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5. Marco tributario
Cdigo tributario
De acuerdo a lo dispuesto por el cdigo tributario, la administracin
tributaria puede utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, cuando se presenten entre otros
supuestos, que el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne pasivos, gastos o
egresos falsos.
En este caso especfico, la administracin tributaria aplicara la
presuncin prevista en el artculo 70 del cdigo tributario, referida a
la presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no
declarado o no registrado.
Impuesto a la renta
Entre los temas ms importantes de la relacin existente entre el
impuesto a la renta y las cuentas por pagar, cuenta de compras y
cuentas de gastos, podemos mencionar las siguientes:
Deduccin de gastos
Los requisitos para la deduccin de gastos bsicamente los
encontramos en las disposiciones del artculo 37 de la ley del
impuesto a la renta, en el que se seala que al fin de establecer la
renta neta de tercera categora se deducirn los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no este
expresamente prohibida.
Asimismo se ha sealado que adems del cumplimiento del principio
de causalidad, estos gastos deben cumplir con ser normales; del
mismo modo, debern cumplir con criterios tales como razonabilidad
en relacin con los ingresos del contribuyente, generalidad tratndose
de gastos de aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones al personal; gastos y contribuciones destinados a
prestar el personal, entre otros, servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos, as como los gastos por enfermedad.
Devengo de gastos
Un aspecto importante relacionado a los gastos es el referente a su
imputacin en el ejercicio a que correspondan, pues tal como lo
seala el artculo 57 de la LIR, las rentas de tercera categora as
como sus gastos correspondientes, se imputan a los ejercicios en que
se devengan.
Gastos no deducibles