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Que son las Diferencias

Temporales NIC 12?
mar 2, 2015 por Miguel Torres Deja un comentario

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Ya estamos en el mes de marzo y solo faltan pocos das

para empezar los vencimientos de las declaraciones
juradas anuales del 2014. Como es muy sabido en esta
declaracin jurada anual calcularemos el impuesto a la
renta corriente del ejercicio 2014 (calculo que realizamos
todos), pero tambin hay que calcular el impuesto a la
renta diferido (en base a la NIC 12 por las diferencias
temporales).
Un detalle que debo aclarar antes de empezar el artculo
es que la NIC 12 solo analiza las diferencias temporales y
NO de las diferencias permanentes.

Contable vs Tributario
Las diferencias temporales y las diferencias permanentes
nacen por las diferencias que existen entre las normas
contables (NIC NIFF) versus las nomas tributarias (Ley
de impuesto a la Renta).

Qu es una Diferencia Temporal NIC 12?

Lo voy a graficar con dos ejemplos y me puedas entender
mejor:
A. Diferencia Temporal Deducible.- En el ejercicio 2014
la empresa Miguel Torres SAC provisiono una perdida de
mercadera por S/. 20,000 soles en base a una denuncia
policial, luego de ello empez el proceso judicial pero

sabes que aproximadamente se dar sentencia para

agosto del 2015.
Si bien es cierto ese gasto por perdida extraordinarias es
un gasto aceptado en base al inciso d) del artculo 37,
pero para que sea aceptado necesita cumplir ciertos
requisitos (denuncia policial, sentencia judicial y archivo
fiscal).
Por lo tanto:
Al no cumplir los requisitos sealados en la noma en el
ejercicio 2014 tendrs que adicionar los S/. 20,000 que
no ser gasto aceptado para el 2014, pero si para el 2015
porque se entiende que ese ejercicio ya has cumplido los
requisitos indicados.
En conclusin una diferencia temporal se puede definir
como un gasto NO aceptado en un ejercicio por motivo
alguno, pero luego de un tiempo (das , meses o
ejercicios) SI ser aceptado como gasto.
En el ejemplo dicho gasto por perdida extraordinarias
ser aceptado en el 2015, ya que en ese momento ya se
cumplir con los requisitos tributarios.

B. Diferencia Temporal Imponible.- En el ejercicio 2014

la empresa Miguel Torres SAC adquiere un vehculo a S/.
120,000 va leasing por un plazo de 2 aos.
Como sabes en el caso de leasing la norma tributario me
permite la depreciacin acelerada por el numero de aos,
en este caso 2 (mi tasa de depreciacin ser 50%). Pero
para efectos contables solo puedo aplicar una tasa del
20% anual.
Por lo tanto:
En el ejercicio 2014 podr deducir S/. 60,000 adicionales
a mi provisin, gracias al tema de la depreciacin
acelerada.
En conclusin una deferencia temporal se puede definir
como el uso de un gasto extra porque una norma
tributaria me lo permite, aunque la norma contables no lo
haga.
En el ejemplo podremos usar un gasto adicional en el
ejercicio porque la norma tributaria me lo permite.