MANUAL DE CONTROL INTERNO

1. DEFINICIN.
Es un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada las instrucciones e
informacin sobre polticas, funciones, sistemas, procedimientos y actividades de la
Unidad de Control Interno del Municipio.
OBJETIVO GENERAL DE CONTROL INTERNO.
Dotar a la administracin de un instrumento que describa y unifique los procedimientos y
criterios mnimos que faciliten la evaluacin del sistema de control interno por parte de las
Unidades de Control Interno, con el fin de :
- Conceptuar sobre su calidad y eficiencia.
- Fomentar su fortalecimiento, proporcionando informacin retro alimentadora
para la toma de decisiones en el proceso de gestin de la empresa,
contribuyendo as, a mejorar la eficiencia y efectividad, lo que redundara en
beneficios de los intereses del Municipio de Aguadas y del Departamento.
- Aportar conclusiones y recomendaciones que
buenas prcticas administrativas y financieras, e
de sistemas de informacin gerencial.

ayuden a fomentar las

incentivar la conformacin

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO.

- Que los compromisos de gastos y los costos se ajusten a la Ley.
- Que todos los activos estn salvaguardados
perdida, el uso no autorizado y el fraude.

contra

el

desperdicio,

la

- Que los ingresos y gastos aplicables a las operaciones del Municipio, sean
registradas e informadas adecuadamente, con el propsito de preparar
estados e informes financieros, estadsticas confiables y mantener un control contable sobre
los activos.

Establecer prcticas adecuadas y efectivas para obtener bienes y servicios a

* costos econmicos de acuerdo con una buena calidad y eficiencia, mediante un

procedimiento organizado y adecuadamente planeado.
CAMPO DE APLICACIN
Los programas, tcnicas y procedimientos aqu descritos, sern aplicables a las diferentes
reas, funciones, actividades y operaciones que se generen en el proceso administrativo,
financiero y de procedimiento electrnico de datos de la administracin municipal, as
como los planes, programas y proyectos, bajo la responsabilidad de las personas u
organismos involucrados.

SISTEMAS DE EVALUACIN PERMANENTE DE LOS

MANUALES DE CONTROL INTERNO
Para esta evaluacin se pueden detallar algunos sistemas, mtodos, tcnicas y
prcticas utilizadas para la evaluacin y posterior actualizacin de los Manuales de Control
Interno.
EL MUESTREO ESTADSTICO Y LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
El evaluador debe examinar una serie de documentos para evaluar el control interno, por
tanto se ver limitada si el volumen y el tamao de estos documentos es alto y deber
programar pruebas selectivas para determinar el grado de confianza o utilizar una muestra
que de confiabilidad hacia el universo de una operacin.
Una forma de asegurar que la prueba selectiva es objetiva es a travs del muestreo
estadstico, por lo tanto, el evaluador debe conocer los conceptos y normas practicas sobre
el muestreo estadstico.
El evaluador usa su juicio para determinar el tamao de la muestra, observando los
siguientes criterios:
- La muestra o grupo de documentos seleccionados para examen debe ser representativo de
todo el conjunto de que se extrajo.
- El tamao de la muestra vara inversamente con la calidad del sistema de

control interno.
- El examen de los documentos incluidos en la muestra debe ser exhaustivo,
de tal forma que permita hacer una informacin adecuada respecto al
universo.
- El muestreo involucra riesgos puesto que el examen de la muestra, puede
resultar una conclusin inadecuada.
- Los muestreos se seleccionan
para
permitir al
evaluador examinar
suficientes evidencias para expresar una opinin o recomendacin respecto
a lo razonable de los estados financieros y del control interno adecuado. Este mtodo de
muestreo estadstico tiene tres caractersticas:
1. Es un mtodo para seleccionar una muestra al azar, es decir, que cada
rengln en el universo que se est muestreando tiene la misma posibilidad de" ser
elegido.
2. Es un mtodo para medir lo adecuado (precisin y confiabilidad) de los
estimados de las muestras y los riesgos inherentes a una inferencia sacada
de la muestra.
3. Es un mtodo para ajustar los tamaos de la muestra y proporcionar
cualquier nivel deseado de exactitud para estimados de muestreo o
cualquier nivel deseado de riesgo para las conclusiones de la muestra.
4. El muestreo es cualquier examen de partidas que tiene el propsito de inferir las
caractersticas de la totalidad con base en elementos seleccionados.
5. En la evaluacin del control interno el muestreo se usa en las pruebas detalladas,
ya sean substantivas o de cumplimiento.
6. El muestreo sobre bases estadsticas le permite al evaluador cuantificar la
seguridad obtenida de la informacin de la revisin midiendo al mismo tiempo el
riesgo sobre revisin o de revisin insuficiente.
7. Esta habilidad para medir el riesgo
ventajas del muestreo estadstico.

y la seguridad es una de las principales

8. Se puede utilizar programas de computador para el clculo del tamao de la

muestra, la seleccin de la misma y la evaluacin de sus resultados, sin riesgo de
errores mecnicos.

PLANEACION DE UN MUESTREO.
En la planeacin de un muestreo estadstico, el evaluador debe definir el objeto de la
prueba, la poblacin, el marco de referencia y la unidad de muestra.
Definir los objetivos de la prueba implica especificar las caractersticas de inters y el
objetivo estadstico. Hay adems dos objetivos estadsticos bsicos:
EL CLCULO Y LA TOMA DE DECISIONES:
Un objetivo de clculo tiene lugar al construir un ndice de algunas caractersticas dentro
de un sistema contable.
SELECCIN DE UNA MUESTRA ESTADSTICA
Para que la teora de la probabilidad sea aplicable se necesita algn mtodo de
seleccin aleatoria. Las principales modalidades de seleccin aleatoria son el
muestreo al azar no restringido, el muestreo estadstico al azar y el muestreo
con probabilidad proporcional al tamao.
En un muestreo aleatorio no restringido, cada unidad de la muestra tiene igual
probabilidad de ser seleccionada; el muestreo estratificado al azar implica unidades
de muestreo agrupadas en trminos de caractersticas semejantes y de manera
separada y el muestreo con probabilidad y proporcional al tamao
es
un
mtodo de seleccin de variables que pueden evaluarse como una muestra de
atributos.

EVALUACIN DE LOS RESULTADOS ESTADSTICOS DE UN MUESTREO.

El estudio del resultado de la muestra requiere una evaluacin estadstica. Un evaluador

no puede limitar su estudio a un anlisis matemtico de los resultados.
Cuando se utiliza el muestreo estadstico tanto la planeacin como la evaluacin implica
un estudio de cuatro factores relacionados: Precisin, confiabilidad, tamao de la
muestra y una medida de disposicin o variabilidad.
Cuando se evalan los resultados de la muestra, han cambiado dos cosas; estar dado el
tamao de la muestra y habr ndice de error o desviacin estndar observado ms que
anticipado. Por lo tanto, la evaluacin exige calcular de nuevo la precisin y la confiabilidad
alcanzada.

EMPLEO DEL MUESTREO ESTADSTICO EN LAS PRUEBAS SUBSTANTIVAS

El muestreo estadstico normalmente puede utilizarse en cualquier prueba de pormenores
de un saldo de cuenta o clase de transacciones. Por esto mismo, puede ser utilizado o
tiene relacin con:

- PLANEACIN DE UN PROGRAMA DETALLADO:

La planeacin de un muestreo estadstico para una prueba substantiva es una parte de la
planeacin de un programa detallado.
El muestreo estadstico puede utilizarse en cualquier ocasin en la cual una prueba
detallada comprenda un nmero menor sobre cundo debe considerarse la utilizacin del
muestreo estadstico.

- LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO EN LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:

Las decisiones estadsticas del evaluador deben estar relacionadas con las otras
decisiones en la planeacin detallada de un programa para una cuenta o clase de
transaccin del particular.

En la planeacin y evaluacin de muestras estadsticas, la precisin y la confiabilidad

se relacionan con los criterios sobre la materialidad y riesgo en la evaluacin del control
interno.
Al planear una prueba estadstica substantiva, el evaluador considera:

- La cantidad de error monetario que sera considerable para un balance de

cuenta o clase de transaccin particular.
- El riesgo de que otras pruebas substantivas aplicadas a la cuenta o
transacciones no permitan detectar un error monetario considerable.

- La confiabilidad depositada en los controles internos contables pertinentes.

MTODOS PARA EVALUAR EL MANUAL DE CONTROL INTERNO.

MTODO DE CUESTIONARIOS.
Consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas
por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas.
La aplicacin de cuestionarios sirve de gua para el relevamiento y la determinacin de
las reas crticas de una manera uniforme, facilitando la proporcin de los informes de
control interno.
MTODO NARRATIVO.
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas de; sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los
registros y formularios que intervinieron en el sistema.
MTODO GRFICO.
Consiste en revelar y describir objetivamente la estructura orgnica de las reas
relacionadas con la Auditoria, as como los procedimientos a travs de sus distintas
divisiones y actividades, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que den
una idea completa de los procedimientos del Municipio.
Entre las ventajas que presenta este mtodo de evaluacin del sistema de control
tenemos:
- Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos.
- Permite al evaluador una visin panormica de los distintos
procedimientos.
- Identifica las desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
- Facilita la presentacin de recomendaciones y sugerencias al Alcalde
sobre asuntos financieros y operativos.

COMBINACIN DE MTODOS.
La aplicacin de distintos mtodos de evaluacin resulta beneficiosa, por ejemplo
cuestionarios y flujograma, puesto que puede servir como complemento uno del otro y
adems pueden agilizar cada mtodo empleado.

TCNICAS DE EVALUACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO.

Tcnicas que se utilizan con base en la accin. Estas acciones pueden ser oculares,
verbales, por escrito, por revisin del contenido de los documentos y por examen fsico.

TCNICA DE VERIFICACIN OCULAR.

- Comparacin.
Establece la relacin que hay entre dos o ms conceptos. La forma de comparacin
ms usual en Auditoria es la realizada entre los ingresos percibidos y/o los ajustes
efectuados y las estimaciones incluidas en el presupuesto.
Tambin es muy comn la comparacin de ingresos mensuales provenientes de una
fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes del ao prximo o pasado.
Normalmente se comparan los gastos efectuados por rubros de un ao a otro. Para
determinar si han aumentado o disminuido significativamente y

merecen una mayor revisin. De igual modo son comparados los cambios significativos
en saldos de activo y pasivo de un ao a otro.

Una gran parte de la Auditoria se fundamenta en la comparacin de resultados o

realidades con criterios aceptables, de esta forma, es bueno para la evaluacin a
realizar por el auditor y la formulacin de conclusiones y recomendaciones.
- OBSERVACIN.
Es considerada la ms usual de las tcnicas de Auditoria y su aplicacin es de utilidad
en todas las fases del examen por medio de ello, el Auditor se cerciora de ciertos
hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma de ejecucin

de las operaciones, dndose cuenta personalmente, de manera abierta o directa,

como el personal realiza ciertas operaciones.

- REVISIN SELECTIVA.
Es el examen ocular rpido para superar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.
La revisin selectiva constituye una tcnica frecuentemente aplicada a reas que por su
volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la revisin o constatacin mas
detenida o profunda.
En la aplicacin de esta tcnica el Auditor debe prestar mayor atencin a la identificacin de
operaciones fuera de lo comn en el aspecto sujeto a revisin. Por ejemplo, en todos los
casos la cuenta de Bancos debera ser debitado mensualmente con base en el registro
ingresos y acreditado con base en el registro de cheques. Al encontrar dbitos o crditos
adicionales a travs de la revisin selectiva, el Auditor aplicara otras tcnicas para
examinarlos y verificarlos.
Cualquier dato, inclusive datos no financieros, tales como documentos, contratos, actas de
servicios oficiales, etc.; puede ser sujeto a la seleccin subjetiva.
- RASTREO.
Es seguir una operacin de un punto a otro dentro de su procedimiento.
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir el registro diario hasta su pase a
la cuenta del Mayor General con el fin de comprobar su correccin o viceversa.
Al revisar el sistema de control interno es muy comn que el Auditor seleccione algunas
operaciones o transacciones representativas o tpicas de cada clase o grupo, con el objeto
de rastrear desde su inicio hasta el fin de los procesos normales.

TCNICA DE VERIFICACIN VERBAL.

- Indagacin.
Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta tcnica
puede determinar la obtencin de informacin valiosa que sirve ms como apoyo que
como evidencia directa en el juicio definitivo de Auditor. Cualquier pregunta hacia el
personal del municipio de Aguadas o hacia terceros que puedan tener conocimientos
sobre sus operaciones, constituye una aplicacin de esta tcnica. La indagacin es de

especial utilidad en la auditoria operacional cuando se examinan reas especficas no

documentadas. Sin embargo, los resultados de la indagacin por si solos no
constituyen evidencia suficiente o competente.
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA.
- Anlisis.
Con ms frecuencia el Auditor aplica la tcnica de anlisis a varias de las cuentas del
mayor. Los fines del anlisis de una cuenta son:
- Determinar la composicin o contenido del saldo, verificar las
transacciones de la cuenta durante un (1) ao y clasificarlos de una manera
adecuada y ordenada.
El evaluador presenta el anlisis realizado en una cuenta con un papel de trabajo
especial. Por ejemplo, se puede analizar una cuenta de gastos efectuados, presentando
en detalle y en orden cronolgico cada transaccin analizada de la cuenta.
Un anlisis del saldo presenta los componentes del saldo clasificado segn las
caractersticas similares, por ejemplo, un anlisis de la cuenta vehculos, podra presentar
los valores totales de cada clase de vehculos o podra presentar el detalle de cada
vehculo y su valor.
Un anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentara el saldo al principio del ao,
las compras o adquisiciones, las ventas o retiros y el saldo al fin del ao.
Con el fin de determinar sobre los estados financieros en la Auditoria financiera, la
mayora de los proyectos de trabajo elaborados por los Auditores constituye anlisis de
cuentas de activos, pasivos, ingresos y gastos.
La tcnica de anlisis tambin es aplicable a asuntos adicionales a las cuentas
contables, pues esta aplicacin es ms comn. Otra aplicacin comn seria analizar un
asiento compuesto en el diario para entenderlo mejor. Por otro lado, el Auditor podra
analizar un contrato complejo separndolo en sus componentes y clusulas, clasificando el
efecto de cada uno. Al revisar y evaluar el sistema de control interno es necesario dividir un
proceso en sus elementos componentes o pasos especficos para poder identificar los
puntos de control. Frecuentemente este tipo de anlisis se efecta mediante un diagrama
de flujo de dicho proceso.

- Conciliacin.
Es poner de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados o independientes.
El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer
concordar el saldo de una cuenta segn la contabilidad y el saldo del extracto bancario.
Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma base,
la tcnica de la conciliacin puede ser aplicable.

Confirmacin.

Consiste en obtener constatacin de una fuente independiente de la entidad.

La confirmacin normalmente consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos,
pasivos, operaciones, etc., mediante la confirmacin escrita de una persona o
institucin independiente del municipio y que se encuentra en condiciones de
conocer la naturaleza y requisitos de la operacin consultada; por lo tanto, puede
informar de una manera valida sobre ello.
La confirmacin puede ser positiva, negativa y directa o indirecta.
-Confirmacin positiva.
Cuando la solicitud se pide al confirmante que conteste el Auditor si est o no conforme
con los datos que ste desea confirmar, puede ser
-Directo.
Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos pertinentes a fin de
que sean verificados.
-Indirecto.
Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcionar al
Auditor los datos de sus propias fuentes.
-Confirmacin negativa.

Cuando en la solicitud se pide al confirmante contestar al Auditor nicamente en

el caso de no estar de acuerdo con ciertos datos que se envan.

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL.

-Comprobacin.
Se basa en el examen para verificar la evidencia que apoya a una transaccin u
operacin, demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.
Es evidente que en materia contable los documentos de respaldo (facturas de compra y
venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc.)
sirven para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto pruebas de la
misma cuando son autnticos.

Al examen del elemento de juicio documental que respalda los asientos de las
transacciones efectuadas, se le denomina: "Revisin de Comprobantes" por parte del
Auditor; dicho examen debe cubrir los siguientes puntos:
* Que se obtenga una razonable seguridad respecto a la autenticidad del
documento.
* Se debe examinar la propiedad de la operacin realizada con el fin de
determinar si fue efectuada para la entidad.
* Se debe tener la seguridad completa de que la aprobacin ha sido
aprobada por medio de las firmas autorizadas o de los documentos que lo
fundamenten.
* Debe determinarse si las operaciones han sido registradas en forma
correcta. Por ejemplo que los gastos correspondientes a la administracin
sean cargados correctamente.
Los aspectos anteriores deben ser considerados por el evaluador al examinar los
documentos originales y al aceptar stos como elementos de juicio de un asiento
contable.
Frecuentemente, la comprobacin de ciertas transacciones se efecta en forma
paralela al anlisis de la cuenta correspondiente al mayor general, en el anlisis de la
cuenta "Maquinaria " un aumento sustancial de su saldo requerir que el evaluador

examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalacin,

as como el contrato de compra y el de servicios o similares. Es indispensable el
examen de todos los documentos vinculados a la operacin.

Computacin

Esta tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numricos con el objeto de
asegurar que las operaciones matemticas previamente efectuadas sean correctas.
Requieren ser verificados los registros de entrada original, los saldos de las cuentas de
la contabilidad, de multiplicaciones y sumas de inventarios, clculos de depreciacin,
amortizacin, etc.

Tcnica de Verificacin Fsica.

- Inspeccin.
Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores con el objeto de
demostrar su existencia autenticidad.
La aplicacin de esta tcnica es sumamente til en lo relacionado con la computacin
de dinero en efectivo, documentos que evidencian valores, activo, fijo y similares; la
verificacin de activos tales como: Documentos por cobrar, ttulos, acciones y bonos se
efecta mediante esta tcnica. La Inspeccin de contratos para obras pblicas, as
como la inspeccin de las obras durante y despus de su contratacin, constituye
otras de sus aplicaciones.
PRACTICAS EN LA EVALUACIN DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO
Es muy usual que las otras prcticas de evaluacin sean confundidas con la tcnicas; se
debe considerar que no obstante son lo mismo, sirven en la labor de evaluacin como
elementos auxiliares muy importantes.
As por ejemplo, el examen y evaluacin del sistema de Control Interno debe ser
considerado como una prctica, que consiste en la aplicacin de varias tcnicas.
La aplicacin de pruebas selectivas a juicio del evaluador, puede involucrar casi todas las
tcnicas enumeradas; la aplicacin con base en muestras estadsticas incluye la utilizacin
de tcnicas de otras disciplinas.

La prueba selectiva consiste en la prctica de simplificar la labor total de medicin,

evaluacin o verificacin tomando una muestra tpica del total. El clculo de
probabilidades puede utilizarse para determinar cul puede ser el tamao de la
muestra; sin embargo, el evaluador tambin puede determinarla con base en su
juicio profesional. La muestra puede aumentarse o disminuirse segn la eficacia del
control interno.

- Muestreo Estadstico.
El anlisis matemtico confirma la tesis de que una muestra adecuada de partidos
homogneos es representativa del grupo y que lo probable es que los errores se
distribuyen dentro de cada grupo de un modo uniforme.
El clculo de probabilidades aplicado a la evaluacin se ocupa de la probabilidad de
encontrar una partida irregular en la muestra que lo comprueba; sin embargo, ese
clculo no garantiza al evaluador descubrir la partida equivocada, ya que ella debe
estar supeditada a la eficiencia con que se efecte la comprobacin.
- Sintamos
Es la seal o indicio de una cosa. La utilizacin de los sintamos como prctica de la
evaluacin del Control Interno puede ser provechoso por
Cuanto el evaluador enfatiza en el examen de determinados rubros por la presencia de
ciertos indicios o sintamos preliminares.
La aplicacin de la tcnica de revisin selectiva se dirige a buscar sntomas de
transaccin u operaciones que merecen revisin ms profunda.
- Sospechas.
Esta prctica consiste en la accin, costumbre o actitud de desconfiar de alguna
informacin que por diversas circunstancias especiales, no permite se le otorgue
crdito suficiente.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO POR MEDIO DE MATRICES

Las matrices son arreglos rectangulares de nmeros, cantidades, trminos o

elementos dispuestos en lneas horizontales y vehculos que para el caso de
control interno gozan de importantes propiedades.

- No es un medio complejo para su desarrollo y aplicacin.

- Facilita el trabajo y la estandarizacin de mtodos.
- Puede aplicarse a cualquier tipo de evaluacin.
- Trata de disminuir la subjetividad, pero no est excento de ello.
- Es una base para dar a conocer las reas a evaluar y evita satisfacer solicitudes de
trabajo a costa de la planeacin.
METODOLOGA

- Se definen los elementos a evaluar, relacionar y analizar.

- Relacionamos vertical y horizontalmente los elementos homogneos.
- Consideramos cada elemento o variable de acuerdo con su importancia, Calificando
numricamente.
Para
facilidad
lo
llevamos
a
un
porcentaje
de
participacin.

- Se suman los valores y porcentajes para determinar los ms importantes.

- Se evalan de acuerdo a la experiencia y criterios los diferentes resultados.
- Se hacen ajustes respectivos.

PROCESO DE DOCUMENTACIN DE LA MATRIZ.

Reunir informacin obtenida de las reas a evaluar: Presupuesto de
ventas, propuesta de gastos, personal, inversiones, nomina, valor de los
activos, nmero de las transacciones contables, complejidad del rea a
evaluar, nmero de evaluaciones efectuadas en el periodo anterior, solicitud
de evaluaciones por parte del Administrador, solicitud de evaluaciones por
parte del evaluado, operacin manual o sistematizada.

Listos los elementos horizontales y verticales en grupos homogneos

(dependencias, actividades, controles, elementos de control interno,
objetivos, etc.).
Relacionar con celdas los elementos horizontales y verticales llevndolos a
una misma relacin aritmtica de comparacin porcentual a nmero de
calificacin.
Valorizar cada componente (personal, inversiones, presupuesto) con
relacin a los dems.
CLASES DE MATRICES PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO.
Matrices de actividades contra controles.
Su objetivo es controlar que actividades de acuerdo con su importancia poseen
eficientes controles y cules no.
Entre ms importante la actividad mejor debe ser el control; conocidas las actividades y
sus controles se puede determinar el riesgo potencial de cada una de las actividades.

- Riesgo.
Probabilidad de ocurrencia de un hallazgo.
- Hallazgo.
- Hallazgo
Es una debilidad en la operacin o en el Control Interno, es una deficiencia o una excepcin,
es algo que est bien pero puede ser mejorada.

MATRIZ DE RIESGOS CONTRA CONTROLES.

Su objetivo es determinar sobre que riesgos hay necesidad de ejecutar pruebas de
cumplimiento con el fin de analizar las modificaciones al sistema actual de control interno.
Entre mayor control menos probabilidad de ocurrencia del riesgo; las debilidades en la
aplicacin de controles aumentan la probabilidad de generar riesgos. La probabilidad
de ocurrencia la debemos llevar a un mismo tiempo de comparacin; ejemplo: Mensual,
trimestral, semestral, anual, para un mejor anlisis
es conveniente estudiar la operacin
por la duracin de su ciclo.

MATRIZ DE ACTIVIDADES CONTRA RIESGOS.

Su objetivo es determinar por cada actividad cul o cules riesgos se pueden
presentar y la frecuencia de su ocurrencia.
Conclusin Matriz de Riesgo contra Controles y Matriz de Actividades contra riesgos.
Entre menos controles verificables tengamos y la probabilidad de ocurrencia de riesgo sea
mayor, el impacto de la operacin ser mayor.
Una vez determinada la probabilidad de ocurrencia de los riesgos as como su impacto en
la operacin debemos evaluar el riesgo con los controles exigentes para determinar
en
que grado se pueden minimizar los riesgos o en su defecto recomendar nuevos controles.

CAPITULO II CONTROL INTERNO

DEFINICIN.

Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y

el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos
y
mecanismos de evaluacin y verificacin adoptados por la empresa con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
as
como
la
ADMINISTRACIN DE LA INFORMACIN Y LOS RECURSOS, se realicen de
acuerdo con las normas Constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas
trazadas por la direccin y atencin a las metas u objetivos previstos. El ejercicio de
control interno debe consultar los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia,
economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoracin de costos ambientales.

CONCEPCIN.

Deber concebirse y organizarse de tal manera que su Ejercicio sea intrnseco al

desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad y en particular
de los asignados a aquellas que tengan responsabilidad de mando.

OBJETIVOS.

- Garantizar el acatamiento de la normatividad legal y administrativa del

municipio.
- Proteger los recursos del municipio, buscando su adecuada administracin
ante posibles riesgos que los afecten.
- Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones,
promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misin.
- Velar porque todas las actividades y recursos de la entidad estn dirigidas
al cumplimiento de su misin.
- Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin
organizacional.
- Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y sus registros.
- Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organizacin y que afectan el logro de
los objetivos.
- Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin.
- Garantizar que la organizacin disponga de procesos de planeacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional de
acuerdo con su naturaleza y caractersticas.

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.

La responsabilidad del Control Interno se distribuye por todos los niveles del municipio, por
lo tanto todos los funcionarios en general tienen algn grado de responsabilidad; sin
embargo el nivel Directivo Superior tiene responsabilidad final y general sobre el proceso
de implantacin, operacin y evaluacin del sistema de control interno, al igual que los
Jefes o Directores de cada unidad responden de la misma medida respecto a sus reas.
Ahora bien, la unidad de control interno auxilia a la direccin en los procesos de
implantacin, operacin y evaluacin del sistema de control interno y son los responsables
de examinar los controles y hacer las recomendaciones para su mejoramiento, pero no son
responsables del establecimiento o mantenimiento del sistema.

CAMPO DE APLICACIN.
La totalidad de la estructura organizacional del municipio, funcionarios, reas, procesos,
actividades y operaciones, dispondrn de sistemas de control interno.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO.
1. Eficiencia:
2.

Economa.

3.

Celeridad.

4.

Igualdad.

5.

Moralidad.

6.

Imparcialidad y Publicidad.

7. Valoracin de Costos ambientales.