Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
empresarial: implicancias
financieras y tributarias
Asociacin Fiscal Internacional (IFA)
18 de noviembre de 2009
Contenido
Antecedentes
Casos prcticos
Conclusiones
18 de noviembre de 2009
Antecedentes
Per:
PCG
1920
PCGR
1974
54 aos
18 de noviembre de 2009
1985
11 aos
Primer Plan
Contable
Peruano,
establecido
sobre la base del
Plan Contable
Francs de 1957
PCGE
2010
25 aos
Surge como
consecuencia de la
aplicacin global de
las NIC/ NIIF. El
PCGE estar sujeto
a constantes
cambios.
PCGE
Clase
Clase
Elemento
Elemento
Nomenclatura Gastos
Gastos
Valuaci
Valuacin
Desvalorizaci
Desvalorizacin
Costo hist
histrico
rico
Costo Hist
Histrico
rico + Valor razonable
razonable
18 de noviembre de 2009
PCGE
Mtodos de valuaci
valuacin
de existencias
existencias
Frmulas de costeo
costeo
Provisiones
Provisiones
Estimaciones
Estimaciones
Nomenclatura y din
dinmica de
66 Cargas Excepcionales y
76 Ingresos Excepcionales
Ya no se consideran
partidas extraordinarias
18 de noviembre de 2009
Descripcin
En los EEFF
1
2
Para el Activo
3
4
Para el Pasivo
Para el Patrimonio
18 de noviembre de 2009
Balance general
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Descripcin
Para ingresos
18 de noviembre de 2009
En los EEFF
Estado de ganancias y
prdidas
A nivel de cinco
Sub
divisionaria
Nivel de detalle
mayor (valuacin)
dgitos
Divisionaria
Identifica el tipo o la condicin
de la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especialidad a la informacin
provista por la subcuentas
A nivel de cuatro
dgitos
A nivel de tres
Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro
dgitos
A nivel de dos
dgitos
Rubro o cuenta
Es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros
requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas
A nivel de
ELEMENTO
un dgito
18 de noviembre de 2009
general empresarial
Estructura Plan
de contable
las cuentas
del PCGE
Clasificacin
Activo disponible
Activo Exigible
18 de noviembre de 2009
Clasificacin
Activo realizable
Activo inmovilizado
18 de noviembre de 2009
10
30 Inversiones mobiliarias, NIC 27, NIC 29, NIC 31, NIC 32,
NIC 39, NIIF 2, NIIF 3, NIIF 7 y SIC 13
31 Inversiones inmobiliarias, NIC 16, NIC 17, NIC 23, NIC 36,
NIC 40 y NIIF 5
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero, NIC 16, NIC 17,
SIC 27, CINIIF 4 y CINIIF 5
35 Activos biolgicos, NIC 16, NIC 36, NIC 41 y NIIF 5
36 Desvalorizacin de activo inmovilizado, NIC 17, NIC 18, NIC 36,
NIC 38, NIC 40, NIC 41 y CINIIF 10
37 Activos diferidos, NIC 12, SIC 21 y SIC 25
38 Otros Activos, MC
Clasificacin
Pasivo
Patrimonio neto
18 de noviembre de 2009
11
Clasificacin
Gastos por
naturaleza
Ingresos
Saldos intermediarios
de gestin
18 de noviembre de 2009
12
Principales implicancias
Escenario 1
Una cuenta contable PCGR es equivalente a una cuenta contable del PCGE
PCGR
PCGE
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
23 Productos en proceso
23 Productos en proceso
60 Compras
60 Compras
18 de noviembre de 2009
13
PCGR
PCGE
12 Cuentas por cobrar
comerciales - Terceros
12 Clientes
13 Cuentas por cobrar
comerciales - Relacionadas
24 Materias primas
24 Materias primas y auxiliares
25 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
18 de noviembre de 2009
14
PCGE
42 Cuentas por pagar
comerciales - Terceros
42 Proveedores
43 Cuentas por pagar
comerciales - Relacionadas
45 Obligaciones financieras
46 Cuentas por pagar diversas
18 de noviembre de 2009
15
PCGR
41 Remuneraciones y
participaciones por pagar
47 Beneficios sociales de los
trabajadores
41 Remuneraciones y
participaciones por pagar
PCGE
41 Remuneraciones y participaciones
por pagar
16
PCGR
37 Intangibles Leyes de
promocin
66 Cargas excepcionales
Redundantes / obsoletas
76 Ingresos excepcionales
18 de noviembre de 2009
17
18
Casos prcticos
18 de noviembre de 2009
19
Caso prctico 1
Adquisicin
Adquisicin de
de bonos
bonos con
con vencimiento
vencimiento en
en tres
tres meses
meses
Planteamiento:
Planteamiento:
Se
Se adquiere
adquiere en
en la
la Bolsa
Bolsa de
de Valores
Valores bonos
bonos emitidos
emitidos por
por una
una entidad
entidad financiera
financiera cuyo
cuyo
vencimiento
vencimiento es
es aa 90
90 das,
das, con
con el
el propsito
propsito de
de negociarlos
negociarlos antes
antes de
de su
su vencimiento.
vencimiento. Los
Los
datos
datos se
se presentan
presentan aa continuacin:
continuacin:
Valor
Valor de
de compra
compra S/10,000;
S/10,000; comisiones
comisiones agente
agente de
de bolsa
bolsa yy otros
otros S/100;
S/100; IGV
IGV sobre
sobre
comisiones
comisiones S/19;
S/19; yy el
el valor
valor de
de cotizacin
cotizacin burstil
burstil luego
luego de
de un
un mes
mes de
de comprados,
comprados,
S/9,500.
S/9,500.
Se
Se pide:
pide: Contabilizar
Contabilizar la
la adquisicin
adquisicin de
de bonos
bonos yy su
su medicin
medicin posterior
posterior por
por cambios
cambios en
en su
su
valor
valor de
de mercado.
mercado.
18 de noviembre de 2009
20
((a)a)
Registro
Registro de
de adquisicin
adquisicin de
de bonos:
bonos:
El
El instrumento
instrumento financiero
financiero adquirido,
adquirido, en
en tanto
tanto se
se mantiene
mantiene para
para negociacin
negociacin se
se mide
mide al
al valor
valor razonable
razonable con
con cambios
cambios en
en resultados.
resultados.
Debe
S/
11
111
1112
40
401
4011
40111
63
632
6322
10
104
1041
Haber
S/
10,000
19
100
10,119
10,119
18 de noviembre de 2009
21
10,119
Debe
S/
67
677
11
111
1112
Gastos financieros
Prdida por medicin de activos y pasivos
financieros al valor razonable
Inversiones al valor razonable y disponibles
para la venta
Inversiones al valor razonable
Valores emitidos por el sistema financiero
500
500
500
18 de noviembre de 2009
22
Haber
S/
500
Caso prctico 2
Provisin
Provisin por
por reestructuracin
reestructuracin
Planteamiento:
Planteamiento:
La
La gerencia
gerencia de
de una
una empresa
empresa ha
ha anunciado
anunciado pblicamente
pblicamente el
el lanzamiento
lanzamiento de
de una
una nueva
nueva lnea
lnea de
de
actividad,
actividad, para
para lo
lo cual
cual tiene
tiene un
un plan
plan formal
formal yy detallado
detallado de
de reestructuracin.
reestructuracin.
Los
Los costos
costos de
de reestructuracin
reestructuracin estimados
estimados ascienden
ascienden aa S/30000,000.
S/30000,000. Adems,
Adems, la
la gerencia
gerencia considera
considera
que
que incurrir
incurrir en
en gastos
gastos de
de publicidad
publicidad para
para la
la nueva
nueva lnea
lnea de
de actividad
actividad por
por un
un importe
importe de
de S/1000,000.
S/1000,000.
Se
Se pide:
pide: Contabilizar
Contabilizar las
las provisiones
provisiones relacionadas.
relacionadas.
18 de noviembre de 2009
23
Debe
S/
68
686
6863
48
483
30,000,000
30,000,000
30,000,000
18 de noviembre de 2009
24
Haber
S/
30,000,000
Caso prctico 3
Ingreso
Ingreso por
por prestacin
prestacin de
de servicios
servicios
Planteamiento:
Planteamiento:
Una
Una empresa
empresa firma
firma un
un contrato
contrato con
con una
una entidad
entidad no
no relacionada
relacionada para
para la
la prestacin
prestacin de
de servicios
servicios por
por un
un
importe
importe de
de S/30,000
S/30,000 ms
ms IGV.
IGV. A
A la
la fecha
fecha del
del balance
balance los
los servicios
servicios fueron
fueron prestados
prestados en
en un
un 70%,
70%, yy de
de
acuerdo
acuerdo con
con los
los trminos
trminos del
del contrato
contrato ha
ha ganado
ganado el
el derecho
derecho aa percibir
percibir ingresos
ingresos por
por el
el monto
monto
equivalente
equivalente al
al grado
grado de
de avance.
avance. A
A la
la fecha
fecha se
se encuentra
encuentra pendiente
pendiente la
la emisin
emisin del
del comprobante
comprobante de
de
pago
respectivo.
pago respectivo.
Se
Se pide:
pide: Contabilizar
Contabilizar el
el ingreso
ingreso correspondiente.
correspondiente.
18 de noviembre de 2009
25
20
al
28).
El
monto
del
ingreso
del
70%
es
igual
avance en la prestacin de los servicios (NIC 18, 20 al 28). El monto del ingreso del 70% es igual
aa S/21,000.
S/21,000.
Debe
S/
12
121
1211
70
704
7041
21,000
21,000
21,000
18 de noviembre de 2009
26
Haber
S/
21,000
Conclusiones
El
El PCGE
PCGE ha
ha sido
sido preparado
preparado para
para
adecuarse
adecuarse aa las
las NIIF
NIIF actualmente
actualmente
vigentes.
vigentes.
El
El PCGE
PCGE requiere
requiere cambios
cambios en
en los
los
procesos
procesos operativos,
operativos, as
as como
como en
en el
el
ambiente
ambiente de
de sistemas.
sistemas.
La
La implementacin,
implementacin, as
as como
como su
su
adecuada
adecuada aplicacin
aplicacin requiere
requiere que
que los
los
profesionales
profesionales involucrados
involucrados en
en la
la
preparacin
preparacin de
de los
los reportes
reportes financieros
financieros
se
se capaciten
capaciten sobre
sobre NIIF.
NIIF.
18 de noviembre de 2009
27