Practica Fiscal 312

E
DITORIAL
En el dictamen de los diputados a la iniciativa de reformas a los diversos ordenamientos
fiscales, se menciona que, como resultado de la aplicacin de la nueva Ley del ISR y del
impuesto sustitutivo del crdito al salario a partir del 1o. de enero de este ao, se logr un
importante avance luego de colocar al ISR en un nivel competitivo frente al exterior, al
eliminar tratamientos diferenciales y preferenciales, los cuales, adems de afectar el nivel
de recaudacin integral, generaban inequidad entre los contribuyentes. Igualmente, el
documento citado seala la necesidad de efectuar algunas adecuaciones, a fin de que
estas disposiciones sean ms claras respecto a las obligaciones fiscales de los
contribuyentes, as como resolver ciertas fallas e imprecisiones que se han venido
detectando a lo largo de este primer ao de vigencia de la ley.
Por ello, algunas de las reformas estn encaminadas a corregir aspectos de la Ley del
ISR, as como del impuesto sustitutivo del crdito al salario, con lo que los legisladores
esperan dotar a estos ordenamientos de mayor precisin y claridad, lo cual, en su opinin, redundar en beneficio de los contribuyentes; sin embargo, si se considera que el
ISR es la principal fuente de recaudacin tributaria en el pas, se observar que estas reformas no slo son convenientes para los contribuyentes, sino necesarias para un sistema tributario sano.
Tal afirmacin puede comprobarse con algunas situaciones ocurridas durante el presente ejercicio respecto de algunas reformas que fueron controvertidas en la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin(SCJN), y que dieron lugar a decisiones favorables para los
contribuyentes; por ejemplo, la declaracin de inconstitucionalidad de la fraccin XI del
artculo 109 de la Ley del ISR, la cual prev una exencin para los bonos otorgados a los
trabajadores de la Federacin y las entidades federativas, as como del impuesto suntuario, que al crearlo, no se atendi al proceso legislativo previsto en la Constitucin, as
como diversos casos relativos al impuesto sustitutivo del crdito al salario, que hasta la
fecha se encuentran en proceso de solucin en la SCJN.
Este tipo de eventualidades resta eficacia a la recaudacin de impuestos, pues cuando existe una resolucin favorable para el contribuyente, la autoridad debe devolver lo recaudado o bien dejar de recaudar el impuesto a aquel que promovi la controversia ante
la corte; y esto no slo implica costos administrativos y de defensa para las autoridades
hacendarias, dado que el estrago ms grande es la percepcin de que las disposiciones
tributarias no son consistentes, por lo que su estabilidad y aplicabilidad estn en funcin
de los recursos con que cuente el contribuyente para apelarlas.
Lo anterior dimensiona la importancia de reformas bien sustentadas en el fondo y con
una formacin apegada a los principios constitucionales; esperamos que el prximo ao,
el esfuerzo y compromiso de los legisladores respecto a las reformas fiscales sea
palpable, y no se repitan los episodios que este ao presenciamos en materia fiscal. Este
es uno de nuestros deseos, pero el ms importante, querido lector, es seguir contando
con el favor de su preferencia durante todo el 2003: reciba un fuerte abrazo y los mejores
votos de parte de todos los que participamos en esta su revista.
ONTENIDO GENERAL
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
FISCAL
NUMERO 312 3A. DECENA DICIEMBRE 2002
A54
6 Leyes
A55
6 Sentencia
A55
6 Resolucin de facilidades
administrativas
A56
COLABORACIONES
La extincin de obligaciones
en la Ley del IVA
CPC J. Antonio Morfin Villalpando
CPC J. Santos Vera Perales
CPC Ignacio Javier Chvez Borrego
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
A12
Instituciones de enseanza que

no fueron creadas mediante
decreto presidencial o por ley
A58
Tratamiento fiscal de los

impuestos pagados con motivo
de la adquisicin de terrenos,
para efecto de los impuestos
sobre la renta y al activo
A59
Puede presentarse una

declaracin en lunes, si es
viernes el ltimo da de pago
conforme al decreto publicado
en el DOF el 31 de mayo de 2002?
A60
Si un residente en territorio
nacional enajena acciones a un
residente en el extranjero,
puede dictaminarse la operacin
para efectuar un pago
provisional menor?
A60
TALLER DE PRACTICAS
Riesgos y beneficios por considerar
al cierre del ejercicio fiscal para 2002
6 Marco terico
A19
6 Casos prcticos
5 Acumulacin de intereses
moratorios derivados del
incumplimiento de obligaciones
AO XII
6 Tratados para evitar la doble

imposicin e impedir la evasin
fiscal en materia de ISR
5 Disminucin de un crdito
deducido por incobrable,
del valor del activo del
ejercicio de 2002
A38
A40
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Avances de la reforma fiscal 2003.
Con dictamen
A42
Comentarios a la Dcima Primera

Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002-2003
A48
La SHCP publica nuevos

formatos fiscales
A48
Compendio histrico de
disposiciones fiscales publicadas
en 2002
(Primera parte)
6 Decretos
A49
6 Reglas y otras resoluciones
A52
TESIS SELECTAS
La SCJN declara inconstitucional
el procedimiento para determinar
el subsidio acreditable anual
de 2001, establecido en el
Decreto por el que se reforma
el artculo 80-A de la Ley del ISR
INDICADORES
A62
A64
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
Descripcin de puestos,
una herramienta eficaz en las relaciones

laborales
Las preguntas ms
frecuentes en materia
del delito de defraudacin
fiscal. Resuelva sus dudas
C1
La SCJN declara
inconstitucional el cobro
de permisos para sorteos
otorgados por la Segob
B1
D1
SEGURIDAD SOCIAL
Norma relativa al sistema

general de unidades
de medida
B1
Retencin de cuotas obreras
Reformas mercantiles
aprobadas por la Cmara

de Senadores del Congreso
de la Unin
TALLER DE PRACTICAS
del IMSS para el 2003
B2
6 Marco terico
C6
6 Casos prcticos
COMERCIO EXTERIOR
5 Determinacin de las
cuotas obreras que los

patrones retendrn a los trabajadores a su
servicio
durante enero de 2003
C8
5 Determinacin de las
cuotas obreras que los

patrones retendrn a los trabajadores a su
servicio, correspondiente a enero
de 2003
C13
TALLER DE PRACTICAS
Puntos relevantes respecto
a la importacin temporal a
territorio nacional, de vehculos
de procedencia extranjera
B3
DIRECTORIO
Nuevas reglas para que

las Siefore inviertan
los fondos para el retiro
DISPOSICIONES AL DIA
Oficialmente, se publican
Quinta Resolucin de
modificaciones a las Reglas

de carcter general en
materia de comercio
exterior para 2002-2003
las reformas a la Ley del SAR
B8
C18
C18
Cmo obtener recursos de la subcuenta de

vivienda
C19
La SHCP otorga autorizacin
INDICADORES
B10
a Salud Inbursa para funcionar

como ISES
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
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Editores en Comercio Exterior
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Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
RIESGOS Y BENEFICIOS POR CONSIDERAR AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL PARA 2002
En el taller de este nmero encontrar una recopilacin de los aspectos que consideramos de mayor inters para
preparar la informacin al cierre del ejercicio fiscal de 2002, la cual incluye disposiciones relativas a las leyes de los
impuestos sobre la renta, al activo, al valor agregado, especial sobre produccin y servicios, as como al Cdigo Fiscal
de la Federacin.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)
LA EXTINCION DE OBLIGACIONES EN LA LEY DEL IVA

A partir del presente ejercicio, tanto la causacin como el acreditamiento del IVA estn sujetos al cobro o pago de la
contraprestacin.
Al respecto, en la regla 11.5 de la Resolucin Miscelnea se considera que la extincin de obligaciones se asimila al cobro
para efectos de la causacin del impuesto, no para su acreditamiento, lo cual provoca falta de simetra fiscal en los actos
de causacin-acreditamiento del IVA, y por tanto, origina confusin y transgrede el espritu inicial de la Ley del IVA. En relacin con este tema, los contadores J. Antonio Morfin Villalpando, J. Santos Vera Perales e Ignacio Javier Chvez Borrego,
miembros de ANEFAC Guanajuato, efectan un anlisis, mismo que encontrar en la presente edicin.
(VEASE COLABORACIONES)
COMPENDIO HISTORICO DE DISPOSICIONES FISCALES PUBLICADAS EN 2002

(PRIMERA PARTE)
Mediante un cuadro esquemtico, se realiz una recopilacin de las disposiciones fiscales publicadas en el DOF durante el periodo comprendido de diciembre de 2001 a noviembre de 2002, las cuales, a fin de facilitar su consulta, se clasificaron en diversos apartados: decretos, reglas y otras resoluciones, tratados para evitar la doble imposicin e impedir la
evasin fiscal en materia de ISR, leyes, sentencia, Resolucin de facilidades administrativas, Resolucin Miscelnea
Fiscal, y acuerdos. Cabe sealar que, dada la extensin de este material, los ltimos dos apartados sern publicados en
las prximas ediciones.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)
AVANCES DE LA REFORMA FISCAL 2003. CON DICTAMEN

A efecto de que nuestros lectores se mantengan al da respecto al proceso legislativo que estn verificando los diversos
ordenamientos que comprender la reforma fiscal para 2003, en esta edicin se abordan en forma breve, los principales
puntos que se sabe han sido aprobados en el Congreso de la Unin, ya sea en la Cmara de Diputados o en la de
Senadores.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)
LA SCJN DECLARA INCONSTITUCIONAL EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL SUBSIDIO

ACREDITABLE ANUAL DE 2001, ESTABLECIDO EN EL DECRETO POR EL
QUE SE REFORMA EL ARTICULO 80-A DE LA LEY DEL ISR
Recientemente, la SCJN declar inconstitucional el procedimiento establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el artculo 80-A de la Ley del ISR, para determinar el subsidio acreditable anual correspondiente a 2001.
En esta publicacin encontrar los puntos que tom en consideracin el alto tribunal para declarar dicha inconstitucionalidad, as como el texto ntegro de la tesis correspondiente.
(VEASE TESIS SELECTAS)
3a. decena Diciembre-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
Se da respuesta a las siguientes consultas planteadas por nuestros lectores:
1. Instituciones de enseanza que no fueron creadas mediante decreto presidencial o por ley.
2. Tratamiento fiscal de los impuestos pagados con motivo de la adquisicin de terrenos, para efecto de los impuestos
sobre la renta y al activo.
3. Puede presentarse una declaracin en lunes, si es viernes el ltimo da de pago conforme al decreto publicado en el
DOF el 31 de mayo de 2002?
4. Si un residente en territorio nacional enajena acciones a un residente en el extranjero, puede dictaminarse la
operacin para efectuar un pago provisional menor?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
REFORMAS MERCANTILES APROBADAS POR LA CAMARA
DE SENADORES DEL CONGRESO DE LA UNION
El pasado 3 de diciembre, la Cmara de Senadores aprob la iniciativa de reformas a diversos ordenamientos legales,
entre los que destacan la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, el Cdigo de Comercio y la Ley de Instituciones de Crdito. Esta iniciativa fue presentada por el Ejecutivo Federal para dar mayor seguridad jurdica a las instituciones financieras, en cuanto a la recuperacin de garantas y en la agilizacin de juicios mercantiles, a fin de estimular el
crdito bancario.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)
PUNTOS RELEVANTES RESPECTO A LA IMPORTACION TEMPORAL

A TERRITORIO NACIONAL, DE VEHICULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Por las fiestas decembrinas, muchos mexicanos que viven en el extranjero vienen al pas para visitar a sus familiares o
para vacacionar, trayendo consigo vehculos en los que se transportaron.
Para evitar que estas personas tengan problemas al entrar a territorio nacional, especficamente en las aduanas de Mxico, se comentan algunos aspectos importantes que deben considerarse al importar temporalmente vehculos de procedencia extranjera.
En esta revista, se analizan aspectos relacionados con la importacin temporal de vehculos de procedencia extranjera,
a fin de que los interesados conozcan los trmites, los lugares en que se deben efectuar, los derechos que debern pagar y dems obligaciones relacionadas con dicha importacin.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

DESCRIPCION DE PUESTOS, UNA HERRAMIENTA EFICAZ EN LAS RELACIONES LABORALES
La descripcin de puestos es una actividad que interviene en el control de las empresas, sirviendo adems como respaldo para solucionar los conflictos entre el empleador y los trabajadores, derivados de la falta de comunicacin y de un
inadecuado establecimiento de las funciones, actividades y tareas desempeadas por cada trabajador.
Para realizar el procedimiento de descripcin de puestos, es necesario un anlisis acerca de las actividades que se desempean en cada uno, para lo cual se deben efectuar una serie de cuestionamientos con objeto de establecer un perfil, y as poder describirlo correctamente.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
RETENCION DE CUOTAS OBRERAS DEL IMSS PARA EL 2003
En trminos del artculo 15, fraccin III, de la Ley del Seguro Social, los patrones tienen que realizar el clculo de las cuotas obrero-patronales, y enterarlas a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente al de su causacin.
As, para dar cumplimiento a tal obligacin cada empleador deber realizar, en primera instancia, la retencin respectiva a cada uno de sus trabajadores, mediante nminas o listas de raya, a efecto de integrar el importe que se enterar en
forma conjunta con los aportes patronales.
No obstante, aun cuando con el Sistema nico de autodeterminacin, el procedimiento de clculo y entero de las cuotas se ha simplificado, se considera que el empleador debe conocer el proceso a efecto de comprobar que el sistema
realiza correctamente la aplicacin de la actualizacin de las cuotas de financiamiento del seguro de enfermedades y
maternidad y las relativas a los lmites de cotizacin. De ah que en esta edicin se incluyan dos casos prcticos para
ejemplificar el clculo de la retencin de las cuotas obreras.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
COMO OBTENER RECURSOS DE LA SUBCUENTA DE VIVIENDA

Cuando se deja de trabajar y no se han utilizado los recursos de la subcuenta de vivienda para la aplicacin del crdito
Infonavit, surge la duda sobre cmo obtenerlos; al respecto, se indica cmo se puede recuperar el saldo de esa subcuenta, as como el trmite por realizar y los documentos requeridos por las administradoras de fondos para el retiro
para la entrega de dichos recursos.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
LAS PREGUNTAS MAS FRECUENTES EN MATERIA DEL DELITO
DE DEFRAUDACION FISCAL. RESUELVA SUS DUDAS
Cuando una persona incumple sus obligaciones fiscales, se produce en ella una responsabilidad que seala el deber
de reparar los daos por la conducta antijurdica; asimismo, conduce a la aplicacin de sanciones que tienen un carcter penal o privativo de la libertad, o bien administrativo, que consiste en la imposicin de una multa.
Esta diferencia en las responsabilidades que deben asumir las personas que incurren en alguna clase de incumplimientos o conductas antijurdicas, genera entre los particulares una serie de dudas e interrogantes, que en muchos casos se
resuelven en forma equivocada, ya que pueden existir conductas que provocan una responsabilidad administrativa
(multa), pero que no encuadran como una conducta delictiva. En cambio, hay casos en que el sujeto debe responder
de las dos formas; al respecto, en la presente edicin, mediante un cuestionario se da respuesta a las principales dudas
en materia del delito de defraudacin fiscal.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)

A11
Colaboraciones
Fiscal
La extincin de obligaciones en la Ley del IVA

CPC J. Antonio Morfin Villalpando
CPC J. Santos Vera Perales
CPC Ignacio Javier Chvez Borrego
ANEFAC Guanajuato
En el ejercicio de 1980 entr en vigor la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, ley que se encuentra an vigente para
el ejercicio de 2002, en razn de que no ha sido abrogada por parte del Congreso de la Unin, sino solamente
ha registrado modificaciones por medio de reformas, derogacin de artculos o bien incorporacin de nuevos.
Esta ley tiene una estructura de notoria tcnica legislativa, toda vez que su lectura ofrece un orden lgico necesario que cualquier ley requiere para su entendimiento;
as, podemos encontrar la sntesis y el anlisis perfectamente aplicados, pues definen de manera clara los elementos del impuesto al valor agregado.
El ndice general se compone de nueve captulos, como
sigue:
Captulo I. Disposiciones generales.
se enviara el bien, a falta de envo, cuando se

entregara materialmente; b) al recibir el pago parcial
o total; y c) al expedir el comprobante correspondiente.
2.
En el caso de la prestacin de servicios y el uso o

goce temporal de bienes, al ocurrir lo siguiente: a) se
cobraran o fueran exigibles las contraprestaciones; y
b) al expedir el comprobante correspondiente.
No obstante lo anterior, a partir del 1o. de enero de 2002,

la ley no registr modificaciones, sino que stas se efectuaron a travs de la incorporacin de una disposicin
transitoria de la Ley de Ingresos de la Federacin (situacin
carente de tcnica jurdica), establecindose reformas sustanciales al esquema de operacin y procedimiento para la
determinacin y momento de causacin del impuesto,
mismas que dejan sin efecto para el ejercicio de 2002 las
disposiciones establecidas en el texto de la ley.
Captulo II. De la enajenacin.

Captulo III. De la prestacin de servicios.
Captulo IV. Del uso o goce temporal de bienes.
Captulo V. De la importacin de bienes y servicios.
Captulo VI. De la exportacin de bienes o servicios.
Captulo VII. De las obligaciones de los contribuyentes.
Captulo VIII. De las facultades de las autoridades.
Captulo IX. De las participaciones a las entidades federativas.
Destaca de la ley que hasta el 31 de diciembre de 2001 el
impuesto se causaba (momento en que se genera la
obligacin de pago) de manera general cuando ocurran
las siguientes situaciones:
1.
En el caso de enajenacin de bienes, al suceder

cualquiera de las siguientes situaciones: a) cuando
A12
Al efecto, el artculo sptimo transitorio qued estructurado de la siguiente manera:

Fraccin I. Momento de causacin del IVA y reglas especiales para intereses.
Fraccin II. Requisitos adicionales para el acreditamiento.
Fraccin III. Momento en que procede la retencin del
impuesto.
Fraccin IV. Anticipos y depsitos, son formantes del
valor de los actos que se realicen y reglas especiales
para el pago con cheque y otros ttulos.
Fraccin V. Reglas para devoluciones, bonificaciones y
descuentos.
Fraccin VI. Reglas especficas para factoraje financiero.
Fiscal
contraprestacin que corresponda. Lo anterior resulta muy diferente a lo que la ley establece, pues
sta seala en general como momento de pago
cuando se interna al pas el bien de que se trate (pasar por aduana), y no cuando las partes que intervienen en el contrato pagan la contraprestacin de
que se trate.
Fraccin VII. Lineamientos para la expedicin de comprobantes.

Fraccin VIII. Referencias a la Ley del Impuesto sobre la
Renta abrogada.
Fraccin XI. Disposiciones que pierden vigencia.
Fraccin XII. Actos realizados en 2001 con efectos en
2002.
3.
Para el caso de certificados de participacin inmobiliaria, el momento de causacin ser cuando el

certificado se transfiera. Al respecto, aqu encontramos que no se seala el significado de transferir,
porque la transferencia no necesariamente significa
o es sinnimo de enajenacin.
4.
La dificultad administrativa para el caso de que los

contribuyentes reciban anticipos o depsitos a
cuenta de la contraprestacin.
5.
No se encuentra una razn para que la disposicin

transitoria establezca una distincin entre el momento de causacin del IVA para diversos actos
(flujo de efectivo) y el caso de los intereses.
6.
En relacin con actos de factoraje financiero, se involucra para el control del IVA efectivamente cobrado o pagado al acreedor o deudor originales y al
enajenante y adquirente de la cartera, lo que produce una carga administrativa muy importante.
7.
La expedicin de comprobantes resulta un problema administrativo demasiado complicado, particularmente cuando los actos se pactan con pagos en
parcialidades.
8.
El artculo transitorio no aborda el tema de transacciones en moneda extranjera, lo que produce una
serie de interpretaciones respecto a la naturaleza
de la utilidad o prdida en cambios que se relacionan con los momentos de causacin del impuesto.
Fraccin XIII. Reglas para enajenaciones a plazo e intereses.

Fraccin XIV. Causacin del IVA por obras ejecutadas
parcialmente en 2001.
Las modificaciones descritas presentan fundamentalmente, la sustitucin de los momentos de causacin del
IVA establecidos en su respectivo ordenamiento legal, al
reconocer como nico momento de causacin, cuando
se cobren efectivamente las contraprestaciones que le
dan origen.
Lo anterior tiene ventajas y desventajas que debemos
reconocer, como es el hecho de diferir el pago del impuesto hasta que se generen los flujos correspondientes
por los cobros efectuados, pero tambin es de observarse el aumento de controles para determinar en qu momento se tiene derecho a acreditar el impuesto
(problema de control administrativo y de interpretacin).
Problemtica en la aplicacin de la Ley de Ingresos

Las reformas fiscales mencionadas en los antecedentes
han generado una serie de confusiones afectas a interpretacin, as como una incongruencia en la aplicacin
de las normas incluidas en la disposicin transitoria de la
Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) y, por consiguiente, representan una inseguridad jurdica para los contribuyentes, por lo que a continuacin se enumeran las
principales:
1.
2.
Uno de los problemas ms importantes es definir el

concepto de efectivamente cobrados o pagados,
aun incluyendo la regla de la Resolucin Miscelnea,
cuando se trate de pagos efectuados con cheque.
Tambin y como parte de este mismo tema, el artculo transitorio, fraccin IV, establece el caso de pagos
efectuados con otros ttulos de crdito, a los cuales
les da el tratamiento de garanta de pago, pero no
como pago de las propias contraprestaciones.
Para el caso de las importaciones de bienes o servicios, la fraccin I, segundo prrafo, seala que el
momento de causacin ser cuando se pague la
Respecto a todos estos tpicos es necesario analizar sus

alcances y consecuencias; sin embargo, por razones de
importancia el objeto de este estudio es ver de manera
concreta la problemtica expuesta en el numeral 1 de
esta seccin, relativo al momento de causacin del
impuesto y al del acreditamiento del mismo, as como la
interpretacin que debemos dar a las distintas formas
de liberar obligaciones, lo que no resulta muy claro en la
LIF y en la Resolucin Miscelnea vigentes a partir de
junio de 2002, como se abordar a continuacin.
I. Extincin de obligaciones
Muchas son las formas de extincin de las obligaciones,
pero analizaremos las ms comunes dentro de la
legislacin y la doctrina, como son:
A15
Fiscal
EXTINCION DE
OBLIGACIONES
PAGO
NOVACION
DACION DE PAGO
PRESCRIPCION NEGATIVA
COMPENSACION
CADUCIDAD
CONFUSION
TRANSACCION
RENUNCIA
TERMINO EXTINTIVO
REMISION
OBLIGACION NATURAL
Pago. Del verbo pagar, el cual a su vez deriva del latn pacare. Pago es sinnimo de cumplimiento de las obligaciones. Por cumplimiento de una obligacin se entiende
el efectuar la prestacin a que est obligado el deudor
frente al acreedor y es la forma natural de extinguir una
obligacin.
Dacin de pago. Es un convenio mediante el cual un
acreedor acepta recibir de su deudor, como cumplimiento de su crdito, un objeto distinto del que se le debe, y
es considerado como especie de pago.
Compensacin. Palabra que deriva del latn compensationis, que es accin y efecto de compensar. A su vez,
compensar (compensare) deriva de los vocablos cum,
con, y pensare, pesar; es decir, pesar con. Es el equilibrio entre dos obligaciones que se extinguen recprocamente si ambas son del mismo valor, o slo hasta donde
alcance la menor, si son de cantidades diferentes.
Confusin. Del latn confusio, accin y efecto de confundir. Es el modo de extinguir las obligaciones por unin de
las dos calidades, acreedor y deudor en una misma persona.
Renuncia. Significa dimisin o dejacin voluntaria de
una cosa que se posee, o del derecho a ella (de un derecho de ndole patrimonial y gnero).
Remisin. Acto en el cual el acreedor dimite voluntaria y
unilateralmente al derecho de exigir total o parcialmente
a su deudor, el pago de la prestacin debida (especie de
la renuncia).
Novacin. Del latn novatio-onis de novare, que significa
hacer de nuevo, renovar. Forma de extinguir una obligacin por la creacin de una nueva.
A16
Prescripcin negativa. Liberacin al deudor de sus

obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y
bajo las condiciones que establece la ley.
Caducidad. Es la sancin que se pacta o se impone por
la ley, a la persona que dentro de un plazo convencional
o legal no realiza voluntaria y conscientemente la conducta positiva u omisiva, segn el caso, para hacer que
se mantenga vivo un derecho sustantivo o procesal.
Transaccin. Deriva del latn transactio, que significa
concluir un negocio o prevenir una controversia presente o futura.
Trmino extintivo. Acontecimiento futuro de realizacin
cierta, del cual depende la exigibilidad o la resolucin de
derechos y obligaciones.
Obligacin natural. Es la que se da por una relacin jurdica y en virtud de la cual el acreedor no tiene los medios
legales coactivos para exigir de su deudor el crdito,
sino que nicamente el deudor lo cumple de manera voluntaria.
Por lo antes mencionado, no queda la menor duda que
ni la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ni la Ley de Ingresos, considera otras formas de extinguir obligaciones
diferentes a la generacin de flujos de efectivo.
II. Solucin a travs de la Miscelnea?
Tal y como se ha comentado, la omisin grave que hizo
el legislador al no considerar las otras formas de extinguir las obligaciones trat de solucionarse por parte de
la autoridad administrativa mediante la regla 11.15 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicada en el
Diario Oficial de la Federacin el 30 de mayo de 2002.
Fiscal
Independientemente de los conceptos que tanto han
cuestionado a la Resolucin Miscelnea en razn de su
mbito de validez, es interesante analizar la disposicin
en comento, ya que precisamente, en este dispositivo reglamentario es la nica parte donde se menciona el tratamiento que para efectos del IVA tiene la extincin de
obligaciones.
La citada regla seala textualmente:
11.15 Para los efectos previstos en la fraccin I del articulo Sptimo Transitorio de la LIF para el ejercicio
fiscal de 2002, se entiende que se han cobrado efectivamente las contraprestaciones cuando el inters
del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extincin de las obligaciones que den lugar
a las contraprestaciones.
Es menester decir que la Resolucin Miscelnea est invadiendo esferas jurdicas que no le corresponden, toda vez
que impone momentos de causacin diferentes a los sealados expresamente por el legislador en el artculo sptimo
transitorio de la LIF. Por lo anterior, vlidamente, el contribuyente puede hacer caso omiso de dicha regla administrativa y atender slo a los conceptos de cobro y pago.
Por otra parte, tal y como puede apreciarse, la regla considera expresamente, el aspecto del cobro, sealando la
aplicacin de la regla slo en la fraccin I del artculo sptimo transitorio de la LIF, la cual se refiere nica y exclusivamente al momento de causacin del IVA cuando se
traslada, ya que esta fraccin no se refiere a cuando se
tiene derecho a acreditar.
I. En sustitucin de lo previsto en los artculos 11, 17,
22 y dems correlativos de la Ley, el impuesto se causar en el momento en que se cobren efectivamente
las contraprestaciones y sobre el monto de cada una
de ellas.
Sin embargo, es de hacer notar que la regla no prev la
posibilidad de que al extinguir obligaciones en forma diversa al pago pueda efectuarse el acreditamiento del impuesto referido. El acreditamiento conforme a las nuevas
reglas para el ejercicio 2002 se establece en la fraccin II
del artculo sptimo transitorio de LIF, el cual se reproduce a continuacin:
II. Para los efectos del artculo 4o., el acreditamiento
slo proceder cuando el impuesto al valor agregado
trasladado a los contribuyentes haya sido pagado, y
en su caso, las adquisiciones efectivamente pagadas.
En resumen, cuando en una operacin se extingue la
obligacin, este acto es diferente al pago; por tanto, el
acreedor deber considerar que la contraprestacin ha
sido cobrada y entonces causar el IVA correspondiente, en tanto que el deudor no podr acreditar el IVA correlativo, toda vez que el mismo no ha sido pagado, dejando al
mismo en un estado de incertidumbre jurdica, pues: a) la
obligacin ha quedado extinta y, por tanto, satisfecha; b) la

misma ya no podr ser pagada; y c) el IVA trasladado (y
que el deudor ha causado y, por tanto, obligado al pago)
no podr ser acreditado.
Lo anterior provoca una manifiesta asimetra fiscal, tratndose de contraprestaciones, las cuales se extinguen
por medios diferentes al pago, ya que por una parte, el
contribuyente que traslada el impuesto lo causar en el
momento en que su inters como acreedor quede satisfecho al efectuarse la extincin de la obligacin; sin embargo, el deudor no podra considerar acreditable el
impuesto, pues la contraprestacin no ha sido pagada,
sino que la misma se ha extinguido, conceptos que,
como mencionamos antes, son diferentes.
Dicha situacin no suceda hasta 2001, dado que precisamente cada una de las partes causaba el impuesto y la
otra lo acreditaba, pues el momento de causacin era
distinto al cobro o el pago.
Ya se ha comentado acerca de que la intencin de la autoridad administrativa era precisamente normar tanto el
aspecto de causacin del impuesto como el del acreditamiento, pero cabe recordar que conforme al artculo 5o.
del Cdigo Fiscal de la Federacin, las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares son de
aplicacin estricta; por tanto, la extincin de obligaciones en forma diferente al pago, no existe para efectos de
la causacin y acreditamiento del IVA.
Conclusiones
Derivado de todo lo expuesto, podemos llegar a las siguientes conclusiones:
1.
2.
3.
A partir de 2002, tanto la causacin como el acreditamiento del IVA estn sujetos al pago (flujo de efectivo), excepto en los casos que seala el artculo
sptimo transitorio de la LIF (por ejemplo, factoraje
financiero).
Existen otras formas de extinguir obligaciones, diferentes al pago, las cuales no fueron consideradas
por el legislador en la Ley de Ingresos de la Federacin.
La regla 11.15 de la Resolucin Miscelnea considera que la extincin de obligaciones se asimila al cobro para efectos de la causacin del impuesto, no
para su acreditamiento.
4.
La falta de simetra fiscal en los actos de causacinacreditamiento del IVA provoca confusin y transgrede el espritu inicial de la Ley del IVA.
5.
La autoridad fiscal debera permitir que la extincin

de obligaciones fuese equiparable al cobro y al
pago, y expresarlo en forma clara mediante la Resolucin Miscelnea.
6.
La regla 11.15 de la Resolucin Miscelnea indica

otras formas de extincin.
A17
Taller de
prcticas
En el presente taller se abordan los principales aspectos por considerar para preparar la informacin al cierre del ejercicio fiscal de
2002, con objeto de que los encargados de dicha tarea no omitan
detalles que puedan ocasionarles problemas a futuro, as como
para que aprovechen los beneficios y opciones que otorgan las disposiciones fiscales. La temtica de este taller considera disposiciones de las leyes de los impuestos sobre la renta, al activo, al valor
agregado, especial sobre produccin y servicios, as como del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Los comentarios se complementan con casos prcticos que ilustran
los puntos que consideramos de inters, y que se refieren a los
siguientes aspectos:
A18
1.
Acumulacin de intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones.
2.
Disminucin de un crdito deducido por incobrable, del valor

del activo del ejercicio de 2002.
Fiscal
Riesgos y beneficios por considerar

al cierre del ejercicio fiscal para 2002
Marco terico
A fin de que las personas morales que tributen en el rgimen general de la Ley del ISR, cuenten con una gua de
apoyo que les proporcione los principales puntos que
deben tomar en cuenta al preparar el cierre del ejercicio
fiscal de 2002, relativos a los impuestos sobre la renta, al
activo, al valor agregado y al especial sobre produccin
y servicios, as como al Cdigo Fiscal de la Federacin,
en la presente edicin se comentan los aspectos que, en
nuestra opinin, pueden beneficiarlos fiscalmente,
evitarles problemas a futuro o ahorrarles trabajo administrativo.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ingresos exentos por dacin en pago o
adjudicacin
De acuerdo con el artculo segundo, fraccin XLVIII, de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, las personas morales no pagarn este impuesto por los ingresos
que obtengan por la enajenacin de inmuebles, certificados de vivienda, derechos de fideicomitente o fideicomisario que recaigan sobre inmuebles, que realicen como
dacin en pago o adjudicacin fiduciaria, a contribuyentes que por disposicin legal no puedan conservar la
propiedad de esos bienes o derechos, siempre que:
1. La dacin en pago o adjudicacin fiduciaria derive
de un crdito obtenido antes del 1o. de enero de
2002.
2. Quien efecte la enajenacin no deduzca el saldo
pendiente de deducir del bien de que se trate.
3. En el documento que se levante ante fedatario pblico, se manifieste el monto original de la inversin del
bien y/o la parte an no deducida, sin actualizacin,
as como la fecha de adquisicin. Asimismo, el adquirente deber indicar en dicho documento que
cumplir con lo establecido en el artculo segundo,
fraccin L, de las disposiciones transitorias de la Ley
del ISR.
Deudas perdonadas que no se consideran ingresos

acumulables
Segn el artculo segundo, fraccin XLVI, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, las personas morales no considerarn ingresos acumulables para efectos
de este impuesto, el importe de las deudas perdonadas
como resultado de reestructuracin de crditos o de
enajenacin de bienes muebles e inmuebles, certificados de vivienda, derechos de fideicomitente o fideicomisario que recaigan sobre inmuebles, por dacin en pago
o adjudicacin judicial o fiduciaria, cuando se trate de
crditos otorgados por contribuyentes que por disposicin legal no puedan conservar los bienes recibidos,
siempre que cancelen, en su caso, el inters que se hubiera deducido para efectos de dicho gravamen por las
deudas citadas, y adems:
1. Se trate de crditos otorgados hasta el 31 de diciembre de 1994, aun cuando hubieran sido reestructurados posteriormente con la nica finalidad de ampliar
el plazo de vencimiento o las condiciones de pago
del prstamo original, sin implicar en forma alguna
un aumento en el saldo que a la fecha de reestructuracin tuviera el prstamo reestructurado.
2. Existan registros en la contabilidad de la institucin
que hubiera otorgado el crdito que demuestren lo
anterior.
3. Los contribuyentes presenten las declaraciones
complementarias que correspondan, derivadas de
la cancelacin de los intereses que se hubieran deducido.
4. Los contribuyentes disminuyan el importe de las
deudas perdonadas, contra las prdidas que se determinen de acuerdo con el artculo 61 de la Ley del
ISR.
A19
Fiscal
Plazo para reinvertir las cantidades recuperadas
por prdidas por caso fortuito o de fuerza mayor
En el artculo segundo, fraccin XI, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR, se indica que las personas
morales que hayan sufrido la prdida de bienes por caso
fortuito o de fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario, durante el ejercicio de 2000, y por ello hubieran
recuperado algn importe para resarcir el dao correspondiente, podrn reinvertir esa cantidad en la adquisicin de bienes de naturaleza anloga a los que
perdieron, o en liquidar pasivos contrados por su adquisicin, a ms tardar el 31 de diciembre de 2002, a fin de
no acumularla a los dems ingresos.
Ganancia por pago en especie

En trminos del artculo 20, fraccin II, de la Ley del ISR,
las personas morales que transmitan la propiedad de
bienes distintos de mercancas, materias primas,
productos semiterminados o terminados, por pago en
especie, debern acumular la ganancia que resulte de
acuerdo con lo siguiente:
1. Considerarn ingreso el valor que segn el avalo
practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales, tenga el bien de que se trate a la fecha
en que se transmita la propiedad.
2. Al ingreso determinado conforme al punto anterior,
se le podrn restar las deducciones que para el caso
de enajenacin permite la ley de la materia, siempre
que se cumplan los requisitos que para ello se establecen en la misma.
3. Cuando el importe del ingreso sea mayor que las deducciones correspondientes, la diferencia ser la ganancia acumulable.
Asimismo, si los contribuyentes pagan una deuda con
mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, el total del ingreso a que se refiere el
punto 1 anterior, se considerar ganancia.
Acumulacin de ingresos tratndose de

contribuyentes que proporcionan el servicio
turstico de tiempo compartido
Las personas morales que proporcionan el servicio turstico de tiempo compartido mediante el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes inmuebles o la prestacin
de servicios de hospedaje, deben tomar en cuenta que la
regla 3.4.11 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, publicada el 17 de octubre del mismo ao, permite
A20
acumular los ingresos que obtengan por esas actividades, en la medida en que las contraprestaciones sean
exigibles, se consignen en los comprobantes que se expidan o se cobren efectivamente en el periodo de que se
trate, lo que suceda primero, siempre que ejerzan esta
opcin respecto de la totalidad de los contratos celebrados y las contraprestaciones derivadas de los mismos.
Cabe sealar que esta opcin es vlida en todo el ejercicio, y su aplicacin est condicionada al registro previo
del contrato respectivo ante la Procuradura Federal del
Consumidor, de acuerdo con el artculo 86 de la Ley Federal de Proteccin al Consumidor.
Ingresos obtenidos en territorios con regmenes
fiscales preferentes
Cuando las personas morales mantengan inversiones
en territorios con regmenes fiscales preferentes, debern pagar el ISR correspondiente a los ingresos gravables, observando al respecto lo establecido en el artculo
213 de la ley que regula a este impuesto, as como en las
reglas de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Cancelacin de crditos o deudas contratados
antes del 1o. de enero de 2002
El artculo segundo, fraccin XXI, tercer prrafo, de las
disposiciones transitorias de la Ley del ISR, indica que,
cuando las personas morales hubieran contratado un
crdito o una deuda, antes del 1o. de enero de 2002, y
despus de esta fecha cancelen la operacin de la cual
derivan, debern cancelar el componente inflacionario
de dicho crdito o deuda, correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en que se contrataron y hasta el 31 de diciembre de 2001, de acuerdo con los artculos 7o.-B de la Ley del ISR vigente hasta el ao anterior y
7o.-C de su reglamento. Al componente inflacionario
que resulte de la cancelacin, se le dar el tratamiento siguiente:
Cuando derive
de un crdito
1. Se adicionar a los dems ingresos acumulables
del contribuyente; o
Cuando derive
de una deuda
1. Se disminuir de los
ingresos acumulables; o
2. Se adicionar a la prdi2. Se disminuir de la prdida fiscal del ejercicio en que

da fiscal del ejercicio en el
se cancele.
que se cancele.
Este procedimiento es independiente del clculo del

ajuste anual por inflacin que se determine con base en
el artculo 47 de la Ley del ISR.
Fiscal
Acumulacin y deduccin de intereses devengados
De acuerdo con los artculos 20, fraccin X, y 29, fraccin
IX, de la Ley del ISR, a partir de este ejercicio las personas
morales acumularn y deducirn los intereses a favor o a
cargo, respectivamente, conforme se devenguen. Es de
sealar que el artculo 9o. del mismo ordenamiento
establece lo que debe entenderse como intereses para
los efectos de la ley, quedando comprendidos, entre
otros, los siguientes:
1. La ganancia y prdida cambiarias;
2. Los premios de reportos o de prstamos de valores; y
3. El pago de comisiones por motivo de apertura o garanta de crditos.
Tratamiento fiscal de los intereses moratorios

Los contribuyentes que durante el presente ejercicio fiscal hayan efectuado operaciones de las cuales deriven
intereses moratorios por el incumplimiento de obligaciones, debern acumularlos o deducirlos, segn corresponda, con base en lo siguiente:
Tratamiento que se le dar a los intereses

Desde el mes en que se
incurri en mora, y hasta
el tercer mes siguiente
A partir del cuarto mes

siguiente a aquel en el que
se incurri en mora
Se acumularn o deducirn, Se acumularn o deducirn

segn el caso, conforme se los efectivamente cobrados
devenguen.
o pagados, respectivamente.
Cabe sealar que los cobros o pagos de los intereses moratorios que se
realicen despus del tercer
mes siguiente a aquel en
que se incurri en mora,
slo podrn acumularse o
deducirse cuando el monto
cobrado o pagado, segn
se trate, rebase el importe
de los intereses moratorios
devengados en los tres meses siguientes a la fecha en
que se incurri en mora.
Intereses moratorios generados antes del 1o. de

enero de 2002
Conforme al artculo segundo, fraccin XXI, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, las personas morales que antes del 1o. de enero de 2002 hubieran
pactado operaciones de las cuales hayan derivado intereses moratorios, debern acumularlos o deducirlos con
base en lo siguiente:
Intereses moratorios
devengados a favor
Intereses moratorios
devengados a cargo
Los intereses moratorios devengados a favor antes del

1o. de enero de 2002, que
no se hubieran acumulado
por no haber sido efectivamente percibidos, se acumularn cuando se expida
el comprobante que los ampare o se perciban en efectivo, bienes o servicios, lo
que ocurra primero.
Los intereses moratorios devengados a cargo antes del

1o. de enero de 2002, que
no se hubieran deducido en
el momento en que se devengaron, se deducirn hasta que se paguen.
Cabe sealar que esto no

ser aplicable tratndose de
las operaciones siguientes:
1. Las contratadas con personas fsicas que no realicen actividades
empresariales.
2. Las efectuadas con residentes en el extranjero.
3. Las realizadas con personas morales que cumplan
sus obligaciones fiscales en
trminos del ttulo III de la
Ley del ISR.
Por ltimo, estos contribuyentes deben considerar que el

componente inflacionario de los crditos y de las deudas
de los que deriven dichos intereses, se calcularn de
acuerdo con el artculo 7o.-B de la Ley del ISR vigente
hasta el ao anterior, desde el mes en que se generaron y
hasta diciembre de 2001. El resultado obtenido se sumar o restar, segn el caso, del monto del ajuste anual por
inflacin acumulable o deducible, segn corresponda.
Documentacin comprobatoria que rena

requisitos fiscales
En el artculo 31, fraccin III, de la Ley del ISR se seala
que, para que las personas morales puedan deducir las
erogaciones que efecten, debern comprobarlas con
A21
Fiscal
documentacin que rena los requisitos que indiquen
las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio de quien la expida, as como de quien adquiri el
bien de que se trate o recibi el servicio. Asimismo,
conforme a lo dispuesto en el artculo 29 del CFF, para
poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los
comprobantes, quien los utilice deber cerciorarse de
que el nombre, denominacin o razn social y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en
los mismos son los correctos, as como verificar que el
comprobante contiene los datos previstos en el artculo
29-A del mismo cdigo. De esta manera, conforme a los
artculos 29 y 29-A del CFF, y las reglas 2.4.7 y 2.4.19 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los requisitos
que los comprobantes deben reunir son los siguientes:
1. Contener impreso el nombre, denominacin o razn
social, domicilio fiscal y clave del registro federal de
contribuyentes de quien los expide. Tratndose de
contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expiden
los comprobantes.
2. Contener impreso el nmero de folio.
3. Lugar y fecha de expedicin.
4. Clave del registro federal de contribuyentes de la
persona a favor de quien se expiden.
5. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del
servicio que amparen.
una resolucin de 133 lneas/1200 dpi. Cabe sealar

que sobre la impresin de la cdula no podr efectuarse anotacin alguna que impida su lectura.
11. La leyenda la reproduccin no autorizada de este
comprobante constituye un delito en los trminos de
las disposiciones fiscales, con letra no menor de
tres puntos.
12. RFC, nombre, domicilio y, en su caso, nmero telefnico del impresor, as como la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de
Internet del SAT,3 con letra no menor de tres puntos.
13. La leyenda Nmero de aprobacin del Sistema de
Control de Impresores Autorizados, seguida del nmero generado por el sistema.
Notas
1. La vigencia ser aplicable slo a personas morales que
tributen en el rgimen general o en el simplificado de la Ley
del ISR; as como a personas fsicas que realicen actividades empresariales o profesionales, excepto aquellas que
se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas.
2. De lo dispuesto en el artculo dcimo sexto transitorio de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se interpreta
que las personas morales podrn deducir los comprobantes que amparen servicios profesionales expedidos por
personas fsicas, aun cuando no contengan impresa la vigencia. Esta facilidad ser aplicable nicamente en dicho
ejercicio.
3. Slo los comprobantes que se imprimieron a partir del 6
de marzo de 2002, deben sealar la fecha en que se incluy
la autorizacin del impresor en la pgina de Internet del SAT.
6. Valor unitario consignado en nmero e importe total

consignado en nmero o letra, as como el monto de
los impuestos que en trminos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse, en su caso.
Por otro lado, el artculo 31, fraccin XIX, de la Ley del

ISR, establece ciertos requisitos adicionales relacionados con la documentacin comprobatoria de las deducciones, los cuales se resumen a continuacin:
7. Nmero y fecha del documento aduanero, as como

la aduana por la cual se realiz la importacin. Lo dispuesto en este numeral slo se har constar en el
comprobante cuando se trate de ventas de primera
mano de mercancas de importacin.
1. La documentacin deber reunirse a ms tardar el

da en que el contribuyente deba presentar su declaracin; y
8. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.

9. Contener impresa la vigencia para la utilizacin de
los comprobantes, que no podr ser mayor de dos
aos.1 y 2
10. Cdula de identificacin fiscal, que en el caso de personas fsicas deber contener la CURP, salvo en los
supuestos en que se haya obtenido mediante el trmite de reexpedicin de cdula de identificacin fiscal en donde previamente se haya presentado aviso
de apertura de sucesin; o cdula de identificacin
fiscal provisional reproducida en 2.75 por 5 cm, con
A22
2. La fecha de expedicin del comprobante que ampare un gasto deducible, deber corresponder al ejercicio en el que pretenda efectuarse la deduccin.1
Nota
1. La regla 3.5.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, indica que, tratndose de gastos deducibles por
concepto de servicios pblicos o contribuciones locales y
municipales, cuya documentacin comprobatoria se expida despus de la fecha en que se prestaron los servicios o
se causaron las contribuciones, los mismos podrn deducirse en el ejercicio en el que efectivamente se obtuvieron
o se causaron, aun cuando la fecha del comprobante respectivo sea posterior, siempre que se cuente con la documentacin comprobatoria a ms tardar el da en el que el
contribuyente deba presentar su declaracin.
Fiscal
Segn las reglas 2.4.5 y 2.4.17 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, no se requerir la expedicin de
comprobantes impresos por establecimientos autorizados, y, por ende, dichos documentos no debern reunir
los requisitos citados antes, en los casos siguientes:
1. Cuando se celebre contrato de obra pblica.
2. Si se trata del pago de contribuciones federales, estatales o municipales.
Notas
1. Las erogaciones que deban efectuarse por la prestacin
de un servicio personal subordinado, no quedarn sujetas
a este requisito.
2. Cuando se expida un cheque nominativo, ste deber
ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave del
RFC, as como en el anverso del mismo la expresin para
abono en cuenta del beneficiario.
3. Los pagos que deban efectuarse con cheque nominativo, podrn realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crdito o casas de bolsa.
3. En las operaciones que se celebren ante notario, y se

hagan constar en escritura pblica.
4. En el caso del pago de salarios, y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, as
como de aquellos que la Ley del ISR asimila a estos
ingresos.
5. Cuando se trate de comprobantes de lneas areas y
de agencias de viajes.
6. En el caso de estados de cuenta bancarios, por las
comisiones o cargos derivados del cobro de cheques.
Finalmente, dentro de las cuentas contables que por lo
general manejan los contribuyentes, destacan las que se
refieren a los gastos por comprobar o deudores diversos, que en muchas ocasiones se tienen consideradas
erogaciones que corresponden al ejercicio fiscal en curso y que en la mayora de los casos no se deducen, ya
sea por descuido o porque no se recabaron en tiempo y
forma los comprobantes que las soportan. Por tanto, recomendamos solicitar a las personas que integran el
saldo de estas cuentas, entreguen los citados comprobantes para deducirlos en este ao.
Medios de pago de las erogaciones superiores a

$2,000.00
Un requisito que las personas morales deben tener presente, es el contenido en la fraccin III del artculo 31 de
la Ley del ISR, la cual establece que, cuando los pagos
de las deducciones rebasen un monto de $2,000.00, stos debern liquidarse con cualquiera de las formas siguientes:1
1. Con cheque nominativo.2 y 3
2. Con tarjeta de crdito, de dbito o de servicios.
3. A travs de los monederos electrnicos que al efecto
autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
A24
Registro contable de las deducciones

De acuerdo con los artculos 31, fraccin IV, de la Ley del
ISR, y 16 de su reglamento, para que proceda la deduccin de las erogaciones, stas debern estar registradas
en contabilidad, incluso a travs de cuentas de orden.
Para cumplir con lo anterior, se recomienda contabilizar
adecuadamente las partidas que tengan efectos fiscales
cuya deduccin se pretenda llevar a cabo en el presente
ejercicio. Algunos ejemplos de estos conceptos son los
siguientes:
1. Deduccin actualizada de inversiones.
2. Ajuste anual por inflacin deducible.
Entero de las retenciones de ISR

El artculo 31, fracciones V y XIX, de la Ley del ISR, indica
que, cuando las personas morales tengan obligacin de
efectuar retenciones de este impuesto, para que proceda la deduccin de la erogacin de la cual proceden, las
mismas debern enterarse en los plazos que al efecto
establezcan las disposiciones fiscales.
La regla 3.5.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 dispone que los contribuyentes que no hayan enterado dichas retenciones en los plazos correspondientes,
pero las paguen en forma espontnea a ms tardar en la
fecha en que deban presentar la declaracin del ejercicio, debidamente actualizadas y con los recargos respectivos, no considerarn incumplido este requisito.
Por esta razn, recomendamos a los contribuyentes que
no hayan efectuado y/o pagado retenciones de ISR
correspondientes a periodos anteriores, las enteren espontneamente a ms tardar en la fecha en que deban
presentar la declaracin del ejercicio, para que no peligre la deduccin respectiva.
Fiscal
Pagos que debern estar efectivamente erogados
en el ejercicio fiscal de 2002, para que proceda la
deduccin
No hay que olvidar que de acuerdo con el artculo 31,
fraccin IX, de la Ley del ISR, para que proceda la deduccin de los pagos que a continuacin se mencionan,
stos debern estar efectivamente erogados en el ejercicio de 2002. Los pagos son los relativos a:
3. En el caso de adquisiciones sujetas al rgimen de

depsito fiscal, de acuerdo con la Ley Aduanera,
slo podrn deducirse cuando el contribuyente las
enajene, las retorne al extranjero o las retire del depsito fiscal para importarlas definitivamente.2
4. Cuando el contribuyente mantenga las adquisiciones fuera del pas, excepto las afectas a un establecimiento permanente que tenga en el extranjero, la
deduccin proceder hasta el momento en que las
enajene o las importe.
1. Ingresos que correspondan a personas fsicas;

2. Ingresos de personas morales que tributen en el rgimen simplificado; y
3. Donativos.
Estos conceptos se considerarn efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, cheque girado contra la cuenta del contribuyente, mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas
de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito.
Plazo mximo para reunir los requisitos de las

deducciones
De acuerdo con el artculo 31, fraccin XIX, primer prrafo, de la Ley del ISR, para que las personas morales puedan aplicar las deducciones que hayan realizado
durante el presente ejercicio, debern reunir los requisitos que para cada caso en particular establezca dicho ordenamiento, en la fecha en que se lleven a cabo las
operaciones correspondientes o a ms tardar el 31 de diciembre de 2002.
Deduccin de mercancas, materias primas,

productos semiterminados o terminados,
adquiridos en el extranjero
Para que los contribuyentes deduzcan las compras de
mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, procedentes del extranjero, debern
reunir los requisitos sealados en el artculo 31, fraccin
XV, de la Ley del ISR. Los requisitos son los siguientes:1
1. Comprobar que se cumplieron los requisitos legales
para su importacin definitiva.2
2. Tratndose de adquisiciones sujetas al rgimen de
importacin temporal, slo podrn deducirse hasta
el momento en que se retornen al extranjero en trminos de la Ley Aduanera.2
Notas
1. La regla 5.5.1 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2002, establece algunas
opciones para deducir ciertas adquisiciones.
2. El importe deducible de las adquisiciones de mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, en ningn caso podr ser superior a su valor en
aduanas.
Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre

compras, efectuadas en ejercicios posteriores
Con fundamento en el artculo 29, fraccin II, de la Ley
del ISR, para deducir las compras de mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados,
las personas morales debern restar el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, que sobre las
mismas efecten o reciban, inclusive en ejercicios posteriores.
De esta forma, cuando las devoluciones, descuentos o
bonificaciones que se efecten o reciban, segn el caso,
correspondan a mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, adquiridos en el ejercicio de 2002, debern disminuirse de las compras
realizadas en este ao. Es importante considerar esta situacin, ya que si, por ejemplo, un contribuyente efecta
una compra en diciembre de 2002, pero recibe un descuento de esa operacin en el ao 2003, dicho descuento deber restarse del monto de las adquisiciones de
2002.
No obstante, de acuerdo con el artculo 13-A, fraccin II,
del Reglamento de la Ley del ISR,1 cuando se efecte una
devolucin o reciba un descuento o bonificacin despus
de febrero de 2003, relativos a mercancas, materias primas o productos semiterminados o terminados, adquiridos en 2002, el importe de la devolucin, descuento o
bonificacin podr aplicarse en el ejercicio en que se efecte o reciba, en lugar de hacerlo en el ao en que se realiz
la compra de que se trate, siempre que se renan los requisitos siguientes:2
A25
Fiscal
1. El monto de dichas devoluciones, descuentos o bonificaciones, en caso de aplicarse en el ejercicio en
que se efectu la adquisicin, no modifique en ms
de 10% el coeficiente de utilidad calculado en trminos del artculo 14 de la Ley del ISR, que se est utilizando para calcular los pagos provisionales del
ejercicio en que se realice la devolucin, el descuento o la bonificacin; y
2. El monto de las devoluciones, descuentos o bonificaciones que se efecten, en caso de aplicarse en el
ejercicio en que se realizaron las adquisiciones, no
tenga como consecuencia calcular la utilidad fiscal,
en lugar de la prdida fiscal determinada.
Notas
1. Conforme al artculo segundo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, el Reglamento de la Ley del ISR
del 29 de febrero de 1984 continuar aplicndose en lo que no
se oponga a la nueva ley y hasta en tanto se expida un nuevo reglamento.
2. Tratndose de descuentos o bonificaciones que se reciban
por pronto pago o por alcanzar volmenes de compra previamente fijados por el proveedor, esta opcin podr ejercerse independientemente de que se satisfagan los requisitos que se
mencionan.
Deduccin de terrenos para contribuyentes

dedicados a realizar preponderantemente
desarrollos inmobiliarios
La regla 3.5.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, establece la opcin a los contribuyentes que se
dediquen preponderantemente para realizar desarrollos
inmobiliarios, de deducir el monto original de la inversin
de los terrenos en el ejercicio en que los adquieran,
siempre que renan los requisitos siguientes:
1. Los terrenos se destinen a la realizacin de desarrollos inmobiliarios, a ms tardar en el ejercicio siguiente a aquel en que se adquieran.
2. Los ingresos acumulables correspondientes al ejercicio inmediato anterior, provengan de la realizacin
de desarrollos inmobiliarios en cuando menos el
90%.
3. Al momento de la enajenacin del terreno, se considere ingreso acumulable el valor total de la enajenacin, en lugar de la ganancia a que se refiere el
artculo 20, fraccin V, de la Ley del ISR.
4. El monto original de la inversin de los terrenos no se
incluya en la estimacin de los costos directos e indirectos a que se refiere el artculo 36 de la Ley del ISR.
A26
5. En la escritura pblica en la que conste la adquisicin de los terrenos, se asienten las declaraciones
que haga el contribuyente o su representante legal,
de lo siguiente:
a) Que el monto original de la inversin del terreno
de referencia, se deducir en el ejercicio en que
se adquiera; y
b) Que al momento de la enajenacin del terreno,
se considerar ingreso acumulable el valor total
de la enajenacin, en lugar de la ganancia a que
se refiere el artculo 20, fraccin V, de la Ley del
ISR.
Deducibilidad de inventarios tenidos al 31 de

diciembre de 1986 o 1988
Segn la regla 3.5.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, los contribuyentes que hubieran aplicado lo
indicado en la regla 106 de la Resolucin que establece
reglas generales y otras disposiciones de carcter fiscal
para el ao de 1993, publicada en el DOF el 19 de mayo
del mismo ao, efectuarn la deduccin conforme a lo siguiente:
1. La deduccin se realizar en los 30 ejercicios siguientes al terminado el 31 de diciembre de 1992.
2. La deduccin que se aplicar en cada ejercicio ser
el equivalente al 3.33% del monto de la deduccin
que les corresponda de acuerdo con la regla 106 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1993, actualizado desde diciembre de 1986 o de 1988, segn el
caso, y hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio por el que se efecte la deduccin.
Deducibilidad del importe de las semillas, frutos

oleaginosos y diversos productos
El artculo tercero transitorio de la Primera Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, publicada el 19 de junio del mismo ao, otorga la
opcin a los contribuyentes de deducir el importe del inventario de las semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal
crudo, trigo molido y consumido, algodn despepitado
en hueso o en pluma, que tuvieran al 31 de mayo de
2002, siempre que estos bienes los utilicen para producir
aceites, grasas vegetales, pastas para alimentos balanceados, harina, galletas, pastas o pacas de algodn
para su posterior enajenacin, y hayan aplicado lo dispuesto en la regla 3.6.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente hasta el 31 de mayo de 2002.
Fiscal
Deducibilidad del crdito al salario
De acuerdo con el artculo tercero, prrafos sptimo y
octavo, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR, y la regla 3.5.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, las personas morales que hubieran optado
por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario,
que a su vez slo acrediten contra el ISR a cargo o del retenido a terceros el excedente de dicho crdito en comparacin con el impuesto sustitutivo, podrn considerar
gasto deducible la cantidad que de ese crdito no acreditaron contra tales conceptos, y hasta por el importe del
impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el
ejercicio.
Deducibilidad del impuesto a la venta de bienes y

servicios suntuarios
El 1o. de enero del presente ejercicio entr en vigor un
nuevo impuesto cuyo objeto es gravar la enajenacin de
bienes y prestacin de servicios suntuarios, cuando se
lleven a cabo en territorio nacional con el pblico en general. As, de acuerdo con la regla 12.1 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes que
causen ese gravamen debern trasladarlo en los comprobantes correspondientes, slo cuando no se cumplan los requisitos que la misma regla indica. Adems,
las personas morales a las que se les traslade este impuesto, podrn acreditarlo contra el ISR, IVA e IA a cargo, en la proporcin en que la erogacin de la cual derive
sea deducible.
nuestra opinin, en este supuesto las personas morales

podrn deducir el total del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el ejercicio.
Requisitos para deducir honorarios o

gratificaciones de administradores, consejeros
y otros
De acuerdo con el artculo 31, fraccin X, de la Ley del
ISR, para deducir los pagos por concepto de honorarios
o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o integrantes del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra ndole,
debern reunirse los requisitos siguientes:
1. Que se determinen en cuanto al monto total y percepcin mensual o por asistencia, afectando en la
misma forma los resultados del contribuyente.
2. Que el importe anual establecido para cada persona
no sea superior al sueldo anual devengado por el
funcionario de mayor jerarqua de la sociedad.
3. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos no sea superior al monto de los
sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
4. Que su importe no exceda de 10% del monto total de
las otras deducciones del ejercicio.
Deducibilidad de los recargos efectivamente
pagados
Esta regla slo limita el acreditamiento del impuesto a la

venta de bienes y servicios suntuarios, pero no su deduccin.
El artculo 32, fraccin I, segundo prrafo, de la Ley del

ISR seala que los recargos slo podrn deducirse
cuando hayan sido efectivamente pagados, inclusive
mediante compensacin.
Deducibilidad del impuesto sustitutivo del crdito al

salario
Deducibilidad de viticos y gastos de viaje
Los contribuyentes que hayan optado por pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn acreditar
todo el crdito al salario que entreguen a sus trabajadores en efectivo, contra el ISR a cargo o el retenido a terceros. En este caso, por ningn motivo, dicho crdito
podr considerarse una erogacin deducible.
Por otro lado, las disposiciones fiscales que regulan el
impuesto sustitutivo, no impiden que el que lo pague lo
deduzca como gasto para efectos del ISR. Por ello, en
Cuando por la naturaleza de las operaciones las personas morales incurran en el pago de viticos o gastos de
viaje, de acuerdo con el artculo 32, fraccin V, de la Ley
del ISR, para que proceda su deduccin, debern reunirse los requisitos siguientes:
1. Ser destinados al hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de automviles y pago de kilometraje.
2. Ser aplicados fuera de una franja de 50 kilmetros
que circunde el establecimiento del contribuyente.
A27
Fiscal
3. Que las personas a favor de las cuales se realicen los
gastos, tengan relacin de trabajo con el contribuyente, en trminos del captulo I, del ttulo IV de la misma
ley, o le estn prestando servicios profesionales.
4. En el caso de viticos que se destinen a la alimentacin, slo podrn deducirse hasta los montos siguientes:1 y 2
a) $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando se
eroguen en territorio nacional.
b) $1,500.00 diarios por cada beneficiario, cuando
se eroguen en el extranjero.
5. Los viticos destinados al uso o goce temporal de
automviles y gastos relacionados, slo sern deducibles hasta por un monto de $850.00 diarios,2
cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranjero, y siempre que se acompae a la documentacin que los ampare la relativa al hospedaje o
transporte.
6. Los viticos destinados al hospedaje en el extranjero
slo sern deducibles hasta por un monto de
$3,850.00 diarios,2 y siempre que a la documentacin que los ampare se acompae la relativa al transporte.
Notas
1. Para deducir el importe de estos gastos, los contribuyentes debern acompaar adicionalmente a la documentacin que los ampare, la relativa al hospedaje o transporte.
Cuando slo se acompae la relativa al transporte, la deduccin de los gastos de alimentacin nicamente proceder si el pago se efecta con tarjeta de crdito de la
persona que realiza el viaje.
2. Cifras vigentes para todo el ejercicio de 2002.
Gastos aduanales
Cuando las personas morales, para la importacin de

mercancas, contratan los servicios de un agente aduanal, generalmente ste incluye en sus comprobantes la
relacin de los gastos en que incurri para realizar dicha
labor, los cuales paga por cuenta del contribuyente. De
tal forma que para deducir los gastos registrados en esta
cuenta, es preciso que todos los comprobantes fiscales
estn a nombre del contribuyente, ya que as lo dispone
el artculo 32, fraccin XXI, de la Ley del ISR, y la regla
3.5.13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A28
Presentacin de declaraciones complementarias

por la enajenacin de bienes nuevos de activo fijo a
los que se aplic la deduccin inmediata con base
en el decreto del 24 de diciembre de 1996
De acuerdo con la regla 10.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997, las personas morales que hayan
efectuado la deduccin inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo en trminos del Decreto por el
que se otorgan estmulos fiscales en diversas contribuciones (DOF 24/XII/1996), y hayan enajenado uno de
esos bienes antes de que transcurriera el plazo en el que
debieron conservarlo plazo menor entre cinco aos o el
periodo de vida til del bien, presentarn declaracin
complementaria de ISR por el ejercicio fiscal de 1997, y
por los ejercicios siguientes transcurridos hasta su enajenacin, determinando el ISR del ejercicio y calculando
la deduccin por dicho bien, sin aplicar la deduccin inmediata de ste.
Estimacin de costos
Los contribuyentes que realicen obras consistentes en
desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, o
celebren contratos de obra inmueble o de fabricacin de
bienes de activo fijo de largo proceso de fabricacin, as
como los prestadores del servicio turstico del sistema
de tiempo compartido, deben considerar la opcin establecida en el artculo 36 de la Ley del ISR, la cual consiste
en deducir las erogaciones estimadas relativas a los costos directos e indirectos que correspondan a las obras o
a la prestacin del servicio de que se trate, en lugar de las
indicadas en los artculos 21 y 29 del mismo ordenamiento, siempre que se apeguen a lo siguiente:
1. Determinarn un factor de deduccin total, dividiendo la suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del ejercicio, o de la obra o de la
prestacin del servicio de que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dicha estimacin en la
misma fecha.
2. Las erogaciones estimadas cuya deduccin se pueda efectuar en el ejercicio, se determinarn por cada
obra o inmueble del que deriven los ingresos por la
prestacin de servicios, multiplicando los ingresos
acumulables en cada ejercicio que deriven de la
obra o de la prestacin del servicio, por el factor de
deduccin total antes determinado.
No debern considerarse dentro de la estimacin de
los costos directos e indirectos, la deduccin de inversiones ni las erogaciones que la Ley del ISR asimile a salarios, ni los correspondientes a gastos de
Fiscal
operacin y financieros, ya que estos conceptos se
deducirn en los trminos sealados en la referida
ley.
3. Los contribuyentes dedicados a prestar el servicio
turstico de tiempo compartido, podrn considerar
dentro de la estimacin de los costos directos e indirectos, la deduccin de inversiones correspondientes a los inmuebles destinados a la prestacin de
dicho servicio.
Al final de cada ejercicio, los contribuyentes debern
calcular el factor de deduccin total conforme a lo dispuesto en el punto 1 anterior, por cada obra o por cada
inmueble del que deriven los ingresos por la prestacin
de servicios de tiempo compartido, segn el caso, con
los datos que tengan a esa fecha. Este factor se comparar al final de cada ejercicio con el factor utilizado en el
propio ejercicio y en los ejercicios anteriores, que corresponda a la obra o a la prestacin del servicio de que se
trate. Si de la comparacin resulta que el factor de deduccin que corresponda al final del ejercicio de que se
trate es menor que cualquiera de los anteriores, el contribuyente deber presentar declaraciones complementarias; al respecto, utilizar este factor de deduccin
menor y modificar el monto de las erogaciones estimadas deducidas en cada uno de los ejercicios de que se
trate.
Por ltimo, si de la comparacin anterior resulta que el
factor de deduccin total al final del ejercicio es menor en
ms de 5% al que se hubiera determinado en el propio
ejercicio o en los anteriores, se pagarn, en su caso, los
recargos que correspondan.
Deducibilidad de automviles
Para el presente ejercicio fiscal, las personas morales

que realicen inversiones en automviles, de acuerdo
con el artculo 42, fraccin II, de la Ley del ISR, slo podrn deducirlas hasta por un monto de $200,000.00, con
independencia de la categora a la que pertenezcan para
efectos del artculo 5o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos.
Por otro lado, los gastos relacionados con inversiones
parcialmente deducibles, podrn deducirse en su totalidad, ya que actualmente la Ley del ISR no contiene limitante alguna al respecto.
Deduccin de inversiones efectivamente pagadas

De acuerdo con los artculos 39, fraccin III, y 42, fraccin VII, de la Ley del ISR, la deduccin de inversiones en
regalas slo proceder cuando estn efectivamente pagadas.
Facilidad para enajenantes de bienes inmuebles
ubicados en el Centro Histrico de la ciudad de
Mxico
Con base en el Decreto por el que se otorgan estmulos
fiscales y facilidades administrativas para el rescate del
Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el
DOF el 8 de octubre de 2001, as como en el Decreto por
el que se modifica el diverso por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico,
publicado en el DOF el 4 de abril de 2002, las personas
morales que enajenen bienes inmuebles ubicados en los
permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de
Mxico, para ser objeto de restauracin o rehabilitacin,
podrn considerar que el costo comprobado actualizado de adquisicin del bien inmueble de que se trate ser
de cuando menos el 40% del monto de la enajenacin. A
fin de aprovechar correctamente la facilidad antes comentada, debern cumplirse los requisitos establecidos
en los citados decretos.
Activos que dejen de ser tiles para la actividad
Los contribuyentes debern evaluar lo dispuesto en el
artculo 37, penltimo prrafo, de la Ley del ISR, dado
que establece la opcin de dar de baja las inversiones
cuando dejen de ser tiles para obtener ingresos, pues
esto permite deducir en el ejercicio la parte pendiente de
depreciar actualizada. En caso de que se tome esta opcin, se deber mantener sin deduccin un peso en los
registros contables. Sin embargo, esto no podr aplicarse en inversiones parcialmente deducibles ni en las no
deducibles.
Deduccin inmediata de inversiones en bienes
inmuebles ubicados en el Centro Histrico de la
ciudad de Mxico
De acuerdo con el Decreto por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate
del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado
en el DOF el 8 de octubre de 2001, as como en el Decre3a. decena Diciembre-2002
A29
Fiscal
to por el que se modifica el diverso por el que se otorgan
estmulos fiscales y facilidades administrativas para el
rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el DOF el 4 de abril de 2002, las personas morales tienen la opcin de efectuar la deduccin en forma
inmediata y hasta por el 100% de:
Amortizacin de prdidas fiscales
El artculo segundo, fraccin V, de las disposiciones

transitorias de la Ley del ISR, seala que los contribuyentes que hubieran sufrido prdidas fiscales antes del 1o.
1. Las inversiones que se realicen en bienes inmuebles

ubicados en los permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de Mxico.
2. Las reparaciones y adaptaciones a dichos inmuebles que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo,
cuando aumenten la productividad, la vida til o permitan darle al citado activo un uso diferente al que
originalmente se le hubiera dado.
Finalmente, para la correcta aplicacin de esta opcin deber observarse lo dispuesto en los decretos referidos.
de enero de 2002, que no hubiesen sido disminuidas en

su totalidad, podrn amortizarlas contra la utilidad obtenida en el presente ejercicio, siempre que su aplicacin
se efecte en trminos del ttulo II, captulo V, del mismo
ordenamiento, considerando nicamente el saldo pendiente de disminuir al 31 de diciembre de 2001.
Para amortizar las prdidas es necesaria su actualizacin, la cual se realizar aplicando lo establecido en el artculo 61 de la Ley del ISR. Lo sealado en este numeral
se puede resumir de la manera siguiente:
Deduccin inmediata de inversiones en bienes

nuevos de activo fijo, efectuadas en Campeche y
Yucatn, as como en determinadas zonas del
estado de Quintana Roo
Conforme al artculo segundo del Decreto por el que se
otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los
contribuyentes de los estados de Campeche, Yucatn y
de las zonas afectadas en el estado de Quintana Roo,
por el huracn Isidore, publicado en el DOF el 1o. de noviembre de 2002, las personas morales que tengan su
domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en los estados de Campeche o Yucatn, as
como en los municipios de Lzaro Crdenas, Jos Mara
Morelos y Felipe Carrillo Puerto, del estado de Quintana
Roo, podrn deducir en forma inmediata las inversiones
en bienes nuevos de activo fijo que realicen, siempre que
cumplan las reglas siguientes:
1. Los bienes nuevos de activo fijo, cuya deduccin se
pretenda llevar a cabo en forma inmediata, deben
ser aquellos a los que se refiere el artculo 220 de la
Ley del ISR.
2. Las inversiones debern efectuarse en esas entidades, durante el periodo comprendido entre el 1o. de
septiembre de 2002 y el 31 de agosto de 2003.
3. La deduccin se efectuar al 100% sobre el monto
original de la inversin del bien de que se trate, en el
ejercicio en que se adquiera.
4. Los bienes de activo fijo debern utilizarse en forma
permanente en dichas entidades.
A30
1. El factor de actualizacin correspondiente a las prdidas que se actualizan por primera vez, ser el siguiente:
INPC del ltimo mes del ejercicio en
que ocurri la prdida
() INPC del primer mes de la segunda mitad
del ejercicio en que ocurri la prdida
(=) Factor de actualizacin de prdidas
ocurridas en un ejercicio fiscal
2. El factor de actualizacin correspondiente a las prdidas de ejercicios anteriores ya actualizadas pendientes de aplicar contra utilidades, ser el siguiente:
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior a aquel en que se aplicar
() INPC del mes en que se actualiz por
ltima vez
(=) Factor de actualizacin de prdidas de
ejercicios anteriores ya actualizadas
pendientes de aplicar
3. Adicionalmente, las prdidas de ejercicios anteriores ya actualizadas pendientes de aplicar se podrn
actualizar con el factor siguiente:
INPC del ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se aplicar
() INPC del mes en que se actualiz
por ltima vez
(=) Factor de actualizacin adicional
Fiscal
Tasa aplicable para el clculo del ISR anual
Segn los artculos 10, primer prrafo, y segundo, fraccin LXXXII, primer prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, para determinar el impuesto
anual de 2002, las personas morales debern aplicar al
resultado fiscal obtenido la tasa de 35%.
Acreditamiento del ISR pagado al distribuir

dividendos
El artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR, otorga la posibilidad a las
personas morales que hubieran tomado la opcin de
efectuar la deduccin inmediata de activos fijos en el
ejercicio inmediato anterior a aquel en que hayan distribuido dividendos, y como consecuencia de ello hubieran pagado el impuesto que estableca el artculo 10-A
de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
1998, de acreditar dicho pago contra el ISR a cargo del
ejercicio de 2002. Los contribuyentes que ejerzan esta
opcin estarn a lo siguiente:
1. El monto total del impuesto por acreditar en los ejercicios siguientes ser la diferencia entre la deduccin inmediata y la que se hubiera realizado en
trminos del artculo 41 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, correspondiente a los
mismos activos.
2. El monto que podr acreditarse en cada ejercicio
ser el equivalente al ISR que corresponda pagar en
el mismo como consecuencia de la no deducibilidad
de las inversiones de los activos referidos.
3. Cuando el contribuyente aplique el acreditamiento,
disminuir de la utilidad fiscal neta calculada de
acuerdo con el artculo 88 de la Ley del ISR, una cantidad equivalente a la que resulte de dividir el monto
acreditado entre el factor de 0.5385.
Reduccin del ISR para editores

El artculo segundo, fraccin LXVII, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR, establece una reduccin de
40% sobre el ISR a cargo del ejercicio de 2002, para los
contribuyentes dedicados exclusivamente a la edicin
de libros. Se considera que los contribuyentes se
dedican exclusivamente a la edicin de libros, cuando
los ingresos por estas actividades representen cuando
menos el 90% de sus ingresos totales; sin embargo, los
contribuyentes dedicados a la edicin de libros que no
realicen exclusivamente esta actividad, podrn aplicar

dicha reduccin siempre que cumplan los requisitos que
seala el artculo 9o. del Reglamento de la Ley del ISR.
Acreditamiento del ISR retenido por el cobro de

intereses
Conforme al artculo segundo, fraccin LXXII, segundo
prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR, cuando a las personas morales les efecten retenciones de este gravamen por el pago de intereses, podrn acreditarlas contra el impuesto a cargo del ejercicio
2002.
Crdito fiscal contra el ISR o el IA por gastos e

inversiones en investigacin y desarrollo de
tecnologa
De acuerdo con el artculo 219 de la Ley del ISR, las personas morales que en el presente ejercicio realicen proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico, podrn
gozar de un estmulo fiscal, consistente en aplicar un crdito fiscal de 30% contra el ISR o IA a cargo, en la declaracin del ejercicio en el que se haya determinado este
crdito por gastos e inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa. Para la correcta aplicacin del citado estmulo, deber observarse lo dispuesto en el
artculo 17, fraccin IX, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
Acreditamiento contra el ISR o IA por concepto de

gastos realizados en el pago de servicios por el uso
de la infraestructura carretera de cuota
El artculo 17, fraccin XI, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, otorga un estmulo a las personas
morales dedicadas exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje, que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir acreditar los
gastos que realicen en el pago de los servicios por el uso
de la infraestructura carretera de cuota hasta en 50% del
gasto total erogado por este concepto, contra el ISR o el
IA. Para la correcta aplicacin de este estmulo, deber
cumplirse con lo dispuesto en el referido artculo.
Es de observar que lo antes sealado tambin es aplicable al transporte privado de carga, de pasajeros o al
transporte turstico pblico o privado, efectuado por
empresas a travs de carreteras o caminos del pas.
A31
Fiscal
Ley del Impuesto al Activo
Contribuyentes exentos del pago del impuesto al
activo causado en el ejercicio fiscal de 2002
Asimismo, las reglas 4.3 y 4.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 sealan que los conceptos que a
continuacin se relacionan, podrn no considerarse
para determinar el impuesto correspondiente. Dichos
activos son los siguientes:
Segn el artculo primero del Decreto por el que se exime

del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las
personas morales que renan los requisitos que a continuacin se indican, estarn exentas totalmente del pago
del IA causado durante el presente ejercicio fiscal. Los
requisitos son los siguientes:
1. Las cuentas por cobrar derivadas de crditos para labores del campo que otorguen los ingenios azucareros y los beneficiadores o exportadores de caf, a
personas fsicas o morales cuyas tierras se dediquen
al cultivo de la caa de azcar o de caf, respectivamente, con recursos proporcionados por Financiera
Nacional Azucarera, SNC, las instituciones integrantes de la Banca de Desarrollo, la Banca Mltiple o por
el Banco Nacional de Comercio Exterior, SNC.
1. Que en el ao de 2001 sus ingresos totales no hubieran excedido de $14700,000.00; y
2. Tratndose de contribuyentes que reciban crditos

otorgados por el sistema financiero para llevar a
cabo desarrollos inmobiliarios de viviendas de inters social en terrenos de su propiedad, podrn
calcular el IA correspondiente a estos terrenos, a
partir del tercer ao siguiente a aquel en el que se obtengan los crditos.
2. Que el valor de sus activos en ese ejercicio, calculado en trminos de la Ley del IA, no haya excedido de
la cantidad antes sealada.
Sin embargo, de acuerdo con la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, las personas morales
que gocen de esta exencin estarn obligadas a calcular
el IA que hubieran causado durante el mismo ao, en trminos de la ley de la materia, y anotarn en el rengln relativo a cantidad a pagar un cero (0).
Activos que no se considerarn para determinar el

IA del ejercicio
De acuerdo con los artculos 4o. de la Ley del IA, y 17,
fraccin V, de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002, los contribuyentes, al calcular el valor de sus activos en el presente ejercicio, no debern considerar los
conceptos siguientes:
1. Las acciones emitidas por personas morales residentes en Mxico.
2. Las cuentas por cobrar a cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sea personas fsicas o sociedades.
3. Los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estmulos fiscales por aplicar.
4. Las cuentas por cobrar derivadas de contratos que
celebren los contribuyentes con organismos pblicos descentralizados del gobierno federal, respecto
de inversiones de infraestructura productiva destinada a actividades prioritarias, autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en trminos del
artculo 18 de la Ley General de Deuda Pblica.
A32
Deudas y otros conceptos que pueden restarse de

la base para determinar el IA
Conforme al artculo 5o. de la Ley del IA, las personas
morales podrn deducir del valor del activo del ejercicio
de que se trate, un promedio de deudas, siempre que:
1. Estn a favor de personas fsicas que realicen actividades empresariales o de personas morales, y sean
contribuyentes de dicho gravamen.
2. Sean contratadas con empresas residentes en el
pas o con establecimientos permanentes ubicados
en Mxico de residentes en el extranjero, siempre
que se trate de deudas no negociables. Podrn
deducirse las deudas negociables en tanto no se le
notifique al contribuyente la cesin del crdito correspondiente a estas deudas a favor de una empresa de factoraje financiero, y an no habindosele
notificado la cesin, el pago de la deuda se efecte a
dicha empresa o a cualquier otra persona no contribuyente de este impuesto.
3. En ningn caso, se consideren las deudas contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin.
Por otro lado, con fundamento en el artculo 13, segundo
prrafo, del Reglamento de la Ley del IA, cuando las personas morales que realicen actividades empresariales,
para efectos del ISR, hayan deducido en el presente ejer-
Fiscal
cicio el importe de un crdito incobrable, podrn deducir
del valor del activo del mismo ao, el valor promedio del
crdito incobrable.
Opcin para calcular el promedio de los activos

financieros y deudas
xico, por los cuales se estn realizando obras de

restauracin o rehabilitacin, podrn determinar el valor
de esos activos con base en lo siguiente:
1. Calcularn el valor del bien de que se trate conforme
al procedimiento previsto en el artculo 2o., fraccin
II, de la Ley del IA.
2. Dicho valor se multiplicar por el factor de 0.1.
Los contribuyentes deben tener presente la opcin contenida en la regla 4.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, la cual consiste en determinar el promedio de
los activos financieros, excepto acciones, y de las deudas, para efectos del clculo del IA del ejercicio, con
1. Sumarn los saldos de los activos financieros o de
las deudas, segn se trate, que tengan al ltimo da
de cada uno de los meses del ejercicio.
2. La suma de los activos financieros o de las deudas se
dividir entre el nmero de meses del ejercicio.
3. El resultado que se obtenga conforme a lo anterior
ser el promedio de los activos financieros o de las
deudas, segn corresponda.
Cabe sealar que las personas morales que ejerzan esta
opcin no podrn variarla en los ejercicios siguientes.
Por ltimo, de acuerdo con los artculos 2o., fraccin I, de
la Ley del IA, 46, fraccin I, de la Ley del ISR, y segundo,
fraccin LXIV, de las disposiciones transitorias de la misma ley, para determinar el promedio de los activos financieros derivados de operaciones contratadas con el
sistema financiero o con su intermediacin, los contribuyentes, invariablemente, debern aplicar el procedimiento sealado con antelacin.
Facilidad para determinar el IA de bienes inmuebles

ubicados en el Centro Histrico de la ciudad de
Mxico, respecto de los cuales se estn realizando
obras de restauracin o rehabilitacin
Segn el Decreto por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado en el
DOF el 8 de octubre de 2001, as como el Decreto por el
que se modifica el diverso por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate
del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, publicado
en el DOF el 4 de abril de 2002, las personas morales que
tengan inmuebles de su propiedad ubicados en los permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de M-
3. La cantidad que resulte conforme al punto anterior,

ser la que el contribuyente podr utilizar para determinar el impuesto correspondiente a esos activos.
Finalmente, para la correcta aplicacin de esta facilidad,
los contribuyentes debern apegarse a los lineamientos
establecidos en los referidos decretos.
Determinacin del valor del activo para efectos del

IA, tratndose de inmuebles de almacenes
generales de depsito
El artculo 17, fraccin III, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, indica la facilidad para los almacenes generales de depsito de determinar el valor de los
inmuebles de su propiedad, destinados al almacenamiento, guarda o conservacin de bienes o mercancas,
para efectos de la Ley del IA, multiplicando el valor que
resulte de acuerdo con el artculo 2o., fraccin II, de ese
ordenamiento, por el factor de 0.2.
Opcin para calcular el IA del ejercicio

Las personas morales, al momento de calcular el IA, pueden evaluar la opcin contenida en el artculo 5o.-A de la
ley de la materia, la cual permite determinar el impuesto
del ejercicio considerando el que resulte de actualizar el
que hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior. Sin embargo, tambin deben tener presente que, una vez ejercida esta opcin, el impuesto
correspondiente a los ejercicios siguientes se cubrir
con base en la misma, incluso cuando se trate del periodo de liquidacin.
Reducciones del impuesto al activo

Se deben considerar las reducciones que se le pueden
aplicar al impuesto al activo.
Con base en el artculo 2o.-A de la Ley del IA, cuando en
un ejercicio los contribuyentes de ISR tengan derecho a
la reduccin de este impuesto, podrn reducir el IA del
ejercicio en la misma proporcin en que se reduzca el
ISR a cargo.
A33
Fiscal
Residentes en Mxico dedicados al transporte
areo o martimo, a travs de aviones o
embarcaciones que tengan concesin o permiso
del gobierno federal para ser explotados
comercialmente
El artculo 17, fraccin II, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, otorga un estmulo fiscal a este tipo
de contribuyentes, como sigue:
1. En el caso de aviones o embarcaciones arrendados,
acreditarn contra el IA a cargo, el ISR que hubieran
retenido de aplicar la tasa de 21%, en lugar de 5%
que establece el artculo 149 de la Ley del ISR (consideramos que se refiere al artculo 188), a los pagos
por el uso o goce de estos bienes, siempre que hubieran efectuado la retencin y entero de este ltimo
impuesto, y que los aviones o embarcaciones sean
explotados comercialmente por el arrendatario en la
transportacin de pasajeros o bienes.
2. En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del
contribuyente, el valor de los activos que se determine
de acuerdo con el artculo 2o., fraccin II, de la Ley del
IA, se multiplicar por el factor de 0.1, tratndose de
aviones, y por el factor de 0.2, si se trata de embarcaciones; el monto que resulte ser el que se utilizar
para determinar el impuesto de esos bienes.
Estos contribuyentes no podrn reducir del valor del activo del ejercicio, las deudas contratadas para la obtencin del uso o goce o la adquisicin de los aviones o
embarcaciones, ni aquellas que se contraten para financiar el mantenimiento de los mismos, por los que se aplique el citado estmulo.
Acreditamiento adicional contra el impuesto al

activo
Los contribuyentes no deben perder de vista que podrn
acreditar contra el IA del ejercicio de 2002, la diferencia
que resulte en cada uno de los tres ejercicios inmediatos
anteriores, y hasta por el monto que no se hubiera acreditado previamente, del ISR causado menos el IA causado, siempre que este ltimo sea menor y ambos sean del
mismo ejercicio.
La diferencia que podr acreditarse conforme a lo anterior se actualizar por el periodo comprendido desde el
sexto mes del ejercicio al que corresponda el pago del
impuesto sobre la renta, hasta el sexto mes del ejercicio
por el que se efecte el acreditamiento, con base en lo
previsto en el artculo 17-A del CFF.
A34
Devolucin o compensacin del IA pagado en los

diez ejercicios inmediatos anteriores
Con fundamento en el artculo 9o. de la Ley del IA y la regla 4.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, si
en el presente ejercicio fiscal las personas morales
obtuvieron un ISR anual mayor que el IA del mismo ao,
tienen las opciones siguientes:
1. Podrn solicitar la devolucin del impuesto al activo
pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores.
Para ello, tomarn en cuenta los aspectos siguientes:
a) Este derecho existir cuando en cualquiera de
los diez ejercicios inmediatos anteriores, el contribuyente hubiera calculado el IA en mayor
cuanta al ISR del mismo ejercicio.
b) La devolucin slo surtir efectos sobre las cantidades efectivamente pagadas que no se hubieran devuelto con anterioridad.
c) En ningn caso, la devolucin podr exceder de
la diferencia entre el ISR y el IA determinados en
el presente ejercicio.
d) La cantidad por la que se solicite la devolucin se
actualizar por el periodo comprendido desde el
sexto mes del ejercicio en que se pag el IA, hasta el sexto mes del ejercicio de 2002, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 17-A del CFF.
e) Si el contribuyente no solicita la devolucin en un
ejercicio, pudindolo haber hecho, perder el
derecho de hacerlo en ejercicios posteriores.
2. Podrn compensar las cantidades que conforme al
punto anterior tengan derecho a solicitar en devolucin, contra el ISR a cargo de la declaracin del ejercicio de 2002, o contra los pagos provisionales que
de este impuesto les corresponda efectuar en el ao
siguiente.
Presentacin de declaraciones complementarias

por la enajenacin de bienes nuevos de activo fijo a
los que se aplic la deduccin inmediata con base
en el decreto del 24 de diciembre de 1996
De acuerdo con la regla 10.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997, las personas morales que hayan
efectuado la deduccin inmediata de inversiones de bienes de activo fijo en trminos del Decreto por el que se
otorgan estmulos fiscales en diversas contribuciones
(DOF 24/XII/1996), y hayan enajenado uno de esos bienes antes de que transcurriera el plazo en el que debieron
conservarlo, presentarn declaracin complementaria de
IA por el ejercicio fiscal de 1997, y por los siguientes ejercicios en que hayan reducido el IA determinado, calcu-
Fiscal
lando el impuesto del ejercicio que corresponda, sin
considerar el efecto que haya tenido en l la deduccin
inmediata del bien.
Por ello, recomendamos a las personas morales que hayan efectuado retenciones de IVA en el presente ejercicio, revisen si enteraron en tiempo el IVA retenido, a
efecto de saber si proceda su acreditamiento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Contribuyentes exceptuados de identificar el IVA

acreditable
Con fundamento en el artculo 4o. de la Ley del IVA, para
determinar el impuesto acreditable, los contribuyentes
tendrn obligacin de identificarlo; sin embargo, como el
procedimiento resulta complejo y laborioso, la regla 5.2.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, otorga la
opcin de quedar liberados de dicha obligacin a los contribuyentes que durante los ejercicios de 1999, 2000 y
2001, hayan realizado actos o actividades por los que hubieran estado obligados al pago del impuesto, o a los que
les hubiera sido aplicable la tasa de 0%, que obtengan un
factor de acreditamiento (de acuerdo con la fraccin III del
mismo artculo) idntico a 1 en tales ejercicios, y estimen
que en cada uno de los pagos provisionales de 2002, en
el ajuste al impuesto correspondiente a los pagos provisionales y en el propio ejercicio de 2002, obtendrn tambin un factor de acreditamiento idntico a 1.
IVA retenido efectivamente enterado

Las personas morales que en trminos del artculo 1o.-A
de la Ley del IVA, estn obligadas a efectuar la retencin
del impuesto que se les traslade, debern enterar el IVA
retenido, conjuntamente con el pago provisional que corresponda al periodo en que efecten la retencin, es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al periodo en
que hubieran efectuado la retencin.
Por otro lado, el artculo 4o., sptimo prrafo, inciso c, de
la misma ley, seala que el IVA retenido podr acreditarse, siempre que se entere en los trminos y plazos previstos en el citado ordenamiento.
Cabe sealar que el artculo sptimo, fraccin III, de las
disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, indica que la retencin se efectuar
en el momento en el que se pague el precio o contraprestacin correspondiente, y sobre el monto de lo efectivamente pagado. Asimismo, la regla 5.2.3 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao, establece que el IVA retenido se acreditar en la declaracin
de pago provisional siguiente a la declaracin en la que
se haya efectuado el entero de la retencin.
Tratamiento de los saldos a favor de ejercicios

anteriores no acreditados ni solicitados en
devolucin
De acuerdo con el artculo 5o., antepenltimo prrafo, inciso c, de la Ley del IVA, para calcular el impuesto del
ejercicio, los contribuyentes debern adicionar al monto
del impuesto acreditable de 2002, el saldo a favor del impuesto al valor agregado reflejado en la declaracin
anual del ejercicio inmediato anterior, siempre que no se
haya solicitado su devolucin con anterioridad. As, al incorporarse este saldo al monto del IVA acreditable de
2002 y formar parte del IVA del ejercicio, no podr solicitarse su devolucin como un saldo a favor del ejercicio
inmediato anterior, sino como uno correspondiente al
ejercicio fiscal que se cierra, en su caso.
Acreditamiento y devolucin de saldos a favor
Segn el artculo 6o., primer prrafo, de la Ley del IVA,
cuando los contribuyentes tengan un saldo a favor de
este impuesto reflejado en cualquiera de las declaraciones de pagos provisionales correspondientes al segundo semestre de 2002, o al ajuste de estos pagos, podrn
solicitar su devolucin o realizar su acreditamiento, con
Contribuyentes que
realicen pagos
provisionales mensuales
Contribuyentes que
realicen pagos
provisionales trimestrales
Devolucin
Acreditamiento
Devolucin
Podrn solicitar su devolucin, siempre

que sea sobre el total del
saldo a favor
y la solicitud
se efecte a
ms tardar en
el mes siguiente al del
cierre del
ejercicio (enero de 2003).
Podrn acreditarlo, siempre que el

acreditamiento se
efecte a
ms tardar
en la declaracin correspondiente al
ltimo mes
del ejercicio
(diciembre
de 2002).
Podrn solicitar su devolucin, siempre

que sea sobre el total del
saldo a favor
y la solicitud
se efecte a
ms tardar en
el mes siguiente al del
cierre del
ejercicio (enero de 2003).
Acreditamiento
Podrn acreditarlo, siempre que el
acreditamiento se
efecte a
ms tardar
en la declaracin correspondiente al
ltimo trimestre del ejercicio (octubre diciembre de
2002).
A35
Fiscal
Estmulo fiscal a los contribuyentes cuya actividad
sea la enajenacin de libros, peridicos y revistas
Conforme al Decreto por el que se otorga un estmulo
fiscal en el impuesto al valor agregado a las personas
dedicadas a la enajenacin de libros, peridicos y
revistas, publicado en el DOF el 26 de junio de 2002, y las
reglas 15.1 y 15.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
el mismo ao, las personas morales cuya actividad sea la
enajenacin de libros, peridicos y revistas, que hayan
editado ellas mismas, podrn considerar acreditable el
impuesto al valor agregado que les hubieran trasladado o
que hubiesen pagado con motivo de la importacin de
bienes o servicios, identificado con las erogaciones por
concepto de adquisiciones de materias primas y
productos terminados o semiterminados, as como con
los gastos, inversiones e importaciones, destinadas a la
realizacin de dicha actividad. Los contribuyentes que estn
en posibilidad de aplicar este estmulo, debern acatar los
dems requisitos contenidos en los ordenamientos citados.
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios
Acreditamiento del IEPS por adquisiciones de
diesel para consumo final, contra el ISR, IVA e IA
En el artculo 17, fracciones VI y VII, de la Ley de Ingresos
de la Federacin para 2002, y en la regla 11.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao, se indica que
los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final como combustible, de maquinaria fija de combustin interna, maquinaria de flama abierta o
locomotoras, podrn acreditar el IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado
por la enajenacin de este combustible, contra el ISR a su
cargo o las retenciones del mismo impuesto efectuadas a
terceros, as como contra el IA e IVA. Esta facilidad es aplicable con independencia del sector al que pertenezcan
los contribuyentes; sin embargo, debern observarse las
disposiciones contenidas en los ordenamientos aludidos.
Acreditamiento del IEPS por adquisicin de diesel
marino especial, contra el ISR, IVA e IA
Conforme al Decreto que otorga un estmulo fiscal a los
contribuyentes que adquieran diesel marino especial,
para su consumo exclusivo como combustible en embarcaciones destinadas al desarrollo de las actividades
propias de la marina mercante, publicado en el DOF el
27 de mayo de 2002, las personas morales que adquieran diesel marino especial para utilizarlo exclusivamente
como combustible en embarcaciones destinadas al de-
A36
sarrollo de la marina mercante, distintas a las que gozan

del estmulo a que se refiere el artculo 17, fracciones VI y
VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, podrn acreditar contra el ISR e IVA, o las retenciones de
estos impuestos efectuadas a terceros, as como contra
el IA, un monto equivalente al IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por
la enajenacin del diesel. A fin de aplicarse correctamente este acreditamiento, debern cumplirse los requisitos
sealados en el decreto referido.
Acreditamiento del IEPS por adquisicin de diesel
para uso automotriz en vehculos destinados al
transporte, contra el ISR, IVA o IA
Con base en el artculo 17, fraccin X, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, y las reglas 11.5 y 11.6
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao,
las personas morales que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos
que se destinen exclusivamente al transporte pblico de
personas o carga a travs de carreteras o caminos, podrn acreditar contra el ISR o las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros, as como contra el IA o el
IVA, el 25% del IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin del diesel.
Cuando los contribuyentes adquieran el diesel en estaciones de servicio del pas, podrn optar por acreditar un
monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las estaciones
de servicio que conste en el comprobante correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado, por el factor que para el mes en que se adquiera el diesel d a
conocer la SHCP.
Los contribuyentes que estn en posibilidad de aplicar
este acreditamiento, debern cumplir con los dems requisitos que sealan los referidos ordenamientos.
Cabe observar que lo sealado antes tambin es aplicable
al transporte privado de carga, de pasajeros o al transporte
turstico pblico o privado, efectuado por empresas a
travs de carreteras o caminos del pas.
Cdigo Fiscal de la Federacin

Compensacin de saldos a favor
Los contribuyentes que determinen impuestos federales
a cargo en la declaracin anual del presente ejercicio,
debern verificar si tienen saldos a favor de contribuciones pagadas en periodos anteriores. De ser as, deben
Fiscal
considerar la opcin de compensarlos, debidamente actualizados. Las personas morales que elijan esta opcin,
quedarn a lo siguiente:
1. Compensacin de saldos a favor de la misma naturaleza. De acuerdo con el artculo 23, primer prrafo, del CFF, los contribuyentes podrn compensar
los saldos a favor de contribuciones federales, contra las cantidades que tengan a cargo por adeudo
propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo
sus accesorios.
2. Compensacin de saldos a favor de naturaleza
distinta. Con fundamento en el artculo 23, segundo
prrafo, del CFF, y la regla 2.2.11 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002, las personas morales
que dictaminen sus estados financieros para efectos
fiscales, podrn compensar el saldo a favor que tengan en cualquier impuesto federal, excepto el causado por operaciones de comercio exterior, contra el
ISR, IA o el IVA a cargo, determinado en la declaracin del ejercicio, siempre que cumplan las dems
obligaciones que dicha regla establece.
Asimismo, conforme a la regla 2.2.12 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002, las empresas que lleven
a cabo actividades de maquila en trminos de los
decretos para el fomento y operacin de la industria
maquiladora de exportacin, publicados en el DOF el
22 de diciembre de 1989, el 1o. de junio de 1998, el 30
de octubre y 31 de diciembre de 2000, as como las
empresas que cuenten con programas de importacin
temporal para producir artculos de exportacin
autorizados por la Secretara de Economa y todas las
empresas que en el ejercicio fiscal de 2001, cuando
menos el 75% de sus ingresos acumulables para los
efectos de la Ley del ISR hayan provenido de la
exportacin de bienes, podrn compensar las
cantidades determinadas a su favor en las declaraciones de pagos provisionales del IVA o, en su
caso, en la del ajuste a los pagos provisionales de
dicho impuesto, contra el ISR que resulte a su cargo o
las retenciones efectuadas a terceros en las
declaraciones de pagos provisionales o contra el IA a
su cargo en las citadas declaraciones.
3. Aviso que deber presentarse. La regla 2.2.9 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 indica que
los contribuyentes que opten por compensar saldos
a favor, debern presentar el formato 41, Aviso de
compensacin, acompaado de los anexos que a
continuacin se describen, segn el caso, correspondientes a la forma oficial 32, Solicitud de devoluciones. Los anexos son los siguientes:
a) Anexos 1 y 2, cuando se trate de la compensacin de saldos a favor de IVA; y

b) Anexo 3, en el caso de compensaciones del IA.
4. Fecha de presentacin del aviso. Quienes efecten
la compensacin de un saldo a favor, debern presentar ante la Administracin Local de Asistencia al
Contribuyente, la Administracin Local de Grandes
Contribuyentes o ante la Administracin Central de
Grandes Contribuyentes, segn corresponda, el aviso respectivo, de acuerdo con los plazos siguientes:
Sexto dgito numrico

de la clave del RFC
Da siguiente a la
presentacin de la
declaracin en que
hubieren efectuado la
compensacin
1y2
Sexto da hbil siguiente
3y4
Sptimo da hbil siguiente
5y6
Octavo da hbil siguiente
7y8
Noveno da hbil siguiente
9y0
Dcimo da hbil siguiente
Amnista fiscal
El artculo segundo, fracciones VII y VIII, de las disposiciones transitorias del CFF para 2001, prev una amnista fiscal que consiste en limitar el ejercicio de las
facultades de la autoridad para determinar contribuciones omitidas de ejercicios fiscales anteriores a 2000,
siempre que el contribuyente declare correctamente sus
obligaciones correspondientes a los ejercicios de 2000
al 2003. Sin embargo, la autoridad podr ejercer sus facultades de revisin y comprobacin, dado que slo se
encuentra limitada para determinar, en su caso, el crdito fiscal.
La amnista no ser aplicable tratndose de las personas
morales siguientes:
1. Las que componen el sistema financiero.
2. Las que consoliden su resultado fiscal, en trminos
de la Ley del ISR, incluidas aquellas que hubieran
consolidado su resultado fiscal antes del 1o. de enero de 2001.
3. Las que celebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero.
Finalmente, la amnista tampoco ser aplicable respecto
de contribuciones retenidas o que debieron retenerse,
aportaciones de seguridad social, contribuciones que se
causen por la importacin de bienes, as como de los
impuestos sobre automviles nuevos y sobre tenencia o
uso de vehculos.
A37
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Acumulacin de intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el ttulo II de la Ley del ISR desea determinar el monto de los intereses moratorios que
deber acumular a los dems ingresos que obtuvo en el ejercicio de 2002, derivados de un prstamo que efectu a una
sociedad civil que tributa en el mismo rgimen.
DATOS
Del prstamo
q
q
q
q
q
Monto del prstamo

Fecha en que se realiz el prstamo
Nmero de pagos pactados
Exigibilidad de los pagos
Fecha en que debi haberse efectuado el
ltimo pago
Tasa de intereses moratorios
$100,000
31 de agosto de 2001
12
Ultimo da de cada mes
31 de agosto de 2002
8% sobre el monto del prstamo, por
cada mes o fraccin de mes de retraso
De los intereses moratorios

q
q
Importe pagado por concepto de intereses moratorios

Fecha en que se pagaron los intereses moratorios
$28,500
31 de diciembre de 2002
DESARROLLO
1. Clculo de los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a la fecha en que el deudor incurri en
mora.
Fecha a partir de la cual se devengan

los intereses moratorios
Fecha del tercer mes siguiente a

aquel en que el deudor incurri en mora
1o. de septiembre de 2002
30 de noviembre de 2002
Importe de los intereses moratorios devengados por cada mes

o fraccin de mes
(x) Nmero de meses
(=) Intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes
a la fecha en que el deudor incurri en mora
$8,000
3
$24,000 1
Nota
1. Este importe ya fue acumulado por el contribuyente, dado que es a partir del cuarto mes cuando deben acumularse los intereses moratorios efectivamente cobrados.
A38
Fiscal
2. Determinacin de la diferencia entre los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a la fecha en
que el deudor incurri en mora, y el importe pagado por los mismos.
Importe pagado por concepto de intereses moratorios
() Intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes
(=) Inters moratorio que deber acumularse
$28,5001
24,000
$4,5002
Nota
1. De acuerdo con la fraccin X del artculo 20 de la Ley del ISR, se considera que los ingresos por intereses moratorios que se perciban
despus del tercer mes siguiente al que el deudor incurri en mora, cubren en primer trmino los intereses moratorios devengados en
los tres meses siguientes al que el deudor incurri en mora, hasta que el monto de lo percibido exceda al monto de los intereses moratorios devengados acumulados.
2. Los intereses moratorios que se cobren se acumularn hasta el momento en que los efectivamente cobrados excedan al monto de
los intereses moratorios acumulados en los primeros tres meses del ejercicio.
3. Determinacin de los intereses moratorios devengados a partir del cuarto mes siguiente a la fecha en que el deudor
incurri en mora.
Importe total devengado de los intereses moratorios a la fecha de pago
() Intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes
(=) Intereses moratorios devengados a partir del cuarto mes siguiente
$32,0001
24,000
$ 8,000
Nota
1. Se determina de los $8,000.00 que se genera de inters moratorio mensual, por los 4 meses transcurridos desde la fecha en que debio efectuarse el pago y hasta que este se realiz.
4. Determinacin del monto de los intereses moratorios que el contribuyente deber acumular en la declaracin anual del
ejercicio de 2002.
Intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes
(+) Intereses moratorios cobrados a partir del cuarto mes siguiente a la fecha
en que el deudor incurri en mora, que debern acumularse a los dems
ingresos que obtuvo el contribuyente
(=) Monto de los intereses moratorios que el contribuyente deber acumular en la
declaracin anual del ejercicio de 2002
$24,000
4,500
$28,500
COMENTARIO
Se ejemplific el procedimiento que debern seguir las personas morales que reciban ingresos por concepto de
intereses moratorios, para determinar el importe que de los mismos debern acumular a los dems ingresos que
obtengan en el ejercicio de que se trate.
Los intereses moratorios generados durante los primeros tres meses siguientes a la fecha en que el deudor incurri
en mora, se acumularn conforme se devenguen; sin embargo, los cobros que se realicen despus de dicho
periodo se acumularn cuando el monto cobrado rebase el importe de los intereses moratorios devengados en los
tres meses siguientes a la fecha en que se dio la mora, y hasta por la cantidad en que exceda.
Por ltimo, es de observar que, si en el presente caso prctico el importe pagado por el deudor hubiera sido inferior
al monto de los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a la fecha en que incurri en mora, la
cantidad que el contribuyente acumulara por tales conceptos sera idntica al monto de los intereses moratorios
devengados en ese periodo.
FUNDAMENTO
Artculo 20, fraccin X, de la Ley del ISR.
A39
Fiscal
CASO 2
Disminucin de un crdito deducido por incobrable, del valor del activo del ejercicio de 2002
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe que podr disminuir
del valor del activo del ejercicio de 2002, correspondiente a un crdito deducido por incobrable para efectos de dicho
ordenamiento.
DATOS
Del crdito incobrable
q
q
q
Importe del crdito deducido por incobrable

Fecha a partir de la cual se consider el crdito para efectos del IA
Mes en el cual se cancela el crdito por incobrable
$66,000
14 de enero de 2002
Diciembre de 2002
Del impuesto al activo del ejercicio de 2002

q
q
q
q
Suma del promedio de los activos

Promedio de deudas
Tasa del impuesto
ISR acreditado del ejercicio
$20500,000
$16000,000
1.8%
$63,900
DESARROLLO
1. Clculo del valor promedio del crdito deducido por incobrable, que se disminuir del valor del activo del ejercicio de
2002.
a) Determinacin del valor total del crdito deducido por incobrable, desde el mes en que se consider para efectos del
IA, hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se cancel.
Mes
Importe
($)
Enero
66,000
Febrero
66,000
Marzo
66,000
Abril
66,000
Mayo
66,000
Junio
66,000
Julio
66,000
Agosto
66,000
Septiembre
66,000
Octubre
66,000
Noviembre
66,000
Diciembre
Valor total del crdito deducido por incobrable, desde el mes en que se consider
para efectos del IA, hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se cancel
A40
726,000
Fiscal
b) Determinacin del valor promedio del crdito deducido por incobrable, que se disminuir del valor del activo del
ejercicio de 2002.
Valor total del crdito deducido por incobrable, desde el mes en que se
consider para efectos del IA, hasta el mes inmediato anterior a aquel
en el que se cancel
$726,000
() Nmero de meses del ejercicio
12
(=) Valor promedio del crdito deducido por incobrable, que se disminuir del
valor del activo del ejercicio de 2002
$60,500
2. Determinacin del impuesto al activo a cargo en la declaracin anual de 2002.

Suma del promedio de los activos
$20500,000
() Promedio de deudas
16000,000
(=) Valor del activo del ejercicio de 2002
$4500,000
() Valor promedio del crdito deducido por incobrable, que se disminuir del
valor del activo del ejercicio de 2002
60,500
(=) Base del impuesto al activo

(x)
$4439,500
Tasa del impuesto
1.8%
(=) Impuesto al activo del ejercicio de 2002
$79,911
() ISR acreditado del ejercicio
63,9001
(=) Impuesto al activo a cargo en la declaracin anual de 2002
$16,011
Nota
1. El contribuyente ejerci la opcin de efectuar pagos provisionales conjuntos, conforme al artculo 7o.-A de la Ley del IA.
COMENTARIO
Se indic la mecnica que, en nuestra opinin, las personas morales que tributan en el rgimen general de la Ley del
ISR, que para efectos de este ordenamiento hubieran aplicado la deduccin de un crdito incobrable, debern
seguir para determinar el importe que de este concepto podrn disminuir del valor del activo del mismo ejercicio en
que se haya hecho la deduccin.
El importe que se podr disminuir ser el valor promedio de dicho crdito, correspondiente al periodo comprendido
desde el mes en que se incluy en la base para determinar el IA, hasta el mes inmediato anterior a aquel en que se
cancel por incobrable.
Es de destacar que esta opcin slo podrn ejercerla los contribuyentes que realicen actividades empresariales
(comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca y silvcolas).
FUNDAMENTO
Artculo 13, segundo prrafo, del Reglamento de la Ley del IA.

A41
Informacin
de trascendencia
Avances de la reforma fiscal 2003.
Con dictamen
Ley del Impuesto sobre la Renta
El pasado 9 de diciembre, fue aprobado en la Cmara de
Diputados, con 403 votos a favor, 5 en contra y 2 abstenciones, el proyecto de decreto que establece, reforma,
adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la renta y del impuesto sustitutivo del
crdito al salario, mismo que fue turnado a la Cmara de
Senadores para los efectos constitucionales.
Entre los aspectos aprobados de reforma a la Ley del
ISR, destacan los siguientes:
Personas morales. Disposiciones generales
1. Eliminar el acreditamiento del impuesto sobre la renta
pagado por la sociedad residente en el extranjero que
distribuya dividendos a otra sociedad residente en el
extranjero, si esta ltima, a su vez, distribuye los dividendos a la persona moral residente en Mxico.
2. Precisar el concepto de lo que debe considerarse
previsin social.
Personas morales rgimen general
1. Permitir el acreditamiento del ISR pagado como consecuencia de la distribucin de dividendos, en el
ejercicio en el que se lleve a cabo la distribucin,
contra el ISR anual; y el remanente que en su caso resulte, contra el ISR del ejercicio y los pagos provisionales de los dos ejercicios siguientes.
2. Establecer que para efectos del clculo del coeficiente de utilidad, los contribuyentes deban aumentar o disminuir , segn se trate, de la utilidad o prdida fiscal que se considere para determinar el
coeficiente de utilidad, los conceptos de deduccin
o acumulacin que tengan un efecto fiscal distinto al
que tenan en el ejercicio al que corresponda el coeficiente.
3. Permitir la amortizacin total de la prdida fiscal de
ejercicios anteriores pendiente de aplicar, contra la
utilidad fiscal determinada para efecto de los pagos
provisionales.
A42
4. Establecer que los contribuyentes sujetos a un

procedimiento de concurso mercantil, puedan disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los trminos establecidos en la Ley de
Concursos Mercantiles, de las prdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el
que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas.
5. Precisar la mecnica para determinar el costo fiscal de
las acciones para el caso de su enajenacin, el cual se
obtendr considerando entre otros clculos, la comparacin del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al
momento de la adquisicin de las acciones, contra el
mismo saldo al momento de enajenarlas.
6. Establecer que los pagos realizados a sociedades o
asociaciones civiles que obtengan ingresos por la
prestacin de servicios personales independientes o
por el servicio de suministro de agua para uso domstico o de recoleccin de basura, puedan deducirse cuando sean efectivamente erogados.
7. Precisar cundo debe entenderse como efectivamente erogado un pago efectuado con cheque. Asimismo, establecer que cuando los pagos se efecten por este medio, la deduccin proceda en el
ejercicio en que el mismo se cobre, siempre que entre la fecha consignada en la documentacin comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que
efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido ms de cuatro meses.
8. Sealar los requisitos que se deben cumplir para que
proceda la deduccin de los gastos de previsin social. En el caso de las aportaciones a los fondos de
ahorro, stas slo sern deducibles cuando, adems de ser generales, el monto de las aportaciones
efectuadas por el contribuyente sea igual al monto
aportado por los trabajadores, la aportacin del contribuyente no exceda de 13% del salario del trabajador, sin que en ningn caso dicha aportacin exceda
del monto equivalente a 1.3 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica que corresponda al tra-
Legal-Empresarial
Fiscal
bajador, elevado al ao, y siempre que se cumplan
los requisitos de permanencia que se establezcan en
el Reglamento de la Ley del ISR.
9. Incorporar al texto de ley la posibilidad de que los
contribuyentes puedan deducir el monto del crdito
al salario que absorbieron.
10. Limitar la deducibilidad de los gastos e inversiones,
para establecer que stos sean deducibles en la proporcin que representen los ingresos exentos respecto del total de los ingresos del contribuyente.
11. Precisar que los gastos realizados en automviles
slo se deduzcan en la proporcin que represente el
monto original de la inversin deducible, respecto
del valor de adquisicin de los mismos.
12. Establecer que los consumos en bares y restaurantes que no cumplan con los requisitos de viticos, sern gastos no deducibles.
Personas morales rgimen simplificado
1. Establecer en qu casos debe considerarse que dos
o ms personas no son partes relacionadas tratndose de personas morales del rgimen simplificado
que se dediquen a los servicios de autotransporte de
carga o de pasajeros.
2. Precisar el lmite de exencin del pago de ISR de las
personas morales del rgimen simplificado que se
dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Personas morales con fines no lucrativos
1. Sealar que las instituciones creadas por decreto
presidencial o por ley, cuyo objeto social sea la enseanza, sean personas morales con fines no lucrativos.
2. Considerar a las sociedades o asociaciones civiles,
organizadas sin fines de lucro que se constituyan y
funcionen en forma exclusiva para la realizacin de
actividades de investigacin o preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre o acutica, sean personas morales con fines no lucrativos.
3. Eliminar la obligacin para los sindicatos obreros y
los organismos que los agrupen, de llevar contabilidad y expedir comprobantes.
4. Establecer un nuevo tratamiento fiscal para los integrantes o accionistas de las sociedades de inversin
en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de
Sociedades de Inversin, as como de aquellas que
tengan inversiones en instrumentos cuyos rendimientos se asimilen a intereses.
Personas fsicas. Disposiciones generales

1. Precisar que los contribuyentes del rgimen de pequeos no debern cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 106, referentes a operaciones
con partes relacionadas.
2. Precisar que estn exentas de impuesto las indemnizaciones slo por riesgos de trabajo.
3. Limitar la exencin por concepto de jubilaciones,
pensiones, haberes de retiro, seguros de retiro, as
como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, al sealar que para determinar tal exencin se
considere la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador, independientemente de quien las pague.
4. Eliminar la exencin del impuesto a las gratificaciones que se otorguen anualmente o con diferente periodicidad a la mensual, a los trabajadores al servicio
de la Federacin y de las entidades federativas, en
cualquier momento del ao de calendario, siempre
que sean de carcter general, incluyendo, entre
otras, al aguinaldo y a la prima vacacional.
5. Establecer en qu casos estn exentas de impuesto
las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios por seguros de
supervivencia y de vida.
6. Incorporar a la ganancia por la enajenacin de acciones en bolsas de valores ubicadas en pases con los
que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la
doble tributacin, y a la ganancia acumulable obtenida en operaciones financieras derivadas de capital
que se liquiden con la entrega de las acciones, como
ingresos exentos de ISR.
7. Precisar que los ingresos por derechos de autor estarn exentos de impuesto hasta el equivalente de
veinte salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao.
8. Limitar los ingresos exentos por concepto de previsin social.
Personas fsicas. Ingresos por salarios
1. Corregir el encabezado de la cuarta columna de la
tabla de subsidio del artculo 114 de la Ley del ISR,
para quedar como sigue: Por ciento sobre el impuesto marginal.
2. Precisar que el empleador podr acreditar contra el
ISR a su cargo o del retenido a terceros, las cantidades que entregue a sus trabajadores por concepto
de crdito al salario.
3. Establecer que los contribuyentes que opten por no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario,
A43
Fiscal
enteren un monto equivalente al crdito al salario
mensual que hubieran calculado conforme a la tabla
contenida en el artculo 115 de la Ley del ISR, sin que
dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito salario causado en el mes de que se trate.
4. Incluir un nuevo procedimiento para el clculo del
impuesto anual de salarios.
5. Eliminar la obligacin para los empleadores de presentar ante el IMSS, con copia para la SHCP, la nmina de los trabajadores que tengan derecho al crdito
al salario.
6. Derogar la obligacin para los retenedores de pagar
mensualmente a los trabajadores en nmina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario, el
monto del crdito al salario previamente autorizado
por la SHCP.
Personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales
1. Permitir a los contribuyentes que presten servicios
profesionales, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $840,000.00, de
deducir las erogaciones efectivamente realizadas en
el ejercicio, por la adquisicin de activos fijos, gastos
o cargos diferidos, excepto automviles, terrenos y
construccin.
2. Precisar el momento en que se debern considerar
efectivamente erogados los pagos efectuados con
cheque. Asimismo, sealar que cuando los pagos se
efecten con cheque, la deduccin se realice en el
ejercicio en que ste se cobre, con la condicin de
que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal y la fecha en que efectivamente se cobre el cheque no transcurran ms de cuatro meses.
3. Establecer que quienes presten nicamente servicios profesionales, lleven un solo libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones.
4. Indicar que los contribuyentes del rgimen intermedio de las actividades empresariales efecten un
pago mensual de 5% sobre su utilidad fiscal, a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos.
5. Incrementar a $1750,000.00 el lmite de ingresos
para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes.
6. Obligar a los pequeos contribuyentes a presentar
una declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a ms tardar el
15 de febrero de cada ao.
7. Establecer que los contribuyentes del rgimen de
pequeos determinen su impuesto aplicando la tasa
A44
que les corresponda, entre el 0.50 y el 2%, conforme

a la tabla que contenida en el artculo 138.
8. Efectuar por parte de contribuyentes que tributen en
el rgimen de pequeos, pagos provisionales mensuales definitivos a las entidades federativas en donde obtengan sus ingresos, siempre que estas entidades celebren convenio de coordinacin para
administrar el impuesto.
9. Incorporar una nueva mecnica para la determinacin del impuesto cuando los pequeos contribuyentes obtengan ms de 20% de los ingresos por enajenacin de mercancas de procedencia extranjera.
Otros aspectos aplicables a personas fsicas
1. Sealar que los contribuyentes que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones,
efecten un pago por cada operacin, aplicando la
tasa de 5% sobre la ganancia obtenida, el cual se deber enterar mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de
que se trate.
2. Precisar cundo se considerar que una deduccin
se erog efectivamente, en el caso de que se pague
con cheque. Asimismo, establecer que los pagos
que se realicen mediante este medio sern deducibles en el ejercicio en que se cobre el cheque, siempre que no hayan transcurrido ms de cuatro meses
entre la fecha del comprobante que ampare la deduccin y el cobro del cheque.
3. Establecer que las personas fsicas que sean empleadores no puedan deducir las cantidades de crdito al salario que entreguen a sus trabajadores; asimismo, se indica el mecanismo y los supuestos en
los que s se podr efectuar tal deduccin.
4. Indicar que podrn considerarse deducciones personales los intereses reales que provengan de crditos hipotecarios que se contraten con cualquiera de
los integrantes del sistema financiero.
5. Sealar que slo cuando la inflacin observada acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por
ltima vez las cantidades establecidas en moneda
nacional de las tarifas del ISR y tablas de subsidio y
crdito al salario, exceda de 10%, las mismas se actualizarn a partir de enero siguiente conforme al
procedimiento indicado.
Residentes en el extranjero
1. Indicar el supuesto en el que existe fuente de riqueza
en territorio nacional, tratndose de contratos de fletamento.
Legal-Empresarial
Fiscal
2. Exentar del impuesto a los ingresos percibidos por
residentes en el extranjero por la enajenacin de acciones de sociedades de inversin de renta variable.
3. Ajustar los trminos para las deducciones correspondientes a las prestaciones de previsin social
otorgadas a los trabajadores no sindicalizados.
3. Considerar el supuesto de que los residentes en el

extranjero perciban ingresos por utilidades distribuidas por personas morales residentes en el pas.
4. Mantener la redaccin vigente, relativa a las deducciones de 25% de consumos en restaurantes.
Empresas multinacionales
Incorporar al texto de ley diversas disposiciones relativas
a las maquiladoras, que se encuentran previstas actualmente en disposiciones transitorias.
Estmulos fiscales
Establecer que cuando el monto del crdito fiscal por
proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico sea
mayor que el impuesto causado en el ejercicio, el remanente se aplique en los diez ejercicios inmediatos siguientes.
Impuesto sustitutivo del crdito al salario

1. Incrementar de 3 a 4% la tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
2. Aclarar que los contribuyentes que no paguen el impuesto sustitutivo deben cumplir con los requisitos
administrativos del manejo del crdito al salario,
para que pueda acreditarse el excedente del crdito
al salario sobre dicho impuesto.
5. Incrementar a $300,000.00 el monto de deducibilidad para la inversin en automviles.

6. Garantizar la confidencialidad de la informacin que
presenten las instituciones del sistema financiero.
7. Eliminar la obligacin de informar los ingresos exentos o no acumulables.
8. Mantener la exencin de ingresos por gratificaciones
anuales en beneficio de los trabajadores al servicio
del Estado, limitndolo a aquellos que se encuentren
sujetos a condiciones generales de trabajo.
9. Incrementar de 50 a 100 pesos, el monto respecto
del cual los pequeos contribuyentes quedan liberados de la obligacin de expedir comprobantes.
10. Incentivar la contratacin de las personas con capacidades diferentes, mediante un estmulo para los
patrones, relativo a deducir el 20% del salario que le
paguen al trabajador.
Al ser sometido este proyecto al pleno de la Cmara de
Senadores, el mismo fue aprobado con 92 votos a favor
y 4 abstenciones, por lo que se procedi a enviarlo a la
Cmara de Diputados para efectos de lo dispuesto en el
artculo 72, inciso e, de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
Aprobacin en el senado
Cabe sealar que a la fecha de cierre de esta edicin, las
Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico y de
Estudios Legislativos recibieron el dictamen aprobado
por la Cmara de Diputados, por lo que senadores integrantes de estas comisiones realizaron diversos trabajos
a efecto de revisar su contenido, con objeto de expresar
sus observaciones y comentarios.
Derivado de lo anterior, hicieron manifiesta la necesidad
de aprobar el dictamen; no obstante, tambin estimaron
conveniente efectuar diversas modificaciones, como las
siguientes:
1. Especificar el clculo que corresponda al impuesto
de los dividendos o utilidades distribuidos, en el
caso de personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas.
2. Eliminar el supuesto de considerar ingreso o deduccin la diferencia de inventarios cuando el inventario
final sea mayor que el inicial, o cuando el inicial sea
mayor al final, respectivamente, tratndose de contribuyentes dedicados a la ganadera.
Ley del Impuesto al Valor Agregado

El 11 de diciembre, la Cmara de Diputados aprob en lo
general, con 439 votos en pro y 7 abstenciones, el proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
El dictamen fue turnado a la Cmara de Senadores para
los efectos constitucionales y, entre los aspectos que incluye, destacan los siguientes:
1. Incorporar al texto de la Ley del IVA las disposiciones
referentes al flujo de efectivo que durante 2002 se encontraban en el artculo sptimo transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federacin.
2. Establecer que en todos los casos los contribuyentes tengan obligacin de efectuar pagos mensuales,
mismos que tendrn el carcter de definitivos.
3. Eliminar la obligacin de calcular el ajuste de los pagos provisionales del IVA, as como de formular declaracin anual de este gravamen.
A45
Fiscal
4. Fijar el procedimiento que debern seguir los contribuyentes para determinar el factor de acreditamiento, durante el ao de calendario en el que inicien las
actividades por las que deban pagar el IVA.
5. Establecer, en forma permanente, que los servicios
de suministro de agua para uso domstico estarn
afectos a la tasa de 0%.
6. Indicar los casos en que los autores no tendrn obligacin de pagar el IVA.
7. Establecer la aplicacin de la tasa de 0% en enajenaciones de libros y peridicos, con lo cual la intencin
es gravar a la tasa de 15% la enajenacin de revistas.
Cabe sealar que a la fecha de cierre de la presente
edicin, este dictamen fue aprobado en el pleno de la
Cmara de Senadores, por unanimidad, con 99 votos a
favor y ninguno en contra; por lo que se turn al Ejecutivo
Federal para sus efectos constitucionales.
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios
general, con 327 votos en pro, 86 en contra y 6 abstenciones, el proyecto de decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
Este dictamen fue turnado a la Cmara de Senadores para
los efectos constitucionales, e incluye, entre otros, aspectos por tomar en consideracin los siguientes:
1. Exentar del impuesto la enajenacin de cualquier
tipo de bienes que se encuentren sujetos al rgimen
aduanero de recinto fiscalizado estratgico.
2. Exentar del impuesto la importacin de los bienes
que se introduzcan al pas mediante el rgimen
aduanero de recinto ficalizado estratgico.
3. Mantener el impuesto de 20% para refrescos endulzados con materiales distintos al azcar de caa.
4. Mantener el impuesto a la enajenacin de aguas mineralizadas y rechazar la propuesta del Ejecutivo de gravar la enajenacin de aguas naturales, siempre que su
presentacin sea en envases menores de diez litros.
5. Gravar los servicios de Internet comercial con 10%
de IEPS.
6. Exentar del pago del IEPS a los radiolocalizadores y
a las tarifas por uso de radiotelefona celular estipuladas bajo el sistema de prepago y cuyo monto sea
igual o menor a $3.50 por minuto de tiempo aire.
7. Indicar que tambin procede el acreditamiento del
impuesto pagado por la importacin de tabacos labrados, gasolina y diesel.
A46
8. Establecer como requisito para que el impuesto trasladado sea acreditable, que los bienes que se enajenen no hayan modificado su estado, forma o composicin, excepto por bebidas alcohlicas a granel o de
sus concentrados.
9. Incorporar la exencin del impuesto a la enajenacin
de bebidas alcohlicas al pblico en general para su
consumo en el mismo lugar o establecimiento, siempre que se realice exclusivamente en botellas abiertas.
10. Incorporar la obligacin de expedir comprobantes
con el traslado en forma expresa y por separado del
IEPS por la enajenacin de los bienes a que se refieren los incisos G y H de la fraccin I del artculo 2o. de
la Ley del IEPS, as como de asegurarse que los datos relativos al nombre, denominacin o razn social
de la persona a favor de quien se expidan, correspondan con el registro con el que dicha persona
acredite que es contribuyente del citado impuesto.
A la fecha de cierre de este nmero, el presente
dictamen fue aprobado en el pleno de la Cmara de
Senadores, con 102 votos a favor, 6 abstenciones y 3 en
votos en contra; por lo que fue turnado al Ejecutivo
Federal para sus efectos constitucionales.
Ley de Ingresos de la Federacin para 2003
general, con 457 votos a favor, 4 en contra y 7 abstenciones, el proyecto de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal de 2003.
Este dictamen fue turnado a la Cmara de Senadores
para los efectos constitucionales y, entre los aspectos
que incluye, se encuentran los siguientes:
1. Establecer como tasa mxima de recargos para el
pago de crditos fiscales en el ejercicio fiscal de
2003, la de 1.5% mensual.
2. Incorporar al 0.5% la tasa de retencin de ISR por
concepto de intereses pagados por las instituciones
que comprenden el sistema financiero.
3. Derogar el impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios.
4. Incluir diversos estmulos fiscales referentes a las
leyes del ISR, IA y IEPS.
A la fecha de cierre de esta edicin, en la Cmara de Senadores se aprob en lo general y en lo particular el
proyecto de la Ley de Ingresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 2003. Asimismo, se aprob la adicin de
un artculo transitorio al dictamen de referencia, por lo que
fue devuelto a la Cmara de Diputados para efectos de lo
dispuesto en el artculo 72, inciso e, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Fiscal
Comentarios a la Dcima Primera Resolucin

de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002-2003
El pasado 13 de diciembre de 2002, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el DOF, la Dcima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mediante la cual se adicion la regla 2.1.15 en la que se indica que para efectos del segundo prrafo del artculo 12 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, se considera periodo de vacaciones generales del SAT el comprendido a partir del 20 de diciembre de 2002 y hasta el 6 de enero de 2003, inclusive.
Asimismo, se modificaron los anexos siguientes:
Anexo 1. Formas oficiales aprobadas.

Anexo 7. Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran pblico inversionista.
Anexo 11. Catlogo de claves de marcas de los productos.
Anexo 14. Donatarias autorizadas.
Anexo 18. Tablas para el pago del impuesto sobre la renta a cargo de los pequeos contribuyentes.
Rubro A. Tabla integrada por rangos de ingreso para el pago del segundo semestre de 2002.
Rubro B. Tabla integrada por rangos de ingresos para el pago correspondiente al ejercicio de 2002.
Cabe sealar que esta resolucin entr en vigor el da siguiente al de su publicacin en el DOF, es decir, el 14 de
diciembre de 2002.
La SHCP publica nuevos formatos fiscales

En el anexo 1 de la Dcima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
publicada el 13 de diciembre pasado, se dieron a conocer los formatos fiscales siguientes:
32. Solicitud de devolucin.

41. Aviso de compensacin.
Anexo 1 de los formatos 32 y 41. Determinacin del saldo a favor de IVA.
Anexo 2 de los formatos 32 y 41. Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores (Art. 9 LIMPAC).
Anexo 3 de los formatos 32 y 41. Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores (Controladoras y controladas).
Anexo 4 de los formatos 32 y 41. Crdito Diesel.
Anexo 5 de los formatos 32 y 41. Saldo a favor de IEPS.
Anexo 6 de los formatos 32 y 41. Desglose del IEPS acreditable.
13. Declaracin del ejercicio. Personas fsicas.
Anexo 1 de la forma fiscal 13. Retenciones, pagos efectuados por terceros y deducciones personales.
Anexo 2 de la forma fiscal 13.
Anexo 3 de la forma fiscal 13. Actividades empresariales y profesionales.
13-A. Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados.
Anexo 1 de la forma fiscal 13-A. Retenciones, pagos efectuados por terceros y deducciones personales.
18. Declaracin del ejercicio. Personas morales.
19. Declaracin de consolidacin.
20. Declaracin del ejercicio. Personas morales del rgimen simplificado.
Anexo 1 de la forma fiscal 20. Informacin de los integrantes.
21. Declaracin del ejercicio. Personas morales con fines no lucrativos.
Las formas oficiales 13, 13-A, 18, 19, 20 y 21, entrarn en vigor el 1o. de enero de 2003 y debern ser utilizadas
por los contribuyentes para cumplir sus obligaciones fiscales correspondientes al ejercicio de 2002.
A48
Legal-Empresarial
Fiscal
Compendio histrico de disposiciones

fiscales publicadas en 2002
(Primera parte)
Con la finalidad de que nuestros lectores identifiquen las principales disposiciones fiscales publicadas en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), por el periodo comprendido de diciembre de 2001 a noviembre de 2002, ponemos a su alcance los siguientes cuadros esquemticos:
Decretos
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Decreto por el que se adiciona el

artculo 163 a la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se adicion el artculo 163 a la Ley del ISR, conforme

al cual se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes del ISR por los proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico que realicen en el ejercicio, consistente en aplicar un crdito fiscal de 30%, en relacin
con los gastos e inversiones en investigacin o desarrollo de tecnologa, siempre que los gastos e inversiones no se financien con recursos provenientes del fondo a que se refieren los artculos 27 y 108, fraccin VII,
de la misma ley.
13-XII-01
14-XII-01
Decreto por el que se reforma el

Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Se reformaron, adicionaron y modificaron diversas disposiciones del Reglamento Interior de la SHCP, conforme a las cuales se establece la competencia de
nuevas unidades administrativas.
24-XII-01
25-XII-01
Decreto por el que se reforman,

adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de
Derechos.
Se reformaron, adicionaron y modificaron diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos para el ejercicio fiscal de 2002.
1-I-02
1-I-02
Fe de erratas al Decreto de presu- Se efectuaron diversas correcciones a cifras y referenpuesto de egresos de la Federacias.
cin para el ejercicio fiscal 2002,
publicado el 1o. de enero de 2002.
17-I-02
18-I-02
Decreto por el que se exime del

pago de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal
que se menciona.
5-III-02
6-III-02
Los puntos por destacar de este decreto son los siguientes:

1. Se exime totalmente a los contribuyentes del pago
del IEPS que se cause por importar o enajenar determinados productos.
2. Se reduce de 60 a 50% la tasa del IEPS en bebidas
alcohlicas de 20 GL.
3. Se incrementa de $4 a $6 por kilo, el estmulo fiscal
a los productores de agave.
4. Se exenta del pago del IVA que se cause por el servicio o suministro de agua para uso domstico.
5. Se exime del pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, a los residentes del estado
de Baja California y franja fronteriza.
A49
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Decreto por el que se expide la

Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores
Pblicos, y se reforman la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal y la Ley de Coordinacin Fiscal.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Conforme al artculo tercero del decreto, se reform el

artculo 46, ltimo prrafo, de la Ley de Coordinacin
Fiscal, segn el cual, las responsabilidades administrativas, civiles y penales en que incurran los servidores pblicos federales o locales por el manejo o aplicacin indebidos de los recursos de los fondos a que
se refiere este captulo, sern determinadas y sancionadas por las autoridades federales o locales, segn
corresponda conforme a las etapas que seala este
artculo, de acuerdo con sus propias legislaciones.
13-III-02
14-III-02
Decreto por el que se condonan

recargos y multas a los contribuyentes que se indican.
Se condonaron recargos y multas causados por el

pago extemporneo del impuesto sobre tenencia o
uso de vehculos correspondiente al ejercicio fiscal de
2002, siempre que los contribuyentes hubieran efectuado el pago correspondiente en el periodo comprendido del 4 al 30 de abril de dicho ao.
4-IV-02
5-IV-02
Decreto por el que se modifica el

diverso por el que se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas para el rescate del Centro Histrico de la ciudad de
Mxico, publicado el 8 de octubre
de 2001.
De los estmulos establecidos en el decreto, destacan

los siguientes:
4-IV-02
5-IV-02
21-V-02
22-V-02
27-V-02
28-V-02
1. Opcin de calcular el ISR efectuando la deduccin

en forma inmediata y hasta por el 100% de las inversiones realizadas en bienes inmuebles ubicados en
los permetros A y B del Centro Histrico de la ciudad de Mxico, as como de las reparaciones y adaptaciones de bienes inmuebles.
2. En la enajenacin de inmuebles en estas zonas,
cuyo objeto sea la restauracin o rehabilitacin, se
otorgan facilidades administrativas respecto al costo
comprobado actualizado de adquisicin del inmueble.
3. Se otorga un estmulo fiscal en el IA, por los inmuebles propios ubicados en los permetros A y B del
Centro Histrico.
Decreto por el que se modifica el

Reglamento del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Entre las modificaciones, destaca lo siguiente:

1. Reformas relativas a las disposiciones que regulan
al dictamen realizado por contador pblico autorizado.
2. Lineamientos de los avalos.
3. Requisitos de la contabilidad relativos a bienes adquiridos o producidos, as como a los destinados a la
donacin o destruccin.
4. Adicin de requisitos en los comprobantes que amparen donativos.
Decreto por el que se otorga un

estmulo fiscal a los contribuyentes
que adquieran diesel marino especial, para su consumo exclusivo
como combustible en embarcaciones destinadas al desarrollo de las
actividades propias de la marina
mercante.
A50
Los puntos importantes del decreto son los siguientes:

1. El estmulo fiscal consiste en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al IEPS que Pemex y
sus organismos subsidiarios hayan causado en el ejercicio fiscal de 2002, por la enajenacin de diesel marino que adquieran los contribuyentes, contra el ISR e
IVA, ya sea del propio o a terceros, as como contra el
IA, tanto en pagos provisionales como en la anual.
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
2. El monto del IEPS debe constar en forma expresa y

por separado en un comprobante fiscal.
3. El acreditamiento debe efectuarse a ms tardar en
la fecha en que se tenga obligacin de presentar la declaracin del ejercicio de los impuestos sobre la renta,
al valor agregado o al activo.
4. El estmulo no aplica a los contribuyentes que gocen del acreditamiento del IEPS, conforme a las fracciones VI y VII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002.
Decreto por el que se exime del
pago de los impuestos que se
mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes.
Los puntos importantes de este decreto son los siguientes:

1. Se indica exencin en el pago del IA.
2. Se permite que ciertos contribuyentes realicen el segundo pago provisional de manera trimestral.
3. Se otorga la facilidad de presentar pagos provisionales despus del da 17, tanto a personas fsicas
como a morales, con algunas salvedades.
4. Se exenta del pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios al calzado cuyo precio sea
hasta de $2,000.00, as como las prendas de vestir
cuyo precio sea hasta de $1,000.00.
31-V-02
1-VI-02
Decreto por el que se reforma la

Ley Federal de Derechos.
Se adicion a la Ley Federal de Derechos un ltimo

prrafo en sus artculos 20, 22 y 23, para especificar
que los derechos que se obtengan por los conceptos
que sealan las fracciones de los artculos indicados,
se destinarn a la integracin del fondo a que se refiere la fraccin XI del artculo 2do. de la Ley del Servicio
Exterior Mexicano.
4-VI-02
5-VI-02
Decreto por el que se otorga un

estmulo fiscal en el impuesto al
valor agregado a las personas dedicadas a la enajenacin de libros,
peridicos y revistas.
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes cuya

actividad sea enajenar libros, peridicos y revistas que
ellos mismos editen, consistente en una cantidad igual
al IVA que no puedan acreditar y que les hubiera sido
trasladado, o que hayan pagado en la importacin de
bienes o servicios.
26-VI-02
27-VI-02
Decreto por el que se reforma el

Se reformaron, adicionaron y derogaron diversos
Reglamento Interior de la Secreta- artculos del Reglamento Interior de la Secretara de
ra de Hacienda y Crdito Pblico. Hacienda y Crdito Pblico, a fin de determinar la
competencia de ciertos organismos.
31-VII-02
1-VIII-02
Decreto por el que se condonan

los recargos y multas correspondientes a los pagos provisionales o
definitivos que se indican, correspondientes al mes de julio de
2002.
22-VIII-02
23-VIII-02
Asimismo, posteriormente, el SAT dara a conocer las

reglas para su aplicacin.
Debido a que el nuevo esquema de pagos provisionales mediante Internet o en ventanilla bancaria gener
problemas en los sistemas de recepcin de las instituciones bancarias, se expidi este decreto con objeto
de condonar multas y recargos a los contribuyentes
que por tal situacin no pudieron presentar en tiempo
la declaracin de julio.
La disposicin se aplic exclusivamente en pagos
presentados a ms tardar el 26 de agosto de 2002.
A51
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Decreto por el que se otorgan los

beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes de los
estados de Campeche, Yucatn y
de las zonas afectadas en el estado de Quintana Roo, por el huracn Isidore.
De los puntos importantes destaca la exencin de la obligacin de efectuar pagos provisionales del ISR, correspondientes a los meses de septiembre a diciembre, al tercer y cuarto trimestres o al segundo semestre, de 2002,
segn el caso, por los ingresos obtenidos por los contribuyentes personas morales del rgimen general de la Ley
del ISR, y las personas fsicas que tributen en trminos de
los captulos II y III, del ttulo IV de la misma, con domicilio
fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento,
en los estados de Campeche, Yucatn o en las zonas
afectadas del estado de Quintana Roo, siempre que los ingresos correspondieran a su domicilio fiscal, agencia, sucursal, o cualquier otro establecimiento ubicado en dichas
entidades federativas o zonas afectadas.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
1-XI-02
2-XI-02
Reglas y otras resoluciones

en el DOF
de la publicacin
Reglas generales para la aplicacin del estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo de tecnologa y
creacin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Los puntos ms importantes de las reglas aplicables a

los proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa
efectuados en el ejercicio de 2001, son los siguientes:
1. Creacin y funcionamiento del comit.
2. Del procedimiento para la aplicacin del estmulo.
3. Del clculo del estmulo fiscal por los proyectos a la
investigacin y desarrollo de tecnologa.
4. De la autorizacin para aplicar el estmulo fiscal.
5. Obligaciones de los contribuyentes.
21-XII-01
22-XII-01
Anexo nico a las Reglas generales

para la aplicacin del estmulo fiscal
a la investigacin y desarrollo de
tecnologa y creacin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
Se expidi el presente anexo, para dar cumplimiento a

lo dispuesto en el artculo 163 de la Ley del ISR, en relacin con el numeral 1 de la fraccin IX del artculo 15
de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2001.
21-XII-01
22-XII-01
Resolucin de carcter general

mediante la cual se prorroga el
plazo establecido en el inciso b del
artculo tercero transitorio del Decreto por el que se reforma el artculo 80-A de la Ley del Impuesto
sobre la Renta publicado el 29 de
noviembre de 2001.
Se establece que para efectos de lo dispuesto en el inciso b del artculo tercero transitorio del decreto mencionado, el pago del ISR correspondiente a las retenciones no efectuadas, se pudo realizar a ms tardar el
15 de diciembre de 2001.
6-XII-01
7-XII-01

mediante la cual se dan a conocer
las tarifas y tabla de subsidio aplicables a los contribuyentes a que
se refiere la fraccin LXXXIII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicadas
el 1o. de enero de 2002.
Mediante esta resolucin se dio a conocer lo siguiente:

1. El primer pago provisional trimestral que debieron
presentar los contribuyentes sealados en la fraccin
LXXXIII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, debi comprender los ingresos y deducciones desde el inicio del ejercicio hasta el
31 de marzo de 2002.
16-IV-02
17-IV-02
A52
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
21-V-02
17-VI-02
25-XI-02
26-XI-02
25-XI-02
26-XI-02
2. La tarifa y tabla aplicables para el trimestre eneromarzo de 2002 para los contribuyentes de los regmenes de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales, intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales, y de los ingresos
por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.
3. La tarifa integrada para el trimestre enero-marzo de
2002 aplicable a los contribuyentes sealados en el
punto anterior, siempre que reciban exclusivamente dichos ingresos.
mediante la cual se dan a conocer
las formas oficiales R-1, Solicitud
de Inscripcin al Registro Federal
de Contribuyentes, y R-2, Avisos al
Registro Federal de Contribuyentes, as como sus anexos 1 al 9.
Para dar cumplimiento al artculo 31, tercer prrafo, del

CFF, respecto a la presentacin de declaraciones o
avisos y expedicin de constancias que prevean las
disposiciones fiscales, stas debern ser aprobadas y
publicadas en el DOF a ms tardar un mes antes de la
fecha en que los contribuyentes estn obligados a utilizarlas; al respecto, el SAT dio a conocer las siguientes
formas oficiales:
1. R-1 Solicitud de Inscripcin al Registro Federal de
Contribuyentes.
2. R-2 Avisos al Registro Federal de Contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal.
3. Sus anexos 1 al 9.
Reglas generales para la aplicacin del estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo de tecnologa y
creacin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
El objeto de estas reglas es dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 219 de la Ley del ISR y en el inciso a de la fraccin IX, del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002; de lo ms
relevante cabe sealar:
1. Creacin y funcionamiento del comit.
2. Procedimiento para la aplicacin del estmulo.
3. Clculo del estmulo fiscal por los proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa.
4. Autorizacin para aplicar el estmulo fiscal.
5. Obligaciones de los contribuyentes.
Anexo nico a las Reglas Generales para la aplicacin del estmulo

fiscal a la investigacin y desarrollo
de tecnologa y creacin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
Este anexo da cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 219 de la Ley del ISR y en el inciso a de la fraccin IX, del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002.
El anexo seala que los rubros de gasto e inversin
que se consideran elegibles para el otorgamiento del
estmulo fiscal, son los relacionados directa y exclusivamente con el desarrollo y ejecucin de proyectos de
investigacin y desarrollo tecnolgico, propios del
contribuyente y orientados al desarrollo de productos,
materiales y/o procesos de produccin que representen un avance cientfico o tecnolgico.
A53
Fiscal
Tratados para evitar la doble imposicin e impedir la evasin
fiscal en materia de ISR
en el DOF
de la publicacin
Decreto promulgatorio del Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y Rumania para evitar la doble imposicin e impedir la evasin
fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el capital, suscrito en
la ciudad de Mxico, el veinte de
julio de dos mil.
Decreto promulgatorio del Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Gran Ducado de Luxemburgo para evitar la doble
imposicin y prevenir la evasin
fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el capital, firmado en la ciudad de Luxemburgo, el siete de febrero de dos mil
uno.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
1. Las notificaciones a que se refiere el artculo 30 del

convenio, fueron intercambiadas en la ciudad de Bucarest, el 13 de julio y el 15 de agosto de 2001.
2. Cada uno de los estados contratantes debe notificar
al otro el incumplimiento de los procedimientos exigidos por su legislacin para la entrada en vigor del presente convenio.
3. El convenio entrar en vigor en la fecha de recepcin de la ltima notificacin.
4. Las disposiciones del convenio surtirn sus efectos:
a) En relacin con los impuestos retenidos en la fuente, por las rentas exigibles, a partir del primer da del
mes de enero del ao siguiente a la fecha en que el
convenio entre en vigor.
b) En relacin con otros impuestos, a partir del primer
da del mes de enero del ao siguiente a la fecha en
que el convenio entre en vigor.
12-XII-01
15-VIII-01

convenio, fueron intercambiadas en las ciudades de
Bruselas y Luxemburgo, el 13 de julio y el 27 de diciembre de 2001, respectivamente.
6-II-02
27-XII-01
18-X-02
28-VIII-02
2. Los estados contratantes deben notificar por escrito, mediante va diplomtica, el cumplimiento de los
procedimientos requeridos por su legislacin para la
entrada en vigor del presente convenio.
3. El convenio tiene vigencia a partir de la fecha de recepcin de la ltima notificacin, y sus disposiciones
se aplican:
a) Respecto de los impuestos retenidos en la fuente, a
partir del primer da de enero del ao de calendario siguiente a aquel en que entre en vigor.
b) Respecto de otros impuestos sobre la renta, e impuestos sobre el capital, por los impuestos exigibles
en cualquier ejercicio fiscal que inicie a partir del primer da del mes de enero del ao calendario siguiente
a aquel en que entre en vigor el presente convenio.
Decreto promulgatorio del Convenio entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el gobierno de la Repblica de Polonia para
evitar la doble imposicin e impedir la evasin fiscal en materia de
impuestos sobre la renta, firmado
en la ciudad de Mxico, el treinta
de noviembre de mil novecientos
noventa y ocho.
A54
1. El 30 de noviembre de 1998, en la ciudad de Mxico, el plenipotenciario de los Estados Unidos Mexicanos, debidamente autorizado para tal efecto, firm el
referido convenio, cuyo texto en espaol consta en la
copia certificada adjunta.
2. El convenio fue aprobado por la Cmara de Senadores del Congreso de la Unin, el 26 de abril de 1999
(DOF 26/V/1999).
convenio, se efectuaron en la ciudad de Varsovia, el
1o. de junio de 1999 y el 28 de agosto de 2002.
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
Decreto por el que se aprueba el
Convenio entre los Estados Unidos
Mexicanos y la Repblica Checa
para evitar la doble imposicin y
prevenir la evasin fiscal en materia de impuestos sobre la renta y
sobre el patrimonio, firmado en la
ciudad de Mxico, el cuatro de
abril de dos mil dos.
de la publicacin
Convenio aprobado por la Cmara de Senadores del
Congreso de la Unin, en ejercicio de la facultad que
le confiere el artculo 76, fraccin I, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
13-XI-02
No aplicable
Leyes
en el DOF
de la publicacin
Ley de Ingresos de la Federacin

para el ejercicio fiscal de 2002.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Destaca la creacin del impuesto a la venta de bienes

y servicios suntuarios, as como diversas regulaciones
a la Ley del IVA.
1-I-02
1-I-02
Ley del Impuesto Especial sobre

Produccin y Servicios.
Se reformaron, adicionaron y derogaron algunos artculos de la Ley del IEPS para el ejercicio fiscal de
2002, en donde se incorporan nuevos objetos de este
impuesto.
1-I-02
1-I-02
Presupuesto de egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal

2002.
Se dio a conocer el presupuesto de egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002.
1-I-02
1-I-02
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Se public la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta

para el ejercicio fiscal de 2002, en la cual se crearon
nuevos regmenes de tributacin, as como la creacin
del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
1-I-02
1-I-02
Fe de erratas a la Ley del Impuesto Se aclara que el Congreso General de los Estados
Sobre la Renta, publicada el 1o. de Unidos Mexicanos decreta, mediante el artculo primeenero de 2002.
ro, la expedicin de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
24-I-02
25-I-02
Sentencia
en el DOF
de la publicacin
Sentencia relativa a la controversia

constitucional 32/2002, promovida
por la Cmara de Diputados del
Congreso de la Unin, en contra
del titular del Poder Ejecutivo Federal.
El Tribunal del Pleno de la Suprema Corte de Justicia

de la Nacin declar la invalidez de los artculos primero y segundo transitorio del Decreto por el que se
exime del pago de los impuestos que se indican y se
ampla el estmulo fiscal que se menciona, expedido
por el presidente de la Repblica (DOF 5/III/02).
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
17-VII-02
16-VII-02
A55
Fiscal
Resolucin de facilidades administrativas
en el DOF
de la publicacin
Anexo 3 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el segundo

trimestre de 2001.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo abril-junio de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 4 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el segundo

trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo abril-junio de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 5 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el tercer trimestre de 2001.
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo julio-septiembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 6 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el tercer trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo julio-septiembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 7 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el cuarto trimestre de 2001.
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo octubre-diciembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 8 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado para el cuarto trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo octubre-diciembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 9 de la Resolucin de Facili- Tabla anual de Factores de Reduccin para los Pequedades Administrativas en el Rgios Contribuyentes dedicados a la agricultura, ganamen Simplificado para 2001.
dera, pesca y silvicultura, correspondiente al ejercicio
de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 10 de la Resolucin de Faci- Tabla Anual de Impuesto sobre la Renta para Pequelidades Administrativas en el Rgi- os Contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al ejercicio
men Simplificado para 2001.
de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Resolucin de Facilidades Administrativas para los sectores de

contribuyentes que en la misma se
sealan para 2002.
12-IV-02
13-IV-02
31-VII-02
1-VIII-02
Se public la Resolucin de facilidades administrativas, en la cual se dieron a conocer una serie de beneficios de comprobacin, as como facilidades administrativas para los siguientes sectores:
1. Primario.
2. Autotransporte terrestre de carga federal.
3. Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo.
4. Autotransporte terrestre de carga de materiales o
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano.
Primera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la
misma se sealan para 2002.
A56
Se reformaron diversas reglas relativas a la aplicacin

de los estmulos fiscales previstos en el artculo 17,
fracciones VII y X de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, los cuales se podrn acreditar contra
el IVA a cargo.
Consultas
de nuestros
lectores
con fines no lucrativos, adems

de las sealadas en el artculo
102 de la misma, las siguientes:
Instituciones de enseanza que

no fueron creadas mediante
decreto presidencial o por ley
Laboro como contador general de
una persona moral cuya actividad
es la enseanza a nivel preparatoria, con autorizacin de validez oficial de estudios por parte de la SEP,
y que tributa conforme al ttulo III
Del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos de la Ley
del ISR.
Su representante legal me coment
que la escuela fue creada en 1996 y
no mediante decreto presidencial,
tal como lo seala la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002, vigente a partir del 1o. de junio; por ello
ignoro si puedo seguir tributando en
el ttulo III.
Lector de Cd. Victoria, Tamaulipas
. Pregunta
Las instituciones de enseanza
que no fueron creadas mediante decreto presidencial o por ley, pueden
seguir tributando como personas
morales con fines no lucrativos?
. Respuesta
El artculo 95, fraccin X, de la Ley
del ISR, establece lo siguiente:
.........................
X. Sociedades o asociaciones de
carcter civil que se dediquen a
la enseanza, con autorizacin o
con reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos
de la Ley General de Educacin.
No obstante, en la regla 3.9.4 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 se indica que las instituciones
dedicadas a la enseanza podrn
aplicar lo dispuesto en la fraccin X
del artculo 95 de la Ley del ISR,
siempre que cuenten con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en trminos
de la Ley General de Educacin y
que su creacin sea mediante
decreto presidencial o ley.
Como podr observarse, la regla citada establece como requisito para
que las instituciones dedicadas a la
enseanza puedan tributar en el
ttulo III, el que se hayan creado mediante decreto presidencial o por
ley; sin embargo, es importante citar
parte del texto de la exposicin de
motivos de la iniciativa de reforma
fiscal para 2003, que present el
Ejecutivo al Congreso de la Unin el
pasado 5 de noviembre, en el que
se establece lo siguiente:
95. Para los efectos de esta Ley,

se consideran personas morales
A58
ciedades que podrn considerarse personas morales con fines no

lucrativos para efectos fiscales.
En el artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se establecen diversas asociaciones y so-
En la fraccin X del referido artculo, se incluye a las sociedades o

asociaciones de carcter civil que
se dediquen a la enseanza con
autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios
en los trminos de la Ley General
de Educacin.
Sin embargo, en la prctica existen entidades dedicadas a la enseanza que no estn constituidas como sociedades o asociaciones civiles, sino que son
creadas por Leyes o Decretos y
que de acuerdo a lo dispuesto en
la citada fraccin X del artculo 95
no pueden ser consideradas
como personas morales no lucrativas, lo que ha generado un sesgo en perjuicio de dichas instituciones, no obstante que tienen
los mismos fines que las sociedades y asociaciones civiles reguladas en el precepto legal en cita.
Ahora bien, debido a que el sistema fiscal debe ser equitativo, en
esta Iniciativa que se somete a
consideracin de ese H. Congreso de la Unin, se plantea la posibilidad de incorporar a aquellas
instituciones educativas creadas
por Decreto presidencial o por
Ley, que tengan por objeto la enseanza.
Fiscal
As, conforme a la iniciativa fiscal
para el ao prximo, existe la propuesta de reformar el artculo 95,
fraccin X, de la Ley del ISR, para
que quede de la siguiente manera:
se consideran personas morales
con fines no lucrativos, adems
de las sealadas en el artculo
102 de la misma, las siguientes:
.........................
X. Sociedades o asociaciones de
carcter civil que se dediquen a
la enseanza, con autorizacin o
con reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos
de la Ley General de Educacin,
as como las instituciones creadas por decreto presidencial o
por ley, cuyo objeto sea la enseanza.
Por lo anterior, en nuestra opinin,
existe un error de redaccin en la
regla 3.9.4. citada, ya que creemos
que lo que en realidad quiso expresar es que las instituciones dedicadas a la enseanza podrn aplicar
lo dispuesto en la fraccin X del artculo 95 de la Ley del ISR, siempre
que cuenten con autorizacin o con
reconocimiento de validez oficial de
estudios en trminos de la Ley General de Educacin, o en su caso,
que su creacin sea mediante
decreto presidencial o ley, criterio
que se confirma con lo indicado en
la iniciativa de reforma fiscal para
2003.
Tratamiento fiscal de los

impuestos pagados con motivo de
la adquisicin de terrenos, para
efecto de los impuestos sobre la
renta y al activo
Soy subcontador de una persona
moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que el pasado mes de febrero llev a cabo la
adquisicin de un terreno, pagando
por ello el impuesto sobre adquisicin de bienes inmuebles.
A fin de determinar el valor promedio del terreno, para efectos del cl-
culo del impuesto al activo del

ejercicio, se debe tomar como referencia el monto original de la inversin de aqul, mismo que de acuerdo
con la citada ley es el que la Ley del
Impuesto sobre la Renta define o
considera como tal; sin embargo,
para el caso de adquisicin de terrenos, no se qu tratamiento debe drsele al impuesto efectivamente
pagado con motivo de la adquisicin
del inmueble.
Lector de Durango, Durango
. Pregunta
Qu tratamiento fiscal corresponde
a los impuestos pagados con motivo
de la adquisicin de terrenos, para
efectos de los impuestos sobre la
renta y al activo?
. Respuesta
En efecto, en la fraccin III del segundo prrafo del artculo 2o. de la Ley
del Impuesto al Activo se seala lo siguiente:
III. El monto original de la inversin
de cada terreno, actualizado en los
trminos del artculo 3o. de esta
Ley, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero
de meses en que el terreno haya
sido propiedad del contribuyente
en el ejercicio por el cual se determina el impuesto.
Por otro lado, el artculo 14 de la ley
en cita indica:
14. Para los efectos de esta Ley, se
considera establecimiento permanente, acciones, sistema financiero, monto original de la inversin,
activo fijo y gastos y cargos diferidos los que la Ley del Impuesto sobre la Renta define o considera
como tales.
De esta forma, en el segundo prrafo
del artculo 37 de la Ley del ISR se
dispone:
El monto original de la inversin
comprende, adems del precio del
bien, los impuestos efectivamente
pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin del impuesto al
valor agregado, as como las
erogaciones por concepto de
derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en
la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.()
Asimismo, en el artculo 38 de la
Ley del ISR se hace sealamiento
expreso de lo que se considera inversin, en los siguientes trminos:
se consideran inversiones los
activos fijos, los gastos y cargos
diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, cuyo concepto se seala a
continuacin:
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los
contribuyentes para la realizacin de sus actividades y que se
demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el
transcurso del tiempo. ()
.........................
Como se puede observar, el terreno no puede ser catalogado como
inversin, ya que no rene el requisito de demeritarse por el uso o
transcurso del tiempo para considerarse como activo fijo, por lo
que, en nuestra opinin, es una
imprecisin sealar monto original
de la inversin de cada terreno,
cuando para efectos de la Ley del
ISR, el terreno no es considerado
inversin; por tanto, a nuestro juicio, el impuesto pagado por la adquisicin del inmueble sera una
partida deducible para efectos del
ISR, tipificndose como gasto, y
en cuanto al impuesto al activo, no
formara parte del valor del inmueble.
A59
Fiscal
Puede presentarse una
declaracin en lunes, si es viernes
el ltimo da de pago conforme al
decreto publicado en el DOF el 31
de mayo de 2002?
Me dedico a prestar servicios de
asesora fiscal en forma independiente. Por la mayora de mis clientes, se tom la opcin de efectuar el
pago provisional conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se
exime del pago de los impuestos
que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes (DOF 31/V/02), que
permite presentar las declaraciones
despus del da 17, considerando el
sexto dgito numrico del RFC.
Entre mis clientes est una persona
moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, y que segn
dicho decreto, le corresponde presentar el 20 de diciembre (viernes)
el pago provisional de noviembre;
sin embargo, pretendo presentar
este pago el 23 de diciembre.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Es correcto que se presente una
declaracin el lunes, si es viernes el
ltimo da de pago conforme al decreto publicado en el DOF el 31 de
mayo de 2002?
. Respuesta
El Decreto por el que se exime del
pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes (DOF 31/V/02), seala en su artculo cuarto que los contribuyentes que conforme a las
disposiciones fiscales deban
presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al periodo al que corresponda la declaracin, ya sea por impuestos propios o por retenciones,
podrn presentarlas a ms tardar
A60
el da que a continuacin se
indica, considerando el sexto dgito
numrico del Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), de acuerdo
con lo siguiente:
Sexto dgito
numrico de
la clave del
RFC
Fecha lmite de pago
1y2
Da 17 ms un da
hbil.
3y4
Da 17 ms dos das
hbiles.
5y6
Da 17 ms tres das
hbiles.
7y8
Da 17 ms cuatro
das hbiles.
9y0
Da 17 ms cinco das
hbiles.
Lo anterior no ser aplicable a

ciertos contribuyentes que en el
mismo decreto se mencionan.
Por otra parte, el penltimo prrafo
del artculo 12 del CFF dispone que,
cuando el ltimo da del plazo o en
la fecha determinada, las oficinas
ante las que se vaya a hacer el trmite permanezcan cerradas durante
el horario normal de labores o se
trate de un da inhbil, se prorrogar
el plazo hasta el siguiente da hbil.
Lo anterior es aplicable inclusive
cuando se autorice a las instituciones de crdito recibir declaraciones.
Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, si es
viernes el ltimo da del plazo en
que se deba presentar la declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas.
Se entiende entonces que, si es
viernes el ltimo da de pago, se
prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil (lunes); sin embargo,
desde que se public el decreto, la
autoridad ha dado a conocer en
diversos medios informativos el
calendario para el pago de declaraciones, y se ha seguido el criterio
de que sea viernes el ltimo da de
pago.
Por lo anterior, sera conveniente tomar en cuenta el criterio de la autoridad, a efecto de que no exista
inseguridad jurdica para los contribuyentes.
Si un residente en territorio
nacional enajena acciones a un
residente en el extranjero, puede
dictaminarse la operacin para
efectuar un pago provisional
menor?
Laboro como encargada de auditora en una firma de contadores pblicos dedicada a dictaminar
estados financieros para efectos fiscales. Recientemente, uno de los
accionistas de una sociedad mercantil constituida conforme a las
leyes mexicanas, a la cual le proporcionamos nuestros servicios, nos
coment que vender parte de sus
acciones a un residente en el extranjero.
Al revisar las disposiciones fiscales
vigentes, encontramos que, cuando
los contribuyentes perciben este
tipo de ingresos, debern acumularlos en trminos del ttulo IV, De las
personas fsicas, captulo IV, De
los ingresos por enajenacin de
bienes, de la Ley del ISR; sin
embargo, no sabemos si puede
dictaminarse la operacin a fin de
realizar un pago provisional
menor al 20%.
Lectora de Atizapn de Zaragoza,
Edomex
. Pregunta
Si un residente en territorio nacional
enajena acciones a un residente en
el extranjero, puede dictaminarse
la operacin para efectuar un pago
provisional menor?
. Respuesta
El artculo 154, cuarto prrafo, de la
Ley del ISR, seala lo siguiente:
Fiscal
154. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tratndose de la enajenacin de
otros bienes, el pago provisional
ser por el monto que resulte de
aplicar la tasa del 20% sobre el
monto total de la operacin, y
ser retenido por el adquirente
si ste es residente en el pas o
residente en el extranjero con
establecimiento permanente en
Mxico, excepto en los casos en
los que el enajenante manifieste
por escrito al adquirente que
efectuar un pago provisional menor y siempre que se cumpla con
los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso
de que el adquirente no sea residente en el pas o sea residente en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico, el enajenante enterar el
impuesto correspondiente mediante declaracin que presentar ante las oficinas autorizadas dentro de los quince das
siguientes a la obtencin del ingreso. No se efectuar la retencin a que se refiere este prrafo
tratndose de enajenacin de acciones de las sociedades de in-
versin en instrumentos de deuda, en cuyo caso se estar a lo

dispuesto en los artculos 103,
104 y 105 de esta Ley. En el caso
de enajenacin de acciones a travs de Bolsa Mexicana de Valores
concesionada en los trminos de
la Ley del Mercado de Valores, se
estar a lo dispuesto en el artculo
60 de esta Ley.
.........................
Asimismo, el artculo 126 del Reglamento de la Ley del ISR, dispone:
126. Para los efectos del cuarto
prrafo del artculo 103 de la Ley,
tratndose de enajenacin de
acciones, el adquirente podr
efectuar una retencin menor al
20% del total de la operacin,
siempre que se dictamine la operacin relativa por contador pblico registrado, y se cumplan los siguientes requisitos:
.........................
Como cabe apreciar, cuando las
personas fsicas enajenen acciones,
debern efectuar un pago provisional equivalente al 20% del ingreso
total obtenido por la venta, que ser
retenido y enterado por la persona

que las adquiera, siempre que esta
ltima, para efectos fiscales, resida
en Mxico o en el extranjero, pero
cuente con un establecimiento
permanente ubicado en territorio
nacional.
Si el adquirente es residente en el
extranjero sin establecimiento permanente ubicado en Mxico, el enajenante no tendr la opcin de
efectuar un pago provisional menor
y, por tanto, deber enterar una
cantidad equivalente al 20% del ingreso obtenido, sin deduccin alguna, dentro de los quince das
siguientes a la fecha de su obtencin.
En conclusin, el enajenante estar
en posibilidad de dictaminar la
operacin, y de esta manera
efectuar un pago provisional menor
al que le corresponda de aplicar el
referido porcentaje, slo si el
adquirente, residente en el
extranjero, cuenta con establecimiento permanente ubicado en
territorio nacional. En caso
contrario, no podr ejercer la
opcin.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A61
Tesis
selectas
La SCJN declara inconstitucional el procedimiento
para determinar el subsidio acreditable anual
de 2001, establecido en el Decreto por el que se
reforma el artculo 80-A de la Ley del ISR
El artculo 80-A de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 fue reformado mediante decreto publicado en el DOF del 29 de noviembre de ese ao. La
reforma obedeci a la declaracin de inconstitucionalidad del quinto prrafo de dicho artculo, segn la cual la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) consider que el ordenamiento violentaba el principio de proporcionalidad tributaria consagrado en la fraccin IV del
artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al establecer un mecanismo de clculo
de ISR a cargo de los trabajadores conforme al cual se
tomaban en cuenta como signo de capacidad contributiva las cuotas del IMSS e Infonavit que los empleadores
pagan, en virtud de que estas cuotas no representan un
beneficio directo e individual, sino que se destinan a
crear y mantener un sistema de seguridad social que beneficia a los trabajadores en general.
Las tesis mediante las cuales la SCJN declar la inconstitucionalidad referida se emitieron en sesin del pleno de
ese alto tribunal, el 23 de octubre de 2001; cabe sealar
que el texto ntegro de las mismas puede consultarse en
la seccin Tesis selectas de nuestra edicin 271, correspondiente a la primera decena de noviembre de
2001.
Derivado de lo anterior, se public el Decreto por el que
se reforma el artculo 80-A de la Ley del ISR, a fin de que
los empleadores no incluyeran en el clculo de la proporcin del subsidio las cuotas pagadas al IMSS e Infonavit; sin embargo, aunque el decreto entr en vigor a
partir del da siguiente al de su publicacin, se otorg la
opcin de aplicarse para el clculo del subsidio acreditable a partir del 1o. de octubre de 2001, y en su segundo
artculo transitorio se estableci un procedimiento para
determinar el subsidio acreditable anual del ejercicio de
A62
2001, el cual considera la inclusin de las cuotas del

IMSS e Infonavit para los primeros nueve meses del ejercicio y su exclusin en los ltimos tres.
Recientemente, la SCJN declar inconstitucional el procedimiento establecido en el citado artculo transitorio,
pues incluye una circunstancia que ya se haba establecido como violatoria del principio de proporcionalidad
tributaria consagrado en la fraccin IV del artculo 31
constitucional. A continuacin, se transcribe la tesis antes comentada:
RENTA. EL ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO
DEL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL
QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 80-A DE LA LEY
DEL IMPUESTO FEDERAL RELATIVO, PUBLICADO
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL
VEINTINUEVE DE NOVIEMBRE DE DOS MIL UNO,
TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA AL CONSIDERAR PARA EFECTOS
DEL CALCULO DEL SUBSIDIO ACREDITABLE
ANUAL, RESPECTO DE ENERO A SEPTIEMBRE DE
DOS MIL UNO, LAS CUOTAS PATRONALES PAGADAS AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL Y AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. El Tribunal
Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin estableci en la tesis P. XXII/2001, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena
Epoca, Tomo XIV, octubre de 2001, pgina 24, que el
artculo 80-A, prrafo quinto, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, transgrede el principio de proporcionalidad tributaria al considerar a las cuotas patronales pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, para efectos de reducir el subsidio acreditable y, por ende, incrementar la obligacin tributaria
a cargo de los trabajadores. En esa tesitura, si el artcu-
Legal-Empresarial
Fiscal
lo segundo transitorio del decreto de veintiocho de noviembre de dos mil uno por el que se modifica el quinto
prrafo del citado artculo 80-A prev un mecanismo
complejo al tenor del cual, para realizar el clculo del
subsidio acreditable anual el patrn debe considerar
las cuotas de seguridad social nicamente respecto de
los primeros nueve meses del ao y, en cambio, para la
cuantificacin del subsidio correspondiente a los tres
meses restantes, no debe incluir dichas cuotas, tal forma de disponer sobre las referidas aportaciones de seguridad social transgrede el citado principio tributario
consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, ya
que stas no reflejan la capacidad contributiva de los
trabajadores, dado que tienen como finalidad financiar
un sistema de seguridad social que tiende a velar por la
sociedad en su conjunto y no representan un beneficio
especfico e individualizado a favor de stos.
votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.
Amparo en revisin 191/2002. Servicios Monteblanco,

SA de CV. 23 de agosto de 2002. Unanimidad de cuatro
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,

novena poca, tomo XVI, octubre de 2002, pgina 472.
Nota: La tesis P. XXII/2001 citada, aparece publicada

con el rubro: RENTA. EL ARTICULO 80-A, PARRAFO
QUINTO, DE LA LEY DEL IMPUESTO FEDERAL RELATIVO, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA AL CONSIDERAR A LAS CUOTAS
PATRONALES PAGADAS AL INSTITUTO MEXICANO
DEL SEGURO SOCIAL Y AL INSTITUTO DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES, PARA EFECTOS DE REDUCIR EL SUBSIDIO
ACREDITABLE Y, POR ENDE, INCREMENTAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA A CARGO DE LOS TRABAJADORES..
Tesis aislada de la Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin.
A63
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A64
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
102.458
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A65
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo

del 1o. de junio al 21 de octubre
del 22 de octubre al 31 de diciembre
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
2,065
1,900
1,675
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Diciembre
3.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.43
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
0.95
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
A66
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
NOV
DIC
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
10.1333
10.1065
10.1535
10.1496
10.1193
10.1193
10.1193
10.1465
10.1036
10.1421
10.2287
10.2452
10.2452
10.2452
10.2724
10.1852
10.1744
10.1744
10.1785
10.1785
10.1785
Oct
Nov
Dic
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Nov
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.9750
8.8000
8.8600
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
7.8500
7.8500
7.8800
7.9750
8.0500
8.2900
8.3500
8.5400
8.4500
8.3200
8.3100
8.2100
7.9500
7.9500
7.9900
8.0400
7.9650
7.8900
A67
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2002
(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

31 de diciembre de 2002
(DOF 17/X/2002)
Hasta
$568,000
De ms
de $568,000 a
$1117,000
De ms
de $1117,000 a
$1760,000
De ms
de $1760,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
Julio
2.08
1.60
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
Diciembre
1.24
0.95
26/XI/2002
* Las tasas de recargos correspondientes a septiembre de 2002, se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas
del Distrito Federal (www.finanzas.df.gob.mx), ya que a la fecha de cierre de la presente edicin, no fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de esa entidad.
A68
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Pas
Monedas
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.26669
1.24231
1.25145
1.25044
1.25222
1.26047
Franco
0.00148
0.00149
0.00149
0.00150
0.00149
0.00151
Islandia
Corona
0.01145
0.01175
0.01135
0.01147
0.01137
0.01163
Albania
Lek
0.00713
0.00726
0.00714
0.00720
0.00722
0.00724
Israel
Shekel
0.20695
0.21209
0.21436
0.20640
0.20907
0.21487
Alemania
Marco
0.51006
0.50025
0.50393
0.50352
0.50424
0.50756
Italia
Lira
0.51522
0.50530
0.50902
0.50861
0.50933
0.51269
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02069
0.02058
0.02011
0.02043
0.02037
0.02012
Japn
Yen
0.00844
0.00832
0.00847
0.00820
0.00814
0.00817
1.40924
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26664
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41844
1.41844
1.41844
1.41044
1.40924
Argelia
Dinar
0.01296
0.01299
0.01301
0.01264
0.01301
0.01292
Kenya
Cheln
0.01269
0.01271
0.01271
0.01266
0.01256
0.01248
Argentina
Peso
0.26316
0.27322
0.27663
0.26882
0.28209
0.28612
Kuwait
Dinar
3.31400
3.31807
3.31400
3.30830
3.31016
3.31411
Australia
Dlar
0.66291
Austria
Cheln
Bahamas
0.56180
0.54400
0.55060
0.54300
0.55450
0.56110
Lbano
Libra
0.66050
0.66050
0.66094
0.66094
0.66050
0.07250
0.07110
0.07163
0.07157
0.07167
0.07214
Libia
Dinar
0.79504
0.81044
0.79974
0.80991
0.80160
0.81288
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.28124
0.28607
0.28406
0.28304
0.28485
0.28801
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65245
2.65259
2.65259
2.65259
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
0.02461
Barbados
Dlar
0.50251
0.50251
0.50000
0.50000
0.50000
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26316
0.26319
0.26312
0.26316
0.26319
0.26316
Blgica
Franco
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
0.02461
Malta
Lira
2.36967
2.36742
2.36518
2.36742
2.38265
2.39636
Belice
Dlar
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.09404
0.09402
0.09352
0.09318
0.09365
0.09457
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07013
0.07008
0.06969
0.06911
0.06897
0.06873
Bolivia
Boliviano
0.13964
0.13829
0.13725
0.13630
0.13507
0.13471
Nigeria
Naira
0.00835
0.00725
0.00741
0.00786
0.00785
0.00763
Brasil
Real
0.34758
0.30604
0.32118
0.26004
0.27012
0.27782
Noruega
Corona
0.13304
0.13144
0.13281
0.13505
0.13430
0.13655
Bulgaria
Lev
0.49783
0.51883
0.49493
0.49988
0.50571
0.50571
Canad
Dlar
0.65751
0.63131
0.64115
0.63044
0.63857
0.63837
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00143
0.00143
0.00140
0.00134
0.00136
0.00142
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12081
0.41674
0.37915
0.36826
0.35252
0.35965
0.35907
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.83022
Won
0.83857
0.83368
0.81599
0.81867
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.82799
Portugal
Escudo

!
0.49010
0.47080
0.46765
0.47075
0.48265
0.49570
0.45269
0.44398
0.44725
0.44688
0.44752
0.45047
0.01669
0.01679
0.01685
0.01691
0.01699
0.01718
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.17335
0.14184
0.16059
0.16266
0.15406
0.14940
0.28516
0.28313
0.27643
0.27422
0.27743
0.28403
0.24699
0.24007
0.24111
0.24080
0.24676
0.24992
0.00498
0.00488
0.00492
0.00491
0.00492
0.00495
0.00278
0.00276
0.00274
0.00271
0.00269
0.00266
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.03360
0.03247
0.03226
0.03224
0.03186
0.03221
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.09656
0.09881
0.09409
0.09478
0.09911
0.10782
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.13298
0.13231
0.13245
0.13168
0.13244
0.13387
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21535
0.21621
0.21739
0.21528
0.21528
0.21587
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00573
0.00568
0.00568
0.00567
0.00567
0.00606
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00295
0.00296
0.00296
0.00282
0.00264
0.00246
Repblica
Dominicana
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05175

0.12500
0.12516
0.12484
0.12775
0.12469
0.12500

0.02994
0.03047
0.03010
0.03026
0.02984
0.02977
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27225
0.27225
0.27225
0.27226
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02242
0.02229
0.02258
0.02325
0.02365
0.02362
Espaa
Peseta
0.00600
0.00588
0.00592
0.00592
0.00593
0.00597
Estonia
Corona
0.06285
0.06315
0.06281
0.06245
0.06300
0.06356
Etiopa
Birr
0.11979
0.11976
0.11983
0.11767
0.11745
0.11743
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03178
0.03170
0.03170
0.03158
0.03146
0.03137
Fidji
Dlar
0.47300
0.46390
0.46760
0.46350
0.47130
0.47130
Filipinas
Peso
0.01987
0.01953
0.01932
0.01907
0.01884
0.01865
Finlandia
Marco
0.16778
0.16456
0.16577
0.16563
0.16587
0.16696
Francia
Franco !
0.15208
0.14916
0.15025
0.15013
0.15035
0.15134
Ghana
Cedi
0.12632
0.12012
0.12016
0.12041
0.12085
0.12048
Gran
Bretaa
Libra
1.53700
1.56540
1.55270
1.56370
1.56000
1.55200
Grecia
Dracma! 0.00293
0.00287
0.00289
0.00289
0.00289
0.00291
Guatemala
Quetzal
0.12590
0.12787
0.12851
0.12892
0.12968
0.13169
Guyana
Dlar
0.00557
0.00557
0.00557
0.00561
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.03637
0.03636
0.03573
0.03510
0.03173
0.02772
Honduras
Lempira
0.06099
0.06068
0.06034
0.06001
0.05969
0.05946
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.56591
0.56697
0.57151
0.56211
0.56427
0.56738
Siria
Libra
0.01939
0.01939
0.02048
0.02048
0.02046
0.01938
Sri-Lanka
Rupia
0.01040
0.01041
0.01041
0.01039
0.01039
0.01036
Suecia
Corona
0.10873
0.10530
0.10669
0.10793
0.10898
0.11033
Suiza
Franco
0.67186
0.67517
0.66658
0.67852
0.67746
0.67435
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02401
0.02380
0.02369
0.02303
0.02311
0.02305
Taiwn
Dlar
0.02990
0.02973
0.02933
0.02869
0.02885
0.02873
Tanzania
Cheln
0.00106
0.00105
0.00104
0.00103
0.00102
0.00101
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.16420
0.16722
0.16393
0.16313
0.16234
Turqua
Lira
0.00063
0.00059
0.00061
0.00060
0.00060
0.00064

Ucrania
Hryvna
0.18766
0.18765
0.18765
0.18763
0.18761
0.18760
Uruguay
Peso
0.05385
0.03980
0.03717
0.03604
0.03711
0.03690
Euro
0.99270
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
0.12823
Unin
Monetaria
Europea
0.99760
0.97840
0.98560
0.98480
0.98620
Hungra
Forint
0.00404
0.00403
0.00400
0.00402
0.00407
0.00418
Venezuela
Bolivar
0.00075
0.00075
0.00071
0.00068
0.00070
0.00076
India
Rupia
0.02047
0.02053
0.02061
0.02067
0.02067
0.02072
Vietnam
Dong
0.06549
0.06528
0.06524
0.06519
0.06510
0.06503
0.11574
0.10959
0.11280
0.11094
0.10846
0.11134
Yugoslavia
Dinar
0.01589
0.01653
0.01622
0.01621
0.01600
0.01649
3.21130
3.24359
3.20718
3.20307
3.19183
3.21750
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A70
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
De $ 784.00
De $ 766.00
De $ 749.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,918.00
De $ 450.00
De $ 460.00
De $ 470.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A71
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A72
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A74
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $54.00
De $53.00
De $51.00
a $108.00
a $105.00
a $103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
A75
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A76
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 54.00
De $ 53.00
De $ 51.00
a $ 108.00
a $ 105.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
3.24%
3.12%
3.09%
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
A78
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%
5.97%
6.47%
6.38%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
5.59%
5.54%
5.50%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A79
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
750.00
1,500.00
850.00
165.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A80
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A82
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745 3.184878 3.202207
3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786 3.185552 3.203504
3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827 3.186225 3.204803
3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868 3.186899 3.206102
3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909 3.187573 3.207401
3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951 3.188246 3.208701
3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993 3.188921 3.210002
3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036 3.189595 3.211303
3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079 3.190269 3.212604
10
3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122 3.190944 3.213906
11
3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325 3.191176 3.214515
12
3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528 3.191408 3.215124
13
3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731 3.191641 3.215732
14
3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934 3.191873 3.216341
15
3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137 3.192105 3.216950
16
3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340 3.192338 3.217560
17
3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544 3.192570 3.218169
18
3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747 3.192803 3.218778
19
3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950 3.193035 3.219388
20
3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153 3.193268 3.219998
21
3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356 3.193500 3.220607
22
3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559 3.193733 3.221217
23
3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763 3.193965 3.221827
24
3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966 3.194198 3.222437
25
3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169 3.194430 3.223047
26
3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548 3.180841 3.195725
27
3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587 3.181514 3.197020
28
3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626 3.182186 3.198316
29
3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665 3.182859 3.199612
30
3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705 3.183532 3.200909
31
3.055273 3.066435
3.087807
3.116438
3.142811 3.152963
3.184205
A83
A84
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
ARTICULO 113 (IMPUESTO)1

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
8,915.25
17,980.76
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
53,609.10
53,609.11
En adelante
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
Fiscal
PRIMER SEMESTRE DE 2002
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMER SEMESTRE DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)2
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
$
0.01
429.44
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL!
%
0.00
50.00
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL !
%
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
18,388.93
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
53,609.11
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A86
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,288.32
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
0.01
1,288.32
0.00
3.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
35.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
160,827.31
En adelante
49,809.54
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A87
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
OCTUBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,333.40
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,333.40
0.00
50.00
4,333.41
36,780.36
65.00
50.00
36,780.37
64,638.14
1,687.40
50.00
64,638.15
75,139.02
4,054.98
50.00
75,139.03
89,961.92
5,367.92
50.00
89,961.93
181,440.24
7,739.44
40.00
181,440.25
285,974.78
19,814.78
30.00
285,974.79
En adelante
30,477.24
0.00
3.00
4,333.41
36,780.36
129.96
10.00
36,780.37
64,638.14
3,374.66
17.00
64,638.15
75,139.02
8,110.60
25.00
75,139.03
89,961.92
10,735.80
32.00
89,961.93
181,440.24
15,479.08
33.00
181,440.25
528,951.48
45,666.92
34.00
528,951.49
En adelante
163,820.62
35.00
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
NOVIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
4,772.59
0.00
3.00
4,772.60
40,508.04
143.13
10.00
40,508.05
71,189.20
3,716.68
17.00
71,189.21
82,754.34
8,932.61
25.00
82,754.35
99,079.54
11,823.87
32.00
99,079.55
199,829.16
17,047.88
33.00
199,829.17
582,560.58
50,295.25
34.00
582,560.59
En adelante
180,423.80
35.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
4,772.59
0.00
50.00
4,772.60
40,508.04
71.59
50.00
40,508.05
71,189.20
1,858.42
50.00
71,189.21
82,754.34
4,465.95
50.00
82,754.35
99,079.54
5,911.96
50.00
99,079.55
199,829.16
8,523.83
40.00
199,829.17
314,958.25
21,823.00
30.00
314,958.26
En adelante
33,566.10
0.00
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo
de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A88
Legal-Empresarial
Informacin
de trascendencia
La SCJN declara inconstitucional el cobro de permisos
para sorteos otorgados por la Segob
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) declar inconstitucional el artculo 5o. de
la Ley Federal de Juegos y Sorteos (LFJS), por los cobros que la Secretara de Gobernacin (Segob) realiza por
otorgar permisos para juegos, sorteos y concursos, ya que la ley no seala la tasa que se deber aplicar a cada
caso, siendo de forma discrecional para funcionarios de la Segob y de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico la aplicacin de estos cobros.
Cabe mencionar que el artculo 5o. de la LFJS establece el cobro para los eventos siguientes:
1. Sorteos en general;
2. Loteras instantneas o raspaditos;
3. Eventos de autofinanciamiento;
4. Carreras de caballos; y
5. Peleas de gallos.
En virtud de que el citado artculo no determina el procedimiento de clculo o la tasa que se deber cobrar por
esos juegos y sorteos, se impide a los gobernados conocer con certeza la cuanta de la obligacin tributaria, lo
que viola el principio de legalidad establecido en el artculo 34, fraccin I, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Norma relativa al sistema

general de unidades de medida
Mediante el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 27 de noviembre pasado, la Secretara de Economa (SE)
dio a conocer la Norma oficial mexicana (NOM), con la clave NOM-008-SCFI-2002, Sistema general de unidades de medida.
La elaboracin de esta NOM se bas principalmente en las resoluciones y acuerdos que sobre el Sistema internacional de unidades se han llevado a cabo en la Conferencia General de Pesas y Medidas hasta la 21a. Convencin realizada en 1999.
El estndar prev las definiciones, smbolos y reglas de escritura de las unidades del sistema internacional y
otras unidades fuera de ste, que en su conjunto, constituyen el Sistema general de unidades de medida, utilizado en los diferentes campos de la ciencia, tecnologa, industria, educacin y comercio.
La vigilancia de la NOM estar a cargo de la SE, por conducto de la direccin general de normas y de la Procuradura Federal del Consumidor.
Su vigencia iniciar a partir del 26 de enero de 2003; es decir, 60 das naturales siguientes a su publicacin en el
DOF; y cancelar a la actual NOM-008-SCFI-1993, Sistema general de unidades.
B1
Legal-Empresarial
Reformas mercantiles aprobadas por la Cmara

de Senadores del Congreso de la Unin
La Cmara de Senadores aprob el 3 de diciembre de 2002, la iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal denominada Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, del Cdigo de Comercio, de la Ley de Instituciones de Crdito, de la Ley del Mercado de Valores, de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, de la Ley Federal de Instituciones
de Fianzas y de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito; para dar mayor seguridad jurdica a las instituciones financieras, en cuanto a la recuperacin de garantas y en la agilizacin de juicios
mercantiles, con el objeto de agilizar el financiamiento bancario.
Entre las disposiciones que se aprobaron, a continuacin se presentan las siguientes.
Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
De las reformas a la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, se enfatiza sobre la redefinicin de la prenda sin transmisin de posesin, para la cual se establece que el acreedor dar su consentimiento sobre la disposicin del bien dado en garanta.
Asimismo, se fortalece la figura del fideicomiso de garanta, y se establecen sanciones para suspender las actividades de aquellas instituciones que lo constituyan sin observar las reglas que emita el Banco de Mxico.
Cdigo de Comercio
De acuerdo con la iniciativa aprobada por el Senado, se reforman diversas disposiciones en materia de procedimiento de los juicios ejecutivos mercantiles.
Otra de las modificaciones en materia del procedimiento judicial de ejecucin de garantas establece que tratndose de crditos de vivienda por un monto inferior a 100 mil unidades de inversin (UDIs), el acreedor podr disponer libremente de los bienes objeto de garanta cuando su valor sea igual al monto del adeudo, y conservar
las acciones que en derecho le corresponda, hasta por un monto equivalente a la diferencia entre el valor de los
bienes y el valor del avalo original de los mismos.
Ley de Instituciones de Crdito
Entre las modificaciones se prev que las instituciones de crdito podrn contratar con terceros e incluso con
otras instituciones de crdito, la prestacin de los servicios necesarios para su operacin.
Tambin, se podrn establecer garantas reales sobre bienes muebles o inmuebles, adems de los que constituyen la garanta propia de estos crditos, o sobre la unidad agrcola, ganadera o de otras actividades primarias,
industrial, comercial o de servicios. Estas hipotecas constituidas sobre las unidades, debern comprender la concesin o autorizacin respectiva; adems, podrn comprender el dinero en caja de la explotacin y los crditos a
favor de la empresa originados por sus operaciones.
Cabe sealar, que afortunadamente la propuesta aprobada por la Cmara de Diputados comentada en la edicin pasada de esta revista respecto a la eliminacin de cargos superiores a 10 salarios mnimos generales
vigente en el Distrito Federal por expedir cheques sin fondos o sobregiros, establecidos en el artculo 106, fraccin XIV, de la Ley de Instituciones de Crdito, no prosper, en virtud de que alentaba al fraude o al financiamiento ilcito para una empresa o un particular.
Es importante resaltar que la propuesta aprobada por la Cmara de Senadores, adems seala reformas, en el
mismo sentido a la Ley del Mercado de Valores; Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros; Ley Federal de Instituciones de Fianzas; y la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito, a favor de la recuperacin de garantas por las instituciones financieras.
B2
Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Puntos relevantes respecto a la importacin

temporal a territorio nacional, de vehculos
de procedencia extranjera
A continuacin, se analizan aspectos relacionados con

la importacin temporal de vehculos de procedencia extranjera, a fin de que los interesados conozcan los trmites, lugares en que stos se deben hacer, los derechos
que debern pagar y las dems obligaciones relacionadas con la importacin temporal de vehculos al territorio
nacional.
Aspectos generales
Lugares en los que se puede realizar el trmite
Los trmites para importar temporalmente vehculos se
realizarn ante los mdulos de Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada (Banjrcito) autorizados.
Personas que podran realizar la importacin
temporal de vehculos
Las personas que podrn realizar la importacin temporal de vehculos son:
1.
Extranjeros con calidad migratoria de inmigrantes

rentistas o de no inmigrantes (excepto tratndose
de refugiados y asilados polticos), turistas y visitantes locales;
2.
Mexicanos con residencia en el extranjero o que

acrediten estar laborando en el extranjero por ms
de un ao, siempre que comprueben mediante documentacin oficial la calidad migratoria que los autorice para tal fin; y
3.
Las misiones diplomticas, consulares extranjeras y

las oficinas sede o representacin de organismos
internacionales, as como los funcionarios y empleados del Servicio Exterior Mexicano.
Vehculos que podrn ser importados temporalmente al territorio nacional

Las autoridades aduaneras autorizan la importacin
temporal de vehculos automotores con capacidad de
hasta tres y media (3.5) toneladas. Asimismo, se puede
realizar la importacin temporal de una embarcacin,
casa rodante o motocicleta, junto con el vehculo que las
remolque.
Plazos autorizados para importar temporalmente
vehculos
Las disposiciones aduaneras sealan diversos plazos
en los que podrn permanecer legalmente en territorio
nacional los vehculos importados temporalmente, de
1.
En el caso de extranjeros, por el plazo que dure su

calidad migratoria, incluyendo sus prrrogas, en los
casos siguientes:
a) Los vehculos propiedad de extranjeros que se
internen al pas con calidad de inmigrantes rentistas o de no inmigrantes, excepto tratndose
de refugiados y asilados polticos, siempre que
se trate de un solo vehculo; y
b) Los vehculos que importen turistas y visitantes
locales, incluso que no sean de su propiedad y
se trate de un solo vehculo.
2.
En el caso de mexicanos residentes en el extranjero,

ser hasta por seis meses, improrrogables, en cada
periodo de 12 meses, y que se trate de un solo
vehculo.
B3
Comercio Exterior
3.
4.
En el caso de diplomticos, el plazo autorizado para

la importacin temporal de vehculos de misiones
diplomticas, consulares extranjeras y de las oficinas sede o representacin de organismos internacionales, as como de los funcionarios y empleados
del Servicio Exterior Mexicano, ser hasta por seis
meses para importacin en franquicia diplomtica.
a) Solicitud de autorizacin de importacin temporal de casas rodantes; y

b) Solicitud de autorizacin de importacin temporal de embarcaciones.
Asimismo, se presentar la autorizacin temporal de
vehculos que se hubiesen utilizado, para el efecto de
que la citada aduana cancele exclusivamente la autorizacin de la importacin temporal de la embarcacin o casa rodante en este ltimo documento.
Trmites que se deben realizar para

la importacin temporal de vehculos
Requisitos que se deben cumplir para el trmite
de importacin temporal de vehculos
El importador deber acudir al mdulo de Banjrcito que
opera el Programa de importacin temporal de vehculos, ubicado dentro de la circunscripcin de la aduana
por donde ingresa al pas y llenar el formulario denominado Solicitud de importacin temporal.
A la solicitud mencionada, se deber acompaar la siguiente documentacin en original y copia:
Documentacin que acredite su calidad migratoria
o su legal residencia en el extranjero:
a) Para el caso de extranjeros. Identificacin oficial
y la documentacin expedida por el Instituto Nacional de Migracin que acredite su calidad migratoria, vigentes; y
b) Para el caso de mexicanos. El documento que
acredite su residencia permanente en el extranjero o la documentacin oficial que compruebe
B4
2.
El documento que acredite la legal propiedad del

vehculo, carta de crdito o carta-factura otorgada
por la negociacin o institucin que corresponda, si
el vehculo no ha sido pagado en su totalidad; cuando ste sea arrendado, presentar el contrato, el
cual estar a nombre del interesado y sealar las
caractersticas del vehculo; o en el caso de vehculos propiedad de personas morales, se requerir el
documento que acredite la relacin laboral del interesado con la persona moral, independientemente
de acreditar la legal propiedad del vehculo a nombre de la empresa.
3.
Declaracin, bajo protesta de decir verdad, en la

cual manifieste que retornar el vehculo al extranjero en el plazo autorizado, y que se abstendr de cometer actos o de incurrir en omisiones que configuren infracciones o delitos por indebida utilizacin o
destino del vehculo.
Vehculos remolcados. En el caso de que se importe

temporalmente, junto con el vehculo, un remolque
de embarcacin, casa rodante o una motocicleta, el
plazo autorizado ser hasta por seis meses.
Si se pretende dejar la embarcacin o casa rodante
por un plazo mayor, se deber presentar ante la
aduana correspondiente (segn la circunscripcin
en donde se encuentren ubicadas las mismas), los
formatos oficiales, segn se trate:
1.
la calidad migratoria que lo autorice para laborar

en el extranjero por ms de un ao.
El interesado podr realizar el trmite correspondiente

aunque el documento que acredite la propiedad del
vehculo se encuentre a nombre de su cnyuge, ascendiente o descendiente, que deber demostrar con la documentacin legal correspondiente, como acta de
matrimonio, acta de nacimiento, etctera.
Garanta que se debe constituir y comisin que se
pagar por la prestacin del servicio de Banjrcito
El interesado en realizar la importacin temporal de un
vehculo de procedencia extranjera deber presentar la solicitud de importacin temporal del vehculo ante la aduana
de entrada, anexando un escrito en el cual se declarar, bajo
protesta de decir verdad, el compromiso del importador de
retornar el vehculo dentro del plazo autorizado y de no realizar actos u omisiones que constituyan infracciones o delitos, por el indebido uso o destino del mismo.
Por otro lado, el importador garantizar el pago de los crditos fiscales que pudieran ocasionarse por no retornar al
extranjero el vehculo en el plazo autorizado o por haber
cometido alguna de las infracciones sealadas en las
leyes aplicables, mediante un depsito en efectivo, por
la cantidad correspondiente, de acuerdo con el ao-modelo del vehculo, conforme a la tabla siguiente:
Ao y modelo
del vehculo
Importe de la garanta en
dlares de los EUA
1999 hasta 2002
400
1994 hasta 1998
300
Modelos anteriores
200
Comercio Exterior
Finalmente, el importador deber pagar en el Banjrcito
una cantidad equivalente en moneda nacional a 22 dlares de los Estados Unidos de Amrica (EUA), para cubrir
el trmite por la importacin temporal de vehculos.
Cuando se realice el pago sealado, con tarjeta bancaria
internacional de crdito o dbito, expedida con su nombre en el extranjero, no ser necesario constituir la garanta mencionada en el prrafo anterior.
Funciones del Banjrcito
El Banjrcito est autorizado a realizar las funciones
siguientes:
1.
Recibir en efectivo la garanta y el pago por concepto de trmite por la importacin temporal;
2.
Generar los documentos que amparan la importacin temporal de vehculos;
3.
Cancelar la garanta, y en su caso;
4.
Devolver el monto del depsito, siempre que se

retorne al extranjero el vehculo dentro del plazo
establecido.
Lugares en los que pueden realizar los trmites

de importacin temporal de vehculos, los mexicanos residentes en el extranjero o turistas
Los mexicanos residentes en el extranjero o turistas, pueden tramitar la importacin temporal de vehculos en los
mdulos ubicados en los consulados mexicanos en Chicago, Illinois; en Dallas y Houston, Texas; en Los Angeles,
San Bernardino y Sacramento California; y en Salt Lake
City, Utah.
Si algn importador realiza sus trmites en cualquiera de
los mdulos mencionados, en lugar de constituir la garanta mencionada, slo deber cubrir con la tarjeta de crdito
o dbito internacional, un pago equivalente a 35.20 dlares
de los EUA, a favor del Banjrcito por concepto de trmite
por la importacin temporal de vehculos.
Forma en que se deben computar los plazos
de legal permanencia, en territorio nacional
de los vehculos importados temporalmente
Los importadores del vehculo debern presentarse ante
el mdulo del Banjrcito, ubicado en la aduana de salida, con su vehculo, para que registren, en la solicitud de
importacin temporal correspondiente, las fechas en las
que el vehculo sale del territorio nacional o ingresa al
mismo, durante un periodo de 12 meses.
El periodo de 12 meses no se entender como un ao de

calendario y se computar a partir de la fecha de entrada
al pas del vehculo de que se trate; asimismo, la importacin temporal del vehculo ser por 180 das, consecutivos o no, de estancia efectiva en el territorio nacional.
La persona que goce de una prrroga, respecto a su calidad migratoria, conforme lo seala la ley en esta materia,
podr prorrogar en los mismos trminos el plazo para retornar sus vehculos. Para estos efectos, no se requerir
obtener prrroga del plazo ante las autoridades aduaneras, pudindose acreditar la prrroga del plazo de permanencia legal del vehculo en territorio nacional, con el
documento oficial que emita la autoridad migratoria, prorrogando al importador su estancia en el pas.
Con el fin de que no se hagan efectivas las garantas
otorgadas en los trminos antes mencionados, si se
cuenta con una prrroga de calidad migratoria, deber
presentar personalmente el interesado, en cualquiera de
las 48 aduanas del pas, un escrito (en formato libre) en
el cual se d un aviso de la prrroga de la calidad migratoria, dentro de los 10 das hbiles siguientes a aquel en
que se haya otorgado. Al aviso se anexar copia de la
prrroga, as como de la solicitud de importacin temporal del vehculo.
Este aviso tambin puede ser enviado por mensajera a
las dependencias siguientes:
1.
Administracin General de Aduanas; y
2.
Administracin Central de Planeacin Aduanera, ubicada en Av. Hidalgo No. 77, Mdulo IV, primer piso,
Col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, cdigo
postal 06300, Mxico, DF.
Emisin del permiso de importacin temporal

de vehculos por parte de Banjrcito
El Banjrcito podr emitir el permiso de importacin temporal en dos tantos: uno para el importador, y otro para
Banjrcito.
Asimismo, emitir un holograma: en tres tantos, uno para el importador, otro para Banjrcito, y el tercero para la
Administracin General de Aduanas.
Documentos que debe firmar el importador
de vehculos
El importador firmar la documentacin siguiente:
1.
Permiso de importacin temporal de vehculos;
2.
Carta promesa de retorno, impresa al reverso del

permiso de importacin temporal de vehculos; y
B5
Comercio Exterior
3.
En su caso, el recibo en que conste el pago del depsito en efectivo.
Procedimiento que debe seguir el importador, una

vez que Banjrcito entregue el permiso de importacin temporal y el holograma respectivo
Banjrcito entregar al importador el permiso de importacin temporal del vehculo, el holograma para que se
adhiera en el parabrisas del vehculo importado temporalmente y, en su caso, el recibo del depsito en efectivo
y comprobante del pago de la comisin por concepto de
servicio.
El holograma se proporcionar a cada vehculo cuya importacin se promueva, aunque vaya acompaado de
un remolque, motocicleta, embarcacin o casa rodante,
caso en el cual se asentar en el permiso de importacin
temporal los datos de los bienes remolcados.
Es importante que los vehculos importados temporalmente ostenten el holograma respectivo, en virtud de
que el personal de la aduana en el lmite de la franja o regin fronteriza (garita aduanal), verificar que los vehculos cuenten con su holograma respectivo, el cual tendr
que estar adherido al parabrisas del mismo.
En caso de que el vehculo importado temporalmente no
cuente con el holograma respectivo, se requerir al conductor del automvil que presente el permiso de importacin
temporal de vehculos, holograma y la documentacin correspondiente.
En caso de detectar alguna irregularidad, se proceder a
iniciar el Procedimiento administrativo en materia aduanera, independientemente de las acciones legales en
materia penal que procedan.
De no existir irregularidad, se le indicar al conductor del
vehculo que se someta al sistema automatizado, en el
entendido de que slo cuando el resultado sea rojo
podr exigrsele que presente la documentacin del
vehculo para su revisin, as como para verificar si porta
mercancas, cuyo valor excedan la franquicia a que tiene
derecho.
Retorno de los vehculos importados
temporalmente
Requisitos
En todos los casos, se deber presentar el vehculo importado temporalmente ante el mdulo de Banjrcito en
el que se realiz el trmite por primera vez, antes de re-
B6
tornar al extranjero, para registrar el retorno del vehculo

importado temporalmente y, en su caso, solicitar la devolucin del depsito correspondiente.
Verificacin del vehculo importado temporalmente
Banjrcito solicitar la presentacin del permiso de importacin temporal del vehculo objeto del retorno y, en
su caso, el recibo del depsito en efectivo constituido, a
fin de proceder a la verificacin de los documentos; posteriormente, se retirar del parabrisas del vehculo el holograma correspondiente, y se leer el cdigo de barras
de ste, mediante una pistola lectora para revisar nuevamente que los datos de los documentos presentados
por el importador, coincidan con los registrados en el
Sistema Automatizado de Importacin Temporal de
Vehculos (SAITEV).
En caso de detectarse irregularidades en la verificacin
de los datos, se notificar al administrador de la aduana
para dar inicio al procedimiento correspondiente.
Emisin del comprobante de retorno
En caso de no existir irregularidades, el personal del modulo de Banjrcito realizar el registro del vehculo en el
SAITEV, expidiendo un comprobante de retorno en dos
ejemplares, uno para el importador y otro para Banjrcito.
Documentos que debe firmar el importador
El importador firmar la documentacin siguiente:
1.
Comprobante de retorno; y
2.
En su caso, comprobante de devolucin del depsito en efectivo.
Banjrcito entregar los comprobantes de retorno y, en

su caso, de devolucin del depsito en efectivo.
Procedimiento que se debe seguir en caso de no
realizar el retorno del vehculo importado
temporalmente
En caso de que no se pueda retornar al extranjero el
vehculo importado temporalmente, se deber presentar
un escrito dirigido al administrador de la aduana por la que
ingres el vehculo, manifestando las caractersticas del
mismo, nmero de holograma, fecha del ingreso y vencimiento del permiso de importacin temporal, anexando los
documentos que se indican segn sea el caso:
Comercio Exterior
Robo del vehculo importado temporalmente
autoriza la destruccin o donacin del vehculo accidentado; y
En el caso de que el vehculo importado temporalmente

haya sido robado, deber presentar la documentacin
siguiente:
3.
1.
Donacin del vehculo importado temporalmente
2.
Copia certificada del acta de robo presentada ante

la Agencia del Ministerio Pblico, correspondiente
al lugar donde ocurri el robo; y
Documentacin que compruebe que se pagaron los
impuestos al comercio exterior y el cumplimiento de
las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, as como de los pagos
por concepto de trmite por la importacin temporal
del vehculo y de la garanta dependiendo del ao.
Prdida total por accidente del vehculo importado

temporalmente
En el caso de prdida total por accidente del vehculo importado temporalmente, se presentar la documentacin siguiente:
1.
2.
Copia del aviso presentado ante la Administracin

General de Auditora Fiscal Federal, en el cual se defina el destino que se le quiera dar a los restos del
vehculo (destruccin o donacin a favor del fisco federal), en donde conste el sello de que fue recibido
por dicha autoridad, en un trmino no mayor de dos
das contados a partir del da siguiente al del accidente;
Copia de la resolucin emitida por la Administracin
Local Jurdica que corresponda, mediante la cual se
Copia certificada del acta de hechos levantada ante

la autoridad competente.
Copia de la resolucin emitida por la Administracin Local Jurdica, mediante la cual se autoriza la donacin del
vehculo importado temporalmente.
Prrroga a la importacin temporal de vehculos
La persona que goce de una prrroga, respecto a su calidad migratoria, conforme lo seala la ley en esta materia,
podr prorrogar en los mismos trminos el plazo para retornar sus vehculos. Para estos efectos, no se requerir
obtener prrroga del plazo ante las autoridades aduaneras, pudindose acreditar la prrroga del plazo de permanencia legal del vehculo en territorio nacional, con el
documento oficial que emita la autoridad migratoria, prorrogando al importador del vehculo, su estancia en el
pas.
Con el fin de que no se hagan efectivas las garantas
otorgadas en los trminos antes mencionados, se deber presentar personalmente, en cualquiera de las 48
aduanas del pas, un escrito (en formato libre) en el cual
se avise de la prrroga a la calidad migratoria, dentro de
los 10 das hbiles siguientes a aquel en que se haya
otorgado.
B7
Disposiciones
al da
Quinta Resolucin de modificaciones a las Reglas de carcter

general en materia de comercio exterior para 2002-2003
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 1o. y 144 de la
Ley Aduanera; 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal
de la Federacin; 14, fraccin III de la Ley del Servicio de
Administracin Tributaria y 4o., fraccin XVII, del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, el
Servicio de Administracin Tributaria resuelve expedir la:
QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LAS
REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE
COMERCIO EXTERIOR PARA 2002-2003
Primero. Se realizan las siguientes modificaciones y adiciones a la Resolucin que establece las Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para
2002-2003, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de mayo de 2002:
A. Se reforman las siguientes reglas:
1.5.2., primer prrafo.
2.7.2., numeral 2.
3.2.6., la tabla de su numeral 2.
B. Se adicionan las siguientes reglas:
2.7.2., con un ltimo prrafo.
2.7.3., con un ltimo prrafo.
Las modificaciones anteriores quedan como sigue:
1.5.2. Quienes tengan en su poder mercancas que, con
anterioridad al 1o. de enero de 2001, hubieran ingresado
a territorio nacional bajo el rgimen de importacin temporal, podrn optar por retornarlas virtualmente hasta el
31 de diciembre de 2002, siempre que no se trate de contenedores y cajas de trailers.
ra porttiles, ya sean nuevas o usadas. En el caso de

equipo de cmputo, copiadora e impresora, no se
requerir contar con el permiso previo de importacin.
.............................................
Durante el periodo comprendido entre el 1o. de diciembre de 2002 y el 10 de enero de 2003, los pasajeros de
nacionalidad mexicana provenientes del extranjero que
arriben al pas por va terrestre y acrediten con la documentacin migratoria correspondiente su residencia en
el extranjero, podrn introducir las mercancas a que se
refiere el segundo prrafo de esta regla, hasta por un valor de 300 dlares de los Estados Unidos de Amrica o
su equivalente en otras monedas extranjeras.
2.7.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Durante el periodo comprendido entre el 1o. de diciembre de 2002 y el 10 de enero de 2003, los pasajeros podrn introducir las mercancas a que se refiere el primer
prrafo de esta regla, hasta por un valor de 3,000 dlares
de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en
otras monedas extranjeras. No se estar obligado a
acreditar el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias cuando se trate de bienes de uso
personal en cantidades no susceptibles de comercializacin, siempre que no se trate de regulaciones en materia de sanidad animal y vegetal, salud pblica, medio
ambiente y seguridad nacional.
3.2.6. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ao y modelo
del vehculo
Importe de la garanta en
dlares de los EUA
1999 hasta 2003
400
...........................
...........
...........................
...........
.............................................
.............................................
2.7.2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transitorio
2. Una cmara fotogrfica y una de videograbacin y, en

su caso, su fuente de poder; hasta 12 rollos de pelcula
virgen o video cassettes; material fotogrfico impreso o
filmado; un aparato de telefona celular y un radiolocalizador; una mquina de escribir; un equipo de cmputo
porttil nuevo o usado, de los denominados laptop, notebook, omnibook o similares; una copiadora o impreso-
Unico. La presente resolucin entr en vigor el da 1o. de

diciembre de 2002.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin
Mxico, DF, a 27 de noviembre de 2002.- El Presidente
del Servicio de Administracin Tributaria: Rubn Aguirre
Pangburn. Rbrica.
B8
B10
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Taller
Laboral
de prcticas
Descripcin de puestos, una herramienta
eficaz en las relaciones laborales
En ocasiones, algunas empresas no formalizan ciertos
aspectos que sirven como respaldo para manejar las relaciones laborales; es decir, el soporte documental que
funciona como prueba para dirimir una controversia entre empleador y trabajadores.
Un instrumento para resolver tal conflicto, es utilizar la
descripcin de puestos en la organizacin, con este procedimiento se pueden especificar de manera clara las
funciones, actividades y tareas que debe desempear
cada miembro de la empresa.
El anlisis o descripcin de puestos, significa establecer
el nombre del puesto, las actividades a realizar y diferenciarlas de puestos similares existentes en otras empresas, ya que al fijar las funciones, se prev que no ocurran
dificultades posteriores.
Concepto de descripcin de puestos
La descripcin de puestos. Es una actividad relacionada
con el rea de recursos humanos para llevar el control de
los trabajadores, en cuanto a las habilidades, experiencia, estudios y otros factores que dependern de las necesidades de cada empresa.
Para tener el control se analizan diferentes factores como son:
1. Conocimientos. Es la informacin tcnica con la que
debe contar la persona que va a ocupar determinado
puesto, con el fin de que pueda desempear las actividades y en dado caso resolver cualquier contingencia que
pueda surgir. La forma ms utilizada para comprobar
que la persona posee el conocimiento, es mediante la
exhibicin de certificados de estudios y aplicacin de
exmenes donde se evalu y verifique dicho nivel.
2. Experiencia. Es el grado de prctica en determinado
campo del conocimiento aplicando las ideas y la obser-
vacin. Para evaluar el nivel de experimentacin que

requiere el puesto, se evala la complejidad de los procesos y el peso de las decisiones que pueda tomar. La
forma utilizada para averiguar el nivel de experiencia que
tiene el prospecto para cubrir el puesto, es a travs de la
aplicacin de exmenes, en donde se establezca un escenario parecido al que podra enfrentarse dentro de la
organizacin y ver la solucin que podra dar ante tal situacin.
3. Habilidades. Es la capacidad para desempear actividades especficas con eficacia y eficiencia. Para conocer el nivel requerido para el puesto, es necesario
evaluar la destreza y el manejo de diferentes mquinas y
herramientas segn sea el caso. La manera para reconocer si ste cumple con el nivel de prctica requerido, es a
travs de la aplicacin de un examen donde se pueda
verificar la pericia con la que maneje determinados instrumentos.
Necesidad de contar con la descripcin de puestos
El artculo 25, fraccin III, de la Ley Federal del Trabajo
(LFT) dispone que el escrito en el que consten las condiciones de trabajo deber contener el (los) servicio(s) que
deban prestarse, los que se determinarn con la mayor
precisin posible. Esta formalidad, regularmente, se fija
en el contrato individual de trabajo.
Sin embargo, en ocasiones es difcil desglosar las actividades en ese escrito, ya que al momento de la contratacin,
la persona no conoce la estructura de la organizacin; y
por tanto, hasta que se involucre por medio de la induccin sabr como interactuar en su puesto.
Por lo anterior surge la necesidad de contar con un catlogo de descripcin de puestos para dar la especificacin a
la categora del puesto, y de esta forma el nuevo empleado pueda involucrarse en el proceso e interaccin con los
C1
Laboral
dems puestos, ya sea en forma horizontal con otras
reas, ascendente al jefe inmediato y en caso de tener
subordinados descendente.
Fundamento legal de la equidad y competitividad

de los salarios
La descripcin de puestos es de gran utilidad en las relaciones laborales, porque funciona como soporte en la
toma de decisiones del rea de recursos humanos y de
la direccin de la empresa, en el sentido de tener por escrito las actividades que desempea cada miembro y
con la valuacin adecuada en el establecimiento de la
equidad interna y la competitividad externa de los sueldos y salarios pagados, segn el puesto de que se trate.
En cuanto a la equidad interna, se puede tomar como referencia lo que menciona el artculo 86 de la LFT que a la
letra dice: a trabajo igual, desempeado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe
corresponder salario igual.
De lo anterior se infiere que el punto de partida para realizar la descripcin de puestos y la valuacin de los mismos, es considerar lo aludido en el referido artculo 86 de
la LFT, y as comenzar a analizar las funciones y actividades realizadas por la persona que se desempea en determinado puesto.
El punto de referencia para lograr la competitividad externa con respecto a los sueldos que perciben trabajadores de otras empresas, se puede verificar cuando la
empresa tiene celebrado un contrato-ley; por lo siguiente, el artculo 412 de la LFT seala, dentro del contenido
de ste, la fijacin de los salarios; por tanto, para el rea
de recursos humanos es ms fcil establecer el parmetro del monto a pagar por cada puesto, ya que en ese
contrato se fija lo mnimo que puede percibir por categora un trabajador.
Para las empresas que no cuentan con un contrato-ley,
pueden investigar el monto que se paga en otras del mismo giro, para establecer un estndar y de esa manera se
pueda competir en sueldos y salarios, logrando as la
equidad interna y competitividad externa.
Asimismo, la descripcin del puesto sirve para diferenciar a los trabajadores de confianza de los que no lo son,
pues la confianza no se debe otorgar a la persona sino al
puesto dada su naturaleza y actividades o funciones que
vaya a desempear, tal como se observa en el artculo
9o. de la ley laboral.
C2
Adems con el establecimiento de esa categora al momento de rescindir un trabajador por prdida de la confianza, aunque no se trate por alguna de las causas justificadas a que se refiere el artculo 47 de la LFT, tambin
procede sta como justificada.
La descripcin de puestos como soporte

para resolver conflictos laborales
En ocasiones algunos trabajadores no cumplen con las
instrucciones respecto de las actividades a realizar durante la jornada de trabajo, bajo el argumento de que no
corresponden dichas actividades al puesto por el que
fueron contratados. En ese caso el patrn ante esa negativa del trabajador puede aplicar lo establecido en el
artculo 47, fraccin XI, de la LFT, y rescindirlo sin responsabilidad por haber desobedecido a l o sus representantes.
Con la descripcin de puestos, en caso de que el trabajador se presente ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje
(JCA) para interponer una demanda, en contra del patrn
por despido injustificado, este ltimo contar con la prueba que le es requerida en caso de controversia, mencionada en el artculo 784, fraccin IV, de la ley laboral.
Otro aspecto, en el que puede ser til este documento, es
para definir qu puesto es susceptible de ser cubierto por
otro de acuerdo con el escalafn con el que se cuente en
la empresa. Para tal caso, se tendr que observar adems
las aptitudes del prospecto, as como la capacitacin obtenida y la antigedad que tenga en la empresa.
Como se ha observado la descripcin de puestos es una
herramienta til para el rea de recursos humanos, ya
que a travs de este procedimiento se tienen administrativamente controlados los puestos, y se cuenta con el
respaldo de pruebas para resolver algunos conflictos
dentro de las relaciones laborales de la empresa.
Para verificar como se aplica una descripcin de puestos
a continuacin se analiza dicho procedimiento:
1.
Primero es necesario investigar con precisin las funciones que se realizan en el puesto, a travs de un
cuestionario, para establecer un perfil del puesto;
2.
Enseguida con la informacin obtenida se le da validez a travs de un comit ejecutivo, formado con
miembros de las diferentes reas funcionales de la
empresa, para que la descripcin sea objetiva; y
3.
Finalmente, el proceso de descripcin termina con

el catlogo de puestos, en el que se incluye el anlisis de funciones, actividades y tareas de toda la estructura organizacional.
Laboral
Cuestionario de funciones que realiza un gerente de ventas
Objetivo. Conocer de manera detallada las funciones generales y especificas que debe desempear la persona
encargada de administrar las ventas de la empresa:
1.
Cuntos departamentos tiene a su cargo? _______________________________________________________
2.
Cul es la meta de ventas nacionales? ___________________________________________________________
3.
A cuntos pases se exportan los productos? _____________________________________________________
4.
De cuntas personas se conforma la fuerza de ventas? ___________________________________________
5.
Qu tipo de ventas se utiliza?__________________________________________________________________
6.
Se abastece oportunamente el producto? ________________________________________________________
7.
Qu canales de distribucin se utilizan? ________________________________________________________
8.
Se desarrollan nuevos mercados? ______________________________________________________________
9.
Qu reportes se utilizan para informar a la gerencia general? ________________________________________
10. Cmo se mide el desempeo de los subordinados? _______________________________________________

11. Con que puestos se tiene comunicacin directa para poder realizar las actividades? ___________________
12. Qu estrategias se utilizan para realizar un servicio posventa? ____________________________________
13. Cmo se motiva a la fuerza de ventas? _________________________________________________________
14. Se gestionan incentivos para premiar el desempeo de la fuerza de ventas? __________________________
15. Se hacen juntas semanales para vigilar el cumplimiento de metas de los grupos de venta? ______________
Diseado por:
_____________________
Revisado por:
_______________________
Autorizado por:
_______________________
Con la informacin obtenida ahora se procede a disear la descripcin del puesto, analizando la interaccin que tiene
con otros puestos, los objetivos y las principales funciones atendiendo el proceso administrativo, para clasificar las actividades de acuerdo con la planeacin estratgica de la empresa, organizacin, estilo de direccin, control, as como
polticas y misin establecidas.
C3
Laboral
Formato de descripcin del puesto
Nombre de la empresa___________________________________________________ Fecha ______________________

Responsable de recursos humanos ___________________________________________________________________
Puesto: gerente de ventas

Objetivo general:
Desarrollar y administrar la fuerza de ventas, a travs de planes y fijacin de metas en forma diaria, semanal y men-
sual.
Objetivos especficos:
Disear el plan de ventas diario.
Vigilar el cumplimiento de las metas semanales y mensuales de la fuerza de ventas.
Fijar las polticas y procedimientos de venta.
Motivar a la fuerza de ventas para el cumplimiento de sus objetivos.
Entrenar a los nuevos agentes de ventas.
Acompaar a la fuerza de ventas en la apertura de nuevos mercados.
Entregar en tiempo los pedimentos del extranjero.
Informar a los clientes internos y externos de modificaciones en las polticas de ventas.
Requisitos para cubrir el puesto

Contar con ttulo de la licenciatura en administracin o mercadotecnia.
Hablar, redactar y leer en ingls en un porcentaje de 80% como mnimo.
Experiencia mnima de dos aos en ventas y exportaciones.
Manejar programas de bases de datos y estadsticos.
Edad de 25-40 aos.
Estado civil indistinto.
Disponibilidad para viajar.
Especificaciones del puesto
C4
Jefe inmediato
Gerente general
Departamentos controlados
Departamento de ventas al mayoreo

Departamento de ventas al menudeo
Departamento de exportaciones
Aras con las que se relaciona
Recursos humanos
Finanzas
Produccin
Laboral
Funciones que desempea
Planeacin
Frmula planes de trabajo de la fuerza de ventas.

Fija las metas de los agentes de ventas.
Elabora el presupuesto de gastos de venta.
Disea planes de incremento de ventas.
Coordina la distribucin del producto en ventas nacionales y exportaciones.
Desarrolla planes de motivacin para la fuerza de ventas.
Realiza el pronstico de ventas.
Conforma planes de expansin dentro del mercado.
Organizacin
Desarrolla profesionalmente a los agentes de ventas.

Disea programas de induccin y capacitacin enfocadas a las tcnicas
de ventas y la relacin con las polticas de la empresa.
Elabora material de apoyo para la fuerza de ventas.
Vigila que se respete la estructura organizacional.
Conforma los equipos de trabajo de acuerdo con la planeacin.
Fija los horarios de las reuniones con los grupos de trabajo.
Define el proceso para lograr el cierre de ventas.
Frmula los programas de promocin hacia los clientes.
Direccin
Asigna a los agentes de ventas a los diferentes mercados donde se

comercializan los productos.
Vigila la actuacin de la fuerza de ventas frente a los clientes.
Segmenta los territorios de ventas.
Acompaa a los equipos en la realizacin de las primeras ventas.
Fija las compensaciones de acuerdo con la potencialidad de los puntos de
venta.
Control
Evala el desempeo de los agentes de ventas.

Supervisa el cumplimiento de los objetivos individuales y de grupo.
Pide reportes de las actividades realizadas por los agentes de ventas.
Elabora grficas y estadsticas para comparar los resultados histricos.
Realiza los informes de los objetivos alcanzados.
Observaciones
Gerente de recursos humanos

___________________
Gerente general
__________________________
Como conclusin, es necesario destacar que cualquier

herramienta que funcione para tener el control sobre los
procedimientos del personal siempre es redituable, y si
adems sirve como prueba para resolver conflictos ante
controversias laborales que pudieran suscitarse dentro
de las relaciones entre empleador y trabajadores, pues
que mejor.
Presidente del Comit Ejecutivo

______________________
Sin embargo, hay empresas que no establecen ningn

tipo de control como el analizado en este taller; y por tanto, cuando se ven inmersos en algn conflicto no cuentan
con las pruebas necesarias para resolverlo directamente
con los trabajadores, lo que los obliga a recurrir ante las
JCA, donde se llevan a cabo laudos extenuantes y costosos, cuando pudo preverse esa situacin con un control
adecuado.
C5
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Retencin de cuotas obreras del IMSS para el 2003
Marco terico
El derecho que tienen los trabajadores para recibir proteccin a la salud, durante el ejercicio de sus actividades, dentro del centro laboral, conduce a fincar una
obligacin ms para el sector patronal, pues tendr que
procurar y garantizar este derecho a travs de los organismos de seguridad social que al efecto seala el
gobierno federal, como lo es el Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS).
As, el IMSS es el encargado de garantizar la proteccin
a la salud de los trabajadores, mediante el otorgamiento
de la asistencia mdica y las prestaciones en dinero que
comprende cada ramo de seguro (riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad; invalidez y vida; retiro, cesanta en edad avanzada y vejez; guarderas y prestaciones sociales), previsto en la Ley del Seguro Social (LSS).
De esta manera, los recursos que emplea el IMSS para
otorgar tales servicios derivan del financiamiento que
junto con el gobierno federal realizan los patrones y trabajadores en la proporcin que les corresponde aportar, ya
que las tasas de financiamiento aplicables a cada ramo
de seguro, se encuentran especficamente separadas en
la LSS.
De ah que los patrones, de acuerdo con los artculos 15,
fraccin III; y 39 de la LSS, se encuentren obligados a
determinar las cuotas obrero-patronales y enterar su importe a ms tardar el 17 del mes inmediato siguiente al
de causacin.
As, en la actualidad con apoyo del Sistema nico de
autodeterminacin (SUA), el clculo y entero de cuotas
al IMSS, as como las aportaciones y amortizaciones al
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores se realiza con facilidad y mayor certeza, ya
que la actualizacin de las cuotas de financiamiento y de
los lmites establecidos para efectos de cotizacin, que
sealan los artculos decimonoveno y vigsimo quinto
C6
transitorios de la LSS, publicada en el Diario Oficial de la

Federacin (DOF) del 21 de diciembre de 1995, se aplican automticamente en el sistema.
Sin embargo, debe considerarse que la aplicacin de las
disposiciones transitorias conlleva a realizar cambios en
el descuento a los trabajadores por concepto de contribuciones de seguridad social.
Para tal efecto, el patrn tendr que realizar la retencin
correspondiente, a travs de las nminas o listas de raya, ya que por medio de sta se constituir el importe total que se deber enterar en forma conjunta con las
cuotas patronales al IMSS, segn lo seala el artculo 38
de la LSS, al expresar lo siguiente:
El patrn, al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deber retener las cuotas que a stos les corresponda cubrir.
De esta manera, al recaer en el patrn la obligacin de
retener las cuotas, se alude que ser l quien responda
ante las consecuencias que deriven por no efectuar la
retencin o el entero, en su carcter de responsable solidario, tal y como lo seala el artculo 6o., prrafo quinto,
del Cdigo Fiscal de la Federacin, que a la letra expresa:
II. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando quien deba efectuarla no
retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa,
el retenedor estar obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debi haber retenido.
...........................................
Al respecto, el artculo 38, segundo prrafo, de la LSS
aclara que cuando no lo haga en tiempo oportuno, slo
podr descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas quedando las restantes a su cargo.
Seguridad Social
No obstante, por disposicin expresa en los artculos 23,
segundo prrafo; y 36 de la LSS, existen dos casos en
que se excepta al patrn de realizar la retencin de las
cuotas obreras, que son los siguientes:
1.
2.
Cuando el contrato colectivo de trabajo seale prestaciones iguales a las establecidas por la LSS, ejemplo: subsidios por incapacidad; y
Cuando el trabajador obtenga como pago el salario
mnimo general.
As, aun cuando el SUA realiza el clculo de manera

automtica, resulta indispensable conocer las tasas de
financiamiento aplicables a cada seguro, para identificar
la certeza del procedimiento, pues en el caso del seguro
de enfermedades y maternidad, las tasas de financiamiento se actualizan ao con ao, por lo que de no ajustar, desde el 1o. de enero, la retencin de cuotas a los
efectos del artculo decimonoveno transitorio de la LSS,
se podra incurrir en errores que afectaran los intereses
del trabajador y de la propia empresa.
Cabe sealar que el proceso de modificacin, se inici el
1o. de enero de 1999 como consecuencia del diferimiento de seis meses realizado en las fechas, los plazos, periodos y bimestres, previstos en los artculos transitorios
de la LSS, por disposicin del decreto respectivo, publicado en el DOF el 21 de noviembre de 1996.
Este proceso se resume como sigue:
1.
El incremento de la tasa de 13.90% aplicable slo al

patrn como cuota fija por los trabajadores en 65
centsimas de punto porcentual, se inici el 1o. de
enero de 1999 y continuar cada ao hasta 2008. A
partir del 1o. de enero de 2003, se aplicar la tasa de
17.15%.
2.
A diferencia de la disposicin anterior la cuota adicional, aplicable al excedente de tres salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal
(SMGVDF), inici con un proceso decreciente, de
a) Para el patrn, 49 centsimas de punto porcentual (la cuota inicial fue de 6.00%), de ah que:
Fecha del cambio
Tasa de financiamiento
5.51% (6.00%-0.49%)
5.02% (5.51%-0.49%)
4.53% (5.02%-0.49%)
4.04% (4.53%-0.49%)
1o. de enero de 1999

A partir del 1o.
de enero de 2003
3.55% (4.04%-0.49%)
b) Para el trabajador 16 centsimas de punto porcentual; la cuota inicial fue de 2.00% y la disminucin opera de la forma siguiente:
Fecha del cambio
Tasa de financiamiento

A partir del 1o. de enero
de 2003
1.84% (2.00%-0.16%)
1.68% (1.84%-0.16%)
1.52% (1.68%-0.16%)
1.36% (1.52%-0.16%)
1.20% (1.36%-0.16%)
Por tanto, a continuacin se presentan dos casos prcticos para ejemplificar el procedimiento aplicable en la retencin de la cuota obrera.
C7
Seguridad Social
Casos prcticos
CASO 1
Determinacin de las cuotas obreras que los patrones retendrn a los trabajadores a su servicio durante enero
de 2003
PLANTEAMIENTO
La empresa Manufacturas Galvn, SA de CV requiere conocer el monto que retendr a sus trabajadores por concepto
de cuotas obreras por enterar al IMSS, correspondientes a la primera quincena de enero de 2003.
DATOS
Generales
q
q
Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF supuesto)

Salario mximo de cotizacin para el seguro de enfermedades
y maternidad (25 SMGVDF: $42.15 x 25)
Salario mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida,y para los
ramos de cesanta en edad avanzada y vejez (20 SMGVDF: $42.15 x 20)
$42.15
$1,053.75
$843.00
Porcentajes de descuento de los trabajadores

q
q
q
Seguro de enfermedades y maternidad:

Prestaciones en especie-cuota adicional (artculo 106, fraccin II, de la LSS),
diferencia del SMG-3 SMGVDF, nuevo porcentaje, vigente a partir del
1o. de enero actual (artculo decimonoveno transitorio: 1.36-0.16%)
Prestaciones en especie-pensionados (artculo 25 de la LSS)
Prestaciones en dinero (artculo 107, fraccin II, de la LSS)
Seguro de invalidez y vida (artculo 147 de la LSS)
Ramos de cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 168, fraccin II, de la LSS)
1.20%
0.375% del SBC
0.250% del SBC
0.625% del SBC
1.125% del SBC
Del trabajador A
q
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el segundo ao de trabajo con
prestaciones mnimas de ley
Salario diario integrado reportado al IMSS
Das trabajados en la quincena
Inasistencias justificadas (incapacidad nmero 95426125)
Inasistencias injustificadas (faltas)
$160.00
1.0466
$167.46
8
5
2
Del trabajador B
q
q
q
q
q
C8
Salario diario
Factor de integracin para el primer ao de trabajo con
Inasistencias (faltas)
$350.00
1.0452
$365.82
14
1
Seguridad Social
Del trabajador C
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el cuarto ao de trabajo con
$525.00
1.0493
$550.88
15
Del trabajador D
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el quinto ao de trabajo con
$1,250.00
1.0506
$1,313.25
12
3
DESARROLLO
1. Determinacin de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
a) Clculo del salario base de cotizacin (SBC) para el seguro de enfermedades y maternidad.
Salario diario
integrado
Mayor o
menor que
Salario mximo de
cotizacin en el
seguro de
enfermedades
y maternidad1
SBC para el seguro

de enfermedades y
maternidad
Trabajador A
$167.46
<
$1,053.75
$167.46
Trabajador B
$365.82
<
$1,053.75
$365.82
Trabajador C
$550.88
<
$1,053.75
$550.88
Trabajador D
$1,313.25
>
$1,053.75
$1,053.75
Nota
1. El artculo 28 de la LSS seala como lmite mximo de cotizacin el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF. Por ello, el salario diario integrado de
los trabajadores que exceda este lmite, se ajustar al importe equivalente a 25 veces el SMGVDF tanto para presentar el aviso al IMSS como para determinar la base de cotizacin, correspondiente al seguro de enfermedades y maternidad, segn se indica en el caso del trabajador D.
b) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota

adicional).
Trabajador
A
()
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de enfermedades

y maternidad
Importe de tres SMGVDF ($42.15 x 3)
Excedente de tres SMGVDF
Das por considerar en la quincena
SBC quincenal
Porcentaje (artculo 106, fraccin II, de la LSS)2
Cuota obrera para el seguro de enfermedades
y maternidad (prestaciones en especie-cuota
adicional)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$167.46
$126.45
$41.01
101
$410.10
1.20%
$365.82
$126.45
$239.37
151
$3,590.55
1.20%
$550.88
$126.45
$424.43
15
$6,366.45
1.20%
$1,053.75
$126.45
$927.30
121
$11,127.60
1.20%
$4.92
$43.08
$76.40
$133.53
C9
Seguridad Social
Notas
1. De conformidad con el artculo 31, fraccin I, de la LSS cuando existan ausencias del trabajador durante periodos menores de ocho das consecutivos
o interrumpidos, se pagar por dichos lapsos slo el seguro de enfermedades y maternidad, por lo que slo podrn ser descontadas las ausencias cubiertas con incapacidad como en el caso de los trabajadores A y D.
2. De acuerdo con el artculo decimonoveno transitorio, prrafo segundo, de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, la tasa de 2.00% a que se refiere el artculo 106, fraccin II, del mismo ordenamiento se reducir a 0.16% cada ao. Tales modificaciones comenzaron en 1999 y terminarn en 2008,
de conformidad con el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, vigente a partir del
1o. de junio de 1997, el cual seala que los artculos transitorios relacionados con la entrada en vigor de dicha ley, se extendern por un periodo de seis
meses para guardar congruencia con el nuevo ordenamiento puesto en prctica.
c) Clculo de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-pensionados).
(x)
(=)
(x)
(=)

y maternidad
SBC quincenal
Porcentaje para prestaciones
en especie-pensionados
(artculo 25 de la LSS)
Cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en
especie-pensionados)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$167.46
10
$1,674.60
$365.82
15
$5,487.30
$550.88
15
$8,263.20
$1,053.75
12
$12,645.00
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
$6.28
$20.58
$30.99
$47.42
d) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero).
(x)
(=)
(x)
(=)

y maternidad
SBC quincenal
Porcentaje (artculo107, fraccin II, de la
LSS)
Cuota obrera para el seguro de
enfermedades y maternidad
(prestaciones en dinero)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$167.46
10
$1,674.60
$365.82
15
$5,487.30
$550.88
15
$8,263.20
$1,053.75
12
$12,645.00
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
$4.19
$13.72
$20.66
$31.61
e) Clculo del total de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
Trabajador
A
(+)
(+)
(=)
C10
Cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota adicional)

Cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-pensionados)
Cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero)
Total de cuotas obreras para el seguro de
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$4.92
$43.08
$76.40
$133.53
$6.28
$20.58
$30.99
$47.42
$4.19
$13.72
$20.66
$31.61
$15.39
$77.38
$128.05
$212.56
Seguridad Social
2. Determinacin de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida.
a) Clculo del salario diario de cotizacin para el seguro de invalidez y vida.
Salario diario
integrado
Mayor o
menor que
Salario mximo de co- SBC para el seguro

tizacin para el seguro de invalidez y vida
de invalidez y vida1
Trabajador A
$167.46
<
$843.00
$167.46
Trabajador B
$365.82
<
$843.00
$365.82
Trabajador C
$550.88
<
$843.00
$550.88
Trabajador D2
$1,313.25
>
$843.00
$843.00
Notas
1. El artculo vigesimoquinto transitorio, prrafo segundo, de la LSS, publicada en el DOF el 21 de diciembre de 1995, determina que a partir de la entrada
en vigor de tal ordenamiento, el lmite del SBC para el seguro de invalidez y vida, as como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez ser de
15 veces el SMGVDF, y que aumentar en un salario mnimo por ao subsecuente hasta llegar a 25 en 2007. El 1o. de julio de 2002, se increment a 20
veces el SMGVDF, proporcin en que permanecer hasta el 30 de junio prximo.
2. El salario diario integrado de los trabajadores que exceda el lmite establecido en dicho artculo, se ajustar al importe equivalente a 20 veces el SMGVDF,
como se indica en el caso del trabajador D.
b) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de invalidez y vida

SBC quincenal
Porcentaje (artculo 147 de la LSS)
invalidez y vida
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$167.46
81
$1,339.68
0.625%
$365.82
141
$5,121.48
0.625%
$550.88
15
$8,263.20
0.625%
$843.00
121
$10,116.00
0.625%
$8.37
$32.00
$51.64
$63.23
Nota
1. Segn el artculo 31 de la LSS, no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales en este seguro por inasistencias injustificadas; es decir, faltas
(trabajadores A y B) o por incapacidades mdicas expedidas por el IMSS (trabajadores A y D).
3. Clculo de la cuota obrera para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
a) Determinacin del SBC diario para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Salario diario
integrado
Mayor o
menor que
Salario mximo de
cotizacin para los
ramos de cesanta
en edad avanzada
y vejez1
SBC para los ramos

de cesanta en edad
avanzada y vejez
Trabajador A
$167.46
<
$843.00
$167.46
Trabajador B
$365.82
<
$843.00
$365.82
Trabajador C
$550.88
<
$843.00
$550.88
$1,313.25
>
$843.00
$843.00
Trabajador D
Nota
1. De acuerdo con el artculo vigesimoquinto transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, el salario mximo de cotizacin para los ramos
de cesanta en edad avanzada y vejez se ubica desde el pasado 1o. de julio en 20 veces el SMGVDF. Por ello, si el salario diario integrado del trabajador
supera el lmite de cotizacin establecido para tales modalidades, el primero se ajustar al segundo como en el caso del trabajador D.
C11
Seguridad Social
b) Clculo de la cuota obrera para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para los ramos de cesanta en

edad avanzada y vejez
SBC quincenal
Porcentaje (artculo 168, fraccin II,
de la LSS)
Cuota obrera para los ramos de
cesanta en edad avanzada y vejez
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$167.46
81
$1,339.68
$365.82
141
$5,121.48
$550.88
15
$8,263.20
$843.00
121
$10,116.00
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
$15.07
$57.62
$92.96
$113.81
Nota
1. De conformidad con el artculo 31 de la LSS, las ausencias de los trabajadores por faltas injustificadas o incapacidades mdicas expedidas por el
IMSS no son sujetas de cotizacin en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
4. Determinacin del total de cuotas por retener, correspondientes a la primera quincena de enero de 2003.
Trabajador
A
(+)
(+)
(=)
Cuotas obreras para el seguro de

invalidez y vida
Total de cuotas obreras por retener,
correspondientes a la primera quincena de enero de 2003
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$15.39
$77.38
$128.05
$212.56
$8.37
$32.00
$51.64
$63.23
$15.07
$57.62
$92.96
$113.81
$38.83
$167.00
$272.65
$389.60
COMENTARIO
Este caso prctico seala las modificaciones previstas en el artculo decimonoveno transitorio de la LSS, publicada
el 21 de diciembre de 1995, sobre las tasas aplicables al seguro de enfermedades y maternidad, ya que tales adecuaciones se aplicarn a partir del 1o. de enero de 2003.
Asimismo, se ejemplifica el procedimiento a seguir con trabajadores que durante el periodo quincenal de labores
presentan ausencias justificadas e injustificadas.
Se recomienda poner atencin a las adecuaciones referidas, pues en tanto no se modifique el SUA, el sistema seguir tomando, para efectos de cotizacin en el seguro de enfermedades y maternidad como mximo de incidencias
por concepto de ausencias injustificadas 14 das, y no siete como lo seala actualmente el artculo 31, fraccin I, de la
LSS.
FUNDAMENTO
Artculos 25, 28, 31, 38, 106, 107, 147, 168 y decimonoveno transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995; as como segundo del decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de diciembre de 1995 y dado a conocer el 21 de noviembre de 1996 en el DOF, y el acuerdo nmero 692/99 tomado por el Consejo Tcnico en sesin celebrada el 1o. de diciembre de 1999 y publicado el 26 de enero de 2000.
C12
Seguridad Social
CASO 2
Determinacin de las cuotas obreras que los patrones retendrn a los trabajadores a su servicio, correspondiente a enero de 2003
PLANTEAMIENTO
La empresa Galaxia Luminosa, SA est interesada en conocer el monto que retendr a sus trabajadores por concepto
de cuotas obreras del IMSS, correspondientes a enero de 2003.
DATOS
Generales
q
q
SMGVDF supuesto
Salario mximo de cotizacin para el seguro de enfermedades
y maternidad (25 SMGVDF: $42.15x25)
Salario mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida,
y para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez (20 SMGVDF: $42.15x20)
$42.15
$1,053.75
$843.00
Porcentajes de descuento de los trabajadores

q
q
q
Seguro de enfermedades y maternidad:

Prestaciones en especie-cuota adicional (artculo 106, fraccin II,
de la LSS), diferencia del SMG-3 SMGVDF, nuevo porcentaje,
vigente a partir del 1o. de enero actual (artculo decimonoveno
transitorio: 1.36-0.16%)
Prestaciones en especie-pensionados (artculo 25 de la LSS)
Prestaciones en dinero (artculo 107, fraccin II, de la LSS)
Seguro de invalidez y vida (artculo 147 de la LSS)
Ramos de cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 168, fraccin II, de la LSS)
1.20%
0.375% del SBC
0.250% del SBC
0.625% del SBC
1.125% del SBC
Del trabajador A
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el segundo ao de trabajo con
Das trabajados en el mes
$530.00
1.0466
$554.70
31
Del trabajador B
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el cuarto ao de trabajo con prestaciones
mnimas de ley
Inasistencias injustificadas
$350.00
1.0493
$367.26
24
7
C13
Seguridad Social
Del trabajador C
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el tercer ao de trabajo con prestaciones
mnimas de ley
Das trabajador en el mes
$210.00
1.0479
220.06
28
3
Del trabajador D
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el primer ao de trabajo con prestaciones
mnimas de ley
$42.15
1.0452
$44.06
31
DESARROLLO
1. Determinacin de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
a) Clculo del SBC para el seguro de enfermedades y maternidad.
Salario diario
integrado
Mayor o
menor que
Salario mximo de
cotizacin en el
seguro de enfermedades y maternidad1
SBC para el seguro

de enfermedades
y maternidad
Trabajador A
$554.70
<
$1,053.75
$554.70
Trabajador B
$367.26
<
$1,053.75
$367.26
Trabajador C
$220.06
<
$1,053.75
$220.06
Trabajador D
$44.06
<
$1,053.75
$44.06
Nota
1. El artculo 28 de la LSS seala como lmite mximo de cotizacin el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF. El salario diario integrado de los trabajadores que exceda dicho lmite, se ajustar al importe equivalente a 25 veces el SMGVDF tanto para presentar el aviso al IMSS como para calcular la
base de cotizacin, correspondiente al seguro de enfermedades y maternidad.
b) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota

adicional).
Trabajador
A
()
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
C14

y maternidad
Importe de tres SMGVDF ($42.15x3)
Excedente de tres SMGVDF
Das por considerar en el mes
SBC mensual
de la LSS)3
Cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones
en especie-cuota adicional)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$554.70
$126.45
$428.25
31
$13,275.75
$367.26
$126.45
$240.81
311
$7,465.11
$220.06
$126.45
$93.61
282
$2,621.08
$44.06
$126.45
$0.00
31
$0.00
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
$159.31
$89.58
$31.45
$0.00
Seguridad Social
Notas
1. De acuerdo con el artculo 31, fraccin I, de la LSS cuando existan ausencias del trabajador durante periodos menores de ocho das consecutivos o
interrumpidos se pagar por dichos lapsos slo el seguro de enfermedades y maternidad, pues slo podrn ser descontadas las ausencias cubiertas
con incapacidad (trabajador B).
2. Segn el artculo 31, fraccin IV, de la LSS no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro, en
caso de ausencias amparadas con incapacidades mdicas expedidas por el IMSS (trabajador C).
3. Segn el artculo decimonoveno transitorio, prrafo segundo, de la LSS publicada el 21 de diciembre de 1995 la tasa de 2.00%, a que se refiere el artculo 106, fraccin II, del mismo ordenamiento, se reducir 0.16% cada ao. Tales modificaciones comenzaron en 1999 y terminarn en 2008, de acuerdo con el artculo segundo del decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, vigente desde el 1o. de julio de
1997, el cual establece que los artculos transitorios relacionados con la entrada en vigor de la LSS, se extendern por un periodo de seis meses para
guardar congruencia con el nuevo ordenamiento puesto en prctica.
c) Clculo de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-pensionados).

Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)

y maternidad
SBC mensual
Porcentaje para prestaciones en especie-pensionados (artculo 25 de la LSS)
en especie-pensionados)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$554.70
31
$17,195.70
$367.26
31
$11,385.06
$220.06
28
$6,161.68
$44.06
31
$1,365.86
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
$64.48
$42.69
$23.11
$5.12
d) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero).

Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)

y maternidad
SBC mensual
Porcentaje (artculo107, fraccin II,
de la LSS)
(prestaciones en dinero)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$554.70
31
$17,195.70
0.25%
$367.26
31
$11,385.06
0.25%
$220.06
28
$6,161.68
0.25%
$44.06
31
$1,365.86
0.25%
$42.99
$28.46
$15.40
$3.41
e) Clculo del total de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
Trabajador
A
(+)
(+)
(=)

en especie-cuota adicional)
en especie-pensionados)
en dinero)
Total de cuotas obreras para el seguro
de enfermedades y maternidad
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$159.31
$89.58
$31.45
$0.00
$64.48
$42.69
$23.11
$5.12
$42.99
$28.46
$15.40
$3.41
$266.78
$160.73
$69.96
$8.53
C15
Seguridad Social
2. Determinacin de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida.
a) Clculo del salario diario de cotizacin para el seguro de invalidez y vida.
Salario diario
integrado
Trabajador A
Menor
que
Salario mximo de
cotizacin para el
seguro de invalidez
y vida1
SBC para el seguro

de invalidez y vida
$554.70
<
$843.00
$554.70
Trabajador B
$367.26
<
$843.00
$367.26
Trabajador C
$220.06
<
$843.00
$220.06
Trabajador D
$44.06
<
$843.00
$44.06
Nota
1. El artculo vigesimoquinto transitorio, prrafo segundo, de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, determina que a partir de la entrada en vigor
de este ordenamiento, el lmite del SBC para el seguro de invalidez y vida, as como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, ser de 15 veces el SMGVDF y aumentar en un salario mnimo por ao subsecuente, hasta llegar a 25 en 2007. El 1o. de julio de 2002, se increment a 20 veces el
SMGVDF, proporcin en que permanecer hasta el 30 de junio prximo. El salario diario integrado de los trabajadores que exceda el lmite establecido
en dicho artculo, se ajustar al importe equivalente a 20 veces el SMGVDF.
b) Determinacin de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de invalidez

y vida
SBC mensual
Porcentaje (artculo 147 de la LSS)
invalidez y vida
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$554.70
$367.26
$220.06
$44.06
31
$17,195.70
0.625%
241
$8,814.24
0.625%
281
$6,161.68
0.625%
31
$1,365.86
0.625%
$107.47
$55.09
$38.51
$8.54
Nota
1. Segn el artculo 31 de la LSS, no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales en este seguro por inasistencias injustificadas; es decir, faltas
(trabajador B) o por incapacidades mdicas expedidas por el IMSS (trabajador C).
3. Clculo de la cuota obrera para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
a) Determinacin del SBC diario para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Salario diario
integrado
Menor
que
Salario mximo de
cotizacin para los
ramos de cesanta
en edad avanzada
y vejez1
SBC para los ramos

de cesanta en edad
avanzada y vejez
Trabajador A
$554.70
<
$843.00
$554.70
Trabajador B
$367.26
<
$843.00
$367.26
Trabajador C
$220.06
<
$843.00
$220.06
Trabajador D
$44.06
<
$843.00
$44.06
Nota
1. De acuerdo con el artculo vigesimoquinto transitorio de la LSS, el salario mximo de cotizacin para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez
se sita desde el pasado 1o. de julio en 20 veces el SMGVDF. Por ello, si el salario diario integrado del trabajador supera el lmite de cotizacin establecido para tales modalidades, el primero se ajustar al segundo.
C16
Seguridad Social
b) Clculo de la cuota obrera para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para los ramos de cesanta en

edad avanzada y vejez
SBC mensual
de la LSS)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$554.70
31
$17,195.70
$367.26
241
$8,814.24
$220.06
281
$6,161.68
$44.06
31
$1,365.86
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
$193.45
$99.16
$69.32
$15.37
Nota
1. Conforme al artculo 31 de la LSS, las ausencias de los trabajadores debidas a faltas injustificadas o a incapacidades mdicas expedidas por el IMSS
no son sujetas de cotizacin en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
4. Determinacin del total de cuotas por retener, correspondientes a enero de 2003.

Trabajador
A
(+)
(+)
(=)
Cuotas obreras para el seguro de

invalidez y vida
Total de cuotas obreras por retener,
correspondientes a enero de 2003
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$266.78
$160.73
$69.96
$8.53
$107.47
$55.09
$38.51
$8.54
$193.45
$99.16
$69.32
$15.37
$567.70
$314.98
$177.79
$0.001
Nota
1. Tratndose de trabajadores con salario mnimo, en trminos del artculo 36 de la LSS corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada
para stos; por tanto, en el caso del trabajador D no se retendr el importe de las cuotas obreras.
COMENTARIO
En el caso prctico se ejemplifica el procedimiento de retencin mensual, por lo que contiene los cambios previstos en la reforma a la LSS, publicada el 20 de diciembre de 2001, en relacin al procedimiento a seguir con trabajadores que durante el mes de labores presentan inasistencias injustificadas.
Se incluyeron las modificaciones a las tasas aplicables al seguro de enfermedades y maternidad, previstas en el artculo decimonoveno transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, en virtud de que su aplicacin inici el 1o. de enero de 2003.
Respecto al tratamiento de las inasistencias, es recomendable poner atencin ya que en tanto no se modifique el
SUA, el sistema seguir tomando para efectos de cotizacin en el seguro de enfermedades y maternidad, como
mximo de incidencias por concepto de ausencias injustificadas 14 das, y no siete como lo seala actualmente el
artculo 31, fraccin I, de la LSS.
FUNDAMENTO
Artculos 25, 28, 31, 38, 106, 107, 147, 168 y decimonoveno transitorio de la LSS, publicada el
21 de diciembre de 1995, as como segundo del decreto por el que se reforma el prrafo primero
del artculo primero transitorio de la LSS, dado a conocer el 21 de noviembre de 1996 y el
acuerdo nmero 692/99 tomado por el Consejo Tcnico en sesin celebrada el 1o. de diciembre
de 1999, publicado el 26 de enero de 2000.
C17
Informacin
de trascendencia
Nuevas reglas para que las Siefore inviertan
los fondos para el retiro
El 29 de noviembre ltimo la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer, mediante la circular Consar
15-8, las modificaciones a las Reglas generales que establecen el rgimen de inversin al que debern sujetarse
las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro (Siefore).
La circular establece la forma en que las Siefore podrn invertir los recursos de las cuentas individuales. As stas
podrn actuar conforme a lo siguiente:
1. Hasta el 100% de su activo total en instrumentos emitidos o avalados por el gobierno federal o el Banco de
Mxico (Banxico);
2. Hasta el 100% de su activo total en instrumentos emitidos por empresas privadas denominados en Unidades
de inversin (UDIS) o en moneda nacional cuyos intereses garanticen un rendimiento igual o mayor a la variacin de las UDIS o del Indice Nacional de Precios al Consumidor, emitidos por cualquier persona distinta al
gobierno federal o el Banxico y en instrumentos emitidos, avalados o aceptados por instituciones de crdito y
entidades financieras, que tengan grado de inversin AAA;
3. Hasta el 35% de su activo total en los instrumentos antes referidos, pero que slo cuenten con un grado de
inversin AA; y
4. Hasta el 5% de su activo total en los mismos instrumentos con grado de inversin A.
Ahora bien, en instrumentos emitidos, avalados o aceptados por instituciones de banca mltiple o por entidades
financieras, la inversin no podr ser en su conjunto mayor al 10% del activo total de la Siefore, y respecto a la inversin en instrumentos denominados en dlares de los Estados Unidos de Amrica, euros y yenes, podr ser
conjuntamente hasta de 10% del activo total de la Siefore, siempre que se encuentren inscritos en el Registro
Nacional de Valores.
Finalmente, el grado de inversin que requerirn las instituciones de crdito y entidades financieras ser
determinado por las calificadoras internacionales Fitch Mxico, Moodys y Standard & Poors.
Oficialmente, se publican las reformas a la Ley del SAR

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer el 10 de diciembre ltimo, en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), el Decreto por el que se reforma y adiciona la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
(LSAR); esto es, despus de dos meses de haber sido aprobada por la Cmara de Senadores.
El decreto publicado entr en vigor el pasado 11 de diciembre; es decir, al da siguiente al de su publicacin en el
DOF, con excepcin de lo previsto en el artculo 74, en lo que se refiere a las aportaciones complementarias, as
como lo previsto por los artculos 74 bis a 74 quinquies los cuales permiten la apertura de una cuenta individual a
trabajadores no afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social que entrarn en vigor el da siguiente a la fecha
en que la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro publique en el DOF un acuerdo mediante el
cual haga del conocimiento pblico la existencia de sistemas operativos que harn posible la aplicacin concreta
de tales preceptos, y que se han expedido y publicado las disposiciones de carcter general relativas a los mismos.
Los detalles de la reforma sern comentados artculo por artculo en la Gua de cambios que se incluir en la
prxima edicin, correspondiente a la primera decena de enero de 2003.
C18
Seguridad Social
Cmo obtener recursos de la subcuenta de vivienda

Cuando en la vida laboral no se ha utilizado el crdito que otorga el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (Infonavit) para la adquisicin, construccin, reparacin, ampliacin y mejora de habitaciones o el pago de pasivos, surge la inquietud de cmo recuperar los recursos aportados al instituto.
En el artculo 141, fraccin II, de la Ley Federal del Trabajo se menciona que cuando el trabajador deje de estar
sujeto a una relacin laboral y cuente con 50 o ms aos de edad, tendr derecho a que se le haga entrega del
total de los depsitos que se hubieran hecho a su favor, atendiendo lo establecido en la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfo).
Sin embargo, en el artculo 40 de la Linfo, se determina que cuando los fondos de la subcuenta de vivienda no hayan sido aplicados para amortizar algn crdito otorgado por el Infonavit, esos recursos sern transferidos a las
Administradoras de fondos para el retiro (Afore) para la contratacin de la pensin o en su caso, la entrega al asegurado.
Con lo anterior, se concluye que la nica forma de recuperar los recursos aportados al Infonavit, es cuando en
trminos de la Ley del Seguro Social (LSS) no se cumplan los requisitos para obtener la pensin, ya sea por invalidez, cesanta en edad avanzada o vejez, ya que cuando s se cumplan stos, el saldo de la subcuenta de vivienda se toma en cuenta para la contratacin de la renta vitalicia.
Otra forma de obtener tales recursos, es cuando se adquiere el derecho a disfrutar de una pensin bajo el rgimen de la LSS de 1973, y queda un remanente en la cuenta individual del trabajador.
El trmite a realizar, para estos casos, es dirigirse a las oficinas delegacionales del Infonavit en cada entidad federativa, a efecto de solicitar la transferencia de los recursos registrados en la subcuenta de vivienda a la Afore
correspondiente, ya sea para la contratacin de la renta vitalicia o el retiro del total de los recursos.
Para retirar los recursos de vivienda, una vez traspasados los fondos del Infonavit a la Afore donde se est inscrito, es necesario acudir a esta ltima institucin para pedir la devolucin de los recursos en una sola exhibicin, a
travs de la solicitud de disposicin de recursos, presentndola en original y copia; adems de la constancia
suscrita por el patrn, en la que haga saber que el trabajador ha adquirido el derecho a disfrutar una pensin en
los trminos del plan de pensiones de 1973; as como copia de cualquier documento que acredite el registro del
trabajador en la Afore e identificacin oficial (credencial para votar con fotografa, expedida por el Instituto Federal Electoral, pasaporte, cdula profesional, cartilla del servicio militar nacional, etctera).
Despus de haber realizado dicho trmite, la Afore entregar los fondos al trabajador o a sus beneficiarios, segn sea el caso.
La SHCP otorga autorizacin a Salud Inbursa

para funcionar como ISES
En el Diario Oficial de la Federacin del 28 de noviembre de 2002, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP) dio a conocer la autorizacin otorgada a Salud Inbursa, SA, mediante oficio 366-IV-5111.-731.1/323607,
para que funcione como institucin de seguros especializada en salud (ISES).
La institucin de seguros est autorizada para practicar la operacin de seguros de accidentes y enfermedades,
en el ramo de salud.
Dicha institucin se sujetar a las leyes generales de instituciones y sociedades mutualistas de seguros, de sociedades mercantiles, de salud, y a las reglas de operacin en el ramo de salud; as como a las dems que le
sean aplicables.
Cabe sealar que sta es la cuarta autorizacin que otorga la SHCP, por lo que an quedan pendientes 10 ISES
para obtener su autorizacin correspondiente.
Las tres anteriores autorizaciones se otorgaron a Compaa Plan Seguro; Mdica Integral GNP y Preventis, SA,
Grupo Financiero BBVA-Bancomer.
C19
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
15-III, LSS y 113,114,

RACERF
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
15, VI y IX, LSS;

y 8o., RACERF
VIII
83, LSS; 26 y 75, RSM

15-I, LSS; y 16,
RACERF
16, LSS
15-I y 34, LSS y 53 al
56, RACERF
15-V, LSS; 23 y 170,
RACERF
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
19-I y 305-II, LSS;

12,16 y 113, RACERF
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS; 32-V,

RACERF
15-I, LSS; y 12,
RACERF
15-I, LSS; y 45,
RACERF
21 y 22, RSM;
y 51, LSS
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
16 LSS; 154, 161 y

162, RACERF
XX
5o. y 12, RTC
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C20
Indicadores
Seguridad Social
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C22
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Artculo 74, LSS
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del patrn
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C23
Seguridad Social
FACTORES DE ACTUALIZACION Y TASAS DE RECARGOS PARA EL PAGO

EXTEMPORANEO DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES AL IMSS
(Aplicable a enteros mensuales que se efectan entre el
18 de diciembre de 2002 y el 17 de enero de 2003)
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Entero
mensual de
aportacin
Factor de
actualizacin
% de
Recargos
moratorios
Factor
integrado
Mayo
1.1535
58.27
0.8256
Noviembre
1.6172
133.17
2.7708
Junio
1.1468
56.27
0.7921
Diciembre
1.5949
130.68
2.6791
Julio
1.1423
53.84
0.7573
Agosto
1.1361
51.45
0.7206
Septiembre
1.1278
49.14
0.6820
Octubre
1.1201
46.84
0.6448
Noviembre
1.1106
44.78
0.6079
Diciembre
1.0987
42.56
0.5663
1997
1998
Enero
1.5609
128.20
2.5620
Febrero
1.5341
126.46
2.4741
Marzo
1.5163
126.02
2.4271
Abril
1.5022
124.80
2.3769
Mayo
1.4904
122.49
2.3160
Junio
1.4730
120.04
2.2412
Enero
1.0927
40.34
0.5335
Julio
1.4589
117.50
2.1731
Febrero
1.0934
38.51
0.5145
Agosto
1.4450
115.25
2.1104
Marzo
1.0865
35.85
0.4760
Septiembre
1.4219
112.59
2.0228
Abril
1.0810
32.85
0.4361
Octubre
1.4019
109.59
1.9382
Mayo
1.0786
30.55
0.4081
Noviembre
1.3774
106.59
1.8456
Junio
1.0760
28.24
0.3799
Diciembre
1.3446
103.59
1.7375
Julio
1.0788
25.82
0.3573
Agosto
1.0725
23.72
0.3269
Septiembre
1.0626
20.94
0.2851
Octubre
1.0578
19.66
0.2658
Noviembre
1.0538
18.68
0.2506
Diciembre
1.0524
17.06
0.2319
1999
2001
Enero
1.3115
100.59
1.6307
Febrero
1.2941
97.59
1.5570
Marzo
1.2822
94.67
1.4961
Abril
1.2706
91.67
1.4354
Mayo
1.2630
88.67
1.3829
Junio
1.2547
85.82
1.3315
Enero
1.0427
15.51
0.2044
Julio
1.2465
82.82
1.2789
Febrero
1.0434
13.72
0.1866
Agosto
1.2395
79.82
1.2289
Marzo
1.0381
13.10
0.1741
Septiembre
1.2276
76.82
1.1706
Abril
1.0325
10.88
0.1448
Octubre
1.2199
73.82
1.1204
Mayo
1.0304
9.59
0.1292
Noviembre
1.2092
71.12
1.0692
Junio
1.0254
8.55
0.1131
Diciembre
1.1972
68.20
1.0137
Julio
1.0224
6.88
0.0927
Agosto
1.0186
5.56
0.0752
Septiembre
1.0125
3.95
0.0525
Octubre
1.0080
2.57
0.0339
Noviembre
1.0000
1.43
0.0143
2000
Enero
1.1813
65.97
0.9606
Febrero
1.1709
63.96
0.9198
Marzo
1.1645
62.49
0.8922
Abril
1.1579
60.42
0.8575
C24
2002
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
Las preguntas ms frecuentes en materia
del delito de defraudacin fiscal
Resuelva sus dudas
El sistema jurdico, en materia tributaria, seala los deberes

u obligaciones sustantivos o formales a cargo de los sujetos del crdito fiscal (contribuyentes), asi como de otras
personas, responsables solidarios, funcionarios pblicos, notarios, etc. Las obligaciones sustantivas o principales son las que generalmente tienen como contenido u
objeto una prestacin fiscal como es el pago de impuestos. En cambio, las formales tienen como objetivo asegurar, controlar y comprobar el cumplimiento de las
primeras, destacando dentro de stas, la presentacin
de avisos, declaraciones o informacin, entre otras.
Por tanto, la infraccin es cualquier violacin de las obligaciones de carcter formal o sustantivo, que puede
tener una persona, para con la administracin. Dicha infraccin puede ser de dos diferentes especies que son el
delito y la infraccin.
El incumplimiento de cualquiera de esas obligaciones
y la consiguiente infraccin de los preceptos, es lo que
genera a cargo de los sujetos una responsabilidad fiscal que importa la obligacin de reparar los daos por
la conducta antijurdica. El ejemplo ms representativo de esta responsabilidad se encuentra previsto en
el artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
que establece el deber de pagar recargos por la falta
de pago dentro de los plazos sealados en las disposi-
ciones legales. Asimismo, la responsabilidad fiscal tambin acarrea la aplicacin de sanciones que pueden
tener un carcter penal o privativo de la libertad o administrativo que se traduce en la imposicin de una multa.
Sin embargo, en algunos casos la responsabilidad fiscal
slo se limita a la obligacin de reparar los daos y soportar la imposicin de una multa; pero en otros casos, el
incumplimiento de stas tambin pueden generar la aplicacin de una pena corporal, por encuadrar el sujeto
responsable en el delito de defraudacin fiscal o sus
equiparables.
Esta diferencia, en las responsabilidades que deben
asumir las personas que incurren en alguna clase de incumplimientos o conductas antijurdicas genera entre
los particulares una serie de dudas e interrogantes, que
en muchos casos se resuelven en forma equivocada, ya
que pueden existir conductas que acarrean una responsabilidad administrativa (multa), pero que no encuadran
como una conducta delictiva. En cambio, existen casos
en que el sujeto debe responder de las dos formas.
Por tal motivo, se ha elaborado un sencillo cuestionario
para dar respuesta a las principales dudas, en materia
del delito de defraudacin fiscal.
1. Quin comete el delito de defraudacin fiscal?

Con base en lo dispuesto en el artculo 108 del CFF, el delito de defraudacin fiscal lo comete quien con uso de engaos o aprovechamiento
de errores omite, total o parcialmente, el pago de alguna contribucin u
obtiene un beneficio indebido, con perjuicio del fisco federal.
D1
Jurdico-Fiscal
2. El delito de defraudacin fiscal es del fueron federal o del comn?

Este delito es del fuero federal por dos causas previstas en la Ley Orgnica del Poder Judicial de la
Federacin y que son:
a) Estar previsto en una ley federal; y
b) Ser la Federacin el sujeto pasivo.
3. Del tipo descrito en el artculo 108 del CFF,
cules son los elementos constitutivos de ese

delito?
Tres son los elementos constitutivos del delito:
a) El uso de engaos o el aprovechamiento de
errores;
b) La omisin total o parcial del pago de alguna
contribucin o para obtener un beneficio indebido; y
c) El perjuicio al fisco federal.
4. Para incurrir en el delito de defraudacin
Por tanto, se deben dar, precisamente, esos elementos para que exista el delito de defraudacin
fiscal, ya que si uno de ellos falta, ste no existe.
fiscal se requiere una conducta dolosa o intencional?

El Cdigo Penal Federal establece que delito es el
acto u omisin que las leyes penales sancionan.
Para tal efecto, los delitos pueden ser intencionales y obra intencionalmente el que conociendo las
circunstancias del hecho tpico quiere o acepta el
resultado prohibido por la ley.
El delito de defraudacin fiscal se comete realizando la conducta que la ley describe, de manera intencional o dolosa (acto u omisin).
Para que una persona cometa dicho delito requiere de una intencin de engaar o de aprovecharse
del error, para dejar de pagar lo debido al fisco federal u obtener un beneficio indebido.
Por tanto, no es un delito que pueda cometerse a
travs de la imprudencia o de la culpa, es necesariamente de intencin, productora del perjuicio patrimonial al erario. Sin el perjuicio, ste no se da y entre
aqul y la conducta del engao o del aprovechamiento del error tiene que haber un nexo causal; sin
el cual, el delito tampoco existe.
5. Se comete defraudacin fiscal cuando se

omite pagar el ISR o IVA?
No necesariamente, para encuadrar en el delito de

defraudacin fiscal, previsto en el artculo 108 del
CFF, se deben dar todos los elementos. En este
caso, se acreditar que la omisin, en el pago de
impuestos, fue producto del engao o el aprovechamiento de errores. Debe haber un nexo entre
el perjuicio patrimonial (dejar de pagar) y la conducta del engao o el aprovechamiento del error.
7. El delito de defraudacin fiscal lo comete

exclusivamente la persona que realiza la conducta o hecho descrito en el artculo 108 del
CFF?
El artculo 95, fracciones I a VII, del CFF responsabiliza de la defraudacin fiscal a quienes:
a) Conciertan su realizacin;
b) Realizan la conducta o el hecho descritos en la
ley;
6. El que hace deducciones o acreditamien-
tos equivocados, comete el delito de defraudacin fiscal?

No, las simples omisiones o deducciones que se
hagan indebidamente, pero sin engao o aprovechamiento de error para perjudicar al fisco, no
constituyen el delito de defraudacin fiscal.
c) Cometen conjuntamente el delito;

d) Se sirven de otra persona como instrumento
para realizarlo;
e) Inducen a otro dolosamente a cometerlo;
f) Ayudan, dolosamente, a otro para su comisin; y
g) Auxilian a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.
D2
Jurdico-Fiscal
8. Cuando una persona moral incurre en el

delito de defraudacin fiscal, quin asume la
responsabilidad penal?
Las personas morales o jurdicas actan a travs

de sus rganos representativos, que pueden recaer en un administrador nico, en un consejo de
administracin y en los directores o gerentes.
Por tanto, en la defraudacin fiscal aunque sta se
hace respecto de las deudas de una persona moral y en beneficio de ella, quien comete el delito no
es la persona moral sino la fsica que forma parte
de los rganos de representacin y a quien se le
atribuyen los engaos o se aprovecha de errores,
para omitir el pago de contribuciones u obtener un
beneficio indebido.
9. Son las autoridades fiscales las que resuel-
ven si una persona cometi un delito de defraudacin fiscal?
No, en los trminos del artculo 21 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM), la imposicin de las penas por la comisin de un delito es propia y exclusiva de las autoridades judiciales. Estas slo pueden aplicar
multas o arrestos hasta por 36 horas.
10. Qu intervencin tienen las autoridades fiscales en materia del delito de defraudacin?
El delito de defraudacin fiscal, de acuerdo con
los artculos 92, fraccin I; y 108, del CFF, se persigue mediante la querella de la autoridad hacendaria o sea, que no es un delito que se persigue de
oficio sino que se requiere la voluntad expresa de
la vctima o sujeto pasivo, que es el fisco federal.
Sin esa querella necesaria, el procedimiento penal
no se puede ni siquiera iniciar, por disposicin de
los artculos 16 de la CPEUM y del Cdigo Federal
de Procedimientos Penales, que disponen medularmente que no puede librarse ninguna orden de
aprehensin o detencin, sin que preceda denuncia,
acusacin o querella de un hecho determinado que la
ley castigue con pena corporal. Los funcionarios
encargados de practicar diligencias de polica
judicial actuarn, tratndose de delitos que slo
puedan perseguirse por querella, si sta ha sido
formulada.
La Procuradura Fiscal de la Federacin es quien
formula, por parte de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP) la querella ante la
Procuradura General de la Repblica, y sta es
quien a travs del ministerio pblico federal
ejercita la accin penal ante un juez de Distrito
para que libre la orden de aprehensin e instruya
el proceso penal.
11. En un proceso penal, a quin le corresponde la carga de la prueba por la

comisin del delito de defraudacin fiscal?
Con base en el principio de derecho penal reconocido en la CPEUM, en el sentido de

que el inculpado se presume inocente, a menos de que se pruebe lo contrario, la carga de la prueba respecto de la existencia de los elementos constitutivos del delito le
corresponden a la autoridad que ejercit la accin penal (ministerio pblico).
D4
Jurdico-Fiscal
12. La facultad que seala el artculo 42 del
CFF para que las autoridades comprueben la

comisin de un delito fiscal, constituye una invasin de facultades propia del ministerio pblico federal?
De la interpretacin sistemtica y armnica de lo
dispuesto en los artculos 72, 92 y 93 del CFF, en
relacin con el diverso artculo 42, del propio ordenamiento, se advierte que la frase comprobar la
comisin de los delitos fiscales, a que alude este
ltimo y que desde el punto de vista gramatical
coincide con la actividad que realizan las autoridades fiscales, pero referida y encaminada nica y exclusivamente a sus facultades de comprobacin
fiscal, no invade las facultades que el artculo 21 de
la CPEUM otorga al ministerio pblico para la investigacin y persecucin de los delitos que slo a
l le incumbe.
Ello es as, porque la comprobacin de la comisin de delitos fiscales debe entenderse como el
aviso que se da al citado representante social para
que, en su caso, inicie la averiguacin previa, labor que no podra llevar a cabo si la autoridad hacendaria, previamente, no ejerce sus facultades
de comprobacin fiscal, entre ellas, la de verificar
la comisin de delitos fiscales que llegare a advertir, facultad que no es autnoma sino accesoria de
la determinacin de crditos fiscales. En consecuencia, debe decirse que la facultad que se otorga a las autoridades fiscales para comprobar la
comisin de delitos fiscales, no invade las facultades conferidas al ministerio pblico en el precepto
constitucional de referencia, ya que aquella se encuentra vinculada con la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales y slo permite
que la autoridad, sin quebrantar los requisitos formales o de procedimiento contemplados en el
CFF, separe aquellos datos o documentos que a
su juicio resultan pertinentes para proceder penalmente en contra de los sujetos que cometan infracciones a las normas fiscales respectivas, a
travs de la formulacin de la querella, o declaratoria de perjuicios, segn el delito de que se trate.
D6
13. Qu sucede si una persona incurre en una
conducta que claramente encuadra en el delito

de defraudacin fiscal y despus procede al
cumplimiento espontneo de las obligaciones
omitidas?
Con base en lo dispuesto en el artculo 108 del
CFF, las autoridades fiscales no formularn querella si quien hubiera omitido el pago total o
parcial de alguna contribucin u obtenido el
beneficio indebido conforme a este artculo, lo
entera espontneamente con sus recargos y
actualizacin antes de que las autoridades fiscales descubran la omisin o el perjuicio, o antes de
que medie requerimiento, orden de visita o cualquier gestin notificada por la misma, tendiente a
la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
14. Se puede iniciar un procedimiento penal
por defraudacin aunque las autoridades fiscales no hayan determinado un crdito fiscal?
Si bien es cierto que de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo 92, fraccin I, del CFF para proceder
penalmente por la posible comisin de un delito
fiscal, es necesario que la SHCP formule querella,
tratndose, entre otros, de los hechos que implican la probable comisin del delito de defraudacin fiscal, tambin lo es que si durante la prctica
de una visita de inspeccin, la citada dependencia
tiene conocimiento de hechos que pueden configurar esa conducta delictiva, aquella podr presentar la querella respectiva sin necesidad de
escuchar previamente al visitado o de que se haya
determinado el crdito fiscal con motivo de dicha
visita, pues si en trminos de lo previsto en el artculo 21 de la CPEUM compete al ministerio pblico la persecucin de los delitos, y a la autoridad
judicial, su sancin mediante la imposicin de las
penas, resulta inconcuso que la autoridad hacendaria no tiene el deber de brindar al particular,
antes de la formulacin de la querella, la posibilidad de desplegar su defensa, ofreciendo pruebas
que desvirten los hechos en que se funde, pues
en ella no se resolver sobre la existencia o no del
ilcito.
Jurdico-Fiscal
15. Si la persona sujeta a un procedimiento
penal procede al pago de las contribuciones

adeudadas conjuntamente con sus accesorios,
las autoridades judiciales deben dar por concluido ese procedimiento?
No, el artculo 92 del CFF permite que la SHCP
pida el sobreseimiento de los procesos penales,
cuando el procesado ha pagado las contribuciones, sanciones y los recargos debidos o esos crditos han quedado garantizados a satisfaccin de
la secretara.
Sin embargo, la ley fiscal seala ese sobreseimiento como una opcin de la SHCP, por lo cual
sta puede libremente ejercitarla o no, hasta antes de que el ministerio pblico federal formule
conclusiones en el proceso penal.
Desafortunadamente, en la mayora de los casos
en que se inician procesos penales, las autoridades fiscales tienen como poltica no solicitar los
sobreseimientos de los procesos penales a pesar
del pago u otorgamiento de la garanta, por parte
del contribuyente.
Por esa razn, al enjuiciado por un delito fiscal le
quedan nada ms pagar o garantizar para obtener del juez la condena de una pena mnima de
prisin que le permita recuperar su libertad o la
defensa de su proceso, para que se le absuelva
por la inexistencia de la defraudacin o por algn
otro elemento, como el de la prescripcin.
16. Cundo prescribe la accin penal en el

delito de defraudacin fiscal?
En los artculos 7o., fraccin I; y 102, fraccin I, del

Cdigo Penal Federal, se seala que el delito es
instantneo cuando la consumacin se agota en
el mismo momento en que se han realizado todos
sus elementos constitutivos, y que el plazo para la
prescripcin se contar a partir del momento en
que se consum el delito, si fuere instantneo.
El delito de defraudacin fiscal se consuma instantneamente al causarse al fisco federal el perjuicio por el engao o aprovechamiento del error,
y desde entonces comienza a correr el trmino de
la prescripcin para su persecucin.
Ese trmino est en el artculo 100 del CFF, que dice que la accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella de la SHCP prescribe en
tres aos contados a partir del da en que dicha
secretara tiene conocimiento del delito y delincuente y si no tiene conocimiento en cinco aos,
que se computarn a partir de la fecha de la comisin del delito.
18. El delito de defraudacin fiscal puede ser

calificado?
17. Qu sancin se impone al que comete el
S, el delito de defraudacin fiscal es calificado

cuando se origine por:
El delito de defraudacin fiscal se sanciona con las

penas siguientes:
a) Usar documentos falsos;
delito de defraudacin fiscal?
a) Con prisin de tres meses a dos aos, si el monto de lo defraudado no excede de $620,525.00
(cifra vigente durante 2002);
b) Con prisin de dos a cinco aos, si el monto de
lo defraudado excede de $620,525.00 (cifra
vigente durante 2002), pero sin exceder de
$930,787.00 (cifra vigente durante 2002); y
c) De tres a nueve aos, si el monto excede de
esta ltima cantidad.
Cuando no se puede determinar la cuanta de lo
que se defraud, la pena ser de tres meses a seis
aos de prisin.
D8
b) Omitir expedir reiteradamente comprobantes

por las actividades que se realicen, siempre
que las disposiciones fiscales establezcan la
obligacin de expedirlos;
c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones
que no le correspondan;
d) No llevar los sistemas o registros contables a
que se est obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros; y
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
Jurdico-Fiscal
19. Una persona procesada por el delito de
20. Sobre que conceptos se determina o cuan-
El artculo 20, fraccin I, de la CPEUM dispone que

en todo juicio del orden criminal el inculpado tendr la garanta de ser inmediatamente puesto en
libertad provisional bajo caucin, siempre que no
se trate de delitos graves, en los que la ley prohba
conceder ese beneficio.
Para conceder la libertad provisional, el monto de la

caucin comprender, en su caso, la suma de las
contribuciones adeudadas, incluyendo actualizacin y recargos generados hasta la fecha en que se
promueve la libertad provisional.
defraudacin fiscal goza del beneficio de la

libertad bajo caucin?
Al respecto, el artculo 399 del Cdigo Federal de

Procedimientos Penales dispone que todo inculpado tiene derecho a ser puesto en libertad provisional, siempre que cumpla ciertos requisitos,
dentro de los que se destaca que el delito no se
califique como grave en los trminos del artculo
194 del citado cdigo.
tifica el monto de la caucin que deber otorgarse para gozar del beneficio de la libertad provisional?
22. Cul es la diferencia entre el delito de defraudacin, previsto en los artculos 108 y 109
del CFF?
Para tal efecto, el artculo 194 califica como un delito grave, que afecta de manera importante los valores fundamentales de la sociedad al delito de
defraudacin fiscal, cuando el monto de lo defraudado exceda los $620,525.00 (cifra vigente durante 2002), y se trate de delitos que se consideren
como calificados. En otras palabras, se goza de la
libertad provisional:
Del texto de los artculos 108 y 109 del CFF, se desprende que el primero describe el delito genrico de
defraudacin fiscal mediante una conducta. En cambio, en la descripcin del tipo contenido en el artculo
109 del propio ordenamiento, se equipara al mismo
delito de defraudacin fiscal, pero se especifican
una serie de conductas a ejecutar o de omisiones, tales como:
a) Cuando el monto de lo defraudado es igual o

inferior a $620,525.00 (cifra vigente durante
2002), sin importar que sea o no calificado; y
a) Consignar en las declaraciones que presente

para efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la
misma forma ser sancionada aquella persona
fsica que perciba dividendos, honorarios o en
general preste un servicio personal independiente o est dedicada a actividades empresariales,
cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el
origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento sealado en la Ley del Impuesto sobre la Renta;
b) Cuando el monto de lo defraudado es superior

a $620,525.00 (cifra vigente durante 2002),
pero no se considera como delito calificado.
La caucin puede consistir en depsito en efectivo, fianza, prenda, hipoteca o fideicomiso formalmente constituido.
21. La caucin que se otorga para gozar de la
libertad provisional sustituye en su caso la garanta del inters fiscal, para suspender el procedimiento administrativo de ejecucin?
No, la caucin que se otorga no sustituye a la garanta del inters fiscal. Sin embargo, en caso de
que el inculpado hubiere pagado o garantizado el
inters fiscal a entera satisfaccin de la SHCP, la
autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podr
reducir hasta en un 50% el monto de la caucin,
siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reduccin.
D10
b) Omitir enterar a las autoridades fiscales, dentro

del plazo que la ley establezca, las cantidades
que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado;
c) Beneficiarse sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal;
d) Simular uno o ms actos o contratos obteniendo
un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal; y
e) Ser responsable por omitir presentar, por ms
de doce meses, la declaracin de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribucin correspondiente.
Jurdico-Fiscal
23. Una sentencia que declara la nulidad
de la resolucin que determina el crdito fiscal es suficiente para desvanecer los datos
en la causa penal que se sigue por defraudacin fiscal?
El hecho de que una Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa declare la
nulidad del crdito fiscal determinado a cargo de
una persona, es insuficiente para que el juez que
conoce de la causa penal que se sigue en su contra
por el delito de defraudacin fiscal previsto y sancionado por el artculo 108 del CFF, declare probado el incidente de desvanecimiento de datos,
promovido por el inculpado con apoyo slo en
aquella resolucin; mxime si la nulidad se hizo depender de una violacin formal, pues ello implica
que la reposicin del procedimiento de comprobacin fiscal ordenada, es slo para determinados
efectos; y sobre todo, si el auto de formal prisin
dictado en contra del quejoso, se apoy en diversos datos que demuestran la conducta delictiva de
referencia.
Asimismo, porque la citada disposicin no establece como elemento del delito de defraudacin
fiscal, la existencia de una determinacin del crdito fiscal en cantidad lquida, sino seala que
comete ste, quien con uso de engaos o aprovechamientos de errores, omita total o parcialmente
el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
D12
24. Si la sentencia resuelve que la persona
cometi el delito de defraudacin fiscal, se aplica la sancin privativa de la libertad y adems la

sancin pecuniaria para la reparacin del dao?
En el delito de defraudacin fiscal, por disposicin
expresa del artculo 94, no se condena a la sancin
pecuniaria porque las autoridades administrativas,
con arreglo a las leyes fiscales, son las que deben
hacer efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones administrativas correspondientes.
25. Las personas sentenciadas por el delito
de defraudacin fiscal, pueden gozar de algunos de los beneficios que gozan los sentenciados?
Los sentenciados por defraudacin fiscal, podrn
gozar de la substitucin, de la conmutacin de la
sancin o de cualquier otro beneficio previsto en
el Cdigo Penal Federal, siempre que se cumplan
los supuestos siguientes:
a) No se trate del delito de defraudacin fiscal,
sancionado con prisin de tres a nueve aos
de prisin; y
b) Se compruebe que los adeudos fiscales estn
cubiertos o garantizados a satisfaccin de la
SHCP.
c) Se cumplan los requisitos sealados en el Cdigo Penal Federal.

Practica Fiscal 312

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E

Organo informativo de estudio y anlisis

NUMERO 312 3A. DECENA DICIEMBRE 2002

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Instituciones de enseanza que

Tratamiento fiscal de los

Puede presentarse una

6 Tratados para evitar la doble

Comentarios a la Dcima Primera

La SHCP publica nuevos

6 Reglas y otras resoluciones

una herramienta eficaz en las relaciones

Norma relativa al sistema

Retencin de cuotas obreras

aprobadas por la Cmara

del IMSS para el 2003

cuotas obreras que los

cuotas obreras que los

Nuevas reglas para que

modificaciones a las Reglas

las reformas a la Ley del SAR

Cmo obtener recursos de la subcuenta de

La SHCP otorga autorizacin

a Salud Inbursa para funcionar

Conmutador: 5265 1400

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

LA EXTINCION DE OBLIGACIONES EN LA LEY DEL IVA

COMPENDIO HISTORICO DE DISPOSICIONES FISCALES PUBLICADAS EN 2002

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

AVANCES DE LA REFORMA FISCAL 2003. CON DICTAMEN

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

LA SCJN DECLARA INCONSTITUCIONAL EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL SUBSIDIO

(VEASE TESIS SELECTAS)

3a. decena Diciembre-2002

(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)

(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

PUNTOS RELEVANTES RESPECTO A LA IMPORTACION TEMPORAL

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)

LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

COMO OBTENER RECURSOS DE LA SUBCUENTA DE VIVIENDA

(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)

La extincin de obligaciones en la Ley del IVA

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