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Definicin:
Acto o conjunto de actos emanados de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso en particular la configuracin del presupuesto de hecho, la medida imponible
y el alcance cuantitativo de la obligacin tributaria.
Formas de Determinacin:
1. Segn el sujeto que la realice
a. Determinacin por el Sujeto Pasivo
b. Determinacin por el Sujeto Activo
c. Determinacin Mixta
2. Segn la Base
a. Determinacin sobre base cierta
b. Determinacin sobre base presunta
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
CONCEPTO:
Al afectar la riqueza de forma inmediata, directa o indirecta, da lugar a una serie de efectos, que difieren segn las
circunstancias. Estos efectos pueden ser: Percusin o impacto, incidencia, traslacin y difusin.
1. La percusin o impacto: Fenmeno Legal y econmico que resulta del pago del impuesto por su contribuyente de
derecho.
2. La Incidencia: Es el peso econmico real y efectivo que una economa soporta derivado de los impuestos. Este
efecto puede asumirse en dos actitudes: A. Soportar el gravamen o si trasladarse su peso a otras economas. B.
Trasladar todo o parte de la percusin originndose el fenmeno financiero de la traslacin:
La incidencia se puede dar por dos vas: 1. Directa: El sujeto percutido no traslada el efecto y lo paga. 2. Indirecta: El
contribuyente traslada a terceros la carga tributaria.
3. Traslacin: Fenmeno financiero, el que sufre el impacto o percusin del impuesto o los efectos de una traslacin
anterior, traspasa en todo o en parte el gravamen econmico a otra u otras economas.
Tipos de traslacin:
A. Hacia delante: Aumento en la mercanca producida. El productor le traslada al distribuidor.
B. Hacia atrs: Se absorbe el costo del gravamen.
C. Lateral u oblicua: No lo puede trasladar hacia delante ni hacia atrs, por lo que lo hace sobre otros artculos o
servicios no gravados.
4. Difusin: Se realiza en varios actos a travs de traslaciones sucesivas, varias economas van soportando una cuenta
de incidencia, se reparte entre numerosas economas.
Circunstancias principales que incluyen en la difusin: Cuanta de la imposicin, Nmero de contribuyentes, Forma
del impuesto y uso de la riqueza absorbida por el impuesto.
CLASES DE EXENCIN
1.
2.
3.
4.
5.
Objetivas y subjetivas
Permanentes y temporales
Absolutas y Relativas
Constitucionales o de Leyes Ordinarias
Econmicas y con fines sociales
Control del impuesto a travs de obligaciones secundarias, como la correcta fiscalizacinPenas efectivas y rpidas contra los defraudadores.
Incentivos a los recaudadores fiscales
Garantizar el privilegio fiscal.
Procedimientos rpidos de ejecucin.
ELUSIN: Conocida tambin como Evitacin Fiscal, designando as al comportamiento del contribuyente por el
que renuncia a poseer, materializar o desarrollar una actividad econmica, sujeta a gravamen.
CARACTERISTICAS:
1. Abstencin del presunto contribuyente que evita la realizacin del hecho generador por la obligacin tributaria.
2. La inactividad, se realiza otra con iguales o parecidos por la obligacin resultados econmicos.
3. Se evita la percusin del impuesto y el fisco no puede gravar su imposicin.
DOBLE IMPOSICIN: Fenmeno que se da cuando las mismas personas o bienes son gravadas por dos o ms
sujetos con poder tributario.
ORIGEN DE LA DOBRE IMPOSICIN: Esto es cuando existen dos autoridades financieras diferentes con
capacidad de gravar la misma fuente. Ejemplo: Gobierno Central y las Municipalidades.
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Unilateral
Deduccin
Exencin
Bilateral
PARASOS TRIBUTARIOS
Pases en los cuales todas las empresas que se dedican a determinada actividad econmica, no pagan ningn tipo de
impuestos.
CAUSAS QUE DAN ORIGINEN LOS PARAISOS FISCALES:
1. Los recursos que poseen son tan pocos, o bien los costo de su explotacin es tan elevado, que no hay incentivos de
inversin.
2. El desempleo se da como consecuencia de lo anterior.
3. La presin que ejercen ciertas empresas para lograr esas exenciones.
4. Cuando la extensin territorial del pas es demasiado pequeo.
EMPRESAS TRASNACIONALES: Es aquella entidad corporativa cuyo origen y centro de decisin est
generalmente en uno de los pases capitalistas, altamente desarrollados, que concentran en su poder grandes
capitales privados, extendiendo bienes o servicios, a travs de sucursales, subsidiarias o filiales en otros pases.
5. La prescripcin: Consiste en el transcurso de un determinado tiempo sin que el sujeto activo de la relacin jurdico
tributaria o el acreedor en trminos generales, haga uso del derecho a exigir el pago correspondiente.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1. CLASIFICACION DOCTRINARIA
a. Infracciones de omisin e infracciones de comisin: Violacin no delictiva de la norma tributaria. No existe
dolo o mala fe, sino descuido en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones.
b. Infracciones instantneas e infracciones continuas: Las instantneas se consuman y agotan en el momento
en que se cometen. Continuas, son las que persisten hasta que el particular cesa de cometer los actos
violatorios que son los que se realizan instante tras instante.
c. Infracciones leves e Infracciones Graves: Leves son los actos u omisiones del particular que no traen
evasin fiscal. Graves si traen evasin fiscal.
d. Infracciones administrativas o penales: Administrativas: las que califica la autoridad administrativa y
penales las califica la autoridad judicial.
2. CLASIFICACIN LEGAL DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
a. Pago extemporneo de las retenciones.
b. La mora.
c. La omisin del pago de tributos.
d. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.
e. El incumplimiento de las obligaciones formales.
DELITOS TRIBUTARIOS
CONCEPTO: Son aquellos ilcitos en sentido lato, que se distinguen de las infracciones, en virtud de que
establecen penas que por su naturaleza puede imponer solo la autoridad judicial.
CLASIFICACIN
1. DE LOS DELITOS CONTRA EL RGIMEN TRIBUTARIO:
2. CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA