En la nueva regulacin del Impuesto Sobre la Renta que entrar en vigencia el primero de

enero 2013, se establecen tres categoras de rentas, dentro de las cuales se encuentra la
categora de rentas de actividades lucrativas, la cual fija dos regmenes para la
determinacin del Impuesto Sobre la Renta.
El primero de ellos denominado Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas,
cuya tasa impositiva ser del 31% para el periodo de liquidacin 2013, el 28% para el 2014
y el 25% para el 2015 en adelante, aplicable a la Renta Imponible. Al segundo rgimen de
esta categora de renta, se le ha denominado Rgimen Opcional Simplificado Sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas el cual consiste en determinar el impuesto a pagar,
sobre el total de los ingresos obtenidos por el contribuyente previamente deducidos los
ingresos exentos, aplicando una tarifa impositiva del 6% para el 2013 y del 7% para el
2014, considerando un importe fijo de Q. 1,500.00 sobre los primeros Q. 30,000.00 de
ingresos
mensuales.
Derivado de lo anterior surge la interrogante sobre: Por cul rgimen optar para tributar el
Impuesto
Sobre
la
Renta
a
partir
del
prximo
ao?
A continuacin presentamos un ejemplo prctico de cmo establecer el rgimen de pago
del Impuesto Sobre la Renta:
Rgimen
Sobre los
Ingresos
Ingresos

Q.

100,000

(-) Costos y gastos

= Utilidad neta antes del Impuesto Sobre la Renta

Rgimen
Sobre la
Utilidad
Q.

80,645
Q.

Margen Neto (Utilidad neta /Total de ingresos)

19,355

80,645
Q.

19.3 %

Tarifa aplicable sobre los ingresos

19,355
19.3 %

6%

Tarifa aplicable sobre la utilidad neta

Impuesto Sobre la Renta

100,000

31%
Q.

6,000

Q.

6,000

Como se puede apreciar en el ejemplo anterior, considerando las tasas impositivas

aplicables en el perodo fiscal 2013, el punto de equilibrio para establecer el rgimen
por el cual optar para el pago del Impuesto Sobre la Renta para el prximo ao, se
encuentra en el 19.3% de margen neto de utilidad, en tal sentido si una empresa obtiene
una utilidad neta superior al 19.3%, es conveniente que opte por el Rgimen Opcional
Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, o sea pagar el 6% sobre sus
ingresos mensuales.
Segn el artculo 174 del Decreto 10-2012, el contribuyente que al inicio de la vigencia de
las nuevas regulaciones del Impuesto Sobre la Renta, se encuentren inscritos en el Rgimen
General de Pago de Impuesto Sobre la Renta, o sea, estn pagando el 5% sobre ingresos, la
administracin tributaria los inscribir de oficio en el rgimen equivalente o sea el Rgimen

Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, sin previo aviso. As
mismo, si el contribuyente actualmente se encuentren inscrito en el Rgimen Optativo de
Pago, o sea, est tributando el 31% sobre la Renta Imponible y no desea cambiarse, la
administracin tributaria lo inscribir de oficio en el rgimen equivalente o sea el Rgimen
Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, sin previo aviso.
Finalmente, se debe considerar que si el contribuyente desea cambiar el rgimen de pago
actual, debe de dar aviso a la Administracin Tributara con una solicitud y actualizar su
informacin fiscal en el Registro Tributario Unificado, RTU nicamente durante el mes de
diciembre del ao en curso.