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PGINA
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Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
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que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe adquirindo os cursos
honestamente atravs do site Estratgia Concursos ;-)
Ol, Pessoal!
Meu nome Rodrigo Fontenelle, sou Analista de Finanas e Controle da
Controladoria-Geral da Unio (CGU), lotado em Braslia/DF e
atualmente estou cedido ao Ministrio da Fazenda, exercendo o cargo de
Assessor Especial de Controle Interno do Ministrio da Fazenda.
Sou professor de Auditoria Privada, Governamental e Tcnicas de
Controle em cursos presenciais preparatrios para concursos pblicos em
SP, MG, RJ, BA e DF, alm de cursos online. Sou economista, formado
pela UFMG, com ps-graduao em Finanas pelo IBMEC, especialista
em Auditoria Financeira pela UnB/TCU e mestre em Contabilidade,
pela UnB. Sou autor dos livros Auditoria - Mais de 200 questes
comentadas (Ed. Elsevier) e Auditoria Privada e Governamental Teoria
objetiva e mais de 400 questes comentadas (Ed. Impetus), este ltimo
em co-autoria com o parceiro e amigo, Prof. Claudenir Brito. Alm da
CGU, fui aprovado em outros concursos no pas, entre eles Consultor
Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do Esprito
Santo e 1 lugar no concurso da Controladoria-Geral do Estado de Minas
Gerais. Sou membro efetivo do Instituto de Auditores Internos do Brasil
IIA Brasil , filial do The Institute of Internal Auditors e possuo
Certificao
Internacional
Profissional
em
Auditoria
Governamental CGAP.
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Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui no ensinar
auditoria, mas fazer com que vocs aprendam a resolver questes de
auditoria. Pra quem ainda no tem uma familiaridade muito grande com a
disciplina, vero que as questes se repetem ao longo dos anos. Dessa
forma, focando nos principais temas que sempre esto presentes nas
provas, conseguiro, de forma objetiva, interpretar e resolver as
questes.
Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso,
no se assustem se determinados tpicos de cada aula tiverem apenas
trs ou quatro questes, e outros apresentarem quinze, vinte. Isso ser
proposital e baseado na anlise acerca da probabilidade de cobrana de
cada tema, a partir de provas anteriores.
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CONTEDO
PUBLICAO
DA AULA
Aula 00
Postada
Postada
Management) (2004).
Aula 02
Postada
Postada
acompanhamento e inspeo.
Planejamento de auditoria. Plano de auditoria
baseado no risco. Atividades preliminares.
Aula 04
Postada
Postada
Postada
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Postada
Postada
Postada
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NBC TI 01
Contextualizao
Antes de apresentarmos alguns conceitos de Auditoria, vamos imaginar a
seguinte situao:
- Voc possui um livro (ns sabemos hoje em dia voc tem uns
500, mas vamos fazer de conta que s um).
Saber onde esse seu nico livro est relativamente fcil: vai estar na
estante, na pasta, no carro, aberto na sua frente s duas da manh. No
se exigem grandes esforos para se controlar apenas um livro.
Agora, se voc tem 10 livros, voc pode ter um pouco mais de
dificuldade, pois no vo estar sempre com voc. Algum pode pegar
emprestado e se esquecer de devolver. Um irmo menor ou seus filhos
podem rabisc-los, rasg-los. Isso vai te exigir uma dedicao um pouco
maior para zelar por eles.
At a, tudo bem. Mas vamos complicar um pouco a situao e considerar
que voc tem 10.000 livros. Bom, a j ficou bastante difcil. Com essa
quantidade de livros, emprestando, doando, lendo, envelhecendo nas
prateleiras, se voc no quiser passar o dia inteiro cuidando deles, vai
querer contratar algum para fazer isso por voc, remunerando-o pelo
servio prestado.
A ideia contida na origem do controle foi mais ou menos essa. Conforme o
patrimnio da sociedade foi crescendo, foi ficando cada vez mais difcil ter
certeza de que este estava sendo corretamente utilizado, exigindo
controles cada vez mais complexos.
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Ou seja: se meu patrimnio crescer, vou ter que contratar algum para
me ajudar a cuidar dele, e vou ter que controlar a forma com que esse
contratado est gerindo meus bens. Superficialmente, isso.
Na definio de controle, podemos citar Castro (2008), que esclarece que,
com a incorporao da palavra controle aos diversos idiomas, esta
obteve sentido amplo, podendo significar, dentre outros: vigilncia
(fiscalizao contnua), verificao (exame) e registro (identificao).
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Agora que j temos uma noo do que seja controle, vamos falar um
pouco sobre auditoria.
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1.
Introduo
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2.
Conceito de Auditoria
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3.
Evoluo da Auditoria
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QUESTES COMENTADAS
1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A origem da auditoria nas empresas
est associada ao aumento de seu tamanho e sua expanso
geogrfica, circunstncias que favoreceram o surgimento de
administradores profissionais, que no se confundem com os
prprios acionistas.
Comentrios:
Com o aumento do tamanho das empresas e, consequentemente,
da busca por capital fora da companhia, surge a necessidade de uma
avaliao independente, de fora da empresa, para uma maior
credibilidade dos nmeros apresentados ao mercado. Essa tambm foi a
razo do surgimento de administradores profissionais, contratados apenas
para gerir as companhias, em troca de salrio e, frequentemente, bnus.
Resposta: C
2 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da
captao de recursos de terceiros, os investidores precisam
conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que
ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das
entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis.
Comentrios:
O erro da questo atribuir auditoria interna uma funo que
da auditoria externa. Esta que tem como objetivo emitir uma opinio
(parecer, relatrio) sobre as demonstraes contbeis.
Em relao parte da evoluo, est correto. Foi a partir da
necessidade de aumento de confiana por parte dos investidores em
relao aos nmeros divulgados pela empresa que a auditoria
independente se tornou cada vez mais importante.
Resposta: E
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Comentrios:
O surgimento da Auditoria se deu num contexto de necessidade de
uma opinio independente para que pudesse existir a confiabilidade das
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Ou seja:
Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis
esto livres de distores relevantes.
Expressar sua opinio sobre se as demonstraes foram
elaboradas conforme a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
Apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis.
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QUESTES COMENTADAS
7 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de uma maneira geral,
definem auditoria como um exame analtico e pericial das
operaes contbeis, desde o incio at o balano. Nos termos da
NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
(A) levantar informaes suficientes e adequadas que permitam comparar
as metas fixadas com os resultados alcanados.
(B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaes de
interesse da instituio auditada sejam divulgados.
(C) aumentar o grau de confiana das demonstraes contbeis por parte
dos usurios.
(D) estabelecer metodologia para ao integrada de todos os setores da
instituio auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para
subsidiar eventual investigao de ilcitos administrativos e penais.
Comentrios:
Segundo o item 3 da NBC TA 200, o objetivo da auditoria
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos
usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Resposta: C
8 - (TRT-24/Analista Contbil/2011/FCC) - Ao conduzir uma
auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do
auditor obter segurana:
A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
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Comentrios:
A letra A est errada, pois o objetivo principal do auditor
independente emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis
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11 - (CESGRANRIO/LIQUIGS-Auditor/2012) - So objetivos
gerais do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraes
contbeis,
A) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto
livres de distoro relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que
o auditor expresse sua opinio sobre a elaborao dessas demonstraes
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
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Organograma Simplificado
Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela superviso geral da
direo estratgica da entidade e das obrigaes relacionadas responsabilidade da entidade. Isso inclui a
superviso geral do processo de relatrios contbeis. (NBC TA 260)
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realizada
por
auditores que no fazem parte da
estrutura da empresa. executada
por profissional independente, tendo sua
atuao regulada por contrato de
servios.
Seu objetivo dar credibilidade s
demonstraes
contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de
normas de auditoria e princpios
contbeis, e tem como principal
cliente o pblico externo, usurio
final dessa informao.
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Auditoria Interna
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho
Responsabilidade
Continuidade do
trabalho
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonstraes
financeiras
Opinar sobre as
demonstraes financeiras
Relatrio
Mais amplo
Empresa
Trabalhista
Contnuo
Peridico (pontual)
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PROCESSOS
AGREGAR VALOR
APERFEIOAMENTO
GESTO
CONTROLES
INTERNOS
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Cuidado!
Sempre que a questo falar que o objetivo do auditor avaliar o controle
interno, necessariamente o teste que ele est aplicando o de
observncia.
Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) Inspeo verificao de registros, documentos e ativos
tangveis.
Exemplo: inspeo de registros em busca de evidncia de
autorizao.
b)
Observao
acompanhamento
procedimento quando de sua execuo.
de
processo
ou
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QUESTES COMENTADAS
De acordo com as Normas Brasileiras para o Exerccio da Auditoria
Interna e com a Resoluo CFC n. 986/2003, julgue os itens que
se seguem.
12 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua
subordinao administrao da empresa e do mbito de seu
trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigao
e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou jurdicas de
dentro ou de fora da entidade.
Comentrios:
O auditor interno, dentre as tcnicas que utiliza para coletar
evidncias de auditoria, esto a investigao e confirmao que, conforme
definio da norma de auditoria interna, pode envolver pessoa fsica ou
jurdica de dentro ou fora da entidade. Isso pode acontecer independente
dessa subordinao existente entre o auditor interno e a alta
administrao.
Resposta: C
13 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hiptese do uso de trabalhos de
especialistas, o auditor interno est isento de quaisquer
responsabilidades em relao aos referidos trabalhos.
Comentrios:
Na anlise dos riscos da Auditoria Interna, segundo a NBC TI 01,
devem ser considerados, dentre outros aspectos, a extenso da
responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
Dessa forma, ele no est isento.
Resposta: E
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Comentrios:
A letra A est correta, pois o auditor s leva para o relatrio aquilo
que relevante. Logo, a evidncia que suporta as afirmaes contidas no
relatrio tambm deve ser relevante.
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Comentrios:
Como vimos, um dos papis da Auditoria Interna avaliar
periodicamente os controles internos, para verificar se esto sendo
realizados conforme planejados. Nessa questo, a banca faz uma
afirmao bastante interessante, traduzindo a ideia de que a Auditoria
Interna representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos.
Auditoria Interna NO sinnimo de Controle Interno. parte do
Controle Interno.
Resposta: C
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Comentrios:
Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
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Comentrios:
Vamos aos erros.
A - As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna so denominadas de evidncias, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
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Comentrios:
O principal objetivo dessa vinculao (geralmente ao Conselho de
Administrao) garantir a autonomia e independncia necessrias para
realizao dos trabalhos de auditoria interna.
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Auditoria Interna
Assessora a administrao
Auditoria Externa
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Comentrios:
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes contbeis
no funo da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item
III est errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Resposta: C
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10
(SEFAZ-SP/AFRE/2009/ESAF)
Sobre
a
auditoria
independente, correto afirmar que tem por objetivo:
A) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
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GABARITO
1
C
11
A
21
E
31
C
41
C
2
E
12
C
22
A
32
E
42
A
3
C
13
E
23
E
33
E
43
A
4
A
14
C
24
E
34
E
44
C
5
C
15
C
25
E
35
E
45
B
00000000000
6
E
16
E
26
E
36
B
46
D
7
C
17
C
27
D
37
E
47
B
8
A
18
E
28
E
38
D
48
A
9
D
19
C
29
C
39
E
49
C
10
C
20
C
30
C
40
C
50
C
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DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
de
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