Monotributo Grenabuena Preview

EL MONOTRIBUTO
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

Anlisis Casos Prcticos
SILVIA R. GRENABUENA
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.

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Grenabuena, Silvia R.
El Monotributo: Regimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
9 ed. - Buenos Aires: Aplicacin Tributaria S.A., 2010.
248 p. ; 21x15 cm.
ISBN 978-987-1487-81-3
1. Impuestos. I. Ttulo
CDD 336.2
Fecha de catalogacin: 21/01/2010
COPYRIGHT 1998-2010 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.

9 Edicin, Enero de 2010
I.S.B.N. 978-987-1487-81-3
PROHIBIDA SU REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER
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AUTORIZACIN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR
El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni
la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningn concepto, de ningn
tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisin puedan ocasionar.
Este libro ser actualizado, en caso de corresponder por

internet ingresando a la pgina:
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hasta que se edite la nueva edicin, lo que suceda primero.
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APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
Guido Spano 550
Lans Oeste Buenos Aires
Prlogo
El Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (conocido como Monotributo) ha tenido importantes modificaciones con vigencia a partir del 1 de enero de 2010, producto de la Ley N 26.565
que sustituy el Anexo de la Ley N 24.977, circunstancia que motivo el
dictado del Decreto N 1/2010 y la Resolucin General N 2746 de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Esta situacin hace necesario preparar esta 9 edicin de El Monotributo.
Para su mejor comprensin, en el presente libro este rgimen es tratado en los captulos:
u
Caractersticas Generales
Rgimen Simplificado: Aplicable a los pequeos contribuyentes

en general, a los profesionales y a las sociedades iregulares
Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para

Pequeos Contribuyentes
Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
Rgimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de

Trabajo
Pequeos Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de

Efectores de Desarrollo Local y Economa Social
Regmenes de Retencin
Casos Prcticos
De esta manera, se reduce el tiempo a emplear por el lector en su

anlisis, permitindole acceder directamente a los puntos de su inters.
Este rgimen, pensado con la idea de que tenga una implementacin

sencilla para el contribuyente, implica, en el momento de decidir si es
conveniente o no acogerse a l, una serie de evaluaciones que no revisten esa sencillez deseada.
En la presente obra, la autora presenta distintos casos que se pueden
plantear, y realiza su desarrollo para verificar si es conveniente o no
para los mismos el ingreso al Monotributo. Dichos casos base permiten
su aplicacin a prcticamente cualquier situacin que se pueda dar en
la vida real.
Adems, como los dems libros de nuestra editorial, esta obra se
complementa con su pgina web: www.libromonotributo.com.ar, donde estar publicada la legislacin vigente sobre el tema.
La presente edicin ser actualizada en forma gratuita por Internet;
de esta forma, cualquier modificacin que pudiera surgir ser analizada, y su tratamiento estar disponible en la forma de un archivo que podr ser descargado por cualquier poseedor del libro, ingreando al
portal www.libromonotributo.com.ar.
Con la seguridad que el presente trabajo cumplir con las expectativas y resultados de las anteriores ediciones, slo nos resta agradecerles
nuevamente la confianza dispensada.
LA EDITORIAL
Sumario Analtico
CAPTULO 1
Caractersticas Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
BASE LEGAL ..................................................................................................... 17

DEFINICIN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE...............................................20
REGMENES QUE INCLUYE........................................................................... 21
DEFINICIN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE ..........................................21
4.1. Sujetos excluidos..................................................................................... 25
DEFINICIN DE INGRESOS BRUTOS ...........................................................26
DOMICILIO FISCAL ......................................................................................... 28
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL
DE INGRESOS PBLICOS ............................................................................... 29
7.1. Verificacin ............................................................................................. 31
DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO .................................................32
CAPTULO 2
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes . . . . . . . . . . 33
1. IMPUESTOS COMPRENDIDOS....................................................................... 33
2. ADHESIN AL MONOTRIBUTO .................................................................... 34
2.1. Efectos..................................................................................................... 34
2.2. Trmite de adhesin ................................................................................ 34
2.2.1. Sujetos que posean C.U.I.T. ...............................................................34
2.2.1.1. Requisitos y formalidades ....................................................34
2.2.2. Sujetos que no posean C.U.I.T. ..........................................................35
2.2.2.1. Solicitud de la Clave nica de Identificacin Tributaria ......35
2.2.2.2. Inscripcin en el Monotributo ..............................................38
2.3. Credencial para el pago ........................................................................... 39
2.3.1. Sustitucin de la credencial de pago ..................................................39
2.4. Acreditacin de la condicin de monotributista ......................................40
3. MODIFICACIN DE DATOS ........................................................................... 41
4. CATEGORAS .................................................................................................... 41
4.1. Clasificacin............................................................................................ 41
4.2. Parmetros............................................................................................... 42
4.2.1. Ingresos brutos ................................................................................... 42
4.2.2. Superficie de afectacin ..................................................................... 44
El Monotributo / 5
4.2.2.1. Determinacin...................................................................... 44
4.2.2.2. Aplicacin ............................................................................ 45
4.2.2.3. Actividades en las que no se considera este parmetro .........46
4.2.3. Energa elctrica consumida...............................................................47
4.2.3.1. Determinacin...................................................................... 47
4.2.3.2. Actividades en que no se considera este parmetro ..............49
4.3. Alquileres devengados ............................................................................ 49
4.4. Precio mximo unitario de venta.............................................................51
4.5. Categorizacin......................................................................................... 51
4.5.1. Determinacin .................................................................................... 51
4.5.2. Inicio de actividades........................................................................... 52
4.5.3. Inscripcin en el Monotributo antes de los doce (12)
meses desde el inicio de actividades ....................................................54
4.5.4. Inscripcin en el Monotributo luego de los doce (12)
meses posteriores al inicio de actividades ............................................55
4.5.5. Cambio de actividad ........................................................................... 55
4.5.6. Doble actividad................................................................................... 56
4.5.7. Rectificaciones ................................................................................... 57
4.6. Recategorizacin ..................................................................................... 57
4.6.1. Requisitos y formalidades ..................................................................57
4.6.2. Plazo para la recategorizacin............................................................58
4.6.3. Perodo comprendido en la recategorizacin.
Obligacin de pago............................................................................... 58
4.6.4. Falta de recategorizacin.................................................................... 59
4.6.5. Sujetos no obligados a recategorizarse ..............................................59
4.7. Recategorizacin de oficio ...................................................................... 59
4.8. Declaracin jurada categorizadora y recategorizadora............................60
4.9. Declaracin jurada con datos complementarios ......................................61
5. EXHIBICIN DE LA IDENTIFICACIN Y LA CATEGORA ......................62
5.1. Elementos a exhibir ................................................................................. 62
5.2. Obtencin de la constancia de opcin al Monotributo ............................63
5.3. Sanciones por falta de exhibicin............................................................63
6. IMPUESTO A INGRESAR ................................................................................ 63
6.1. Importe del gravamen.............................................................................. 63
6.2. Caractersticas del pago........................................................................... 65
6.3. Formas y fecha de vencimiento de los pagos ..........................................66
6.3.1. Dbito en cuenta bancaria ..................................................................68
6.3.2. Caja de ahorro fiscal........................................................................... 68
6.3.3. Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas...................................69
6.3.4. Ingreso de otros conceptos .................................................................71
6.4. Facultades del Poder Ejecutivo ...............................................................72
6 / El Monotributo
6.5. Incentivo al cumplimiento. Reintegro .....................................................72

6.5.1. Reintegro. Forma................................................................................ 73
7. EXCLUSIONES .................................................................................................. 73
7.1. Enumeracin de las exclusiones..............................................................73
7.2. Efectos de la exclusin ............................................................................ 79
7.2.1. Comunicacin al Fisco de la exclusin ..............................................79
7.3. Exclusin de oficio.................................................................................. 80
7.4. Pago a cuenta........................................................................................... 81
7.5. Relacin de dependencia, jubilacin, pensin o retiro ............................81
7.6. Reimportaciones de mercaderas.............................................................81
7.7. Actividades excluidas.............................................................................. 82
7.8. Sujetos excluidos..................................................................................... 82
8. RENUNCIA AL RGIMEN SIMPLIFICADO ..................................................83
9. CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES..........................................................84
9.1. Causas ..................................................................................................... 84
9.2. Cancelacin de la inscripcin..................................................................85
9.3. Posibilidad de optar nuevamente por ser
Responsable Monotributista .................................................................... 86
10. BAJA AUTOMTICA ....................................................................................... 86
11. BAJA RETROACTIVA ...................................................................................... 87
12. IMPUESTO A LAS GANANCIAS .................................................................... 87
12.1. Exenciones .............................................................................................. 87
12.2. Compradores, locatarios y prestatarios. Cmputo como
gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo....................87
12.2.1.Pequeos contribuyentes aheridos Rgimen de Inclusin
Social y Promocin del Trabajo Independiente....................................89
12.3. Efectos de la renuncia al Monotributo ....................................................90
12.4. Inscripcin en el Monotributo. Efectos ...................................................90
12.5. Sujetos inscriptos en el Monotributo obligados a presentar
la declaracin jurada del impuesto a las ganancias .................................91
12.6. Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el
impuesto a las ganancias ......................................................................... 92
12.7. Anticipos ................................................................................................. 92
13. IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA...................................93
13.1. Exencin.................................................................................................. 93
13.2. Anticipos ................................................................................................. 93
14. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .............................................................94
14.1. Exenciones .............................................................................................. 94
14.2. Dbito Fiscal y Crdito Fiscal .................................................................94
14.3. Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos
en el impuesto al valor agregado .............................................................95
El Monotributo / 7
14.4. Operaciones registradas en los mercados de cereales a trmino .............95

14.5. Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros ...........95
14.6. Baja del impuesto .................................................................................... 95
15. NORMAS DE PROCEDIMIENTOS ..................................................................96
15.1. Facturacin .............................................................................................. 96
15.1.1.Obligaciones ....................................................................................... 96
15.1.2.Formas y condiciones......................................................................... 96
15.1.3.Controlador fiscal ............................................................................... 97
15.1.3.1. Mquinas registradoras ........................................................97
15.1.4.Operaciones con pequeos contribuyentes.
Comprobantes a emitir.......................................................................... 98
15.1.5.Remitos............................................................................................... 98
15.1.6.Numeracin de la facturacin ............................................................98
15.1.7.Fecha de inicio de actividades............................................................99
15.2. Registracin............................................................................................. 99
15.3. Conservacin de los documentos ............................................................99
15.4. Sanciones............................................................................................... 100
15.5. Clausura................................................................................................. 100
15.5.1.Multa por omisin de impuesto........................................................101
15.6. Recategorizacin. Multa........................................................................ 101
15.7. Exclusin e inscripcin de oficio en en rgimen general ......................102
15.8. Instrumento presentado para el pago.....................................................102
15.9. Plazos .................................................................................................... 103
15.10. Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados
de Control General y Especial...............................................................103
15.11. Rgimen Especial de Fiscalizacin .......................................................104
16. LOCACIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS ..........105
17. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA SOCIEDADES Y
SUS INTEGRANTES. DISPOSICIONES ESPECIALES................................106
17.1. Requisitos .............................................................................................. 106
17.2. Impuestos sustituidos ............................................................................ 106
17.3. Categora excluida................................................................................. 107
17.4. Impuesto integrado ................................................................................ 107
17.5. Cotizaciones previsionales fijas de los socios .......................................107
17.6. Efectos de la exclusin del Monotributo de la sociedad .......................108
18. DESASTRE O CATSTROFES NATURALES..............................................108
19. INGRESOS DE VENTAS CORRESPONDIENTES A
DOS PERODOS ANUALES ........................................................................... 108
20. CUENTA CORRIENTE DE MONOTRIBUTISTAS Y AUTNOMOS ........109
20.1. Normativa.............................................................................................. 109
20.2. Caractersiticas ...................................................................................... 109
8 / El Monotributo
20.3. Operatoria.............................................................................................. 110

21. LEY N 26.565. NORMAS TRANSITORIAS .................................................111
21.1. Conversin de oficio de las categoras ..................................................111
21.2. Ingreso de la obligacin por el mes de enero de 2010...........................112
21.3. Recategorizacin. Tercer cuatrimestre del ao 2009 .............................113
21.4. Pequeos contribuyentes eventuales .....................................................113
21.5. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
Ahesin al Monotributo......................................................................... 114
CAPTULO 3
Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social
para Pequeos Contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
1. EMPLEADOR................................................................................................... 117
1.1. Contribuciones y aportes ....................................................................... 117
2. TRABAJADORES AUTNOMOS..................................................................119
2.1. Cotizaciones personales fijas.................................................................119
2.1.1. Aportes.............................................................................................. 119
2.1.2. Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas.................................122
2.2. Integrantes de sociedades ...................................................................... 123
2.3. Prestaciones........................................................................................... 123
2.4. Efectos de la adhesin al Monotributo ..................................................124
2.5. Sistema Nacional del Seguro de Salud..................................................125
2.5.1. Opcin a la obra social ..................................................................... 125
2.5.1.1. Sujetos que no podrn optar por una Obra Social ...............127
2.5.2. Requisitos para tener derecho a las prestaciones .............................128
2.5.3. Acceso progresivo a la cobertura de salud.......................................128
3. NORMAS DE APLICACIN SUPLETORIA .................................................128
4. FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE
JUBILACIONES Y PENSIONES..................................................................... 129
CAPTULO 4
Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo
Independiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
1.
2.
3.
4.
5.
6.
BASE LEGAL ................................................................................................... 131

REQUISITOS Y CONDICIONES .................................................................... 131
ACTIVIDADES INCLUIDAS .......................................................................... 134
ADHESIN....................................................................................................... 139
EXCLUSIN..................................................................................................... 139
RENUNCIA....................................................................................................... 140
El Monotributo / 9
7. COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL

RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN
DEL TRABAJO INDEPENDIENTE ................................................................140
8. BENEFICIOS .................................................................................................... 141
9. RGIMEN DE COTIZACIN ......................................................................... 141
9.1. Impuesto integrado ................................................................................ 141
9.2. Cuota de inclusin social....................................................................... 141
9.2.1. Determinacin anual......................................................................... 143
9.2.2. Regmenes de percepcin y modalidades de facturacin.................144
9.3. Prestaciones........................................................................................... 145
9.3.1. Prestaciones previsionales................................................................145
9.3.2. Prestaciones de salud........................................................................ 146
CAPTULO 5
Rgimen Simplificado para los Asociados a
Cooperativas de Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
1. SUJETOS COMPRENDIDOS .......................................................................... 147

2. IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES A
INGRESAR ....................................................................................................... 147
3. PEQUEOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RGIMEN DE
INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN DEL TRABAJO
INDEPENDIENTE............................................................................................ 148
4. AGENTES DE RETENCIN. INGRESO DE LA CUOTA.............................149
5. INICIO DE ACTIVIDADES............................................................................. 150
5.1. Inscripcin............................................................................................. 150
5.1.1. Adhesin........................................................................................... 150
5.1.2. Efectores asociados a Cooperativas de Trabajo ...............................151
6. OPCIN POR SER RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS......................152
CAPTULO 6
Pequeos Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social . . . . . . . . . . 153
1. INTRODUCCIN............................................................................................. 153
2. REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO
LOCAL Y ECONOMA SOCIAL .................................................................... 153
3. ADHESIN AL MONOTRIBUTO ..................................................................155
3.1. Requisitos y condiciones ....................................................................... 155
3.2. Cooperativas de trabajo ......................................................................... 156
3.3. Categorizacin....................................................................................... 156
10 / El Monotributo
4. PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS .......................................157

5. BENEFICIOS EN EL MONOTRIBUTO..........................................................157
5.1. Impuesto integrado y cotizaciones previsionales ..................................157
5.2. Prdida de los beneficios....................................................................... 158
5.3. Asignacin universal por hijo para proteccin social............................159
6. BAJA DEL REGISTRO .................................................................................... 159
6.1. Efectos................................................................................................... 159
7. DISPOSICIONES NO APLICABLES ..............................................................160
CAPTULO 7
Regmenes de Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
1. INTRODUCCIN............................................................................................. 161
2. RGIMEN DE RETENCIN PARA CONTRIBUYENTES
ADHERIDOS AL RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y
PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE .......................................162
2.1. Alcance.................................................................................................. 162
2.1.1. Definicin de actividad agropecuaria...............................................162
2.2. Agente de retencin............................................................................... 162
2.3. Sujetos pasibles de retencin.................................................................163
2.4. Momento en que corresponde practicar la retencin.............................164
2.5. Importe a retener ................................................................................... 164
2.6. Comprobante de la retencin.................................................................165
2.7. Informacin e ingreso de las retenciones ..............................................165
2.8. Cmputo de la retencin........................................................................ 166
2.9. Incumplimientos de los agentes de retencin. Sanciones......................166
2.10. Obligaciones de los pequeos contribuyentes adheridos al
Rgimen de Inclusin Social y Promocin del
Trabajo Independiente ........................................................................... 167
3. RGIMEN DE RETENCIN PARA ASOCIADOS A
COOPERATIVAS DE TRABAJO.................................................................... 167
3.1. Conceptos comprendidos ...................................................................... 167
3.2. Agente de retencin............................................................................... 168
3.3. Sujetos pasibles de retencin.................................................................168
3.4. Sujetos excluidos................................................................................... 169
3.6.1. Responsables monotributistas ..........................................................171
3.6.2. Pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen de
Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente .................171
3.6.3. Pago en efectivo y en especies .........................................................172
El Monotributo / 11
3.7.
3.8.
3.9.
Comprobante de retencin..................................................................... 172

Informacin e ingreso de las retenciones practicadas ...........................173
Sujetos pasible de retencin. Acreditacin del ingreso
de sus obligaciones................................................................................ 174
3.10. Incumplimientos de los agentes de retencin. Sanciones......................175
3.11. Obligacin del pequeo contribuyente..................................................175
4. RGIMEN DE RETENCIN DE LOS IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO ...................................................176
4.1. Conceptos alcanzados ........................................................................... 176
4.2. Agentes de retencin ............................................................................. 177
4.4.1. Retencin del impuesto a las ganancias. Monto a retener ...............179
4.4.2. Retencin del impuesto al valor agregado. Monto a retener ...........179
4.5. Pagos en moneda extranjera ..................................................................180
4.6. Pago insuficiente para la retencin........................................................180
4.7. Imposibilidad de retener........................................................................ 180
4.8. Omisin de la retencin......................................................................... 181
4.9. Certificado de retencin ........................................................................ 181
4.10. Ingreso e informacin de las retenciones ..............................................181
4.11. Carcter de la retencin......................................................................... 182
4.12. Aplicacin de normas............................................................................ 182
4.13. Regmenes de retenciones generales .....................................................183
4.14. Sanciones............................................................................................... 183
4.15. Vigencia................................................................................................. 183
CAPTULO 8
Casos Prcticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Inscripcin y Categorizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
1. SUJETOS CON C.U.I.T. ................................................................................... 185
1.1. Persona fsica que desarroll actividades en todo el ao
calendario anterior................................................................................. 185
1.2. Persona fsica. Profesional y comerciante .............................................188
1.3. Sociedad de personas. Inicio de actividades menor
a doce (12) meses .................................................................................. 192
2. SUJETOS QUE NO POSEAN C.U.I.T. ............................................................196
2.1. Persona Fsica que inicia actividades ....................................................196
2.2. Sociedades que inicien actividades .......................................................198
12 / El Monotributo
Recategorizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
1. PERSONA FSICA ........................................................................................... 201
2. SOCIEDADES DE PERSONAS....................................................................... 203
Monotributo vs. Rgimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
1. PERSONA FSICA. PRESTACIN DE SERVICIOS

SIN EMPLEADOS............................................................................................ 206
1.1. Datos: .................................................................................................... 206
1.2. Solucin: ............................................................................................... 208
1.2.1. Determinacin segn el Monotributo...............................................208
1.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 208
1.2.1.2. Impuesto integrado y aporte sustituto de autnomo............208
1.2.1.3. Carga fiscal total.................................................................209
1.2.1.4. Resultado para el contribuyente .........................................209
1.2.2. Determinacin segn el Rgimen General.......................................210
1.2.2.1. Impuesto al valor agregado ................................................210
1.2.2.2. Impuesto a las ganancias ....................................................210
1.2.2.3. Aporte como trabajador autnomo .....................................211
1.2.3. Conclusin ........................................................................................ 211
2. PERSONA FSICA. COMERCIANTE.............................................................212
2.1. Datos: .................................................................................................... 212
2.2. Solucin: ............................................................................................... 213
2.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 213
2.2.3. Conclusin........................................................................................ 218
3. PROFESIONAL INDEPENDIENTE................................................................219
3.1. Datos: .................................................................................................... 219
3.2. Solucin: ............................................................................................... 220
3.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 220
El Monotributo / 13
3.2.1.2. Impuesto integrado y aporte como

trabajador autnomo ...........................................................221
3.2.3. Conclusin........................................................................................ 224
4. PROFESIONAL INDEPENDIENTE Y EN RELACIN DE
DEPENDENCIA ............................................................................................... 225
4.1. Datos: .................................................................................................... 225
4.2. Solucin: ............................................................................................... 226
4.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 226
4.2.1.2. Impuesto integrado y aporte sustituto autnomo ................227
4.2.3. Conclusin........................................................................................ 231
5. SOCIEDADES DE HECHO. PRESTACIN DE SERVICIOS .......................231
5.1. Datos: .................................................................................................... 231
5.2. Solucin: ............................................................................................... 233
5.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 233
5.2.1.3. Carga fisca1 total................................................................234
5.2.2.1. Impuesto al valor agregado (sociedad) ...............................236
14 / El Monotributo

5.2.3. Conclusin........................................................................................ 238
6. SOCIEDAD DE HECHO. COMERCIALIZACIN DE BIENES ...................239
6.1. Datos: .................................................................................................... 239
6.2. Solucin: ............................................................................................... 241
6.2.1.1. Categorizacin ................................................................... 241
6.2.2.1. Impuesto al valor agregado (sociedad) ...............................244
6.2.3. Conclusin........................................................................................ 246
El Monotributo / 15
16 / El Monotributo
CAPTULO 1
CAPTULO 1
Caractersticas Generales
1. BASE LEGAL
La Ley N 24.977 (B.O. del 06/07/98) establece un nuevo sistema para
el ingreso de los impuestos nacionales y los recursos de la seguridad social
de los pequeos contribuyentes, llamado Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, y conocido como Monotributo.
La Ley N 26.565 (B.O. del 21/12/2009) sustituye el Anexo de la Ley
N 24.977 (B.O. del 06/07/98), estableciendo la nueva normativa aplicable a los Responsables Monotributistas, con vigencia a partir del
21/12/2009, y efectos a partir del primer da del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de publicacin, es decir a partir
del 1 de enero de 2010.
El Poder Ejecutivo Nacional, en cumplimiento de lo dispuesto en la
Ley N 26.565, dict el Decreto N 1/2010 (B.O. del 05/01/2010), reglamentario del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, el
cual dispone que las normas de la Ley N 26.565 tiene efectos a partir
del 1 de enero de 2010.
Adems, el 2 de diciembre de 2009 se public en el Boletn Oficial, la
Ley N 26.545 que prorrog la vigencia del Anexo de la Ley N 24.977
hasta el 31 de diciembre de 2013.
El Monotributo / 17
CAPTULO 1
A su vez, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos dicto las siguientes resoluciones generales:
u
Resolucin General N 2746 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/01/2010): Cuyas principales disposiciones se refieren a:
Formas, condiciones y requisitos para poder optar por inscribirse, recategorizarse o dar la baja en el Monotributo.
Formas y vencimientos para realizar los pagos.
Aclaraciones sobre la forma de considerar los parmetros a
utilizar para realizar la categorizacin o recategorizacin.
Reglamentaciones sobre todo el rgimen simplificado para
pequeos contribuyentes en general.
Resolucin General N 1822 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/01/2005): La

misma establece el procedimiento para solicitar la apertura de
una Caja de Ahorro Fiscal en el Banco Nacin, para realizar el
pago a travs del dbito directo.
Resolucin General N 1996 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/01/2006):

Esta norma aprueba el sitema informtico "Cuenta Corriente de
Monotributista y Autnomos", en el cual se podr consultar la situacin del Responsable Monotributista en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones impositivas y previsionales.

Esta norma dispone los vencimientos para el ao 2010 del ingreso de las cotizaciones del monotributo.
Resolucin General Conjunta Nros. 2.190/2004 y 1711 (M.D.S.

y A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2004): A travs de la misma se esta-
18 / El Monotributo
CAPTULO 1
blecen los requisitos, formalidades y plazos para gozar de los beneficios para los sujetos inscriptos en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social.
u
Resolucin General Conjunta Nros. 2564 y 365/2009 (A.F.I.P. y

M.D.S.) (B.O. del 04/03/2009): Esta norma dispone el procedimiento para la inscripcin ante el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social.
Resolucin N 19/2009 (S.S.S.) (B.O. del 17/06/2009): Reglamentacin de las normas previsionales establecidas en los Ttulos V Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social
para Pequeos Contribuyentes y VI Asociados a Cooperativas
de Trabajo del Anexo de la Ley N 24.977.
Nota Externa N 9/2004 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/2004): La

misma brinda aclaraciones sobre el rgimen de emisin de comprobantes y la fecha de inicio de actividades a consignar en los
mismos.

Esta norma dispone un rgimen de retencin de los impuestos a
las ganancias y al valor agregado aplicable a los responsables
monotributistas, cuando las operaciones realizadas con los mismos sea por un monto total acumulado que implique la exclusin
del Monotributo.
Resolucin N 576/2004 (S.S.S.) (B.O. del 27/07/2004): Establece los procedimiento para la eleccin de Obra Social, opcin
de cambio de Obra Social y unificacin de aportes de los cnyuges.
El Monotributo / 19
CAPTULO 1
u
Resolucin N 362/2009 (S.S.S.) (B.O. del 25/03/2009): Dispone las normas de procedimiento para la unificacin de aportes y
contribuciones.
Resolucin N 667/2004 (S.S.S.) (B.O. del 02/09/2004): La misma dispone el procedimiento de asignacin de Obra Social para
aquellos contribuyentes monotributistas que no eligieron Obra
Social al inscribirse o reempadronarse.
Resolucin N 762/2004 (S.S.S.) (B.O. del 12/10/2004): Norma

complementaria de las Resoluciones Nros. 576/2004 y 667/2004.
Resolucin N 466/2005 (S.S.S.) (B.O. del 27/07/2005): Esta

norma dispone que los sujetos inscriptos en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social que no eligieron Obra Social sern asignados segn el mecanismo dispuesto por la Resolucin N 667/2004 (S.S.S.).
2. DEFINICIN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE

El Rgimen del Monotributo es un sistema integrado y simplificado
de recaudacin de gravmenes a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, que alcanza a los pequeos contribuyentes y abarca
los siguientes conceptos:
u
Impuesto a las ganancias
Impuesto al valor agregado
Sistema de la Seguridad Social (previsional y obra social)
20 / El Monotributo
CAPTULO 1
3. REGMENES QUE INCLUYE

El Anexo a la Ley N 24.977, modificado por la Ley N 26.565, contiene cinco (5) regmenes diferentes a saber:
u
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes: Aplicable

a los pequeos contribuyentes en general y a los profesionales.
Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social: Aplicable a los pequeos contribuyentes adheridos al Monotributo.
Rgimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de

Trabajo: Aplicable a aquellas personas fsicas que estn asociados a Cooperativas de Trabajo.
Rgimen Simplificado para los Pequenos Contribuyentes

Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social (Monotributo Social).
4. DEFINICIN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

El artculo 1 del Anexo de la Ley N 24.977, texto segn la Ley
N 26.565, define como pequeo contribuyente, a los fines del Monotributo, a aquellas personas fsicas o sucesiones indivisas continuadoras de
las mismas, que renan las siguientes caractersticas:
u
Realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de

servicios, incluso la actividad primaria.
A las actividades primarias y de fabricacin se les aplicar el tratamiento previsto para la venta de cosas muebles.
El Monotributo / 21
CAPTULO 1
u
Hayan obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos

anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos por las actividades a ser incluidas en el monotributo, inferiores o iguales a
doscientos mil pesos ($ 200.000), o
En el caso de venta de cosas muebles cuyos ingresos brutos superen los doscientos mil pesos ($ 200.000) y hasta la suma de trescientos mil pesos ($ 300.000), se deber cumplir con el requisito
de cantidad mnima de personal dispuesto en el tercer parrafo del
artculo 8 del Anexo de la Ley N 24.977, que dispone:
De doscientos mil pesos ($ 200.000) hasta doscientos treinta
y cinco mil pesos ($ 235.000): Un (1) empleado
Ms de doscientos treinta y cinco mil pesos ($ 235.000) hasta
doscientos setenta mil pesos ($ 270.000): Dos (2) empleados
Ms doscientos setenta mil pesos ($ 270.000) hasta trescientos mil pesos ($ 300.000): 3 empleados
No superar, en el mismo perodo doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesin, los parmetros mximos de las magnitudes fsicas y alquileres devengados
establecidos para su categorizacin e ingreso del impuesto integrado.
En los casos de venta de cosas muebles, que el precio mximo

unitario de venta no sea superior a dos mil quinientos pesos
($ 2.500).
No realizar importaciones de cosas muebles y/o servicios durante los ltimos doce (12) meses del ao calendario.
22 / El Monotributo
CAPTULO 1
El artculo 8 del Decreto Reglamentario dispone que se considerarn directamente relacionadas con la actividad que desarrolle
el contribuyente, a las importaciones realizadas en los doce (12)
meses calendario inmediatos anteriores a la adhesin.
u
No realizar ms de tres (3) actividades simultneas o no tener

ms de tres (3) unidades de explotacin.
El artculo 1 del Decreto Reglamentario N 1/2010 dispone que los

pequeos contribuyentes, podrn inscribirse como monotributistas, por
la obtencin de ingresos de actividades incluidas en el Rgimen, an
cuando las mismas estn exentas o no alcanzadas en los impuestos al valor agregado y a las ganancias.
Adems aclara, que es incompatible la condicin de pequeo contribuyente con la realizacin de alguna actividad por la cual el contribuyente conserve el carcter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado.
El artculo 22 del Anexo de la Ley del Montributo dispone que la
condicin de pequeo contribuyente no es incompatible con el desarrollo de actividades en relacin de dependencia, ni con la percepcin de
prestaciones en concepto de jubilacin, pensin o retiro por alguno de
los regimenes previsionales nacionales o provinciales.
En el caso de las sucesiones indivisas, el artculo 3 del Decreto Reglamentario aclara, que slo podr permanecer en el Monotributo durante el perodo que va desde el mes de fallecimiento del causante hasta
la finalizacin del mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se
apruebe el testamento, y siempre y cuando en este perodo no ocurra alguna de las causales de exclusin al rgimen simplificado o se produzca
la renuncia al mismo.
El Monotributo / 23
CAPTULO 1
Tambin sern considerados pequeos contribuyentes, las sociedades de hecho y comerciales irregulares regidas por la Ley de Sociedades Comerciales, Seccin IV, Captulo I, siempre y cuando tengan un
mximo de hasta tres (3) socios.
Estas sociedades para poder adherir al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes, adems de cumplir con todos los requisitos
exigidos a las personas fsicas, todos sus socios deben reunir las condiciones para poder ser Monotributistas. Por lo tanto, si uno de sus socios,
por el desarrollo de otras actividades, queda excluido del Monotributo,
la sociedad no podr adherir al mismo.
Adems, el artculo 7 del Decreto N 1/2010 aclara que los socios de
sociedades comprendidas o no en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, son sujetos diferentes en cuanto a otras actividades
que realicen en forma individual, por lo tanto no debern computar los
ingresos originados en su participaciones sociales para realizar la categorizacin individual por dichas actividades.
Los que tengan por actividad la locacin de bienes muebles, inmuebles y de obras, si renen los requisitos mencionados en este punto, sern considerados pequeos contribuyentes y podrn adherir al
Monotributo. A estas actividades se le dar el tratamiento previsto para
las locaciones y/o servicios. Cuando se trate de condominios de bienes
muebles e inmuebles se le aplicar el mismo tratamiento que a las sociedades comprendidas en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
El segundo prrafo del artculo 1 de la Resolucin General N 2746
(A.F.I.P.) (B.O. del 06/01/2010) dispone que los directivos o integrantes
de los cuerpos de fiscalizacin de las asociaciones mutuales, por las funciones que en ese carcter realicen como trabajadores autnomos, y
siempre que renan los requisitos para ser considerados pequeos con-
24 / El Monotributo
CAPTULO 1
tribuyentes que hemos comentado en este punto, podrn adherir al Monotributo.

Tambin quedan incluidas como pequeos contribuyentes monotributistas, las personas fsicas integrantes de cooperativas de trabajo, en
los trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI del Anexo de
la Ley de Monotributo.
Por ltimo, tambin son considerados pequeos contribuyentes a los
trabajadores del servicio domstico que no encuadren en el Rgimen
Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico
establecido en el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239.
4.1. Sujetos excluidos
El artculo 4 del Decreto N 1/2010 establece que los socios de sociedades comprendidas en el Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes, pero no inscriptas, como aquellos de sociedades excluidas del mismo, no podrn inscribirse como responsables monotributistas por su condicin de integrantes de sociedades.
Tampoco podrn hacerlo las personas que ejerzan la direccin, administracin o conduccin de dichas sociedades.
En resumen, los socios de sociedades de hecho no inscriptas en el
monotributo, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades annimas, sociedades en comandita simple y por acciones, etc., no pueden
inscribirse como responsables monotributistas y debern dar cumplimientos a las normas vigentes de los impuestos a las ganancias, y recursos de la seguridad social que se aplican en cada caso.
A su vez, los directores de sociedades annimas, los socios gerentes
de sociedades de responsabilidad limitada y dems personas que ejerzan
la direccin o administracin de sociedades, debern tributar el impuesAPLICACIN TRIBUTARIA S.A.
El Monotributo / 25
CAPTULO 1
to a las ganancias por los honorarios percibidos dando cumplimiento a

las normas generales de dicho gravamen y abonar las categoras que
como trabajadores autnomos les corresponda. En cuanto al impuesto al
valor agregado, los ingresos por honorarios por direccin o administracin de sociedades estn exentos [artculo 7, inciso h), apartado 18) de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado].
Por ltimo, no estn comprendidos en el monotributo los ingresos
que obtengan los responsables o contribuyentes por prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participacin en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
5. DEFINICIN DE INGRESOS BRUTOS

El Anexo de la Ley del Monotributo, en su artculo 3, define como
ingresos brutos obtenidos por su actividad, a aquel monto que provenga
de las ventas, locaciones o prestaciones realizadas por cuenta propia o
ajena, con exclusin de las operaciones canceladas, y neto de los descuentos realizados segn las costumbres de plaza.
El artculo 9 del Decreto Reglamentario dispone que los ingresos
brutos a considerar son los devengados en el perodo que corresponda a
cada una de las situaciones previstas en el Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes.
El monto del ingreso bruto devengado, definido en el prrafo anterior, incluye los importes correspondientes a los impuestos nacionales,
en caso de corresponder por ejemplo: impuesto al valor agregado, impuestos internos, excepto los que se indican a continuacin:
u
Impuesto interno a los cigarrillos (artculo 15 de la Ley

N 24.764).
26 / El Monotributo
CAPTULO 1
u
Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos (Ley

N 24.625).
Impuesto sobre los combustibles lquidos y gas natural (Ttulo

III de la Ley N 23.966 t.o. 1998).
A su vez, el artculo 11 del Decreto Reglamentario dispone que no integrar el ingreso bruto, el importe proveniente de la venta de bienes de
uso; definiendo a estos ltimos, como aquellos bienes que tengan una
vida til superior a dos (2) aos y que hayan permanecido como mnimo
doce (12) meses desde su habilitacin, en el patrimonio neto del sujeto
inscripto en el Monotributo.
Adems, el artculo 12 del Decreto N 1/2010 establece que no se
computarn como ingresos brutos, a los fines de la adhesin, categorizacin y recategorizacin, los obtenidos por:
u
Ejercicio de cargos pblicos.
Trabajo en relacin de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros correspondiente a alguno de los

regmenes nacionales o provinciales.
Ejercicio de la direccin, administracin, conduccin de las sociedades no incluidas en el Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyente, o que estando comprendidas no adhirieron al
mismo.
Participacin como socios en las sociedades mencionadas en el

tem anterior.
El Monotributo / 27
CAPTULO 1
u
Ejercicio de las siguientes actividades:

Prestaciones e inversiones financieras.
Compra venta de valores mobiliarios.
Participacin en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el Monotributo.
Por los ingresos no computables para determinar la adhesin y categorizacin al Monotributo, se debern cumplir las obligaciones y deberes impositivos y previsionales dispuestos en los regmenes generales
vigentes aplicables a cada caso.
6. DOMICILIO FISCAL
El domicilio fiscal especial de los contribuyentes inscriptos en el
Monotributo, ser el domicilio declarado en el momento de ejercer la
opcin por dicho rgimen, salvo que sea modificado por el contribuyente en legal tiempo y forma.
Recordemos que segn la Resolucin General N 2109 para la Administracin Federal de Ingresos Pblicos el domicilio fiscal es el domicilio comercial del contribuyente, es decir el lugar donde efectivamente
desarrolla su actividad. Cuando la actividad no se realice en un establecimientos o locales fijos, se considerar como domicilio fiscal, el domicilio real del contribuyente o responsable.
Este domicilio fiscal-comercial deber acreditarse en el momento de
la inscripcin presentando dos de los siguientes elementos:
u
Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
28 / El Monotributo
CAPTULO 1
u
Acta de constatacin notarial.
Fotocopia de alguna factura de servicio pblico a nombre del

contribuyente o responsable.
Fotocopia del ttulo de propiedad o contrato de alquiler o de

leasing, del inmueble cuyo domicilio se denuncia.
Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crdito, cuando el solicitante sea el titular de tales servicios.
Fotocopia de la habilitacin municipal o autorizacin municipal

equivalente, cuando la actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en determinados

casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen,
puede llegar a requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes
que, a su juicio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal denunciado.
Cuando el contribuyente cambie su domicilio fiscal deber cumunicarlo ante la dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en la cual se encuentra inscripto, dentro de los diez (10) das
hbiles administrativos de producido el hecho.
7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
El Anexo de la Ley N 24.977, texto segn la Ley N 26.565, en sus
artculos 52 y 53, faculta a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para:
El Monotributo / 29
CAPTULO 1
u
Modificar una (1) vez al ao los siguientes tems:

Para cada categora:
Montos mximos de facturacin.
Montos de los alquileres devengados.
Importes del impuesto integrado a ingresar.
Cotizaciones previsionales fijas, en una proporcin que

no podr superar el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales dispuesto en el artculo 32 de la Ley
N 24.241.
Establecer el procedimiento para identificar las actividades econmicas por las cuales se realiza la adhesin al Monotributo.
Determinar, para cada caso, las actividades a las que no se aplicarn los parmetros superficie afectada a la actividad, energa
elctrica consumida, precio mximo unitario de venta y/o alquileres devengados.
Definir las actividades que debido a sus caractersticas son de

alto o bajo consumo energtico.
Dictar normas complementarias para implementar el Rgimen

Simplificado para Pequeos Contribuyentes, en particular sobre
la registracin de los monotributistas, sus altas, bajas y
modificaciones.
Suscribir convenios con las provincias, la Ciudad Autnoma de

Buenos Aires y las municipalidades previa autorizacin de la
provincia respectiva para la aplicacin, percepcin y fiscaliza-
30 / El Monotributo
CAPTULO 1
cin del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.

En estos casos, podr disponer una compensacin por la gestin
realizada, que se abonar por detraccin de las sumas
recaudadas.
u
Suscribir convenios con los gobiernos de las provincias, de la

Ciudad Autnoma de Buenos Aires y de las municipalidades,
para la percepcin, aplicacin, interpretacin y/o fiscalizacin
de los tributos de dichas jurisdicciones correspondientes nicamente a los responsables monotributistas encuadrados hasta la
categora que se acuerde.
Adems se aclara que los convenios celebrados entrarn en vigencia

a partir de la fecha que disponga la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (A.F.I.P.) como inicio del perodo anual de pago para el
Monotributo, del ao inmediato siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.
A su vez, se establece que la denuncia del convenio, por cualquiera
de las partes, tendr efectos en el ao inmediato siguiente a tal hecho, a
partir de la fecha indicada en el prrafo anterior.
Los gastos por el cumplimiento de las funciones acordadas debern
ser soportados por los estados provinciales, municipales y/o la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, en el porcentaje de la recaudacin que al
respecto se disponga en el convenio.
7.1. Verificacin
El artculo 54 del Anexo de la Ley de Monotributo, dispone que la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr verificar el cumplimiento de las obligaciones de los responsables monotributistas, por intermedio de jubilados, pensionados y/o estudiantes, sin relacin de
dependencia con el Fisco.
El Monotributo / 31
CAPTULO 1
8. DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO

Segn el artculo 55 del Anexo de la Ley de Monotributo, texto segn
la Ley N 26.565, el monto recaudado por el impuesto integrado, se destinar a:
u
Setenta por ciento (70%): Financiamiento de las prestaciones administradas por la Administracin Nacional de la Seguridad Social.
Treinta por ciento (30%): A las jurisdicciones provinciales en

forma diaria y automtica, segn la distribucin secundaria establecida en la Ley N 23.548, incluyendo a la Provincia de Tierra
del Fuego, Antartida e Islas del Atlntico Sur.
32 / El Monotributo

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EL MONOTRIBUTO

Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

COPYRIGHT 1998-2010 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Este libro ser actualizado, en caso de corresponder por

Este libro se termin de imprimir en Enero de 2010 en

Rgimen Simplificado: Aplicable a los pequeos contribuyentes

Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para

Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.

Rgimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de

Pequeos Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de

De esta manera, se reduce el tiempo a emplear por el lector en su

Este rgimen, pensado con la idea de que tenga una implementacin

BASE LEGAL ..................................................................................................... 17

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

6.5. Incentivo al cumplimiento. Reintegro .....................................................72

14.4. Operaciones registradas en los mercados de cereales a trmino .............95

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

20.3. Operatoria.............................................................................................. 110

BASE LEGAL ................................................................................................... 131

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

7. COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL

1. SUJETOS COMPRENDIDOS .......................................................................... 147

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

4. PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS .......................................157

Comprobante de retencin..................................................................... 172

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

Monotributo vs. Rgimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

1. PERSONA FSICA. PRESTACIN DE SERVICIOS

3.2.1.2. Impuesto integrado y aporte como

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

5.2.2.5. Resultado para el contribuyente .........................................238

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

Resolucin General N 1822 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/01/2005): La

Resolucin General N 1996 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/01/2006):

Resolucin General N 2738 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/2009):

Resolucin General Conjunta Nros. 2.190/2004 y 1711 (M.D.S.

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

Resolucin General Conjunta Nros. 2564 y 365/2009 (A.F.I.P. y

Nota Externa N 9/2004 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/2004): La

Resolucin General N 2616 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/06/2009):

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

Resolucin N 762/2004 (S.S.S.) (B.O. del 12/10/2004): Norma

Resolucin N 466/2005 (S.S.S.) (B.O. del 27/07/2005): Esta

2. DEFINICIN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE

Impuesto a las ganancias

Impuesto al valor agregado

Sistema de la Seguridad Social (previsional y obra social)

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

3. REGMENES QUE INCLUYE

Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes: Aplicable

Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.

Rgimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de

Rgimen Simplificado para los Pequenos Contribuyentes

4. DEFINICIN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

Realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.

Hayan obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos

En los casos de venta de cosas muebles, que el precio mximo

APLICACIN TRIBUTARIA S.A.