia de sus servicios

brindados y gozados.
Asimismo la investigacin como parte de la ciencia constituye un pilar
fundamental de nuestro desarrollo cultural, y en base a la capacidad de
investigacin
de las deficiencias de control interno que alternan en
Automviles S.A. remitimos la tesis como medio de apoyo para alcanzar

los objetivos de desarrollo econmico-social.
1.5.
HIPTESIS FUNDAMENTACION
HIPTESIS GENERAL
El modelo de control que mejoran los procesos logsticos en Automviles
S.A. es el modelo COSO
HIPTESIS ESPECFICAS
a) Los procesos de control
interno que mejoraran los procesos
logsticos de Automviles S.A. son: control previo, control

concurrente y control posterior.
b) Las caractersticas de Control Interno que mejoraran los procesos
logsticos en Automviles S. A. son: Eficiencia, Eficacia, Economa.
1.6.
VARIABLES
IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES
Cuadro No 4
"El control interno como

herramienta eficaz para mejorar
los procesos logsticos en
Automviles S.A"
VARIABLES
Operacionalizaci
n
Variable
Independie
nte
Procesos
Logsticos =
PL
Unidad de Medida
-Plan de Control
-Tcnicas
de Nmero de veces
Control
(cantidad)
-Procedimientos
Control
Interno=CI
Variable
Dependien
te
INDICADORES
PL (f)=CI
Procesos
Actividades
Nmero de procesos
Nmero de
Actividades
Segn el Ttulo de la presente investigacin El Control Interno como herramienta

eficaz para mejorar los procesos logsticos en Automviles S.A se identifica las
variables en funcin al comportamiento metodolgico de estas por tanto la
Variable Independiente conjuga el Control Interno y como variable Dependiente
los
Procesos
Logsticos
en
Automviles
S.A
siendo
pertinente
su
operacionalizacin el cual se explica de la Siguiente manera:
Los Procesos Logsticos de Automviles S.A esta en funcin al Control Interno,

toda vez que se adolece de la fluidez de la recepcin y despacho de las
mercaderas (repuestos, accesorios, lubricantes
y servicios, debiendo ser
mejorada estos procesos con la aplicacin del Control Interno utilizando el Modelo
Coso
Cuadro No 5
HIPOTESIS GENERAL
VARIABLES
Unidad de Medida
Operacionalizacin INDICADORES
Variable
Independiente
Modelo
Coso
Nmero de veces
(cantidad)
Modelo de
Control=MC
PL (f)=MC
Variable Dependiente
Procesos
Actividades
Proceso Logstico = PL
Numero de procesos
Numero de actividades
La hiptesis general de la presente investigacin El Control Interno como

herramienta eficaz para mejorar los procesos logsticos en Automviles S.A se
identifica las variables en funcin al comportamiento metodolgico de estas por
tanto la Variable Independiente conjuga el Modelo de Control y como variable
Dependiente los Procesos Logsticos en Automviles S.A siendo pertinente su
Los Procesos Logsticos de Automviles S.A esta en funcin al Modelo de

Control, toda vez que se adolece de la fluidez de la recepcin y despacho de las
mejorada estos procesos con la aplicacin del Modelo de control Coso
Cuadro No 6
HIPOTESIS ESPECIFICA (a)
VARIABLES
Operacionalizacin
Variable Independiente
Procesos de Control=PC
INDICADORES
Unidad de
Medida
Control:
Previo,
Concurrente,
Posterior
Nmero de
Veces
PL (f)=PC
Procesos logsticos = PL
Procesos,
Actividades.
Numero de
Procesos
Nmero de
Actividades
La hiptesis especifica(a) de la presente investigacin El Control Interno como

tanto la Variable Independiente conjuga el Procesos de Control y como variable
Dependiente los Procesos Logsticos en Automviles S.A siendo pertinente su

mejorado con los controles que son: control previo, control Concurrente, Control
Posterior y los procesos de actividades.
Cuadro No 7
HIPOTESIS ESPECIFICA (b)
VARIABLES
Operacionalizacin
INDICADORES
Unidad de
Medida
Variable Independiente
Caractersticas del
Control Interno =CCI
Eficiencia,
Eficacia,
Economa
Resultados
PL (f)=CCI
Procesos,
Actividades
Procesos Logsticos= PL
Numero de
Procesos
Nmero de
Actividades
La hiptesis especifica (b) de la presente investigacin El Control Interno como

tanto la Variable Independiente conjuga con las Caractersticas del Control Interno
y como variable Dependiente los Procesos Logsticos en Automviles S.A siendo
pertinente su operacionalizacin el cual se explica de la Siguiente manera:

mejorado con los procesos que son: Eficiencia, Eficacia, Economa y los procesos
de actividades.
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
TESIS: Diseo de un sistema de control interno en una empresa

comercial de repuestos electrnicos, Walter Orlando Rojas Daz,
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA, 2007.
Aporte: Control, segn uno de sus significados gramaticales, quiere decir

comprobacin, intervencin o inspeccin. El control es una actividad de
monitorear los resultados de una accin que permite tomar medidas para hacer
correcciones inmediatas y adoptar medidas preventivas. Tambin tiene como
propsito esencial, preservar la existencia de cualquier empresa y apoyar su
desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los resultados esperados.
Se puede afirmar por consiguiente que El control interno es el conjunto de planes,
mtodos y procedimientos adoptados por una empresa u organizacin, con el fin
de asegurar que los activos estn Debidamente protegidos, que los registros
contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a
las metas y los objetivos previstos.
TESIS: Identificacin de los principales problemas en la logstica de

abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas y propuesta de
mejora, Santiago Arce Manrique, UNIVERSIDAD JAVERIANA, 2009.
Aporte: La Industria de la construccin es una actividad de vital importancia para

la economa de un pas. A diferencia de otras industrias, la de la construccin es
parte fundamental del desarrollo social y econmico de Colombia. A pesar de su
importancia, la industria de la construccin es uno de los sectores que menor
grado de desarrollo tiene en Colombia. Es comn observar o saber de
sobrecostos, incumplimiento en los plazos, desperdicio de materiales y
almacenaje inoficioso en los proyectos de construccin que inciden negativamente

en la productividad y competitividad de las empresas constructoras.
La presente investigacin tena como propsito identificar los principales

problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras
bogotanas. Para ello, fue necesaria la aplicacin de un cuestionario estructurado a
una poblacin de empresas seleccionadas que indagaba acerca de los principales
procesos en la logstica de abastecimiento como la obtencin, recepcin,
inspeccin y almacenaje del material, certificacin de calidad del proveedor y toda
la logstica de abastecimiento.
Segn los resultados de los cuestionarios, los principales problemas en la logstica

de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas son el control y
manejo de los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia de sistemas
de informacin.
Adicionalmente, inciden otras caractersticas productivas del sector y que en parte

explican el 6 grado bajo de desarrollo de la Industria. Primero, existe excesiva
confianza en la experiencia en el sector de las empresas constructoras
menospreciando el conocimiento y las tcnicas que pueden proveer un
mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovacin y desarrollo y por
esta razn, no se buscan mejores prcticas que busquen la eficiencia.
A partir de la teora estudiada y del marco terico elaborado para el proyecto, se

realizaron algunas propuestas las cuales consideran a la gestin logstica de
abastecimiento como una actividad estratgica en la toma de decisiones respecto
al inventario, sistemas de informacin, tcticas de negociacin, entre otras
propuestas.
TESIS: Evaluacin del control interno de inventario en la seccin de

almacn de la direccin de mantenimiento y servicios, Angulo Vanessa
VerasteguiDilmar, universidad de Carabobo, 2009.
La investigacin se orient hacia la Evaluacin del control interno de inventario en

la seccin de almacn de la Direccin de Mantenimiento y Servicios del Rectorado
de la Universidad de Carabobo y permiti detectarlas fallas presentes en el control

de inventario de la referida seccin. Por otra parte el estudio se encuentra
enmarcado dentro de una investigacin decampo de carcter descriptivo, apoyada
en la revisin documental y la muestra estuvo conformada por la misma cantidad
de personas de la poblacin. Por ltimo se utiliz la observacin directa y la
entrevista semi-estructurada como las tcnicas de recoleccin de datos y como
instrumentos la lista de verificacin y el cuestionario. Se concluye sobre la
existencia eficaz de una estructura organizacional adecuada para la Direccin de
Mantenimiento y Servicios del rectorado de la Universidad de Carabobo sin
embargo todo lo referente al control de inventario, el flujo de informacin y los
controles internos de esta direccin presentan debilidades bastante preocupantes
que deben ser consideradas por las autoridades correspondientes. Dentro de las
recomendaciones se plantean y presentan los formatos para el registro de los
materiales y suministros.
TESIS: Evolucin del Control Interno del Inventario de Mercaderas de

una
empresa
distribuidora
de libros,
Universidad Panamericana,
Domingo Oswaldo Ortiz Morataya, 2011.

Este trabajo se llev a cabo en la empresa La Gran Librera, S.A., y se emple
diferentes mtodos de investigacin para la realizacin del informe. Se inici con
la aplicacin de cuestionarios, luego se hicieron observaciones, entrevistas y
notas; se recab informacin de la empresa, y se hizo, un breve pero necesario
conocimiento general de los departamentos que generan informacin para el
registro contable. Con el conocimiento obtenido se lleg a la definicin del
problema el cual es resolver el inventario de libros.
Ya con la identificacin del problema fue necesario consultar teora en diferentes

bibliografas, para tener conocimiento en cuanto a tcnicas de procesos de
inventarios fsicos y as resolver la situacin identificada. Los libros, que son parte
del inventario fsico de la institucin y que se eligieron para este proceso son
originarios de diferentes pases tales como, Mxico, Colombia y Espaa. Se hace
referencia a este dato ya que la empresa cuenta con el 88 %, de libros
importados, lo que indica que este porcentaje se convierte en cuentas por pagar,
he ah la importancia que se tiene de realizar inventarios fsicos, porque de lo

contrario originaran inestabilidad econmica a la empresa.
De los resultados obtenidos, se hicieron pruebas con anlisis de porcentajes en

los Estados Financieros, y se obtuvieron ndices que ayudan a definir el problema
actual. De la misma formase realiz un anlisis FODA que evidenci deficiencias
organizativas y administrativas en lo que se refiere al procedimiento en el
momento de llevar a cabo el inventario fsico.
TESIS: Sistema de Gestin para el Control Interno de Inventarios en la

Empresa Agrorab ca. Ltda., vedga castillo, Jenny esperanza., 2006.
La propuesta de un Sistema de Gestin para el control interno de inventarios en la

empresa AgroRABCa.Ltda. ", muestra en su Captulo I las caractersticas de la
Empresa Agrcola Roger Amores: sus fortalezas, debilidades, oportunidades,
amenazas, estrategias, y cuellos de botella que surgen en el desarrollo y
crecimiento del sector. En el Captulo II se detalla las polticas y procedimientos
internos que est aplicando la empresa AgroRAB Ca. Ltda. Actualmente. El
Captulo III detalla la propuesta del Sistema de Gestin diseada para AgroRAB la
cual contiene una serie de disposiciones que permitirn a las reas operativas del
proceso conocer las tareas y responsabilidades a su cargo, tales como: manejo
fsico de los insumos, la emisin de informacin correcta, oportuna y confiable que
deben proporcionar las reas respectivas para la adecuada toma de decisiones.
En el Captulo IV contiene una evaluacin de los procesos de control y
reorganizacin aplicados por medio de la reingeniera de procesos y recopilacin
de criterios de los miembros de la organizacin. En el Captulo V se detalla las
conclusiones a las que se llega luego de realizar el trabajo de investigacin y las
recomendaciones que la empresa debe tomar en cuenta para mejorar sus
procesos. Creo slidamente que lo que he planteado es una contribucin al
desarrollo profesional de las organizaciones pues ser una herramienta de gran
ayuda para aquellas que deseen aplicar un sistema de gestin que sirva de
cimiento para construir la excelencia en sus procesos de control interno para el
rea de inventarios.
TESIS: Modelo Integral de Gestin del Conocimiento desde un Enfoque

de procesos, Pea Prez Teresa, universidad burgos, 2001.
Aporte: El objetivo de esta tesis Doctoral es el desarrollo de un Modelo Global e

Integral de Gestin empresarial con el que se puede llegar a identificar las
actualizaciones necesarias que permiten la
Adquisicin,
transferencia y
Actualizacin del conocimiento, al objeto de mejorar globalmente, aadiendo

valor, flexibilidad y conectividad al negocio. El trabajo pretende a partir del estudio
de la teora de recursos y capacidades, el modelo mental, la deteccin y
resolucin de problemas, el proceso de aprendizaje, el conocimiento y su gestin
y los modelos planteados y desarrollados a ese respecto, plantear la gestin de la
empresa desde la consideracin del individuo en su dimensin intelectual y la
potencialidad derivada de la misma. La finalidad , pues, es aprovechar al mximo
el conocimiento posedo y el que se puede adquirir capitalizar su uso dentro de la
organizacin y actualizar permanentemente su ciclo de vida mediante el diseo de
los procesos y mecanismos ms idneos para este fin.
Se elige la metodologa del caso como estrategia de la investigacin, ya que
permite cumplir el objetivo de la ciencia, de explicar y predecir fenmenos, para
poder contribuir positivamente al desarrollo de las bases tericas. Esto es
especialmente aplicable a la gestin del conocimiento como un rea en desarrollo
y cuestin de estudio de las organizaciones. As se puede mejorar las
perspectivas tericas, y, a su vez, conseguir un alto nivel de eficiencia en la
gestin empresarial. En este trabajo, nuestro caso es un grupo multinacional
lder en el diseo y produccin de una variedad de componentes para la industria
del automvil. Para el tratamiento de los datos, se utiliza una Base de Datos
Relacional y se lleva a cabo una categorizacin por lneas de conocimientos, se
corresponde con tres Direcciones Corporativas. Para la metodologa del anlisis
descriptivo, se utiliza la Matriz del Conceptual , elaborada a partir del modelo
diseado y donde se representan las diferentes combinaciones resultantes de los
niveles y grados de importancia atribuidos a los conocimientos esenciales
identificados por los individuos expertos. El anlisis descriptivo, tiene la finalidad
de describir la informacin obtenida en trminos de frecuencias y porcentajes,
caracterizando con ello las respuestas obtenidas de los entrevistados. El
Contraste de las preposiciones . Se lleva a cabo a travs de la tcnica estadstica
del Anlisis Factorial de Correspondencias Simples, para lo que se elabore una
tabla de contingencia o matriz de datos en la que aparecen las frecuencias
observadas de los posibles pares de resultados de dos variables cualitativas, las

categoras de conocimientos identificadas y los procesos de Adquisicin,
transferencia y Actualizacin del conocimiento, concluyendo con la representacin
del mapa factorial, cuyos ejes condesan la informacin, facilitando el contraste de
las preposiciones, del que se derivan las conclusiones y resultados ms
significativos del trabajo y, en definitiva, en logros del objetivo propuesto.
EL CONTROL INTERNO: LA GARANTIA DEL SISTEMA CONTABLE PARA

LA GESTION Y LA AUDITORIA.1
El presente trabajo tiene por objeto poner de manifiesto la relevancia que al

control interno debe otorgrsele por la Direccin, como sistema al servicio de la
gestin, exponindolo los principales hechos econmicos que han otorgado al
mismo el reconocimiento de la comunidad econmica y empresarial en Espaa:
asimismo, se propone el marco estructural, las funciones de control y los puntos
estratgicos que deben considerarse para su implementacin. Al mismo tiempo se
describen las normas tcnicas de auditoria que, en relacin con el control interno,
han contribuido a darle consistencia al trabajo del auditor (Hernndez Mora,
2004).
DETECCION DE LAS DEBILIDADES DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN AUDITORIA. ALGORITMOS MATEMATICOS2
Este artculo presenta un mtodo de deteccin evaluacin de debilidades de un

Sistema de Control interno. Para ello, se establece una relacin entre dicho
sistema, los diagramas de flujo especificados en las diferentes normativas y la
teora grafos, que nos va a permitir, usando la teora de fiabilidad, determinar a
partir de las fiabilidades individualidades de los distintos procedimientos que
componen el sistema, cules son estas debilidades, de qu tipo de debilidad se
trata y posibles soluciones aplicables. Todo ello se ejemplifica mediante un caso
prctico: el ciclo de ventas de una empresa (Albnjar Rodrguez, Garca Prez, &
Cruz Rambaud, 2000).
Hernndez Mora j. (2004). El control interno: La garanta del sistema contable para la gestin y la
auditora. Partida Doble (153), 98-113.
2
Albjar Rodrguez, A., Garca Prez, & Cruz Rambaud, S. (2000). Deteccin de las debilidades de un Sistema
de Control Interno en Auditoria. Algoritmos matemticos. Estudios de Economa Aplicada (14) ,5-36.
RESUMEN DE CLAVES PARA LA IMPLANTACION DE SISTEMAS DE

CONTROL INTERNO3
La incorporacin de Sistema de
Control Interno puede ser abordada de dos
maneras: desde una perspectiva normativa, que se limite a cumplir la norma, o

como una ventaja competitiva. Aquellos que establezcan Sistemas de control
Interno desde este segundo punto de vista podrn obtener beneficios tangibles
para su organizacin, tanto desde el punto de vista interno (mejora de procesos,
control de riesgos, gestin de deficiencias, etctera) como externo (clientes y
accionistas entre otros). En cualquier caso, lo que no se le escapa a nadie es que
todo lo que sea mantener el control de todos los mbitos de la empresa supone
garantizar un mejor servicio-producto (Blanco, 2008).
INFLUENCIA DE LOS RIESGOS DE CONTROL INTERNO EN LA

PLANIFICACION DE UN AUDITORIA: UN ESTUDIO EMPRICO DEL
MARCO CONCEPTUAL DEL INFORME COSO4
Aporte: Este trabajo pretende analizar si la profesin de auditoria comprende y

sigue el marco conceptual del control interno desarrollado por el Informe COSO en
la evaluacin de los riesgos de control. Es decir, en qu medida los auditores
valoran los riesgos de control y trasladan tales valoraciones sobre el trabajo
sustantivo durante la etapa de planificacin de una auditora, teniendo en cuenta
las premisas COSO que inciden en una adecuada identificacin de los riesgos, en
la lnea del nuevo enfoque de auditora orientado hacia los riesgos de negocios.
Los resultados de las pruebas estadsticas muestran que en general se tienden a
estimar el riesgo de control y a ajustar la cantidad y extensin de los
procedimientos sustantivos considerando las amenazas de control interno, cuando
se presentan siguiendo el esquema del marco conceptual del Informe COSO
(Carmona Ibaez,2007).
Blanco. (2008). Resumen de claves para la implantacin de sistemas de control interno. Estrategia
Financiera (249).62-69.
4
Carmona Ibez, P. (2007). Influencia de los riesgos de control interno en la planificacin de una auditoria.
Un estudio emprico del marco conceptual del informe COSO. Revista de Contabilidad. 10(2), 11-32.
COSO: EL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO DE LA LEY

SARBANES & OXLEY5
COSO es un modelo de control interno muy ambicioso que tiene como objetivo
dar confianza a los asientos financieros, justificar la existencia de operaciones
efectivas y eficientes, y ofrecer conformidad con las leyes y las regulaciones
vigentes. Pero es imprescindible saber cmo se aplica, a nivel de entidad y de
actividad, para mejorar la calidad de los informes financieros (Eriksen& Urrutia de
hoyos, 2006).
LOS EFECTOS DE LA LEY SARBANES-OXLEY. DEL COSO IC AL COSO

ERM (II)6
El modelo COSO IC ha sido definido como el instrumento de auditora utilizando

para evaluar los controles internos de las organizaciones. Es citado por la SEC
como el modelo ms adecuado para la evaluacin de la gestin de los controles
internos exigidos por la seccin 404 de la ley Sarbanes-Okey.Pero las
necesidades de control han ido cambiando, los inversores no slo piden un
modelo que d fiabilidad a los datos de los informes financieros, sino que a su vez
se pudiera auditar su modelo de control de gestin, no tanto desde la bsqueda
del beneficio o la rentabilidad sino del riesgo inherente. Por este motivo COSO ha
seguido innovando y lo que haba sido un modelo de control interno ha pasado a
ser un modelo de control estratgico , su nombre es COSO Enterprise Risk
Management (ERM), su caracterstica bsica es la de ser compatible con COSO
IC, incorporando un componente estratgico , que es el de poder gestionar el
riesgo empresarial , porque provee a los consejos de administracin de una
herramienta capaz de identificar y evaluar los riesgos de negocio y construir a su
vez un programa efectivo para dar respuestas y capacidad de decisin a los
riesgos identificados (Erikson& Urrutia de Hoyos, 2008).
Eriksen, S., & Urrutia de Hoyos, L. (2006). COSO: El marco integrado de control interno de la Ley
Sarbanes&Oxley. Estrategia Financiera (225) ,14-19.
6
Eriksen, S., U rrutia de hoyos, I. (2008). Los Efectos de la ley Sarbanes-Oxley.Del COSO-IC al COSO ERM
(II).Estrategia Financiera (246), 42-48.
EL CONTROL ESTRATEGICO ORIENTADO A LO IMPREVISTO7

Partiendo del control en si concepcin clsica, que se basa en el supuesto que se
controlan magnitudes previstas, planeadas con cualquier modelo de gestin y de
que en la prctica de la gestin empresarial con estndares reconocidos para la
funcin de control, emergen sucesos para los que no fueron incluidos estndares
en ningn tipo de plan estratgico ni contingente, denominados sucesos
imprevistos, se consideran insuficiente la concepcin clsica de control al
quedarse sin patrones. Se le plantean nuevas exigencias al control estratgico
entre las que estn su ubicuidad, su capacidad delimitadora, el dinamismo interno
y la creatividad, posibilitar la adopcin de las decisiones cercanas al lugar del
punto crtico de control, y ajustar lo necesario para mantener la estabilidad del
sistema ante los cambios inesperados del contexto que proporcionan el estado de
alerta colectivo que se constituye en la propiedad culminante del control orientado
a lo previsto. A partir de estas consideraciones se ofrece una nueva
conceptualizacin del control estratgico orientado a lo imprevisto. Se reconoce
que an quedan latentes para poner en prctica estas nuevas concepciones.
(Frias Adn, 2008).
2.2. MARCO TEORICO

2.2.1. CONTROL INTERNO
2.2.1.1. DEFINICIN DE CONTROL INTERNO:
Podemos
definir
el
control
interno
como los
procesos
efectuados por el consejo de administracin, la direccin y el

resto de la organizacin, diseados con el objetivo de
proporcionar una garanta razonable para el logro de tres
objetivos principales: Eficiencia y eficacia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de
leyes, reglamentos y polticas.
FriasAdan, J.A. (2008). El control estratgico orientado a lo imprevisto. Tcnica Administrativa, 7(36).66-80.
El control interno comprende el plan de organizacin, los

mtodos y procedimientos adoptados por una empresa para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operativa y estimular la
adhesin a las polticas ordenadas por la gerencia. Control
interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir
las acciones adoptadas por los directores de entidades,
gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las
operaciones en sus entidades.
2.2.1.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO:

La importancia del control interno para la administracin y
auditores independientes radica en varios factores tales como el
alcance y tamao de la entidad comercial o financiera, en donde
se ha convertido en algo tan complejo y difundido que la
administracin ha tenido que descansar en numerosos reportes
y anlisis, para controlar las operaciones con eficiencia. Por otra
parte, el chequeo y revisin inherentes en un buen sistema de
control interno podr proporcionar proteccin en contra de la
debilidad humana y reducir la posibilidad de errores o que surjan
irregularidades. Asimismo resulta imprctico para los auditores
hacer auditora de la mayor parte de las compaas dentro de
restricciones econmicas de honorarios sin confiar en sistemas
de control interno.
Por otra parte es de suma importancia recalcar que un control

interno fuerte, incluyendo la funcin de auditora interna y una
auditora externa independiente, son parte de un sano gobierno
corporativo que contribuye a una relacin de trabajo de
colaboracin entre la administracin de la entidad financiera y
los supervisores bancarios.
En el caso de los bancos, los elementos anteriores son de suma

importancia para garantizar la seguridad y la firmeza de las
operaciones, ya que pueden ayudar a crear una relacin de

trabajo constructiva y eficiente entre la alta gerencia del banco y
los supervisores bancarios.
2.2.1.3. CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO:

Es importante tener presente que el control interno puede
ayudar a que una organizacin logre sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento y a prevenir la prdida de recursos,
asimismo puede contribuir a la obtencin de informacin
financiera fiable, reforzar la confianza del cumplimiento de leyes
y normas aplicables, en resumen puede contribuir en una
organizacin a llegar a donde quiere ir evitando peligros y
sorpresas en el camino.
Sin embargo, sin dejar por un lado lo expuesto en el prrafo

anterior debemos tener presente que un control interno por si
solo no puede garantizar el xito de una organizacin, ni
siquiera su permanencia, ya que un control interno eficaz solo
puede ayudar a la consecucin de los objetivos de una
organizacin, partiendo de la premisa de que somos
los seres humanos los que damos vigencia a las medidas que
se implementen, as como somos los seres humanos los que
seguimos o desviamos las rutas establecidas, por lo que
podemos generar eficiencia o abrir las puertas para que se
lleven a cabo actos de corrupcin o de otra ndole que afecten
la consecucin de los objetivos de una organizacin.
Tomando como base lo expuesto tenemos las siguientes

caractersticas para un control interno:
El control interno es un proceso y un medio para
alcanzar un fin y no es un fin en s mismo.
El control interno se lleva a cabo por las personas que
actan en todos los niveles no es solamente manuales
de organizacin y procesos automatizados.
El control interno puede aportar un grado razonable de

seguridad no la seguridad total de la eficacia de los
controles.
El control interno no comienza con un buen juego de
polticas y procedimientos, sino con un fuerte ambiente
de control.
El control interno no es asunto de finanzas, sino es parte
integral de todos los aspectos del negocio, todos
contribuimos a mejorarlo.
En el diseo e implementacin de controles internos, es
necesario tener presente que el exceso de controles no
garantiza
necesariamente
que
los
errores
irregularidades se eviten, por lo que es muy saludable

definir costos frente al beneficio en el caso de
implementar controles.
Es importa00nte mencionar que la finalidad del control
interno como tal, no es garantizar nada, sino que ayudar
a las operaciones a que se lleven a cabo de la mejor
manera posible y bajo las polticas planes y programas
de administracin, evitando posibles desperdicios y
prdida de recursos.
Los controles gerenciales ms importantes son la
supervisin, la auditora interna y los reportes diseados
para hacer seguimiento de los sectores que representan
riesgo y permitan tomar decisiones oportunas.
El auditor interno deber agregar valor al control interno,
para que ste sea eficaz, lo cual se cumple cuando el
control
interno
por
si
mismo,
permite
hacer
el
seguimiento de todos los pasos que se observaron en

una operacin.
2.2.1.4. CONTROL INTERNO Y DIRECCIN:

De
todos
es conocido
que los
controles internos se
implementan con el objetivo de detectar cualquier desviacin
respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la

organizacin. Dichos controles permiten a la direccin hacer
frente a la rpida evolucin del entorno econmico y
competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes
de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el
crecimiento futuro.
Es importante para toda organizacin que la alta direccin

efecte una autoevaluacin del sistema de control. La direccin
general junto con los directores financieros y otros directivos
clave, pueden centrar su atencin en donde consideren que
hacen falta controles.
Una autoevaluacin superficial debera determinar si se

requiere de una evaluacin ms amplia y profunda y como
efectuarla, en caso que la misma fuera necesaria. Asimismo, la
alta direccin deber asegurarse que se implanten procesos de
supervisin continuada.
El director general es el responsable ltimo del sistema de

control interno y debera asumir la titularidad de dicho sistema.
Ms que ningn otro individuo, el director general fija la pauta
en las esferas ms altas de una entidad, influyendo en la tica,
la integridad y los dems factores para la consecucin de un
entorno de control favorable. En una organizacin grande, el
director general cumple esta funcin liderando y dirigiendo al
equipo directivo y revisando la manera en que los miembros del
equipo controlan el negocio. Los directores a su vez designan al
responsable de cada funcin dentro de su entidad y establecen
polticas y procedimientos de control interno ms especficos.
De gran importancia son los directores financieros y sus
equipos de personas, cuyas actividades de control consideran,
tanto horizontal como verticalmente, todas las unidades
operativas y dems departamentos de una organizacin.
2.2.1.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:

La evaluacin del control interno consiste en la revisin y
anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados
al ambiente y estructura del control interno, as como a los
sistemas que mantiene la organizacin para el control e
informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de
determinar
si
estos
concuerdan
con
los
objetivos
institucionales, para el uso y control de los recursos, as como

la determinacin de la consistencia del rol que juega en el
sector que se desarrolla.
Objetivos de la evaluacin del control interno:
Entre los objetivos principales que se buscan con la evaluacin
del control interno, tenemos los siguientes:
Obtener un conocimiento global de la organizacin o
del rea a evaluar, as como el funcionamiento de la
misma, para determinar el grado de confianza
depositado en los controles internos establecidos. Lo
anterior representar la base para planificar la
evaluacin del control interno o cualquier tipo de
auditora.
Evaluar la estructura del control interno existente en el
rea o actividad sujeta a revisin, y su interrelacin
funcional y operativa para identificar las reas de
mayor riesgo en la ejecucin de las operaciones.
Identificar las causas especficas que originan las
reas crticas con el objetivo de desarrollar los
hallazgos identificados durante le evaluacin, y
presentar las recomendaciones que permitan el
mejoramiento permanente del control interno, as
como la posibilidad de agregar valor a los procesos.
Establecer el grado de eficiencia y eficacia en las

operaciones, salvaguarda de activos y la confiabilidad
de la informacin.
2.2.1.6 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA EVALUACION CI
De acuerdo a lo estipulado por las Normas para el Ejercicio

Profesional de Auditora Interna, la actividad de auditora interna
debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles
efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los
mismos y promoviendo la mejora de los mismos.
Por tal razn el auditor interno tiene una gran responsabilidad de

velar, a travs de las respectivas evaluaciones, para que el
control interno sea slido y funcione en beneficio de los
resultados de la organizacin.
2.2.1.7Existe el Control Previo, Control Concurrente y Control
Posterior.
-Control Previo.- Es el examen de las operaciones

propuestas antes de la autorizacin para que el acto
administrativo surta efectos, con el propsito de establecer
su propiedad, legalidad, veracidad y conformidad.
Por ejemplo, existe la necesidad de adquirir un bien o

servicio,
lo
cual
deber
contar
con
asignacin
presupuestaria y estar considerado dentro del cuadro de

necesidades.
-Control
Concurrente.-
Es
el
que
se
aplica
conjuntamente a la realizacin de las operaciones cuya

correccin se est verificando.
Por ejemplo, si la compra es por adjudicacin directa,

deber contar con tres cotizaciones, dependiendo del precio;
y para el giro del cheque, con la factura, orden de compra,
gua de remisin, la conformidad de ingreso al almacn en
buenas condiciones del bien adquirido.
-Control Posterior- Est referido a todos aquellos
procedimientos administrativos diseados con el propsito
de cautelar el correcto cumplimiento de las condiciones
sealadas en las normas internas y de acuerdo a ley, con
posterioridad a los actos propios de la ejecucin.
Por ejemplo, este control se puede realizar despus de

varios meses o al finalizar el ao, en la cual verificaremos si
la compra ha cumplido con las exigencias necesarias.
2.2.1.8 MODELOS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

A nivel mundial existen diferentes enfoques de control y
evaluacin de riesgos para la administracin entre los ms
importantes tenemos:
COSO (modelo Americano) Publicado en 1992 por el Committee

of theSponsoring of TreadwayCommission.Orientado al anlisis
y examen de control desde una perspectiva de direccin
orientado a resultados.
Es un proceso ampliamente definido y llevado a cabo por la

gente, diseado para proporcionar una seguridad razonable del
cumplimiento de los siguientes objetivos: Efectividad y eficiencia
de las operaciones, confiabilidad de las cifras y reportes
financieros y cumplimiento de leyes y obligaciones.
Los componentes de este modelo corresponden a: ambiente

interno, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin
y comunicacin, supervisin y monitoreo. Para el ao 2004, se

emite el documento Gestin de Riesgos Corporativos -Marco
Integrado-, tambin denominado COSO II, desarrollado con
colaboracin de PriceWaterhouseCoopers y el Instituto de
Auditores Internos de Espaa, en donde se incluyen tres
elementos ms: ajuste de los objetivos, identificacin de
acontecimientos y respuestas al riesgo. Es importante mencionar
que este modelo ser utilizado en el caso prctico expuesto en la
presente tesis, por lo que se ampliar en prrafos posteriores.
CADBURY (modelo ingls)
Orientado a la existencia de un sistema total de controles que

provean la seguridad razonable de: efectividad y eficiencia de la
operacin incluyendo la salvaguarda de activos, confiabilidad en
los reportes e informacin financiera protegindola contra
ocultamientos o distorsiones, as como el cumplimiento de leyes y
regulaciones.
Los elementos de este modelo corresponden a: ambiente de

control enfocado al consejo de administracin, identificacin de
riesgos, prioridades de control y objetivos, actividades de control,
monitores y acciones correctivas.
COCO (modelo canadiense)
Orientado al proceso dinmico e integrado llevado a cabo en una

organizacin por el consejo de administracin, directores y todo el
personal diseado para proporcionar la seguridad razonable del
cumplimiento de: Efectividad y eficiencia de la operacin,
contabilidad en los reportes financieros y de direccin y el
cumplimiento de leyes, regulaciones y polticas internas.
Los elementos incluidos en este elemento son: ambiente de

control enfocado a las condiciones para actuar, establecimiento
de objetivos y definicin de riesgos, actividades de control y

monitoreo y cambios.
Los aspectos relevantes de este modelo corresponden a: el
control est presente prcticamente en todas las actividades y
procesos, el control implica una actividad de estudio y reflexin, el
control implica aprendizaje, el control est basado en valores y en
ambientes para actuar, el control es responsabilidad y debe
evaluarse, el control es confianza que genera confianza, el
control debe implicar a todos.
COBIT
Es
clasificado como las
mejores
prcticas
generalmente
aceptadas para el gobierno de tecnologa de informacin, control

y seguimiento.
2.2.2. GESTIN LOGSTICA8

La Logstica se define como el proceso de planificar, implementar y
controlar el flujo y almacenamiento de materias primas, productos
semielaborados o terminados y de manejar la informacin relacionada
con ese proceso, desde el lugar de origen hasta el lugar de consumo,
con el propsito de satisfacer en forma adecuada los requerimientos de
los clientes. (Council of Logistics Management).
Asimismo, La logstica se presenta como una oportunidad estratgica de

crecimiento y competitividad, a partir de la integracin de funciones
internas y de la asociacin entre empresas en una cadena de
suministros. La tecnologa informtica permite acceder a formas ms
eficaces de administracin de la cadena de demanda, mejorando las
condiciones para lograr una mayor presencia en el mercado y una mayor
rentabilidad.(Lic. Elda Monterroso -www.unlu.edu.ar).
www.gestiopolis.com/canales/gerencial/articulos/24/geslog.htm).
Una vez implementado el escalonamiento es posible determinar el

proceso logstico, comprendiendo sus diferentes fases y diagramas
correspondientes que representen el flujo a seguir. La logstica de
materiales durante las primeras fases es por lotes, despus puede ir
cambiando a serie y finalmente durante sus ltimas fases pasa a ser
contina. Por lo que respecta al aprovisionamiento de materiales en un
inicio suele ser por mximos y mnimos controlando un stock de
seguridad, segn el flujo percibido de los materiales estos pasan a un
aprovisionamiento permanente por necesidades de cliente los cuales
pueden ser controlados mediante ideales o proyectos.9
Debido a que los mercados se han vuelto ms exigentes, la integracin y

la globalizacin son un hecho, las empresas nacionales tienen que
competir con empresas de todo el mundo y deben atender de la mejor
manera a todos y cada uno de los clientes, adems, la aparicin de
nuevas tecnologas de informacin han trado como consecuencia
menores tiempos y costos de transaccin. Esto ha obligado a las
empresas a tomar ms en serio el concepto de Gestin Logstica si es
que quieren seguir siendo competitivos.
2.2.2.1 JUSTIFICACIN
La misin de la logstica de la empresa es proporcionar un buen
servicio al cliente, apoyando los esfuerzos de produccin y
mercadeo* de la empresa. Los ingenieros han llegado al lmite
en la eficiencia de los procesos de produccin, y el mercadeo*
ya se ha hecho todo lo imaginable en el arte de vender y generar
nuevos mercados. Lo que resta es mejorar el movimiento de
productos y bienes desde los fabricantes y sus proveedores
hasta el consumidor final.
Dada la importancia de la Logstica en lo relacionado con el

manejo y administracin de la cadena de abastecimiento,
produccin, distribucin de las empresas resulta imprescindible
(www.emagister.com).
hoy en da tener una buena gestin logstica ya que se ha

transformado en un verdadero activo empresarial, sinnimo de
eficiencia y excelencia en el servicio, lo cual se traduce en
generar mayor valor.
Contemplaremos las diferentes modalidades que componen la

estructura Logstica actual como factores claves de xito y como
se convierte en una herramienta indispensable para que las
empresas sean competitivas y eficientes en el entorno actual
pletrico de avances tecnolgicos, alta competencia y mayores
necesidades de satisfaccin al cliente.
2.2.2.2 OBJETIVOS DEL ESTUDIO.

Entregar informacin slida y actual de las principales reas y
tpicos de la Logstica, a travs de los conceptos que se
encuentran detrs de la Cadena de Abastecimiento.
a) Comprender el valor estratgico de la Logstica para las

empresas
b) Entregar una visin de cmo debe ser una gestin ptima de

la Cadena de Valor al interior de las empresas.
2.2.2.3 AMBITO DEL ESTUDIO

La investigacin contemplar la evolucin que ha tenido el
concepto de Logstica, desde sus primeras incursiones hasta
hoy.
Se analizar la importancia de la Gestin Logstica en los

negocios, las actividades que la conforman, sus ventajas y los
costos que involucra su utilizacin.
Adems, se desarrollar el valor que otorga la Logstica a las
empresas, la idea de lo que se refiere cuando se habla de
Logstica Integrada, la asociacin de la Cadena de Valor a la
Logstica,
2.2.2.4 EVOLUCIN HISTORICA DE LA LOGSTICA

A pesar de que la logstica siempre es una parte esencial en
cualquier actividad econmica, ha sido ignorada por parte de la
direccin empresarial, sin embargo, en las ltimas dos dcadas
se ha sentido un vivo inters por el desarrollo de la misma, al
punto de que un nmero creciente de empresas la estn
adoptando como herramienta gerencial en vista de los
resultados positivos que arroja la aplicacin.
Los orgenes de la logstica cuyo trmino proviene del campo

militar, relacionado con la adquisicin y suministro de materiales
requeridos para cumplir una misin aplicada a la actividad
empresarial, se remontan a la dcada de los cincuenta. Una vez
concluida la segunda guerra mundial, la demanda creci en los
pases industrializados y la capacidad de distribucin era inferior
a la de venta y produccin.
Con la proliferacin de productos, en los departamentos de

mercadeo, optaron por vender cualquier artculo en cualquier
lugar posible, y los canales de distribucin comenzaron a ser
obsoletos. Por tanto la alta gerencia, consciente de que la
distribucin fsica tena que ser eficiente y representar
rentabilidad
en
lugar
de
gastos,
comenz
probar
modificaciones sustanciales en los sistemas de distribucin y

esta comenz a tener identidad propia dentro de la estructura de
la organizacin.
As se dan los orgenes de la logstica en los que el

departamento de distribucin controlaba el almacenamiento, el
transporte y en parte el manejo de pedidos.
A mediados de los sesenta, los empresarios comenzaron a

comprender que la reduccin de inventarios y cuentas por cobrar
aumentaba el flujo de caja y vieron que la rentabilidad poda
mejorar si se planeaban correctamente las operaciones de

distribucin.
A finales de esta misma dcada, aparece el concepto de gestin

de materiales, desarrollado a partir de una situacin de escasez
y discontinuidad de los suministros, pero cuyo fin era el mismo:
proporcionar un determinado nivel de servicio con un costo
social mnimo. Este perodo que va hasta 1979 se conoce como
el de la "madurez" de la logstica, porque la empresa se
concientiza de la importancia de ella.
A partir de 1980, se consolida la logstica como consecuencia de

la
incertidumbre
generada
por
la
recesin
econmica
caracterstica de la dcada. Se hace indispensable una gerencia

de todo el proceso de distribucin. A pesar de todo, hoy da
existen todava organizaciones que no se han concientizado de
la imperiosa necesidad de contar con la gerencia logstica y el
departamento de distribucin. Para otras, continua siendo un
multienredo sin orientador (Director Logstico), que coordine
todas las actividades desde la compra de materia prima hasta el
consumidor final
2.2.2.5 LA IMPORTANCIA DE LOGSTICA EN LOS NEGOCIOS

Paralelo a la evolucin empresarial, la Logstica ha tenido su
propio desarrollo, observado por James L. Heskett, de Harvard,
en las siguientes etapas:
En la poca de la Revolucin Industrial, la Logstica fue un
subproducto que posibilitaba minimizar los costos de posesin
de inventarios.
Luego surgi la era de la administracin de los transportes, en la

que la mayor preocupacin fue la de disminuir los costos en esta
rea.
Por la dcada del 60, el campo de la Logstica se ampli con la

era administrativa de la distribucin fsica, en la que se renen el
manejo de los costos de fabricacin, de inventarios y de
transporte.
Luego aparece la era de la administracin del material, en la que

mediante la Logstica se hace el abastecimiento de las materias
primas.
Por ltimo, ha aparecido la era del Servicio al Cliente, en la que

el proceso Logstico abarca una variada gama de funciones,
desde el suministro de materias primas, su transformacin y,
finalmente, la disposicin, distribucin y entrega del producto
terminado a quien lo demanda. En esta etapa predomina la
optimizacin de los beneficios de la Logstica, con la introduccin
de un nuevo criterio calificativo.
Este es uno de los puntos sobre los que las empresas entablan
una lucha sin cuartel, ms all de la nocin cuantitativa de la
competencia, la empresa puede crecer cuando aporta un servicio
de calidad, sin comprometer su flujo de caja.
2.2.2.6 TEORIAS CONCEPTUALES DE LOGSTICA.

El proceso de planificar, implementar y controlar el flujo y
almacenamiento de materias primas, productos semielaborados o
terminados y de manejar la informacin relacionada con ese
proceso, desde el lugar de origen hasta el lugar de consumo, con
el propsito de satisfacer en forma adecuada los requerimientos
de los clientes. (Council of Logistics Management).
Logstica es la gerencia de la cadena de abastecimiento, desde la

materia prima hasta el punto donde el producto es finalmente
consumido o utilizado. Como funcin gerencial, la logstica debe
proveer el producto correcto, en la cantidad requerida, en
condiciones adecuadas, en el lugar preciso, en el tiempo exigido.
(Folleto de la IAC, Colombia)
La logstica es una red de puntos de almacenamiento y lneas de

comunicacin y transporte, en la que hay que considerar
aspectos de espacio y tiempo integrados en el costo total. (Autor
sin identificar).
Conceptualmente, un sistema integrado de logstica de una

empresa est formado por tres reas operacionales: gestin de
materiales, gestin de transformacin y gestin de la distribucin
fsica [Aspectos a definir en el prximo nmero] (Kenneth C.
Williamson. Universidad de James Madison).
Podemos observar entonces, que existen muchas y variadas

definiciones acerca de Logstica, y aunque todas ellas tienen
puntos en comn, presentan tambin diferencias al no abarcar
por completo el concepto. Aunaremos el concepto como:
Conjunto de actividades que tienen como objetivo la ubicacin, al
ms bajo costo posible, de una cantidad determinada de un
producto en el lugar y en el momento en los que exista una
demanda.
2.2.2.7 FUNCIONES DE LA LOGSTICA

Almacenamiento, transporte, control de inventarios, servicio al
cliente planeacin de la produccin pronsticos y compras. (IAC).
ACTIVIDADES CLAVE DEL SISTEMA LOGSTICO

a) SERVICIO AL CLIENTE
Determinacin de las necesidades y deseos del

consumidor.
Determinacin de la respuesta del cliente al servicio

que se le presta.
Establecimiento de los niveles de servicio al cliente.
b) TRANSPORTE
Seleccin del modo y medio de transporte.
Consolidacin de envos
Establecimiento de rutas de transporte.
Gestin de la flota de vehculos de transporte.
c) GESTIN DE INVENTARIOS
Polticas de inventarios a nivel de materias primas y

productos semiterminados y a nivel de produccin
final.
Proyeccin y programas de ventas.
Gestin de inventarios en almacenes.
Numero tamao y localizacin de almacenes.
Estrategias de entrada/salida de productos de

almacenes.
d) PROCESAMIENTO DE PEDIDOS
Procedimiento de interaccin entre la gestin de

pedidos y la de inventarios.
Mtodos de transmisin
informacin sobre pedidos.
Reglas para la confeccin de pedidos.

Actividades de soporte al sistema logstico.
procesamiento
de
Ver
2.2.3. CONTROL INTERNO BASADO EN EL METODO COSO

Desde la primera definicin del control interno establecida por el Instituto
Americano de Contadores Pblicos Certificados AICPA - en 1949 y las
modificaciones incluidas en SAS No. 55 en 1978, este concepto no sufri
cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisin Nacional sobre
Informacin Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos de Amrica,
conocida como la "CommissionTreadway", establecida en 1985 como
uno de los mltiples actos legislativos y acciones que se derivaron de las
investigaciones
sobre
el
caso
Watergate,
emite
el
documento
denominado "Marco Integrado del Control Interno" (Framework Internal
Control Integrated), el cual desarrolla con mayor amplitud el enfoque

moderno del control interno en el documento conocido como el Informe
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of theTreadway
Commission).
COSO es una institucin creada en Estados Unidos de Amrica por el

sector privado voluntario dedicado a mejorar la calidad de los reportes
financieros a travs de negocios con tica profesional, efectivo control
interno y un gobierno corporativo.
Esta institucin fue creada en 1985 con el patrocinio de la Comisin

Nacional
de
Reportes
Financieros
Fraudulentos
un
sector
independiente de la iniciativa privada quienes estudiaron los factores y

las causas que pudieran conducir a reportes financieros fraudulentos y
entregar recomendaciones a las empresas pblicas y privadas, auditores
independientes e instituciones educativas.
Las cinco principales asociaciones profesionales en los Estados

Unidos de Amrica que integran este comit son:
La
Asociacin
Americana
de
Contabilidad
(American
AccountingAssociation, AAA)
El Instituto Americano de Contadores Pblicos (American
Institute of CertifiedPublic
Accountants, AICPA)
Instituto
de
Administracin
Contabilidad
(FinancialExecutiveInstitute, FEI)
Instituto de Auditores Internos (Institute of InternalAuditors, IIA)
Instituto de Ejecutivos Financieros (Institute of Management
Accountants, IMA)
En el 2001, COSO percibe la necesidad de desarrollar un marco

integrado de gestin de riesgos corporativos el cual define las pautas,
conceptos fundamentales y la terminologa comn en esta rea. Para su
desarrollo cuenta con Price Waterhouse Coopers, y en septiembre de
2004, emite el informe Gestin de Riesgos Corporativos -Marco

Integrado-.
2.2.3.1 CONTROL INTERNO BASADO EN METODO COSO

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno,
publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno al control
interno.
El INFORME COSO, brinda el enfoque de una estructura
comn para comprender el control interno, el cual puede ayudar
a cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su
economa,
prevenir
prdidas
de
recursos,
asegurar
la
elaboracin de informes financieros confiables, as como el

cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades
privadas, como en pblicas.
Debido a los requerimientos existentes para mejorar el gobierno

corporativo y la gestin de riesgos a travs de las nuevas
legislaciones, normativas y estndares para la cotizacin de
sociedades, se hizo necesario un marco de gestin de riesgos
que facilitara los conceptos y principios ms importantes y un
lenguaje comn, por lo que se emite el informe Gestin de
Riesgos Corporativos (COSO II), el cual, se considera que cubre
las necesidades de mejora al gobierno corporativo y gestin de
riesgos.
2.2.3.2 Control interno segn criterios COSO

Control interno, es una expresin que se utiliza con el objetivo de
describir las acciones adoptadas por los directores de entidades,
gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las
operaciones en sus organizaciones.
Los sistemas de control interno no operan con iguales niveles de

efectividad en todas las entidades. En forma similar, un sistema
de control interno en particular puede operar en formas distintas
en tiempos diferentes. Cuando un sistema de control interno
alcanza una calidad razonable, puede ser "efectivo". Dado que el
control interno es un proceso, su efectividad es un estado o
condicin del mismo en un punto en el tiempo. Determinar si un
sistema de control interno en particular es efectivo: Es un juicio
subjetivo resultante de una evaluacin de si los componentes, del
control interno, estn presentes y funcionando con efectividad. Su
funcionamiento efectivo da la seguridad razonable, en cuanto al
logro de los objetivos de uno o ms de los logros citados.
La definicin del control interno descrita en el documento Control

Interno -Marco Integrado- (COSO I), ha perdurado a lo largo del
tiempo y es la base para las reglas, normas y leyes existentes,
por lo cual se sigue tomando en consideracin en el documento
Gestin de Riesgos Corporativos -Marco Integrado- (COSO II).
2.2.3.3 Elementos del control interno segn criterios COSO II

De acuerdo al documento Gestin de Riesgos Corporativos Marco Integrado- (COSO II), el control consta de los siguientes
componentes interrelacionados que se derivan de la forma cmo
la administracin maneja el negocio, y estn integrados a los
procesos administrativos:
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos
Identificacin de eventos
Evaluacin de riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde

uno de los componentes afecta slo al siguiente, sino, es un
proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual ms
de un componente influye en los otros. Los componentes en
conjunto
forman
un
sistema
integrado
que
reacciona
dinmicamente a las condiciones cambiantes.
A pesar de que los criterios deben ser adecuados, esto no

significa que cada componente deba funcionar idnticamente o al
mismo nivel, en entidades diferentes. Puede haber algunos
ajustes entre ellos dado que los controles pueden obedecer a una
variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente
en que previenen un riesgo en particular, sin embargo en
combinacin con otros pueden lograr un efecto de conjunto
satisfactorio.
Ambiente interno:
El ncleo de un negocio es su personal y el entorno en el que

trabaja. Los empleados son el motor que impulsa la organizacin
y los elementos sobre lo que descansa todo.
El estudio del COSO II establece a este componente como el

primero de los elementos y se refiere al establecimiento de un
entorno que estimule e influencie las actividades del personal con
respecto al control de sus actividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o

actan los otros componentes aportando disciplina y estructura.
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en
que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales.
Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la

alta direccin, la gerencia,
por
carcter
reflejo,
los
dems agentes con relacin a la importancia del control interno y

su incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente interno abarca el talante de una organizacin, que
influye en la conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma
la base de los otros componentes de la gestin de riesgos
corporativos, proporcionando disciplina y estructura. Los factores
del ambiente interno incluyen la filosofa de gestin de riesgos de
una entidad, su riesgo aceptado, la supervisin ejercida por el
consejo de administracin, la integridad, valores ticos y
competencia de su personal y la forma en que la direccin asigna
la autoridad y responsabilidad y organiza y desarrolla sus
empleados.
Filosofa de gestin de riesgos: Al evaluar el control interno se

debe considerar la naturaleza de los riesgos empresariales
aceptados, por ejemplo si participa la direccin a menudo en
operaciones de alto riesgo o es prudente a la hora de aceptar
riesgos.
Riesgo aceptado: Podemos definir el riesgo aceptado como el

volumen de riesgo, que una entidad est dispuesta a aceptar en
su bsqueda de valor, lo anterior refleja la filosofa de gestin de
riesgo de la entidad e impacta a su vez en la cultura y estilo
operativo.
Riesgo residual: El riesgo residual se define como el riesgo que

permanece despus de que
la direccin desarrolla sus
respuestas a los riesgos identificados.
Consejo
de
Administracin
Comit
de
Auditora:
La
independencia de los consejeros de forma que se sometan a
discusin abierta incluso los temas ms difciles, ayudarn a que

un control interno sea efectivo.
Integridad y valores ticos: Podemos decir que una organizacin

se preocupa por los valores ticos de sus empleados cuando
existen e implementan cdigos de conducta u otras polticas
relacionadas
con
las
prcticas
profesionales
aceptables,
incompatibilidades o pautas esperadas de comportamiento moral

y tico. Es importante mencionar que la integridad y los valores
ticos del elemento humano de una organizacin se pueden ver
afectados cuando existe la presin para alcanzar objetivos de
rendimiento poco realistas, sobre todo en cuanto a los resultados
a corto plazo y en qu medida la remuneracin est basada en la
consecucin de los objetivos.
Compromiso de competencia profesional: La existencia de

descripciones de puestos formales e informales as como otras
formas de definir las tareas que componen trabajos especficos
dan la pauta para considerar que se tiene un elemento humano
competente y profesional.
Estructura organizativa: Es importante en una organizacin la

idoneidad organizativa y su capacidad para proporcionar el flujo
de informacin necesario para gestionar sus actividades. La
suficiencia de la definicin de responsabilidades de los directivos
clave y su conocimiento con las mismas.
Asignacin de responsabilidad y autoridad: Se debe considerar la

asignacin de responsabilidad y delegacin de autoridad para
hacer frente a las metas y objetivos organizativos, funciones
operativas y requisitos reguladores, incluyendo la responsabilidad
en cuanto a los sistemas de informacin y la autorizacin de
cambios.
Normas para Recursos Humanos: Para toda organizacin, es

importante la medida en que estn vigentes las polticas y
procedimientos adecuados para la contratacin, formacin,
promocin y remuneracin de los empleados. La suficiencia de
las acciones disciplinarias tomadas como respuesta a las
desviaciones de las polticas y procedimientos aprobados darn
una pauta para evaluar en qu medida el empleado est
consciente de qu puede suceder en caso de no respetar las
polticas establecidas.
Establecimiento de objetivos:
Dentro del contexto de la misin o visin establecida, la

administracin establece objetivos estratgicos, alineados y
vinculados con la estrategia. Los objetivos tienen que existir antes
que la administracin pueda identificar los eventos que
potencialmente puedan afectar su logro.
Con
la
administracin
de
riesgos
se
asegura
que
la
administracin tiene en funcionamiento un proceso tanto para

establecer objetivos como para alinear los objetivos con la misin
y visin de la organizacin y que sean consistentes con la
cantidad de riesgo que una entidad est dispuesta a aceptar en la
bsqueda de valor que tiene la entidad.
Objetivos estratgicos: Estos objetivos deben ir relacionados con

la misin, visin o finalidad de la organizacin, es importante que
la direccin con supervisin del Consejo de Administracin
establezca la razn de ser de la entidad en trminos generales.
Objetivos
relacionados:
Podemos
definir
los
objetivos
relacionados como los objetivos que apoyan la estrategia

relacionada, entre las categoras ms importantes para este tipo
de objetivos tenemos:
Objetivos operativos,
informacin, objetivos de cumplimiento.
objetivos de
Los objetivos de operativos de refieren a la eficiencia y eficacia

de las operaciones de la entidad, incluyen los objetivos de
rendimiento y rentabilidad, as como la salvaguarda de los
recursos frente a prdidas.
Los objetivos de informacin, son los objetivos relativos a la

fiabilidad de la informacin, stos incluyen la informacin interna
y externa, tanto financiera como no financiera.
Por otra parte, los objetivos de cumplimiento, se refieren al

cumplimiento con leyes y normas relevantes, depende de
factores
externos
tiende
ser
similares
entre
las
organizaciones.
Identificacin de los eventos:
La administracin reconoce que existen incertidumbres que no

puede conocer con certeza cundo y cmo ocurrir un evento, o
si ocurrir su resultado. Como parte de esta identificacin la
administracin considera los factores externos e internos que
afectan la ocurrencia de los eventos.
Los eventos con impacto negativo se convierten en riesgos, que

requieren la evaluacin y la respuesta por parte de la
administracin. Los eventos con impacto positivo se convierten
en oportunidades, los cuales deben ser considerados para la
fijacin de objetivos.
Los factores a considerar para la identificacin de eventos

pueden ser externos e internos.
Entre los factores externos ms importantes podemos mencionar:
Econmicos,
tecnolgicos.
medioambientales,
polticos,
sociales
Por otra parte, entre los factores internos ms significativos

tenemos: Infraestructura, personal, procesos, tecnologa.
Evaluacin de riesgos:
La organizacin debe conocer y abordar los riesgos con los que

se enfrenta. Ha de fijar objetivos integrados en las actividades de
ventas, produccin, comercializacin, finanzas y otras, para que
la organizacin funcione de forma coordinada. De igual manera
debe establecer mecanismos para identificar, analizar y tratar los
riesgos correspondientes.
La evaluacin de riesgos permite a una entidad considerar la
amplitud con que los eventos potenciales impactan en la
consecucin
de
objetivos.
La
direccin
evala
estos
acontecimientos desde una doble perspectiva, probabilidad e

impacto,
normalmente
una
combinacin
de
mtodos
cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y

negativos de los eventos potenciales deben examinarse,
individualmente o por categora, en toda entidad. Los riesgos se
evalan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.
Una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es el

establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin que
sean coherentes entre s. Evaluar el riesgo consiste en identificar
y analizar los factores que podran afectar la consecucin de los
objetivos planteados, y con base a dicho anlisis, determinar la
forma en que los riesgos deben ser gestionados.
Respuesta a los riesgos:
La administracin debe identificar las opciones de respuesta al

riesgo y considera su efecto en la probabilidad y en el impacto, en
relacin con las tolerancias al riesgo y costo beneficio, y disea e
implementa las opciones de respuesta. La respuesta puede ser la
de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo, entonces se

selecciona la respuesta que site al riesgo residual dentro de las
tolerancias al riesgo establecidas.
Actividades de control
Las actividades de control son aquellas que realizan la gerencia y

dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con
actividades asignadas. Estas actividades estn relacionadas con
las polticas, sistemas y procedimientos principalmente.
Deben establecerse y ejecutarse polticas y procedimientos que

ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a
cabo de forma eficaz las acciones necesarias para afrontar los
riesgos que existen respecto a la consecucin de los objetivos de
una organizacin.
Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de

la organizacin, en todos los niveles y en todas sus funciones.
Comprenden una serie de actividades diferentes como pueden
ser aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
el anlisis de los resultados de las operaciones, la salvaguarda
de los activos y la segregacin de las funciones.
Las actividades de control tienen distintas caractersticas. Pueden

ser manuales o computarizadas, gerenciales u operacionales,
general o especficas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo
trascendente es que sin importar su categora o tipo, todas ellas
estn apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en
beneficio de la organizacin, su misin y objetivos, as como a la
proteccin de los recursos. Las actividades de control son
importantes no slo porque en s mismas implican la forma
"correcta" de hacer las cosas, sino debido a que son el medio
idneo de asegurar en mayor grado el logro de los objetivos y
esto s que tiene mayor relevancia que hacer las cosas de forma
"correcta".
Informacin y comunicacin
Las mencionadas actividades estn rodeadas de sistemas de

informacin y comunicacin, lo cual permite que el personal de la
organizacin capte e intercambie la informacin requerida para
desarrollar, gestionar y controlar las operaciones. As como es
necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde
desempear
en
la
organizacin
(funciones,
responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la

informacin peridica y oportuna que deben manejar para
orientar sus acciones en concordancia con los dems, hacia el
mejor logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y

transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento

conforma un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y
control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino

por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas,
necesarios para la toma de decisiones. Los sistemas de
informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y
funcionan muchas veces como herramientas de supervisin a
travs de rutinas previstas a tal efecto. Resulta importante
mantener un esquema de informacin acorde con la institucin
que, en un contexto de cambios constantes, evoluciona
rpidamente. Por lo tanto debe adaptarse, distinguiendo entre
indicadores de alerta y reportes cotidianos, a travs de la
evolucin desde sistemas financieros a otros integrados con las

operaciones para un mejor seguimiento y control.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la

direccin para tomar decisiones de gestin, control y gobierno, la
calidad de aqul resulta de gran trascendencia y se refiere entre
otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad,
exactitud y accesibilidad.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las

personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus
responsabilidades de gestin, control y gobierno. Cada funcin ha
de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos
relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema
de control interno. Asimismo el personal tiene que saber cmo
estn relacionadas sus actividades con el trabajo de los dems,
cules son los comportamientos esperados, de qu manera
deben comunicar la informacin relevante que generen.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una

comunicacin eficaz. Esto es, en el ms amplio sentido,
incluyendo una circulacin multidireccional de la informacin:
ascendente, descendente y transversal. La existencia de lneas
abiertas de comunicacin yuna clara voluntad de escuchar por
parte de los directivos resulta vital. En el caso de los informes de
auditora interna el trabajo final debe distribuirse a aquellos
miembros de la organizacin que puedan asegurar que se presta
debida atencin a los resultados del trabajo.
Adems de una buena comunicacin interna, es importante una

eficaz comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la
informacin necesaria, y en ambos casos importa contar con
medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como los
manuales de polticas, memorias, difusin institucional, canales
formales e informales, resulta la actitud que asume la direccin
en el trato con sus subordinados. Una entidad con una historia

basada en la integridad y una slida cultura de control no tendr
dificultades de comunicacin. Una accin vale ms que mil
palabras.
Supervisin:
Todo proceso ha de ser supervisado, introducindose las

modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. De esta
forma el sistema puede reaccionar gilmente y cambiar de
acuerdo con las circunstancias.
Resulta necesario realizar una supervisin de los sistemas de

control interno, evaluando la calidad y su rendimiento. El
seguimiento tomar la forma de actividades de supervisin
continuada, de evaluaciones peridicas o una combinacin de
ambas. La supervisin continuada se inscribe en el marco de las
actividades corrientes y comprende los controles regulares
efectuados por la direccin.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se

determinarn principalmente en funcin de una evaluacin de
riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisin
continuada. Las deficiencias en los sistemas de control interno,
debern ser puestas en conocimiento de la direccin y los
asuntos
importantes
sern
comunicados
al
consejo
administracin.
2.2.4. DEFINICION DE TRMINOS BSICOS

a) ARTCULO
Equivale a referencia. Es la menor unidad fsica depositada en un
almacn.
(lvaro Norberto Silva Snchez)
de
b) GESTIN DE ALMACN
La gestin de almacn concierne a todo lo relativo a los flujos fsicos

de los artculos en almacn: direcciones fsicas de almacenamiento,
preparacin de pedidos, etc.
c) GESTIN DE STOCK
La gestin de la existencia define lo que debe estar Almacenado y lo
valora
d) LOGSTICA
Concepto amplio aplicado a todas las fases de distribucin de los

productos, incluyendo todos los eslabones de la cadena de
distribucin, requeridos para hacer llegar el producto hasta el cliente
final. La logstica (trmino de origen militar) se encarga de optimizar
fletes, asegurarse que los productos vayan bien transportados,
calcular tiempos de espera y de descarga, manejo y control de
almacenamiento. El objetivo final de la logstica es disminuir los
niveles de inventario y de optimizar el funcionamiento de toda la
cadena de distribucin.
e) CADENA DE SUMINISTRO
Movimiento de materiales, fondos e informacin relacionada a travs

del proceso de la logstica, desde la adquisicin de materias primas a
la entrega de productos terminados al usuario final.
f)
MERCADERIAS
Bienes que pueden ser objeto de regmenes, operaciones y destinos

aduaneros.
g) MANEJO DEL INVENTARIO
Proceso de asegurar la disponibilidad de los productos a travs de

actividades de administracin de inventario como planeacin,
posicionamiento de stock, y supervisin de la edad del producto.
h) INVENTARIO
Operacin que permite conocer exactamente el nmero de artculos

que hay en el almacn. Adems, esta operacin puede tambin
determinar los emplazamientos de los artculos.
i)
COSO
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un

conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y
el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos.
j)
COCO
Orientado al proceso dinmico e integrado llevado a cabo en una
organizacin por el consejo de administracin, directores y todo el
personal diseado para proporcionar la seguridad razonable del
cumplimiento
de:
Efectividad
eficiencia
de
la
operacin,
contabilidad en los reportes financieros y de direccin y el

cumplimiento de leyes, regulaciones y polticas internas.
k) CADBURY
Orientado a la existencia de un sistema total de controles que

provean la seguridad razonable de: efectividad y eficiencia de la
operacin incluyendo la salvaguarda de activos, confiabilidad en los
reportes e informacin financiera protegindola contra ocultamientos
o distorsiones, as como el cumplimiento de leyes y regulaciones.
Los elementos de este modelo corresponden a: ambiente de control

enfocado al consejo de administracin, identificacin de riesgos,
prioridades de control y objetivos, actividades de control, monitores y
acciones correctivas.
l)
COBIT
Es clasificado como las mejores prcticas generalmente aceptadas

para el gobierno de tecnologa de informacin, control y seguimiento.
m) ECONOMA
El estudio de la manera o el modo en que las sociedades gestionan
sus recursos escasos para satisfacer las necesidades materiales de
sus miembros y de la transformacin de los recursos naturales en
productos y servicios finales que son distribuidos y/o usados por los
individuos que conforman la sociedad. Adems, la economa explica
el cmo los individuos y organizaciones logran sus ingresos y como
los invierten.
n) Efectividad
Logro de objetivos y metas de una organizacin en funcin de su
visin y misin.
o) Eficacia
Est relacionada con el logro de los objetivos/resultados propuestos,
es decir con la realizacin de actividades que permitan alcanzar las
metas establecidas. La eficacia es la medida en que alcanzamos el
objetivo o resultado.
p) Eficiencia
Utilizacin de los recursos de la empresa de la manera ms eficaz
posible para satisfacer las necesidades y los deseos de los
individuos.
q) Enfoque
Modo de observar las cosas o de tratarlas. La manera es que se
aborda un problema.
r) Calidad
Es el parmetro que permite el grado de satisfaccin de los usuarios
por los productos o servicios recibidos. El concepto de calidad
determina la definicin de polticas, pautas, normas y procesos
administrativos y de control.
(Anais Janet Araujo Faneite)
s) Control
Es toda actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,
programas, polticas, normas y procedimiento, con la finalidad de
detectar desviaciones e identificar posibles acciones correctivas.
t)
Riesgo aceptado
La cuanta en sentido amplio del riesgo, que una entidad est
dispuesta a sumir para realizar su misin (visin).
u) Riesgo inherente
El riesgo a que se somete una entidad en ausencia de acciones de la
direccin para alterar o reducir su probabilidad de ocurrencia e
impacto.
v) Riesgo residual
El riesgo remanente despus de que la direccin haya llevado a cabo
una accin para modificar la probabilidad o impacto a un riesgo.
CAPITULO III
METODOLOGIA
3. METODOLGIA DE LA INVESTIGACION
3.2.
METODO, TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACION

3.2.1.- METODOS A UTILIZARSE
En la presente investigacin se utilizar el Mtodo Cientfico por cuanto
observaremos el comportamiento de los siguientes mtodos:
a).- Mtodo Descriptivo, porque nos permitir evaluar y describir el

control interno como herramienta para mejorar los procesos en la
empresa, as como el o los procesos logsticos materia de
investigacin en nuestra unidad de anlisis.
b).- Mtodo Analtico, porque nos permitir analizar, evaluar, explicar

e interpretar lgicamente la informacin emprica obtenida segn
el objeto Nro. Estudi;
c).- Mtodo Estadstico, porque se basa en hechos estructurados

porque se buscar la medicin de variables previamente
establecidas, por cuanto deber ser validado como corresponde
en la contratacin y validacin los cuales se objetivaran con datos
estadsticos.
3.2.2.- EL TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION

Segn lo establecido por Tamayo, M. (2002) respecto a La investigacin
correlacional dice que:
En este tipo de investigacin se persigue fundamentalmente

determinar el grado en la cual las variaciones en uno o varios
factores son concomitantes con la variacin en otro u otros factores.
La existencia y fuerza de esta covariacin normalmente se determina
estadsticamente por medio de coeficientes de correlacin
Basado en Hernndez (2006), El presente trabajo pertenece al tipo

de estudio de carcter correlacional, puesto que se interesa en
investigar
porque ocurre un fenmeno y en qu condiciones se
manifiesta y porque se relacionan las variables de procesos

logsticos y control Interno
Por lo tanto, las investigaciones correlacionales van a medir el grado de

asociacin entre estas dos o ms variables, esto quiere decir que van a medir
cada variable presuntamente relacionada y, despus miden y analizan la
correlacin por su puesto estas debern someterse a la prueba de la hiptesis.
Por lo tanto la presente tesis se encuadra perfectamente en el tipo de
Investigacin descriptivo correlacional por cuanto describiremos los hechos y
fenmenos observados en nuestro entorno, as mismo se va relacionar con las
actividades de control a fin de mejorar objetivamente los procesos logsticos en
la empresa materia de investigacin seleccionado como unidad de anlisis.
3.3. DISEO DE LA INVESTIGACION

Teniendo en cuenta lo planteado por, Sierra, R. (1986)Se puede definir
especficamente como la concepcin de la forma de realizar la prueba que
supone toda investigacin cientfica concreta, tanto en el aspecto de la
disposicin y enlace de los elementos que intervienen en ella como el del plan a
seguir en la obtencin y tratamiento de los datos necesarios para verificarla.
El fin del diseo, como el de la investigacin en general, es lograr la mxima

validez posible, es decir la correspondencia ms ajustada de los resultados de
estudio con la realidad
El tipo de diseo de investigacin es no experimental transeccional o transversal

correlacional puesto, que nos describen relaciones entre dos o ms variables
en un momento determinado, ya sea en trminos correlacionales o en funcin
de la relacin causa-efecto.
Los diseos correlacinales transeccionales pueden limitarse a establecer

relaciones entre variables sin precisar sentido de causalidad o pretender
analizar relaciones causales. Cuando se limitan a relaciones no causales, se

fundamentan en planteamientos e hiptesis correlacinales; del mismo modo,
cuando buscan evaluar relaciones causales, se basan en planteamientos e
hiptesis causales.
Basadosen, Sierra, R. (1986)El diseo seccional-transversal tiene lugar cuando
el grupo investigado es una muestra o poblacin, formada por determinados
grupos de edad con el fin de inferir la evolucin con el paso del tiempo de la
variable o variables observadas
En la presente tesis utilizaremos el Diseo de Investigacin correlacinales

transeccionales Por
cuanto en primer orden se describir los fenmenos y
hechos observados el mismo que se buscara relacionar con el modelo a aplicar

para su mejoramiento, el mismo que permitir medir la relacin entre las
variables en un tiempo determinado con cortes establecidos.
3.4. POBLACION Y MUESTRA

Poblacin:
Tamayo, M. (2002), define a la poblacin como: La totalidad de un fenmeno
de estudio, incluye la totalidad de unidades de anlisis o entidades de poblacin
que integran dicho fenmeno y que deben cuantificarse para un determinado
estudio integrando un conjunto N de entidades que participan de una
determinada caracterstica, y se le denomina poblacin por constituir la totalidad
del fenmeno adscrito a un estudio o investigacin
Muestra:
Por lo tanto la empresa Automviles S.A., est siendo identificado como
Muestra de estudio con todos sus colaboradores. Por ello nuestra unidad de
anlisis materia de estudio involucra estratgicamente a los Colaboradores de
dicha empresa de las reas de Gerencia, Administracin, Contabilidad y
Logstica.
3.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
Para obtener los datos que nos permitan operacionalizar la
presente
investigacin se requiere aplicarlas siguientes tcnicas:

a) Tcnica de anlisis documental.-En este tipo de tcnica utilizamos
algunos instrumentos de recoleccin de datos: Fichas textuales y de
resumen, teniendo como fuentes: Libros, tesis de pregrado, tesis de
postgrado, informes y otros documentos similares los cules se
utilizarn para la obtencin de datos.
b) Tcnica de la entrevista
En este tipo de tcnica utilizamos como instrumento de medicin una
gua de entrevistas teniendo como informantes al Gerente al jefe de
logstica de la empresa Automviles S.A., de igual manera a todos
los involucrados en el estudio.
c) Tcnica de la Encuesta
En este tipo de tcnica utilizamos como instrumento un cuestionario,
teniendo como informantes a todos los integrantes del rea logstica
comercial, liderados por los gerentes sub gerentes de dicha
organizacin.
De lo esbozado lneas arriba en la presente tesis se utilizara como tcnica de
recoleccin de datos el Anlisis documental toda vez que esta tcnica nos
permite analizar, observar y explicar los fenmenos y hechos materia de
investigacin de nuestra unidad de anlisis. As mismo se va a recurrir a los
expertos de la materia como tambin a los directivos y colaboradores de la
empresa a fin de obtener datos fidedignos los cuales sern contrastados y
validados como corresponde, de igual manera a fin de validar nuestros
instrumentos realizaremos una encuesta dirigida
colaboradores para validarlos como corresponde.
a los directivos y
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSION
PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE
RESULTADOS
4.1
DESCRIPCIN DE TRABAJO DE CAMPO

De acuerdo a las estrategias del trabajo de campo, antes de aplicar las tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos empricos, en primer lugar se ha procedido a
la elaboracin de los instrumentos de recoleccin de datos para luego validarlos
adecuadamente conforme a los procedimientos que exige un trabajo de
investigacin riguroso e imparcial, para ello hemos desarrollado explicacin o
explicaciones cuantitativas y cualitativas sobre la base del trabajo de campo en
merito a los siguientes aspectos:
1.
Elaboracin de instrumentos de recoleccin de datos para su aplicacin a

los colaboradores de la Empresa Automviles S.A. segn la muestra
representativa y significativamente seleccionados mediante el mtodo
estadstico "de simple al azar".
2.
Luego, se ha aplicado una "Prueba Piloto" con los instrumentos

previamente elaborados, con el objeto de realizar algunas correcciones
pertinentes si hubiera dicha necesidad y poder calcular el tiempo necesario
que requiere la aplicacin de cada uno de los instrumentos de recoleccin
de datos.
3.
Tambin se ha convocado a una encuesta debidamente estructurada a los

colaboradores de la Empresa Automviles S.A especficamente a aquellos
que tienen relacin directa y funcional en los procesos logsticos
comprendidos dentro de la poblacin de estudio, seleccionada mediante el
mtodo estadstico de "Simple al azar"; con la finalidad de ajustar algunas
deficiencias
que
pudiera
existir
oportunamente como corresponde.
para
ellos
poder
corregirlos
4.
Finalmente, los instrumentos utilizados han sido analizados, revisados y

aprobados por nuestro asesor de tesis y como tambin se cont con la
valiosa colaboracin incondicional de los catedrticos de la Escuela
Acadmica de Contabilidad de la Universidad Continental, por el que
fueron "validados" los instrumentos de Recoleccin de Datos, con la
finalidad de cumplir rigurosamente con las exigencias establecidas para la
ejecucin de la presente tesis toda vez que
as lo exige la lnea de
investigacin en la presente.
El trabajo de campo se ha realizado con toda normalidad logrando con
xito todo lo planificado, a pesar de las dificultades iniciales que tuvimos
de parte de algunos directivos y personal de la Empresa Automviles S.A.
integrantes de la Muestra de estudio, quienes pusieron un poco de
resistencia frente a nuestra presencia y por las preguntas iniciales
formuladas en la encuesta, para poder proporcionarnos la informacin
requerida sobre las Variables e indicadores en estudio; empero, despus
de lo que hemos explicado la importancia del presente trabajo de
investigacin y el beneficio que
va a significar para el futuro de ellos
mismos y como para nosotros, nos han facilitado la aplicacin de los

instrumentos y hemos asistido personalmente con la finalidad de
resguardar el valioso contenido de la informacin de los siguientes
instrumentos:
1.
El
Cuestionario.-
colaboradores
de
responsablemente,
Fueron
aplicados
Automviles
mediante
S.A.,
Directivos,
los
preguntas
mismos
cerradas
Administrador
que
y
asumimos
lgicamente
agrupadas, y elegidas a los informantes a travs del mtodo estadstico de

"Simple al azar" para garantizar la imparcialidad de los informes y de los
datos empricos en estudio, seleccionadas y establecidas del universo
fsico y social del presente estudio.
2.
Gua de Entrevista Cuestionario.- Se aplic sobre la base de preguntas

pre-establecidas a los temas referentes a Control Interno, Procesos
logsticos, Auditoria y El Control Interno como herramienta de Gestin en
Automviles S.A., considerados en el universo de estudio, seleccionando y
utilizando el mtodo estadstico de Simple al azar, con la finalidad de
asegurar y garantizar los datos proporcionados por los encuestados, con el

propsito de reforzar la primera tcnica.
3.
Gua de Anlisis Documental.- Se han registrado algunos datos

indispensables relacionados con las
Variables e indicadores en estudio
con la finalidad de reforzar y garantizar los datos
registrados en los
instrumentos anteriores aplicados en el presente estudio; ms an algunos

documentos elaborados por la misma institucin para su aplicacin y
difusin. Las tcnicas y los instrumentos seleccionados fueron elegidos
especialmente teniendo en consideracin los mtodos elegidos y utilizados
en el presente trabajo.
4.2 .PRESENTACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS REFERIDOS A LAS

VARIABLES DE ESTUDIO
Como es axiomtico, el resultado de la aplicacin de las tcnicas e instrumentos de

recoleccin de datos, presentamos enseguida cada una de las Variables de estudio
y sus respectivos datos estadsticos y sus interpretaciones correspondientes,
tambin se pueden observar el resultado obtenido mediante los siguientes cuadros
que presentamos en seguida.
4.2.1. CONTROL INTERNO

1.- El control interno como son los procesos efectuados por la Gerencia
General, Administracin, la direccin y el resto de la organizacin,
diseados con el objetivo de proporcionar una garanta razonable para el
logro de tres objetivos principales: Eficiencia y eficacia de las
operaciones, confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de
leyes, reglamentos y polticas.El propsito de esta variable tiene el objeto
de establecer y explicar la influencia de la eficiencia de la aplicacin del
Plan de Control, Tcnicas de Control y Procedimientos, a travs del uso
de un Modelo de Gestin tradicional y en funcin a ello se ha planteado
la siguiente pregunta Sabe Usted que es modelos de Control?, el cual
se plante 3 alternativas a escoger, al respecto se hallaron los siguientes
resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro N 8, que
presentamos a continuacin.
Cuadro N8
Control Interno
Sabe Ud., que es
Modelos de Control?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
6
4
2
12
%
50
33
17
100
Grafico N 1
Grafico N 2
Fuente: Elaboracin Propia segn los resultados de la encuesta aplicada

para la investigacin
INTERPRETACIN.
Segn el cuadro N 8, se puede observar que el 50 % de los
encuestados y/o 06 personas manifestaron SI conocer Modelos de
Control en Automviles S.A.
En tanto el 33% de los encuestados y/o 04 personas de
Automviles S.A. expresan que NO conocen acerca de Modelos de
Control.
El 17% de los encuestados y/o 02 personas de Automviles S.A.
desconocen totalmente acerca de control y por lo tanto no opinan
referente al tema.
2.- Sabe Ud. Que es Control Interno?

El propsito de esta variable tiene el objeto de establecer y designar
sobre los beneficios del Control Interno a travs de las polticas,
Procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales para
proporcionar
seguridad
razonable
que
los
objetivos
organizacionales se cumplan en Automviles S.A. y en funcin a ello

se ha planteado esta pregunta. Tuvo 3 alternativas a escoger, al
respecto se encontraron los siguientes resultados, conforme se
pueden observar en el Cuadro N 9, que presentamos a
continuacin.
Cuadro N 9
Sabe Ud., que es
Control Interno?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
7
5
0
12
%
58
42
0
100
Grafico N 3
Grafico N 4

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 07 personas manifestaron que SI conocen lo que
es Control Interno.
El 42% de los colaboradores y/o 05 personas expresan que NO
conocen sobre Control Interno.
3.- Aqu en la empresa sabe Ud. Que realizan control interno?

El propsito de esta variable tiene el objeto de tener conocimiento
sobre inters de los Directivos, Administradores y colaboradores con
respecto a la transmisin o aplicacin de control interno a la empresa
Automviles S.A. y en funcin a ello se ha planteado esta pregunta.
El cual tuvo 3 alternativas a escoger, al respecto se encontraron los
siguientes resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro N
10, que presentamos a continuacin.
Cuadro N 10
Aqu en la empresa sabe Ud.

Que realizan control interno?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
3
9
0
12
Grafico N 5
%
25
75
0
100
Grafico N 6

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 3 personas manifestaron que SI saben que
realizan control interno en Automviles S.A.
El 75% de los colaboradores y/o 09 personas expresan que NO
saben que realizan control interno en Automviles S.A.
4.-Conoce o ha realizado algunas acciones de control interno?

La finalidad de este variable tiene el objeto de considerar y tomar en
cuenta si los Directivos, Administradores y colaboradores conocen o
realizan control interno de manera independiente a travs de algn
modelo de gestin tradicional o tcnico y en merito a ello hemos
planteado esta pregunta. Tuvo3 alternativas a escoger, al respecto se
encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden observar
en el Cuadro N 11, que presentamos a continuacin.
Cuadro N 11
Conoce o ha realizado algunas
acciones de control interno?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
3
9
0
12
%
25
75
0
100
Grafico N 7
Grafico N 8

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 03 personas expresaron que SI conocen y han
realizado algunas acciones de control interno en su centro de
trabajo.
En tanto el 75% de los colaboradores y/o 09 personas expresan
que NO conocen y tampoco realizaron acciones de control interno
en Automviles S.A.
5.- Considera Ud., que el modelo de control interno COSO,

mejorara los procesos logsticos de Automviles S.A.?
El objetivo de esta variable es determinar si el modelo COSO, nos
ayudara a mejorar los controles internos de la empresa en beneficio
de reducir negligencias. Y en funcin a ello se ha planteado esta
pregunta, planteando 3 alternativas a escoger, al respecto se
encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden observar
en el Cuadro N 12, que presentamos a continuacin.
Cuadro N12
Considera Ud., que el modelo
de control interno COSO,
mejorara los procesos
logsticos de Automviles S.A.?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
10
2
0
12
%
83
17
0
100
Grafico N 9
Grafico N 10

INTERPRETACIN.
Segn el cuadro N 12, se puede evidenciar que el 83 % de los
colaboradores y/o 10 personas expresaron que el modelo de control
interno COSO, SI mejorara los procesos logsticos en beneficio del
rea de trabajo.
Por lo mismo
el 17% de los colaboradores y/o 02 personas
expresan que el modelo COSO, NO ayudara a mejorar los procesos

logsticos presentes.
6.- Existen capacitaciones, charlas al personal con relacin a

control interno?
El propsito de esta variable tiene el objeto de tener conocimiento el
grado o nivel de inters de los Directivos, Administradores y
colaboradores con respecto al cumplimiento de los objetivos
considerados en la Visin y Misin de Automviles S.A., por ello se ha
planteado esta pregunta planteando
3 alternativas a escoger, al
respecto se encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden

observar en el Cuadro N 13, que presentamos a continuacin.
Cuadro N 13
Existen capacitaciones,
charlas al personal con relacin
a control interno?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
0
12
0
12
Grafico N 11
%
0
100
0
100
Grafico N 12

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o el total de los encuestados expresaron que NO
existen capacitaciones, charlas dirigidas al personal con relacin a
control interno.
7.- Conoce Ud. Que es eficiencia, eficacia y economa?

Esta variable nos permite determinar el nivel de conocimiento del
personal
colaborador
en
el
cumplimiento
de
las
gestiones
funcionales, as mismo evaluar el grado de responsabilidad sobre los

valores patrimoniales de la empresa Automviles S.A., por ello se ha
planteado esta pregunta formulando
3 alternativas a escoger, al

continuacin.
Cuadro N 14
Conoce Ud. Que es eficiencia,
eficacia y economa?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
9
3
0
12
%
75
25
0
100
Grafico N 13
Grafico N 14

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 09 personas expresaron que SI conocen los
temas referente a eficiencia, eficacia y economa.
En tanto el 25% de los colaboradores y/o 03 personas expresan

que NO conocen referentes a eficiencia, eficacia y economa.
8.- Los procesos de control interno del rea de logstica de

Automviles S.A., pueden ser examinadas, con mayor
efectividad, mediante: control previo, control concurrente,
control posterior.
El propsito de esta variable, tiene por objetivo identificar y/o saber
con certeza cul de los controles, nos ayudaran a examinar con
mayor efectividad los problemas y/o errores que se puedan presentar
en los procesos logsticos. Y en funcin a ello se ha planteado esta
pregunta. Tuvo 2 alternativas a escoger, al respecto se encontraron
los siguientes resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro
N 15, que presentamos a continuacin.
EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE GESTION
Cuadro N 15
Los procesos de control interno
del rea de logstica de
Automviles S.A., pueden ser
examinadas,
con
mayor
efectividad, mediante:
N de
personas
a.- Control Previo
b.- Control Concurrente

c.- Control Posterior
d.- Todas las anteriores
e.- NS/NOP
TOTAL
11
92
12
100
Grafico N 15
Grafico N 16

INTERPRETACIN.
De acuerdo al cuadro N 15, se puede observar que el 8 % de los
encuestados y/o 02 persona opinan que el Control Previo seria
efectivo en su afn de examinar los procesos.
El 92% de los encuestados y/o 11 personas opinan que los
controles como son: Control Previo, Control Concurrente, Control
Posterior nos ayudaran a tener los procesos logsticos de manera
que nos proporcione seguridad, calidad en las operaciones.
9.- Se emplea la supervisin en reas que nunca han

experimentado fallas en los controles y que no se conozca
que hayan originado errores en otras organizaciones de
similares caractersticas?
Esta variable nos permite determinar si la empresa aplica
supervisiones a reas aptas en los controles y que si hay datos
estadsticos de fallas en controles de empresas similares en el rubro
comercial, por ello se ha planteado esta pregunta planteando
alternativas a escoger, al respecto se encontraron los siguientes

resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro N 16, que
Cuadro N 16
Pregunta N 09
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
3
9
0
12
Grafico N 17
%
25
75
0
100
Grafico N 18

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 03 personas expresaron que SI se realizan
supervisiones en reas aprobadas en control y tambin desconocen
de errores originados en empresas similares.
En tanto el 75% de los colaboradores y/o 09 personas manifestaron
que NO se realizan supervisiones en reas que reflejan buen
control por que consideran innecesarias y tambin desconocen de
errores originados en empresas similares.
10.- Existen reas de riesgos dentro de la organizacin que

dado sus niveles de riesgos, podran beneficiarse de una
supervisin que vara su alcance en el tiempo?
Esta variable nos permite entender acerca de reas de riesgo que
ocasionalmente tienen resultados positivos, y estos una vez
identificados sus niveles de riesgos si les sera beneficioso las
supervisiones
de
control
ms
aun
siendo
inopinados,
consiguiendo mejoras a futuro, por ello se ha bosquejado esta

pregunta planteando
3 alternativas a escoger, al respecto se
encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden

Cuadro N 17
Pregunta N 10
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
10
2
0
12
Grafico N 19
%
83
17
0
100
Grafico N 20

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 10 personas expresaron que SI existen reas de
riesgos y que las supervisiones beneficiaran su alcance en el
tiempo.
As tambin el 17% de los colaboradores y/o 02 personas
manifestaron que NO existen reas de riesgos por lo tanto
descartan las supervisiones.
11.- Existe un sistema de control para medir los niveles de

eficiencia, eficacia y economa en procesos logsticos?
Esta variable nos permite entender si el directorio, parte gerencial y
colaboradores tienen activo un sistema de control el mismo que
debe evaluar de manera sustancial los niveles de eficiencia,
eficacia y economa en procesos logsticos de la empresa, por ello
se ha trazado esta pregunta planteando 3 alternativas a escoger, al
continuacin.
Cuadro N 18
Existe un sistema de control

para medir los niveles de
eficiencia, eficacia y economa
en procesos logsticos?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
4
8
0
12
Grafico N 21
%
33
67
0
100
Grafico N 22

INTERPRETACIN.
Segn el cuadro N 18, se puede apreciar que el 33 % de los
colaboradores y/o 04 personas expresaron que SI existe un sistema
de control que mide ciertos niveles de eficiencia, eficacia y
economa en los procesos logsticos.
De igual manera el 67% de los colaboradores y/o 08 personas
manifestaron que NO existe un sistema de control que mide niveles
de eficiencia, eficacia y economa en los procesos logsticos.
4.2.2.
PROCESOS LOGISTICOS
La
gestin
logstica.
son
los
procesos
de
planificacin,
implementacin y control del flujo y almacenamiento eficiente y

econmico de la materia prima, productos semiterminados y
acabados, as como la informacin asociada.
El propsito de esta variable tiene el objeto de establecer y explicar
la influencia de la eficiencia eficacia y economa comprendidos en
la gestin logstica los mismos que aportan para el cumplimento de
los objetivos y metas de la empresa, a travs del uso de un Modelo
de Gestin
cientfico y en funcin a ello se ha planteado la
siguiente pregunta
12Conoce Ud. Sobre gestin logstico?,

El cual se plante 3 alternativas a escoger, al respecto se hallaron
los siguientes resultados, conforme se pueden observar en el
Cuadro N 19, que presentamos a continuacin.
Cuadro N 19
Conoce Ud. Sobre
N de
gestin logstico?
personas
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
9
3
0
12
Grafico N 23
Grafico N 24
%
75
25
0
100

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 09 personas expresaron que SI conocen sobre
gestin logstico.
De igual manera el 25% de los colaboradores y/o 03 personas
manifestaron que NO conocen sobre gestin logstica en sus
respetivas reas de trabajo.
13.- Conoce Ud. Sobre Procesos Logsticos?

Una vez implementado el escalonamiento es posible determinar el
proceso logstico, comprendiendo sus diferentes fases y diagramas
correspondientes que representen el flujo a seguir. La logstica de
materiales durante las primeras fases es por lotes, despus puede
ir cambiando a serie y finalmente durante sus ltimas fases pasa a
ser contina.
Por lo que respecta al aprovisionamiento de
materiales en un inicio suele ser por mximos y mnimos

controlando un stock de seguridad, segn el flujo percibido de los
materiales estos pasan a un aprovisionamiento permanente por
necesidades de cliente los cuales pueden ser controlados mediante
ideales o proyectos.
Esta variable nos permite entender si todo el plantel de gestin
cumplen con las fases y diagramas correspondientes que
representan el flujo a seguir en el cumplimiento de sus deberes
laborales en la empresa, por ello se ha trazado esta pregunta
planteando 3 alternativas a escoger, al respecto se encontraron los
siguientes resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro
Cuadro N 20
Conoce
Ud.
Sobre
Procesos Logsticos?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
8
4
0
12
%
33
67
0
100
Grafico N 25
Grafico N 26

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 08 personas expresaron que SI conocen sobre
procesos logsticos.
que No conocen referente a procesos logsticos.
14.- Participa Ud. Activamente en los Procesos Logsticos?

Esta variable nos permite determinar puntualmente si los directivos,
Administradores y colaboradores tienen activa participacin en los
procesos logsticos de Automviles S.A., por lo siguiente se ha
planteado esta pregunta, considerando 3 alternativas a escoger, al
continuacin.
Cuadro N 21
Participa Ud. Activamente
en los Procesos Logsticos?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
5
7
0
12
Grafico N 27
%
42
58
0
100
Grafico N 28

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 05 personas expresaron que SI participan
activamente en los procesos logsticos de la Empresa.
As tambin el 58% de los colaboradores y/o 07 personas
manifestaron que NO interviene activamente en los procesos
logsticos dela Empresa.
15.-
La informacin de las dems reas es oportuna para

efectuar su proceso logstico?
Esta variable nos permite determinar si los colaboradores de los
dems reas, estn cumpliendo con sus obligaciones de acuerdo a
los parmetros de la empresa y cumplir con las metas trazados
durante los periodos correspondientes planteados por la empresa y
la casa matriz TDP, por ello se ha planteado esta pregunta
planteando 3 alternativas a escoger, al respecto se encontraron los
siguientes resultados, conforme se pueden observar en el Cuadro
Cuadro N 22
La informacin de las dems
reas es oportuna para efectuar
su proceso logstico?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
2
10
0
12
%
17
83
0
100
Grafico N 29
Grafico N 30

INTERPRETACIN.
colaboradores
y/o
02
personas
expresaron
que
SI
estn
cumpliendo con sus obligaciones cada integrante del rea de

logstica.
que NO estn cumpliendo con sus debers laborales cada
integrante del departamento.
16.-
La informacin que le reportan para su proceso

logstico es completa y suficiente?
Esta variable nos permite determinar si los colaboradores cumplen
con los respectivos procesos logsticos y si el material provedo es
completo y oportuno en un determinado tiempo en cumplimiento de
la eficiencia, eficacia y economa programados por la empresa en
donde nos permita
desempear
bien nuestras obligaciones en
beneficio de la empresa y desempeo individual, por ello se ha

planteado esta pregunta planteando 2 alternativas a escoger, al
continuacin.
Cuadro N 23
La informacin que le
reportan para su proceso
logstico
es
completa
y
suficiente?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
3
9
0
12
%
25
75
0
100
Grafico N 31
Grafico N 32

INTERPRETACIN.
colaboradores y/o 03 personas expresaron que si estn reportando
en el momento oportuno todos los reportes pertinentes.

que no estn cumpliendo con la entrega de la informacin
necesaria al departamento de logstica y eso hace que no se
cumpla con los diferentes procesos.
17.- Aqu en la Empresa sabe Ud., si se han presentado

procesos negligentes en perjuicio de la empresa?
El propsito de esta variable, tiene por objetivo identificar y/o saber
con certeza si en la empresa detectaron errores,
procesos
innecesarios, faltantes, fallas del sistema, etc., que afectaron a la

empresa en su afn de cumplir metas y objetivos planteados por la
gerencia y la casa matriz Toyota. Y en funcin a ello se ha
planteado esta pregunta. Tuvo 2 alternativas a escoger, al respecto
se encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden
Cuadro N 24
PROCESOS LOGISTICOS
Aqu en la Empresa
sabe Ud., si se han
presentado procesos
negligentes en
perjuicio de la
empresa?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
9
3
0
12
%
75
25
0
100
Grafico N 33
Grafico N 34

INTERPRETACIN.
encuestados y/o 09 personas manifestaron SI conocen procesos
negligentes en perjuicio de la empresa.
El 25% de los encuestados y/o 03 colaboradores de Automviles
S.A. expresan que NO conocen actos o procesos negligentes en
perjuicio de la empresa.
18.- Aqu en la Empresa sabe Ud., si

forman parte de los colaboradores?
la tica y la moral
El propsito de esta variable, tiene por objetivo saber el

comportamiento, conducta y el
desempeo de los trabajadores,
con el propsito de tener un ambiente de trabajo agradable en

beneficios de la empresa y los clientes. Y en funcin a ello se ha
planteado esta pregunta. Tuvo 2 alternativas a escoger, al respecto
se encontraron los siguientes resultados, conforme se pueden
Cuadro N 25
PROCESOS LOGISTICOS
Aqu en la Empresa sabe
Ud., si la tica y la moral
forman
parte
de
los
colaboradores?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
5
7
0
12
Grafico N 35
%
42
58
0
100
Grafico N 36

INTERPRETACIN.
encuestados y/o 05 personas manifestaron que SI saben, que la
tica y la moral forman parte de los colaboradores.
S.A. expresan que NO saben, que la tica y la moral forman parte
de los colaboradores.
19.- Considera Ud., que los procesos negligentes ejecutados

Adrede, Desconocimiento.
El propsito de esta variable, nos permitir tener un panorama
conciso de los procesos o errores que se presentaron en contra de
la empresa en funcin de las alternativas mencionadas (Omisin,
Adrede, Desconocimiento), que perjudican en el desempeo de los
colaboradores y mejoramiento continuo de los procesos. Y en
funcin a ello se ha planteado esta pregunta. Tuvo 3 alternativas a
escoger, al respecto se encontraron los siguientes resultados,
conforme se pueden observar en el Cuadro N 26, que

Cuadro N 26
PROCESOS LOGISTICOS
Considera Ud.,
que los
procesos
negligentes
ejecutados por los directivos y
colaboradores fueron por:
Omisin
Adrede
Desconocimiento
TOTAL
N de
personas
7
1
4
12
%
59
08
33
100
Grafico N 37
Grafico N 38

INTERPRETACIN.
encuestados y/o 07 personas manifestaron que los procesos
negligentes de los directivos y los colaboradores fue por Omisin.
S.A. expresan que los problemas ejecutados por los trabajadores y
directivos fueron por Adrede.
S.A. expresan que todos los problemas suscitados fueron por
Desconocimientos del personal y directivos en procesos de trabajo.
20.- Considera que los Controles Internos actuales de los

procesos logsticos son apropiados para detectar actos
de negligencia en Automviles S.A.?
El propsito de esta variable, nos permitir obtener resultados
confiables de los trabajadores y directivos sobre cmo se viene
efectuando el control interno de los procesos y la efectividad de la
satisfaccin del cliente. Y en funcin a ello se ha planteado esta
pregunta. Tuvo 2 alternativas a escoger, al respecto se encontraron
los siguientes resultados, conforme se pueden observar en el
Cuadro N 27, que presentamos a continuacin.
Cuadro N 27
AUDITORIA
Considera
que
los
Controles
Internos actuales de los procesos
logsticos son apropiados para
detectar actos de negligencia en
Automviles S.A.?
SI
NO
NS/NOP
TOTAL
N de
personas
3
9
0
12
%
25
75
0
100
Grafico N 39
Grafico N 40

INTERPRETACIN.
encuestados y/o 03 personas opina que SI son apropiados los
controles internos actuales en la empresa.
El 75% de los encuestados y/o 09 personas expresan que NO son

apropiados los controles que vienen dndose en los procesos
logsticos de la empresa.
4.3 CONTRASTACIN DE HIPTESIS

Es natural que en todo trabajo de investigacin es importante contrastar y validar
las hiptesis, teniendo en cuenta la formulacin del Problema general y los
respectivos problemas
especficos,
as como los objetivos propuestos en el
presente trabajo de investigacin; por tanto, contrastaremos y validaremos las

Hiptesis planteadas inicialmente, con relacin a
los resultados obtenidos
despus de la aplicacin del trabajo de campo, entonces, producto del

procesamiento y tabulacin de los datos interpretaremos; por ello se observa los
resultados de la
presentacin correspondiente en los cuadros estadsticos
enumerados del 8al 27 exhibidos en el Captulo IV del presente trabajo.

Precisado, argumentado e interpretado nuestro trabajo de campo en el apartado
4.2. Tratamiento y anlisis de la Informacin ahora como trabajo de gabinete nos
toca contrastar, correlacionar y validar, afirmativa o negativamente las hiptesis.
Para una validacin objetiva y real vamos a presentar y contrastar las siguientes
Hiptesis:
HIPOTESIS GENERAL
HG = " El modelo de control que mejoran los procesos logsticos en
Automviles S.A. es el modelo COSO
Como resultado del
trabajo de gabinete podemos contrastar, correlacionar y
validar, de manera afirmativa, por tanto debemos expresar respecto a la hiptesis

general que el modelo de control que mejoraran los procesos logsticos en
Automviles S.A es el Modelo Coso tal como se puede apreciar los resultados en
los cuadros 8,9,10,11,12 Y 13. Nos evidencian de manera afirmativa validando
dicha hiptesis que el Modelo Coso como instrumento de control nos conducir a
mejorar los procesos logsticos en Automviles S.A
As mismo es importante observar que producto de la contrastacin se observa
que los cuadros N 8 y 9 y grficos N1, 2, 3 Y 4, nos indican que los
colaboradores en un 58% conocen sobre control interno en tanto el otro 42% de

100% equivalente a 12 encuestados no conocen que es control interno
De igual manera que producto de la contrastacin y validacin respecto a que el
modelo de control interno, que mejoraran los procesos logsticos es el modelo
COSO, se valida de manera afirmativa tal como se aprecia en el grfico 9,10 y
cuadro de la encuesta n12 donde resulta un 83% de los colaboradores estn de
acuerdo con el modelo con dicha implementacin del modelo COSO y un 17%
no, estn de acuerdo con el modelo de control interno.
Toda vez que los encuestados valoran que el modelo de control que mejoran los
procesos logsticos en Automviles S.A. ES EL modelo COSO.
Tambin es pertinente observar el comportamiento de las hiptesis especficas,
las mismas que se han operativizado en el proceso de la investigacin de la
siguiente manera:
He: a) = HIPOTESIS ESPECIFICA (a)

a) Los procesos de control
interno que mejoraran los
procesos logsticos de Automviles S.A. son: Control previo, Control

concurrente, Control posterior.
Como resultado del cruce de informacin y el trabajo de gabinete realizado nos
toca contrastar, correlacionar y validar, afirmativa o negativamente la presente
hiptesis, por tanto debemos expresar categricamente respecto a la hiptesis
especifica(a) que se afirman y correlacionan validera y afirmativamente tal como
se demuestra en los cuadros 15, 16, 17, 22, 23, 26 y 27.
De acuerdo a los grafico mencionados, podemos afirmar con certeza que los
procesos de controles como son: control interno, control concurrente, control
posterior. Mejoraran los procesos logsticos, tal como podemos ver segn
el
cuadro15 y grafico n15 y 16, donde afirman y validan de manera positivas con un
92% de los encuestados y con un 8% niegan la hiptesis formulada.
Tambin podemos ver que la informacin de las dems reas es inoportuna ,dado
que no cuenta con un control eficiente, tal como podemos afirmar segn el cuadro
22 y grafico n28 y29 que resulta un 83% de los colaboradores afirman que no es
oportuno la informacin y 17% expresan un resultado afirmativo.
Toda vez que los encuestados valoran que los procesos de control interno que
mejoran los procesos logsticos en Automviles S.A. SON: Control Previo, Control
Concurrente y Control Posterior.
He: b) = HIPOTESIS ESPECIFICA (b)

Las caractersticas de Control Interno que mejoraran los procesos
logsticos en Automviles S. A. son: Eficiencia, Eficacia, Economa.
Precisado, argumentado e interpretado nuestro trabajo de campo en el apartado
4.2. Presentacin y anlisis de resultados ahora como trabajo de investigacin nos
toca contrastar, correlacionar y validar, afirmativa o negativamente la presente
hiptesis, por tanto debemos expresar respecto a la hiptesis especifica(a) que
se afirman, correlacionan validera y afirmativamente tal como se puede apreciar
en los cuadros 14,18,19,20,21,24 y 25. Toda vez que los encuestados valoran
que las caractersticas de control interno que mejoran los procesos logsticos en
Automviles S.A. SON: Eficiencia, Eficacia y economa.
De acuerdo a los grficos mencionados, podemos analizar segn la encuesta n7,
que los colaboradores si conocen que es eficiencia, eficacia, y economa con un
75% y 25% desconocen dichas caractersticas.
Tambin podemos contrastar y validar segn el cuadro 18 y grafico n21 y 22,
que los colaboradores conocen las caractersticas, pero no tienen un sistema que
mide el desempeo, tal como resulta de un 67% de los encuestados y 33% si
consideran que si hay un sistema de desempeo.
Por lo tanto, la implementacin de la eficiencia de operaciones en los procesos
logsticos, el aprovechamiento de la eficacia en el proceso y mejorando con la
economa, se constituye como herramienta eficaz para mejorar los procesos
logsticos en la empresa Automviles S.A.
4.4 DISCUSION DE RESULTADOS

Actualmente en la empresa Automviles S.A., ya sea por falta de aptitud de los
directivos, jefes o falta de conocimientos de los know-how de mejora continua
respecto al desarrollo de las actividades propias, se tienen serias dificultades en

gestionar de manera optima los procesos y las actividades de control de las
existencias, consiguientemente se obvian actividades primordiales de una gestin
eficiente basado en resultados
como por ejemplo llevar acabo inventarios
peridicos y obligatorios los cuales nos garantizaran resultados ptimos y probos

que al no realizarlas generan negligencias de operaciones y procesos, al no
haber adoptado oportunamente mecanismos, procedimientos o herramientas que
aseguren los procesos logsticos desde la obtencin de la informacin hasta la
presentacin del informe final que asegure resultados ptimos.
De acuerdo a la investigacin desarrollada se constat que la empresa
Automviles S.A., deber aplicar obligatoriamente el control interno como
herramienta eficaz, para mejorar procesos logsticos; con el fin de conocer,
proteger y cautelar sus activos, asi tambin desarrollar informacin
oportuna, procesos adecuados y pertinentes, empero reiteramos
que
observando y proponiendo el uso de las herramientas de control

logrremos, procesos y actividades ptimos debiendo observar el uso
correcto de las tcnicas de control, procedimientos en los que corresponde
observar con diligencia la eficiencia, eficacia, efectividad y economa en
salvaguardar de los activos y evitar desidias en la empresa.
Sustentamos que esta investigacin es necesaria para determinar que los
mecanismos, procedimientos o herramientas de control interno, mejoren
eficazmente los procesos logsticos del rea pertinente y especficamente de la
empresa. La cual ayudara a realizar controles posteriores que determinen
informacin veraz y razonable, cumpliendo
de esta manera con las metas y
objetivos planteados por la empresa Automviles S.A. y la casa matriz Toyota del
Per S.A.
Por ello afirmamos categricamente que nuestra hiptesis central: El modelo de
control que mejoran los procesos logsticos en Automviles S.A. es el modelo
COSO el cual queda aceptado positivamente segn los grficos 9,10 y cuadro
de la encuesta n12, contrastados y interpretados como corresponde
As mismo segn la respuesta a priori formulada en la Hiptesis Especifica a) Los
procesos de control interno que mejoraran los procesos logsticos de Automviles
S.A. son: control previo, control concurrente y control posterior, dicha hiptesis
tambin queda validada conforme a las exigencias metodolgicas dadas, toda

vez que segn los resultados interpretados y contrastados en el cuadro15 y
grafico n15 y 16.
Afirman vlidamente que los procesos
de control que mejorara los procesos
logsticos son las actividades de control previo, control concurrente y poste

De igual manera observado la hiptesis especifica b) las caractersticas de
control interno que mejoraran los procesos logsticos en automviles s. a. son:
eficiencia, eficacia, economa, tambin se afirma categricamente segn los
resultados obtenidos de manera validad dicha hiptesis, tal como se puede
evidenciar en los cuadros cuadro 18 y grafico n21 y 22
4.4. APORTE DE LA INVESTIGACION

Grafico N 41
OBJETO DE
ESTUDIO
CONTROL DE
INVENTARIO
ESCENARIO ACTUAL
Inventario actual con 38% de stock, sin
movimiento. (Meta sugerido 10%)
No tiene mtodos para identificar pedidos
irregulares.
Se realizan inventarios anuales.
No tienen polticas de stock de repuestos
Grafico N 42
OBJETO
DEESTUDIO
TOMA DE
PEDIDO Y
PEDIDO AL
DISTRIBUIDOR
ESCENARIO ACTUAL
TIPOS DE PEDIDOS (COMPRAS)
Problemas en toma de pedidos, pedidos al distribuir
y pedidos por corte, segn las exigencias de la casa
matriz y son las siguientes:
Taller
64%(Meta Sugerido 20%)
Mostrador
27%(Meta 10%)
Stock
09%(Meta 70%)
PEDIDOS POR CORTE

1er corte
10%(Meta 70%)
2do corte
41%(Meta 20%)
3er corte
49%(Meta 10%)
Grafico N 43
ALMACENAJE
Y PERSONAL
ALMACENAJE DE REPUESTOS
Tcnicas de almacn
80% Meta
Stock sin movimiento
60% 95%
Disposicin de espacio
85%
Grafico N 44
SISTEMA DE
GESTION DE
REPUESTOS
POR
PROCESOS
SATISFACCION DE CLIENTES
Personal de ventas
Personal de entrega
Efectividad de satisfaccin de clientes.
META
95%
4.5 APORTE INVESTIGATIVO SEGN MODELO COSO

Grafico N 45
OBJETO DE
ESTUDIO
CONTROL DE
INVENTARIO
ESCENARIO PROPUESTO
Implementando
obligatoriamente
los
procesos de control interno como es: control

previo, concurrente y posterior, donde nos
permitir analizar y evaluar el stock total,
para llegar a la META ESTABLECIDA por la
casa matriz que es 10%.
Crear tipos de demandas estables bajo el

parmetro o medicin de demanda real y
demanda creada. En el sentido de tipos de
clientes como son: taller, flotas, seguros,
etc., Donde nos permitir identificar pedidos
irregulares de manera eficiente.
Segn
el
modelo
coso,
deber
implementarse inventario trimestral, para

reducir stock y costo de almacn.
Bajo el elemento actividades de control del

modelo
coso,
se
deber
implementar
polticas de stock con reglas estrictas para

Grafico N 44
llegar al nivel ptimo de no stock a stock y
stock a no stock.
Grafico N 46
TOMA DE
PEDIDO Y
PEDIDO AL
DISTRIBUIDOR
TIPOS DE PEDIDOS (COMPRAS)

Taller
Cumplimiento de Meta 20%)
Mostrador Cumplimiento de Meta 10%)
Stock Cumplimiento de Meta 70%)
PEDIDOS POR CORTE
1er corte Cumplimiento de Meta 70%)
2do corte Cumplimiento de Meta 20%)
3er corte Cumplimiento de Meta 10%)
Deber implementarse segn el modelo coso, el
componente denominado SUPERVISION, que a la
letra especfica asegurar el buen funcionamiento del
procedimiento, en donde ser necesario ajustar su
poltica de stock y pedidos como:
Mantener stock para Mantenimientos Preventivos y
reparaciones ligeras de modelos vigentes y realizar
reposicin constante con la letra S bajo el sistema
vendo uno, compro uno.
Con esta accin, sus pedidos con T se reduciran slo
a repuestos para reparaciones mayores de modelos
actuales y repuestos para modelos de generaciones
anteriores.
Grafico N 47
ALMACENAJE
Y PERSONAL
ALMACENAJE DE REPUESTOS
Deber
implementarse
el
componente de actividades de
control del modelo COSO, con
las tcnicas de almacenaje para
mejorar la seguridad, calidad e
eficiencia de operaciones.
Deber
implementarse
componente
monitoreo
el
de
actividades, que nos ayudara a

preparar
un
ambiente
y/o
estantes especiales que nos

ayuda a visualizar de manera
rpida,
en
donde
nos
encaminara a tomar decisiones

sobre la contingencia pertinente.
Deber
implementara
componente
ambiente
de
control, donde nos ayudara a

mejorar
el
esquema
operaciones y procesos.
de
Grafico N 48
SISTEMA DE
GESTION DE
REPUESTOS
POR
PROCESOS
Deber Implementarse el componente

actividades de control del modelo
COSO, donde tendremos polticas y
procedimientos que ayuden a asegurar
que los procesos y directivas de la
gerencia se lleven a cabo y cumplan con
las metas y objetivos trazados por la casa
matriz,
la
vez
satisfaccin del cliente.
cumplir
con
la
Grafico N 49
Clasificacin pedidos segn propuesta de investigacin
CONCESIONARIO
CLIENTES
TALLER DE SERVICIO
PEDIDOS AL DISTRIBUIDOR
PEDIDOS DE LOTE
GRANDE IRREGULARES
INTERNO
PEDIDO DE DEMANDA CREADA
PEDIDOS
PEDIDOS DE
PEQUEO LOTE
FRECUENTE
TALLER DE SERVICIO
INDEPENDIENTE
PEDIDO DE REPOSICION DE
EXISTENCIAS (STOCK) DEL
CONCESIONARIO (DIARIO)
EXISTENCIAS (STOCK) DEL

CONCESIONARIO
DISPONIBLE
MOSTRADOR DE VENTAS
EXISTENCIAS
(STOCK) DEL
CONCESIONA
RIO
DISPONIBLE
TALLER DE CARROCERIA
PEDIDO DE No. EXISTENCIAS (STOCK) DEL

CONCESIONARIO (DIARIO)
NECESARIO PARA
CITA
NECESARIO
URGENTE
CLIENTES DE SERVICIO
TIENDAS DE REPUESTOS
COMPROBACION DE
IRREGULARIDAD
Flujos-simbologa:
=desarrollo de una actividad.
COMPROBACION DE
IRREGULARIDAD
=lmite de control.
=Actividad de control
Observacin: Las clasificaciones de pedidos al proveedor tiene que cumplir segn el flujo grama establecido, los mismos que estarn clasificados
entre Clientes, Cocesionario y Distribuidor; de esta manera evitamos los stocks Scrap
Grafico N 50
DIAGRAMA DE ALMACENAJE PROPUESTO
ALMACENAMIENTO
VERTICAL
PARTES SIMILARES JUNTAS
REPUESTOS PESADOS PARTE

INFERIOR
ALMACENAMIENTO
DE
PARTES CON LAS 7 TECNICAS
DE ALMACENAJE, SEGN
MODELO COSO
ALMAC. DENTRO FACIL ALCANCE
UBICACIN SEPARADA PARA

CADA P/N
Flujos simbologa:
=documentacin.
PARTES DE MOVIMIENTO
IRREGULAR
=desarrollo de una actividad.
ALMACENAR DE ACUERDO AL
MOVIMIENTO
= direccin de flujo
= actividad de control.
Observacin: Cumpliendo las tcnicas de almacenaje aportamos a desarrollar un

practico proceso logstico al nivel de los grandes concesionarios nacionales.
Grafico N 51
MODELO DE ALMACENAJE PROPUESTO
ZONA DE LUBRICANTES
A09
ESTANTERIAS RESERVA
A07
REPUESTOS DE BAJA ROTACION
A05
REPUESTOS ROTACION INTERMEDIO
ACCESORIOS
A10
A03
A08
ESTANTERIAS RESERVA
A06
REPUESTOS DE BAJA ROTACION
A04
REPUESTOS ROTACION INTERMEDIO
B01
ESTANTERIAS PARA REPUESTOS SIN MOVIMIENTO
REPUESTOS DE CARROCERIA
B02
A(ESTANTE)
(NIVEL)
REPUESTOS DE ALTA ROTACION
A01
A02
2
ESTANTERIA DE VENTAS ADELANTADAS

TALLER, MOSTRADOR Y CITAS
PREVIO, CONCURRENTE Y POSTERIOR).
Flujos-simbologa:
=Documentacin.
5
4
3
2
1
A
UBICACIN
CONTROL DE SALIDA DE MERCADERIA

TALLER, MOSTRADOR. (CONTROL
REPUESTOS FRAGIL
B03
RECEPCION DE
REPUESTOS
=Direccin de flujo doble ingreso. :

=Desarrollo de una actividad.
=Almacenamiento interno.
=Actividad de control.
=Leyenda.
A01(ZONA)
C
(COLUMNA)
A01-A3B
AREA DE RECEPCION Y
DESPACHO
=Direccin de flujo
Observacin: Contando con el modelo de almacenaje se debe instar peridicamente con las actividades de control
(Control previo, Concurrente y Posterior), los mismos que aportaran a cumplir con el adecuado proceso logstico.
Grafico N 52
MODELO DE KARDEX PROPUESTO
CODIGO
9091520003
AUTOPARTE
FILTRO DE ACEITE
UBICACION
A 01 - D 4 G
ALMACEN
STOCK FISICO
ALMACEN 1
10
ALMACEN 2
10
ALMACEN 3
STOCK ACTUAL
25
PROMEDIO VTA MENSUAL

CANT.PEDIDO SUGERIDO
MAXIMA POSICION
INVENTARIO
GENERAR PEDIDO A
TDP
REGISTRAR VENTAS
PERDIDAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
A continuacin presentamos una serie de planteamientos generales y
parciales a manera de conclusiones finales, teniendo en cuenta el objetivos
general y los objetivos especficos propuestos, sobre las base de resultados
obtenidos y que estn presentados en el captulo 4.2 mediante cuadros
estadsticos, con lo que aportamos al conocimiento terico sobre el tema de
investigacin en beneficio de la Empresa Automviles S.A. y que sirva de base y
resolutiva al problema en estudio y de las dems concesionarias a nivel nacional
que puedan tomar algunas decisiones viables frente a este mundo cambiante y
globalizado y que busque soluciones en beneficio empresarial en el futuro.
Como resultado de la investigacin efectuada se presentan las siguientes
conclusiones:
1. Segn el objetivo general, nos orientamos a determinar el modelo de Control
Interno, en los procesos logsticos de Automviles S.A., Donde el control
interno est establecido de manera subjetiva y esto guarda cierta relacin
con los colaboradores involucrados en los procesos logsticos, a la vez se
ha detectado un grado acadmico que no es del perfil adecuado del rea y
considerado como una debilidad dentro de la gestin, asimismo la parte
directiva, gerencial y Administrativo no involucran dentro de su gestin
gerencial el cumplimiento de un control interno adecuado.
2. EL control de los procesos logsticos, en la empresa no se viene realizando

con la frecuencia necesaria, frente a una demanda impulsada por el
desarrollo y crecimiento de las operaciones logstica, con la importancia en
lograr la eficiencia y eficacia en encontrar mejoramiento sistemtico
continuo, en donde se requiere personal especializado referentes a
procesos logsticos y generar utilidades estables en beneficio de la empresa.
3. Existe incumplimiento en sus funciones establecidas en reglamentos y

parmetros de la casa matriz, los mismos que aportan a este hecho las
directivas y gerencias de la empresa. Y como consecuencia encontramos
deficiencias y negligencias en el control interno y los procesos logsticos.
RECOMENDACIONES
En relacin con los resultados obtenidos y representados en el captulo IV del
trabajo de investigacin y sus respectivos anlisis e interpretacin de los Datos
empricos a travs de las variables de estudio, podemos sugerir genricamente
algunas propuestas a la empresa Automviles S.A, por lo que presentamos
recomendaciones sobre la base de las conclusiones parciales del trabajo:
1. Implementar un modelo de control interno con base al informe COSO
desarrollando
activamente
sus
componentes
(ambiente
interno,
establecimiento de objetivos, identificacin de eventos, evaluacin de

riesgos, respuesta a los riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin y supervisin), que contribuya a mejorar
la eficiencia y
eficacia en los procesos logsticos de la empresa Automviles S.A.
2. Implementar acciones de control en sus respectivas actividades; control

previo, control concurrente y posterior de manera mensual, para mejorar los
procesos logsticos con eficiencia y eficacia, asimismo se recomienda contar
con programas de capacitacin, motivacin y participacin. Tambin
creando una cultura empresarial encaminada a evitar operaciones
deficientes, fraudulentas y reducir el 10% el stock del 38% de almacenaje
scrap.
3. Se propone al gerente o jefe del rea, evalu el cumplimiento

peridicamente de los reglamentos y manuales de funciones de la empresa
y la casa matriz, para establecer la correcta ejecucin de las operaciones
con el fin de preservar la eficiencia, eficacia y economa de la organizacin;
y de ser el caso, realice las actualizaciones necesarias que debern producir
cada vez que los encargados del control interno, de comn acuerdo con los
empleados responsables de rea, lleguen
a la conclusin de que un
proceso determinado de debe modificar y mejorar peridicamente.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LIBROS:
a. Mantilla B, Samuel Alberto, Traductor: Control Interno Informe COSO,

Bucaramanga, Colombia, Octubre 2003, Tercera Edicin.
b. Bonilla, Gildaberto: Mtodos prcticos de Inferencia Estadsticas, ACA
Editores, San Salvador, El Salvador 1992 segunda edicin.
c. Salkind, Neil J.: Mtodos de Investigacin, Mxico 1999, Tercera edicin.
d. Espian Gaitn, Rodrigo: Control Interno y Fraudes, Anlisis de Informe
COSO, Bogot, Colombia Marzo 2002.
e. Perdomo Moreno Abraham, Fundamentos de Control Interno. Editorial,
Thomson, Mxico 2000.
f. lvarez Aguilar Jos Diccionario de Auditoria Gubernamental. Editorial,
Thomson, Mxico 2000.
g. Instituto Peruano de Accin Empresarial Control Interno. Biblioteca de
manuales para ejecutivos 2010.
h. Bravo Cervantes, Miguel. Control Interno. Editorial, San Marcos 2000.
TESIS:
a) Diseo de un sistema de control interno en una empresa comercial de
repuestos electrnicos, Walter Orlando Rojas Daz, UNIVERSIDAD DE
SAN CARLOS DE GUATEMALA, 2007.
b) Identificacin
de
los
principales
problemas
en
la
logstica
de
abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas y propuesta de

mejora, Santiago Arce Manrique, UNIVERSIDAD JAVERIANA, 2009.
c) Sistema de Gestin para el Control Interno de Inventarios en la Empresa

Agrorab ca. Ltda., vedga castillo, Jenny esperanza., 2006.
d) El Control Interno como Herramienta Eficaz para mejorar los procesos

contables de la Municipalidad de san Jernimo de Tunan, Guerra Jurado,
Karen Alicia, UNIVERSIDAD CONTINENTAL,2012.
ANEXOS
UNIVERSIDAD CONTINENTAL DE CIENCIAS E INGENIERA

FACULTAD DE CIENCIAS PARA LA EMPRESA
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ENCUESTA
El objetivo de la Presente encuesta es para formular los criterios bajo los cuales debe
desarrollarse control interno como herramienta eficaz para mejorar los procesos logsticos
en Automviles S.A.
A. DATOS GENERALES:
APELLIDOS Y NOMBRES: ___________________________________________
AREA: ___________________________________________________________
FUNCION: ________________________________________________________
GRADO DE INSTRUCCIN: __________________________________________
ESPECIALIDAD: ___________________________________________________
I.CONTROL INTERNO.
1. Sabe Ud., que es Modelos de Control?
SI
NO
NS/NOP
NO
NS/NOP
2. Sabe Ud., que es control interno

SI
3. Aqu en la empresa? Sabe Ud. que realizan control interno?

SI
NO
NS/NOP
4. Conoce o ha realizado algunas acciones de control interno?

SI
NO
NS/NOP
5. considera Ud., que el modelo de control interno COSO mejorara los procesos
logsticos de Automviles S.A?
SI
NO
NS/NOP
6. Existen capacitaciones, charlas al personal con relacin a control interno?

SI
7.
NO
Conoce Ud., que es eficiencia, eficacia y economa?

SI
8.
NO
NS/NOP
Los procesos de control interno del rea de logstica de Automviles S.A.,

pueden ser examinadas, con mayor efectividad, mediante:
a)
b)
c)
d)
e)
9.
NS/NOP
Control previo
Control Concurrente
Control Posterior
Todas las Anteriores
No sabe no Opina
Se emplea la supervisin en reas que nunca han experimentado fallos en

los controles y que no se conozca que hayan originado errores en otras
organizaciones de similares caractersticas?
SI
NO
NS/NOP
10. Existen reas de riesgos dentro de la organizacin que raramente

experimentan cambios significativos y que dado sus niveles de riesgos,
podran beneficiarse de una supervisin que vara su alcance en el tiempo?
SI
NO
NS/NOP
11. Existe un sistema de control para medir los niveles de eficiencia, eficacia y
economa en procesos logsticos?
SI
NO
NS/NOP
II.PROCESOS LOGISTICOS
12. Conoce Ud., Sobre Gestin Logstico:
SI
NO
NS/NOP
13. Ud. Tiene conocimiento sobre procesos logsticos?

SI
NO
NS/NOP
14. Participa Ud., activamente en los procesos logsticos?

SI
NO
NS/NOP
15. La informacin de las dems reas es oportuna para efectuar su proceso

logstico?
SI
NO
NS/NOP
16. La informacin que le reportan para su proceso logstico es completa y

suficiente?
SI
NO
NS/NOP
17. Aqu en la Empresa sabe Ud., si se han presentado procesos negligentes

en perjuicio de la empresa?
SI
NO
NS/NOP
18. Aqu en la Empresa sabe Ud., si la tica y la moral forman parte de los
colaboradores?
SI
NO
NS/NOP
19. Considera Ud., que los procesos negligentes ejecutados por los directivos y
colaboradores fueron por:
Omisin
adrede
Desconocimiento
20. Considera Ud., que los Controles Internos actuales de los procesos logsticos
son apropiados para detectar actos de negligencia en Automviles S.A.?
SI
NO
NS/NOP
VISTAS FOTOGRAFICAS
VISTA PANORAMICA DE LA EMPRESA AUTOMOVILES S.A.
VISTA FOTOGRAFICA ENCUESTADO 1
VISTA PANORAMICA AREA DE LOGISTICA

Calero CJ

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UNIVERSIDAD CONTINENTAL

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

Para optar el Ttulo Profesional de CONTADOR PBLICO

A la Facultad de ciencias de la empresa Escuela Acadmica de Contabilidad de la

FORMULACIN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA ......................................... 20

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ..................................................................... 20

JUSTIFICACION ACADEMICA ........................................................................... 21

JUSTIFICACION ECONOMICA .......................................................................... 22

JUSTIFICACION SOCIAL .................................................................................... 22

HIPTESIS FUNDAMENTACION ............................................................................. 23

2.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ............................................................................ 27

MARCO TEORICO ....................................................................................................... 35

2.2.1.1. DEFINICIN DE CONTROL INTERNO: .................................................................. 35

GESTIN LOGSTICA .......................................................................................... 44

2.2.2.1 JUSTIFICACIN ........................................................................................................... 45

CONTROL INTERNO BASADO EN EL METODO COSO ............................. 51

2.2.3.1 CONTROL INTERNO BASADO EN METODO COSO ........................................... 53

DEFINICION DE TRMINOS BSICOS ............................................................ 64

3.2.1.- METODOS A UTILIZARSE ........................................................................................... 70

DISEO DE LA INVESTIGACION ............................................................................. 71

POBLACION Y MUESTRA ......................................................................................... 72

TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS ...................... 72

DESCRIPCIN DE TRABAJO DE CAMPO.............................................................. 74

4.2 .PRESENTACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS REFERIDOS A LAS

PROCESOS LOGISTICOS ................................................................................... 95

4.3 CONTRASTACIN DE HIPTESIS ............................................................................. 111

APORTE DE LA INVESTIGACION ........................................................................ 116

Como resultado de la investigacin efectuada se presentan las siguientes

-CUADRO N 1: Ranking Customer Satisfaction Index 2012-2.20

-GRAFICO N 1: Encuestas.- Sabe Ud., que es modelo de Control?...........................78

-GRAFICO N 17: Encuestas.- Se emplean la supervisin en reas que nunca han

-GRAFICO N 32: Encuestas.- La informacin que le reportan para su proceso logstico

-GRAFICO N 45: Aporte de la Investigacin.- Escenario Propuesto;

El objetivo de la investigacin es fortalecer la gestin empresarial de Automviles S.A.

consideramos importante e invaluable el aporte suministrado en la

presente tesis por diversos estudiosos, generando temas de discusin y la generacin de

(Toyota del Per )

nos plantea cada

mes; aunque el sistema de control interno debe ser intrnseco a la administracin de la

En consecuencia podramos decir que el control interno es de vital importancia, ya

Palabras clave: Evaluacin, Independencia, eficiencia y eficacia, informacin

niveles de contribucin de impuestos y los aportes.

Expresando el aporte de El Control Interno, este elemento tiene como funcin

Empero en la presente tesis objetivamos que la empresa materia de investigacin,

Fuente: Arellano Marketing

En la presente tesis observamos la real problemtica de los procesos logsticos del

Fuente: Arellano Marketing.

En la presente investigacin citaremos la problemtica de control de inventario del

Fuente: Elaboracin Propia.

FORMULACIN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA

1.4.1. JUSTIFICACION ACADEMICA

El estudio pretende contribuir con nuevos conocimientos de control interno

Asimismo servir como

trabajadores y dems personas que se encuentren inmersos directo o

1.4.2. JUSTIFICACION ECONOMICA

Por lo consiguiente, la investigacin de los procesos de control interno en

1.4.3. JUSTIFICACION SOCIAL

La investigacin permitir a los accionistas, directivos y trabajadores

reconocimiento social por resaltar la eficiencia y eficacia de sus servicios

de las deficiencias de control interno que alternan en

Automviles S.A. remitimos la tesis como medio de apoyo para alcanzar

interno que mejoraran los procesos

logsticos de Automviles S.A. son: control previo, control