PROYECTO DE INVESTIGACIN

1. ASPECTOS GENERALES
1.1.

TTULO: ESTADO IMPOSITIVO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL

RGIMEN GENERAL; COMO CAUSA DE EVASIN Y ELUSIN TRIBUTARIA EN
LA REGIN PUNO, PERODO 2010 - 2011

1.2.

AUTOR: GINA MARILYN MAMANI APAZA

1.3.

FECHA: 04 de Diciembre del 2012

2. EL PROBLEMA
2.1.

ANLISIS DE LA SITUACIN PROBLEMTICA

La elevada participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales es

altamente perjudicial, ello por slo hecho de la potestad tributaria del que goza como
consecuencia del otorgamiento de poder que el pueblo le otorga a los Gobiernos de
turno, por el cual hacen uso y abuso de dicho poder conferido y en contra de los
empresarios formales.
Es un problema econmico, social y jurdico existente en nuestro pas, porque genera
el desaliento a la inversin privada de los empresarios, afectando la relacin jurdicotributario entre los contribuyentes (empresas) y el Estado, conduciendo muchas veces
a la evasin tributaria o a la elusin tributaria por parte de las empresas comerciales.
El Estado Peruano a travs del Gobierno determina la Poltica tributaria que ser
aplicado en un determinado periodo de Gobierno, y que bsicamente son lineamientos
que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario, siendo diseada por el
Ministerio de Economa y Finanzas, dentro del cual se contempla las decisiones de
polticas econmicas y fiscales, que bsicamente se refieren a la aplicacin de los
impuestos, tasas y contribuciones, entre otros aspectos, todo ello para captar mayores
recursos pblicos.
1

De un tiempo a esta parte con mucho asombro vemos cmo el Gobierno determina
una serie de REFORMAS TRIBUTARIAS o denominadas tambin, paquetes
tributarios, como por ejemplo podemos citar, la dacion de la Ley N 28033 vigente a
partir del 1 de Agosto del 2003, que incrementa en 1% el Impuesto General a las
Ventas (I.G.V.), establecindose en 17%, ms el 2% de I.P.M. que hacen que la tasa
real del I.G.V. sea del 19%, la ms alta de nuestra regin Latinoamericana, con el
supuesto de que sera slo de manera temporal que inicialmente se dio slo hasta el
31 de diciembre del 2004 y como sabemos hasta la fecha sigue aplicndose tal tasa y
otros tales como, el incremento del Impuesto a los Combustibles, Licores, Cigarrillos,
y; actualmente se

grava a las Transacciones Financieras con la tasa del 0.07%,

existiendo tambin las detracciones tributarias, las retenciones del I.G.V., las
Percepciones del I.G.V., por slo citar algunos ejemplos, los cuales hacen ver y notar
que existe una gran presin y abuso en el cobro de tributos y es ms cobros
adelantados del I.G.V. en forma antitcnica, todo ello aplicados a las empresas legal y
formalmente constituidas, abusos que desalientan las inversiones de empresarios y la
formalizacin de las que se encuentran al margen de la Ley. Todo ello con el pretexto
de cubrir los gastos que generan por ejemplo el aumento de remuneraciones para los
sectores de: Educacin, Salud, Fuerzas Armadas y Polica Nacional. Cuando muy por
el contrario lo que debe buscarse es ampliar la base tributaria para reducir el Dficit
Fiscal y as obtener mayores ingresos tributarios, pero con reformas que la sociedad
las haga suyas, es decir con tasas que sean coherentes y tributos sean realmente
tcnicos; cabe destacar que estos paquetes tributarios aparentemente insignificantes
para el Gobierno esta creando una gran incertidumbre y desconfianza en la poblacin
en general, tambin a los inversionistas tanto nacionales como extranjeros y
principalmente al sector empresarial privado y a todas las personas que se dedican a
la actividad comercial, demostrando con ello la falta de seguridad jurdica en materia
tributaria, por tanto no logran los objetivos que se traza el Gobierno con estas
medidas.

2.2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las empresas de la Regin Puno, no se encuentra al margen del problema de la

evasin y elusin tributaria, lo que conlleva a que el Estado deje de percibir por esta
fuente, significativos ingresos econmicos anualmente, el cual servira para aliviar
nuestra economa; pues el desarrollo del presente proyecto de investigacin ser solo
una muestra que podra tener un efecto multiplicador a nivel nacional para determinar
la cuanta que deja de percibir el Estado de las diferentes actividades comerciales,
pues con adecuados y coherentes tasas tributarias podra hacerse efectivo la
recaudacin de los impuestos que les corresponden.
Cabe mencionar que son estas las razones que dieron lugar a presentar el presente
proyecto de Investigacin titulado: EL ESTADO IMPOSITIVO EN EMPRESAS
COMERCIALES DEL RGIMEN GENERAL; COMO CAUSA DE EVASIN Y
ELUSIN TRIBUTARIA EN LA REGIN PUNO, PERODO 2010-2011.
2.3.

DEFINICIN DEL PROBLEMA

A continuacin procedo a desarrollar la problemtica:

Problema General:
Cmo afecta la participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del
Rgimen General, en la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo 20102011?.

Problemas especficos:
Cules son los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en
las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011?
Cules son los factores preponderantes que influyen a la elusin tributaria en las
empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011?
Cul es el nivel de evasin y elusin tributaria de las empresas comerciales de la
Regin Puno, perodo 2010-2011 y cmo incide en la Recaudacin tributaria?
2.4.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

El presente tema de investigacin tiene por finalidad, el de contribuir a alcanzar un

sistema tributario acorde a nuestra realidad empresarial y a la razonabilidad
contributiva de las empresas que en la actualidad se ven seriamente afectados por la
alta tasa de impuesto a la renta que afecta a las empresas comerciales en nuestro
pas al igual que en nuestra Regin de Puno acogidas al rgimen general, actuando
as el Estado como un socio impositivo en dichas empresas al obtener cerca de la
tercera parte de las utilidades que perciben los titulares o socios de las mismas que si
aportaron capital de trabajo y trabajan tenazmente para obtener dichas ganancias a
diferencia del socio Estado que no aporta nada a la empresa, pero que si percibe
una utilidad impositiva del 30% y antes que los mismos que tienen mayor derecho (los
socios, accionistas o titulares), en contraposicin de las grandes empresas que tiene
convenio con el Estado, los cuales no tributan nada por concepto de impuesto a la
renta, siendo stas ltimas las que ms utilidades perciben en nuestro pas, casos
como La Telefnica del Per. Todo esto se debe por la falta de seguridad jurdica en
materia tributaria que de un trato igualitario a todas las empresas privadas de nuestro
pas.

Lgicamente se trata de realizar un estudio comparativo en los tratamientos tributarios

de las empresas privadas del pas, haciendo conocer cual podra ser la tasa razonable
con el cual deben tributar dichas empresas a favor del Estado para el cumplimiento de
sus obligaciones, de tal forma que se vean alentados para realizar mayores
inversiones en sus empresas, lo cual dar mayor crecimiento econmico y por ende
mayor empleo con la seguridad jurdica que todo Estado debe contar, alentando as a
la formalizacin de la empresas que se encuentran fuera de la legalidad.
3. OBJETIVOS
3.1.

OBJETIVO GENERAL

Establecer como afecta la participacin impositiva del Estado en las empresas

comerciales del Rgimen General, en la evasin y elusin tributaria en la Regin
Puno, perodo 2010-2011.
3.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Determinar los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en
las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011.

Determinar los factores preponderantes que influyen a la elusin tributaria en

las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011.

Proponer alternativas que coadyuven a reducir el nivel de evasin y elusin

tributaria del sector empresarial de la ciudad de la Regin Puno, para mejorar la
Recaudacin tributaria.

4. MARCO TERICO
4.1.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
5

Se ha encontrado trabajos de investigacin realizados en la Universidad Nacional del

Altiplano - Puno, del cual citamos algunas de las conclusiones

de los trabajos

encontrados, los cuales nos servir como antecedentes documentales y son los
siguientes:

TITO LARICO, Marcelina; Tesis EL COMERCIO INFORMAL COMO ENTE DE

INFLUENCIA A LOS USUARIOS DE ZOTAC DE VENTA AL DETALLE EN TACNA
(2007-2009), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El comercio
informal es un ente de influencia de mayor competitividad en la forma de venta al
detalle al por menor por los usuarios de ZOTAC. Por consiguiente los usuarios
sufren el bajo nivel de comercializacin de sus artculos y/o productos, debido a la
variacin o fluctuacin persistente de precios por el comercio informal.

FARFAN ALEGRIA, Leoncio;

Tesis REEVASIN TRIBUTARIA EN LOS

SERVICIOS DE REPARACIN

AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO DE PUNO

(2009-2010), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El fenmeno

del sector informal es un problema estructural, ms que coyuntural y en la que
intervienen factores econmicos, sociolgicos, antropolgicos, etc. El in formalismo
es un problema econmico que tiene que ver con la pobreza y la falta de empleo;
se ha determinado que la evasin tributaria se encuentra vinculado con el sector
informal y constituye Evasin fiscal por las siguientes razones:
-

El 30% no ha cumplido con renovar el Registro comercial.

El 10% no cuenta con sus respectivas Licencias municipales.

El 60% no se encuentra inscrito en el Registro Nacional de Centros de Trabajo.

El 70% no se encuentran inscritos en el Registro Patronal del IPSS (hoy

ESSALUD).
-

El 70% de los trabajadores no se encuentran registrados en el Libro de Planillas de

Sueldos y Salarios.
-

El 50% de los propietarios no llevan Libros de Contabilidad.

El 50% no otorgan los respectivos Comprobantes de pago por los servicios

prestados.

QUISPE MAMANI, Juan; Tesis EVASIN DE IMPUESTOS EN LAS SOCIEDADES

MERCANTILES DE PUNO (2009), concluye: Las evasiones de Impuestos de las
Sociedades Mercantiles de Puno, alcanza al 6.36% del monto estimado por la
SUNAT; Del total de la evasin de impuestos del IGV. Representa el 53.19%,
mientras que al Impuesto a la Renta el 46.81%; paradjicamente las empresas que
aparentemente evaden impuestos en menor magnitud, son las empresas que
tienen el mas alto nivel de Evasin en relacin al total de impuestos que deben
pagar, demostrando que no tienen conciencia tributaria.

4.2.

MARCO TERICO

4.2.1. EL ESTADO COMO SOCIO IMPERATIVO

4.2.1.1.

ROL DEL ESTADO EN LA EMPRESA

La base de toda actividad de promocin y apoyo empresarial y comercial, debe partir

de visiones y estrategias compartidas entre el sector pblico y privado, as como de un
esfuerzo mancomunado por generar una slida mentalidad empresarial, a travs del
estmulo a la creatividad y a la innovacin. En consecuencia se lograr un impacto en
todas las esferas sociales, conocido como "efecto de arrastre". Estas polticas para
fomentar la productividad llevan a actuar de manera descentralizada, ya que las
ventajas competitivas suelen desarrollarse en grupos de empresas ubicadas en una
misma localizacin geogrfica que tienda a especializarse en una lnea de productos.
Ahora los pases ya no compiten, compiten las ciudades. El desarrollo productivo est
a cargo del Estado como socio, el mismo que est marcado por los conglomerados
empresariales y una especializacin territorial, con una tendencia a concederle
flexibilidad al sistema productivo sobre la base de las micro, pequeas y medianas
empresas concatenadas que se encargan de realizar una tarea particular en cada fase
de la produccin.
7

En atencin a las consideraciones hechas, puede afirmarse que la articulacin de los

actores posibilita el re-establecimiento de las relaciones sociales de solidaridad,
renovando entre los empresarios el espritu de la cooperacin, generndose un
lenguaje comn "ayuda para el desarrollo".
Las funciones que estn cumpliendo las diversas instituciones del Estado en la
promocin para el desarrollo nacional peruano tienen los siguientes roles:
A. Normativo
En una funcin del Estado no delegable al sector privado. Corresponde al Poder
Legislativo emitir las leyes generales y sectoriales, al Poder Ejecutivo la
reglamentacin de las leyes generales y sectoriales, su aplicacin y vigilar su
cumplimiento.
En lo que corresponde a la funcin rectora sectorial, es una funcin ministerial no
delegable a ninguna entidad de promocin o al sector privado, legisla tanto para los
usuarios finales, como para los mecanismos de control y ejecutores de la promocin;
para ello, evala tanto el impacto de la funcin y los servicios en la accin promotora,
como el impacto socio-econmico, ambiental y de participacin ciudadana en los
programas de desarrollo y en la solucin de la problemtica sectorial, incluyendo la
disminucin de las limitaciones o barreras del acceso al mercado por parte de las
empresas.
En lo que concierne a la planificacin estratgica del desarrollo nacional, sectorial o
regional corresponde a los ministerios su formulacin y concretar su ejecucin.
b. Ejecucin de la Promocin
Corresponde a las instituciones creadas para ejecutar las acciones que conllevan a
promover el desarrollo sectorial, la generacin de empleo, la promocin de
inversiones, la disminucin de la contaminacin en el medio ambiente o aquellas que
realizan acciones para lograr la modernizacin empresarial, el incremento de la
eficiencia y competitividad de los empresarios y las empresas. Estn inmersas las
organizaciones que promueven la transferencia de tecnologa, control y la disminucin
8

de la contaminacin ambiental, la formacin y capacitacin de gerencia y de la mano

de obra. Corresponden tambin los mecanismos de servicios empresariales al sector
productivo.1
El Sector Pblico participa en la ejecucin de la promocin como generador de
soluciones, promoviendo la creacin de mecanismos y/o servicios. Slo cuando no
existen los mecanismos o el servicio o no estn lo suficientemente desarrollados, es
decir, existen en el mbito precario que distorsionan o restringen el libre acceso a sus
servicios por parte de los usuarios, el Estado participa como ejecutor; superado este
inconveniente el Estado transferir al sector privado los mecanismos o servicios.
c. Destinatarios
Son los sectores o grupos "beneficiarios / clientes" sobre los cuales tendrn directa
aplicacin tanto la legislacin como las acciones de promocin. Estos sectores o
grupos pueden estar o no organizados, pero siempre deben ser un estrato social o
econmico (organizaciones sociales o unidades productivas) que se busca agilizar en
su desarrollo para contrarrestar las deficiencias de su evolucin a causa de las
distorsiones o
deficiencias del mercado o de su acceso a l; constituyen siempre, los actores de su
propio desarrollo.
Actualmente,

los

agentes

beneficiarios

se

constituyen

con

el

Estado,

las

organizaciones no gubernamentales de desarrollo, instituciones de investigacin y/o

entidades de cooperacin internacionales como "socios" en las acciones y
mecanismos de promocin. Muchos de los destinatarios estn generando en su
interior de las instituciones de prestacin de servicios, transformndose en agentes de
su propia promocin empresarial, iniciativas que describen con mayor amplitud la
cooperacin interempresarial o transnacional.
En algunos casos, por causas de una emergencia social o de salubridad, un desastre
natural o por razones humanitarias de apoyo a grupos tnicos se brinda asistencia o
1
9

donaciones de carcter eventual; en tales casos, los "beneficiarios" son directamente

la poblacin afectada.2
4.2.1.2.

CARCTER IMPERATIVO DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems
entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es
una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme
a la Ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el
gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e
inmediato.3
El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es
de

dos

clases,

un

sujeto

activo

uno

pasivo.

Dentro de la organizacin del Estado Peruano, los sujetos activos son: la SUNAT, las
Entidades locales y los Municipios.
Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no
tienen todos la misma amplitud; la SUNAT y las Entidades, pueden establecer los
impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el
Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.
Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la SUNAT y las
Entidades locales tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana
tributaria subordinada. Sujeto pasivo es la persona jurdica o natural que legalmente
tiene la obligacin de pagar el impuesto.

2
3
10

4.2.1.3.

INEQUIDAD DEL ESTADO EN LAS EMPRESAS

En una economa de mercado, libre de las interferencias del Estado, los consumidores
son los que tienen realmente el poder de decidir qu empresas se quedan en el
mercado. Si no cumplen con satisfacer la demanda de los consumidores, estos
pueden hacer quebrar a las empresas, con solamente no comprarles, como lo hacen
exitosamente las asociaciones de consumidores en otros pases. En la hiptesis que
las organizaciones locales no tengan xito en sus campaas, por ejemplo, para
realizar una huelga de celulares, no debe ser motivo para iniciar un lobby legislativo
que recorte la libertad de los empresarios. Ms bien, deben preguntarse por que
tienen un problema de liderazgo en las convocatoria que realizan.
En cambio, cuando el Estado interfiere en la economa perjudica a los consumidores
por las barreras institucionales que introduce a fin de evitar la entrada de nuevas ideas
y proyectos empresariales, y tambin impide la expulsin del mercado que hacen los
consumidores con las empresas ineficientes. 4
Como todos sabemos, el Gobierno tiene la capacidad de prohibir: el pago de sueldos
por debajo del mnimo, el despido de trabajadores sin indenmizacin, trabajadores sin
AFPs y una jornada laboral por encima de 8 horas. Tambin puede aumentar los
costos debido a: los impuestos a los crditos, el selectivo al consumo, las ventas y las
utilidades, el seguro de desempleo, los aranceles a las importaciones, las tasas
municipales, trmites burocrticos en ministerios, entre otros. Asimismo, puede
quebrar a las empresas compitiendo deslealmente a travs de colegios, universidades,
peridicos, televisin y hasta lneas areas, por citar algunos ejemplos.
4.2.2. LAS EMPRESAS COMERCIALES EN EL RGIMEN GENERAL.
4.2.2.1.

LAS EMPRESAS EN EL PER

Actualmente, existe consenso en cuanto al rol fundamental que cumplen las micro y
pequeas empresas (MYPE) dentro de la estructura econmica del Per. Son varios
los factores que explican la importancia de este tipo de unidades econmicas. Por un
4
11

lado, se debe mencionar su relevancia en trminos cuantitativos, ya que concentran el

98.35% del total de empresas, contribuyen aproximadamente con el 42% de la
produccin nacional y emplean cerca del 88% del empleo privado. Por otro lado, es
necesario resaltar el enorme potencial de stas para conformar un tejido empresarial
competitivo, adaptable y eficiente.
En efecto, segn la experiencia internacional, las MYPE poseen la capacidad de
convertirse en el motor de un desarrollo empresarial descentralizado y flexible:
descentralizado porque representan a la mayor cantidad de unidades econmicas en
cada una de las regiones del pas, por lo cual su consolidacin puede contribuir con la
generacin de riqueza interna; y flexible debido a la versatilidad que poseen para
adaptarse fcilmente a las necesidades cambiantes de los mercados, en comparacin
con las grandes compaas que, como resultado de las inversiones a gran escala, ven
reducidas sus posibilidades de respuesta ante cambios en el entorno productivo. Este
es un punto que adems permite que las MYPE puedan especializarse en la provisin
de determinados bienes y servicios, aprovechando las eficiencias que se generan en
las cadenas de valor dentro de cada sector.
Sin embargo, a pesar de la capacidad e importancia para sustentar un verdadero
desarrollo nacional, las MYPE encuentran una serie de impedimentos para aprovechar
sus diversas potencialidades.5
a. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y presunta.
Durante el periodo de prescripcin, la Administracin tributaria podr determinar la
obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
a.- Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
5
12

b.- Base presunta: En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con
el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta
de la obligacin.
La

Administracin

tributaria

podr

utilizar

directamente

los

procedimientos

de

determinacin sobre base presunta, cuando:

- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.
La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas respecto
a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere
dudas sobre la determinacin cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. 6

El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin tributaria a

presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
Contabilidad, no lo haga dentro del trmino sealado por la Administracin.

El deudor tributario oculta activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o

gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible.

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de

pago y los registros contables del deudor tributario o de terceros.

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las

ventas o ingresos realizados o el otorgamiento sin los requisitos de Ley.

Sus libros y/o registros contables, manuales o computarizados, no se encuentren

legalizados de acuerdo a las normas legales.

No encuentren legalizados de acuerdo a las normas legales.

No se exhiba libros y registros contables aduciendo la perdida, destruccin por

siniestro, asaltos y otros.

Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

B. DECLARACIN TRIBUTARIA

6
13

La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin

tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
4.3.

MARCO CONCEPTUAL

ACTIVO.
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Se denomina as a todo
aquello que posee una persona o empresa, ya sea dinero, valores, documentos por
cobrar, muebles, maquinarias, terrenos, edificios, etc.

ACTUALIZACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

Es un procedimiento por el cual se preserva el poder adquisitivo de las deudas,
tributarias evitando que estas sean minimizadas por el efecto de la inflacin para la
actualizacin de la deuda tributaria se emplea de Tasa de Inters Moratorio (TIM)
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada por el Estado para la administracin de los tributos. Son
rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los Gobiernos Regionales y
Locales.
5. SISTEMA DE HIPTESIS Y VARIABLES
5.1.

HIPTESIS GENERAL
La participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del Rgimen
General, es la causa de la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo
2010-2011.

5.2.

HIPTESIS ESPECFICAS

14

La sobrecarga tributaria impuesta a las empresas comerciales del rgimen

general ocasiona la evasin tributaria en la Regin Puno, perodo 2010-2011.

La elevada tasa del impuesto a la renta de tercera categora al rgimen general,

ocasiona elusin tributaria en la Regin Puno, Perodo 2010-2011.

El nivel de Evasin tributaria del Sector empresarial en la Regin Puno es

ALTO, e incide directa y negativamente en la Recaudacin tributaria.

5.3 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLES E INDICADORES

Variable Independiente
Participacin imperativa e inequitativa del Estado en las empresas comerciales.
Indicadores
X1Estado imperativo.
X2 Estado inequitativo.
X3 Participacin en utilidades de empresas comerciales.

Variable dependiente
Evasin y elusin tributaria en la ciudad de Juliaca 2011.
Indicadores
Y1 Evasin tributaria.
Y2 Elusin tributaria
15

5.4 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLES

DIMENSIONES

INDICADORES

16

Variable
Independiente

Participacin impositiva
del Estado en las
empresas comerciales.

Variable
dependiente

Estado imperativo.
Estado inequitativo.

Evasin tributaria

Evasin y elusin
tributaria
en
la
Regin
Puno,
perodo 2010-2011. Elusin tributaria

Recaudacin
Tributaria
Prestacin tributaria
Autoritarismo
del
Estado.
Socio Equitativo
Presin Tributaria
Rgimen Tributario
Formas de evasin
tributaria.
Base tributaria
Porcentaje de I.R.
Presin de la SUNAT
Modalidades
de
elusin tributaria.
Frecuencia
de
elusin.
Legislacin tributaria.
Exencin tributaria
Disminucin de pago
de I.R.
Presin del Estado.

6. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
6.1.

TIPO DE INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin es del tipo sustantivo, bsico descriptivo,
causal explicativo, determinado en base a las encuestas, y observacin directa y
como fuente de apoyo se utilizara la recopilacin documentaria de las normas
legales vigentes en materia tributaria, y el margen de error establecido es de +/5%.

17

6.1.1. DISEO DE INVESTIGACIN

El presente diseo de la investigacin ser descriptivo, porque se trabajar con
los datos que se obtengan por las empresas comerciales de Regin Puno, en el
perodo 2010-2011.
6.1.2

NIVEL DE INVESTIGACIN
El nivel de la investigacin ser descriptivo-explicativo, orientado a describir el
incumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas comerciales de
la Regin Puno.

6.2.

TCNICAS E INSTRUMENTOS
La tcnica utilizada para la recoleccin de la informacin ser la Tcnica de la
Encuesta, siendo su instrumento el cuestionario aplicado el mismo que consiste en
aplicar preguntas cerradas con alternativas, las cuales nos permitieron obtener
informacin relacionada sobre el Estado como socio impositivo y la presin que
ejercen en las empresas comerciales de la Regin Puno, para alentar la evasin y
elusin tributaria, est fue dirigida a los gerentes de las empresas muestreadas.

6.3.

POBLACIN Y MUESTRA
Est constituido por las empresas comerciales formales constituidas en la Regin
Puno, que se encuentran dentro del rgimen general del impuesto a la renta y
estn dentro del mbito de control de la SUNAT Juliaca y Puno, que forma
numrica constituyen un total de 990 empresas comerciales formales.
Muestra
La muestra ser determinada mediante la aplicacin de la formula probabilstica;
es decir considerando cada elemento de la misma probabilidad de ser elegido;
cumpliendo con las condiciones de tamao y seleccin.
La muestra ser determinada por la siguiente formula para poblacin finita:
18

Se establecer los siguientes valores para los elementos considerados en dicha

formula.
n = Numero de muestra (Observados)
Z = Nivel de confianza = 1,96 (95%)
P = Poblacin de estudios anteriores en el Per = 0,9 (90%)
Q = Frecuencia relativa de individuos sanos = 0,1 (10%)
E = Error de precisin = 0,05 (5%)
N = Poblacin total = 950

990 x(1.96) 2 x(0.9)( 0.1)

n
(990 1)(0.05) 2 (1.96) 2 (0.9)( 0.1)
n = 120,14
n = 120

tamao mnimo de la muestra.

De la resolucin de la ecuacin anterior se adopta como muestra a 120 empresas de

la Regin Puno, que se encuentran en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.

19

6.4 DISEO DE RECOPILACIN DE INFORMACIN

a. Tcnica de procesamiento de datos

Una vez recolectada la informacin, estos sern procesadas mediante el

software estadstico SPSS 12v., para realizar la contrastacin de las hiptesis.
Al mismo tiempo los resultados de las encuestas son presentados en cuadros
y grficos estadsticos para su posterior interpretacin, obtenindose
resultados de la encuesta y determinndose as la relacin existente entre
ambas variables.
b. Plan de Tabulacin y Anlisis

Tcnicas estadsticas
Para el anlisis de la informacin, se utilizar la ESTADSTICA DESCRIPTIVA
ya que los datos recopilados sern tabulados a travs de cuadros estadsticos
y descritos cada uno de ellos para una mejor comprensin.

c. Tcnicas de anlisis e interpretacin de datos

Estadstica Inferencial

Instrumento prueba de hiptesis

d. Contrastacin de hiptesis
Anlisis Inferencial

ANEXO N 01
CUESTIONARIO APLICADO A GERENTE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES QUE SE
ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA
REGIN PUNO 2010-2011

20

Instrucciones: Seor Gerente/Propietario, ruego contestar con sinceridad al presente

cuestionario sobre evasin y elusin tributaria y la responsabilidad del Estado, esto nos
permitir obtener informacin para poder sacar conclusiones acerca de nuestro sistema
tributario actual. La informacin que Ud., consigna es confidencial y annima.
Items sobre el Estado como Socio Imperativo e Inequitativo.
1. Consideras al Estado como socio imperativo e inequitativo de la empresa que Ud.,
Gerencia.
a. Si
b. En parte
c. No

(
(
(

)
)
)

2. Cree Ud., que el Estado realiza la recaudacin tributaria en forma impositiva.

a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )
3. Esta Ud., de acuerdo con la prestacin tributaria obligatoria del 30% del I.R.?.
a. Si
( )
b. En parte
( )
c. No
( )
4. El Estado es autoritario cuando establece el I.R. del 30% sobre las utilidades.
a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )
5. Considera al Estado un socio equitativo al momento de la distribucin de utilidades de su
empresa?.
a. Si
( )
b. En parte
( )
c. No
( )
6. Cree Ud., que la forma de recaudacin tributaria por parte del Estado debera de ser:
a. Menos Imperativo
( )
b. Mas Equitativo
( )
c. Ms flexible.
( )
7. Cual es la presin tributaria que ejerce la SUNAT como agente redaudos del Estado?
a. Poco
( )
b. Regular
( )
c. Mucho.
( )
21

8. Se encuentra Ud., de acuerdo con el Rgimen Tributario en la cual se encuentra

actualmente.
a. Si
( )
b. Un Poco
( )
c. No.
( )
Items sobre Evasin Tributaria
9. Conoce Ud., sobre las modalidades de evasin tributaria.
a. Si
( )
b. Algunos
( )
c. No
( )
10. Adopta Ud., alguna de esas modalidades para disminuir el pago del I.R.?
a. Si
( )
b. Cuando es necesario
( )
c. No
( )
11. Considera Ud. que el Estado debera ampliar la base tributaria para disminuir el
porcentaje de pago del I.R.
a. Si
( )
b. No
( )
12. Si se disminuyera el porcentaje del I.R., adoptara modalidades de evasin de
impuestos?.
a. Si
( )
b. Cuado es necesario
( )
c. No
( )
13. Como empresario, hasta que porcentaje aceptara tributaria sobre el I.R.?.
a. 30%
( )
b. Entre 25% - 30%
( )

22

14. Siente Ud., como empresario la presin del Estado, como motivador de
tributaria..
a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )

la evasin

Items sobre Elusin: Tributaria

15. Conoce Ud., sobre las modalidades de elusin tributaria.
a. Si
( )
b. Algunos
( )
c. No
( )
16. Adopta Ud., alguna de esas modalidades para disminuir el pago el I.R.?
a. Si
( )
b. Cuando es necesario
( )
c. No
( )
17. Que tan benigna es la legislacin peruana en cuanto al Sistema Tributario.
a. Fcil de eludir
( )
b. Regular
( )
c. Difcil de Eludir
( )
18. Durante su actividad empresarial,
el pago del I.R.?
a. Si
b. Cuando es necesario
c. No

a adoptado Ud., alguna exencin tributaria para eludir

(
(
(

)
)
)

19. Como empresario, a cul de las formas de disminucin del pago al I.R. recurre Ud.?
a. Evasin Tributaria
b. Elusin Tributaria
c. Ninguna.
20. Siente Ud., como empresario la presin del Estado que motivan la elusin Tributaria..
a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )

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