Monografia de Contabilidad

CAPITULO VIII
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES
SNTESIS:
REORGANIZACIN: Cambio o reestructuracin
Otra clase de sociedad.
Transformacin
(No exige disolucin)
Otra persona jurdica.
Para constituir una nueva sociedad.

Fusin
(Exige la extincin)
Por absorcin de una o ms sociedades por otra
sociedad existente.
Divisin de la totalidad del patrimonio en dos o ms

bloques, transferidos a nuevas sociedades.
Escisin
(Exige disolucin)
Segregacin de uno o ms bloques patrimoniales de
una sociedad que no se extingue.
TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
GENERALIDADES
Concepto. Cambio de la naturaleza de un tipo de sociedad a otra, que no implica la desaparicin de la misma, sino la
aparicin de nuevos derechos y obligaciones derivados del cambio.
Razones de trasformacin:
Exigencias internas nacidas de la propia empresa.

Adecuacin a la magnitud de sus actividades.
Adecuacin al monto de las inversiones efectuadas.
Cambio en la responsabilidad de los socios.
Racionalizacin de controles administrativos.
Exigencias de tipo legal.
Otras.
ASPECTO LEGAL
Las transformaciones estn normadas por la Ley General de Sociedades.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887

Libro IV: Normas Complementarias;
Seccin Segunda: Reorganizacin de Sociedades;
Ttulo I: Transformacin;
Artculos N 333 al 343
SNTESIS NORMATIVA DE LA LGS
TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
TRANSFORMACIN DE PERSONAS
JURDICAS
Todas las sociedades reguladas por la Ley pueden

transformarse en otra sociedad o persona Jurdica.
Cualquier persona jurdica puede transformarse en alguna
sociedad regulada por esta Ley. La transformacin no
entraa cambio de la personalidad jurdica.
En una nueva sociedad asumen responsabilidad

ilimitada por las deudas sociales.
CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE
LOS SOCIOS.
Responden de la misma forma por las deudas

contradas antes de la transformacin.
Si en la nueva sociedad la responsabilidad es limitada,

no afecta la responsabilidad ilimitada contrada antes de
la transformacin.
La transformacin no modifica la participacin
porcentual de los socios en el capital sin su
MODIFICACIN DE PARTICIPACIONES O
DERECHOS.
conocimiento expreso.
Tampoco se afecta los derechos de terceros

emanados de ttulo distinto a las acciones o
participaciones de capital, a no ser que sea
expresamente aceptado por el titular.

La transformacin se acuerda segn los requisitos
ACUERDO DE TRANSFORMACIN
establecidos por la Ley y el estatuto de la sociedad o de la

persona jurdica para la modificacin de su pacto social y
estatuto.
PUBLICACIN DEL ACUERDO
Tres veces con cinco das de intervalo.

El acuerdo de transformacin da lugar al ejercicio del derecho
DERECHO DE SEPARACIN DE SOCIO
de separacin. El cual no libera al socio de su

responsabilidad.
Si la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del
TRANSFORMACIN EN SOCIEDADES EN
LIQUIDACIN
pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de

duracin, puede transformarse revocando el acuerdo de
liquidacin y siempre que no se haya iniciado el reparto del
haber social entre los socios.
La sociedad est obligada a formular un balance de
transformacin al da anterior a la fecha de escritura pblica.
BALANCE DE TRANSFORMACIN
No se requiere insertar el balance en la escritora pblica.

La sociedad debe poner el balance de transformacin a
ESCRITURA PUBLICA
FECHA DE VIGENCIA
disposicin de socios y terceros.

La transformacin se formaliza por escritora publica
contendr la constancia de la publicacin de los avises
Al da siguiente de la fecha de escritura pblica respectiva,
supeditada a la inscripcin en el registro.
ASPECTO CONTABLE
1.
a)
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA A LA FECHA DEL

ACUERDO DE TRANSFORMACIN.
Formulacin de un balance general al ltimo da del mes anterior al acuerdo de trasformacin.
b)
c)
d)
e)
f)
Registro en el libro de Inventarios y Balances

Registro en el libro Diario de los asientos de cierre y reapertura.
Registro de operaciones hasta el da anterior al otorgamiento de la escritura publica
Formulacin del balance de transformacin al da anterior a la fecha de la escritura pblica.
Registro en el libro diario de los asientos de cierre.
g) Reapertura del libro Diario para registrar la transferencia del activo, pasivo y patrimonio a la nueva
sociedad.
h)
Registro en el libro de inventarios y balances:
Informacin del acta sobre acuerdo de transformacin
2.
Inventario final
Balance general de cierre por transformacin.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE ADOPTA.

a)
b)
Registro en el nuevo (anterior) libro de inventarios y balances, del inventario recepcionado y del balance
general de inventario.
Registro en el nuevo (anterior) libro diario del asiento de apertura, por la recepcin del activo, pasivo y
patrimonio,
CASO PRCTICO
58. TRANSFORMACIN DE UNA SOCIEDAD COLECTIVA EN UNA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA.
La sociedad "Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C", con fecha 1 o de diciembre de 20X1, por acuerdo de
Junta General de Socios, decide transformarse en la "Sociedad Comercial Arequipa S.A.C., otorgndose la
escritura pblica con fecha 1o de enero de 20X2. El contador de la empresa preparo y presento un Balance
General al ltimo da del mes anterior a la fecha del acuerdo, vale decir, al da 30 de noviembre del 20X1.
A los socios Armando Daz Valer y Jess Cuba Salinas por efectos de la transformacin se les reconoce 12
500 acciones de S/. 1.00 para cada uno en la nueva sociedad.
Las operaciones de "Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.", entre el da del acuerdo 1 o de diciembre de
20X1, y el da anterior a la escritura pblica 31 de diciembre de 20X1, fueron las siguientes:
1. Se vendieron mercaderas al contado por S/. 20 000.00, afectas al IGV 19%, cuyo costo de ventas fue
d e S / . 10 000.00
2. Se pagaron remuneraciones netas de descuentos, cuyo monto bruto fue de S/. 8 000.00 Se calculan las
aportaciones a Essalud, los descuentos por AFP y S/. 80.00 por otros conceptos. Se consider el 100%
como gastos de administracin.
3. Se registr la provisin para depreciacin de Inmuebles maquinaria y equipo, correspondiente al mes de
diciembre de 20X1, cuya tasa anual es del 10%. Se consider el 100% como gasto de administracin.
4. Se incurrieron en gastos de venta por servicios de terceros, hasta por S/. 3 000.00 valor de venta.
5 Se cancelaron facturas a proveedores por S/. 11 000.00 y se cumpli con el pago de tributos - IGV por S/.
2 500.00
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA " DIAZ CUBA COMERCIAL
YANAHUARA S.C."
a)
Formulacin de un BALANCE GENERAL AL 30 DE NOVIEMBRE DE 20X1, ltimo da del mes anterior al

acuerdo de transformacin.
Hoja de trabajo de comprobacin de saldos:

CUENTAS
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
230 000.00
220 000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales

20 Mercaderas
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
220 000.00
128 000.00
37 500.00
220 000.00
103 000.00
12 500.00
SALDOS DEL MAYOR

DEUDOR
ACREEDOR
10 000.00
25 000.00
37 500.00
12 500.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de p.

41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
50 Capital
60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Cargas del personal, directores y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por terceros
64 Gastos por tributos
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
70 Ventas
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 Gastos de administracin
95 Gastos de ventas
49 280.00
81 320.00
73 000.00
8 945.00
51 780.00
81 320.00
100 500.00
8 945.00
25 000.00
100 000.00
2 500.00
27 500.00
25 000.00
100 000.00
100 000.00
74 808.00
27 000.00
1 760.00
8 432.00
103 000.00
100 000.00
74 808.00
27 000.00
1 760.00
8 432.00
103 000.00
220 000.00
112 000.00
77 000.00
35 000.00
1 255 045.00
1 255 045.00
220 000.00
112 000.00
77 000.00
35 000.00
499 500.00
499 500.00
DAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.

Balance General Al 30 de noviembre de 20X1
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Mercaderas
Pasivo
Pasivo corriente
S/. 10 000.00, Tributos, contraprestaciones y aportes
25 000.00 Cuentas por pagar comerciales
35 000 00
Activo no corriente
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Total de activo
b)
Patrimonio
37 500.00
(12 500.00) Resultados del ejercicio
25 000.00
60 000.00
Total pasivo y patrimonio
S/. 2 500.00
27 500.00
30 000.00
Capital
25 000.00
5 000.00
30 000.00
60 000.00
Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20X1
Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C.

Inventario al 30 de noviembre de 20X1
Activo
Efectivo
Banco de Crdito
Mercaderas
S/. 10 000.00
S/. 10 000 00
25 000.00
XP - 30 Pzs.
Inmuebles maquinaria y equipo
Muebles y enseres (detalle)
Depreciacin acumulada (detalle)
Total del activo
25 000.00
37 500.00
(12 5000.00)
60 000.00
Pasivo
2 500.00
Tributos, contraprestaciones y aportes

Impuesto general a las ventas
2 500.00
27 500.00
Cuentas por pagar comerciales

Facturas por pagar (detalle)
27 500.00
Total del Pasivo
30 000.00
Patrimonio
25 000.00
Capital
Armando Daz Valer
12 500.00
Jess Cuba Salinas
12 500.00
Resultado del Ejercicio
5 000.00
Total del Patrimonio
30 000.00
Total del Pasivo y Patrimonio
60 000.00
Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.

Balance General
Al 30 de noviembre de 20X1
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Efectivo
Pasivo corriente
S/. 10 000.00 Cuentas por pagar comerciantes
Mercaderas
S/. 27 500.00
25 000.00 Tributos, contraprestaciones y aportes
Total activo corriente
35 000.00
2 500.00
Total del pasivo corriente
Activo no corriente
30 000.00
Patrimonio
Inmueble, maquinaria y equipo 37 500.00 capital
2 500.00
5 000.00

Total del activo
(12 500.00) resultado del ejercicio

25 000.00
60 000.00
Total del patrimonio
30 000.00
Total del pasivo y patrimonio
60 000.00
Arequipa, 630 de noviembre del 20X1

Firma del contador
a.
Firma de gerente
Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA

Diario noviembre de 20X1
39
40
42
50
61
70
79
10
20
--------------------------------------X-------------------------------------DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
CAPITAL
501 Capital Social
VARIACIN DE EXISTENCIAS
601 Mercaderas
VENTAS
701 Mercaderas
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
MERCADERAS
201
33
335
60
601
62
12 500.00
2 500.00
27 500.00
25 000.00
100 000.00
220 000.00
112 000.00
10 000.00
25 000.00
Mercaderas manufacturados
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y enseres
COMPRAS
Mercaderas
CARGAS DEL PERSONAL
37 500.00
100 000.00
74 808.00
621
627
63
638
64
646
68
681
69
691
94
942
945
95
953
Remuneraciones
65 128.00
Seguridad, previsin social y otras
9 680.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Servicios de contratistas
GASTOS POR TRIBUTOS
Tributos a gobiernos locales
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos del personal, directores y gerentes
70 830.00
O TROS gastos de gestin
6 170.00
GASTOS DE VENTAS
Gastos de servicios prestados por terceros
Cierre de libros
27 000.00
1 760.00
8 432.00
103 000.00
77 000.00
35 000.00
Diario diciembre de 20X1
10
104
20
201
33
335
60
601
62
621
627
63
638
64
646
68
681
69
591
94
942
945
95
953
39
391
40
42
50
61
70
79
---------------------------------------- X-----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras
MERCADERAS
Muebles y enseres
COMPRAS
000.00
Mercaderas
CARGAS DEL PERSONAL
Remuneraciones
65 128.00
Seguridad, previsin social y otras
9 680.00
TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
Tributos a gobiernos locales
PROVISIONES
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
G ASTOS del personal, directores y gerentes
70 830.00
Otros gastos de gestin
6 170.00
GASTOS DE VENTAS
DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
401
1
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
CAPITAL
501 Capital social
601 Mercaderas
VENTAS
701 Mercaderas
GASTOS
S/.
10 000.00
25 000.00
37 500.00
100
74 808.00
27 000.00
1 760.00
8 432.00
103 000.00
77 000.00
35 000.00
12 500.00
2 500.00
27 500.00
25 000.00
100 000.00
220 000.00
112 000.00
Reapertura de libros
b. Registro en libros de las OPERACIONES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, da anterior al otorgamiento de la escritura
pblica.
Para el caso todas las operaciones se registran en el libro diario.
12
121
40
401
4011
70
701
69
691
20
201
10
104
1041
12
121
62
621
6211
627
6271
94
942
944
40
403
4031
41
411
4111
46
469
4693
4699
79
791
41
411
4111
10
104
1041
68
681
--------------------------------------- x-------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Gobierno central
VENTAS
Mercaderas
Ventas contado
--------------------------------------- X------------------------------------------COSTO DE VENTAS
Mercaderas
MERCADERAS
Mercaderas manufacturadas
Por el costo de la mercadera vendida
--------------------------------------- x-------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Cancelacin de las ventas
---------------------------------------- x-------------------------------------------CARGAS DE PERSONAL
Remuneraciones
Sueldos y salarios
8 000.00
Seguridad y previsin social y otras contribuciones
Rgimen de prestaciones de salud
720.0C
CASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos del personal, directores y gerentes
8 000.0C
Gastos de tributos
720.0C
Instituciones publicas
Essalud
720.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
AFP-Integra 10%
800.0C
Otros conceptos
80.0C
GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Planilla de sueldos del mes de diciembre
--------------------------------------- X-----------------------------------------REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Cuentas corrientes operativas
Pago de la planilla de sueldos
---------------------------------------- X------------------------------------------VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Depreciacin
S/.
23 800.00
3 800.00
20 000.00
10 000.00
10 000.00
23 800.00
23 800.00
8 720.00
8 720.00
720.00
7 120.00
880.00
8 720.00
7 120.00
7 120.00
312.50
94
39
79
63
40
95
42
79
42
40
10
e)
6815 Depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo- costo

CASTOS DE ADMINISTRACIN
9481 Depreciacin
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
GASTOS
Provisin depreciacin del mes de diciembre
---------------------------------------- x------------------------------------------GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
638 Servicios de contratistas
401 Gobierno central
GASTOS DE VENTA
GASTOS
Gastos de venta mes de diciembre
---------------------------------------- X------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
1041 Cuentas corrientes operativas
Pagos diversos mes de diciembre
312.50
312.50
312.50
3 000.00
570.00
3 000.00
3 570.00
3 000.00
11 000.00
2 500.00
13 500.00
Formulacin del BALANCE DE TRANSFORMACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, da anterior al otorgamiento de

la escritura pblica.
Hoja de trabajo de comprobacin de saldos al 31 de diciembre de 20X1
CUENTAS

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
20 Mercaderas
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SP y S.
42 Cuentas por pagar comerciales terceros
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
50 Capital
60 Compras
62 Gastos del personal, directores y gerentes
64 Gastos por tributos
69 Costo de ventas
70 Ventas
95 Gastos de venta
SUMAS DEL MAYOR

SALDOS DEL MAYOR
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
263 800.00
250 620.00
13 180.00
243 800.00
243 800.00
153 000.00
138 000.00
15 000.00
75 000.00
37 500.00
37 500.00
12 500.00
25 312.50
12 812.50
54 850.00
58 800.00
3 950.00
88 440.00
88 440.00
111 500.00
131 570.00
20 070.00
8 945.00
9 825.00
880.00
25 000.00
50 000.00
25 000.00
200 000.00
100 000.00
100 000.00
100 000.00
200 000.00
100 000.00
158 336.00
74 808.00
83 528.00
57 000.00
27 000.00
30 000.00
3 520.00
1 760 00
1 760 00
17 176 .50
8 432.00
8 744 .50
216 000.00
103 000.00
113 000.00
220 000.00
460 000.00
240 000.00
112 000.00
236 032.50
124 032.50
163 032.50
77 000.00
86 032.50
73 000.00
35 000.00
38 000.00
2 356 900.00
2 356 900.00
526 745.00
526 745.00

Balance General
Al 31de diciembre de 20X1
Activo
Activo corriente
Mercaderas
Activo no corriente
Inmuebles Maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin
Total de activo
f)
Pasivo
Pasivo corriente
S/. 13 180.00 Tributos, contraprestaciones y aportes
Cuentas por pagar diversas
28 180 00
Patrimonio
37 500.00 Capital
24 687.50
52 867.50
S/.
3 950.00
20 070.00
880.00
24 900.00
25 000.00
2 967.50
27 967.50
52 867.50
Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE.

89
60
62
63
64
68
79
94
95
61
69
70
61
89
89
--------------------------------------- x ------------------------------------------DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

S/.
891 Utilidad
COMPRAS
601 Mercaderas
GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo - costo
Transferencia de los saldos de la clase 6
--------------------------------------- x ------------------------------------------CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
942 Gastos del personal, directores y gerentes
945 Otros gastos de gestin
GASTOS DE VENTA
Para saldar las cuentas de la clase 9
X
611 Mercaderas
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
Para saldar la cuenta 69
---------------------------------------- x ------------------------------------------VENTAS
701 Mercaderas
611 Mercaderas
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
Para saldarlas cuentas de la clase 6 y 7
---------------------------------------- x ------------------------------------------DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
224 032.50
100 000.00
83 528.00
30 000.00
1 760.00
8 744.50
124 032.00
86 032.50
38 000.00
113 000.00
113 000.00
240 000.00
13 000.00
227 000.00
2 967.50
59
591
39
391
3913
40
401
4011
42
46
421
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Transferencia del saldo
---------------------------------------- x ------------------------------------------DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Gobierno central
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
12 812.50
3 950.00
20 070.00
880
469
50
59
10

: CAPITAL
501
Capital social
591
104
2 967.50
20
25 000.00
2 967.50
13 180.00
MERCADERAS
201
33
15 000.00
335
37 500.00
Muebles y enseres
Cierre de libros
g)
Reapertura del Libro Diario para registrar la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A LA NUEVA
SOCIEDAD.
10
20
33
39
40
42
46
50
59
---------------------------------------- x ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturados
335 Muebles y enseres
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
3913 Inmuebles, maquinaria y EQUIPO
401 GOBIERNO central
4011 Impuesto general A AS VENTAS
469 OTRAS cuentas por pagar diversas
CAPITAL
501
CAPITAL SOCIAL
591 Utilidades no distribuidas
Reapertura de libros para llevarse a cabo la
transformacin de la Sociedad Daz, Cuba Comercial
Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial Arequipa
S.A. C.
S/.
13 180.00
15 000.00
37 500.00
12 812.50
3 950.00
20 070.00
880
25 000.00
2 967.50
39
10
20
33
40
42
---------------------------------------- x ------------------------------------------COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.

ACUMULADOS
3913 Inmuebles, maquinaria y EQUIPO
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
Traslado del activo de la Sociedad Daz, Cuba
Comercial Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial
Arequipa S.A. C.
---------------------------------------- x ------------------------------------------TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
421
46
469
50
501
59
591
h)

CAPITAL
Capital social
COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.
Traslado del pasivo y patrimonio de la Sociedad
Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. a la
Sociedad Comercial Arequipa S. A. C.
52 867.50
12 812.50
13 180.00
15 000.00
37 500.00
3 950.00
20 070.00
880
25 000.00
2 967.50
52 867.50
Registro en el Libro de Inventarios y Balances, del INVENTARIO FINAL Y BALANCE DE CIERRE POR TRANSFORMACIN.
Inventaro de Cierre por Transformacin al 31 de diciembre de 20X1
Activo
Banco de Crdito
Mercaderas
Articulo XP - 30 Pzs.
Total del activo
Pasivo
Tributos por pagar
AFP - Integra
Total del pasivo
Patrimonio
Capital
Armando Daz Valer
Jess Cuba Salinas
Resultado del ejercicio
Arequipa, 31 de diciembre de 20X1
S/. 13 180.00
S/. 13 180.00
15 000.00
24 687.50
37 500.00
(12 812.50)
52 867.50
3 950.00
3 950.00
20 0 70.00
20 070.00
880.00
880.00
24 900.00
25 000.00
12 500.00
12 500.00
2 967.50
27 967.50
52 867.50
Firma del Contador
Firma
del Gerente
DAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.

Balance General de Cierre por Transformacin al 31 de diciembre de 20X1
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes
Mercaderas
S/. 13 000.00 Tributos por pagar
S/. 3 950.00
15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros
20 070.00

28 180.00
Activo no corriente
Capital
37 500.00
2 500.00
2 967.50
(12 812.50)
Total activo no corriente 24 000.00

Total del activo
24 900.00
Patrimonio
Inmueble, maquinaria y
Equipo
880.00
52 867.00
27 967.50
52 867.50
Arequipa, 31 de diciembre del 20X1

Contador
Gerente
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA NUEVA SOCIEDAD "COMERCIAL AREQUIPA S.A.C."
a)
Registro en el NUEVO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

Activo
Banco de Crdito
Mercaderas
Articulo XP - 30 Pzs.
Inmuebles Maquinara y equipo
S/.
15 000.00
24 687.50
37 500.00
(12
812.50)
Total del activo

Pasivo
Tributos por pagar
AFP - Integra
Total del pasivo
Patrimonio
Capital
Armando Daz Valer
Jess Cuba Salinas
Registro del inventaro por transformacin de la
sociedad Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C, segn
consta en escritura pblica de transformacin ante
13 180.00
S/. 13180.00
52 867.50
3 950.00
3 950.00
20 070.00
20 070.00
880.00
880.00
24 900.00
25 000.00
12 500.00
12 500.00
2 967.50
27 967.50
52 867.50
Notara Dr. Jos Riquelme T. Registro N 2435 y

Registro de Sociedades Mercantiles Ficha 23856
Firma del Contador
Firma
del Gerente
COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.

Balance General
Al 31 de diciembre de 20X1
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente
Mercaderas
S/. 3 950.00
15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros
20 070.00

28 180.00
Activo no corriente
24 900.00
Capital
37 500.00
2 500.00
2 967.50
(12 812.50)
Total activo no corriente 24 000.00

Total del activo
Patrimonio
Inmueble, maquinaria y
Equipo
880.00
52 867.00
27 967.50
52 867.50
Arequipa, 31 de diciembre del 20X1

Contador
b)
Gerente
Registro en el NUEVO LIBRO DIARIO DEL ASIENTO DE APERTURA al 1o de enero de 20X2

Diario enero de 20X2
10
20
33
39
--------------------------------------- 1 ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturados
DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
3
DAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.
Recepcin del activo por transformacin de la
Sociedad Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C,
segn acuerdo elevado a Escritura Pblica ante
Notario Dr. Jos Riquelme T., Registro N" 2435 y
Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N 23856
--------------------------------------- 1 ------------------------------------------DAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.
SI. 13 180.00
15 000.00
37 500.00
12 812.50
52 867.50
52 867.50
40
42
46
50
59

469 Otras cuentas por pagar diversas
CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
Armando Daz Valer 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u
Jess Cuba Salinas 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u
Recepcin del pasivo y patrimonio de la Sociedad
Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C, segn acuerdo
de transformacin.
3 950.00
20 070.00
880
25 000.00
2 967.50
FUSIN DE SOCIEDADES
GENERALIDADES
Concepto. Unin jurdica de dos o ms clases de sociedades mercantiles. Tambin se considera como el proceso por el
cual dos o ms sociedades mercantiles establecidas por la ley mezclan sus patrimonios.
La fusin entraa el traspaso de bienes derechos y obligaciones de una o varias sociedades, a otra que asume tales
bienes, derechos y obligaciones para dar lugar al nacimiento o fortalecimiento de otra.
La fusin solo tiene efectos jurdicos, despus de cumplir los requisitos legales.
Causas que originan la fusin o fusiones. En general se sealan los siguientes:
Los cambios econmicos de la internacionalizacin de la economa.
La competencia entre bloques econmicos en el mundo.
Los enormes cambios que se advierten en el orbe.
Los avances tecnolgicos.
Los productos de alta tecnologa.
La necesidad de realizar cambios estructurales en las empresas para mejorar la calidad y poder competir.
El tratar de lograr mejores y mayores beneficios para la inversin en las empresas, mediante la relacin de sus
actividades, por ejemplo con empresas proveedoras de materias primas, empresas que son competencia o que
tienen xito en otras actividades conexas.
Ventajas de la fusin. Constituyen algunas ventajas, las siguientes:
Ampliacin de mercados por la produccin a bajos precios en economas a escala.
Disminucin de costos de produccin por mejores instalaciones laborales y mayores volmenes de produccin.
Mejor calidad del producto por utilizacin de nueva tecnologa.
Aumento de la capacidad de produccin por mejores y mayores instalaciones fabriles.

Mayor facilidad para la adquisicin de otorgamientos de crdito.
Mejor organizacin en cuanto a distribucin y optimizacin de medios de publicidad.

Reduccin de gastos operativos.
Contar con mejores recursos humanos en la organizacin.
Una o ms sociedades con utilidades, pueden absorber otras que sufren prdidas, con el consiguiente
abatimiento de cargas tributarias.
ASPECTO LEGAL
La fusin est formada por la Ley General de Sociedades.

Ttulo II: Fusin;

CONCEPTO DE FUSIN
FORMAS DE FUSIN
ACCIONES O PARTICIPACIONES
ACUERDO DE FUSIN
PROYECTO DE FUSIN
ABTENCION DE REALIZAR ACTOS

SIGNIFICATIVOS.
CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O

ASAMBLEA
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
ACUERDO DE FUSIN
Por la fusin dos o ms sociedades se renen para formar una sola.

Se pude adoptar alguna de las siguientes formas:
1. La fusin de dos o ms sociedades para constituir una nueva
sociedad. Lo que origina:
La extincin de las sociedades incorporadas, y
La trasmisin en bloque de sus patrimonios a la nueva sociedad.
2. La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad
existente. Lo que origina:
La extincin de la sociedad o sociedades absorbidas,
Que la sociedad absorbente asuma en bloque los patrimonios de
las sociedades absorbidas.
En ambas formas de fusin los socios o accionistas de las
sociedades que se extinguen reciben participaciones o acciones de
la nueva sociedad o de la sociedad absorbente.
Requisitos:
Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin del
pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin y no se liquida la sociedad o
sociedades que se extinguen por la fusin.
Contenido:
1. Denominacin, domicilio, capital y datos de inscripcin
de las sociedades participantes.
2. La forma de la fusin.
3. La explicacin del proyecto de la fusin
4. El numero o clase de acciones o participaciones que la
sociedad incorporante o absorbente debe emitir.
5. Las compensaciones complementarias.
6. El procedimiento para el canje de ttulos.
7. La fecha prevista para su entrada en vigencia.
8. Los derechos de los ttulos emitidos por las
sociedades participantes que no sean acciones o
participaciones.
9. Los informes legales, econmicos o contables
contratados.
10. Las modalidades a las que la fusin queda sujeta.
11. Cualquier otra informacin o referencia.
La aprobacin del proyecto de fusin implica la obligacin de los
directores y administradores de las sociedades de abstenerse de
realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer
la aprobacin del proyecto.
Se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos de

diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o
asamblea a cuya consideracin ha de someterse el proyecto de fusin.
Cada sociedad debe poner a consideracin de los socios, accionistas,
obligacionistas y dems titulares, los siguientes documentos:
1.
El proyecto de fusin,
2. Estados financieros audltados del ltimo ejercicio de
las sociedades participantes.
3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad
incorporante o de las modificaciones a los de la
sociedad absorbente ; y
4. La relacin de los principales socios, accionistas,
directores y administradores de la sociedades
participantes.
La junta o asamblea de cada una de las sociedades participantes
aprueba el proyecto de fusin con las modificaciones que acuerden y fija
FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA
INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA PUBLICA
BALANCES
PUBLICACIN DE ACUERDOS
ESCRITURA PUBLICA DE FUSIN
CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE

FUSIN
CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS

SOCIOS
FUSIN SIMPLE
FUSIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIN
una fecha comn de entrada en vigencia de la fusin.

La fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusin.
En esa fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones do las
sociedades que se extinguen, los que son asumidos por la
sociedad absorbente o incorporante.
La fusin est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en el
Registro. La inscripcin produce la extincin de las sociedades, y por su
solo mrito tambin se inscriben la transferencia de los bienes
derechos y obligaciones individuales que Integran los patrimonios.
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin formula
un balance al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de la
fusin.
La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un
balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.
Los balances anteriores deben formularse dentro de un plazo
mximo de treinta das a partir de la entrada en vigencia la fusin; y
ser aprobados por el directorio y cuando este no exista por el
gerente.
Los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco das de
intervalo entre cada aviso.
Los avisos se podrn publicar en forma independiente o conjunta.
Se otorga una vez vencido el plazo de treinta das,
contados a partir de la publicacin del ltimo aviso, si no hubiera
oposicin.
1.
Los acuerdos de las juntas generales o asambleas.
2.
El pacto social y el estatuto de la nueva sociedad o de
sus modificaciones de la sociedad absorbente.
3.
La fecha de entrada en vigencia de la fusin.
4.
La constancia de la publicacin de los avisos.
5.
Los dems pactos de las sociedades.
Es aplicable a la fusin cuando origine cambio en la responsabilidad de
los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes.
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o
participaciones de las sociedades absorbidas no es necesario los
requisitos 3), 4), 5) y 6) del proyecto de fusin.
Si la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del pacto social o
del estatuto, o vencimiento del plazo de duracin, puede fusionarse
revocando el acuerdo de liquidacin y siempre que no se haya iniciado
el reparto del haber social entre los socios.
ASPECTO CONTABLE
Antes de dar inicio al proceso contable de fusin es necesario tener presente algunos aspectos que son sustanciales:
Una vez que se formalicen los acuerdos de fusin los libros de las sociedades que van a fusionarse se deben ajustar con el objeto de
depurar el activo y registrar todas las obligaciones conocidas. Asimismo deben saldarse las cuentas de resultados a la fecha de fusin.
Cualquier modificacin que se acuerde respecto a los activos de las sociedades que se fusionan, tales como reconocimiento de crdito
mercantil o actualizacin de los valores del activo, mediante tasaciones o avalos de parte de peritos, deben reflejarse en los libros de la
sociedad que corresponda.
Los pasos necesarios para registrar fusin son los siguientes:
1.
PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin, formula un balance al da anterior de la fecha de entrada en
vigencia de la fusin.
2.
La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.
PROCEDIMIENTO CONTABLE DETALLADO EN LAS SOCIEDADES QUE INTERVIENEN EN LA

FUSIN.
EN LAS SOCIEDAD O SOCIEDADES QUE SE EXTINGUEN
a)
b)
Formulacin de un balance general al da anterior a la vigencia de la fusin.

Registro en el libro de inventarios y balances.
c)
d)
e)
Registro en el libro diario de los asientos de cierre y reapertura.

Registro de la transferencia del activo, pasivo y patrimonio
Registro en libro de inventarios y balances
ENLA SOCIEDAD QUE SE MANTIENE O ABSORBENTE
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Formulacin de un balance de apertura al da anterior a la entrada en vigencia la fusin.

Registro en el libro diario de los asientos de cierre.
Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da de entrada en vigencia la fusin.
Registro de la recepcin del activo, pasivo y patrimonio de la sociedad que se disuelve
Formulacin de un balance general al da de entrada en vigencia la fusin.
Registro en el libro de inventarios y balances
EN LA NUEVA SOCIEDAD O INCORPORANTE
a)
b)
c)
Formulacin de un balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.

Informacin del acta sobre el acuerdo de fusin.
Inventario inicial precisando el aporte de las sociedades que se disuelven.
Balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.
Registro en el libro diario
Suscripcin de capital.
Recepcin del activo pasivo y patrimonio de las sociedades que se disuelven.
ASPECTO TRIBUTARIO
Tributos y trmites ante la Sunat, por efectos de fusin de sociedades:
1.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

No esta afecta la transferencia de bienes por fusin de sociedades. (Art. 2, inc. c) del D.L 821; art. 7 del Reglamento)
2.
IMPUESTO A LA RENTA
3.
En casos de fusin los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan siguiendo el procedimiento establecido en el
artculo 54, inc. h) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
En casos de fusin los bienes del activo fijo que sean aportados sern depreciados o amortizados en el resto de la vida til
que les quede, de acuerdo con el artculo 105 y 108 de la Ley del Impuesto a la Renta.
PROCEDIMIENTOS ANTE LA SUNAT
Las sociedades que se fusionen presentaran una comunicacin sobre el acuerdo de fusin en un plazo de diez das tiles
contados a partir de la fecha.
Las sociedades que se disuelvan presentaran una declaracin jurada sobre el balance formulado al da anterior al
otorgamiento de la escritura pblica, en un plazo no mayor al de los tres meses siguientes a la fecha de la escritura.
CASO PRCTICO
59. FUSIN DE DOS SOCIEDADES ANNIMAS CERRADAS, POR ABSORCIN DE UNA DE ELLAS.
a)
Las sociedades "Chachani S.A.C." y "Misti S.A.C.", acuerdan fusionarse con fecha 30 de junio del 200X, debiendo entrar en
vigencia el acuerdo el da 1o de julio de 200X.
b)
Como consecuencia del acuerdo la sociedad "Chachani S.A.C", debe extinguirse, transfiriendo su activo, pasivo y patrimonio a la
sociedad "Misti S.A.C."
c)
El acuerdo de fusin entre ambas sociedades establece que los socios de la sociedad "Chachani S.A.C", recibirn 2010 acciones
de un valor nominal de SI. 10.00 de la sociedad "Misti S.A.C".
d)
Asimismo el acuerdo de fusin fija un nuevo capital en SI. 100 000.00 dividido en 10 000 acciones de S/. 10.00 cada una. El
aumento de capital de S/. 5 000.00 se efecta con cargo a Resultados Acumulados de la sociedad de Misti S.A.C.
e)
Los balances de ambas sociedades fueron preparados y presentados por los contadores un da antes de que entre en vigencia la
fusin.
f)
Los socios, acciones y participaciones porcentuales hasta antes de la fusin son los siguientes:
ACCIONISTAS
N Acciones
Manuel Valdivia A.
Luis Rivera P.
CHACHANI S.A.C.
SI.
1 005
1 005
2 010
10 050.00
10 050.00
20 100.00
N Acciones
MISTI S.A.C.
SI.
ACCIONISTAS
Martn Castillo Ch.

Roberto Valencia D.
Carlos Ziga R.
1 598
2 397
3 995
7 990
15 980.00
23 970.00
39 950.00
79 900.00
50.00
50.00
100.00
20.00
30.00
50.00
100.00
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE CHACHANI S.A.C.

g)
Formulacin del BALANCE GENERAL DE CHACHANI S.A.C. al 30 de junio de 200X

CUENTAS
20 Mercaderas
18 Servicios y otros contratados por anticipado
46 Cuentas por pagar diversas
50 Capital
60 Compras
62 Gastos de personal, directores y gerentes
64 Tributos
67 Cargas financieras
69 Costo de ventas
70 Ventas
92 Costos de produccin
95 Gastos de venta
97 Gastos financieros
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
97 660.00
104 300.00
77 330.00
77 330.00
107 290.00
73 540.00
38 000.00
2 800.00
900.00
1 400.00
24 200.00
16 240.00
18 160.00
30 300.00
32 690.00
67 960.00
80 500.00
20.000.00
22 210.00
20 000.00
60 800.00
60 800.00
15 960.00
5 210.00
1 750.00
1 530.00
1 400.00
6 660.00
73 540.00
107 400.00
32 510.00
SALDOS DEL MAYOR

DEUDOR
ACREEDOR
6 640.00
19 590.00
11 520.00
1 400.00
656 440.00
19 590.00
11 520.00
1 400.00
269 210.00
656 440.00
33 750.00
35 200.00
900.00
22 800.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
2 210.00
20 000.00
60 800.00
60 800.00
15 960.00
5 210.00
1 750.00
1 530.00
1 400.00
6 660.00
73 540.00
107 400.00
32 510.00
269 210.00
CHACHANI S.A.C.
Balance General
Al 30 de junio de 200X
Activo
Activo corriente
Mercaderas
Servicios y otros por anticipado
Pasivo
Pasivo corriente
SI. 33 750.00 Efectivo y equivalentes
900.00 Tributos por pagar
SI. 6 640.00
1 920.00
2 390.00
Total del activo corriente

Activo no corriente
Depreciacin, amortizacin acumulada
Total del activo no corriente
Total de activo

34 650 00
Patrimonio
35 200.00 Capital
12 400.00
47 050.00 Total pasivo y patrimonio
Arequipa 30 de junio de 200X
Contador
b)
12 540.00
2 210.00
25 700.00
20 000.00
1 350.00
21 350.00
47 050.00
Gerente
Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL a la fecha

del acuerdo 30 de junio de 200X
Se procede con su registro, al igual que en el caso de la transformacin.
c)
Registro en el libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA.
CHACHANI S.A.C.
Diario junio de 200X
61
611
69
691
79
791
94
942
945
95
--------------------------------------- x -----------------------------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS

Mercaderas
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Para saldar la cuenta 69
---------------------------------------- x -----------------------------------------1
GASTOS
Gastos de personal, directores y gerentes
18 121.00
1 469.00
GASTOS DE VENTA
73 540.00
73 540.00
32 510.00
19 590.00
11 520.00
953
97
89
60
62
63
64
65
67

GASTOS FINANCIEROS
973 Intereses por prstamos y otras obligaciones
Para saldar las cuentas de la clase 9
---------------------------------------- X ------------------------------------------DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
COMPRAS
601 Mercaderas
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
14 111.00
627 Seguridad, previsin social y otras contrbuc. 1 849.00
TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
641 Impuesto a las ventas
OTROS GASTOS DE GESTIN
659 Otras gastos de gestin
GASTOS FINANCIEROS
672 Intereses y gastos de sobregiros
S/.
1 400.00
93 310.00
60 800.00
15 960.00
5 210.00
1 750.00
1 530.00
1 400.00
68
70
61
89
10
39
40
41
42
46
50
89
20
33
18

PROVISIONES
681 Depreciacin
Transferencia de los saldos de la clase 6
---------------------------------------- X------------------------------------------VENTAS
701 Mercaderas
611 Mercaderas
891 Utilidad
Para saldarlas cuentas de la clase 6 y 7
---------------------------------------- X------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes operativas
ACUMULADOS
PAGAR
4111 Sueldos y salarios por pagar
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
CAPITAL
501 Capital social
891 Utilidad enero / junio 200X
MERCADERAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
182 Seguros
Cierre de libros
6 660.00
107 400.00
12 740.0
94 660.00
6 640.00
22 800.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
2 210.00
20 000.00
1 350.00
33 750.00
35 200.00
900.00
20
33
18
10
40
41
42
---------------------------------------- x -----------------------------------------MERCADERAS
ANTICIPADO
182 Seguros
ACUMULADOS
PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
S/.
33 750.00
35 200.00
900.00
6 640.00
22 800.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
421
46
469
50
501
89
891
d)

CAPITAL
Capital social
Utilidad Enero / Junio 200X
Reapertura de libros para dar inicio a la transferencia.
2 210.00
20 000.00
1 350.00
Registro de la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A MISTI S.A.C.

CHACHANI S.A.C.
39
393
20
201
33
335
18
182
--------------------------------------- X -----------------------------------------MISTI S.A.C.

Sociedad absorbente por fusin
ACUMULADOS
MERCADERAS
Muebles y enseres
ANTICIPADO
Seguros
Traslado del activo segn acuerdo de fusin de fecha 30
47 050.00
22 800.00
33 750.00
35 200.00
900.00
de junio de 200X
10
40
41
42
46
--------------------------------------- X -----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas comentes en instituciones financieras
PAGAR
MISTI S.A.C.
6 640.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
2 210
25 700.00
Fusin
Traslado del pasivo de la Sociedad Misti S.A.C, segn
50
501
89
891
e)
acuerdo de fusin de fecha 30 de junio de 200X

--------------------------------------- X -----------------------------------------CAPITAL
Capital social
MISTI S.A.C.
Sociedad absorbente por fusin
Traslado del patrimonio a la Sociedad Misti S.A.C,
segn acuerdo de fusin por absorcin, de fecha 30 de
junio de 200X, por el que recibirn 2 010 acciones a
distribuirse entre los socios en forma proporcional a su
Participacin.
20 000.00
1 350.00
21 350.00
Registro en el Libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIN, INVENTARIO FINAL Y BALANCE GENERAL al 30 de
junio de 200X.
Informacin del acta sobre el acuerdo de fusin.
Inventario final precisando el aporte de la sociedad "Chachani S.A.C".
Balance General al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD ABSORVENTE MISTI S.A.C.

a)
Formulacin del BALANCE GENERAL DE MISTI S.A.C, al 30 de junio de 200X

CUENTAS
20 Mercaderas
50 Capital
59 Resultados acumulados
60 Compras
62 Gastos de personal, directores y gerentes
64 Tributos
69 Costo de ventas
70 Ventas
92 Costos de produccin
95 Gastos de venta
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
305 000.00
280 000.00
238 000.00
205 000.00
328 000.00
246 000.00
99 000.00
9 000.00
6 000.00
70 000.00
60 200.00
68 400.00
96 600.00
104 600.00
210 000.00
255 000.00
66.000.00
73 300.00
75 000.00
5 000.00
185 500.00
185 500.00
52 700.00
17 200.00
5 800.00
6 500.00
21 800.00
246 000.00
367 500.00
104 000.00
64 000.00
40 000.00
2 048 300.00
2 048 300.00
SALDOS DEL MAYOR

DEUDOR
ACREEDOR
25 000.00
33 000.00
82 000.00
90 000.00
64 000.00
8 200.00
8 000.00
45 000.00
7 300.00
75 000.00
5 000.00
185 500.00
185 500.00
52 700.00
17 200.00
5 800.00
6 500.00
21 800.00
246 000.00
367 500.00
104 000.00
64 000.00
40 000.00
869 500.00
869 500.00
MISTI S.A.C.
Balance General
Al 30 de junio de 200X
Activo
Activo corriente
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderas
Activo no corriente
Total activo no corriente
Total de activo
Pasivo
Pasivo corriente
SI. 25 000.00 Tributos por pagar
33 000.00 Remuneraciones por pagar
82 000.00 Cuentas por cobrar comerciales
140 000 00
Total pasivo no corriente
Patrimonio
90 000.00 Capital
(64 000.00) Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
26 000.00
166 000.00
Arequipa 30 de junio de 200X
Contador
b)
Gerente
Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL A LA

FECHA DEL ACUERDO 30 DE JUNIO DE 200X
Se procede con su registro, al igual que en el caso de la transformacin.
d)
Registr en el libro Diario del ASIENTO DE CIERRE AL 30 DE JUNIO DE 200X

MISTI S.A.C.
SI. 8 200.00
8 000.00
45 000.00
7 300.00
68 500.00
75 000.00
5 000.00
17 500.00
97 500.00
166 000.00
39
393
40
401
4011
41
411
4111
42
421
46
50
59
61
70
79
10
12
---------------------------------------- x ------------------------------------------DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS
Gobierno central
PAGAR

CAPITAL
501 Capital social
611 Mercaderas
VENTAS
701 Mercaderas
GASTOS
MERCADERAS
COMPRAS
601 Mercaderas
621 Remuneraciones
46 640.00
6 060.00
TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
PROVISIONES
681 Depreciacin
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
SI.
64 000.00
8 200.00
8 000.00
45 000.00
7 300.00
75 000.00
5 000.00
185 500.00
367 500.00
104 000.00
25 000.00
33 000.00
121
20
33
60
62
63
64
65
68
69
94
Cargas del personal, directores y gerentes
945

4 800.00
GASTOS DE VENTA
953
90 000.00
185 500.00
52 700.00
17 200.00
5 800.00
6 500.00
21 800.00
246 000.00
64 000.00
942
95
82 000.00
59 200.00;
40 000.00
Cierre de libros
d)
Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE APERTURA AL 01 DE JULIO DE 200X, da de entrada en vigencia la fusin.
MISTI S.A.C. Diario julio de 200X
10
104
104
12
121
20
201
33
---------------------------------------- x ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas Corrientes operativas
MERCADERAS
335
601
62
621
6211
63
638
64
641
6411
65
659
68
681
69
691
94
942
945
95
953
39
393
40
401
4011
41
411
4111
42
421
46
469
50
501
59
591
61
611
70
701
79
791
33 000.00
82 000.00
60
25 000.00
Muebles y enseres
COMPRAS
Mercaderas
Remuneraciones
46 640.00
Sueldos y salarios
6 060.00
TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno central
PROVISIONES
Depreciacin
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Cargas del personal, directores y gerentes
59 200.00
4 800.00
GASTOS DE VENTA
ACUMULADOS
Gobierno central
PAGAR
CAPITAL
Capital social
Mercaderas
VENTAS
Mercaderas
GASTOS
Apertura de libros
90 000.00
185 500.00
52 700.00
17 200.00
5 800.00
6 500.00
21 800.00
246 000.00
64 000.00
40 000.00
64 000.00
8 200.00
8 000.00
45 000.00
7 300.00
75 000.00
5 000.00
185 500.00
367 500.00
104 000.00
e)
Registro en el Libro Diario de la RECEPCIN DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO DE CHACHANI S.A.C.
MISTI S.A.C. Diario julio de 200X
20
201
33
335
18
382
39
391
10
104
104
40
401
4011
41
411
4111
42
421
46
469
50
501
89
891
50
501
59
591
50
501
f)
--------------------------------------- X -----------------------------------------MERCADERAS
Muebles y enseres
ANTICIPADO
Seguros
ACUMULADOS
CHACHANI S.A.C.
Sociedad en extincin por fusin
Recepcin del activo por fusin con la Sociedad
Chachani S.A.C, segn acuerdo de fecha 30 de junio
de 200X
SI.
--------------------------------------- X -----------------------------------------CHACHANI S.A.C.

Sociedad en extincin por fusin
Gobierno central
PAGAR
CAPITAL
Capital social
Recepcin del pasivo y patrimonio por fusin con la
Sociedad Chachani S.A.C, segn acuerdo de fusin
de fecha 30 de junio de 200X
---------------------------------------- X ------------------------------------------CAPITAL
Capital social
CAPITAL
Capital social
Registro del nuevo capital por acuerdo de fusin y
aumento de capital por capitalizacin de utilidades
no distribuidas, segn Escritura Pblica ante
Notario Dr. Jos Riquelme T. , Registro N" 2395 y
Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N" 35380
33 750.00
35 200.00
900.00
22 800.00
47 050.00
47 050.00
6 640.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
2 210.00
20 000.00
1 350.00
95 000.00
5 000.00
100 000.00
Formulacin del BALANCE GENERAL Y PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL al da de entrada en vigencia la fusin.

Balance General con los resultados de la fusin y aumento de capital:
CUENTAS
ACTIVO
CHACHANI
S.A.C.
SI.
MISTI
S.AC.
SI.
25 000.00
TOTALES POR
FUSIN
SI.
AUMENTO DE
CAPITAL
25 000.00 SI.
12 Cuentas por cobrar comerciales

20 Mercaderas
18 Servicios y otros por anticipado
39 Depreciacin, amortizacin acumulada
Total del Activo
PASIVO
40 Tributos por pagar
42 Proveedores
Total del Pasivo
PATRIMONIO
50 Capital
59 Resultados acumulados
89 Resultados del ejercicio
Total del Pasivo y Patrimonio
33 750.00
35 200.00
900.00
(22 800.00)
47 050.00
6 640.00
1 920.00
2 390.00
12 540.00
2 210.00
25 700.00
20 000.00
1 350.00
21 350.00
47 050.00
33 000.00
33 000.00
82 000.00
90 000.00
(64 000.00)
166 000.00
115 750.00
125 200.00
900.00
(86 800.00)
213 050.00
8 200.00
8 000.00
45 000.00
7 300.00
68 500.00
6 640.00
10 120.00
10 390.00
57 540.00
9 510.00
94 200.00
75 000.00
5 000.00
17 500.00
97 500.00
166 000.00
95 000.00
5 000.00
18 850.00
118 850.00
213 050.00
100 000.00
18 850.00
118 850.00
MISTI S.A.C. Balance General
Al 01 de julio de 200X
Activo
Activo Corriente
Mercaderas
Activo no Corriente
Total de Activo
Pasivo
Pasivo Corriente
SI. 25 000.00 Efectivo y equivalentes
33 000.00 Tributos por Pagar
900.00 Remuneraciones por Pagar
174 650 00
Total pasivo corriente
Patrimonio
125 200.00 Capital
(86 800.00) Resultados del Ejercicio
38 400.00
213 050.00
Total Pasivo y Patrimonio
Arequipa 01 de julio de 200X
Contador
SI.
6 640.00
10 120.00
10 390.00
57 540.00
9 510.00
94 200.00
100 000.00
18 850.00
118 850.00
213 050.00
Gerente
Participaciones en el capital a nivel de sociedades:
SOCIEDADES
ACCIONES
N
CHACHANI S.A.C.
MISTI S.A.C.
Totales
CAPITAL
SI.
20 100.00
79 900.00
100 000.00
2010
7 990
10 000
PORCENTAJES
%
20.1000
79.9000
100.0000
Participaciones en el capital a nivel de accionistas:
ACCIONISTAS
Manuel Valdivia A.
Luis Rivera P.
Martn Castillo Ch.
Roberto Valencia D.
Carlos Ziga R.
CHACHANI S.A.C.
ACCIONE
SI.
%
S N
1 005
10 050.00 50.00
1 005
10 050.00 50.00
2 010
20 100.00
100.00
MISTI S.A.C.
ACCIONES
1 598
2 397
3 995
7 990
SI.
15 980.00
23970.00
39 950.00
79 900.00
FUSIN
%
20.00
30.00
50.00
100.00
ACCIONE
S
1 005
1 005
1 598
2 397
3 995
10 000
SI.
10 050.00
10 050.00
15 980.00
23 970.00
39 950.00
100 000.00
%
10.05
10.05
15.98
23.97
39.95
100.00
g) Registro en el libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIN, INVENTARIO Y BALANCE GENERAL, al da de entrada en
vigencia la fusin:
Informacin sobre el acta de fusin.

Inventario al 01 de julio de 200X (incluir inventario de Chachani S.A.C)
Balance General al 01 de julio de 200X
ESCISIN DE SOCIEDADES
GENERALIDADES
Conceptos. Se entiende por escisin de sociedades a la trasmisin de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una
sociedad residente en el pas, a la cual se le denomina "escindida", a otra u otras sociedades residentes en el pas que se crean
expresamente para ello o que ya existen.
La escisin se da cuando una sociedad denominada escindida decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y
capital social en dos o mas partes que son aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creacin o ya existentes; o cuando la
escindida, sin extinguirse, aporta en bloque parte de su activo, pasivo o capital social a otra u otras sociedades de nueva creacin o ya
existentes.
La escisin tambin se concepta como la fragmentacin de una sociedad en dos o ms bloques, los mismos que se integran a otras
sociedades ya existentes, o sirven de base para formar nuevas sociedades; o la sociedad se mantiene en vigencia con uno de los
bloques.
Caractersticas:
Existe trasmisin total o parcial del patrimonio de la sociedad escindente en bloque a una mas sociedades de nueva creacin
o ya existentes.
Puede o no haber extincin de la sociedad escindida
Se construye o nacen una o ms sociedades.
La sociedad o sociedades nuevas o existentes, entregan las partes sociales o acciones a los socios o accionistas de la
sociedad o sociedades escindas.
En la escisin existen: sociedad escindida; sociedad o sociedades escindidas; socios o accionistas escindidos.
Reglas bsicas que rigen una escisin
Solo podr acordarse por decisin de la Junta General de Accionistas o Socios, u rgano equivalente.
Las acciones o partes sociales de la sociedad escinda debern estar totalmente pagadas.
Cada uno de los socios de la sociedad escindida tendr inicialmente una proporcin del capital social de las sociedades
nuevas o existentes, igual al que tena en la sociedad escindida.
Causas por las que se escinde una sociedad.
Solucin a la posible extincin de la sociedad, por problemas internos entre socios.

Solucin a la posible extincin de la sociedad, por muerte de los socios principales.
Notorios problemas ocasionados por una dbil direccin y separacin de socios.
Problemas por exceso de personal y de remuneraciones, carga sindical, etc.
Conveniencia en la separacin de lneas de produccin para lograr ser competitivos en el mercado, desarrollar tecnologas,
Para lograr franquicias o lograr la inversin de nuevos socios.
Gozar de un tratamiento favorable en cuanto a tributos.
Correccin a un crecimiento no planificado de la sociedad.
Descentralizacin de actividades especializadas por zonas geogrficas.
ASPECTO LEGAL
La escisin est normada por la Ley General de Sociedades.
Ttulo III: Escisin;

CONCEPTO DE ESCISIN
FORMAS DE ESCISIN
ACCIONES O PARTICIPACIONES
DEFINICIN DE BLOQUES PATRIMONIALES
ACUERDO DE ESCISIN
APROBACIN DEL PROYECTO DE ESCISIN
CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIN
CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIN
ABSTENCIN DE REALIZAR ACTOS

SIGNIFICATIVOS
Por la escisin una sociedad fracciona su patrimonio en dos o ms

bloques para transferirlos ntegramente a otras sociedades o para
conservar uno de ellos.
Se pude adoptar alguna de las siguientes formas:
1. La divisin total del patrimonio de una sociedad en
dos o ms bloques patrimoniales que son
transferidos a otras sociedades o absorbidos por
sociedades existentes o ambas cosas a la vez.
Esta forma de escisin produce la extincin de las sociedades
escindida.
2. La segregacin de uno o ms bloques patrimoniales
de una sociedad que no se extingue y que los
transfiere a una o ms sociedades nuevas o son
absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas
a la vez.
La sociedad escindida ajusta su capital en el monto
correspondiente.
En ambas formas de escisin los socios o accionistas de las
sociedades escindidas reciben participaciones o acciones de las
nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su caso.
Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como
consecuencia de la escisin pertenecen a los socios o accionistas de
la sociedad escindida, quienes las reciben en la misma proporcin en
que participan en el capital de esta, salvo pacto en contrario.
Se entiende por bloque patrimonial:
Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida.
El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad
escindida; y, Un fondo empresarial.
Requisitos:
Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin del
pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin de la sociedad o sociedades que
se extinguen por escisin.
El directorio de cada una de las sociedades que participan en la
escisin aprueba con el voto favorable de la mayora absoluta de sus
miembros, el texto del proyecto. En caso que no tengan directorio lo
aprueban las personas encargadas de la administracin.
Contenido:
1. Denominacin, domicilio, capital y datos
de
inscripcin de las sociedades participantes.
2. La forma de la escisin y funcin de cada sociedad.
3. La explicacin del proyecto de la escisin
4. La relacin de los elementos del activo y del pasivo
en su caso que correspondan a cada uno de los bloques
patrimoniales resultantes de la escisin.
5. La relacin del reparto, entre los accionistas o
socios de la sociedad escindida, de las acciones o
participaciones a ser emitidas.
6.
Las compensaciones complementarias.
7. El capital social y las acciones o participaciones por
emitirse por las nuevas sociedades, en su caso, o la
variacin del monto del capital de la sociedad o
sociedades beneficiarlas.
8.
El procedimiento para el canje de ttulos, en su caso.
9.
La fecha prevista para su entrada en vigencia.
10. Los derechos de los ttulos emitidos por las
sociedades participantes que no sean acciones o
participaciones.
11. Los Informes econmicos o contables contratados.
12. Las modalidades a las que la escisin queda sujeta.
13. Cualquier otra informacin o referencia.
La aprobacin del proyecto de escisin implica la obligacin de los
directores y administradores de las sociedades de abstenerse de
realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda
comprometer la aprobacin del proyecto o alterar el canje de las
CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O

ASAMBLEA
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
ACUERDO DE ESCISIN
FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA
INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA PUBLICA
BALANCES DE ESCISIN
PUBLICACIN DE LOS AVISOS
ESCRITURA PUBLICA DE ESCISIN
CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE

ESCISIN
CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS

SOCIOS
ESCISIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIN

RESPONSABILIDAD DESPUS DE LA ESCISIN
acciones o participaciones.
Se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos
de diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la
junta o asamblea a cuya consideracin ha de someterse el
proyecto de escisin.
Desde la publicacin del aviso, cada sociedad debe poner a
disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems
titulares de derechos o ttulos, los siguientes documentos:
1.
El proyecto de escisin,
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de
3. El proyecto de modificacin del pacto social y
estatuto de la sociedad escindida; el proyecto de
modificacin del pacto social y estatuto de la
sociedad beneficiara; o, si se trata de escisin por
absorcin, las modificaciones que se introduzcan en
los de las sociedades beneficiarlas de los bloques
patrimoniales.
4. La relacin de los principales socios, directores y
administradores de las sociedades participantes.
Previo informe de los directores o administradores, las juntas
generales o asambleas de cada una de las sociedades participantes
aprueba el proyecto de escisin en todo aquello que no sea
expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha comn de
entrada en vigencia de la escisin.
La escisin entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que
se aprueba el proyecto de escisin. A partir de esa fecha las
sociedades beneficiarlas asumen automticamente las
operaciones, derechos y obligaciones de los bloques
patrimoniales escindidos y cesan los de las sociedades escindidas ya
sea que se extingan o no.
La escisin est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica
en el Registro. La Inscripcin produce la extincin de las sociedad
escindida cuando este sea el caso, y por su solo mrito tambin se
inscriben el traspaso de los bienes, derechos y obligaciones
individuales que integran los bloques patrimoniales transferidos.
Cada una de las sociedades participantes cierra su balance de
escisin al da anterior al fijado como fecha de entrada en
vigencia de la escisin.
Las nuevas sociedades que se constituyen por razn de escisin
deben formular un balance de apertura al da fijado para la
Los balances de escisin deben formularse dentro de un plazo
mximo de treinta das contados a partir de la fecha de entrada
en vigencia la escisin. Los balances deben ser aprobados por el
directorio y cuando este no exista por el gerente.
Cada uno de los acuerdos de escisin se publica por tres veces, con
cinco das de intervalo entre cada aviso. Los avisos se podrn
publicar en forma independiente o conjunta con las sociedades
participantes.
Se otorga una vez vencido el plazo de treinta das, contados a partir
de la publicacin del ltimo aviso, si no hubiera oposicin.
1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de
2. Los requisitos legales del contrato social y el
estatuto de las nuevas sociedades, en su caso.
3. Las modificaciones del contrato social, del estatuto
y del capital social de las sociedades participantes
en la escisin, en su caso.
4.
La fecha de entrada en vigencia de la escisin;
5.
La constancia de la publicacin de los avisos.
6.
Los dems pactos de las sociedades participantes.
Es aplicable a la escisin cuando origine cambios en la
responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las
sociedades participantes.
S la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del pacto social
o del estatuto, o vencimiento del plazo de duracin, la sociedad
puede escindirse revocando el acuerdo de liquidacin y siempre que
no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios.
Desde la fecha de entrada en vigencia de la escisin, las sociedades
beneficiaras responden por las obligaciones que integran el pasivo

del bloque patrimonial que se les ha traspasado o han absorbido
por efectos de la escisin.
Las sociedades escindidas que no se extinguen, solo responden
frente a las sociedades beneficiaras por el saneamiento de los bienes
que integran el activo del bloque patrimonial transferido, pero no
por las obligaciones que integran el pasivo de dicho bloque.
ASPECTO CONTABLE
1.
PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL
a)
b)
2.
Cada una de las sociedades participantes formulan su respectivo balance de escisin al da anterior de la fecha de entrada
en vigencia escisin.
Las sociedades que se constituyen formularan un balance de apertura al da de entrada en vigencia la escisin.
PROCEDIMIENTO CONTABLE LAS SOCIEDADES PARTICIPANTES POR ESCISIN:

EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE O ESCINDIDA
a)
b)
c)
g)
Formulacin de un balance con la segregacin de los bloques patrimoniales a ser transferidos a las otras sociedades.
Registro en el libro de inventarios y balances del inventario detallado y balance general formulado al da anterior de la
entrada en vigencia de la escisin.
Registro en el libro diario del asiento de cierre al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.
d) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.
e) Registro en el libro diario del asiento por transferencias de los bloques patrimoniales a las sociedades existentes.
f) Registro en el libro diario del asiento por transferencia de los bloques patrimoniales a las nuevas sociedades.
Informacin del acta sobre el acuerdo de escisin.

Inventario final precisando la segregacin de los bloques patrimoniales.
Balance de escisin.
EN LA SOCIEDAD EXISTENTE O EN ACTIVIDAD
a)
b)
Formulacin del balance general al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.

a) Registro en el libro de inventarios y balances (reapertura) del inventario detallado y del balance general formulados al da
anterior de la entrada en vigencia de la escisin.
Registro en el libro diario del asiento de cierre al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.
b) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.
c) Registro en el libro diario de la recepcin del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindente, y de otros acuerdos.
EN LA NUEVA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYE

a)
b)
Registro en el libro de inventarios y balances (apertura)

bloque patrimonial transferido y del balance de inventario por Escisin.
Informacin del acta sobre el acuerdo de escisin.
del
inventario
inicial
por
la
recepcin
del
Inventario inicial precisando el aporte de la sociedad escindida.
Balance de apertura al da de entrada en vigencia la escisin.

Registro en el libro diario (apertura) del asiento de constitucin por escisin.
c) Registro en el libro diario del asiento de recepcin del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindida
CASO PRCTICO
60. ESCISIN DE UNA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA MEDIANTE LA DIVISIN DE SU PATRIMONIO EN DOS BLOQUES,
HASTA SU TOTAL EXTINCIN.
a)
La sociedad "Montonero Arequipa S.A.C", con fecha 31 de diciembre de 20X1, por acuerdo de Junta General de Accionistas,
decide su escisin mediante la fragmentacin o divisin de la totalidad de su patrimonio en dos bloques, producindose de
este modo su total extincin.
b)
Uno de los boques patrimoniales es transferido a la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C." y el otro bloque patrimonial
a una nueva sociedad denominada "Montonero Yanahuara S.A.C".
c)
La escisin entra en vigencia a partir del 1o de enero de 20X2
d)
La sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", tiene un capital de SI. 20 000.00 dividido en 2 000 acciones de SI. 10.00
cada una, estando integrada por los accionistas seores: Arnaldo Mendoza L., poseedor de 1 200 acciones y, Cesar Cornejo
N., de 800 acciones.
e)
Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben o
recuperan acciones de la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", de acuerdo con la recepcin del bloque patrimonial
por parte de est.
f)
As mismo, Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben
de la nueva sociedad constituida por escisin "Montonero Yanahuara S.A.C", un nmero de acciones en la misma proporcin a
la que mantenan en la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C."
g)
Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", formularon un
balance general con la segregacin de los bloques patrimoniales.
h)
La sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", tiene un capital de SI. 40 000.00 dividido en 4 000
acciones de SI. 10.00 cada una. La sociedad est integrada por los accionistas seores: Joaqun
Rodrguez T. poseedor de 2 040 acciones y, Diego Fernndez M. poseedor de 1 960 acciones.
i)
Los
accionistas
de
la
sociedad
"Montonero
acumulados hasta por la suma de SI. 8 000 00
j)
Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad existente y en actividad "Montonero Cayma S.A.C",
formularon su balance general.
Cayma
S.A.C",
acuerdan
capitalizar
los
resultados
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO AREQUIPA S.A.C."

a)
Formulacin del BALANCE GENERAL CON LA SEGREGACIN DE LOS BLOQUES PATRIMONIALES al 31 de

diciembre de 20X1
MONTONERO
AREQUIPA S.A.C.
ACTIVO
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Cuentas por cobrar diversas - terceros
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Servicios y otros contratados por anticipado
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
Total del Activo
PASIVO
Tributos, contraprestaciones y aportes por Pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Cuentas por pagar diversas - terceros
Total del Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados del Ejercicio
Total Pasivo y Patrimonio
c)
SI.
9 400.00
22 350.00
1 560.00
29 700.00
2 100.00
3 000.00
41 620.00
(23 300.00)
86 430.00
MONTONERO
CAYMA S.A.C.
S/.
7 050.00
16 572.00
1 560.00
22 118.00
1 500.00
2 200.00
31 220.00
(17 453.00)
64 767.00
4 902.00
10 825.00
31 453.00
13 250.00
60 430.00
4 902.00
8 715.00
23 900.00
8 250.00
45 767.00
20 000.00
2 500.00
3 500.00
26 000.00
86 430.00
15 000.00
2 500.00
1 500.00
19 000.00
64 767.00
MONTONERO
YANAHUARA S.A.C
SI.
2 350.00
5 778.00
7 582.00
600.00
800.00
10 400.00
(5 847.00)
21 663.00
2 110.00
7 553.00
5 000.00
14 663.00
5 000.00
2 000.00
7 000.00
21 663.00
Reapertura del LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES al da anterior al acuerdo de entrada en

MONTONERO AREQUIPA S.A.C.
Inventarlo al 31 de diciembre de 20X1
Activo
Banco de Crdito
S/. 9 400.00
S/. 9 400.00

Facturas por cobrar (detalle)
Cuentas por cobrar diversas
Mercaderas
Artculos (detalle)
Artculos (detalle)
Servicios y otros contratados por anticipado
Seguros pagados por adelantado
Total del activo
Pasivo
Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar
Compensacin por tiempo de servicios (detalle)
22 350.00
22 350 00
1 560.00
1 560.00
29 700.00
2 100.00
3 000.00
18 320.00
41 620.00
(23 300.00)
86 430.00
4 902.00
4 902.00
10 825.00
31 453.00
31 453.00
13 250.00

Total del Pasivo
60 430.00
Patrimonio
Capital
20 000.00
Arnaldo Mendoza L.
Cesar Cornejo N.
Reservas
Reserva legal.
12 000.00
8 000.00
2 500.00
3 500.00
26 000.00
86 430.00

Contador
Gerente

Balance General
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente s
Efectivo equivalentes
22 350.00 Remuneraciones y
participaciones
Cuenta por cobrar diversas
1 560.00 Cuentas por par a
comerciales
3 000.00 Cuentas por pagar
diversas.
Mercaderas
29 700.00
Materiales y suministros
2 100.00
68 110.00
Activo no corriente
Inmuebles, maquinaria equipo
Patrimonio
41 620.00
Capital
(23 300.00)
Reservas
Resultados del ejercicio
18 320.00 Total del matrimonio
S/
4 902.00
10 825 00
31 453.00
13 250.00
60 430.00
20 000.00
2 500.00
3 500.00
26 000.00
Total del activo
86 430.00 Total del pasivo y patrimonio
86 430.00
Arequipa 31 de diciembre de 20X1

Contador
c)
Gerente
Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE AL DA ANTERIOR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIN.
Para el desarrollo del presente caso suponemos que han sido efectuados los asientos de regularizacin y cierre de las
cuentas de la clase 6, 7 y 9 como en el caso de transformacin.
El resultado neto correspondiente al periodo que se muestra en el saldo acreedor de la cuenta 89 Resultados del
Ejercicio, es transferido a la cuenta 59 Resultados Acumulados.
x-----------------------------------39

ACUMULADOS
391
3913
Inmuebles maquinaria y equipo - costo
39134
Muebles y enseres
40
SI.
23 300.00

401
Gobierno central
4011
41
4 902.00

PAGAR
415
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151
Compensacin por tiempo de servicios
42

421
46
50
58
59
591
104
1041

121
16
168
22 350.00
1 560.00
Otras cuentas por cobrar diversas

MERCADERAS
201
9 400.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
20
3 500.00
12
2 500.00
Reserva legal
10
20 000.00
Capital social
RESERVAS
502
13 250.00

CAPITAL
501
31 453.00
Facturas, boletas^ otros comprobantes por pagar

469
10 825.00
29 700.00
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y

REPUESTOS
252
33
2 100.00
Suministros
335
18
41 620.00
Muebles y enseres
ANTICIPADO
182
3 000.00
Seguros
Cierre de libros
d)
Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE REAPERTURA AL DA ANTERIOR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIN.
---------------------------------------- X -----------------------------------------10

104
1041
12

121
16
18
9 400.00
22 350.00

168
SI.
1 560.00

ANTICIPADO
182
20
MERCADERAS
201
25
3 000.00
Seguros
29 700.00
REPUESTOS
2 100.00
252 Suministros
33
41 620.00

39

ACUMULADOS
391
3913
39134
Muebles y enseres
40
23 300.00

401
Gobierno central
4011
41
4 902.00

PAGAR
415
4151
42

421
10 825.00
31 453.00
46

469
13 250.00
50
CAPITAL
501
20 000.00
Capital social
58
RESERVAS
502
2 500.00
Reserva legal
59
591
3 500.00
e)
Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE TRANSFERENCIA DEL BLOQUE PATRIMONIAL A LA SOCIEDAD EXISTENTE
"MONTONERO CAYMA S.A.C." - SEGREGACIN DEL BLOQUE
MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1
-------------------------------- x ---------------------------------MONTONERO CAYMA S.A.C.

39
19 000.00

ACUMULADOS
391
3913
17 453.00

40

401
Gobierno central
4011
42

421
46
41
8 250.00

PAGAR
415
4151
10

104
1041
12

121
16
18
8 715.00
7 050.00
16 572.00

168
1 560.00

ANTICIPADO
182
20
25
2 200.00
Seguros
MERCADERAS
201
22 118.00
REPUESTOS
252
33
23 900.00

469
4 902.00
1 500.00
Suministros
31 220.00
335
Muebles y enseres
Transferencia del bloque patrimonial a Montonero
Cayma S.A.C. por acuerdo de escisin, segn consta
en escritura pblica ante Notario Dr. Jos Muoz
T. , Registro N" 2134 y Registro de Sociedades
Mercantiles, Ficha N 35400
-------------------------------- x ---------------------------------50
CAPITAL
501
58
15 000.00
Capital social
RESERVAS
582
59
2 500.00
Reserva legal
591
1 500.00
MONTONERO CAYMA S.A.C.
19 000.00
Transferencia del patrimonio a Montonero Cayma

S.A.C por acuerdo de escisin de fecha 31 de
Diciembre de 20X1 segn escritura pblica.
d)
Registr en el Libro Diario del ASIENTO DE TRANSFERENCIA DEL BLOQUE PATRIMONIAL A LA NUEVA SOCIEDAD
"MONTONERO YANAHUARA S.A.C." - SEGREGACIN DEL BLOQUE

--------------------------------------- X -----------------------------------------MONTONERO YANAHUARA S.A.C.
39
ACUMULADOS
391
3913
39134
Muebles y enseres
42

421
46
41
5 847.00
7 553.00

469
5 000.00

PAGAR
415
4151
10

104
1041
12

121
20
2 110.00
2 350.00
5 778.00

MERCADERAS
201
25
7 000.00
7 582.00
REPUESTOS
600.00
252
Suministros
33
10 400.00

18
800.00
ANTICIPADO
182
Seguros
Transferencia del bloque patrimonial a Montonero
Yanahuara S.A.C. por acuerdo de escisin, segn en
escritura pblica ante Notario Dr. Jos Muoz T.
Registro N 2134 y Registro
de
Sociedades
Mercantiles, Ficha N" 35400

----------------------------------------50
x ----------------------------------
CAPITAL
501
5 000.00
Capital social
59
591
2 000.00
MONTONERO YANAHUARA S.A.C.
Transferencia
7 000.00
del patrimonio a Montonero
Yanahuara S.A. C. y cierre de cuentas.
g)
Registro en el Libro de Inventarios y Balances del ACTA DE ESCISIN, INVENTARIO FINAL Y BALANCE GENERAL
Se procede de igual forma como en casos anteriores.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO CAYMA S.A.C."

a)
Formulacin del "Balances General" al da anterior de entrada en vigencia la escisin.

Balance General
Activo
Pasivo
Activo corriente
Pasivo corriente

Mercaderas
Activo no corriente
SI. 12 950.00 Tributos por pagar

31 350.00 Remuneraciones y participaciones
65 835 00
Patrimonio
Inmuebles Maquinaria y equipo

Total de activo
61 132.00 Capital
(32 917.00) Resultado del ejercicio
28 215.00
Total del pasivo no corriente
94 050.00
Arequipa 31 de diciembre de 20X1
Contador
b)
SI. 4 139.00
36 333.00
5 578.00
46 050.00
40 000.00
8 000.00
48 000.00
94 050.00
Gerente
Registro en el "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES" AL DA ANTERIOR AL ACUERDO DE ENTRADA EN VIGENCIA LA

ESCISIN.
MONTONERO CAYMA S.A.C. Inventario al 31 de diciembre de 20X1
Activo
S/.
12 950.00
Banco de Crdito
S/. 12 950.00
21 535.00
21 535.00
Mercaderas
31 350.00
Artculos (detalle)
28 215.00
Inmuebles Maquinara y equipo

61 132.00
(32 917.00)
Total del activo
94 050.00
Pasivo
Tributos por pagar
4 139.00
4 139.00
5 578.00
Remuneraciones y participaciones
Compensacin por tiempo de servicios (detalle)
5 578.00
36 333.00
36 333.00
Total del pasivo
46 050.00
Patrimonio
Capital
40 000.00
Joaqun Rodrguez T.
20 400.00
Diego Fernndez M.
19 600.00
8 000.00,
Utilidad del ejercicio
8 000.00
48 000.00
94 050.00

Contador
Gerente

Balance General
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente
S/. 12 950.00

Mercaderas
Activo no corriente
Tributos por pagar
21 535.00 Remuneraciones y participaciones

65 835.00
Total pasivo corriente
Patrimonio
S/.
4 139.00
5 578.00
36 333.00
46 050.00
Inmuebles, maquinaria
61 132.00 Capital
28 215.00
Total del activo
94 050.00
40 000.00
8 000.00
Total pasivo no corriente
48 000.00
94 050.00
Arequipa 31 De diciembre de 20X1
Contador
c)
Gerente
Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE AL DA ANTERIOR DE ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIN.
Para el desarrollo del presente caso suponemos que han sido efectuados los asientos de regularizacin y cierre de
las cuentas de la clase 6, 7 y 9, como en el casos de transformacin.
El resultado neto correspondiente al periodo que se muestra en el saldo acreedor de la cuenta 89 Resultados del
Ejercicio, es transferido a la cuenta 59 Resultados Acumulados.

---------------------------------------- X ------------------------------------------39

ACUMULADOS
391
SI. 32 917.00
3913 Inmuebles maquinaria y equipo - costo

40

401
4 139.00
Gobierno central

41

PAGAR
415
5 578.00
4151 Compensacin por tiempo de servicios

42

421
50
501
591
104
1041

121
20
12 950.00
21 535.00

MERCADERAS
201
8 000.00
12
40 000.00
Capital social
10
33

CAPITAL
59
36 333.00
31 350.00
61 132.00
335
Muebles y enseres
Cierre de libros
d)
Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE REAPERTURA

10
104
1041
12
121
20
201
33
335
39
---------------------------------------- x -----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SI. 12 950.00
21 535.00
MERCADERAS
31 350.00
61 132.00
Muebles y enseres
ACUMULADOS
40
41
42
32 917.00
391
3913 Inmuebles maquinaria y equipo - costo
401
Gobierno central
PAGAR
415
4151 Compensacin por tiempo de servicios
421
50
4 139.00
5 578.00
36 333.00
CAPITAL
501
59
40 000.00
Capital social
591
8 000.00
e)
Registro en el Libro Diario de la RECEPCIN DEL AREQUIPA S.A.C. Y DEL AUMENTO DE CAPITAL.
10

104
1041
12

121
16
168
1 560.00

ANTICIPADO
182
20
2 200.00
Seguros
MERCADERAS
201
25
16 572.00

18
SI. 7 050.00
22 118.00
REPUESTOS
1 500.00
252
33
Suministros
335
39
31 220.00
Muebles y enseres
ACUMULADOS
17 453.00
391
3913
39134
Muebles y enseres
40

401
Gobierno central
4011
42
4 902.00

421
46
23 900.00

469
41
8 250.00

PAGAR
8 715.00
415
4151

19 000.00
Recepcin del bloque patrimonial de Montonero

Arequipa S.A.C. por acuerdo de escisin,
segn
Escritura pblica ante Notario Dr. Jos Muoz T.,

Registro N 2134 y Registro de Sociedades Mercantiles,
Ficha N" 35400
---------------------------------------- X------------------------------------------MONTONERO AREQUIPA S.A.C.
59
19 000.00
591
50
8 000.00
CAPITAL
501
27 000.00
Capital social
Aumento de capital, segn acuerdo de fusin de fecha 31
De diciembre de 20X1 segn escritura pblica.
Distribucin de acciones de acuerdo a la sociedad de origen
ACCIONISTAS

%
S/.
Arnaldo Mendoza L.
60.00
11 400.00
Cesar Cornejo N
40.00
7 600.00

%
SI.
Joaqun Rodrguez T.
51.00
4 080.00
Diego Fernndez M.
49.00
3 920.00
Totales
100.00
19 000.00
100.00
8 000.00
Distribucin de acciones de acuerdo a los socios, en Montonero Cayma S.A.C

ACCIONISTAS

CAPITAL
AUMENTO
%
Joaqun Rodrguez T.
Diego Fernndez M.
SI.
51.00
49.00
100.00
20 400,00
19 600.00
40 000.00
TOTAL
SI.
SI.
51.00
49.00
100.00
4 080.00
3 920.00
8 000.00
24 480.00
23 520.00
48 000.00
Distribucin de acciones de acuerdo a los socios, una vez concluida la fusin

ACCIONISTAS
MONTONERO CAYMA
S.A.C.
%
SI.
Joaqun Rodrguez T.
51.00
24 480.00
Diego Fernndez M.
49.00
23 520.00
Arnaldo Mendoza L
Cesar Cornejo N
100.00
48 000.00
MONTONERO AREQUIPA
S.A.C.
%
SI.
TOTALES POR
ESCISIN
%
SI.
36.5373 24 480.00
35.1045 23 520.00
60.00
11 400.00
40.00
7 600.00
100.00
19 000.00
17.0149 11 400.00
11.3433
7 600.00
100.0000 67 000.00
PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO YANAHUARA S.A.C."
a)
APERTURA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL DA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA ESCISIN

Inventario al 1 de enero de 20X2
Activo
Banco de Crdito
S/. 2 350.00
2 350.00

5 778.00
5 778.00
Servicios contratados por anticipado
800.00
Seguros pagados por adelantado

Mercaderas
7 582.00
Artculos (detalle)
600.00
Artculos (detalle)
Inmuebles maquinaria y equipo
4 553.00

5 87.00
Total del activo
21 663.00
Pasivo
Impuestos general a las ventas
7 553.00
2 110.00
Compensacin por tiempo de servicios(detalle)
2 110.00
5 000.00
5 000.00
Total del pasivo
14 663.00
Patrimonio
Capital
5 000.00
Resultados acumulados
2 000.00
2
000.00
7 000.00
21 663.00
Arequipa, 01 de enero de 20X2

Contador
Gerente
MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Balance
General Al 1O de enero de 20X2
ACTIVO
PASIVO
Activo corriente
Pasivo corriente
S/. 2 350.00 Cuentas por pagar comerciales
5 778.00
Servicios contratados por anticipado

Mercaderas
5 000.00
800.00 Remuneraciones y participaciones
2 110.00
600.00
17 110.00
Activo no corriente
14 663.00
Patrimonio
inmuebles, maquinaria
10 400.00
depreciacin acumulada
(5 847.00)
4 553.00
Total del activo
21 663.00
Capital
5 000.00
Resultados acumulados
2 000.00
7 000.00
21 663.00
Arequipa 01 de enero de 20X2
Contador
Gerente
b) Apertura del Libro Diario para registrar el ASIENTO DE CONSTITUCIN DE LA NUEVA SOCIEDAD.
MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Diario
enero de 20X2
--------------------------------------- X -----------------------------------------14
7 553.00
7 582.00
Materiales auxiliares, suministros

S/.
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
142
Accionistas
1421
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
SI.
7 000.00
50
CAPITAL
501
Capital social
5011
Acciones
7 000.00
Constitucin de la sociedad Montonero Yanahuara

S.A.C. por acuerdo de escisin, segn escritura pblica
Ante Notario Dr. Jos Muoz T , Registro N 2134 y
Registro de Sociedades Mercantiles, Ficha N 35400
c)
Registro en el Libro Diario de la RECEPCIN DEL BLOQUE PATRIMONIAL de "Montonero Arequipa S.A.C."
Diario enero de 20X2
X
10

104
1041
12

121
18
SI.
2 350.00
5 778.00

ANTICIPADO
182
20
Seguros
MERCADERAS
201
25
800.00
7 582.00
REPUESTOS
252
33
Suministros
335
39
600.00
10 400.00
Muebles y enseres
ACUMULADOS
391
3913
39134
Muebles y enseres
42

421
41
5 847.00
7 553.00^

PAGAR
415
4151
46

469
14
2 110.00
5 000.00

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
142
Accionistas
1421
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

Recepcin del bloque patrimonial de Montonero
7 000.00
Arequipa S.A.C. por acuerdo de escisin, segn en

Escritura pblica. Accionistas:
Arnaldo Mendoza L.
Cesar Cornejo N.
60.00%
4 200.00
40.0 0 %
2 800.00
BIBLIOGRAFA
Perdomo, M., Abraham, 2005, "Contabilidad de Sociedades Mercantiles", Mxico Resa, G., Manuel, 2005,
"Contabilidad de Sociedades, Mxico. Alpaca, S. Manuel, 1999, "La Ley General de sociedades", Lima.
Congreso de la Repblica, 1997, "Ley General de Sociedades", Lima, Diario "EL Peruano".

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CAPITULO VIII

Para constituir una nueva sociedad.

Divisin de la totalidad del patrimonio en dos o ms

Exigencias internas nacidas de la propia empresa.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887

Todas las sociedades reguladas por la Ley pueden

En una nueva sociedad asumen responsabilidad

Responden de la misma forma por las deudas

Si en la nueva sociedad la responsabilidad es limitada,

Tampoco se afecta los derechos de terceros

expresamente aceptado por el titular.

establecidos por la Ley y el estatuto de la sociedad o de la

PUBLICACIN DEL ACUERDO

Tres veces con cinco das de intervalo.

DERECHO DE SEPARACIN DE SOCIO

de separacin. El cual no libera al socio de su

pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de

No se requiere insertar el balance en la escritora pblica.

disposicin de socios y terceros.

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA A LA FECHA DEL

Registro en el libro de Inventarios y Balances

Informacin del acta sobre acuerdo de transformacin

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE ADOPTA.

Formulacin de un BALANCE GENERAL AL 30 DE NOVIEMBRE DE 20X1, ltimo da del mes anterior al

Hoja de trabajo de comprobacin de saldos:

SUMAS DEL MAYOR

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

12 Cuentas por cobrar comerciales

SALDOS DEL MAYOR

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de p.

DAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20X1

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C.

Tributos, contraprestaciones y aportes

Cuentas por pagar comerciales

Total del Pasivo

Jess Cuba Salinas

Resultado del Ejercicio

Total del Patrimonio

Total del Pasivo y Patrimonio

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.

S/. 10 000.00 Cuentas por pagar comerciantes

25 000.00 Tributos, contraprestaciones y aportes

Total activo corriente

Total del pasivo corriente

Inmueble, maquinaria y equipo 37 500.00 capital

Total activo corriente

(12 500.00) resultado del ejercicio

Total del patrimonio

Total del pasivo y patrimonio

Arequipa, 630 de noviembre del 20X1

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA

--------------------------------------X-------------------------------------DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

Diario diciembre de 20X1

---------------------------------------- X-----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

--------------------------------------- x-------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

6815 Depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo- costo

Formulacin del BALANCE DE TRANSFORMACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, da anterior al otorgamiento de

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

SUMAS DEL MAYOR

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE.

--------------------------------------- x ------------------------------------------DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Otras cuentas por pagar diversas