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2DA
ERA
DINMICA GENERAL
HABER
Lo que me deben.
Lo que yo debo.
Derechos
Cuentas por Cobrar
Obligaciones
Cuentas por Pagar
Genera la Cuenta
Cuando disminuye la
por Cobrar.
Cuando Aumenta la
(Cobranzas o
Descuentos)
Gastos o Prdidas.
Ingresos o Ganancias.
(Intereses)
Cuando disminuye la
Genera la Cuenta
por Pagar.
(Pagos o
Cuando Aumenta la
Descuentos)
Ahora ya podemos
comenzar a
desarrollar los
ejercicios...
14.21
1,000,000.00
1,000,000.00
10.1
1,000,000.00
50.11
2
1,000,000.00
PASO 1: Registrar la Suscripcin del accionista P, donde la 14.21 se debita porque se genera una Cuenta por Cobrar
al Accionista y la 50.11 se abona porque se genera una Cuenta por Pagar al Accionista por el Capital Social.
PASO 2: Registramos la Cobranza de la Suscripcin del Accionista P en el haber de la Cuenta 14.21 ya que se est
llevando a cabo la Cobranza, y al momento en el cul se cobra el dinero, este ingresa a 10.1 Caja de la Empresa.
2.- El accionista Q suscribe acciones por S/. 1,000,000.00 y no las paga.
1
3
14.21
1,000,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
50.11
2
1,000,000.00
1,000,000.00
PASO 3: Registramos la Suscripcin del Accionista en la Cuenta 14.21 por el debe ya que se genera la Cuenta por
Cobrar por el debe, mientras que en el haber se registra la obligacin por pagar al Accionista por el Capital.
1
3
2
4
10.1
1,000,000.00
1,000,000.00
1
3
14.21
1,000,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
2
4
PASO 4: Por la Cobranza de la Suscripcin del accionista Q, se abona la cuenta 14.21, mientras que el dinero ingresa
a Caja de la Empresa, por lo que se debita la cuenta 10.1
4.- Compramos Mercaderas al crdito por S/. 1,000,000.00 ms I.G.V., al proveedor X.
60.11
5
1,000,000.00
180,000.00
LA COMPRA DE MERCADERAS
40.11
VALOR DE
COMPRA
I.G.V.
1,000,000.00
180,000.00
CRDITO
FISCAL
GASTO
PRECIO DE
COMPRA
1,180,000.00
CUENTA POR
PAGAR
42.12
1,180,000.00
PASO 5: Debitamos la 60.11 por que el valor de compra es un gasto para la empresa, debitamos la 40.11 por que el
I.G.V. de compras es crdito fiscal, el cul disminuye el I.G.V. por pagar, mientras que la 42.12 se abona porque al
comprar mercaderas se genera una cuenta por pagar al proveedor.
20.11
1,000,000.00
61.11
1,000,000.00
PASO 6: La cuenta 20.11 se debita porque al Comprar mercaderas tambin se genera un ingreso de las mismas al
Almacn de la empresa, mientras que la 61.11 se abona porque se genera un ingreso por el haber.
5.- Vendemos S/. 400,000.00 de mercaderas por S/. 800,000.00 ms el I.G.V., al crdito al cliente A
12.12
7
944,000.00
180,000.00
LA VENTA DE MERCADERAS
40.11
144,000.00
800,000.00
VALOR DE
VENTA
I.G.V.
800,000.00
144,000.00
GANANCIA
DBITO
FISCAL
PRECIO DE
VENTA
944,000.00
CUENTA POR
COBRAR
70.11
PASO 7: Se debita la 12.12 porque al vender mercaderas se genera la Cuenta por Cobrar, la 40.11 se abona ya que
el I.G.V. por ventas es dbito fiscal y por ende una obligacin por pagar, mientras que la 70.11 se abona ya que al
vender mercaderas se genera una ganancia.
69.11
400,000.00
20.11
1,000,000.00
400,000.00
PASO 8: La cuenta 69.11 se debita por el egreso de mercaderas del Almacn como Costo de Ventas, mientras que la
cuenta 20.11 se abona ya que al vender mercaderas, estas salen del almacn de la empresa.
10.41
1,000,000.00
2
4
10.1
1,000,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
PASO 9: Cuendo se efecta un depsito en Cuenta Corriente, el dinero sale de Caja abonando la 10.1, mientras que el
dinero ingresa a Cuenta Corriente por el debe de la 10.41
7.- Entregamos un anticipo de S/. 500,000.00 al proveedor Z.
10
42.2
500,000.00
10.41
1,000,000.00
500,000.00 10
PASO 10: La 10.1 se abona porque al otorgar un anticipo al Proveedor, el dinero sale de Caja, mientras que la 42.2 se
debita porque se genera una Cuenta por Cobrar.
8.- Giramos cheque por S/. 3,000.00 para establecer un Fondo Fijo.
11
10.2
3,000.00
10.41
1,000,000.00
500,000.00 10
3,000.00 11
PASO 11: Al girar un cheque para aperturar Fondo Fijo, el dinero sale de la Cuenta Corriente, razn por la cul se
abona la cuenta 10.41, mientras que la cuenta 10.2 se debita por el ingreso de efectivo al Fondo Fijo.
9.- Pagamos con cheque S/. 500,000.00 al Proveedor X.
12
42.12
500,000.00
1,180,000.00
10.41
1,000,000.00
500,000.00 10
3,000.00 11
500,000.00 12
PASO 12: Al pagar una obligacin esta va a disminuir, razn por la cul se debita la cuenta 42.12, mientras que la 10.41
es abonada por la salida de efectivo de Cuenta Corriente por el giro de cheque.
10.- Cliente A nos paga la mitad de su factura y canjeamos, la otra mitad de la Factura con una Letra por
Cobrar.
2
4
13
10.1
1,000,000.00
1,000,000.00
472,000.00
1,000,000.00
12.12
944,000.00
472,000.00 13
PASO 13: Al cobrar el 50% de la Factura del Cliente A, se abona la 12.12 ya que disminuye la Cuenta por Cobrar,
mientras que la 10.1 se debita ya que al cobrar el dinero ingresar a Caja.
14
12.3
472,000.00
12.12
944,000.00
472,000.00 13
472,000.00 14
A.F.P. (11%)
5,000.00
550.00
62.12
NETO A PAGAR 15
4,450.00
40.7
550.00 15
16
5,000.00
95.11
5,000.00
17
41.12
4,450.00
10.41
1,000,000.00
79.11
5,000.00 16
4,450.00 15
500,000.00
3,000.00
500,000.00
4,450.00
10
11
12
17
PASO 15: Al registrar la Comisin del Vendero, esta refleja un gasto para la empresa razn por la cul, la cuenta 62.12
es debitada, por otro lado, al retener la A.F.P. que es un aporte del trabajador, se genera una cuenta por pagar en la
cuenta 40.7 razn por la cul es abonada, mientras que el saldo es enviado a la cuenta 41.12 por el neto a pagar.
PASO 16: El monto del gasto por la Comisin del Vendedor es enviado a la cuenta 95.11 ya que implica un gasto para el
rea de ventas exclusivamente, y como es un gasto esta cuenta es debitada, mientras que la cuenta 79.11 es abonada
siendo esta una cuenta de carcter mecnico, la cul no se justifica en ninguna regla de la partida doble.
PASO 17: Al momento de pagar el neto de la Comisin, la cuenta 41.12 es debitada por la cancelacin, mientras que la
cuenta 10.41 es abonada por el giro de cheque ya que implica una salida de dinero de la Cuenta Corriente.
12.- Registramos el gasto de ESSALUD.
CLCULO DE LA PLANILLA
COMISIN
ESSALUD (9%)
5,000.00
450.00
62.71
18
450.00
40.31
450.00 18
16
19
95.11
5,000.00
450.00
79.11
5,000.00 16
450.00 19
PASO 18: La cuenta 62.71 es debitada ya que el ESSALUD es un gasto para la empresa, mientras que la cuenta 40.31
es abonada ya que se genera una Cuenta por Pagar al ESSALUD.
PASO 19: La cuenta 95.11 es debitada ya que el gasto de ESSALUD del vendedor es slo del rea de ventas de la
empresa, mientras que la cuenta 79.11 es abonada por ser una cuenta de carcter mecnico.
13.- Compramos al crdito S/. 100,000.00 de Muebles. (+I.G.V.)
20
33.5
100,000.00
5
20
40.11
180,000.00
18,000.00
144,000.00
42.12
500,000.00
1,180,000.00 5
118,000.00 20
PASO 20: La cuenta 33.5 es debitada ya que al adquirir Activo Inmovilizado este ingresa a la empresa, mientras que la
cuenta 40.11 es debitada por el I.G.V. por compras como crdito fiscal, mientras que la 42.12 es abonada porque se
genera una obligacin por pagar al proveedor.
14.- Del dinero en Caja depositamos S/. 500,000.00 en Depsitos a Plazo.
21
10.62
500,000.00
2
4
13
10.1
1,000,000.00
1,000,000.00
472,000.00
1,000,000.00 9
500,000.00 21
PASO 21: Por el depsito a Plazo, la cuenta 10.1 es abonada ya que sale dinero de Caja, mientras que la cuenta 10.62
es debitada por el ingreso a una Cuenta de Depsito a Plazo.
15.- Hacemos un contrato de alquiler de un Local, por S/. 5,000.00 mensual, pagamos 3 meses de
adelanto ms 3 meses de garanta.
.
22
16.4
15,000.00
10.41
1,000,000.00
22
500,000.00
3,000.00
500,000.00
15,000.00
30,000.00
18.3
15,000.00
10
11
12
17
22
PASO 22: La cuenta 16.4 se debita porque se genera una Cuenta por Cobrar por el depsito en garanta, la cuenta
18.3 se debita porque el alquiler implica un gasto para la empresa, pero como todava no se puede considerar como
efectivo, tenemos que emplear la cuenta 18.3 es ir pasando mes a mes al gasto, mientras que la cuenta 10.41 se abona
por el retiro de dinero de Cuenta Corriente para el Pago del Contrato.
16.- Registramos cmo gasto el alquiler pagado del mes actual.
16
19
24
95.11
5,000.00
450.00
2,500.00
22
18.3
15,000.00
24
94.11
2,500.00
79.11
5,000.00 16
450.00 19
5,000.00 24
5,000.00 23
23
63.5
5,000.00
PASO 23: La cuenta 63.5 se debita por el gasto del alquiler del presente mes y como es un gasto, se registra por el
debe, mientras que la cuenta 18.3 se abona por el envo al gasto de un mes de alquiler pagado por anticipado.
PASO 24: La cuenta 94.11 y 95.11 se debitan por el debe porque reflejan el gasto del Alquiler por el presente mes,
el cul se ha distribuido en 2 partes iguales, mientras que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto de alquiler.
25
63.61
800.00
28
63.63
200.00
31
63.64
1,000.00
24
26
29
32
42.12
500,000.00
1,180,000.00 5
800.00
118,000.00 20
200.00
800.00 25
1,000.00
200.00 28
1,000.00 31
12
27
30
33
94.11
2,500.00
400.00
100.00
500.00
16
19
24
26
29
32
95.11
5,000.00
450.00
2,500.00
400.00
100.00
500.00
10.41
1,000,000.00
79.11
5,000.00
450.00
5,000.00
800.00
200.00
1,000.00
16
19
24
26
29
32
500,000.00
3,000.00
500,000.00
15,000.00
30,000.00
800.00
200.00
1,000.00
10
11
12
17
22
27
30
33
PASO 25: La cuenta 63.61 se debita por el registro del gasto de luz, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque
se genera una obligacin por pagar.
PASO 26: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de luz en una distribucin de un 50% cada una, mientras
que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemtento 9.
PASO 27: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de luz, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras que
la cuenta 10.41 se abona por la salida de dinero de la Cuenta Corriente para el pago del recibo.
PASO 28: La cuenta 63.63 se debita por el resgitro del gasto de agua, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque
se genera una obligacin por pagar.
PASO 29: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de agua en una distribucin de un 50% cada una, mientras
que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemtento 9.
PASO 30: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de agua, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras que
la cuenta 10.41 se abona por la salida del dinero de la Cuenta Corriente
PASO 31: La cuenta 63.64 se debita por el resgitro del gasto de telfono, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque
se genera una obligacin por pagar.
PASO 32: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de telfono en una distribucin de un 50% cada una, mientras
que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemtento 9.
PASO 33: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de telfono, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras
que la cuenta 10.41 se abona por la salida del dinero de la Cuenta Corriente
18.- Registramos la Depreciacin de los muebles por el mes actual con la depreciacin legal y se distribuye 80
% Gastos de Administracin y 20% Gastos de Ventas.
100,000.00
% DEPRECIACIN
ANUAL
10%
=
=
S/. DEPRECIACIN
ANUAL
10,000.00
12 meses
833.33
1 mes
68.144
39.134
34
833.33
833.33 34
PASO 34: La depreciacin se registra por el Debe de la cuenta 68.144 como como un gasto, mientras que la cuenta
39.134 se registra por el Haber ya que las cuentas de Valuacin se emplean para registrar la disminucin del valor de los
Activos, en este caso, por la depreciacin.
24
26
29
32
35
94.11
2,500.00
400.00
100.00
500.00
666.66
16
19
24
26
29
32
35
79.11
5,000.00
450.00
5,000.00
800.00
200.00
1,000.00
833.33
95.11
5,000.00
450.00
2,500.00
400.00
100.00
500.00
166.67
16
19
24
26
29
32
35
PASO 35: Efectuamos el destino al elemento 9, registrando por del Debe de la cuenta 94.11, el 80% por el gasto de la
Depreciacin, en el Debe de la 95.11 el 20% del gasto por la Depreciacin, mientras que en la 79.11 registramos el total
acumulado del Gasto de la Depreciacin que hemos registrado en el elemento 9.
19.- Contratamos un seguro contra Robo por S/. 100,000.00. Registramos y pagamos la prima por
S/. 12,000.00 y consideramos como gasto la cuota correspondiente al presente mes.
36
18.2
12,000.00
37
65.1
1,000.00
24
26
29
32
35
38
94.11
2,500.00
400.00
100.00
500.00
666.66
500.00
1,000.00 37
10.41
1,000,000.00
500,000.00
3,000.00
500,000.00
15,000.00
30,000.00
800.00
200.00
1,000.00
12,000.00
10
11
12
17
22
27
30
33
36
16
19
24
26
29
32
35
38
16
19
24
26
29
32
35
38
95.11
5,000.00
450.00
2,500.00
400.00
100.00
500.00
166.67
500.00
PASO 36: Debitamos el contrato de seguro por el Debe de la cuenta 18.2 como una cuenta por cobrar, mientras que en el
Haber de la cuenta 10.41 registramos la salida del dinero de cuenta corriente para el giro de cheque.
PASO 37: Registramos el gasto del seguro por el presente mes en el Debe de la cuenta 65.1, mientras que en el haber
de la cuenta 18.2 registramos la disminucin de la cuenta por cobrar.
PASO 38: Efectuamos el destino del gasto del seguro al elemento 9, registrando el 50% del gasto en el Debe de la cuenta
94.11 y el otro 50% del gasto en el Debe de la cuenta 95.11, mientras que por el Haber, registramos el acumulado del
gasto en el elemento 9, proveniente del gasto del seguro.
20.- Giramos cheque, por S/. 3,000.00 al contador para qye viaje a Tacna a hacer gestiones de la empresa.
39
14.13
3,000.00
10.41
1,000,000.00
500,000.00
3,000.00
500,000.00
15,000.00
30,000.00
800.00
200.00
1,000.00
12,000.00
3,000.00
10
11
12
17
22
27
30
33
36
39
21.- Regresa el Contador y presenta liquidacin; S/. 800.00 de pasajes, S/. 500.00 de alojamiento; S/. 890.00
de alimentacin y S/. 300.00 de otros gastos de viaje.
40
63.112
800.00
43
63.13
500.00
46
63.14
890.00
49
63.15
300.00
12
27
30
33
42
45
48
51
42.12
500,000.00
1,180,000.00 5
800.00
118,000.00 20
200.00
800.00 25
1,000.00
200.00 28
800.00
1,000.00 31
500.00
800.00 40
890.00
500.00 43
300.00
890.00 46
300.00 49
94.11
2,500.00
400.00
100.00
500.00
666.66
500.00
800.00
500.00
890.00
300.00
39
14.13
3,000.00
5,000.00
450.00
5,000.00
800.00
200.00
1,000.00
833.33
1,000.00
800.00
500.00
890.00
300.00
800.00
500.00
890.00
300.00
16
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PASO 40: La cuenta 63.112 se debita por el registro del gasto de transporte, mientras que la cuenta 42.12 se abona por
la cuenta por pagar que se genera en el Haber de la cuenta 42.12.
PASO 41: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de transporte en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta
79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemento 9.
PASO 42: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de transporte, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras
la cuenta 14.13 se abona porque la entrega a rendir cuenta va a disminuir, ya que el Contador ya efectu el pago.
PASO 43: La cuenta 63.13 se debita por el registro del gasto de alojamiento, mientras que la cuenta 42.12 se abona por
la cuenta por pagar que se genera en el Haber de la cuenta 42.12.
PASO 44: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de alojamiento en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta
79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemento 9.
PASO 45: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de alojamiento, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras
la cuenta 14.13 se abona porque la entrega a rendir cuenta va a disminuir, ya que el Contador ya efectu el pago.
PASO 46: La cuenta 63.14 se debita por el registro del gasto de alimentacin, mientras que la cuenta 42.12 se abona por
la cuenta por pagar que se genera en el Haber de la cuenta 42.12.
PASO 47: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de alimentacin en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta
79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemento 9.
PASO 48: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de alimentacin, disminuyendo as la cuenta por pagar,mientras
la cuenta 14.13 se abona porque la entrega a rendir cuenta va a disminuir, ya que el Contador ya efectu el pago.
PASO 49: La cuenta 63.15 se debita por el registro de otros gastos de viaje, mientras que la cuenta 42.12 se abona por
la cuenta por pagar que se genera en el Haber de la cuenta 42.12.
PASO 50: Las cuentas 94.11 se debita por otros gastos de viaje en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta
79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemento 9.
PASO 51: La cuenta 42.12 se debita por el pago de otros gastos de viaje, disminuyendo as la cuenta por pagar,mientras
la cuenta 14.13 se abona porque la entrega a rendir cuenta va a disminuir, ya que el Contador ya efectu el pago.