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LIBROS CONTABLES
El presente documento es una elaboracin que incluye informacin obtenida en libros de autores
prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de
lucro
Edicin de circulacin restringida sustentada en la Legislacin sobre Derechos del Autor
DECRETO LEGISLATIVO 822
Artculo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin del autor.
La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de exmenes de instituciones
educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos
o de breves extractos de obras lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro
Concepto
Autorizacin de libros y registros
Forma de llevado de libros y registros
Plazos mximo de atraso
Clasificacin de los libros principales segn SUNAT (obligatorios y voluntarios)
Sesin N 1
Elemento de capacidad
Clasifica los libros contables de acuerdo a las operaciones de la empresa.
En el siglo IV A.C., los templos helnicos, como haba sucedido muchos siglos antes con los
de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia clsica en los que result
preciso desarrollar una tcnica contable. En efecto, cada templo importante posea su tesoro,
alimentado con las limosnas de los fieles o de los estados, donaciones que era preciso anotar
escrupulosamente: los tesoros de los templos no solan permanecer inmviles y se empleaban
con frecuencia en operaciones de prstamo al Estado o a los particulares. As, puede afirmarse
que los primeros bancos griegos fueron algunos de sus templos.
Los sumerios por ejemplo, quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos
medios que empleo la contabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la
contabilidad donde se dispone de escritura, medio de soporte Papel y lpiz.
Hoy en da en nuestro pas La contabilidad hace uso de los medios tecnolgicos disponibles,
los Software como el SAP para grandes empresas o el SISCONT y CONCAR para medianas y
pequeas empresas dan la oportunidad de mostrar los resultados de la informacin en tiempo
real.
Sern importantes los libros contables en una empresa?
Qu se deber registrar en los libros contables?
Para qu nos servirn estos libros contables?
http://www.distribuidoraperu.com.ar/blog/wp-content/uploads/2010/05/LIBRODIARIOINVENTARIOACTAS1.jpg
1. Concepto
Son documentos que recogen las operaciones que se efectan diariamente en una empresa.
Se considera la herramienta principal en la administracin y sirve para la toma de decisiones a
la gerencia; muestran en forma analtica ordenada y sistemtica las operaciones que afectan el
valor del patrimonio en una empresa.
Los Libros de contabilidad se sustentan mediante los comprobantes de pago y/o Ttulos
valores, las operaciones que realice la empresa sern resumidas en un periodo, luego de lo
cual podremos determinar nuestras obligaciones que exige la ley.
De acuerdo al Ciclo contable, cada negocio est obligado a llevarlos dependiendo del
Rgimen tributario al que pertenezca; es as que a partir del 1 de julio de 2010, los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin
mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los
cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un
tiempo determinado. La contabilidad solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de
partida doble. Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 aos; contados
desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su
reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos.
2.1 Legalizacin: Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios contaran con la siguiente informacin:
2.4 Empaste de los libros y registros: Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta
por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en
dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como
mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en
que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del
que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Tomado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
3. Forma de llevado de libros y registros
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
3.1 Contar con datos de cabecera
3.2 Contener el registro de las operaciones:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un
orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el pas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
3.3 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan as
como las operaciones que se omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales
ya se realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar como operaciones a los
hechos econmicos susceptibles de ser registrados contablemente.
3.4 Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin
legal en contrario.
3.5 Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante
legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de
su elaboracin.
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
Tres (3)
meses
LIBRO DE
BALANCES
LIBRO
DE
RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO
34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
LIBRO DIARIO
INVENTARIOS
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
5A
LIBRO DIARIO
SIMPLFICADO
DE
FORMATO
Tres (3)
meses
LIBRO MAYOR
Tres (3)
meses
Tres (3)
meses
REGISTRO
CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
DE
Tres (3)
meses
12
REGISTRO
DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS
Un (1) mes
13
REGISTRO
DE
INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
Tres (3)
meses
14
REGISTRO
INGRESOS
DE
VENTAS
Diez (10)
das hbiles
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=7
5.
Es por ello que el Cdigo de Comercio vigente desde 1902 establece que en general todo
negocio (sea persona natural o jurdica debe llevar necesariamente con la finalidad de proteger
los intereses que confluyen en la empresa libros contables, los cuales se dividen en:
5.1. Libros principales: Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la
base para la formulacin de los Estados Financieros, en ellos se registra la informacin diaria
recibida de los libros auxiliares.
5.2. Libros auxiliares: Son el complemento para la informacin de los libros principales
pueden ser:
Libros y
registros
Principales
Libros
Auxiliares
Obligatorios
Libros y
Registros
Contables
Libros
Auxiliares
Voluntarios
Fuente propia
3. Se detallan las ventas por fechas con sus respectivos comprobantes de pago
..
Evaluacin
1. Identifique cuatro libros obligatorios auxiliares, e indique los tiempos mximos de atraso
permitido.
.
2. Por qu es importante la legalizacin de los libros?
10
ndice:
Libro de inventarios y balances
Concepto
Identificacin del formato
Registro de operaciones
Sesin N 02
Elemento de capacidad
Registra las operaciones en el Libro de inventarios y balances
11
Con el fin de evitar sobrecostos innecesarios a los contribuyentes, tal como lo ha solicitado la
CCL, la entidad recaudadora tambin anunci que los requisitos mnimos y los nuevos
formatos de libros contables (que deban de regir desde el 1 de enero) igualmente sern
diferidos hasta julio del 2010, para que se apliquen conjuntamente con las nuevas reglas
sobre libros electrnicos.
El gremio empresarial refiri que la postergacin es adecuada pues se requiere no solo de
cambios en los programas de cmputo que resultan sumamente onerosos sino que adems,
exige un perodo de aprendizaje por parte del personal encargado de su manejo.
Tomado de: http://peru21.pe/noticia/375477/libros-contables-seran-electronicos-desde-julio
Cree usted que todas las empresas deben llevar libros electrnicos?
Es favorable que una empresa lleve libros electrnicos?
Debern capacitarse los colaboradores para llevar los libros electrnicos
1. Concepto
Es un libro de Contabilidad considerado obligatorio y principal, de foliacin simple, en el
cual se detallan todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una
empresa natural y jurdica.
Refleja el estado de la situacin financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo
negocio al inicio de sus operaciones. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo
administrativo tomando en cuenta lo que se tiene o debe la empresa. En este libro se
anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las
operaciones.
2. Identificacin del formato
12
Si el libro es llevado de manera de forma manual sta informacin puede ser incluida en
el primer folio de cada perodo o ejercicio, por lo que se entiende que cuando se lleva
en forma computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
Segn el literal e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, el libro de Inventarios y Balances deber ser firmado al cierre de cada
ejercicio por el deudor tributario o su representante legal as como por el Contador
Pblico Colegiado responsable de su elaboracin.
Las cuentas que se reflejan en los saldos de Activos, Pasivos y Patrimonio corresponden al
Plan Contable que se encuentra vigente, en funcin a ello a continuacin se detallan los
formatos que conforman el Libro de Inventario y Balances utilizando el Plan Contable
General Empresarial aprobado por la resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N
041-2008-EF/94
http://introduccionacontabilidad.files.wordpress.com/2014/01/30.jpg?w=665
3. Registro de operaciones
Preparar el Libro de Inventarios y Balances de una empresa
dedicada a la comercializacin de prendas de vestir peruanas,
sabiendo que al 1 de Enero del 2014 tiene la siguiente informacin
expresada en nuevos soles:
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
Gastos Pagados por anticipado
42,450
3,750
8,250
52,500
13
Capital social
Inversiones Financieras
Inmuebles Maq y Equipos (Neto de depreciacin acumulada )
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros y pagars bancarios
Efectivo
Cuentas por pagar comerciales
Activos intangibles
Parte corriente de la deuda a largo plazo
Deudas a largo plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos - pasivos
Otras Cuentas por pagar a corto plazo
Existencias
Capital adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados
705,000
40,550
527,700
35,550
48,000
60,450
15,750
78,000
7,500
145,200
17,850
79,350
263,500
10,500
24,300
2,550
56,700
EJERCICIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Valores negociables
Ctas. por cobrar comerciales
Ctas. por cobrar a vinculadas
Otras ctas. por cobrar
Existencias
Gastos pagados por
anticipados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2014
60,450
42,450
3,750
263,500
52,500
422,650
ACTIVO NO CORRIENTE
8,250
35,550
40,550
EJERCICIO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
2014
48,000
15,750
79,350
7,500
150,600
PASIVO NO CORRIENTE
145,200
17,850
163,050
313,650
14
TOTAL ACTIVO
527,700
Contingencias
Inters moratorio
78,000
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
Capital adicional
690,050
1,112,700
705,000
10,500
Acciones en inversin
Excedente de revaluacin
Reservas Legales
Otras reservas
Resultados acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NETO
24,300
2,550
56,700
1,112,700
Utilidad
Factura por pagar
Maquinarias
Mercaderas
Capital
Impuesto por pagar
Letras por cobrar
Dinero en efectivo
9
10
11
12
13
14
15
16
15
Libro de Inventarios y
Balances
Activos
Patrimonios
Pasivos
Evaluacin
S/.
4,660.39
46,250.00
54,800.00
90,000.00
60,000.00
60,000.00
30,000.00
10,500.00
72,752.48
4,900.76
11,312.50
5,671.50
16
8,093.85
990.00
1,485.00
6,416.67
6,331.55
1,270.50
136,017.00
50,000.00
5,096.50
45,872.08
41,250.00
17,500.00
23,750.00
31,483.93
7,255.00
4,875.56
6,792.38
12,560.99
6,580.96
288,242.93
102,396.33
10,239.63
23,500.94
86,390.91
32,496.23
8,963.45
15,964.78
28,966.45
9,666.81
12,496.32
8,888.13
17
El capital aportado es de
Tiene una deuda con el banco 20% corto plazo y saldo L/P
?
218,771.41
NDICE
Registro de ventas
Concepto
Identificacin del formato
Registro de operaciones
Sesin N 03
Elemento de capacidad
Registra las operaciones en los Libros de ventas
18
http://imagenes.mailxmail.com/cursos/imagenes/8/5/libros-contables_15358_7_3.gif
1. Concepto
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran las ventas de Bienes y servicios
que una persona natural o jurdica realiza durante un determinado perodo econmico.
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los
sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel
de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este
impuesto.
2. Identificacin del formato
El formato segn SUNAT est representado por el cdigo 14.1 Registro de Ventas e Ingresos y
lo identificamos considerando los siguientes datos:
a. Fecha de emisin del comprobante de
pago.
b. Tipo de comprobante de pago o
documento,
de
acuerdo
con
la
codificacin que apruebe la SUNAT.
cuando
operaciones
19
http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/blog_17_09_2010(1).jpg
3. Registro de operaciones
Desarrollaremos un ejemplo del registro de ventas.
Enunciado
La empresa comercial Pacora SAC. con RUC Nro. 20114566523, domicilio fiscal en av.
Toms Marzano Nro. 4721 SURCO, compra y vende repuestos para autos y en el mes de
Agosto ha efectuado la siguiente venta que registrar en el formato 14.1 Registro de Ventas e
Ingresos:
a) Con fecha 20 de Agosto, se vende 200 repuestos a S/.30 cada uno, segn factura Nro.
002-2254, ms IGV a AUTOS REAL SAC con RUC Nro. 20336584557, domicilio en el
Jirn Tpac Amaru 658 - Lince
Parte I
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
ago-14
RUC:
Pacora S.A.C+A12:I12
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO UNICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE
EMISIN DEL
FECHA
COMPROBANTE DE PAGO
DE
O DOCUMENTO
O DOCUMENTO
20/08/2014
Y/O PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
N SERIE O
COMPROBANTE VENCIMIENTO
DE PAGO
TIPO
(TABLA 10)
N DE SERIE DE LA NMERO
MAQUINA
REGISTRADORA
002
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
2254
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
20336584557
AUTOS REAL
SAC
20
Parte II
IGV Y/O
IPM
OTROS
TRIBUTOS
IMPORTE
Y CARGOS QUE
TOTAL
NO FORMAN
PARTE
DEL
DE LA
BASE
IMPONIBLE
BASE
IMPONIBLE
DE LA
COMPROBANTE OPERACIN
DE PAGO
IMPORTE TOTAL DE LA
OPERACIN
OTROS
TRIBUTOS
Y
EXONERADA O INAFECTA
CARGOS
NO
IGV Y/O
ISC
FORMAN
IPM
PARTE
EXONERA
INAFECTA
DA
TOTAL TIPO
DEL
DE LA COMPROBAN
TE
BASE
IMPONIBLE
GRAVADA
6000
IMPORTE
1080
DE PAGO
REFERENCIA DEL
COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL
QUE SE MODIFICA
DE
N DEL
CAMBI
COMPR
FECHA TIPO SERIE
O
OBANTE
(TABLA
10)
DE
PAGO O
DOCUM
7080
2.
Con fecha 21.01.2014 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 120,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 202001457884, segn factura N 001-0003.
21
4.
Con fecha 25.01.2014 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300
incluido IGV, a la empresa DUIX S.A.C, con RUC Nro. 20554878845, emitindose la
Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5.
6.
Con fecha 28.01.2014 el cliente SANTA CLARA S.R.L. con RUC Nro. 2033358879,
devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose
para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7.
Evaluacin
Elabore un caso prctico sobre el Registro de ventas (enunciado y solucin) registrando cinco
(5) datos que incluyan ventas ms IGV, incluido IGV, con Nota de crdito y Nota de dbito.
Utilizar el formato 14.1.
22
NDICE
Registro de compras
Concepto
Identificacin del formato
Registro de operaciones
Sesin N 4
Elemento de capacidad
-
Cmo se
registran las
operaciones de
compra?
Qu es el crdito
fiscal?
Cada
cunto
tiempo se registran
las operaciones de
compra?
EMPRESARIO PREOCUPADO
http://depsicologia.com/wp-content/uploads/4thoughts_thumb.jpg
23
1. Concepto
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.
2. Identificacin del formato
El formato segn SUNAT est representado por el cdigo 8.1 Registro de Compras y lo
identificamos considerando los siguientes datos:
a. Fecha de emisin del comprobante
de pago.
b. Fecha de vencimiento o fecha de
pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica,
agua potable y servicios telefnicos,
tlex y telegrficos, lo que ocurra
primero.
c. Tipo de comprobante de pago o
documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.
d. Serie del comprobante de pago.
e. Nmero del comprobante de pago
f. Nmero de RUC del proveedor,
cuando corresponda.
g. Nombre,
razn
social
o
denominacin del proveedor.
h. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin,
destinadas
exclusivamente
a
operaciones
gravadas y/o de exportacin.
i. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin.
24
Registro de Compras
http://4.bp.blogspot.com/_VxO89X_ci4I/TJ_WkiMsulI/AAAAAAAAAOU/jaawZIuvoFA/s1600/Registro+de+compras.png
3. Registro de operaciones
Desarrollaremos un ejemplo del Registro de compras.
Con fecha 02 de setiembre, la empresa de servicios BUEN COMER E.I.R.L con RUC
20554623881, compra menaje para su restaurant a la empresa comercial CUBIERTOS
FINOS S.AC, con RUC Nro. 20336544185, por S/. 3,000 ms IGV, segn factura nmero 002000487.
Solucin:
Parte 1:
25
COMPROBANTE DE PAGO
NMERO
CORRELATIVO
FECHA DE
FECHA
EMISIN DEL
DE
O DOCUMENTO
SERIE O
DEL REGISTRO O
COMPROBANTE
VENCIMIENTO
CDIGO UNICO
DE PAGO
O FECHA
O DOCUMENTO
DE PAGO (1)
DE LA OPERACIN
TIPO
AO DE
CDIGO DE LA
(TABLA 10)
EMISIN DE
DEPENDENCIA
LA DUA
ADUANERA
O DSI
02/09/2014
(TABLA 11)
002
487
INFORMACIN DEL
NO GRAVADAS
PROVEEDOR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
APELLIDOS
IMPORTE
Y NOMBRES,
BASE
DENOMINACIN
IMPONIBLE
Par
te
2:
TOTAL
IGV
O RAZN
SOCIAL
20336544185
Cubiertos Finos
S/.
S.A.C.
3,000.00
S/.
540.00
S/.
3,540.00
26
2.
Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 20336889567, segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3.
4.
Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L con RUC
Nro. 20111254696, 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980,
emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5.
Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 20336889567, nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV
para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 0015640.
Evaluacin
NDICE
Liquidacin de impuestos manual
IGV a pagar y/o el saldo a favor.
Pago a cuenta del impuesto a la renta de 3ra. Categora.
Sesin N 5
Elemento de capacidad
-
27
La empresa SOMOS LOS MEJORES EIRL registr en el mes de Noviembre un IGV por
Ventas de S/. 1,900 y en el registro de Compras un IGV de S/. 870. Con estos datos el
contador de la empresa debe calcular cunto del impuesto general a las ventas (IGV) debe
declarar y tambin calcular el importe a declarar por el impuesto a la renta.
Quines deben
declarar este
impuesto?
Este impuesto se
cancela todos los
meses?
Cmo se liquida el
impuesto del IGV?
28
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados,
adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las
ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Ejemplo 1
En el perodo tributario que corresponde a octubre de 2014, la empresa Tumi S.A.C., para
liquidar su IGV, presenta la siguiente informacin de sus ventas y compras al 31 de octubre de
2014:
Ventas del mes
Valor de ventas
IGV (18%)
Precio de venta
S/. 1,000
180
S/. 1,180
Dbito fiscal
S/. 360
Crdito fiscal
(540)
Saldo a favor
S/. (180)
S/. 500
90
Dbito fiscal
590
Crdito fiscal
IGV a pagar
S/. 180
(90)
S/. 90
Ejemplo 2
En el perodo tributario que corresponde al mes de noviembre del 2014, la empresa Chavn
S.A.C., a fin de liquidar su impuesto general a las ventas, presenta la siguiente informacin de
sus ventas y compras al 31 de noviembre de 2014:
Ventas del mes
Valor de ventas
S/. 2,000
29
IGV (18%)
Precio de venta
360
S/. 2,360
S/. 3,000
540
S/. 3,540
30
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
Pagos
a
Cuenta
X
Coeficiente
Inciso a)
Monto
Mayor
segn
el
Art. 85
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
X 1.5%
Inciso b)
Ejemplo:
La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta
en el ejercicio 2014.
Datos adicionales:
EJERCICIO 2012
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos
185,000
15320,000
EJERCICIO 2013
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos
320,000
19750,000
Solucin:
- Por Enero y Febrero 2014
Impuesto Calculado 2012 = 185,000 = 0.0121
Ingresos Netos 2012
15320,000
En el perodo tributario que corresponde de Enero a Diciembre del 2014, la empresa Tumi
S.A.C., registra los siguientes valores de venta y compra. Usted realizar lo siguiente:
a) Calcular el IGV que corresponda a cada mes; y
b) Liquidar el IGV indicando si hay que declarar o declarar y cancelar; y
MES
VALOR DE
VENTA POR
VENTA
CALCULO DEL
IGV DE VENTA
VALOR DE
VENTA POR
COMPRA
CALCULO
DEL IGV DE
COMPRA
ENERO
15,000
Ms IGV
13,000
Mas IGV
FEBRERO
22,000
Ms IGV
18,000
Incluido IGV
MARZO
17,586
Incluido IGV
10,000
Incluido IGV
ABRIL
47,556
Incluido IGV
26,888
Ms IGV
MAYO
18,658
Ms IGV
17,000
Ms IGV
JUNIO
25,748
Incluido IGV
32,114
Ms IGV
AGOSTO
36,551
Ms IGV
30,659
Incluido IGV
SETIEMBRE
49,445
Incluido IGV
27,458
Incluido IGV
OCTUBRE
46,875
Ms IGV
29,354
Ms IGV
32
NOVIEMBRE
30,663
Incluido IGV
33,417
Ms IGV
DICIEMBRE
21,547
Ms IGV
25,997
Incluido IGV
MES
SALDO A FAVOR
En soles
SALDO EN CONTRA
En soles
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICEMBRE
Evaluacin
33
IGV DECLARADO
MES
ENERO
1500
FEBRERO
(369)
MARZO
(800)
ABRIL
654
MAYO
781
DIFERENCIAR SI EL
RESULTADO ES A
FAVOR EN CONTRA DE
LA EMPRESA
NDICE
Liquidacin de impuestos con aplicacin del PDT (igv-renta)
Sesin N 6
Elemento de capacidad
Ejecuta la liquidacin de impuestos con aplicacin del PDT
34
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la
deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le
encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
Las declaraciones determinativas son las siguientes:
- Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto
Temporal a los Activos Netos.
Declaraciones informativas
35
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
Las declaraciones informativas son las siguientes:
- Modificacin de Coeficiente o Porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera
Categora.
- Notarios, Operaciones con Terceros, Predios.
- Boletos de Transporte Areo.
- Detalle de Operaciones.
36
Paso 2 - Enviar el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presentarlo en los lugares
autorizados
En caso se opte por presentar el PDT en forma presencial, se considera lo siguiente se utilizar
memorias USB.
Paso 3 - Realizar el pago y recibir constancia
En caso de presentar el PDT mediante SUNAT Virtual se puede imprimir al final del proceso
una Constancia de Presentacin.
En caso de presentar en lugares autorizados y no mediar rechazo de la informacin que
contengan, se pagar los tributos declarados segn el monto que haya sealado como importe
a pagar, luego de lo cual se devolver el USB y se entregar una Constancia de Presentacin
de la Declaracin sellada y refrendada
Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDT
Concluida la presentacin de la declaracin, se deber registrar el nmero de orden que figura
en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al mdulo del PDT respectivo, en la
opcin: Declaraciones enviadas/Registrar Nmero de orden.
El docente acompaar a los estudiantes al laboratorio para ensear el uso del PDT.
Evaluacin
Luego de haber practicado en el laboratorio el uso del PDT estoy en la capacidad de elaborar
tres casos prcticos sobre liquidacin de impuestos y registrar dicha informacin en el PDT
621.
ndice:
Libro caja y banco 1.1
Concepto
Identificacin del formato
37
Registro de operaciones
Sesin 7
Elemento de capacidad
Registrar las operaciones en el formato del Libro caja y bancos 1.1
1. Concepto
Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan
movimiento de dinero en efectivo. Controla todo lo que la empresa recibe y entrega por lo que
cada mes podremos determinar su saldo disponible.
De acuerdo al Artculo N 65 de la LIR estn obligados todas las personas jurdicas que lleven
contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos
Anuales hasta 150 UTI o ms de 150 UIT estn obligados a llevarlo.
38
Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categora,
existen dos formatos distintos de libros:
2. Identificacin del formato
En este formato se registrar los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como
pagos o cobranza. Debe tener ciertos requisitos mnimos:
http://i00.i.aliimg.com/wsphoto/v8/590752974_1/Dictionary-font-b-Book-b-font-font-b-Safe-b-font-font-b-Box-b-font.jpg
3. Registro de operaciones
Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.1 con el detalle
de los movimientos de efectivo.
En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N
20176427119 realiza las siguientes operaciones en efectivo.
39
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
2014
RUC:
20176427119
RAZN SOCIAL:
CUMBEMAYO SAC
NUMERO CORRELATIVO
FECHA DE
DESCRIPCIN
O CODIGO UNICO DE LA
LA
OPERACIN
OPERACIN
DE LA
OPERACIN
DENOMINACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
Saldo Inicial
20/01/2013
05 de enero
21/01/2013
22/01/2013
23/01/2013
ACREEDOR
3,000.00
424
15 de enero
Cobro a clientes
121
20 de enero
421
26 de enero
Cobro de clientes
121
300.00
354.00
472.00
118.00
SALDO FINAL
TOTALES
2,700.00
3,472.00
3,472.00
Video: http://www.youtube.com/watch?v=XJBHflK5fx0
De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.1- movimientos de efectivo seale lo
siguiente:
1.
2.
3.
4.
40
Evaluacin
1. Registre usted las operaciones, utilizando el formato 1.1 del Registro contable de Caja y
Bancos Detalle de movimientos en efectivo.
La empresa comercial Mundo Nuevo SRL., con RUC N 20101020201, durante el mes de
mayo del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo.
Saldo inicial: S/. 2,500.00
Operaciones:
Da 07.05.2014: cobro al cliente Cartones SAC, segn Factura N 001-001201, por
S/.950.00
2. Registre las operaciones, utilizando el formato 1.1 de los Registros contables de Caja y
Bancos detalle movimiento de efectivo del mes de mayo del 2014.
La empresa comercial Mantenimiento del Per SRL., RUC N 20101020201, durante el mes
de junio del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo
Saldo inicial: S/. 5,500.00
Operaciones:
Da 02.06.2014: cobro al cliente Jos Antonio a SAC F.001-00120 S/.950.00
41
ndice:
Libro caja y banco 1.2
Concepto
Identificacin del formato
Registro de operaciones
Sesin 8
Elemento de capacidad
Registrar las operaciones en el formato del Libro Caja y Bancos 1.2
42
1. Concepto
Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan
movimiento en cheques o en valores que representen dinero. Controla todo lo que la empresa
recibe y entrega por lo que cada mes podremos determinar su saldo disponible.
De acuerdo al Artculo N 65 de la LIR estn obligados todas las personas jurdicas que lleven
contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos
Anuales hasta 150 UTI o ms de 150 UIT estn obligados a llevarlo.
Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categora,
existen dos formatos distintos de libros:
2. Identificacin del formato
En este formato se registrarn los movimientos que la empresa realiza en su cuenta corriente,
debemos tener en cuenta los siguientes requisitos:
3. Registro de operaciones
Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.2 con el detalle
de los movimientos de la Cuenta Corriente.
En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N
20176427119 tiene depsitos en la cuenta corriente N 27-334256 del banco Ahorro SAA
realizando las siguientes operaciones:
43
El 10 de enero cobra al cliente El Cortijo SAC una letra por S/. 1,904 y el cliente nos
paga con un cheque el cual es depositado en la cuenta corriente.
El 15 de enero se paga con cheque N 221-4456 a comercial El Pino EIRL s/. 2,380
segn factura N 001 9622.
El 20 de enero se deposita en la cuenta corriente S/. 1,500 del cliente Los Titanes SAC
por el pago de la factura N 001- 3326.
El 27 de enero se paga con tarjeta de crdito la suma de S/. 357 por consumo en el
restaurante El Algarrobo EIRL segn factura N 001-8899.
Video: http://www.youtube.com/watch?v=LoALboo7CWE
De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.2- movimientos Cuenta Corriente seale
lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
44
Evaluacin
1. Registrar las operaciones en el formato 1.2 del Registro contable de Caja y Bancos
Detalle de movimientos en cuenta corriente.
La empresa comercial Nuevo Milenio SRL., RUC N 20101020201, durante el mes de junio
del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional
N194-10048567-0-12, que mantiene en el Banco Interbank
Saldo inicial: S/. 19,550.00 Disponible
Operaciones:
Da 08.06.2014: Cobro de Factura N 001-01203 a nombre de Comercial RAYO SAC.,
con voucher de depsito N COO-25090601 por S/.10,200.00
Da 12.06.2014: Pago del Recibo N 0002134 a Luz del Sur, va Transferencia por
internet Operacin N COO-01011277, por S/.640.00
2. La empresa comercial Nuevo Mundo SRL., RUC N 20101020201, durante el mes de mayo
del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional N
191-0048567-0-12, que mantiene en el Banco Scotiabank
Saldo inicial: S/. 23,950.00 Disponible
Operaciones:
Da 07.05.2014: cancelacin de la Factura N 001-03602, a favor Distribuidora El
Dorado SAC., con cheque N 71234210 por S/.5,800.00
45
NDICE
Libro de planillas manual
Concepto
Principales conceptos remunerativos
Identificacin del formato
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)
Sesin N 9
Elemento de capacidad
Identifica los conceptos remunerativos que forman parte del Libro de Planillas
Manual.
46
1. Concepto
Este libro, contiene el registro de los trabajadores, su fecha de ingreso, el monto de sus
remuneraciones, adems de los aportes y descuentos que corresponden a ley.
Existe un principio tico y es el de valorar el trabajo del ser humano. Por ello, ante el objetivo
primordial de toda empresa mercantil que es la maximizacin de sus utilidades se piensa en los
ingresos por ventas y en los egresos por compras y gastos. Y entre los gastos tenemos los
gastos del personal, que es el elemento fundamental en el desarrollo empresarial.
Jornada de trabajo
De acuerdo al artculo 25 de la constitucin poltica del Per, la jornada laboral sea hombres y
mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales.
En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48
semanales el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites,
incrementando la remuneracin en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera
jornales laborales mayores a 8 horas diarias sern considerados como horas extras o
sobretiempos.
Planilla de pagos
Ante la aparicin de la planilla electrnica, la plantilla de pagos tradicional puede ser llevada en
forma interna por cada empresa que as lo vea por conveniente. La planilla es un registro en el
que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una empresa, sean estos
obreros o empleados.
2. Principales conceptos remunerativos
Remuneracin mnima vital
Es el monto mnimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al
rgimen laboral de la actividad privada. stas son reguladas por el estado.
Asignacin familiar
Remuneracin que representa el 10% de la remuneracin mnima vital, percibida por un
trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos cursando estudios superiores hasta los
24 aos.
Bonificacin por tiempo de servicios
Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento
a la labor consecutiva para un mismo empleador.
Horas extras
Son horas trabajadas fuera del horario o jornada ordinaria del trabajo para un mismo
empleador.
47
Comisiones
Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador tomando como base el nmero
de artculos que este ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje referencial.
Gratificaciones
Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o habitualmente en
razn de los servicios que presta. Pueden ser de 2 clases, ordinarias las que se otorgan en
julio y diciembre y extraordinarias las que el empleador expresa de manera voluntaria.
Vacaciones
Remuneracin que se le otorga a un trabajador despus de laborar un ao y por el cual tiene
derecho a un descanso vacacional correspondiente a un mes.
3. Formato
El formato de la planilla manual tiene los siguientes datos:
APELLIDOS
Y
NOMBRES
ASIG.
TOTAL
DESCUENTOS
10% RMV
__%
15%
A-B
ESSALUD APORTES
9%
S/. 6000
10%
1500
900
325
500
AFP (12% promedio)
Solucin
48
APELLIDOS
ASIG.
CARGO
BSICO
NOMBRES
FAMILIAR
TACIN
OTRAS
TOTAL
10% RMV
GERENTE
QUISPE HUAMAN, DARIO
GENERAL
6.000
A
60
1500
DESCUENTOS
900
325
500
9.285
TOTAL
NETO A
APORTACIONES
AFP
ONP
IMP. RENTA
DESCUENT.
PAGAR
ESSALUD
12,00%
13%
15%
A-B
9%
1114,20
1309,88
2424,08
6.860,925
835,65
Cargo
Haber
Bsico
Asign.
Familiar
Alimen
tacin
Movilidad
Horas
Extras
Bonifi
cac.
650
Comis.
Fondo de
Jubilacin
Edgar
Trigoso
Rios
Gerente
4320
2 hijos
800
530
15
Ana
Boyer
Quiroz
Jefe de
Contabilid
ad
3670
2hijos
640
458
20
AFP
PRIMA
Jessica
Martinez
Arauco
Jefe de
Administra
cin
3650
620
430
10
AFP
PRIMA
Rosa
Tapia
Cornejo
Secretaria
1500
416
347
15
AFP
PRIMA
170
SNP
49
Evaluacin
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
NDICE
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)
Sesin N 10
Elemento de capacidad
Registrar las operaciones en el Libro de planillas
50
Qu es el PDT PLAME?
Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se generen a partir
del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de
2011.
2. T- Registro
El T- Registro es un aplicativo virtual que se aplica en forma obligatoria a partir del 1 de Agosto
del 2011, con la clave SOL de SUNAT, por los empleadores que se encuentran obligados a
presentar el PDT Planillas Electrnicas.
Los datos que el PDT PLAME obtiene del T-REGISTRO para elaborar su declaracin y la
PLAME son:
51
Empleador
Trabajador
Pensionista
Personal en
Formacin
Laboral
Personal de
Terceros
52
Evaluacin
El docente entregar una lista de colaboradores de diferentes tipos de empresas con los datos
pertinentes para que el estudiante efecte el registro de esta planilla en el T-REGISTRO y PDT
PLAME.
Referentes
Referencia bibliogrfica:
1. Ortega Salavarra, R. / Pacherres Racuay, A. (210) Libros y Registros, Lima: Tinco S.A.
2. Alaya Zavala, P. (2009) Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios en el nuevo
PCGE, Lima: Instituto Pacfico S.A.C.
3. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
4. Zeballos Zeballos E. (2012) Contabilidad General, Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L.
5. Recuperado de: http://www.noticierocontable.com/2013/12/obligan-a-determinados-sujetosa-llevar-los-registros-de-ventas-e-ingresos-y-de-compras-de-manera-electronica/
6. Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=54
7. Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=49
8. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21501-ique-es-el-pdt
9. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21602-ique-contiene-el-pdt
10.Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21703-iquienes-estan-obligados-a-presentar-el-pdt
53
54