COMIT DE GESTIN GUBERNAMENTAL

Los Nuevos Enfoques en la Elaboracin de Informes de

Auditora Gubernamental
EXPOSITOR: CPCC. Vctor Lzaro, Taboada Allende

14.MAY.2012

El Control Gubernamental
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica , en
atencin
t
i
all grado
d
d
de
eficiencia,
fi i
i
eficacia,
fi
i
transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.
Asimismo, del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de poltica y planes de accin,
accin
el control gubernamental evala los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
gubernamental es Interno y Externo.
Externo
El control gubernamental,

Tipos de Accin de Control.

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

TIPOS DE
AUDITORA

III. AUDITORA DE GESTIN

GUBERNA-GUBERNA
MENTAL
IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Normas de Auditora Gubernamental.

NORMAS
GENERALES

NORMAS
REFERIDAS
S
A LA
PLANIFICACIN
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIN

NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME

IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES

DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

ELABORACIN
DE INFORME

SMC

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

EXMENES ESPECIALES.
ESPECIALES

 Cmo se planifica ?
Es un proceso de actividades orientadas a:

1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.

2.
3.
4
4.
5.
6.

Determinar el ALCANCE.
Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
Id tifi
Identificacin
i de
d los
l CRITERIOS DE AUDITORA.
AUDITORA
Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.
Definir los RECURSOS principalmente:
p
p

Econmicos (costo de la auditora),

Logsticos, y de

Personal especializado.

7 Modo
7.
M d en que se realizarn
li las
l PRUEBAS TCNICAS que permitan
i
obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.

8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.

9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
10. Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Son g
guas de accin q
que describen los p
pasos a
seguir durante la fase de ejecucin de una
auditoria.

Documenta la relacin lgica entre los objetivos y

los procedimientos de auditoria a realizarse
durante el trabajo de campo,
campo

Deben ser desarrollados despus de obtener una

comprensin
i
d la
de
l entidad,
tid d identificar
id tifi

reas
crticas, evaluar riesgos, definir objetivos y
alcance.

PROGRAMAS DE AUDITORIA
Permite la evaluacin del avance del trabajo y
monitorear que los resultados estn de acuerde
a los objetivos previstos.
Los procedimientos
L
di i t
d b
deben
permitir
iti obtener
bt
evidencias suficientes, competentes, relevantes
y de calidad para sustentar las opiniones del
auditor.

Ocular

E
R

Oral

I
TCNICAS
DE
AUDITORA

F
I

E
Escrita
it

C
A
C

Documental

Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
C fi
Confirmacin
i
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva

Fsica
11

Inspeccin

EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor debe obtener evidencia
suficiente, competente y relevante
mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule al
organismo,
programa,
actividad
o
funcin que sea objeto de auditora.

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia
S
fi i
i
Competencia
Relevancia

ATRIBUTOS : SUFICIENCIA

Si es objetiva, convincente y basta para

sustentar los hallazgos,
hallazgos conclusiones y
recomendaciones del auditor.

ATRIBUTOS: COMPETENCIA

> Debe ser valida y confiable.

> Lo obtenido de fuentes independiente es
ms confiable que lo obtenido en la propia
entidad auditada
> Los documentos originales son ms
confiables que las copias

ATRIBUTOS: RELEVANCIA

> Se refiere a la relacin que existe entre la

evidencia y sus uso
> La informacin que se utilice para demostrar
o refutar un hecho ser relevante si guarda
relacin lgica y patente con los hechos.

HALLAZGO DE AUDITORA

17

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE

HALLAZGOS
Presuntas deficiencias o irregularidades

Resultado de Aplicacin de
procedimientos de Auditora

Materialidad,
d
documentado,
t d referenciados
f
i d en P/T

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Atributos de Hallazgos a comunicarse

Condicin

Criterio

Causa

Efecto

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

LOS ELEMENTOS SON:
CONDICIN: LO QUE ES
CRITERIO:

LO QUE DEBE SER

CAUSA:

POR QU SUCEDI LA
CONDICION.
CONDICION

EFECTO :
QU HA ORIGINADO REAL Y
POTENCIALMENTE.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

CONDICIN
LO QUE ES

CRITERIO
LO QUE DEBERIA SER

ATRIBUTOS
DE LA
OBSERVACIN

EFECTO
C O
CONDICION VS. CRITERIO

CAUSA
POR QUE SUCEDIO

Problemtica frecuente en la
formulacin de los Hallazgos de
Auditora

22

ERRORES DE FONDO DE UN
HALLAZGO
Informacin incompleta.
No se identifica el QUIN, CMO, CUNDO, CUNTO.
Dificultad para comprender los prrafos cargados y
confusos.
Los
L elementos
l
t del
d l Hallazgo
H ll
estn
t incompletos.
i
l t
El CRITERIO no se relaciona la CONDICIN.
Empleo de Criterios muy genricos.
23

IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES

EL INFORME DE AUDITORA

IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVA

CIVIL

PENAL

LEY N 29622
DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM
RESOLUCIONES DE DE CONTRALORA
N 309-2011-CG Y N 333-2011-CG

RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

LEVE

GRAVE

MUY
U G
GRAVE

EL INFORME DE AUDITORA

LA OBSERVACIN
Las observaciones se refieren a los hallazgos
determinados como resultado de la aplicacin
de los procedimientos de auditora en armona
con los objetivos establecidos, y constituyen
las deficiencias o irregularidades evidenciadas
tcnicamente en la entidad auditada.

LA OBSERVACIN
Es toda aquella informacin que a juicio del
auditor,
dit
permita
it
conocer
h h
hechos
o
circunstancias. que incidan significativamente
en la gestin de la entidad auditada.
auditada
las
dificultades
o
Considerando,,
circunstancias en las que se desenvolvieron
los responsables de dicha gestin, sin
perjuicio de la observancia de los requisitos de
objetividad e imparcialidad que deben guiar al
auditor en la elaboracin de su informe.
informe

LA OBSERVACIN
Las
observaciones
fundamentan
las
conclusiones y recomendaciones del informe,
y deben cumplir los siguientes requisitos:
a. Estar basadas en hechos y respaldados con
evidencias.
a. Ser objetivas.
a. Estar fundamentadas en una Iabor
suficiente q
que sirva de soporte
p
para las
p
conclusiones y recomendaciones.

Planeamiento

Seguimiento de
Medidas
Correctivas

Memorndum de
Control Interno

Ejecucin

Etapas
interrelacionados
l
d
Informe de
e integrados del
Auditora
proceso de la Gubernamental
p
(Administrativo
auditora
y /o Especial)

Informes de Auditora

El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor

gubernamental
b
t l
Mediante el informe de auditora, el auditor pone en conocimiento de
la entidad examinada
examinada, otros organismos y funcionarios pblicos los
resultados de su trabajo.

Informes de Auditora
Debe
contener
la
expresin
de
juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas,
obtenidas sin
ocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir a
error.

CGR

Para emitir un informe es necesario que el auditor

practique un examen de acuerdo a las normas y
polticas aplicables.

OCI

Normalmente es el nico documento que emite el CGR

o el OCI, como resultado de las auditoras efectuadas
a las
l
entidades
tid d
pblicas,
bli
o las
l
S i d d
Sociedades
d
de
Auditora, designadas por la CGR.

SOA

Informes de Auditora

Su contenido es muy importante para la administracin de la entidad,

as como para otros funcionarios de niveles ms altos de gobierno,
instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la
entidad examinada.
Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones
correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma
oportuna en la gestin de la administracin pblica.

Informes de Auditora

RESUMEN
Medio a travs del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre
los aspectos examinados.
Expresin escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la
tarea auditora.

Estructura del Informe - CGR

Ttulo del Informe

Administrativo
NAGU 4.40
I.
Introduccin
II.
Observaciones
III. Conclusiones
IV Recomendaciones
IV.
V. Anexos
Firma

Especial
NAGU 4.50
I.
Introduccin
II.
Fundamentos de hecho
III. Fundamentos de derecho
IV Identificacin de
IV.
partcipes en los hechos
V. Pruebas
VI. Recomendaciones
VII. Anexos

Sntesis Gerencial

SNTESIS GERENCIAL
Refleja el contenido del informe de
una manera clara y precisa
Presenta
los
aspectos
i
importantes
t t del
d l informe
i f
No debe ser extensa

mas

6. MEMORNDUM DE CONTROL
INTERNO:

 Si se emiti Memorndum
 Respuesta de las acciones
correctivas por el Titular

7. OTROS ASPECTOS DE
IMPORTANCIA :

 El reconocimiento
i i t d
de llas difi
dificultades.
lt d
 El reconocimiento de logros.
 La adopcin correctiva por parte de la
Entidad.
 Eventos posteriores a la ejecucin del
trabajo de campo.
campo

II.OBSERVACIONES:
 Situacin deficiente y relevante.
 Resultado de
efectuada.

la

evaluacin

 De
acuerdo
previstos.

objetivos

III. CONCLUSIONES:
Opiniones de carcter profesional
p
a observaciones
respecto
Debidamente referenciadas
Puede ser sobre aspectos diferentes a
las observaciones pero que estn
expuestos en el Informe

IV RECOMENDACIONES
IV.
 M
Medidas
did especficas
fi
para la
l administracin.
d i i t i
 Son constructivas y fundamentadas en los
hallazgos
 Promover superacin de causas.
 Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes.
 Constructivas y que posibiliten mejoras.
mejoras
 Procesamiento de responsabilidades.
 Factibilidad de implementacin.
p
 Su costo debe corresponder a los beneficios
esperados

INFORME DE AUDITORA

FIRMA DEL INFORME.

ANEXOS:






Informes de especialistas.
Documentos q
que no obran en la Entidad.
Relacin de personal comprendido en las
observaciones administrativas.
Memorndum de Control Interno
Acciones adoptadas
p
p
por el Titular

ESTRUCTURA DE UN
INFORME ESPECIAL
NAGU 4.50

I INTRODUCCIN
I.
1.

Origen del Examen

2.

Motivo

3.

Alcance Oficio de acreditacin

Resolucin de Contraloria

4.

Entidad

5
5.

Perodo

6.

reas y mbito geogrfico

7
7.

Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU

4.50

8.

p
Prueba preconstituida

FUNDAMENTOS DE HECHO

FUNDAMENTOS DE DERECHO

IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS

HECHOS

PRUEBAS

RECOMENDACIONES

ANEXOS

Reflexin:
Nuestro Pas,
Pas nos ha brindado las condiciones para ser
buenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existe
un compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, de
actuar diligentemente en el desempeo de nuestras
f
funciones,
i
con Economa,
E

Efi i
Eficiencia,
i
Efi
Eficacia
i
y
Transparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestro
entorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc.

CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDE

E mail: victorlazarotaboadaallende@gmail.com