Toni es una verga :P

Captulo 1 El Control en las Organizaciones

Con la aparicin de las teora administrativa general se da nfasis al trmino de
Control, constatndose que forma parte de un proceso especfico que integra
tambin a la Planeacin, Organizacin y Direccin, facilitando con su observancia
la obtencin de metas organizacionales, situacin que representa una premisa
bsica en el quehacer de los negocios o en su caso de las actividades no
lucrativas.
El Control representa por principio una etapa o fase dentro de un proceso
funcional, mismo que es identificado en toda organizacin independientemente del
sector o giro al que pertenezca.
Ciertamente en su inicio el Control aparece con un enfoque que bien pudiera
caracterizarse como de tipo negativo, es decir, aludiendo al hecho prohibitivo de
no realizar operaciones, con base en ello solamente se sealaba pero sin aportar
alguna otra solucin al margen de ello representaba un avance en el orden y
disciplina al efectuar operaciones.
Como un proceso natural y de cambio el nuevo enfoque que se presento es el de
alentar e incentivar su desarrollo situacin que es la que prevalece en esta poca
contempornea, desprendindose obviamente que no debe limitarse sino al
contrario innovarse y adecuarse.
Ciertamente el Proceso Administrativo identificado por el tratadista de la materia
Henry Fayol ha constituido el gran pilar en las organizaciones, tan es as que su
influencia ha sido determinante en el desarrollo de las mismas , reconociendo que
han existido otros enfoques en el transcurso del tiempo como lo es la Calidad ,
Excelencia y Procesos , sin embargo sigue prevaleciendo la directriz inicial con las
adecuaciones inherentes.
En este contexto est debidamente enmarcado el Control ya que representa en s
un proceso que da seguimiento y monitorea las operaciones celebradas en una
organizacin a efecto de constatar que se realicen de acuerdo a lo que se ha
previsto y proceder en su caso a la correccin de deficiencias y desviaciones
presentadas
En la Administracin de las organizaciones existen plena identificacin de la
aportacin que efecta el control, ya que su papel en constructivo y opera como
indicador del orden disciplina y normatividad que debe prevalecer, as es que tanto
en el sector pblico como en el privado est presente y los niveles superiores de
Consejos Directivos en el primero y Consejos de Administracin en lo segundo lo
apoyan decisivamente.
No se puede concebir al control sin el reconocimiento y apoyo de la alta
administracin as como tampoco de una actitud indiferente y aptica de quien lo
va a cumplir, la variable de peso para que esto funcione es la disposicin y el
cambio de actitud.

A nivel nacional o internacional se indican y mencionan a grandes organizaciones

en los giros automotrices, aviacin, energticos y construccin entre otros, que
han tenido quebrantes en su actividad y en gran medida tienen su origen en la
falta de aplicacin a unos sistemas de control y la deficiencia de la administracin
para atacar con oportunidades estos casos.
No se puede pasar por alto que tanto el sector pblico como el privado realizan
esfuerzos importantes para controlar sus operaciones, en el primer caso mediante
formaciones legales y en el segundo adicionalmente con medidas internas
generalmente de carcter administrativo.
Captulo 2 Concepto y Enfoques del Control Interno
El Control Interno est identificado dentro de la organizacin y con su
administracin en sus inicios se identifico con la presencia de fraudes y
deficiencias del personal en su desarrollo se le aprecia con la eficiencia y eficacia
espetando normatividad establecida.
El Control Interno representa un plan integral de organizacin de organizacin que
Involucra mtodos a mtodos y procedimientos que debidamente entrelazados
son aprobados y adoptados por las organizaciones , a efecto de salvaguardar su
patrimonio , obtener informacin oportuna veraz y confiable y alentar la eficiencia ,
eficacia, calidad y excelencia de las operaciones , as como promover la
observancia a los linchamientos administrativos establecidos.
Los objetivos del Control Interno se refieren a la Proteccin de los Activos,
Informacin Contable y oportuna, Promocin de la eficiencia y la Adhesin a las
polticas de la Administracin.
En las primeras obras acadmicas se haca referencia expresa como objetivo a la
Prevencin de Fraudes y Deteccin de errores desperdicios en forma adicional a
los que se han sealado.
El Control Interno Contable hace referencia a garantizar la confiabilidad y exactitud
en el registro de operaciones y en la presentacin de su producto final que es la
informacin financiera.
El Control Interno Administrativo se implementa para garantizar la eficiencia,
eficacia y economa en la realizacin de actividades.
El diseo de un sistema de Control constituye un esfuerzo para instrumentar
Mecanismos necesarios en beneficio de las organizaciones enfatizando en el
hecho de que el beneficio de ellos debe superar ampliamente al costo de los
mismos.
El Control Interno es de importancia en las organizaciones porque ya que al
instalarse propala la eficiencia y eficacia en la realizacin de las operaciones.

Captulo 3 Organizacin
En el lenguaje comn Organizar indica regularizar algo y ordenarlo y en el campo
administrativo significa una institucin, empresa, compaa o entidad en uno de
sus enfoques y en el otro el proceso de organizar, en este ltimo caso es como se
le asocia a elemento de Control.
La Organizacin forma parte del proceso administrativo y alude al ordenamiento y
estructuracin de las relaciones que se dan en un centro de trabajo para obtener
la eficiencia, eficacia, calidad y excelencia que se busca.
En una Organizacin se identifican tres elementos bsicos de su dimensin y
sobre el de la Formalizacin (Documentacin) , Complejidad ( Unidades de trabajo
) y Centralizacin ( ubicacin de la toma de decisiones)
El Diseo de una organizacin representa un proceso de examinar la misma y es
indispensable considerar al menos cuatro aspectos como son la Divisin del
Trabajo , Divisin departamental. Alcance de Control y Autoridad y
Responsabilidad.
La ilustracin grfica de una estructura organizacional se presenta en documento
Denominado Organigrama, mismo que indica por principio la divisin funcional,
relaciones entre ellas , niveles , autoridad y responsabilidad Los Organigramas se
clasifican en tres grupos como son el de Contenido , Alcance y Presentacin ,
incluyndose en el primero el estructural , funcional , identificacin de puestos y el
de integracin de puestos ; en el segundo el general y especfico y finalmente
en e tercero el vertical, horizontal, mixto, circular y de bloque.
Las funciones generales ms comunes en las organizaciones son las de finanzas,
operaciones , ventas , recursos humanos e investigacin.
En el interior de las organizaciones se presentan contratiempos de carcter
funcional que impulsan la revisin de la misma utilizndose una herramienta
denominada Diagnstico Administrativo que en su presentacin debe contener al
menos puntos relativos a al tema, introduccin y objetivos , anlisis de la situacin,
problemas potenciales , soluciones , recomendaciones y propuestas.
En la Organizacin se distinguen lineamientos generales a observar relativos a su
finalidad, propsito , diseo , relacin del personal. Autoridad, determinacin de
puesto y organigrama.

CAPTULO 4 PERSONAL
La Administracin de Recursos Humanos representa un proceso de Captacin ,
Contratacin , Desarrollo , Evaluacin y Retencin de la persona , consolidando su
contribucin a la Organizacin.
Disponiendo de personal eficiente , eficaz , de calidad , excelente y proactivo se
podrn lograr los objetivos de la Organizacin que son de tipo Social, Institucional,
Funcional y Personales.
En la disciplina del Recurso Humano se encuentran corrientes de pensamiento
que indican el agrupamiento de las funciones , estando dentro de ellas un analtica
que comprende la Planificacin , Seleccin y Contratacin , reclutamiento ,
Induccin y Orientacin, Capacitacin, Desarrollo , Compensacin, Beneficios y
Evaluacin.
Otra de las corrientes seala las funciones de Seleccin , Desarrollo ,
Compensacin y Evaluacin general , finalmente en ocasiones se detecta en el
rea educativa del pas la relativa a Seleccin y Contratacin , Nminas y
Prestaciones , Relaciones Laborales y Estudios tcnicos.
Es pertinente explorar el mercado laboral actual o potencial a efecto de prepararse
a las contingencias que se presenten y responder a los requerimientos que le
soliciten de ah la importancia de la Planeacin del Recurso Humano.
Las etapas iniciales en el proceso de Recursos Humanos lo constituye la
Seleccin , Contratacin e Induccin , refirindose a la identificacin del candidato
apropiado ,su mediante el contrato respectivo y finalmente a la eliminacin de la
ansiedad y tensin del nuevo integrante , as como su orientacin para lograra su
rpida adaptacin.
Mediante la Capacitacin se habilita a una persona para realizar una tarea o en su
defecto hacerla apta , significando una inversin positiva en las organizaciones ,
no obstante ello en nuestro pas en ocasiones se le identifica como gasto.
La Capacitacin tiene como Misin la de contribuir al desarrollo del individuo y de
la organizacin teniendo un carcter social, a travs del mejoramiento de los
conocimientos habilidades , y actitudes para encontrar en el trabajo un ambiente
propicio y con ello lograr el ptimo desarrollo de su personal , repercutiendo ello
en el crecimiento de la Organizacin y obteniendo alicientes que le permitan
disfrutar de un mejor nivel de vida.

La Capacitacin es necesaria ,pero indudablemente tambin lo es su seguimiento

por ello lo indispensable de evaluar el desempeo del personal ya que permite
conocer el rendimiento que se esta obteniendo , existiendo mtodos enfocados al

pasado y al futuro para efectuar la actividad , recomendndose la utilizacin de los

ltimos.
En la administracin de las funciones no solo el dominio del aspecto tcnico es
relevante , sino las actitudes en general como la disposicin a escuchar y resolver
situaciones laborales , tica y honestidad en el desempeo , trabajar a base de
resultados , abierto a la practica de evaluaciones y proactivo en su desempeo.
Adems es pertinente atender y orientar al personal cualquier modalidad de
terminacin de relaciones de trabajo.
CAPTULO 5 CONTABILIDAD
La Contabilidad como disciplina est presente en el accionar de las
Organizaciones ya que el registro de las transacciones es fundamental en ellas .
Contabilidad representa un Sistema que involucra Principios generalmente
aceptados, as como tcnicas, mtodos a efecto de proporcionar la adecuada
clasificacin, registro e integracin de las transacciones expresadas en trminos
cuantitativos y monetarios que se realicen en la Organizacin pblica o privada.
Los principios se agrupan en tres conceptos generales que se refieren a la Entidad
Econmica, Bases para cuantificar y Presentacin, integrando a la vez cada uno
de ellos su clasificacin especfica.
El registro de operaciones se realiza ya sea por le conducto de efectivo solamente
o con base en lo devengado, siendo este ltimo caso el generalizado en las
Organizaciones. Loe elementos de la organizacin contable son propiamente el
Sistema en s , el Catlogo de cuentas , Instructivo del mismo y los Estados
Financieros. En la actualidad se observa que la cultura de la informacin es
plenamente adoptada independientemente de la magnitud de la Organizacin.
En el Catlogo de Cuentas los rubros que se determinen deben de ser concisos y
Referirse a la operacin celebrada, siendo de utilidad para el personal involucrado.
Es esencial agrupar inicialmente las cuentas siendo lo ms aceptable integrarlas
en Activo, Pasivo, Capital Contable, Resultados , Costo , Gastos , Prdidas y
Ganancias y Orden. En ocasiones es solicitado un Catlogo especfico como en el
caso de identificar en resultados reas de responsabilidad partiendo en ese caso
del Organigrama clasificando las unidades de trabajo como rubros a utilizar.
El Instructivo del Catlogo de Cuentas permite conocer en detalle la naturaleza del
Movimiento de cada uno de los rubros, as como el saldo.
Los Estados Financieros son documentos informativos que son formales,
debiendo de ser oportunos y veraces en su presentacin, siendo ello
imprescindible para la Organizacin. Como documento formal tienen tres
segmentos que son el Encabezado, Cuerpo y Pie, indicando el primero el nombre
de la empresa y tipo de estado, el segundo el aspecto numrico y descriptivo y el
tercero las firmas y notas.

Los Estrados Financieros bsicos son cuatro el de Situacin Financiera, Prdidas

y Ganancias , Variaciones en el Capital Contable y el de Cambios en la Situacin
Financiera. De los estados indicados se desprenden otros de tipo secundario, que
a instancias de la Organizacin se elaborarn.
Los Estados Financieros son el producto de todo el proceso contable , de ah la
importancia
de ellos.
La informacin contable debe reunir caractersticas esenciales que validen su
registro siendo tres las que estn identificadas y son la Utilidad, Confiabilidad ,y
Provisionalidad.
En la identificacin de las caractersticas participa formalmente la Contadura
Pblica a travs de su Instituto Profesional.
Dentro de la Contabilidad existen objetivos propios de Control Interno , siendo
estos de tipo General y Especfico , estando en el Primero los relativos a
Informacin , Salvaguarda y Proteccin de Activos , Flexibilidad y Adecuacin y en
el segundo , Oportunidad y Autenticidad , Evidencia Documental , Actualizacin de
Catlogo e Instructivo , Estandarizacin en polticas de registro , Orden y disciplina
en el registro , Divisin del Trabajo , Sealamiento de deficiencias , Desviacin del
Control e Informacin especializada.
CAPTULO 6 PRESUPUESTOS
Organizacin que establece la medida ideal de las matas y resultados que se
esperan. La actividad presupuestal representa una tcnica formal y en su
elaboracin se utiliza informacin interna y externa , identificndose en el primer
los registros , as como el reconocimiento de las fuerzas y debilidades , y en el
segundo el conocimiento de la Industria , Comercio o Servicio en el que se acta ,
la competencia , mercado , reas de oportunidad, gobierno , clientes y
proveedores.
Se distinguen tres objetivos en el Presupuesto y son el relativo a la Planeacin (
Objetivos) , Coordinacin ( Orden y equilibrio ) y Control ( Estndares ) , en forma
General apoyan el establecimiento de parmetros de actuacin.
El Control Presupuestal se identifica con la comparacin del Presupuesto y lo que
se ejerce en ese momento nace el concepto.
El presupuesto proyecta el futuro con bases previamente aprobadas y contempla
las cinco etapas que son la Previa (inicio) Difusin (Comunicacin y explicacin ) ,
Preparacin (Elaboracin ) , Presentacin (Discusin inicial) y Aprobacin
( aceptacin). En esta actividad se detectarn indudablemente ventajas como lo es
entre ellas conocer las metas en forma anticipada, pero tambin se indican

algunas desventajas y es la falta de exactitud, pero al margen de ello es til y

aproximado.
Como herramienta de control el presupuesto tiene diferentes enfoques , de ah
que se distingan al menos once clasificaciones que son la del Sector de la
economa Periodo , Contenido , Forma , Valuacin , Finalidad , Formulacin ,
Sistema de Costos , Reflejo en los e s t a d o s financieros , Tipo de moneda y
Base Cero.
Los Indicadores representan sealamientos especficos relativos a los conceptos
esenciales q u e p e r m i t e n vigilar la marcha de la Organizacin , y son
absolutos , precisos y concretos apoyndose en los resultados de la operacin y
de los presupuestos.
E n la elaboracin del presupuesto general o tradicional se parte de la informacin
previa o del ejercicio anterior y con base en ello se proyecta , de ah el concepto
de incremental.
El utilizar la forma sealada se lleva un riesgo que es el de no reconocer
deficiencias y propalarlas, pero esta situacin en la prctica es enmendada.

CAPTULO 7 SUPERVISIN
1.- La Supervisin significa en su sentido ms general la revisin de una actividad
Desprendiendo de ello la calificacin respectiva por parte de la persona que la
efecta quien tendr su propio estilo de actuacin.
Los rganos de Control en las organizaciones despus de la Asamblea General
de Accionistas y que efectan funciones de Vigilancia y Supervisin son el
Consejo de Administracin, Comisario , Director o Gerente , Contralor, Auditor
Interno y el Externo.
Los tres primeros estn reglamentados por ley , el Contralor como su nombre lo
indica es el rgano natural de control, y el Auditor Interno y Externo actan en
forma permanente y peridica respectivamente.
La Contralora constituye una influencia americana de los aos 50's , habiendo
Aparecido en nuestro pas en los aos 60's teniendo amplia aceptacin e inclusive
presente en la actualidad con las funciones generales de Planeacin, Informacin
financiera y su interpretacin , Sistemas polticas y criterios de registro , Estudio y
aplicacin de aspectos fiscales , Organizacin, Proteccin de activos y Evaluacin.
Las organizaciones adaptan las funciones e involucran la administracin de
recursos financieros y la evaluacin la incorporan a otra rea, de acuerdo a sus
necesidades organizacionales la configuran.
EL Supervisor es una figura de mandos intermedios que tiene una peculiaridad
muy especfica, por una parte se reporta al directivo y en otra representa al

personal, situacin que no deja de ocasionar contratiempos sobre todo si no

existen relaciones humanas efectivas.
Aparte de la habilidad indicada estn tambin las Tcnicas (conocimiento) y las
Administrativas (comunicacin , sensibilidad y percepcin ) mismas que debe de
Interrelacionar para cumplir con propiedad su funcin.
El instalar un sistema de Control Interno no garantiza el xito, por ello es
pertinente cumplir objetivos esenciales de corroborar la adhesin a la normatividad
, observancia de procesos y a transacciones , conformar un sistema viable ,
redisear y simplificar procedimientos y actividades y documentar e informar de
resultados.
Es imprescindible efectuar supervisin ya que en realidad su beneficio supera los
costos
Inherentes , es decir, debe cuidarse esta premisa .
La separacin de funciones constituye un principio de Control Interno, pero no
alude exclusivamente a este concepto , sino tambin al de la especializacin ,
distinguindose cuatro aspectos bsicos a observar como lo es la Realizacin o
ejecucin de la actividad , Autorizacin, Custodia y finalmente el Registro.
Captulo 8 Evaluacin del Control Interno
1.-E1 Sistema e Control Interno garantiza la ptima realizacin de operaciones en
la Organizacin, de ah la necesidad de su Evaluacin , por ello los profesionales
de la Contadura y Administracin estn conscientes que al iniciar una actividad es
imprescindible evaluar este sistema ya que les proporciona informacin para
determinar el alcance , extensin y profundidad de lo que van a desarrollar.
La Evaluacin del Sistema de Control interno se define como " La actividad que
realiza un profesional de la Auditora con conocimientos Contables y
Administrativos en donde procede a analizar , estudiar e investigar los sistemas de
control que funcionan en la Organizacin , a efecto de corroborar su observancia y
respeto , permitiendo con ello alcanzar metas previstas por el cuerpo directivo "
El Contador Pblico tiene en forma preferente esta encomienda, en donde su
propia agrupacin lo indica, pero es pertinente considerar que si un profesionista
especialidad dispone de los conocimientos ser otro actor en esta actividad.
Los Objetivos en la Evaluacin del Sistema de Control Interno son tres el de
Confiabilidad, Actuacin del rgano de Control y el de la Presentacin de
Recomendaciones y Sugerencias. El primero alude a la contribucin a la
Organizacin, el segundo a la funcionalidad y actuacin y el tercero a la opinin de
aprobacin o indicacin de adecuaciones.
En las Organizaciones se dispone de Informacin y Documentacin de tipo legal y

Administrativa que la identifican plenamente y que es necesario revisarla

inicialmente estando dentro de ella en el primer caso sus Escrituras de
constitucin , modificacin y poderes y en el segundo los Manuales de
Organizacin y Procedimientos entre otros.
Los resultados del Control Interno se refieren a tres aspectos puntos especficos
que son el Cumplimiento de Procedimientos, Deteccin e Anomalas e Inexistencia
del Control. Los dos primeros permiten la continuidad en la actividad de evaluacin
y el tercero ocasiona incertidumbre e inclusive suspensin de ella.
Los Mtodos de Evaluacin del Control Interno son tres , Cuestionario ,
Descriptivo y Grfico , el primero considera la existencia de procedimientos de uso
general y de acuerdo a ellos se adecan las preguntas , el segundo detalla la
secuencia del proceso autorizado redactndose por escrito y el tercero ilustra la
secuencia ordenada de pasos de una actividad utilizando simbolismos que los
indican.
Los seguidores de los Mtodos indican Ventajas y Desventajas estando dentro
dlas primeras en el Cuestionario el de la facilidad de su aplicacin, en el
Descriptivo el anlisis de las actividades y en el Grfico la ilustracin de las
operaciones.
CAPTULO 9 LA REVISIN DEL CONTROL INTERNO
1.- Las Organizaciones estn conscientes que no solo es importante la
implementacin del Control Interno sino su funcionamiento , de ah la relevancia
del grado de certeza que se de a las operaciones.
La pregunta ineludible en el Control Interno es la de Que aspectos deben
revisarse y la respuesta sera natural , todas las funciones y operaciones , claro
esta que dentro de ellas se dara prioridad a las de tipo general.
Desde el punto de vista general es imprescindible que se aborden los aspectos
bsicos de una organizacin , que van desde el aspecto documental como la
constitucin hasta lo operativo en su administracin , calidad , recursos financieros
humanos , tcnicos y la revisin de carcter externo.
El manejo del efectivo no es sencillo , es decir es complejo ya que en ocasiones
manifiesta la debilidad humana en su accionar, de ah la relevancia de su revisin.
Las Entradas , Salidas , Fondos Fijos de Caja y Conciliaciones Bancarias
representan aspectos de vital importancia que deben de atenderse
constantemente.
Los Documentos por Cobrar y Pagar representan en primer instancia los derechos
a favor de la Organizacin y en el segundo caso la exigencia a cargo , sin
embargo su operatividad es similar pero de naturaleza contraria, es decir, activo
por un lado y pasivo por otra. Dentro de los aspectos a revisar estn entre otros
Autorizaciones e indudablemente la custodia fsica de la documentacin.

Los inventarios presentan diferentes modalidades, estando dentro ellos el de

Productos Terminados que es en si el realizable, pero naturalmente est el de
Productos en Proceso Materia Prima, Refacciones entre otros.
Es significativa la importancia que tiene el control y administracin de los
inventarios ya que en su caso las deficiencias que se presenten impactarn
directamente en los costos.
Las Inversiones Temporales reflejan los valores negociados en las Instituciones de
Crdito o bien en otro tipo de instrumentos, que tiene la caracterstica de la
provisionalidad de recursos que de momento no se estn utilizando.
Dentro de esta operacin es importante confrontar tasas, plazos y disponibilidad ,
as como la utilizacin de la Banca electrnica.
En el Activo Fijo se distinguen los Inmuebles, Planta y Equipo, siendo
indispensable tener identificado su costo de adquisicin, as como el de
reposicin.
En estos bienes es conveniente identificar su ubicacin, uso, resguardo y custodia,
as como el tipo de mantenimiento preventivo o correctivo.
En el Capital Social se integra la inversin efectuada por los inversionistas, as
como los movimientos posteriores del mismo.
Es indispensable entre otros aspectos revisar el respaldo formal y legal de la
inversin , el conducto establecido para la oferta de ttulos y los acuerdos de
asamblea.
La operacin de Ventas es por dems significativa ya que en ella la organizacin
la obtencin de sus recursos financieros que le permiten continuidad en todos los
aspectos.
La Venta involucra la cesin en propiedad de sus productos o servicios a cambio
del precio pactado.
Entre otros aspectos es conveniente enfatizar en la autenticidad de la operacin ,
la existencia del expediente administrativo y las fases del proceso inherente.
La Compensacin integra los sueldos , salarios y las prestaciones que se otorgan
en la organizacin, siendo su impacto de gran relieve en los costos y gastos de la
organizacin.
En lo general es saludable tener presente Autorizaciones en las diferentes
actividades de modalidad de pago y su seguimiento propio. los Procedimientos ,
Polticas , Reglas y la operacin , as como la identificacin de la
Modalidad y su pago.

Captulo 10 La Auditora como herramienta de Control

En la vida organizacional contempornea es imprescindible contar con el servicio
de la Auditora en forma Interna y Externa ya que ello le permite corroborar
operaciones y la informacin conducente que de ellas se genera.
La existencia de la Auditora como mecanismo de control est plenamente
apoyado por la alta gerencia quin pone especial cuidado en la definicin de sus
funciones ;Por un lado la Interna que es dependiente y la Extrema que es
contratada e independiente y ambas con su contribucin al seguimiento del
control.
El desenvolvimiento de las organizaciones ha generado la a
mbito
especializados, de ah el desarrollo de diferentes tipos como son propiamente y
Financiera,
Fiscal,
Operacional,
Administrativa
.Informtica,
Integral.
Gubernamental .Calidad .Social y Ambienta Al lado de las Auditorias
especializadas existen tambin de tipo especfico, que en realidad reciben su
nombre por la actividad propia Recursos Humanos Deportiva , Adquisiciones ,
Documentacin Labora Espacios Legal, Acadmica, Obra. Activo Fijo, Contratos,
Analtica, Inventarios e Ingresos v Egresos estas Auditorias en realidad estn
comprendidas en las especialidades y puede ser tan amplios como se desee , ya
que como se observa depende de los directivos o profesionistas.
CAPTULO 11 ESTRUCTURA DEL REA DE AUDITORA INTERNA
1 - La Auditora Interna como rea de trabajo representa el desarrollo de una
funcin evaluativa de carcter independiente establecida en el interior de la
Organizacin, de ah su denominacin teniendo en forma preponderante la
revisin y examen de las operaciones , as como su apoyo a la Alta Gerencia.
Como toda rea requiere tener su propia estructura que le permita cumplir con sus
objetivos , de ah la importancia de disearla y determinarla.
EL Diseo de una estructura organizacional se ve impactado en nuestros tiempos
por directrices de observancia general que en lo general o particular se ponen en
practica estando dentro de ellas la esbeltez , horizontalizacin , disminucin de
niveles , compactacin y heterogeneidad en la ejecucin de labores mas que la
especializacin. La Organizacin es un elemento de control y en esta rea no es la
excepcin.
L a estructura del rea de Auditora Interna pude presentar modalidades estando
dentro de ellas la Tradicional, Especialidades y Corporativa. En la Primera
refirindonos a la Organizacin individual el personal participa en todo tipo
de revisiones esperndose que est preparado para ello y en su defecto
asesorarse para su desarrollo y culminacin , en la Segunda se divide la actividad
revisora por especialidades y el personal est preparado para ello , en la Tercera
el personal est integrado para dar servicio a un grupo de empresas .

Las modalidades que se indican tienen su aceptacin pero es indudable que las
Organizaciones disearan lo pertinente en cada caso.
La Estructura Tradicional representa la forma natural de dividirse y revisar en su
caso operaciones heterogneas , pero eso si relacionadas con la Organizacin ,
sus niveles incluyen al Auditor Interno , Supervisor y Auditores.
Las funciones de los integrantes de esta rea son de carcter Ejecutivo en el caso
del Auditor Interno, de Orientacin en el Supervisor y Operativas en el Auditor.
CAPTULO 12
FUNCIONES EL REA DE AUDITORA INTERNA
1 - La funcin natural y primordial de la Auditora Interna es la de verificar y
recomendar la adhesin , disposicin y observancia por parte del personal de una
Organizacin hacia el Sistema de Control Establecido.
Es imprescindible impulsar la cultura del Control y que este exista por
convencimiento dando nfasis a la actividad de Autocontrol.
Las funciones Generales del rea de Auditora Interna comprende la
Implementacin en su caso , Adecuacin , Observancia por el Personal ,
Efectividad e Informacin ,Las funciones indicadas estn interrelacionadas , de ah
su congruencia En lo que se expone se lleva implcito la observancia del aspecto
Legal que vive la Organizacin.
En las funciones de carcter Especfico se encuentra de tipo ejecutivo como lo es
la presentacin del Programa Anual de Trabajo , operativas como son las
Auditorias y las de atencin al personal del rea. Las Funciones sern tan amplias
como a Organizacin lo solicite , pero siempre existir, las bsicas.
La Auditora Interna participa en forna recurrente en lo relacionado a los aspecto
Financiero, Operacional, Fiscal Integral y Especfico , aunque ello no es limitativo y
cada Organizacin delimitar si actuacin.
La relacin con los Auditores Externos es primordial ya que ello facilita la
continuidad y a^lidad^en^a labor de evaluacin , que normalmente esta orientada
hacia la Auditoria en diferentes tipos y la Consultora.
Los servicios de Consultora generalmente se refieren al aspecto Administrativo ,
Operacional, Sistemas , Informtica y Legal.
Actualmente existe marcada atencin a los tema de Calidad , Excelencia , Gestin
Administrativa, Objetivos y Resultados, as como el de Informtica.
El desarrollo de las funciones de Auditoria Interna si as lo dispone la Organizacin
se pueda desarrollar a travs de servicios de Outsourcing , que representa
personal externo.

CAPTULO 13
PROCESO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
En la Auditora Administrativa se distinguen etapas bien clarificadas que permiten
en forma ordenada y metodolgica su realizacin , siendo ellas las de Planeacin,
Desarrollo, Elaboracin del Informe y Seguimiento. Cada una de las etapas tienen
su contenido especfico el cual es imprescindible observar para efectuar con
eficiencia y eficacia la actividad de evaluacin.
La Planeacin representa la etapa imprescindible que permite encauzar la
auditora en un marco previamente diseado , que con orden , diligencia y tica
auguran que potencialmente la actividad tendr xito , en ella se fija el objetivo,
alcance y se aprueban los documentos que servirn de gua e n el p r o c e s o de
la evaluacin.
En informe como documento administrativo contiene al menos dos conceptos
significativos como son la naturaleza del tema y su exposicin general , por otra
parte recomendaciones de solucin relativos a sealamientos especficos.
El Seguimiento representa una etapa en donde se efecta labor para que se han
implementado las recomendaciones presentadas en el informe , as, como el de
constatar su contribucin en la eficiencia de la organizacin.
Es conveniente que el Seguimiento se realice en forma programada y no
intempestivamente lo que amerita tenerlo previsto en un programa oficial.
Dentro de las actividades iniciales esta prevista la evaluacin del Control Interno
existente en la organizacin.