UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES

DE REGISTRO DE COMPRA Y VENTAS REALIZADO EN UN ESTUDIO
CONTABLE

PRESENTADOR POR:

BEJAR PACHECO RICHARD KEVIN

PUNO PERU
2015

Contenido
CAPITULO I..................................................................................................... 6
INTRODUCCION.............................................................................................. 6
CAPITULO II..................................................................................................... 7
MARCO TEORICO............................................................................................ 7
2.1. LA EMPRESA......................................................................................... 7
2.1.1. CONCEPTO..................................................................................... 7
2.1.2. IMPORTANCIA................................................................................. 7
2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA.............................................................7
2.1.4. CLASIFICACION............................................................................... 8
2.2. LA CONTABILIDAD.............................................................................. 11
2.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.....................................................11
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD............................................11
2.2.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.................................................11
2.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD..........................................12
2.2.5. LA EMPRESA RELACIONADA CON LA CONTABILIDAD...................13
2.2.6. LOS LIBROS CONTABLES..............................................................13
2.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS...................16
2.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD......................16
2.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION..................................................16
2.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS.......................................17
2.2.11. PLAZOS PARA REHACER.............................................................17
2.3. COMPROBANTES DE PAGO.................................................................17
2.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO.............................................17
2.3.2. OTROS DOCUMENTOS..................................................................18
2.4. CODIGO TRIBUTARIO..........................................................................19
2.4.1. CONCEPTO DE TRIBUTO...............................................................19
2.4.2. CLASES DE TRIBUTO....................................................................20
2.5. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS...........................................................21
2.5.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS):.........................................21
2.5.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)................24
2.5.3. REGIMEN GENERAL......................................................................26
2.6. Del centro de prcticas:.....................................................................29
2.7. Periodo de prcticas:..........................................................................29
2.8. Horario de prcticas:..........................................................................29
2.9. Estructura orgnica............................................................................29
2.10. Misin............................................................................................... 29

2.11. Visin............................................................................................... 30
2.12. Labor desempeada........................................................................30
CAPITULO III.................................................................................................. 31
MATERIALES Y METODOS............................................................................. 31
3.1. MATERIALES UTILIZADOS:..................................................................31
3.1.1. Comprobantes de pago................................................................31
3.1.2. Libros contables...........................................................................31
3.1.3. Equipos diversos..........................................................................32
3.1.4. tiles de escritorio.......................................................................32
3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS...................................................32
3.2.1. Tcnicas....................................................................................... 32
CAPITULO IV................................................................................................. 33
RESULTADOS Y ANALISIS.............................................................................. 33
CAPITULO V.................................................................................................. 34
CONCLUSIONES............................................................................................ 34
CAPITULO VI................................................................................................. 35
RECOMENDACIONES..................................................................................... 35
CAPITULO VII................................................................................................ 36
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 36

AGRADECIMIENTO

Expreso mi agradecimiento al CPC Lenin Coyla Ramos por el apoyo que me

brinda en mi formacin de estudiante.
Agradezco tambin a los docentes de la Universidad Andina Nstor Cceres
Velsquez Sub sede Puno, que me guiaron en mi camino profesional a lo largo
de los cincos aos de estudios acadmicos.

Presentacin

Seor Decano de la carrera acadmico profesional de Contabilidad de la

Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Andina Nstor
Cceres Velsquez.
Seores miembros del jurado:
Con el propsito de optar el Grado Acadmico de Bachiller en Ciencias
Contables presento a vuestra consideracin el presente informe en
cumplimiento a lo establecido por la facultad en relacin a las prcticas preprofesionales referente a las labores realizadas en estudio contable. A cargo
del C.P.C. LENIN COYLA RAMOS con matricula N 4345, en la cual tuve
oportunidad de aplicar los conocimientos adquiridos en la universidad.
Agradezco de forma anticipada las sugerencias y recomendaciones que se
puedan hacer al presente informe, considerando que estn basados en mis
primeras experiencias profesionales.

CAPITULO I
INTRODUCCION

El presente informe muestra los alcances de mi experiencia pre profesional a lo

largo de estos 5 meses. El fin de este informe es demostrar la importancia del
rol contable en las empresas, y especficamente, en la empresa comercial, que
forman parte del crecimiento econmico de la regin y el pas. Por ello, la
contabilidad es esencial en las decisiones que se tomen en la empresa.

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1. LA EMPRESA
2.1.1. CONCEPTO
Es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales
y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su
participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los
factores productivos con la finalidad de obtener ganancias o lucro mediante la
satisfaccin de necesidades.
Caractersticas de la empresa
-

Tienen un fin econmico

Asume responsabilidad econmica y social

2.1.2. IMPORTANCIA
La empresa tiene una elevada importancia tanto para la sociedad como para el
estado por las siguientes razones:
Disminuye el desempleo, generando mayores oportunidades de trabajo.
El pago de impuestos genera ingresos al fisco, y con esto, permite realizar
obras pblicas.
2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA
Sus objetivos principales son:
Ofreces bienes y servicios que demanda la poblacin.
Conseguir lucro o beneficio econmico.
Enfrentar como un reto la responsabilidad social.
2.1.4. CLASIFICACION
2.1.4.1. SEGN SU ACTIVIDAD
Agropecuarias:

Son aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en grandes

cantidades. Son las empresas que proporcionan materia prima a otras
industrias, por ejemplo, pesca, agricultura, caza, explotacin de bosques, etc.
Ejemplos: granjas avcolas, pisccolas, invernaderos, haciendas de produccin
agrcola, ganadera intensiva de bovinos, entre otras.
Mineras:
Son las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del
suelo.
Ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas, y de otros
minerales. En nuestra regin encontramos la mina de mrmol.
Industriales:
Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos
terminados. Se dedican a la produccin de bienes, mediante la transformacin
de la materia prima a travs de los procesos de fabricacin.
Ejemplos: fbricas de telas, fbricas de camisas, fbricas de muebles, fbricas
de calzado, fbrica de pulpas, mermeladas y encurtidos.
Comerciales:
Son Empresas que se dedican a la compra y venta de productos terminados,
tales como almacenes, libreras, farmacias, supermercados.
De servicios:
Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la
comunidad.
Ejemplos: Servicios en salud, en educacin, transporte, recreacin, servicios
pblicos, seguros, y otros servicios.
Una empresa dedicada a la aviacin, un centro de salud, una universidad, una
funeraria, una odontologa, entre otras.

2.1.4.2. SEGN LA PROPIEDAD

Privadas:
Son las empresas que para su constitucin y funcionamiento necesitan aportes
de personas particulares.
Oficiales o Pblicas:
Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado.
De economa mixta:
Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado.
2.1.4.3. SEGN SU TAMAO
Microempresa:
Posee menos de 10 trabajadores.
Pequea empresa:
Es la que maneja escaso capital. Su contabilidad es sencilla, cuenta con menos
de 50 empleados trabando en la empresa y cubre una parte del mercado local
o regional.
Mediana empresa:
En este tipo de empresa puede observase una mayor especializacin de la
produccin o trabajo, en consecuencia el nmero de empleados es mayor que
el anterior, tiene de 50 a 250 empleados laborando, la inversin y los
rendimientos obtenidos ya son considerables, su informacin contable es
amplia y su producto solamente llega al mbito nacional.
Gran empresa:
Es la de mayor organizacin, posee personal tcnico, profesional y
especializado para cada actividad, las inversiones y rendimientos son de mayor
cuanta. Tiene ms de 250 empleados, y su producto abarca el mercado
internacional.

2.1.4.4. DE ACUERDO AL NUMERO DE PROPIETARIOS

Individuales:
Se denominan tambin empresas unitarias o de propietario nico. En ellas,
aunque una persona es la duea, la actividad de la empresa se extiende a ms
personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares.
Unipersonales:
Es la persona natural o jurdica, que, reuniendo las calidades jurdicas para
ejercer el comercio, destina parte de sus activos para una o varias actividades
de carcter mercantil.
Sociedades:
Son las empresas de propiedad de dos o ms personas llamadas socios.
1. Sociedades de personas:
Sociedad Colectiva:
Est constituida por dos o ms personas; los socios pueden aportar dinero o
bienes, y sus responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma
con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresin &
Compaa.
Sociedad en comandita simple:
Se forma por dos o ms personas, de las que por lo menos una tiene
responsabilidad ilimitada; en la razn social debe figurar el nombre o apellido
de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresin &
Ca. S. en C.
2. Sociedades de capital:
Sociedad Annima:
El capital aportado est representado en acciones. La razn social se forma
con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresin S.A.
3. Sociedad sin nimo de lucro:

Son entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales,

deportivos y de servicios, sin nimo de lucro.
Base legal
Ley n 26887 ley general de sociedades
D. ley n 21621 ley de empresa individual de responsabilidad limitada.
2.2. LA CONTABILIDAD
2.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad es la ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar
todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
Es tambin un sistema de informacin, cuya finalidad es ofrecer a los
interesados informacin econmica sobre una entidad. En el proceso de
comunicacin participan los que preparan la informacin y los que la utilizan.
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad, quizs es el elemento ms importante en toda empresa o
negocio, por cuanto permite conocer la realidad econmica y financiera de la
empresa, su evolucin, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para
conocer a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la
basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar
falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
2.2.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros suscitados en una
empresa u organizacin.
Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin

financiera del negocio.
Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo econmico.
2.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
2.2.4.1. Contabilidad privada
Segn la actividad se puede dividir en:
2.2.4.1.1. Contabilidad comercial
Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadera y se encarga de
registrar todas las operaciones mercantiles.
2.2.4.1.2. Contabilidad de costos
Es aquella que tiene aplicacin en el sector industrial, de servicios y de
extraccin mineral registra de manera tcnica los procedimientos y operaciones
que determinan el costo de los productos terminados.
2.2.4.1.3. Contabilidad bancaria
Es aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y
registra todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que
realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, tambin registran
los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios.
2.2.4.1.4. Contabilidad hotelera
Se relaciona con el campo Turstico por lo que registra y controla todas las
operaciones de estos establecimientos.
2.2.4.1.5. Contabilidad de servicios
Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educacin,
profesionales, etc.
2.2.4.2. Contabilidad gubernamental.
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las

entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia

fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.
2.2.5. LA EMPRESA RELACIONADA CON LA CONTABILIDAD
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control
financiero de la empresa, pues esta proporciona la informacin suficiente sobre
el desenvolvimiento, gestin y desarrollo econmico y financiero, lo cual le
permite a los gerentes y administradores tomar las decisiones correspondientes
para la consecucin de los objetivos de la organizacin y un manejo ptimo de
los recursos de la firma.
La contabilidad financiera le permite a cualquier tipo de empresa obtener en
cualquier momento una informacin clara y ordenada del desenvolvimiento
econmico y financiero de la empresa, el establecer en trminos monetarios, la
cuanta de los bienes, de los derechos, de las obligaciones, del capital y todos
los recursos de la empresa, llevar un control de todos los ingresos y los
egresos, facilitar la planeacin y prever situaciones futuras, determinar las
utilidades o prdidas al finalizar el ciclo contable y servir de fuente de
informacin ante terceros.
2.2.6. LOS LIBROS CONTABLES
Es el proceso de tomar valores existentes en los soportes contables que
sustentan la realizacin de los hechos econmicos, que sirven como fuente
principal para elaborar los estados financieros. El registro es ordenado
cronolgicamente y de acuerdo al principio de las normas de contabilidad, es
obligatorio el llevado de los libros contables.
2.2.6.1. Libro diario
Por medio del libro diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia
de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro consta de
un dbito y de un crdito.
Es el libro obligatorio principal de foliacin simple en el que anota las
operaciones mercantiles que se efecta en la empresa da a da en forma
cronolgica.

2.2.6.2. Libro mayor

Es el libro que tiene por objeto la clasificacin de las cuentas deudoras y
acreedoras que provienen del libro diario, considerndose como de esa forma
como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado
los valores que representan los movimientos de cada cuenta.
2.2.6.3. Libro de inventario y balances
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los
activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.
La finalidad de este libro es mostrar la situacin econmica de la empresa.
2.2.6.4. Planillas de remuneraciones
Es un libro auxiliar utilizado por empresas privadas y pblicas, donde se
registra a los trabajadores que se encuentran sujetos al rgimen laboral.
Contenido de la planilla
Datos personales del trabajador
Detalle relacionado a las remuneraciones abonadas al trabajador
Sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u rdenes
del poder judicial.
2.2.6.5. Libro caja y bancos
Se registra las operaciones que realiza la empresa en efectivo, efectundose
un cierre cada fin de mes, centralizndose luego al libro diario.
2.2.6.6 Registro de ventas e ingresos
Es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgico y correlativo los
comprobantes de pagos emitidos por las empresas. Este registro surge como
una necesidad para registrar y consolidar en un solo libro, las ventas que
efecta la empresa.
El registro de ventas contiene la siguiente informacin

Fecha de emisin del comprobante

Tipo de documento de acuerdo a clasificacin que aprueba SUNAT
Razn social
Nmero del RUC
Base imponible de la operacin
Impuesto general a las ventas
Importe total
2.2.6.7 Registro de compras
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble que tiene como un fin controlar
los bienes y servicios que se adquieren as como determinar el crdito fiscal a
que tuvieron lugar.
El registro de compras, contendr la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante
Tipo de documento de acuerdo a clasificacin que aprueba SUNAT
Razn social
Nmero del RUC
Valor de las adquisiciones no gravadas
Monto del impuesto selectivo al consumo
Base imponible de la operacin
Impuesto general a las ventas
Importe total
Las notas de crdito y dbito recibidas as como los documentos que modifican
el valor de las operaciones debern ser anotadas en el registro de compras.
2.2.6.8. Libro de retenciones
Es un libro auxiliar eminentemente tributario en que se anotan los pagos por las

rentas en los incisos e) y f), as como en este libro sustenta el gasto para
efectos del impuesto a la renta.
2.2.6.9. Registro de activos fijos o registro de costos e inventario permanente
Es un libro auxiliar creado para efectos de ayudar al control tributario, el que se
registra los activos fijos de una empresa, consignado el costo de adquisicin,
su depreciacin entre otros.
2.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros que se encuentran obligados a llevar debern:
Contar con datos de cabecera
Contener el registro de las operaciones
Incluir los registros y asientos de ajuste
Contener los folios originales
2.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y
siguientes libros y registros de una misma denominacin, se deber tener en
cuenta:
Se deber concluir que se ha concluido con el anterior.
Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro
anterior.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el
decreto supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
2.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION
Libros de inventario y balances, libro diario, libro mayor, debern ser
legalizados dentro de los tres meses y/o 90 das de la apertura del negocio,
(resolucin de la superintendencia N 078-1998-SUNAT), los libros de registros
de compras, registro de ventas y el libro caja debern ser legalizados dentro de

los diez (10) das hbiles, dicho plazo ser contado desde el primer dia hbil
del mes siguiente.
2.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para este
efecto.
Comunicar tal hecho a la SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles
establecido en el cdigo tributario.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el periodo
tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, el nmero de legalizacin,
adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.
2.2.11. PLAZOS PARA REHACER
El deudor tributario tendr un plazo de sesenta (60) das calendario para
rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y
registros, la SUNAT otorga la prorroga correspondiente, previa evaluacin.
Los plazos se computaran a partir del da siguiente de ocurrido los hechos.
2.3. COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago son definidos por el Reglamento de Comprobantes
de Pago, aprobado por resolucin de superintendencia N7-99/SUNAT, como
documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios.
2.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO
Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad
que se realiza.

2.3.1.1. Factura
Se emite cuando el cliente tiene RUC y quiere sustentar gasto o costo para
efectos tributarios y utilizar el crdito fiscal.
2.3.1.2. Recibo por honorarios
Se emite por la prestacin de servicios que generan rentas de cuarta categora,
derivados del ejercicio individual de cualquier profesin, arte u oficio.
2.3.1.3. Boleta de venta
Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No
permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos
especficos.
2.3.1.4. Tickets o cintas emitidas por maquinas
Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No
permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos
especficos.
2.3.1.5. Liquidaciones de compra
Estas son emitidas por el comprador respecto de las adquisiciones que
efectan a personas naturales que no tienen RUC y que se dedican a
determinadas actividades de produccin y acopio.
2.3.1.6. Documentos autorizados
Se emiten en casos taxativos: boletos de transporte areo, documentos
emitidos por AFP y EPS, recibos por servicios pblicos, etc.
2.3.2. OTROS DOCUMENTOS
2.3.2.1. Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes
a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de
bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.

Tambin se emitir la gua de remisin del transportista cuando se subcontrate

el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa
subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social).
2.3.2.2. Gua de remisin del remitente
Es el documento que emite el remitente para sustentar el traslado de bienes
con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o
no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones
entre establecimientos de una misma empresa y otros.
2.3.2.3. Notas de debito
Es emitida para recuperar costos o gastos incurridos con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta.
Excepcionalmente, es emitida por el adquiriente o usuario para sustentar
penalidades por el incumplimiento contractual del proveedor.
Solo puede emitirse al mismo adquiriente o usuario, para modificar
Comprobantes de pago previos.
2.3.2.4. Notas de crdito
Es emitida con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones,
devoluciones y otros.
Deben contener los mismos requisitos y caractersticas que los comprobantes
de pago que modifican.
Solo pueden emitirse al mismo adquiriente o usuario, para modificar
Comprobante de pago previo.
En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar comprobante
de pago que otorguen derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para
efecto tributario.

2.4. CODIGO TRIBUTARIO

2.4.1. CONCEPTO DE TRIBUTO
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie, que
establecidas por la ley deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor
de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya
sancin por acto ilcito.
Tributo son las prestaciones de dinero que el estado en ejercicio de su poder,
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
2.4.2. CLASES DE TRIBUTO
2.4.2.1. Impuestos
Es una obligacin dineraria que recae sobre la renta o ganancia que acumulan
las empresas o personas naturales, el consumo de bienes o servicios y el
patrimonio o propiedad de las personas. A ttulo ilustrativo de los distintos
impuestos, tenemos, respectivamente, el IR, el IGV y el impuesto al patrimonio
vehicular.
2.4.2.2. Contribucin
Es un tributo que se paga por la realizacin de obras pblicas o actividades
estatales que benefician de manera diferenciada a unas personas en la
sociedad.
Este tributo est destinado a cubrir el costo de la obra pblica o la actividad
estatal realizada. Por ello, y atendiendo a la naturaleza del tributo, la
contribucin no debe ser superior al beneficio obtenido al costo d la obra o
actividad estatal.
2.4.2.3. Tasa
Es el tributo que se paga por la efectiva prestacin de un servicio pblico que
se individualiza en la persona. As, la necesidad pblica que se busca
satisfacer, en este caso, se encuentra individualizada en la persona (necesidad
divisible). Las tasas se clasifican en arbitrios, derechos y licencias. Los arbitrios

responden a servicios de limpieza pblica, mantenimiento de parques y

jardines, as como seguridad en una zona determinada. El contribuyente es la
persona que utiliza tales servicios. Las licencias gravan la obtencin de
autorizaciones para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin; adems, tienen vigencia indeterminada.
2.5. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS
2.5.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS):
Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales que
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales o por
actividades de oficios. Este rgimen sustituye al IGV y al IR mediante el pago
de cuota nica establecida en funcin de los ingresos brutos y adquisiciones
mensuales.
El RUS tiene como finalidad facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los pequeos contribuyentes quienes tributaran de
acuerdo a su capacidad contributiva.
2.5.1.1. Sujetos
Pueden acogerse al nuevo RUS las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas que exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales (generan rentas de tercera categora de acuerdo con la LIR); y
las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
2.5.1.2. Quines se pueden acoger al nuevo RUS?
Sujetos comprendidos, domiciliados en el pas, que sean personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que obtengan rentas por
actividades empresariales, siendo generadores de rentas de 3ra categora de
acuerdo con la ley del impuesto a la renta.
Personas naturales no profesionales, perciban rentas de cuarta categora,
nicamente por la actividad de oficio.

2.5.1.3. Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?

Se deber cumplir con lo siguiente:
-

El monto de los ingresos no deben superar los S/. 360,000.00 en el

transcurso de cada ejercicio gravable.

Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotacin (solo

puede contar con un local).

El valor de sus activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los
predios y vehculos que se requieren para el desarrollo de su negocio)

no deben superar los S/. 70,000.00

Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable.

2.5.1.4. Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?

Transporte
Transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas mtricas.
Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Por bienes
Venta de inmuebles
Comercializacin de bienes gravados con el impuesto selectivo al consumo.
Comercializacin de combustible lquido y otros productos con hidrocarburos.
Comercializacin de bienes a travs de contrato de consignacin.
Otros servicios
Martilleros, comisionistas
Agente corredores de productos, de bolsa de valores.
Agente de aduanas
Intermediario de seguros
Notarios

Titulares de negocio de casino, tragamonedas

Titulares de agencia de viajes, publicidad.
Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos
2.5.1.5. Cmo me incorporo al nuevo RUS?
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio: Podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el registro
nico de contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del
rgimen especial del impuesto a la renta.
- Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta
el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la
categora que corresponda.
- Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
- Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados.
2.5.1.6. Cuntas son las categoras del nuevo RUS?
CATEGORIA
PARAMETROS
TOTAL
DE TOTAL

1
2
3
4
5

INGRESOS

ADQUISICIONES

BRUTOS

MENSUALES

MENSUALES

(HASTA S/.)

(HASTA S/.)
S/. 5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000

S/.5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000

CUOTA
MENSUAL
S/.

S/. 20
S/. 50
S/.200
S/.400
S/.600

2.5.1.7. Cmo se paga la cuota mensual del nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados
(banco de la nacin, Interbank, banco de crdito) a travs del sistema pago
fcil.
2.5.1.8. Cundo se debe cambiar de categora?
Si en el curso del ejercicio ocurriera algunas variaciones en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que lo pudieran ubicar en una categora distinta de
nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la tabla de categora), se
encontrara obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a
partir del mes en que se produjo la variacin.
2.5.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
2.5.2.1. Quines pueden estar en el RER?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan renta
de tercera categora proveniente de:
Actividades de comercio y/o industria entendindose por tales de bienes que se
produzcan.
Actividades de servicio, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
2.5.2.2. Cules son los requisitos para acogerse?
Los montos de los ingresos netos no deben superar los S/. 525,000.00 en el
transcurso de cada ejercicio gravable.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos no deben superar los S/. 160,000.00.
No deben tener ms de 10 personas en la actividad que genera la renta de
tercera categora.

2.5.2.3. Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al RER?

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades presente lo siguiente:
El acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al periodo tributario de inicio de actividades declarado
en el registro nico de contribuyentes.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del
nuevo rgimen nico simplificado.
El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al periodo tributario.
2.5.2.4. Quines no pueden estar en el RER?
Contratos de construccin segn la norma del impuesto general a las ventas.
Presten el servicio de transporte de carga de mercadera, cuya capacidad de
carga sea mayor o igual a 2TM.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.
Titulares de agencia de viaje, publicidad.
Servicio de depsito aduanero y terminales de almacenamiento.
Tampoco puede incorporarse al RER
Actividades de mdicos y odontlogos
Actividades veterinarias
Actividades jurdicas
2.5.2.5. Qu impuesto comprende el RER?
TRIBUTO
ACTIVIDAD
TASA
Si
se
realiza
exclusivamente
actividades de comercio
REGIMEN ESPECIAL

y/o industria.
Si
se

1.5%
realiza

DEL IMPUESTO A LA
RENTA

exclusivamente
actividades de servicio
Si
se
realiza
conjuntamente
actividades de comercio
industria y actividades

IGV

de servicio
Para
todas

las

18%

actividades
2.5.2.6. Cmo realizo mi declaracin y pago?
Presentando el PDT 621 en las agencias bancarias autorizadas.
Si el impuesto a pagar es cero solo presentar su declaracin a travs de
SUNAT.
2.5.2.7. Qu comprobantes de pago puedo emitir?
- Factura
- Boleta de venta
- Liquidacin de compra
- Ticket
2.5.2.8. Qu libros o registros debo llevar?
Registro de ventas
Registro de compras
Registro de consignaciones y planilla electrnica.
2.5.3. REGIMEN GENERAL
2.5.3.1. Cules son los ingresos gravados con el impuesto a la renta de las
empresas tercera categora?
El impuesto a la renta de las empresas grava los ingresos que se derivan
principalmente, de la unin del capital y trabajo.

Ejemplo: bodegas fabricas restaurantes

2.5.3.2. Quines son los contribuyentes del impuesto?
Personas naturales
Personas jurdicas
Las sucesiones indivisas
Las sociedades conyugales
2.5.3.3. Qu actividades estn comprendidas?
Cualquier tipo de actividad econmica
Prestacin de servicio
Contratos de construccin
Notarios
2.5.3.4. Qu comprobantes de pago y otros documentos pueden emitir?
Factura
Boleta de venta
Ticket
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de debito
Guas de remisin
2.5.3.5. Libros contables
Ingresos menores a 150 UIT solo llevaran
-

Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario en formato simplificado

2.5.3.6. Contabilidad completa

- Libro caja y bancos
- Libro de inventario y balances
- Libro diario
- Libro mayor
- Registro de compras
- Registro de ventas e ingresos
- Libro de retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la
renta.
- Registro de activos fijos
- Registro de costos
- Registro de inventario permanente en unidades fsicas
- Registro de inventario permanente valorizado
2.5.3.7. Tributos afectos:
IGV
El 18% del valor de las ventas
IMPUESTO A LA RENTA:
30% de utilidad.
4.1% de retencin por dividendos.
2.5.3.8. Cmo se determina el impuesto?
El impuesto a la renta se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se
efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
cronograma de vencimiento que aprueba la SUNAT.

2.5.3.10. Cules son las obligaciones generales que deben cumplir los
contribuyentes?
- Llevar libros y registros contables y legalizados.
- Emitir comprobantes de pagos en las ventas o servicios y solicitados en la
compra.
- Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual en la
forma, lugar y plazo que la SUNAT establezca.
- Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes o independientes).
2.6. Del centro de prcticas:
El centro de prcticas donde he realizado mis practicas pre profesionales fue
en el estudio contable ubicado en el Jr. Huayna Cpac N 168 interior 309, de
la ciudad de Juliaca, estando a cargo el CPC. Lenin Javier Coyla Ramos con
matricula N 4345 Arequipa.
2.7. Periodo de prcticas:
Las practicas pre profesionales comenzaron el 01 de noviembre del 2014,
hasta el 31 de marzo del 2015.
2.8. Horario de prcticas:
Lunes a viernes
Maana: 8 a.m. 01 pm.
Tarde: 3 pm 6 pm.
2.9. Estructura orgnica
Titular gerente
CPC LENIN JAVIER COYLA RAMOS
Asistentes contables
Imer Carita Flores

Amilcar Copa Calisaya

Richard Kevin Bjar Pacheco
2.10. Misin
Somos un estudio contable que brinda asesora contable, tributaria, financiera,
laboral y trmites tributarios en general.
2.11. Visin
Ser un estudio contable lder en la regin, reconocido por los resultados
generados, en base a una poltica de mejoramiento continuo en su calidad de
servicio.
2.12. Labor desempeada
Las labores que desempee fueron las siguientes:
-

Ordenar y archiva los documentos en forma cronolgica (facturas,

boletas de venta, tickets, guas de remisin y otros).

Registrar los comprobantes de venta (Siscont 1415).
Registrar las facturas de compra (Siscont 1415).
Registrar los comprobantes de percepcin (Siscont 1415).

CAPITULO III
MATERIALES Y METODOS
3.1. MATERIALES UTILIZADOS:
Los materiales que he utilizado durante las Prcticas pre profesionales, son los
siguientes:
3.1.1. Comprobantes de pago
Factura
Boleta de venta
Gua de remisin Remitente
Gua de remisin Transportista
Nota de crdito
Nota de debito
Comprobante de percepcin
Comprobante de retencin
3.1.2. Libros contables
Registro de ventas e ingresos
Registro de compras
Libro diario

Libro caja y bancos

Libro mayor
Libro de inventario y balances
Registro de inventario permanente valorizado
3.1.3. Equipos diversos
Dos computadoras
Una impresora
3.1.4. tiles de escritorio
Archivadores
Bolgrafos
Papel bond A-4
Cuaderno de apuntes
3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS
3.2.1. Tcnicas
- Observacin
- Anlisis

CAPITULO IV
RESULTADOS Y ANALISIS
RESULTADOS
Realice las siguientes labores:
-

Recoleccin de documentos, y fueron ordenados en forma cronolgica.

Liquidacin del impuesto correspondiente a un periodo determinado
generado por las compras y ventas para efectos tributarios en lo que
concierne a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, impuesto
general a las ventas y otros tributos del mes que corresponde.

ANALISIS
-

Los comprobantes de pago que emite la empresa no tienen una fecha

consecutiva.
Poca experiencia en el manejo del sistema SOL
Falta de documentos fuente por parte de los clientes o empresarios que
no regularizan en su oportunidad.

CAPITULO V
CONCLUSIONES
Las conclusiones a las que llegue al finalizar mis prcticas pre profesionales
son las siguientes:
1) La declaracin ante la SUNAT debe realizarse con das de anticipacin
del vencimiento segn el cronograma de declaracin mensual.
2) Los registros contables son llevados en el software Siscont, lo que
beneficia en la productividad de la empresa.
3) Es importante estar actualizado, ya que en el ao hubieron muchas
modificaciones tributarias (percepciones, alcuota del Impuesto a la
renta).
4) Es importante mencionar que tanto la teora como la prctica es
importante en la formacin profesional.

CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
PRIMERO.- el proceso contable se debe efectuar en forma secuencial y
uniforme.
SEGUNDO.- Se recomienda el uso de sistemas computarizados en otras
empresas comerciales y de servicios.
TERCERO.- es importante revisar y capacitarse constantemente en los
aspectos contables y tributarios.

CAPITULO VII
BIBLIOGRAFIA
-

Ayala, P. (2014). Aplicacin prctica del plan contable general

empresarial, Ediciones Pacifico. Lima, Per.

Arancibia, M. (2013). Manual del Cdigo Tributario. Ediciones Pacifico.

Lima, Per.
Alva, M. (2013). Manual prctico del impuesto general a las ventas.

Ediciones Pacifico. Lima, Per.

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Alva, M. (2013). Manual de detracciones, retenciones y percepciones.

Ediciones Pacifico. Lima, Per.

Alva, M. (2013). Diccionario de jurisprudencia tributaria. Ediciones

Pacifico. Lima, Per.

Garca, J. (2015). Aplicacin prctica del impuesto a la renta, Ejercicio

2014-2015. Ediciones Pacifico. Lima, Per.

Garca, J. (2014). Cierre contable y tributario 2014. Ediciones Pacifico.

Lima, Per.
Picn, J. (2014). Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial.

Edicin Dogma. Lima, Per.

Palomino, C (2014). Plan contable general empresarial, Edicin Pacfico.

Lima, Per.
Bravo, J. (2014). Cdigo tributario comentado, Ediciones Pacifico. Lima,

Per.
www.sunat.gob.pe
AELE (2014). Anlisis tributario.