CONTROL

GUBERNAMENTAL:
consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la
gestin pblica. LOS tipos
de C.G interno y externo. Al
grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa
en el uso y destino de los
recursos y bienes de estado,
del cumplimiento de normas
legales, de los lineamientos
y planes de accin.
CONTROL
INTERNO
comprende las acciones de
cautela previa, simultanea y
de verificacin posterior que
realiza la entidad sujeta a
control .
CONTROL
conjunto

EXTERNO

de

poltica,
y

mtodos
procedimientos
tcnicos ,que compete
aplicar ala contralora
general u otro rgano del
sistema por encargo o
designacin
de
esta.
Supervisar
,vigilar
y
verificar la gestin ,la
captacin y el uso de los
recursos y bienes del
Estado.(27785)art,8
PRINCIPIOS
DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL 1la
universalidad
2
el
carcter
integral
3la
autonoma funcional 4
carcter permanente 5 el
carcter
tcnico
y
especializado del control
6 la legalidad 7 el debido
proceso de control 8 la
eficiencia , eficacia y
economa
9
la
oportunidad
10
la
objetividad
11
la
materialidad
12
el
carcter selectivo del

control. 13 la presuncin
de licitud 14 el acceso
ala informacin 15 la
reserva 16 la continuidad
17 la publicidad 18 la
participacin ciudadana
19 la flexibilidad(OCI)LA
CONFORMACION
DEL
SISTEMA
NACIONAL
DE
CONTROL:
a)
CGR(contralora General
de la republica b) OCI
(Organo
de
Control
Institucional c)La SOA
REGLAMENTO
DE
OS
ORGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL
OCI
R.C.N114-2003-CG
de
09-04-2003
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES
DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
A
NIVEL INSTITUCIONAL
a)El
titular
y
los
funcionarios
de
la
entidad
como
responsables
del
funcionamiento
y
confiabilidad del control
interno.b) el jefe de la
OCI como responsable de
la ejecucin de acciones
y actividades de control
q
constituye
control
gubernamental
interno
posterior .
MISION DEL ORGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL (OCI)
MISION
promover
la
correcta y transparente
fgestion de los recusos y
bienes de la entidad
,cautelando la legalidad

y eficiencia de sus actos

y operaciones ,fines y
metas .
RELACION SISTEMATICA
Y AUTONOMIA DEL OCI
los OCI desarrollan sus
funciones en la entidad ,
dentro del mbito de su
competencia
,
su
personal no participa en
los procesos de gerencia
y/o
gestin
administrativa .
CONDUCCION DEL OCI
ser elegido por el
funcionario que designe
la CGR para ocupar su
jefatura.
DEPENDENCIA
FUNCIONAL jefe de la
OCI tiene la obligacin de
ejercer el cargo de
sujecin
alos
lineamientos
y
disposiciones que emita
CGR.
DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA
es
objeto de supervisin y
evaluacin
del
desempeo
de
sus
funciones .
REQUISITOS
DE
LOS
POSTULANTES AL CARGO
DE JEFE DE OCI a)
ausencia
de
impedimento
para
laborar al servicio del
estado .b) contar con
titulo
profesional
,colegiatura
y
habilitacin
c)
experiencia comprobada
no menor a tres aos el
ejercicio
del
control
gubernamental
o
administracin publica.

D)ausencia
de
antecendentes penales y
judiciales
e) no tener
vinculo de parentesco
con
funcionarios
y
directivos de la entidad.
F)
capacitacin
acreditada por la escuela
nacional de control de
CGR o por cualquier otra
institucin
de
nivel
superior .g) aprobar el
examen correpondiente
de
suficiencia
o
revalidacin en control
gubernamental a cargo
de la CGR. H) otros que
considere la CGR.
FUNCIONES
DEL
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL a)Ejercer
el
control
interno
porterior alos actos y
operaciones
de
la
entidad.
b) efectuar auditoria alos
estados financieros y
presupuestarios de la
entidad ,asi como ala
gestin de la misma .
c) ejecutar las acciones y
actividades de control
alos actos y operaciones
de la entidad , q
disponga la CG.
d) formular ,ejecutar y
evaluar el plan anual de
control aprobado por CG.
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
(NAGU)
Son los criterios que
determinan los requisitos
de orden personal y
pofecional del
auditor
orientados a uniformizar

el trabajo dela auditoria

gubernamental
NAGU
son de cumplimiento
obligatorio
bajo
responsabilidad por lo
auditores de la CGC, OCI
Y SOAS designadas.
TIPOS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
1:auditoria finaciera
audito de gestin
examen especial
lll
NORMAS
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

23-

DEA

presentan 4 grupos:
1normas generales 2
normas relativas a la
planificacin
de
la
auditoriazgubernamental
3normas relativas a la
ejecucin de la auditoria
gubernamental 4normas
relativas al informe de
auditoria gubernamental.
NAGU.160. CONTRO DE
CALIDAD
1Control
de
calidad
interno
2contro
de
calidad externo
NAGU
2
NORAMS
RELATIVAS
A
LA
PLANIFICAION
DE
LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
establecer criterios para
la
apropiada
planificacin
de
la
auditoria en entidades
sujetas al SNC, a fin de
alcanzar
los
objetivo
propuestos
NAGU
.2.10
PLANIFICACION GENERAL

RC-162-95 La CGR y los

OCI conformantes del
SNC , planificaran sus
actividades de auditoria
a travs de sus planes
anuales
aplicando
criterios de materialidad
, econmica objetividad y
oportunidad y evaluaran
peridicamente
la
ejecucin de sus planes .
NAGU
3
NORAMAS
RELATIVAS
A
LA
EJECUCION
DE
LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL NAGU
3.10 EVLUACION DE LA
ESTRUCTURA
DEL
CONTROL INTERNO (+)
(RC-259-2000)
NAGU
3.20
EVALUACION
DEL
CUMPLIMIENTO
DE
DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS (RC142-99) En la ejecucin
de
La
auditoria
gubernamental
debe
evaluarse
el
cumplimiento
de
las
leyes
y
reglamentos
vigentes
y
aplicable
cuando sea necesario
para la auditoria
NAGU 3.30 SUPERVISION
DEL
TRABAJO
DE
AUDITORIA .El trabajo de
la auditoria debe ser
apropiadamente
supervisado
durante
todo su proceso de
asegurar el logro de los
objetivos propuestos y
mejorar la calidad del
informe de auditoria
NAGU
.3.60
COMUNICACIN
DE
HALLAZGOS
(RC-259-

2000)
durante
la
ejecuacion de la accion
de control , la comisin
de
auditoria
debe
comunicar
oportunamente
los
hallazgos a la personas
comprometidas mismos
a fin que, en un plazo
fijado .
NAGU
4
NORMAS
RELATIVAS AL NFORME
DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
este
grupo
de
normas
establecen los criterios
tcnicos
para
el
contenido , elaboracin y
presentcion del informe
de
auditoria
gubernamental
relacionadi
con
la
auditoria de gestin y
exmenes especiales
NAGU
4.10
ELABORACION
DEL
INFORME RC-259-2000)
Como producto final del
trabajo de campo , la
comisin
auditoria
proceder
a
la
elaboracin del informe
correspondiente
,
considerado
las
caractersticas
y
estructura sealadas en
las NAGU
NAGU
OPORTUNIDADDEL
INFORME

4.20

La comisin auditoria
deber adecuarse a los
plazos estipulados n el
programa
correspondiente a fin que
el
informe
pueda
emitirse
en el tiempo

previsto
permitiendo
que la informacin en el
revelada sea utilizada
oportunamente
po el
titular de la entidad y
autoridades del estado

lll. l.CONCLUSIONES
en este rubro la comisin
auditora deber expresar
las
conlusiones
del
informe de la accin de
control
entendindose
como tales los juicios de
carcter profesional ,
basados
en
observaciones
establecidas
que
se
formulan
como
consecuencia
del
examen practicado a la
entidad auditada
al
final
de
cada
conclusin
se
indentificara el numero
de observaciones
la comicion auditora en
casos
debidamente
justificados
podr
tambin
formular
conclusiones
sobre
asprctos distintos a la
observaciones
AUDITORIA
FINANCIERA
FASES
DE
LA
AUDITORIA FINANCIERA
1
FASE
PLANEAMIENTO

DE

1Comprnsion
de
las
operaciones
de
la
entidad 2rpocedimientos
de revisin analtica 3
comprension
del
ambiente de control 4
comprension del sistema
de
contabilidad
5
evaluacion
de
los
procedimientos
de
control 6 comprension
del ambiente SIC 7
compresionde la funcin
de auditoria interna 8
evaluacion del riesgo
inherente y riesgo del
control 9 elaboracion del
memorndum
de
planeamiento y progama
de auditoria
1COMPRENSION DE LA
OPERACIN
DE
LA
ENTIDAD -auditor rene
informacin ,- -anaiza
factores
externos
(fuentes
de
financiamiento cambios
en el clima , clima
poltico
,etc),-analiza
factores
internos
( tamao de la entidad ,
lugar donde realiza sus
actividades
)-ambiente
SIC
(sistema
de
informacin
computarizada
COMPRENSION DE
ESTRUCTURA
CONTROL INTERNO .

LA
DE

El auditor debe obtener

evidencia acerca de la
efectividad
para:
formarse una opinin,
evaluar riesgo de control
METODOS
EVALUACION
CONTROL INERNO

DE
DE

Descriptivo
,
cuestionarios , graficos o
flujogramas

financieros
5
comunicacin
de
hallazgos de auditoria

COMPRENSION
DEL
AMBIENT DE CONTRO

PRUEBA DE CONTROLES

COMPRENSION
SISTEMA
CONTABILIDAD

D
DE

COMPRESIO
AMBIENTE SIC

DEL

COMPRESION
DE
LA
FUNCION DE AUDITORIA
INTERNA
MEMORANDUM
PLANTEAMIENTO

DE

El
memorndum
de
planteamiento rene las
decisiones
mas
significativas del proceo
de planeamiento de la
aditoria la informacin
debe conservarse en el
archivo permanente
PROGRAMA
AUDITORIA

DE

El programa de audioria
proporciona al auditor
una lista detallada del
trabajo a realizar
Ofrece
un registro
permanente
de las
pruebas de auditoria
Muestra que personas
efectuaran las labores
encomendadas

Aplicacin
de
procedimientos
de
auditoria para obtener
evidencia de auditoria
sobre la efectividad de
los controles internos .
PRUEBAS SUSTANTIVAS
-PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
aplicacin
de
comprobaciones,
clculos , indgaciones ,
inspecciones
y
observaciones
- PRUEBAS DE DETALLE
aplicacin de tcnicas de
auditoria las partidas o
transacciones
individuales
que
constituyen el aldo de
una cuenta o clase de
transaccin
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORIAoperacin
especificas que se aplica
en el desarrollo de la
auditoria
-pruebas control
-procedimientos
analticos
pruebas sustantivas del
detallle
TECNICAS DE AUDITORIA

2 FACE EJECUCION

Son mtodos

1Aplicacin
de
pruebas
de controles
2aplicacion de pruebas
sustantivas 3 evaluacion
de resultados de pruebas
4 revision de estados

TECNICAS
DE
VERIFICACION OCULAR
comparacin similitud o
diferencia

observacin como se
ejecutan las operaciones
TECNICAS
VERIFICACION ORAL

DE

Indagacin
averiguaciones
conversaciones

Entrevistas- preguntas
Encuestas informacin
de gran universo
TECNICAS
AUDITORIA

DE

TCNICAS
DE
VERIFICACIN ESCRITA
Analizar
evalucion
ctitica , causa efecto
Confirmaciones

comprobar autenticidad
Tabulacin- agrupar los
resultados
Conciliacin concordar
TECNICAS
VERIFICACION
DOCUMENTAL

DE

Comprobacinverificacin existencia
Computacin- correcion
de sumas aritmticas
Rastreo seguimiento
TECNICAS
DE
VERIFICACION FISICA
Inspeccin

examen
fsico
y
ocular
de
activos , valores
COMUNICACIN
HALLAZGOS
AUDITORIA

DE
DE

Lll. Fase informe

1Revisin
de eventos
subsecuentes 2obtencion
de carta de presentacin
3
disctamen
sobre
estados
finacieros
4informe
sobre
estructura
de
contro
interno 5 dictamen sobre
informacin
financiera
para la cuenta general
de
la
republica
6
recomnedaciones sobre
el
control
interno
financiero de la entidad
DICTAMEN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS
DICTAMEN

DEL

1 titulo 2 destinatario 3
parrafo
introductivo
3.1identificacion de los
estados financieros 3.2
expresionde
la
responsabilidad de la
entidad y auditor
CLASES DE DICTAMENES
1
dictamenes
sin
modificaciones (estndar
)2
opinion
con
sal
vedades 3 abstencion de
opion 4 opinion adversa
AUDITORIA
GESTION

DE

ES un examen objetivo ,
sistematico y profesional
de evidencias , realizado
con el finde proporcionar
una
evaluacin
independiente sobre el
desenpeo
OBJETIVOS
DE
LA
AUDITORIA DE GESTION

Determinar el grado en
que estn logrando los
resultados o beneficios
previstos por la nrmativa
legal
Establecer si la entidad
adquiere , protege
y
utiliza sus recursos de
manera
eficiente
y
econmica
Determinar si la entidad
ha cumplido con las
leyes
y
reglamentos
aplicables en materia de
eficiencia y economa

AUDITORIA DE GESTION
Interdiciplinario
4 ORIENTACION
AUDITORIA FINANCIRA
Pasado
AUDITORIA DE GESTION
Presente y futuro
5 NORMAS

operativa
ADMINISTRACION
UNA
AUDITORIA
GESTION

DE
DE

1GERENTE
DE
AUDITORIA 2 COMITE
ASESORAMIENTO
DE
AUDITORIA
COA
3
COMIT DE CONTROL DE
CALIDAD
(
COCO)
4SUPERVISOR 5 EQUIPO
DE AUDITORIA

es plan detallado de
trabajo a ser ejecutado
el programa de auditoria
es preparado por el
auditor encargado y el
supervisor
,
el
que
seala
las
tareas
especificas
que deben
cumplirse
una base apropiada para
la asignacin de labores
para el supervisor y el
auditor encargado

AUDITORIA FINANCIERA

PROCESO
DE
LA
AUDITORIA DE GESTION

PCGA , NIC , NAGU , NIA

Planeamiento

DIFERENCIA
ENTRE
AUDITORIA FINANCIERA Y
DE GESTION

AUDITORIA DE GESTION

Ejecuacion

NAGU

Informe

PROCESO
DE
LA
AUDITORIA DE GESTION
fase informe

1 OBJETIVOS

6 DICTAMEN

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA

PROCESO
DE
LA
AUDITORIA DE GESTION
fase ejecuacion

Expresa opinin sobre

estados financieros

Si requiere

Elaboracin del borrador

del
informe
y
supervisin

Elaboracin
de
programas de auditoria

Revisin del borrador dl

informe a la entidad
audiada

AUDITORIA DE GESTION
Promever mejoras en la
efectividad , eficiencia y
economa
de
las
operaciones
2 ALCANCE

AUDITORIA DE GESTION

Aplicacin de pruebas de
auditoria y obtencin
de evidencias

No requiere
7 ENFOQUE
AUDITORIA FINANCIRA

Desarrollo de hallazgos a
funcionarios a cargo de
la entidad auditada

Financiero

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

Sistema contable , liros

principales y registros
contables

General operativo y de
resultados

AUDITORIA DE GESTION
efectividad , eficiencia y
economa
en
las
operaciones
3 HABILIDADES
AUDITOIA FINANCIERA
Contadores pbicos

TERMINOLOGIAS
SIMILAR
A
AUDITORIA
GESTION

LA
DE

Auditoria operacional ,
auditoria
del
desempeo , auditoria de
rendimiento . auditoria
del valor a cambio del
dinero
,auditoria

Identificacin de efectos
y causas
Desarrollo
observaciones
clonclusiones
recomendaciones

de
y

Elaboracin y revisin
requerimiento
ELABORACIONDE
LOS
PROGRAMAS
DE
AUDIORIA

plan sistematico para

cada fase de trabajo

Evaluacin
de
comentarios
de
entidad auditada

los
la

determinar
si
la
programacion
y
formulacion
presupuestaria
se
a
efectuado en funcion d
ela mestas establecidas
evaluar el grado de
cumplimiento
y
eficiendia de ejecucin
del presupuesto
determinar la eficiencia
confiablidad
y
oportunidad con que se
evalua el presupuesto de
las entidades
determinar el apropiado
cumplimiento de la leyes
reglamentos etc
TAMBIEN SE REALIZAN
EXAMENES ESPECIALES
PARA
Investigar denuncias de
diversas ndoles
Ejercer control de
donaciones recibidas

la

Ejercer control de
procesos licitarios

los

Revicion del comit de

control de calidad

Ejercer
control
del
endeudamiento publico

Aprobacin del informe

de auditoria y remisin a
entidad auditada

Ejercer
control
del
cumplimiento
de
contratos
de
gestin
gubernamental

Seguimiento de medidas
correctivas
EXAMEN ESPECIAL es la
auitoria qu comprende
y
combina
auditoria
financiera y auditoria de
gesion
OBJETIVOS

FASES
1PLANEAMIENO
Puede originarse
Planeamiento general de
los organs del SNC
Pedido efecuado por los
pderes del estado

Solicitudes de entidades
gubernamentales
Denuncias formuladas en
los
medios
de
comunicacin

El auditor comunica de
los resultados obtenidos ,
presentando
la
deficiencias significativas
y recomendacin para
promover mejoras

2 EJECUION

ESTRUCTURA

3
ELABORACION
INFORME
Es el punto final
trabajo del auditor

DE
dl

1 INTRUCCION
Origen del examen

Naturaleza
y
objetivos
del
examen
-alcance
del
examen
Antecedentes
base legal de la
entidad
Comunicacin de
hallazgos
Memoradum de
control interno
Otros
aspectos
de importancia

2 OBSERVACIONES
3
CONCLUSIONES
( recomndaciones)
4RECOMENDACIONE
S (conclusiones)
5 ANEXO
Firma
Sntesis gerencial