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Valoracin
Alumnos
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En cuanto al pasivo que son todos los valores que la empresa debe, se suele
presentar en orden de exigibilidad con los siguientes grupos:
Pasivo corriente o de corto plazo
Pasivo a largo plazo
Pasivo corriente o de corto plazo.- Son los valores que la empresa debe pagar en un
plazo no mayor a un ao, dentro de estos pasivos tenemos: Cuentas por pagar a
proveedores, obligaciones bancarias, sobregiros, documentos por pagar,
provisiones sociales, impuestos por pagar, etc.
Pasivo a largo plazo.- Son obligaciones que la empresa debe pagar dentro de un
plazo superior a un ao como por ejemplo: Cuentas, documentos e hipotecas por
pagar a largo plazo.
Tambin se tiene que incluir en esta seccin, lo correspondiente al Patrimonio, que
son los valores netos que pertenecen a los socios, dicho de otra forma es la
diferencia entre activo menos pasivo. En el grupo de patrimonio se debe incluir el
Capital, las reservas y el resultado del ejercicio, ste ltimo valor es el vnculo que
existe entre el Balance General y el Estado de resultados o prdidas y ganancias.
Los valores de esta seccin estn antecedidos del signo (-), esto es para indicar que
son de naturaleza acreedora. Como podemos ver por un lado el activo suma $
38.683,98, por otro lado el pasivo + el patrimonio tambin suman $ 38.683,98, con
lo que se concluye que este balance est cuadrado. Al pie de este documento se
debe hacer constar las firmas del Gerente general o representante legal y la del
Contador general con el nmero de su licencia.
Se pide:
-Realizar los asientos de diario, con las retenciones que exige el SRI en las
transacciones que corresponda.
Desarrollo del ejercicio
Los asientos de las transacciones en el Diario General, deben aparecer de la
siguiente manera:
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Como podemos ver, en el diario general se incluyen los asientos AD 023 y AD 024
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A continuacin vamos a registrar los ajustes por los gastos pagados por anticipado,
arriendos que se pag en forma adelantada para 3 meses y publicidad, para 6
meses, adems vamos a calcular las depreciaciones de los activos fijos, adquiridos
en el mes. Los asientos por estos ajustes deben registrarse de la siguiente manera:
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Una vez ingresados los asientos de diario en el sistema, el libro mayor se muestra
de la siguiente manera:
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Balance de Comprobacin
Balance General
Estado de Resultados
Como podemos ver en el Balance de Comprobacin que antecede, todas las cuentas
que han intervenido en los asientos y estn previamente mayorizadas, aparecen con
las sumas y saldos debidamente cuadrados, se ha procurado incluir nicamente
cuentas que faciliten nuestro ejercicio, pero esto no quiere decir que la empresa no
necesite de otras cuentas como las de activo fijo que ya se incluyeron en los
ejercicios de captulos anteriores.
En el Balance General vamos a observar que se consolidan algunas cuentas, tanto en
el activo como en el pasivo y son las siguientes:
CAJA GENERAL
BANCO DEL PICHINCHA C.C. 3864-4
CAJA, BANCOS
1.672,50
14.571,00
16.243,50
RETENCIONES EN LA FUENTE
127,50
IVA EN COMPRAS
1.434,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
1.561,50
RETENCIONES EN LA FUENTE 1%
139,00
IVA EN VENTAS
1.386,00
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1.525,00
Para mejorar la presentacin del balance tambin se a omitido los cdigos de los
grupos de cuentas, esto se logra marcando el rango donde se encuentran los
cdigos, luego seleccionamos color de fuente blanco, como lo podemos ver en la
siguiente imagen:
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27
11.550,00
10.553,02
996,98
A esto se suman OTROS INGRESOS, luego se restan los GASTOS, en todo caso cada
contador puede realizar la presentacin de este estado de la forma que considere
mas apropiada para un mejor anlisis. De la forma que se presente, la utilidad o
prdida no va a cambiar.
Finalmente vamos a observar el Kardex de la cuenta mercaderas, se trata de una
tarjeta de control que contiene en la parte superior, todos los datos informativos de
los artculos que vende la empresa, estos son nombre del artculo, mtodo de
valoracin, unidad de medida, que puede ser: unidades, kilos, litros, galones, etc.,
mximo y mnimo.
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Fila 8
Con fecha 1 de julio registramos el inventario inicial, al multiplicar la cantidad 90
por 100 que es el valor unitario, obtenemos $ 9.000,00 en la celda K8.
Fila 9
Con fecha 2 de julio realizamos una compra de 40 unidades a 120,00 cada una, esto
nos da un total de $ 4.800,00, resultado que se encuentra en la celda E9, sumamos
las cantidades de la fila anterior, 90, mas 40 de la compra y este resultado lo
ponemos en la celda I9, sumamos los valores totales anteriores, 9.000,00, mas
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Fila 26
Al igual que en el mtodo promedio ponderado, registramos el inventario inicial, 90
unidades a $ 100,00 cada uno, que da un total de $ 9.000,00.
Fila 27
Registramos una compra en julio 2, 40 unidades a $ 120,00, da como resultado $
4.800,00, estos mismos datos hacemos constar en las columnas de existencias, de
tal forma que tenemos 90 unidades de 100 y 40 de 120, trazamos una lnea inferior
gruesa para hacer notar que tenemos mercaderas con estos dos precios.
Fila 28
Se realiza una venta en julio 3, 35 unidades que debemos registrar al costo de 100,
pues el mtodo exige que las primeras en entrar son las primeras en salir y como las
de 100 estuvieron primeras son las primeras en salir, esto nos da un total de $
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Fila 52
Al igual que en el mtodo anterior, registramos el inventario inicial, 90 unidades a $
100,00 cada uno, que da un total de $ 9.000,00.
Fila 53
Registramos una compra en julio 2, 40 unidades a $ 120,00, da como resultado $
4.800,00, estos mismos datos hacemos constar en las columnas de existencias, de
tal forma que tenemos 90 unidades de 100 y 40 de 120, trazamos una lnea inferior
gruesa para hacer notar que tenemos mercaderas con estos dos precios.
Fila 54
Se realiza una venta en julio 3, 35 unidades que debemos registrar al costo de 120,
porque es el costo de las ltimas mercaderas en entrar y segn el mtodo, deben
ser las primeras en salir. En nuestras existencias disponemos ahora de 90 unidades
de a 100 y 5 de a 120.
Fila 56 y 57
En julio 4, realizamos otra venta de de 20 unidades, sacamos 5 de a 120 que son las
ltimas que nos queda y 15 de a 100, por tanto nuestras existencias ahora son de
75 unidades de a 100, esto nos da un total de $ 7.500,00.
Fila 58
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$ 9.000,00
$ 4.800,00
Total
En el kardex en cambio tenemos un total de
Tenemos una diferencia que debemos ajustar por
13.800,00
15.600,00
1.800,00
$ 11.700,00
2.
11.350,00
3.
10.396,98
4.
9.150,00
Segn los valores anteriores, el valor mas alto se obtiene si se aplica el mtodo de
ltimo precio de compra, seguido por el mtodo P.E.P.S., luego el mtodo promedio
ponderado y el valor mas bajo se obtiene utilizando el mtodo U.E.P.S.
Existen diversos criterios para aplicar tal o cual mtodo, como se indic antes, en
tiempos inflacionarios algunos empresarios consideran muy til aplicar el mtodo
ltimo precio de compra, para mantener actualizados los costos de sus inventarios
con los precios de mercado, otros pueden considerar que mas prctico es el mtodo
P.E.P.S. Algunas empresas prefieren manejar sus inventarios con el mtodo
promedio ponderado que es uno de los mas utilizados y otros cuantos prefieren
aplicar el mtodo U.E.P.S. y mantener un valor mas conservador en sus inventarios.
Es necesario aclarar que cualquiera sea el mtodo utilizado, los kardex de
Contabilidad se deben registrar con cantidades y valores, como hemos visto en los
ejemplos presentados, sin embargo a nivel de bodega se acostumbra llevar los
registros nicamente a nivel de cantidades, pues ciertas empresas consideran por
seguridad, que no es conveniente que las personas de bodega conozcan los precios
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9. Ndices financieros
[ http://www.mailxmail.com/...indices-financieros]
Para realizar un mejor anlisis de la situacin de las empresas, los expertos
contables han determinado algunos ndices que se obtienen estableciendo
comparaciones entre los diferentes segmentos o grupos de cuentas de los balances,
esto sirve para determinar posibles debilidades o fortalezas de las entidades e indica
tambin probabilidades y tendencias. Los ndices financieros constituyen la forma
ms comn del anlisis financiero.
Indicadores o ndices de Liquidez a Corto Plazo
Miden la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones a corto
plazo (menores a un ao) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirven
para establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus
pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos corrientes. [1]
En base a los balances de la empresa OPQ que se muestran a continuacin, vamos
a determinar los principales ndices.
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1 . - ndice de Solvencia
Sirve para medir las disponibilidades de la empresa, a corto plazo, para pagar sus
deudas tambin de corto plazo, tambin se le denomina relacin corriente.
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6 . - Permanencia de Inventarios
Este ndice se refiere al nmero de das que en promedio, el inventario ha
permanecido en las bodegas antes de venderse. De preferencia es aceptable un
plazo medio menor frente a un mayor, pues esto implica una reduccin de gastos
financieros y como consecuencia una inversin menor.
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El promedio de cuentas por cobrar se obtiene sumando las cuentas por cobrar
al inicio del perodo ms las cuentas por cobrar al final del perodo y se divide para
dos.[2]
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9 . - Capital de Trabajo
Indica la cantidad de recursos que posee la entidad para realizar sus operaciones,
despus de pagar sus obligaciones a corto plazo.
Como se puede observar, en una misma hoja de Excel, se puede aplicar todas las
frmulas que posibilitan obtener los ndices; es aconsejable para colocar los datos
de las frmulas hacer referencia a la ubicacin de las celdas donde se encuentren los
valores, de tal forma que si las cifras de los balances cambia, la frmula contine
operativa. Por ejemplo en la imagen que aparece a continuacin, en la celda C113,
se hace referencia al valor de la celda C18 de la hoja GENERAL, con la frmula
=GENERAL!C18 igual situacin se da con el valor del Capital de Trabajo, hasta
aplicar la divisin para determinar el porcentaje.
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Todos los ndices estudiados, sirven para realizar un mejor anlisis de la situacin
de una entidad para tomar adecuadas decisiones con respecto a varios rubros de los
balances. Se puede establecer ms ndices dependiendo de los requerimientos de
los ejecutivos para un anlisis mas detallado.
[1] BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pg. 337
[2] BERSTEIN, Leopold A. Anlisis de Estados Financieros, Pg. 556.
[3] BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Pg. 339
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Para todo lo expuesto, es importante mantener actualizada la fecha y hora del computador,
para que llegada la fecha y hora sealada, Outlook nos recuerde lo que debemos hacer. Esto
da la posibilidad de actuar siempre en forma oportuna para realizar todos los pagos,
emitiendo los cheques a tiempo, es decir con esto actuamos de forma eficiente y nos
adelantamos a los acontecimientos.
Es muy til tambin para que nos recuerde las citas o compromisos que debemos cumplir en
cualquier fecha del calendario.
Contactos
Microsoft Outlook, tambin permite que se puedan almacenar contactos, ingresando
nombres, organizacin a la que pertenece, telfonos, fax, etc. Igualmente es til para
comunicarnos con proveedores, clientes y dems personas con las que tenemos vnculos de
negocios, relaciones laborales, patronales, etc. Los datos se pueden ingresar de la forma que
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Tareas
Esta opcin nos permite redactar tareas que tengamos que realizar, se puede incluir una
fecha de vencimiento, permite tambin tachar o cruzar una raya cuando la tarea ha sido
cumplida, de esta forma si somos disciplinados y cumplimos con nuestras tareas en las
fechas previstas, seremos reconocidos como personas responsables y eficientes dentro de la
empresa.
Palabras Finales
Al trmino de este curso, quiero indicar que se ha procurado mencionar los temas ms
utilizados en las empresas de acuerdo a la experiencia obtenida, con el objeto de que el
alumno conozca los temas contables ms comunes dentro del aspecto laboral, todo esto en
procura de que se adapte con facilidad a la temtica de la Contabilidad y que sea un
incentivo para que profundice sus conocimientos.
Como hemos observado, Excel sirve de gran ayuda en los temas relacionados con la
Contabilidad, se lo puede adaptar para mltiples trabajos, lo que hemos visto es una
muestra de lo mucho que se puede hacer, les deseo muchos xitos a todos los lectores.
Su servidor,
Arturo Efran Ortiz
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