INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DO PORTO

CONTABILIDADE FINANCEIRA AVANADA

Exame poca Normal

03 de Julho de 2013

Durao: 2H 30M

Deve identificar-se nesta folha de prova, indicando o nome completo, nmero de matrcula e turma
em que se encontra inscrito(a).

Os valores so expressos em unidades monetrias.

As respostas devem ser dadas nas folhas fornecidas.

NOME: _____________________________________________ N. _______ Turma _____

VGRUPO(4,5valores)

Norma contabilstica e de relato financeiro n. 25

Imposto sobre o Rendimento
A sociedade de construo SINES, S.A. adopta a NCRF 25 Impostos sobre o rendimento, no respectivo tratamento
contabilstico. Os activos e passivos por impostos diferidos (ou valores associados) abaixo indicados, reportam-se a 1 de
Janeiro de N.
a)
b)
c)
d)

e)
f)
g)
h)
i)

A taxa de IRC em vigor de 25%;

Nas depreciaes dos bens revalorizados, no aceite fiscalmente 40% dos aumentos das depreciaes
resultantes dos excedentes de revalorizao;
O Governo aprovou atravs de Decreto-Lei, em 23 de Outubro de N, a alterao da taxa de IRC para 20%, a
vigorar a partir de 1/1/N+1;
Na conta 27411 Activos por impostos diferidos (por ajustamentos de crditos de cobrana duvidosa) existe um
activo relacionado com um crdito de cobrana duvidosa (valor do crdito 80.000 euros), resultante de uma
dvida em mora h 7 meses, e que foi ajustada a 100%;
Em N-1 a empresa registou, pela primeira vez na sua histria, um prejuzo fiscal de 56.000 euros, reportveis
nos 4 anos seguintes.
Na Assembleia-geral ordinria de 31 de Maro de N, os accionistas foram informados, pela Administrao, de
que se preveem lucros tributveis de 20.000 euros anuais, para os prximos 4 anos;
Em N e N+1, os resultados tributveis da empresa cifraram-se, respectivamente, em 35.400 e em (23.200)
euros;
Em N-1, antes depreciaes do exerccio, foi efectuada uma revalorizao ao abrigo de legislao fiscal dos
activos fixos tangveis, da qual resultou um excedente de revalorizao de 180.000 euros;
O aumento das depreciaes resultante da revalorizao reparte-se, em partes iguais, por 6 anos.

Face aos dados disponveis, pretende-se, justificando:

1 (0,75) Qual o valor do Ajustamento de Activos por impostos diferidos, relativa aos ajustamentos de crditos de cobrana
duvidosa, a efectuar em 31 de Dezembro de N,?

2. (0,75) Qual o valor do ajustamento Activos por impostos diferidos, relativa aos prejuzos fiscais em 31/12/N+1?

3 (0,75) Quais os saldos das contas Impostos diferidos relativos revalorizao e Regularizao do excedente, em
1/1/N+3, eram, respectivamente de:

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4. (0,75) Qual o movimento contabilstico referente a regularizao da conta Excedentes de Revalorizao de Activos
Fixos Tangveis e Intangveis- Reavaliao decorrente de diplomas legais Impostos diferidos, em 31/12/N+1:

5. (0,75) Qual o movimento contabilstico referente ao Ajustamento do Passivo por impostos diferidos relativos
revalorizao, a efectuar em Outubro de N, :

6. (0,75) Considerando que em Dezembro de N+1 a empresa consegui cobrar os 80.000 referidos na alnea d) diga qual
ser o registo contabilstico a efectuar em Activos por Impostos Diferidos ?: