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Культура Документы
:
Administraci
n
Tributar
ia
Tema
Facultad
Derecho y Ciencias
Polticas
Carrera Profesional
Nombre de la asignatura
Tributario I
Semestre acadmico
:
:
Derecho.
Derecho
:
Docente tutor
Integrante del
equipo:
Ayala Tandazo,
Eduardo
PIURA-2013
ULADECH-PIURA
2013
INDICE
INTRODUCCION
05
I.
RGANOS DE LA ADMINISTRACION
06
1.1.
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
06
1.2.
TRIBUNAL FISCAL
06
1.3.
GOBIERNOS LOCALES
07
1.4.
ESSALUD
07
1.5.
08
1.6.
08
1.7.
09
09
09
II.
10
1. FACULTAD DE RECAUDACION.
10
1.1.
1.2.
rganos
Colaboradores:
Entidades
10
del
Sistema
12
2.2.
2.3.
14
15
La Facultad de Fiscalizacin
18
2.2.1.
20
2.2.2.
20
2.2.3.
20
2.2.4.
Procedimiento de fiscalizacin.
22
13
25
2.4.
2.3.1.
26
2.3.2.
27
28
2.4.1.
Resolucin de Determinacin
28
2.4.2.
Orden de Pago
29
3.
FACULTAD SANCIONADORA.
32
III.
33
3.1.
GENERALIDADES
33
3.2.
OBLIGACIONES
33
3.2.1.
3.3.
33
3.2.2.
Orientacin Al Contribuyente
34
3.2.3.
La Reserva Tributaria
36
40
41
IV.
41
4.1.
41
4.1.1.
42
4.1.2.
44
4.1.3.
45
4.1.4.
46
4.1.5.
48
4.1.6.
49
4.1.7.
49
4.1.8.
50
4.1.9.
Comparecencia
51
4.1.10.
52
4.2.
NUEVOS DEBERES
52
4.3.
LA DECLARACIN TRIBUTARIA
53
4.3.1.
Declaracin Jurada
54
4.3.2.
Declaracin Determinativa
55
4.3.3.
Declaraciones Informativas
56
4.3.4.
La Declaracin Sustitutoria
56
4.3.5.
La Declaracin Rectificatoria
57
4.3.6.
58
V.
5.1.
ASPECTOS
GENERALES
DE
LOS
59
DERECHOS DE
LOS
ADMINISTRADOS.
59
5.2.
60
5.3.
60
5.4.
61
VI.
OBLIGACIONES DE TERCEROS
62
6.1.
6.2.
62
OBLIGACIONES
DEL
COMPRADOR,
USUARIO
TRANSPORTISTA.
63
VII.
TRIBUNAL FISCAL
63
7.1.
DEFINICIN
63
7.2.
65
7.3.
67
7.4.
DEBER DE ABSTENCIN
68
7.5.
68
7.5.1.
Funcionamiento.
68
7.5.2.
Atribuciones
68
CONCLUSIONES
71
RECOMENDACIONES
72
BIBLIOGRAFIA
73
ANEXOS
74
INTRODUCCIN
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin tributaria,
corresponde en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica, quien la ejercer
a travs de los organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las dems
normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
* Cuando se trate de participacin en tributos fiscales.
* En los casos de tributos creados para entidades autnomas o descentralizadas, cuya
base de imposicin sea la misma que la del tributo fiscal o ste, y sean recaudados por la
administracin central; y,
* Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico, distintos a los
municipales
provinciales,
acreedoras
de
tributos,
aunque
su
recaudacin
RGANOS
DE
LA
NACIONAL
DE
ADMINISTRACIN
Cabe sealar que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N 061 2002- PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo
13 de la ley N 27658, se dispuso que ADUANAS se fusione por absorcin con la
SUNAT, otorgndose a esta ltima la calidad de entidad incorporante.
1.2.
TRIBUNAL FISCAL
El tribunal fiscal es un rgano resolutivo del ministerio de economa y finanzas que
depende administrativamente del ministerio, con autonoma en el ejercicio de sus
funciones y tiene por misin resolver oportunamente las controversias tributarias
que suman entre la administracin y los contribuyentes, interpretando y aplicando
la ley, fijando criterios jurisprudenciales uniformes y proponiendo normas que
contribuyan con el desarrollo del sistema tributario.
1.3.
GOBIERNOS LOCALES
Los gobiernos locales segn el artculo 74, segundo prrafo de la constitucin
poltica de 1993, tienen potestad tributaria sobre las contribuciones y tasas, cuya
normatividad puede ser creada, modificada o suprimida por dichas entidades.
Segn el Cdigo Tributario artculo 52 establece: Los gobiernos locales
administraran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean estos
ltimos derechos, licencias o arbitrios y por excepcin los impuestos que la ley les
asigne.
1.4.
ESSALUD
La ley N 27056 cre el seguro social de salud (ESSALUD) en reemplazo del
instituto
peruano
de
seguridad
social
(IPSS)
como
organismo
pblico
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras, ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con
entidades
prestadoras
de
salud(EPS)
debidamente
constituidas.
Su
19990 .
Se consideran
siguientes:
1.-
asegurados
obligatorios,
los
2.estado.
3.-
1.6.
II.
estas facultades,
1. FACULTAD DE RECAUDACION.
2
cantidades debidas por los contribuyentes por el pago de sus impuestos o tasas .
Para Calvo Ortega, la recaudacin es una actividad que tiene por finalidad hacer
efectiva la obligacin tributaria. Mediante ella el acreedor tributario ve satisfecho su
4
diversos
mecanismos,
legales
operativos,
sea
en
periodo
autorizadas
para
recibir
procesar
declaraciones
otras
comunicaciones
dirigidas a la Administracin.
Respecto a estos convenios, sin embargo, hay que tener presente que a la
entidades sealadas no se les delega, transmite o atribuye la calidad de rganos
de recaudacin, ni las facultades de la Administracin; son simplemente rganos
colaboradores; por esta razn no tienen las atribuciones de evaluar las
declaraciones, observar pagos indebidos, en exceso o parciales, poner
condiciones al pago o a la presentacin de formularios o medios magnticos, ni
negarse, sin razn, a recibir estos medios, salvo que se trate de cuestiones
6
puede, por cierto, detectar a los omisos a la declaracin y/o al pago, y conocer la
veracidad de los datos o pagos.
2.
Se
seala
la
base
imponible
(valor
monetario,
una
(sean
discrecional .
La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria es el
resultado de la realizacin de un procedimiento compuesto por multiplicidad de
actos de fiscalizacin que deben desembocar en el acto propiamente dicho de
determinacin, el que en esencia es reclamable cuando su resultado no es
compartido o aceptado por el contribuyente al cual est dirigido. Nuestro Cdigo
Tributario en su artculo 59 entiende tambin que la determinacin de la
obligacin tributaria es un acto y no un procedimiento, como el resultado del
9
se
denomina
autodeterminacin
va declaracin tributaria );
(la
autodeterminacin
las
Administracin Tributaria (Art. 61), por lo cual se asume que esta clase de
12
determinacin no es definitiva .
se
3
Seala la base imponible y la cuanta el
tributo.
As pues, tratndose de la Administracin, el acto de determinacin se materializa
en un acto administrativo, usualmente denominado resolucin de determinacin.
Solo mediante este acto administrativo se puede asumir, sin desmedro
del
La Facultad de Fiscalizacin
Conforme a lo establecido por el artculo 62 del Cdigo Tributario, el ejercicio de
la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios ().
Como se observa, dicho artculo no contiene una definicin de lo que se debe
entender por fiscalizacin, sino que por el contrario, seala las funciones que
dicha facultad incluye como son:
1
La inspeccin.
La investigacin.
mediante
inspeccin,
como
una
de
las
funciones
de
las
Administraciones que debe ejercer para verificar el cumplimiento por parte de los
contribuyentes
de
sus
obligaciones
fiscales,
representa
un
papel
muy
corresponde .
Ratios
tributarios
(relaciones
matemticas
que
indican
un
(hincan la condicin
precisado
fiscalizacin
se
encuentra
vinculada
la
notificacin
del
primer
requerimiento.
b.
los
contribuyente,
indicndoles
expresamente
las
contribuyente
observaciones
responsable
(descargos)
los
podr
presentar
cargos
por
formulados,
escrito
sus
debidamente
el caso .
c.
resolucin de determinacin .
d.
de
las
notificaciones)
del
Cdigo
obligacin sobre base cierta : tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria
y la cuanta de la misma
Esta determinacin, que tcnicamente tiene el carcter de preferente, implica pues
la comprobacin (y acreditacin) de la realizacin (existencia) el hecho imponible
(hecho generador de la obligacin tributaria), el periodo, su magnitud y sus valores
cuantitativos con el conocimiento y disposicin de los elementos vinculados
directamente a tal hecho generador y la cuanta (informacin proporcionada por el
deudor
tributario:
declaraciones
tributarias,
libros
registros
contables,
documentacin
correspondencia
sustentatoria,
comprobantes
de
pago,
contratos,
3) Su magnitud cuantitativa .
2.3.2. Determinacin sobre base presunta.
El numeral 2 del artculo establece que la Administracin Tributaria podr realizar
la determinacin de la obligacin sobre base presunta
27
(presunciones): en
mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.
Conforme a lo expuesto, y segn lo regulado por nuestra normativa tributaria,
siempre que no sea posible determinar sobre base cierta, por no contar con los
elementos necesarios, la Administracin puede determinar la obligacin tributaria
en merito a hechos y circunstancias (plenamente comprobados) que, por relacin
normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la
existencia
de
la
obligacin,
el
perodo,
la
magnitud
(los
parmetros
aplicacin de una normal legal o de un camino otorgado por dicha norma legal .
En los distintos regimenes tributarios se recurre al rgimen de determinacin so
bre base presunta para lo cual se establecen hechos y circunstancias que por
tener
28
conexin o vinculacin con el hecho imponible o por tomar una base indiciaria,
permiten fijar la cuanta de la obligacin en virtud de promedios y coeficientes.
Si bien estas herramientas se utilizan tambin en la estimacin sobre base
cierta, es en relacin a la estimacin sobre base presunta donde adquieren
relevancia.
Tales mecanismos se utilizan para la creacin del hecho imponible, el
establecimiento de la base imponible, de los sujetos pasivos y de otros elementos
que el derecho tributario substancial necesita para la configuracin tanto de la
obligacin tributaria como para la valoracin de la misma. Son precisamente las
presunciones y ficciones las herramientas que permiten alcanzar tales fines.
2.4.
29
RTF N 716-2-2002
fiscalizacin .
Requisitos de las resoluciones de determinacin:
1. La identificacin del deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponde.
3. La base imponible: es la expresin cifrada y numrica del hecho imponible, Se
trata de una magnitud definida en la ley y que expresa la medicin del hecho
imponible o, ms exactamente, de su elemento material, el criterio para
mesurar cada hecho imponible real o concreto.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la
declaracin tributaria.
7. Lo fundamentos y disposiciones que la amparen.
2.4.2. Orden de Pago
La orden de pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor
tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la resolucin de determinacin.
La orden de pago siendo un acto administrativo (como tal debe cumplir con los
requisitos e validez; (vase los artculos 77, 103 y 109 del Cdigo Tributario),
es un acto emitido por la autoridad competente y constar por escrito en un
documento que, en lo pertinente, cumplir con los requisitos exigidos para
la resolucin de determinacin (deudor tributario, tributo y el periodo al que
corresponda, base imponible, tasa, cuanta el tributo y sus intereses y
fundamentos y disposiciones que la amparen), salvo, evidentemente por
la
pendiente de pago :
1. Por tributos auto liquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a
ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el
monto de la Orden de Pago, la Administracin Tributaria considerar la base
imponible del perodo, los saldos a favor o crditos declarados en perodos
anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos ltimos.
Para efectos de este numeral, tambin se considera el error originado por el
deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
4. Tratndose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligacin o que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la
misma, por uno o ms perodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaracin y determinacin omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un trmino de tres (3) das hbiles, de acuerdo al
procedimiento establecido en el artculo siguiente, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria pueda optar por practicarles una determinacin de
oficio.
5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verif icacin de los libros
y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
Las rdenes de Pago que emita la Administracin, en lo pertinente, tendrn
los mismos requisitos formales que la Resolucin de Determinacin, a
excepcin de los motivos determinantes del reparo u observacin.
Nulidad de la Orden de Pago
SILVA MAGUIA, Liz Antonieta.
De Pago. Artculo
Publicado el 12 de Junio del 2009.
31
FACULTAD SANCIONADORA.
El artculo seala claramente que la Administracin Tributaria tiene la facultad
discrecional de sancionar las infracciones tributaria; y si bien estas se encuentran
reguladas fundamentalmente en el Titulo I del Libro IV del Cdigo Tributario, con la
modificacin del artculo se entiende que la facultad sancionadora no se restringe
a esta regulacin sino a otras normas sancionadoras tributarias (por ejemplo a las
normas que regulan el SPOT y las infracciones y sanciones aduaneras), y que tal
33
3.1.
GENERALIDADES
Sin perjuicio de que encontrndose la Administracin Tributaria como polo opuesto
de los derechos (fundamentales, constitucionales, "tributarios" u otros) de los
administrados (deudores tributarios o sujetos pasivos de las potestades
administrativas de la Administracin Tributaria), aquella tenga diversos deberes u
obligaciones frente a estos, nuestro Cdigo Tributario, adems de regular otras
obligaciones-funcin,
en
sus
artculos
83
86
ha
establecido
OBLIGACIONES
33
representativas
de
las
actividades
econmicas,
laborales
profesionales, as como las entidades del sector Pblico podrn formular consultas
motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias: la Administracin
Tributaria competente deber dar respuesta; tratndose de consultas que por su
importancia lo amerite, el rgano de la Administracin Tributaria emitir
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, respecto del asunto
consultado, la misma que ser publicada en el Diario Oficial; en los casos en
que
debiendo
la
Superintendencia
Nacional
de
de
informacin
tributaria;
pginas
web;
oficinas
telefnicas;
y,
actividades
orientadoras
educativas:
foros,
que
requieran
los
formuladas
sobre
la
materia
tributaria
de
su
competencia,
asegurar la
confidencialidad
de
la
informa
la
reservada, tambin
derecho
se garantiza
un derecho
mayor, el
informacin
a
la
(personales,
patrimoniales,
econmicos,
los citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas
tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible,
entendindose por esta ltima, aqulla a la que se refiere el artculo 115 .
La publicacin podr incluir el nombre comercial del contribuyente y/o
responsable, si lo tuviera.
Asimismo, la publicacin de los datos estadsticos que realice !a Administracin
Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio
exterior, siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
Excepciones a la Reserva Tributaria
El segundo prrafo del artculo 85, ha establecido que constituyen excepciones
a la reserva tributaria un conjunto de situaciones expresamente establecidas.
Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
1
Las
solicitudes
de
informacin,
exhibiciones
de
documentos
la Administracin Tributaria de
los datos
La
informacin
que
propias acreencias,
solicite
pendientes
el
Gobierno
o
Central
canceladas,
respecto
por
de
tributos
sus
cuya
4.1.
asignadas
correlativamente
determinadas
determinan
la
potestades
existencia
de
administrativas,
mltiples
35
deberes
de
que
los
que se ha regulado
35
denominamos
genricamente
"deberes
de
colaboracin
Una cuestin que conviene resaltar, pues consolida nuestra posicin respecto a
la consideracin de los administrados, es que con la modifcacin del artculo 87
dispuesta por el Decreto Legislativo N 953, ya no se habla del deudor tributario
como sujeto obligado sino del administrado.
-obligados
tributarios-,
sujetos
pasivos
no
de
la
cuando
estn
tipificados,
configura
infraccin
tributaria
sancionable administrativamente.
4.1.2. Inscribirse y acreditar la inscripcin
El numeral 1 del artculo 87 del Cdigo Tributario, prescribe que los administrados
estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice
la Administracin Tributaria y en especial debern: "Inscribirse en los
registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos
necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos
establecidos por las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el
domicilio fiscal en los casos previstos en el Artculo 11".
Sin perjuicio de la utilizacin del trmino "Contribuyentes" en el ttulo del Registro
(pues no slo ellos estn obligados a inscribirse en el RUC), el artculo 2 de este
Decreto Legislativo, prescribe que deben inscribirse en el RUC:
a) Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la
SUNAT, conforme a las leyes vigentes.
b) Que sin tener la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos
4.1.3.
con
el
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago,
tambin
tiene vinculacin con la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo (y eventualmente con la Ley del Impuesto a la Renta).
Una obligacin adicional sealada en el numeral 3 del artculo 87 es que el
administrado deber portaros (los comprobantes de pago) cuando las normas
legales as lo establezcan.
4.1.4.
la
Administracin,
las
declaraciones,
informes,
libros
de
actas,
36
obligaciones
tributarias,
las
mismas
que
debern
ser
particular
que
considere
necesario;
el
requerimiento
de
NUEVOS DEBERES
En los numerales 11 al 14 del artculo 87 del Cdigo se regulan nuevos deberes
de los administrados:
a.
b.
c.
d.
4.3.
LA DECLARACIN TRIBUTARIA
Uno de los deberes (jurdicos o legales) ms importantes de los deudores
tributarios (o, eventualmente, de los particulares), es la realizacin (y
presentacin) de la declaracin tributaria.
La declaracin tributaria (tambin denominada declaracin jurada tributaria), en
general, es un acto formal por el cual se manifiesta o comunica a la Administracin
Tributaria de diversos hechos o datos que permitan determinar la obligacin
tributaria o conocer la situacin tributaria del deudor tributario. Y aunque cuando se
la menciona se entiende referida casi exclusivamente a la declaracin
determinativa (de la obligacin tributaria), tambin se puede extender tal condicin
a la declaracin informativa. El artculo en comentario la concepta como la
manifestacin de hechos comunicados a la administracin tributaria en la forma y
lugar establecidos por ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma de
rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
En nuestro pas, Ruiz de Castilla seala que la declaracin tributaria (jurada) ''es
un acto de naturaleza informativa en cuya virtud el administrado comunica a la
administracin tributaria ciertos datos sobre el hecho imponible realizado,
identificacin del deudor, clculo de la base imponible, liquidacin del tributo v
los
38
38
declaracin sustitutoria .
Bajo este criterio, considerando que los deudores tributarios tienen derecho a
sustituir sus declaraciones, en la forma y condiciones que establezca la
Administracin
Tributaria,
el
cuarto
prrafo
del
artculo
precisa
que
"La
39
40
tributaria
por
medios
magnticos,
fax,
transferencia
norma
de
rango
similar
Adicionalmente,
podr
establecer
para
declaraciones):
"Precsese
que
en
tanto
la
5.1.
5.2.
Estas las podemos asumir como tales en la medida en que las garantas en sede
administrativa sern instrumentos o medios procesales tendientes asegurar
la proteccin respeto a los derechos de los administrados y afianzar la seguridad
con el fin de obtener el poder y lograr una administracin dentro del marco legal y
constitucional para exigir el cumplimiento de otros derechos o cuando la
administracin infringe algunos de estos reconocidos por la constitucin.
5.3.
debe
constitucionales
de
buscar
pautas
permanente
inspiradoras
referencia
o
directrices
de
los
preceptos
orientadoras
para
Hay que precisar que los contribuyentes tambin pueden exigir o ejercer, adems
de otros derechos contenidos en la LPAG. Que significa ley del procedimiento
administrativo general y estos derechos estn establecidos en el artculo 55
que ya hemos visto.
5.4.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
VI.
OBLIGACIONES DE TERCEROS.
6.1.
las informaciones
relativas a
hechos
susceptibles de generar
6.2.
41
42
VII.
TRIBUNAL FISCAL.
7.1.
DEFINICIN
El Tribunal Fiscal es un rgano especializado del Ministerio de Economa y Finan
- zas, con autonoma en el ejercicio de sus funciones, encargado de resolver en
ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y de la
Oficina de Normalizacin Previsional, as como las reclamaciones sobre tributacin
aduanera.
Es claro que este rgano colegiado es administrativo (es parte de la
Administracin Pblica); ahora bien, por no ser parte de la Administracin
Tributaria y por la autonoma e independencia en el ejercicio de sus funciones y en
la toma de sus decisiones, este mximo tribunal administrativo en materia
tributaria y aduanera podra ser considerado un rgano jurisdiccional (en la
medida en que al resolver dicho derecho) administrativo (obviamente no dentro de
los alcances establecidos por los artculo 138 y 139 de la Constitucin) .
Con lo resuelto por este rgano de resolucin, se agota la va administrativa. En la
lnea de lo anotado en la parte final del prrafo anterior, y de acuerdo con la
normativa vigente (artculo 148 de la Constitucin), como contra cualquier
resolucin administrativa que cause estado, contra la resolucin del Tribunal Fiscal
slo
cabe
la
accin
contencioso
administrativa
(demanda
contencioso
administrativa ante el Poder Judicial) normada para nuestra materia por los
artculos 157 y 158 del Cdigo Tributario, y la Ley N" 27554 -Ley que Regula el
Proceso Contencioso Administrativo-, o la pertinente garanta constitucional.
Cabe referir que hasta antes de la aprobacin del Cdigo Tributario vigente (D.
Leg. N 816, abril de 1996), los rganos facultados para resolver en ltima
instancia administrativa, eran dos: el Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas,
actualmente, ambos tribunales forman el unificado Tribunal
43
Fiscal .
7.2.
concertacin . Est compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal, la Sala
Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a
pedido de cualquiera de las Salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse
estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas espe
- cializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia
aduanera, el Pleno podr estar integrado exclusivamente por las Salas
competentes por ra - zn de la materia, estando presidida por el Presidente del
Tribunal Fiscal, quien tendr voto dirimente.
La Vocala Administrativa. Es el rgano de apoyo. Est integrada por un Vocal
Administrativo encargado de la funcin administrativa.
Las
Salas
especializadas,
cuyo
nmero
ser
establecido
por
Decreto
44
En tal sentido, la Sala Plena podr ser convocada por el Presidente del Tribunal o
a pedido de cualquiera de las Salas, pero no a pedido de los contribuyentes.
Adems cuenta
asesoramiento.
con
una
oficina
tcnica
como
rgano
de
7.3.
deber
efectuarse
mediante
resolucin
suprema
motivada,
DEBER DE ABSTENCIN
El Artculo 100 del Cdigo Tributario seala taxativamente que los Vocales del
Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad, se abstendrn de resolver en los casos
previstos en el artculo 88 de la Ley Procedimiento Administrativo General (sin
perjuicio de la responsabilidad, se aplicar para tales efectos el procedimiento
regulado en la misma LPAG). Estimamos que es posible solicitar la abstencin de
los Vocales que incurran en alguna causal sealada en la disposicin referida y
tambin plantear recusacin.
En esa lnea el Acuerdo de Sala indica: ''El procedimiento de abstencin de los
Vocales del Tribunal Fiscal debe efectuarse de acuerdo con lo establecido en la
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, sea cuando dicha
abstencin fuese planteada por los vocales, o, por los administrados contra un
46
46
7.5.
7.5.1. Funcionamiento.
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se establezca
por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia
de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones, dos (2) votos conformes.
Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres vocales. Para
adoptar resoluciones se requiere de dos votos conformes.
7.5.2. Atribuciones
1. Conocer y resolver en ltima instancia las apelaciones contra las Resoluciones
de la Administracin Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas
contra Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de
Multa u otros actos administrativos que tengan relacin directa con la
determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las Resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a
la ONP.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones que expida la SUNAT sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Cdigo
Tributario.
3. Conocer y resolver en ltima Instancia administrativa, las apelaciones respecto
de la sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes,
as como las sanciones que sustituyan a sta ltima de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 183", segn lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
4.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria.
5. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra
las actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en este Cdigo, as como los que se interpongan de acuerdo co
n
CONCLUSIONES
Comprendemos
Tenemos bien claro que las Normas Tributarias vigentes en el Per discriminan
relaciones entre las partes actuantes en el Derecho Tributario Peruano,
implementados a favor de la Administracin Tributaria mediante el Cdigo y dems
normas tributarias.
Son prrafos, entre otras facultades, que adems de dictar normas, acatar o
autoacatar
tributos,
la
fiscalizacin
se
extralimita
hasta
valindose
de
RECOMENDACIONES
o
Hemos observado que en artculo 101 habla que el nmero de votos para resolver
y emitir dos votos de los tres asistentes como mnimo, pero se recomienda
modificar la norma para que asuntos que no demanden tanta complejidad puedan
ser resueltos por los vocales como rganos unipersonales, debiendo establecerse
cules materias pueden ser consideradas de menor complejidad.
BIBLIOGRAFIA
TAMANES,
Ramn;
GALLEGO,
Santiago.
Diccionario
de
Economa
WEBGRAFIA
ANEXOS