Tratamiento Tributario de Intereses

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA
PERSONAS JURDICAS
1. Introduccin
En lapresente edicin se expone el tratamiento tributario a aplicar al generarse el cobro de
intereses ya sea por depsitos bancarios, por ventas al crdito o atrasos en los pagos del
cliente, prstamos obtenidos, etc, los mencionados intereses que obtengan las empresas
como rentas de fuente peruana ya sea por domiciliados o no se encuentran gravados con el
Impuesto a la Renta y el IGV en algunos casos que veremos a continuacin.
2. Los intereses
De acuerdo con el artculo 1242 del Cdigo Civil podemos ver dos tipos de intereses, el inters
compensatorio y el inters moratorio, el primero es la contraprestacin por el uso del dinero, mientras
que el segundo es de carcter indemnizatorio por la mora en el pago de la obligacin.
2.1 Tratamiento tributario por intereses compensatorios
Los intereses compensatorios como ya lo hemos visto, son una retribucin por el uso del dinero,
es decir se est retribuyendo un servicio, si dicho servicio es prestado por un generador de renta
de tercera categora, tendr que tributar tanto por el IGV, y por el Impuesto a la Renta.
En caso el sujeto beneficiado con los intereses sea un sujeto no domiliado, el sujeto gravado con el IGV
ser el usuario domiciliado del servicio y en cuanto al Impuesto a la Renta deber hacer la
retencin respectiva al no domiciliado
2.1.1 Tratamiento con respecto al IGV
En cuanto al IGV, cuando el servicio es prestado en el pas onerosamente se trata de una operacin
gravada con dicho impuesto, la obligacin nace cuando se emita el comprobante de pago o cuando
se perciba la retribucin, lo que ocurra primero.
Sin embargo debemos tener en cuenta que si hay un servicio de crdito prestado por empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cooperativas de Ahorro y Crdito,
Cajas Rurales, etc. domiciliadas o no, dicha operacin se encuentra inafecta del IGV.
Debemos tener en cuenta que de acuerdo al artculo 3 inciso d) del Reglamento de la Ley del IGV
se entiende por fecha en que se emita el comprobante de pago, cuando dicho comprobante deba
ser emitido de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago, o, cuando efectivamente se emita.
2.1.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta
Con respecto al Impuesto a la Renta, los intereses compensatorios ganados constituyen renta de
tercera categora si el beneficiario es generador de dichas rentas, debemos tener en cuenta que
a partir del ao 2010 se encuentran gravados con dicho impuesto los intereses ganados en el
sistema financiero nacional, que hasta el ao 2009 se encontraban exonerados aunque el beneficiario
haya sido generador de rentas de tercera categora.
De tratarse de sujetos no domiciliados que coloquen capitales en el pas o cuando el sujeto
pagador de los intereses sea un sujeto domiciliado, se considera renta de fuente peruana y por lo
tanto sujeta al Impuesto a la Renta, el no domiciliado tributar vi retencin que la debe efectuar
el domiciliado pagador de los intereses.
En cuanto a los no domiciliados la retencin es con la tas de 4.99% si cumplen los siguientes
requisitos:
1. Si el prstamo fuera en efectivo, se debe acreditar el ingreso de la moneda extranjera al pas.
2. Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante
en la plaza de donde provenga, mas tres puntos.
Los mencionados tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otra suma adicional al
inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.

De no cumplirse tales requisitos o ser partes vinculadas la tasa que se debe aplicar es de 30%.
2.2.Tratamiento tributario por intereses moratorios

Los intereses moratorios tiene el carcter de castigo por el retraso en el cumplimiento de la
obligacin pactada, tiene por objeto indemnizar las utilidades que deja de percibir el acreedor por
el atraso en el pago, lo que se conoce como lucro cesante.
2.2.1. Tratamiento con respecto del IGV.
Con respecto del IGV los intereses moratorios no estn gravados con dicho impuesto por no encontrase
dentro de los supuestos gravados establecidos en el artculo 1 de la Ley del IGV1, la mora es el castigo
_________________________
1 Los supuesto gravados establecidos en dicho artculo son:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
por el pago extemporneo, por lo tanto no encaja como una prestacin de servicios ni en los
dems supuestos gravados con el IGV establecidos por la Ley.
2.2.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta

Para fines del Impuesto a la Renta los intereses moratorios forman parte de la renta de tercera categora
al considerarse lucro cesante, es decir se retribuye utilidades dejadas de percibir por el acreedor.
Por lo tanto dichos intereses forman parte de la base imponible para el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta e ingreso gravado que forma parte de la renta neta anual.
3.Emisin de comprobante de pago
Para efectos de emisin de comprobante de pago deber tenerse presente cuando se est
frente a la prestacin de un servicio, es decir cuando se trate de intereses compensatorios, en dicho caso
se debe emitir el comprobante cuando culmine el servicio, cuando se perciba la retribucin, parcial o total,
emitindose por el monto percibido, o al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir por el monto que corresponda a cada vencimiento2.
En cambio cuando se trata de intereses moratorios no ser obligatorio emitir comprobante de pago ya que
no nos encontramos ante un supuesto de emisin de comprobante de pago que se encuentran mencionados
en el artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para que el deudor pueda deducir el gasto respectivo por el pago de los intereses moratorios basta con la
Nota de Dbito respectiva.
4. Aplicaciones prcticas
Caso 1. Intereses ganados por no domiciliados
Una empresa no domiciliada entrega $ 300,000.00 en prstamo por 3 meses a una empresa domiciliada
en Per, dicho prstamo genera intereses mensuales de $ 2,000.000 y se computa desde el 01 de febrero
de 2013 en que se recibe el dinero, al 31 de abril de 2013 en que se devolver el capital ms intereses.
Se asume que se cumplen los requisitos del artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, los tipos de
cambio son los siguientes:

01 de febrero de 2013
28 de febrero de 2013
31 de marzo de 2013
30 de abril de 2013
2.572
2.587 Supuesto
2.579 Supuesto
2.563 Supuesto
Se pide determinar el tratamiento tributario de dicha operacin.

Solucin
Por tratarse de la colocacin de capital en el pas, la operacin se encuentra gravada con el Impuesto
a la Renta, y como el no domiciliado no es una empresa bancaria ni fianciera est gravado con el IGV.
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de febrero:
Convertimos el inters a moneda nacional
$ 2,000 x 2.587 = S/. 5,174.00
Determinamos el importe a retener:
S/. 5,174 x 4.99% = S/. 258.18
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de marzo:

$ 2,000 x 2.579 = S/. 5,158.00
S/. 5,158 x 4.99% = S/. 257.38
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de abril:

$ 2,000 x 2.563 = S/. 5,126.00
S/. 5,126 x 4.99% = S/. 255.79
El domiciliado debe presentar la declaracin y hacer el pago del Impuesto a la Renta en el
PDT 617 Otras retenciones mensualmente.
En cuanto al IGV la obligacin tributaria para el caso de utilizacin de servicios de no domiciliados
nace cuando se paga la retribucin o cuando se anota el comprobante en el Registro de Compras
lo que ocurra primero.
Asumiendo que primero se paga la retribucin el 30 de abril de 2013, entonces en dicho mes nace
la obligacin tributaria para el pago del IGV.
Determinamos el importe a pagar por IGV:
Convertimos a moneda nacional (tipo de cambio supuesto)
$ 6,000 x 2.563 = S/. 15,378
Calculamos el monto del IGV
S/. 15,378 x 18% = S/. 2,768.04
El monto del IGV debe ser pagado de acuerdo al vencimiento de obligaciones mensuales segn
el timo dgito del RUC del perodo abril, colocando en perodo mayo 2013, para lo cual se
utiliza el formato gua para pagos varios, se coloca el cdigo 1041 Utilizacin de servicios de no domiciliados.
Asientos contables
-------------------- x ----------------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
771,600.00
101 Caja
37 Activo diferido
15,432.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
45 Obligaciones financieras
787,032.00
451 Prstamos de institucionesa financieras
771,600
y otras entidades
4512 Otras entidades
455 Costos de financiacin por pagar
15,432
4551 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades
x/x Por el prstamo recibido
300,000 x 2.572 =
771,600
6,000 x 2.572 =
15,432
----------------- x ------------------------67 Gastos financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
y otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de febrero.
2,000 x 2.587 =
5,174.00
5,174.00
5,174
---------------- x ------------------97 Gastos financieros

79 Cargas imputables a cuenta de costos
x/x Por el destino del gasto por intereses
de prstamo
-------------- x ---------------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
40 Tributos, contraprestacones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
5,174.00
5,174.00
258.18
258.18
40174 Renta de no domiciliados

x/x Por la provisin de la retencin del I.R. de no domiciliados.
-------------- x ---------------------40 Tributos, contraprestacones y aportes al sistema de
10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
x/x Por el pago del I.R. de no domiciliados
del mes de febrero.
y otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de marzo.
2,000 x 2.579 =
258.18
258.18
5,158.00
5,158.00
5,158

de prstamo
1624 Tributos
-------------- x ---------------------40 Tributos, contraprestacones y aportes al sistema de
101 Caja
del mes de marzo.
5,158.00
5,158.00
257.38
257.38
257.38
257.38

y otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de abril.
5,126.00
5,126.00
2,000 x 2.563 =
5,126.00
de prstamo
255.79
1624 Tributos
-------------- x ---------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
255.79
101 Caja
del mes de abril.
---------------- x ------------------45 Obligaciones financieras
787,032.00
451 Prstamos de institucionesa financieras
771,600
y otras entidades
455 Costos de financiacin por pagar
15,432
y otras entidades
77 Ingresos financieros
776 Diferencia en cambio
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
5,126.00
255.79
255.79
2,750.01
771.35

1624 Tributos
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la devolucin del prstamo.
----------------- x ------------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV - Servicios prestados por
no domiciliados
101 Caja
x/x Por el pago del IGV de no domiciliados.
----------------- x ------------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40111 IGV - Cuenta propia
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40112 IGV - Servicios prestados por
no domiciliados
x/x Por la aplicacin al crdito fiscal del IGV
de no domiciliados.
783,510.64
2,768.04
2,768.04
2,768.04
2,768.04
Caso 2. Intereses por venta al crdito

La empresa "Inversiones Nuevo Mundo S.A.C" realiza una venta de mercaderas al crdito
por S/. 9,000 incluido IGV; a cobrar en tres letras iguales a 30, 60 y 90 dias; cobrando
intereses compensatorios mensuales de S/. 200 incluido el IGV cada mes.
Solucin
Emisin del comprobante de pago por los intereses a cobrar
En cuanto a los interes por cobrar se debe emitir el correspondiente comprobante de pago
el da de la venta incluyendo los intereses compensatorios pactados.
Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

En cuanto al IGV los intereses compensatorios se encuentran gravados con
dicho impuesto, ya que el financiamiento es una prestacin de servicios en el pas.
Los conceptos gravados son:
S/.
Venta de bienes
7,627.12
Intereses
508.47
Base imponible
IGV 18%
Total
8,135.59
1,464.41
9,600.00
________________________
2 Art. 5 Num. 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios

Los intereses que se vayan devengando mes a mes formarn parte de la
base imponible de los pagos a cuenta del mes.
S/.
Mes 1
169.49
Mes 2
169.49
Mes 3
169.49
Total
508.47
Asientos contables
------------- x -------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
49 Pasivo diferido
con terceros
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta al crdito con tres
letras mensuales.
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
x/x Por el canje de la factura por tres
letras de vencimiento mensual.
------------- x -------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la primera
9,600.00
1,464.41
508.47
7,627.12
9,600.00
9,600.00
3,200.00
3,200.00
letra vencida.
------------- x -------------49 Pasivo diferido
con terceros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
x/x Por el ingreso devengado por
la primera letra vencida.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la segunda
letra vencida.
con terceros
la segunda letra vencida.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la tercera
letra vencida.
con terceros
la tercera letra vencida.
169.49
169.49
3,200.00
3,200.00
169.49
169.49
3,200.00
3,200.00
169.49
Caso 3. Intereses por venta al crdito con intereses compensatorios

y moratorios.
169.49
La empresa "Los Chancas E.I.R.L." realiza una venta de mercaderas al crdito

por S/. 80,000 incluido IGV; a cobrar en tres letras iguales a 30, 60 y 90 dias; cobrando
intereses compensatorios mensuales de S/. 2,000 incluido el IGV cada mes.
Las letras se cancelan despus de la fecha de vencimiento con 10 dias de atraso,
por lo cual se cobran intereses moratorios de S/. 250.00 por cada letra.
Solucin
Emisin del comprobante de pago por los intereses a cobrar
En cuanto a los interes por cobrar se debe emitir el correspondiente comprobante de pago
el da de la venta incluyendo los intereses compensatorios pactados.
En cuanto a los intereses moratorios se emitir el comprobante cuando se determine el importe
para el pago respectivo.
Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

En cuanto al IGV los intereses compensatorios se encuentran gravados con
dicho impuesto, ya que el financiamiento es una prestacin de servicios en el pas.
Los conceptos gravados son:
S/.
Venta de bienes
67,796.61
Intereses
5,084.75
Base imponible
72,881.36
IGV 18%
13,118.64
Total
86,000.00
Impuesto General a las Ventas a los intereses moratorios
Los intereses moratorios no estn afectos al IGV, por lo tanto en el comprobante
que se emita no se cosidera dicho impuesto.
Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios
Los intereses compensatorios que se vayan devengando mes a mes formarn parte de la
base imponible de los pagos a cuenta del mes.
S/.
Mes 1
1,694.92
Mes 2
1,694.92
Mes 3
1,694.91
Total
5,084.75
Impuesto a la Renta sobre los intereses moratorios
Los intereses moratorios en ste caso forman parte de la base imponible del pago
a cuenta mensual del Impuesto a la Renta.
Letra 1
Letra 2
Letra 3
Total
S/.
250.00
250.00
250.00
750.00
Asientos contables
------------- x --------------

49 Pasivo diferido
con terceros
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta al crdito con tres
letras mensuales.
1231 En cartera
x/x Por el canje de la factura por tres
letras de vencimiento mensual, dos letras
c/u S/. 27,333.33 y una por S/. 27,333.34.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la primera
letra vencida.
con terceros
la primera letra vencida.
101 Caja
779 Otros ingresos financieros
x/x Por el cobro de los intereses
moratorios.
86,000.00
13,118.64
5,084.75
67,796.61
86,000.00
86,000.00
28,666.67
28,666.67
1,694.92
1,694.92
250.00
250.00

101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la segunda
letra vencida.
con terceros
la segunda letra vencida.
101 Caja
moratorios.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la tercera
letra vencida.
con terceros
la tercera letra vencida.
101 Caja
moratorios.
28,666.67
28,666.67
1,694.92
1,694.92
250.00
250.00
28,666.66
28,666.66
1,694.91
1,694.91
250.00
250.00
Caso 4. Intereses por cuenta de ahorros

La empresa "Industrial Golosinas S.R.L" apertura una cuenta de ahorros a plazo fijo en
moneda nacional, por seis meses, en el banco La Moneda por S/. 150,000, dicha entidad
le abona intereses mensuales capitalizables de 0.1%.
Solucin
Impuesto a la Renta
A partir del ejercicio 2010 los intereses por depsitos en cuentas del sistema financiero nacional
que constituyan rentas de tercera se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, por lo tanto
en el presente caso se debe incluir mensualmente los intereses devengados en la base imponible
para el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta.
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Total S/.
Capital
150,000.00
150,150.00
150,300.15
150,450.45
150,600.90
150,751.50
Inters 0.1%
150.00
150.15
150.30
150.45
150.60
150.75
902.25
Asientos contables
------------- x -------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1062 Depsitos a plazo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
x/x Por el depsito a plazo fijo.
7721 Depsitos en instituciones
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 1 por el depsito a plazo fijo.
financieras
150,000.00
150,000.00
150.00
150.00
150.15
150.15

financieras
financieras
financieras
financieras
150.30
150.30
150.45
150.45
150.60
150.60
150.75
150.75
Caso 5. Intereses por prstamo otorgado

La empresa "Inversiones Mary S.R.L." otorga un prstamo de S/. 80,000 a la empresa
"Motors Company E.I.R.L."; el plazo para la devolucin es de 6 meses y se devenga intereses
mensualmente de S/. 4,000; dichos intereses sern pagados conjuntamente con el capital al
vencimiento del plazo para la devolucin.
Comprobante de pago
El prstamo otorgado es una prestacin de servicios, por lo tanto la empresa prestadora de
dicho servicio deber emitir el comprobante de pago respectivo, en este caso ser un factura a fin
de que la empresa usuaria pueda deducir el gasto por los intereses pagados.
El momento de la emisin es cuando se vence el plazo pactado para el pago.
Impuesto General a las Ventas

Con respecto al IGV, el servicio prestado en el pas se encuentra gravado con dicho impuesto, por lo tanto
en el presente caso, se debe gravar con el impuesto al tratarse de un servicio de financiamiento, naciendo
la obligacion tributaria en la fecha que se emita el comprobante de pago.
Impuesto a la Renta
Con respecto del Impuesto a la Renta, el ingreso generado por los intereses es renta de tercera
categora gravado con el impuesto, en vista que para dicha renta rige el principio del devengado
y se ha pactado intereses mensuales, se debe reconocer el ingreso mensualmente, aunque no se haya
emitido el comprobate de pago, por lo tanto los ingresos reconocidos forman parte de la
base imponible de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
Asientos contables
------------- x -------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
161 Prstamos
80,000
1612 Sin garanta
163 Intereses, regalas y dividendos
24,000
1631 Intereses
16312 Comprobante por emitir
49 Pasivo diferido
con terceros
101 Caja
x/x Por el prstamo otorgado a "Motors Company
E.I.R.L."
con terceros
7723 Prstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en el mes 1 por
prestamo a "Motors Company E.I.R.L."
con terceros
104,000
24,000
80,000
4,000
4,000
4,000
4,000

con terceros
con terceros
con terceros
con terceros
-------------- x -------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1631 Intereses
16311 Comprobante emitido
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
28,320
4,320
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

1631 Intereses
x/x Por la emisin del comprobante de pago por los intereses.
104 Cuentas corrientes
161 Prstamos
80,000
1612 Sin garanta
28,320
1631 Intereses
x/x Por la cobranza del prstamo
24,000
108,320
108,320
Caso 6. Intereses por prstamo otorgado

La empresa "Inversiones Mary S.R.L." otorga un prstamo de S/. 60,000 a la empresa
"Motors Company E.I.R.L."; el plazo para la devolucin es de 3 meses y se devenga intereses
mensualmente de S/. 4,000; dichos intereses sern pagados mensualmente y la devolucin
se hace en tres cuotas mensuales de S/. 20,000 cada una.
Comprobante de pago
El prstamo otorgado es una prestacin de servicios, por lo tanto la empresa prestadora de
dicho servicio deber emitir el comprobante de pago respectivo, en este caso ser un factura a fin
de que la empresa usuaria pueda deducir el gasto por los intereses pagados.
El momento de la emisin es cuando se vence el plazo pactado para el pago, es decir
mensualmente.
Impuesto General a las Ventas

Con respecto al IGV, el servicio prestado en el pas se encuentra gravado con dicho impuesto, por lo tanto
en el presente caso, se debe gravar con el impuesto al tratarse de un servicio de financiamiento, naciendo
la obligacion tributaria en la fecha que se emita el comprobante de pago cada mes.
Impuesto a la Renta
Con respecto del Impuesto a la Renta, el ingreso generado por los intereses es renta de tercera
categora gravado con el impuesto, en vista que para dicha renta rige el principio del devengado
y se ha pactado intereses mensuales, se debe reconocer el ingreso mensualmente,
por lo tanto los ingresos reconocidos forman parte de la
base imponible de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
Asientos contables
161 Prstamos
1612 Sin garanta
1631 Intereses
72,000
60,000
12,000
49 Pasivo diferido
con terceros
101 Caja
x/x Por el prstamo otorgado a "Motors Company
E.I.R.L."
con terceros
-------------- x ---------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1631 Intereses
40111 IGV- Cuenta propia
1631 Intereses
161 Prstamos
20,000
1612 Sin garanta
4,720
1631 Intereses
x/x Por el cobro de la primera cuota de devolucin
de prstamo.
con terceros
12,000
60,000
4,000
4,000
4,720
720
4,000
24,720
24,720
4,000
4,000

1631 Intereses
1631 Intereses
161 Prstamos
20,000
1612 Sin garanta
4,720
1631 Intereses
x/x Por el cobro de la segunda cuota de devolucin
de prstamo.
con terceros
1631 Intereses
1631 Intereses
4,720
720
4,000
24,720
24,720
4,000
4,000
4,720
720
4,000

161 Prstamos
20,000
1612 Sin garanta
4,720
1631 Intereses
x/x Por el cobro de la tercera cuota de devolucin
24,760
24,720

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TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA

inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.

2.2.Tratamiento tributario por intereses moratorios

2.2.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta

cambio son los siguientes:

Se pide determinar el tratamiento tributario de dicha operacin.

Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de marzo:

Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de abril:

---------------- x ------------------97 Gastos financieros

40174 Renta de no domiciliados

---------------- x ------------------97 Gastos financieros

----------------- x ------------------------67 Gastos financieros

162 Reclamaciones a terceros

Caso 2. Intereses por venta al crdito

Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios

Caso 3. Intereses por venta al crdito con intereses compensatorios

La empresa "Los Chancas E.I.R.L." realiza una venta de mercaderas al crdito

Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

------------- x -------------10 Efectivo y equivalente de efectivo

Caso 4. Intereses por cuenta de ahorros

x/x Por los intereses ganados en el

Caso 5. Intereses por prstamo otorgado

Impuesto General a las Ventas

prestamo a "Motors Company E.I.R.L."

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

Caso 6. Intereses por prstamo otorgado

Impuesto General a las Ventas

7723 Prstamos otorgados

16312 Comprobante por emitir

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