De acuerdo a lo estudiado en esta Unidad, elabora dos ejemplos de "Liquidacin de IGV

Renta" por cada tipo de "Rgimen Tributario" (Especial y General).

1. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER):
Caso Prctico 1
El seor JUAN CARLOS SALAZAR MARREROS, es el Gerente General de la Empresa
Comercializadora LA FLOR DEL CAF SAC, con RUC 10429091816, la cual est
comprendida en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, quien tiene un ingreso al mes
de agosto del 2012 por ventas gravadas y no gravadas el importe de S/. 13 500.00 y por la
adquisicin de bienes y servicios el importe de S/. 6 500.00.
Solucin
Ventas
IGV 18%
Total

= 13 500.00
= 2 430.00
= 15 930.00

Compras
IGV 18%
Total

= 6 500.00
= 1 170.00
= 7 670.00

Determinacin del IGV por pagar:

IGV Ventas
= 2 430.00
IGV Compras = 1 170.00
IGV por Pagar = 1 260.00

Pago de Impuesto a la Renta

Ingresos Netos
13,500.00

Tasa
1.5%

Pago de RER
202.50

Caso Prctico 2
La Empresa LA LIBERTEA SAC con RUC 20516446383, es una empresa comercializadora
de artculos de limpieza, la cual est comprendida en el Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, quien tiene un ingreso al mes de julio del 2011 por ventas gravadas y no gravadas el
importe de S/. 30 000.00 y por la adquisicin de bienes y servicios el importe de S/. 20 500.00.
Solucin
Ventas
IGV 18%
Total

=
=
=

30 000.00
5 400.00
35 400.00

Compras
IGV 18%
Total

=
=
=

20 500.00
3 690.00
24 190.00

Determinacin del IGV

IGV Ventas
= 5 400.00
IGV Compras = 3 690.00
IGV por Pagar = 1 710.00

Determinacin del Impuesto a la Renta

Ingresos Netos
30 000.00

Tasa
1.5%

Pago de RER
450.00

2. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RGR):

Caso Prctico 1
Mtodo del Coeficiente:
El impuesto a pagar se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos del mes.
Este coeficiente se obtiene de dividir el impuesto pagado en el ejercicio anterior entre los
ingresos netos del ejercicio anterior. Por los meses de enero y febrero se deben tomar los datos
del ejercicio precedente al anterior.
La empresa las Artes SAC desea conocer sus pagos a cuenta por el impuesto a la renta del
ejercicio 2014.
Los datos que se conocen son los siguientes:
Ejercicio 2012
Impuesto calculado S/.
Ingresos Netos
S/.

185 000.00
15 320 000.00

Ejercicio 2013
Impuesto calculado
Ingresos Netos

320 000.00
19 750 000.00

S/.
S/.

Solucin:
Para pagos a cuenta de Enero y Febrero del 2014
185 000.00 / 15 320 000.00 = 0.0121
porque el coeficiente es menor.

ste se compara con el 1.5% y se aplica este ltimo,

Para pagos a cuenta de Marzo y Diciembre de 2014

320 000.00 / 19 750 000.00 = 0.0162 ste se compara con el 1.5% y como la primera cifra es
mayor, ser la que se aplica

Caso Prctico 2
Mtodo del Porcentaje del 2%:
A este mtodo slo pueden acogerse aquellos contribuyentes que inician sus actividades o que
no hubieran tenido que pagar impuesto a la renta en el ejercicio anterior. El impuesto se
determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos del mes.
La Empresa LA LIBERTEA SAC con RUC 20516446383, es una empresa comercializadora
de artculos de limpieza, la cual est comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta, quien inicia sus operaciones el presenta ao 2010 y desea calcular el impuesto a la
renta a travs del mtodo del porcentaje por ser su primer ao de actividades.
Solucin
Determinacin del Impuesto a la Renta
Ingresos Netos
Tasa
Pago de RER
30 000.00
2%
600.00