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catedrajudicial:LADEVOLUCINDELBIENINCAUTADOENLOSPROCESOSPORDELITOSADUANEROS

JUEVES,10DEOCTUBREDE2013

LADEVOLUCINDELBIENINCAUTADOENLOS
PROCESOSPORDELITOSADUANEROS
ElizabethGrossmannCasas
JuezSuperior,integrantedelaSegundaSalaPenaldeApelacionesdelCusco

Sumario
La incautacin de bienes, fundamentalmente relacionados con los delitos
tributarios,vienegenerandonopocoscuestionamientos,ms,cuandolaaplicacin
delasnormasrequiereacudirtantoalCdigoProcesalPenalcomoalaleyespecial
de los delitos tributarios. En ese sentido y concretamente uno de los temas
importantesestarelacionadoaladevolucindelbienincautado,seacuandoseha
emitido resolucin firme a travs de un auto de archivamiento o sentencia, o a
travs de una disposicin fiscal de no formalizar investigacin preparatoria. Este
artculopretendealgunasreflexionessobrealgunospuntosdeconflicto.
DesarrollodelTema
El nuevo Cdigo Procesal Penal, ha estructurado el proceso penal, en la siguiente
forma: investigacin preliminar e investigacin preparatoria bajo la direccin del
MinisterioPblicoluegolaetapaintermedia,ladejuzgamientoylaimpugnacin.
Ahora bien, constituyen delitos Aduaneros, todas aquellas modalidades que se
encuentrantipificadasenlosarts.1,2y3(Contrabandoysusmodalidades,4,
5 (Defraudacin de Rentas de Aduanas), 6 (Receptacin Aduanera), 7
(Financiamiento),8(TrficodeMercaderasProhibidas)delaLey28008,lasque
tienecomobienjurdicoprotegidolalegalidadydebidarecaudacindeimpuestos
porlosingresosdebienesalterritorionacional.
Enesesentido,laentidadaduaneraoelrepresentantedelMinisterioPblicollevan
adelante operativos para verificar la legal procedencia de los bienes ingresados al
pas. Estos operativos dan como resultado en muchos casos la incautacin de
bienes,seanvehculos,ropas,juguetesuotros,queensumayorageneranpedidos
deconfirmatoriadeincautacinjudicial,aunquesedebereconocerqueenmuchos
otros casos, no se cumple con dicha formalidad. El Fiscal emite entonces una
disposicin de investigacin preliminar, que como sabemos, tiene la finalidad de
establecerlaexistenciadeindiciossuficientesdecomisindelictivaydelaautora
delmismo.
Queeslaincautacincautelar?
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La incautacin cautelar, es un acto de la autoridad que limita las facultades de

dominio respectos de bienes o cosas relacionadas con el delito, que tiene por
finalidadevitarelocultamientodebienessujetosadecomisoyelimpedimentou
obstaculizacindelaverdad[1].Suconfirmatoriajudicial,queesunaevaluacinde
la legalidad de la incautacin, constituye un requisito que persigue darle
estabilidadinstrumentalrespectodelacadenadeactosquepuedansucederseenel
tiempoyquedeunmodouotrodependanopartandelesunacondicinprevia
para la valorabilidad desde la perspectiva probatoria, por lo que no es posible
utilizarlacomoevidenciasinosehacumplidoconelcontroljudicial[2].
Ahorabien,constemarcodogmtico,tenemosquesobrelaincautacin,elart.316
del Cdigo Procesal Penal seala que es una diligencia que puede realizarse
durantelasprimerasdiligenciasyenelcursodelainvestigacinpreliminar,seapor
lapolicaoporelMinisterioPblico.Elmismoartculo,establecequeparadictarla
medidasetendrencuentalasprevisionesolimitacionesdelosarts.102y103del
CdigoPenal.
Remitidosastanormativa,enlopertinentesealaqueelJuezpodrdisponeren
todos los casos, con carcter previo, la medida de incautacin, debiendo adems
procederconformealoprevistoenotrasnormasespeciales.
El destino del bien incautado: a) cuando el Fiscal concluida las
diligencias preliminares no formaliza investigacin preparatoria y, b)
cuando luego de formalizada la investigacin preparatoria se dicta el
sobreseimientodelacausaosentencia.
1.Conrelacinalprimerpunto,yconocidocomosetienelasrazonesquellevana
lasdiligenciaspreliminaresesnecesariosealarqueelFiscal,luegodelplazodelas
diligencias preliminares puede llegar a las conclusiones siguientes: i) no existen
suficientes elementos de conviccin de que se ha cometido el delito ii) existen
indiciosdelacomisindeldelitoperonodequeelinvestigadoseaelautoriii)no
setieneindividualizadoalapersonadelautor.
2.Conrelacinalsegundopunto(formalizainvestigacinpreparatoria),tenemos
que el Fiscal concluido el plazo de investigacin preparatoria puede tomar dos
posiciones:i)elhechonoserealizonopuedeatriburselealimputado,oelhecho
no es tpico o existe causa de justificacin, inculpabilidad o no punibilidad la
accin ha prescrito o no existe la posibilidad de incorporar datos para un
enjuiciamientoenestoscasoselFiscalsolicitarelsobreseimientodelacausa(art.
344 del Cdigo Procesal Penal) ii) existen suficientes medios de prueba que
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sustentan que el delito se ha cometido y el imputado es su presunto autor, por lo

queameritaelenjuiciamientoentoncesprocedeaformularacusacin(art.349del
C.P.P.). Esta acusacin conlleva el juzgamiento de la persona por el delito
respectivo,luegodelocualseemitesentencia,seacondenandooabsolviendo.
3. En todos estos casos, y teniendo en cuenta que nos estamos ocupando de los
delitosaduaneros,debeexistirunpronunciamientorespectoalbienincautado.Por
tantoparasaberqusucedeconelbienasconsiderado,nosremitimosalanorma
especial respectiva. En ese sentido y atendiendo al delito de Defraudacin
Aduaneraanalizamosloprevistoenelart.13delaLey28008.
Esteartculoensuconcepcinoriginariaestablecalosiguiente:
Artculo13.Incautacin
ElFiscalordenarlaincautacinysecuestrodelasmercancas,mediosdetransporte,
bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern custodiados por la
Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia
condenatoriaoabsolutoriaprovenientederesolucinfirme,queordenesudecomisoo
dispongasudevolucinalpropietario.

Este artculo ha sido sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1111,
publicadoel29junio2012,cuyotextoeselsiguiente:
Artculo13.Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de transporte,
bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como los instrumentos utilizados
paralacomisindelmismo,losqueserncustodiadosporlaAdministracinAduanera
en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su devolucin al
propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito,
ascomodelosmediosdetransporteocualquierotroinstrumentoempleadosparala
comisindelmismo,entantonomediesentenciaabsolutoriaoautodesobreseimiento
proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin dentro del proceso
seguidoporlacomisindedelitosaduaneros.Enelcasodevehculosobienesmuebles
susceptiblesdeinscripcinregistral,quedaprohibido,bajoresponsabilidad,sustituirla
medidadeincautacinosecuestrodeestosbienesporembargosenformadedepsito,
inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o poseedor de los
mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de los
instrumentos empleados para su comisin, alcanza igualmente a las resoluciones o
disposicionesdictadasporelMinisterioPblico,siluegodelainvestigacinpreliminar
odelasdiligenciaspreliminares,sedeclarequenoprocedepromoverlaaccinpenal
o se disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos corresponder a la
AdministracinAduaneralaevaluacindeladevolucindeestasmercancas,bienes,
efectos, medios de transporte e instrumentos del delito, previa verificacin del
cumplimientodelasobligacionestributariasaduanerasqueamparensuingresolcito,
internamiento,tenenciaotrnsitoenelterritorionacional.

4. Como se puede advertir existe una modificacin sustancial de la norma,

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respectoalosbienesincautados.Entonces,unprimertemaquenosconvocaesla
aplicacintemporaldelaley.Alrespectoseentiendeque:i)Elart.VIIdelTtulo
Preliminar del Cdigo Procesal Penal, prev la vigencia e interpretacin de la ley
procesal penal, y seala que es de aplicacin inmediata, incluso a procesos en
trmiteyeslaquerigealtiempodelaactuacinprocesal,exceptundosealgunos
actos.Quelaleyprocesalsobrederechosindividualesqueseafavorableesaplicable
retroactivamente y en caso de duda se esta a lo mas favorable. ii) En ese sentido
debemos sealar que la incautacin no es una institucin de derecho individual
porloquelavigenciadelaleyprocesalparalamismaestareferidaaltiempodela
actuacinprocesal,inclusoalprocesoentrmite.
Por tanto, y mientras no exista otra modificatoria, corresponde aplicar a los
procesos por delitos Aduaneros, en lo relacionado a la condicin de los bienes
incautados,elart.13delaLey28008,modificadaporelD.Lg.1111.
5.Luego,pasamosaanalizamoslosalcancesdelamisma,enloconcernienteala
devolucindelbienincautado,yastenemosque:
a.Solamenteelrganojudicialpuededevolverlosbienesincautadoscuando
sehaemitidoresolucindearchivamientodelprocesoosentenciaabsolutoria.
Entendemosquelapotestaddeordenarladevolucindelbienenestoscasos,esta
sustentado en que se ha realizado un anlisis de fondo, tanto en el extremo de la
comisindeldelitocomodelaresponsabilidaddelautor.Sinembargo,elcontenido
literaldelanormaenestepunto,nosllevaaformularvariasinterrogantes,yentre
ellas: Primera que sucede si la sentencia absolutoria tiene como
fundamentoquenosehaacreditadolaresponsabilidaddelimputado
por el delito aduanero, an cuando ste se encuentre
acreditado?. Segunda es posible devolver el bien cuando el auto de
sobreseimiento o sentencia estn basadas en la prescripcin del
delito?. La tercera, es suficiente la disposicin del Juez para que la
administracin aduanera proceda a la devolucin del bien
incautado?. Finalmente,qu sucede con los bienes incautados que han
sidodonadosoincineradosporlaadministracinaduanera?.
Responder estas interrogantes nos lleva a conocer otro tema y es la condicin
intrnsicamentedelictivadelbienincautado.Lneasarribasehabasealadoquela
finalidaddelaincautacineslimitarlasfacultadesdedominiorespectosdebienes
ocosasrelacionadasconeldelitoyennuestrocasodeldelitoaduanero,quetiene
porfinalidadevitarelocultamientodebienessujetosadecomiso.Eldecomiso,es
la adjudicacin de los bienes o mercaderas a la administracin aduanera,
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ordenadaenunadecisinjudicial(generalmentesentencia),porseresencialmente
delictivos.
Portanto,enesalneadeinterpretacin,esbozamoslassiguientesrespuestas:i)si
el bien es intrnsecamente delictivo, esto es, que ha sido ingresado al pas sin
pagarse los impuestos de ley o adulterando la documentacin respectiva an
cuando exista auto de sobreseimiento con el fundamento de que no puede
incorporarseelementosdeconviccinparaunjuzgamiento,oexistaunasentencia
pornohabersedemostradolaresponsabilidaddelpresuntoautor,ocuandoseha
producido la prescripcin de la accin penal, entonces la sentencia no podra
ordenar la devolucin del bien. ii) Si por el contrario el fundamento del
archivamiento o absolucin estn referidos al ingreso legal del bien al pas, el
rgano judicial debera ordenar la devolucin del bien incautado a su
propietario. iii) En este ultimo caso, la Administracin Aduanera, no estara en
condiciones de calificar absolutamente la decisin judicial, para negarse a la
devolucin, y debe ejecutarla en sus propios trminos. iv) Finalmente, si la
Superintendencia de Administracin Aduanera ha procedido a la donacin o
incineracin de los bienes incautados, debe proceder al pago de su justiprecio,
conformeloprescribeelart27delaLey28008
b. Existe prohibicin de devolver los bienes incautados cuando el Fiscal
Penal no emite disposicin de formalizar la investigacin preparatoria esto es,
cuando no ha encontrado indicios de comisin delictiva o existe falta de
individualizacindelautordeldelito.Enestepuntocabepreguntarse:Primeroel
Fiscal puede disponer la devolucin del bien incautado? Luego qu
alcances tiene el archivamiento fiscal sobre los bienes sujetos a
decomiso?.
Analizando estas interrogantes, es de advertir que la norma prohbe
expresamentedisponerladevolucindelbien.Sinembargo,consideroqueeneste
aspecto existe un exceso en la disposicin aludida por dos motivos: i) Cuando la
disposicin fiscal de no formalizar investigacin preparatoria esta basada en la
licituddelingresodelbienalpas,estoes,quenisiquierahaencontradoindicios
que hagan presumir la comisin de un delito aduanero entonces nos
encontraramosanteunadecisinquehacecosajuzgada,enlostrminossealados
porelTribunalConstitucionalenlasentenciaexpedidaenelExp.27252008PH,
del que se tiene que la decisin fiscal de no ha lugar a formalizar denuncia
penalentindasetambinnoformalizarinvestigacinpreparatoria se refiere a
queelhechonoconstituyedelito,estoescarecedeilicitudpenal,generaunestatus
de inamovible, ya que implica una valoracin de hechos e interpretacin de
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disposicionesenmritodelacualsedecidesiestatcnicamenteencondicionesde
ejercerlaaccinpenal..ii)Seestaconvirtiendoeninnecesarialaactividadfiscal
enlapromocindelosdelitosaduaneros,yaquelasincautacionesdebenresponder
alapresuntacomisindeundelito.Denodarseindiciosdesteseestalimitandola
facultad fiscal de reponer las cosas al estado anterior en que produjo su
intervencin,ynospreguntamosentoncesculeslafinalidaddedarlealFiscalla
responsabilidad de investigar de oficio los delitos tributarios? (art. 19 de la ley
28008), si finalmente la decisin de devolver o no devolver el bien estara
recayendo en la administracin aduanera, como si fuese ella la promotora del
ejerciciodelaaccinpenal.
c)Esteltimocontexto,nosllevaatocarotropunto,eldelaeficaciaparala
administracin aduanera de las disposiciones fiscales de archivamiento de las
diligencias preliminares. Se advierte que an cuando el Fiscal Penal emita
disposicin de no formalizar investigacin preparatoria, porque a su criterio no
existedelitoperseguibleysehaacreditadoelingresolcitodelbien,simplementela
administracin aduanera ha negado la devolucin de los bienes, atribuyendo
sancionesdecomisoporfaltadepagodeimpuestosoporhechosadministrativas
loqueconllevaaqueenlaprcticalaadministracinaduanerasehayaconvertido
enJuezyparte,conunabsolutomonopoliorespectodelaaccinpenalpordelitos
aduanerosysobreladeterminacindelosbienesincautados,yenesesentidomas
valdra retornar al esquema anterior de que nicamente a denuncia de la
administracin aduanera poda promoverse la accin penal previa a las
indagaciones administrativas sobre el caso, ya que las diligencias preliminares
dirigidas por el Fiscal y que en muchos casos duran mas de un ao y que
finalmenteconcluyencondecisindenoformalizarlainvestigacinpreparatoria,
no tiene ningn efecto sobre el bien incautado y el propietario de los bienes no
puede decir que su problema concluy, sino que iniciar otro trmite ante la
administracin para la devolucin del bien lo que significa un cuento de nunca
acabar.
Sugerencias
1 Cuando existe auto de archivamiento o sentencia absolutoria, o cuando existe
disposicin fiscal de no formalizar investigacin preparatoria porque se ha
acreditado el ingreso lcito al pas de las mercaderas incautadas, sta decisiones
emitidasseaporeljuezcomoelfiscal,tienencalidaddecosajuzgadayportanto
deben contener una disposicin para la devolucin del bien al propietario, sin
intervencindelaadministracinaduanera.Ellosignificararespetarlosprincipios
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constitucionalesdelacosajuzgadayelderechodepropiedad.
2 Es urgente una modificacin a la normativa del art. 13 de la Ley 28008,
actualmentevigente,cuandosetratadedisponerladevolucindelbienincautado
alemitirseladisposicinfiscaldenoformalizarinvestigacinpreparatoria.
3 Las disposiciones judiciales o en su caso fiscales que tengan la calidad de
firmes,yqueordenanladevolucindelosbienesincautadosdebenseracatadosen
suspropiostrminosporlaSuperintendenciadeAdministracinAduaneras.
Cusco,setiembredel2013

[1]AcuerdoPlenario52010fundamentoII.1
[2]IdemfundamentoII.3

PublicadoporCatedraJudicial en6:46
Etiquetas:delitosaduaneros ,devolucindebienesincautados ,Incautacindebienes

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