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E

DITORIAL
El jueves 20 de junio, el secretario de Hacienda se comprometi a enviar diez
propuestas de reformas estructurales en el menor tiempo posible, a efecto de
garantizar un crecimiento econmico de 4.5% en 2003 y de 7% en 2006, acorde con
el Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo 2002-2006 (Pronafide).
Francisco Gil Daz, al comparecer ante la Comisin Permanente del Congreso de
la Unin, advirti que para aprobar la reforma fiscal se debe considerar que las finanzas pblicas del pas se encuentran en una posicin dbil y que no se deber caer en
el error cometido por Argentina, pues durante un nmero considerable de aos tuvo
un exceso importante de gastos sobre ingresos que fue cubriendo mediante ventas
de activo y fue creciendo su deuda de manera exponencial, por lo que lleg el momento en que ya no pudo dar servicio a su deuda.
Segn declaraciones del titular de la SHCP, Mxico puede tener problemas en
aos futuros si no mejoran los ingresos pblicos por medio de la elaboracin de mecanismos que alienten la administracin tributaria y la captacin de mayores recursos, ya que en el primer cuatrimestre del ao en curso, se recaudaron aproximadamente 25 mil millones de pesos menos de lo programado. Asimismo, seal que por
la falta de reformas se ha obligado al gobierno a ajustar el gasto pblico para no caer
en un endeudamiento excesivo.
Aun cuando las declaraciones del secretario de Hacienda se han considerado
como una medida de presin para que los legisladores aprueben las iniciativas de
reforma que sean presentadas por el Ejecutivo Federal, ello ha provocado cierta incertidumbre en los mercados financieros, ya que es lgico pensar que no se puede
sobrevivir de vender activos fijos, los cuales tarde o temprano se tendrn que acabar,
lo que conllevar a solventar el gasto pblico con deuda externa, si es que no se tienen las condiciones necesarias para impulsar el desarrollo del pas y la generacin
de los ingresos requeridos.
Creemos que Mxico est a tiempo de crear las alternativas que evitan incurrir en
situaciones como las que atraviesa la economa argentina, entre ellas destaca la responsabilidad y el compromiso del Poder Ejecutivo y del Congreso de la Unin para
mantener finanzas pblicas sanas y buscar las vas que fortalezcan las fuentes permanentes de ingresos del sector pblico, disminuyendo la dependencia de las finanzas pblicas de los ingresos no recurrentes.
As, se espera que en los prximos das se enven las propuestas prometidas de
reformas estructurales a fin de garantizar un mayor crecimiento econmico que
plantea el Pronafide, y que las mismas sean analizadas y en su caso aprobadas por
el Congreso de la Unin en pro del crecimiento econmico tan esperado.

Organo informativo de estudio y anlisis


de Tax Editores Unidos, SA de CV

EDITORIAL

A2

SINTESIS EJECUTIVA

A9

ONTENIDO GENERAL

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Tratamiento que se deber dar a los


recargos pagados en el pago provisional
de abril, al presentar la declaracin para
tomar la facilidad del decreto del
31 de mayo de 2002
Si se toma la opcin para presentar el
segundo pago provisional en forma trimestral,
ste se puede presentar considerando
el sexto dgito numrico del RFC?
Personas morales en ejercicio de inicio de
operaciones. Periodicidad en el entero
de retenciones de ISR
Son acumulables los ingresos cobrados
durante el ejercicio fiscal de 2002, cuando
provengan de ingresos en crdito del
anterior rgimen simplificado?

FISCAL

TALLER DE PRACTICAS
Gua prctica para el uso de las nuevas

formas fiscales R-1, R-2 y sus


nueve anexos

6 Marco terico

A15

6 Casos prcticos
5 Presentacin del aviso de inscripcin
en el RFC de una persona moral

5 Presentacin del aviso de cambio


de domicilio

A34
A39

La identificacin de los ejecutores fiscales


debe constar en el acta de
circunstanciacin. Jurisprudencia del TFJFA

Ahorre tiempo en sus trmites.


Inscripcin inmediata al RFC para
personas morales

A44

6 Caso prctico

NUMERO 295 1A. DECENA JULIO 2002


AO XII

Resolucin Miscelnea Fiscal


para 2002 y su anexo 1
A68
Distrito Federal
6 Acuerdo por el que se aprueban y se dan
a conocer las formas oficiales para la
solicitud de registro de contadores pblicos,
aviso para dictaminar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, sustituir al contador
pblico o de prrroga para la presentacin
del dictamen, anexo al aviso para dictaminar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales
y la carta de presentacin de dictamen de
cumplimiento de las obligaciones fiscales
establecidas en el Cdigo Financiero
del Distrito Federal
A72
6 Acuerdo por el que se aprueban y dan
a conocer las formas oficiales que se
indican (DF)
A73
6 Reglas de carcter general para el dictamen
de cumplimiento de las obligaciones fiscales
establecidas en el Cdigo Financiero del
Distrito Federal
A81

Comentarios a la Primera Resolucin de


A48

Aproveche la oportunidad de solicitar la


A51

Inconstitucionalidad de los artculos 2o.

Sndicos del contribuyente

Convenio de colaboracin entre


el IMSS y la SHCP

A54
A55
A56

Se publica jurisprudencia segn la cual,


para que sean aplicables los beneficios
en las sentencias por delitos fiscales, la
SHCP deber manifestar su conformidad

Avisos de destruccin de mercancas


mediante escrito libre

A64

6 Primera Resolucin de modificaciones a la

INFORMACION DE TRASCENDENCIA

Normatividad externa del programa

A62

De carcter federal

complementaria, de una persona moral


que opt por presentar el segundo pago
en forma trimestral, aun cuando ya haba
presentado el pago correspondiente
al mes de abril
A45

de la Ley del ISAN y 27 de la Ley del IVA,


tratndose de automviles importados al
pas con arancel preferencial

A59

DISPOSICIONES AL DIA

5 Llenado de la forma oficial 1-D

disminucin de pagos provisionales


del ISR e IA

A59

HACIENDA INFORMA

en el mes de julio su segundo pago


provisional en forma trimestral?

modificaciones a la Resolucin Miscelnea


Fiscal para 2002-2003

A58

TESIS SELECTAS

Ha considerado la opcin de presentar

6 Marco terico

A58

A56
A57

CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES

Personas morales. Julio de 2002


Personas fsicas. Julio de 2002

INDICADORES

A88
A89
A90

JURIDICO-FISCAL

LABORAL

LEGAL-EMPRESARIAL

COLABORACIONES

TALLER DE PRACTICAS

Principales aspectos por


considerar en finiquitos y
liquidaciones laborales
(Segunda y ltima parte)

TALLER DE PRACTICAS
Importante contar con un
sistema de seguridad

B1

6 Marco terico

C1

6 Caso prctico

C1

TESIS SELECTAS

Rgimen fiscal de los municipios.


Anlisis integral
Lic. Carolina Gudio Corro

6 Introduccin
6 Momentos o fases de la

actividad financiera de los


municipios

6 Obtencin de los ingresos


6 Administracin, manejo y
erogacin de los recursos

D1

D1
D1
D6

La denuncia penal en contra


del trabajador no constituye
falta de probidad del empleador

COMERCIO EXTERIOR

C11

SEGURIDAD SOCIAL
TALLER DE PRACTICAS
A partir de julio, nuevos lmites

COLABORACIONES

mximos de cotizacin y
aportacin para el IMSS
e Infonavit

C13

Artculo 14 del TLCUE. Nuevas

restricciones al comercio con


la Unin Europea
Lic. Carlos F. Aguirre Crdenas

B4

INDICADORES

C18

CALENDARIO DE OBLIGACIONES

INFORMACION DE TRASCENDENCIA

Julio de 2002

C22

Reglas de carcter general


en materia de comercio exterior
para 2002-2003. Comentarios
(Segunda parte)

B12

DIRECTORIO

INDICADORES

B18

Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez

Conmutador: 5265 1400


Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399

Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Lic. Ana Miriam Guzmn Ortiz
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Ma. Beln Romero Osorio
Ma. del Rosario Lugo Raya
TDG Gabriel Meja Lomel
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez

Sntesis

ejecutiva
FISCAL
GUIA PRACTICA PARA EL USO DE LAS NUEVAS FORMAS
FISCALES R-1, R-2 Y SUS NUEVE ANEXOS
A partir del 17 de junio de 2002 entraron en vigor las nuevas formas R-1 Solicitud de inscripcin al registro federal de
contribuyentes y R-2 "Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal y sus nueve anexos, las
cuales, como su nombre lo indica, sern utilizadas por los contribuyentes obligados a solicitar su inscripcin en el
RFC y para dar avisos por cambios en la situacin actual conforme a las disposiciones fiscales.
Por tal motivo, en el presente taller se elabor una gua prctica para el uso correcto de estas formas, tomando en cuenta el
momento en que nace la obligacin de presentar tanto la solicitud de inscripcin en el RFC como los avisos al mismo, el plazo para presentarlos, la autoridad ante la cual se deber efectuar, el formato por utilizar o en su caso, mediante escrito libre,
la documentacin que se acompaar, as como las posibles infracciones por no presentarlos.

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)


HA CONSIDERADO LA OPCION DE PRESENTAR EN EL MES DE JULIO
SU SEGUNDO PAGO PROVISIONAL EN FORMA TRIMESTRAL?
En el DOF del 31 de mayo, la SHCP dio a conocer el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, el cual en su artculo segundo otorga la facilidad a ciertos contribuyentes de efectuar los pagos provisionales del ISR y de las retenciones del mismo,
correspondientes a los meses de abril, mayo y junio del ejercicio fiscal de 2002, mediante una sola declaracin que deber presentarse a ms tardar el 17 de julio de 2002. Adems, este artculo aclara que los contribuyentes que apliquen la
opcin antes sealada debern presentar, en la misma declaracin, los pagos provisionales y las retenciones efectuadas, por concepto de IA, IVA e impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, correspondiente al periodo comprendido de abril a junio de 2002.
Por ello, se elabor un taller de prcticas a efecto de que los contribuyentes conozcan esta opcin y evalen su aplicacin.

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)


COMENTARIOS A LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES
A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2002-2003
La SHCP dio a conocer en el DOF del 19 de junio de 2002, la primera modificacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal
2002-2003, mediante la cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas y se modific el anexo 1 en su rubro A.
Entre los temas que se abordan en esta primera resolucin modificatoria destacan los relacionados con lo siguiente:
1. Compensacin de saldos a favor de IVA en pagos provisionales contra ISR e IA, a empresas maquiladoras y
exportadoras.
2. Adecuaciones relacionadas con los nuevos formatos R-1, R-2 y sus nueve anexos.
3. Solicitud de la tarjeta tributaria para quienes no la reciban a ms tardar el 15 de julio de 2002.
1a. decena Julio-2002

A9

Sntesis Ejecutiva
4. Avisos de destruccin y donacin de mercancas.
5. Inversiones en acciones o valores efectuados con recursos provenientes de los fondos de pensiones.
6. Disposiciones relacionadas con la exencin del impuesto al activo para 2002.
7. Deduccin de vegetales para producir aceites, grasas, jabones o pacas de algodn.

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA Y DISPOSICIONES AL DIA)


APROVECHE LA OPORTUNIDAD DE SOLICITAR LA DISMINUCION
DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR E IA
En la actualidad, reviste gran importancia la optimizacin de los recursos con que cuentan las empresas, ya que dadas
las condiciones de riesgo e incertidumbre de la economa, es complicado que los empresarios puedan allegarse de recursos de manera oportuna.
Una de las estrategias que las empresas pueden emplear para capitalizarse es mediante el aprovechamiento que prevn las disposiciones fiscales, entre ellos, la disminucin de pagos provisionales respecto de los impuestos sobre la
renta y al activo.

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)


NORMATIVIDAD EXTERNA DEL PROGRAMA SINDICOS DEL CONTRIBUYENTE
Desde 1991, la SHCP, en coordinacin con las agrupaciones del pas, estableci el programa Sndicos del contribuyente, con objeto de facilitar la relacin de los particulares con las autoridades fiscales.
As, la figura del sndico del contribuyente se encuentra regulada en el artculo 33, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, segn el cual las autoridades fiscales, para el mejor cumplimiento de sus facultades, establecern programas de prevencin y resolucin de problemas del contribuyente, a fin de que ste designe sndicos que lo representen
ante dichas autoridades y les soliciten opiniones o recomendaciones respecto de los asuntos planteados.
Por lo anterior, a mediados del pasado mes de junio se dio a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria (www.sat.gob.mx), la normatividad externa del referido programa.

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)


LA IDENTIFICACION DE LOS EJECUTORES FISCALES DEBE CONSTAR
EN EL ACTA DE CIRCUNSTANCIACION. JURISPRUDENCIA DEL TFJFA
Recientemente, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa emiti una tesis de jurisprudencia en la que determin los requisitos que se deben incluir en el acta circunstanciada levantada por el personal que lleve a cabo la ejecucin de requerimientos de pago y embargo, a efecto de que no se considere fundado el concepto de impugnacin por
la ilegalidad en la identificacin de los ejecutores fiscales.

(VEASE TESIS SELECTAS)


CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
Se da respuesta a las siguientes preguntas planteadas por nuestros lectores:
1. Tratamiento que se deber dar a los recargos pagados en el pago provisional de abril, al presentar la declaracin
para tomar la facilidad del decreto del 31 de mayo de 2002.
2. Si se toma la opcin para presentar el segundo pago provisional en forma trimestral, ste se puede presentar
considerando el sexto dgito numrico del RFC?
3. Personas morales en ejercicio de inicio de operaciones. Periodicidad en el entero de retenciones de ISR.
4. Son acumulables los ingresos cobrados durante el ejercicio fiscal de 2002, cuando provengan de ingresos en
crdito del anterior rgimen simplificado?

(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)

A10

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Sntesis Ejecutiva

LEGAL-EMPRESARIAL
IMPORTANTE CONTAR CON UN SISTEMA DE SEGURIDAD
Por los altos niveles de inseguridad que existen actualmente en las principales ciudades del pas, es importante contar
con un sistema de seguridad para salvaguardar el bienestar de las personas y los bienes de las empresas.
Con el avance tecnolgico, de ltimas fechas, ya es fcil adquirir alarmas inalmbricas con accesorios sofisticados,
aunque existen otros aditamentos que brindan la proteccin de acuerdo con las necesidades de cada persona y al tamao del rea que se desea resguardar de los intrusos.
Hay que tomar en cuenta que a veces es menos costoso instalar uno de estos sistemas de seguridad que verse involucrado en un asalto. Por ello, en esta edicin se explica en qu consisten algunos mtodos, con el fin de que los interesados elijan el que ms les convengan de acuerdo con las condiciones particulares de cada sistema.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)


REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
PARA 2002-2003. COMENTARIOS (SEGUNDA PARTE)
El 31 de mayo pasado se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin, las Reglas de carcter general en materia de
comercio exterior para 2002-2003, as como los anexos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23,
24, 25 y 26.
En esta segunda parte se continua con el anlisis de las principales reformas o adiciones de las Reglas de carcter
general en materia de comercio exterior, en relacin con la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 20012002, a fin de que los interesados en las operaciones aduaneras y de comercio exterior tengan conocimiento de los
principales cambios que tuvo tal ordenamiento legal.

(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)

LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL


PRINCIPALES ASPECTOS POR CONSIDERAR EN FINIQUITOS Y LIQUIDACIONES
LABORALES (SEGUNDA Y ULTIMA PARTE)
En el momento en que una relacin laboral llega a su fin, ya sea por trmino o rescisin surge la obligacin patronal de
pagar a los trabajadores el finiquito, o en algunos casos la liquidacin.
En la edicin pasada, correspondiente a la tercera decena de junio de 2002, se explic la diferencia que hay entre los
trminos finiquito y liquidacin, los casos en que procede el pago de cada uno de ellos, as como los salarios que servirn de base para su clculo.
En este nmero se concluye con un caso prctico que ejemplifica la forma de calcular el monto correspondiente a un
trabajador por concepto de finiquito y liquidacin, adems se determina el importe de la prima de antigedad y los salarios cados.
Asimismo, se presentan modelos de formatos tanto de finiquito como de liquidacin que podrn ser utilizados por
cualquier empresa, adecundolos a sus necesidades.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)


1a. decena Julio-2002

A11

Sntesis Ejecutiva
LA DENUNCIA PENAL EN CONTRA DEL TRABAJADOR
NO CONSTITUYE FALTA DE PROBIDAD DEL EMPLEADOR
Durante la relacin de trabajo entre patrn y trabajador, ambos se comprometen a dirigir su conducta con apego a las
disposiciones de la Ley Federal del Trabajo.
No obstante, la conducta humana es impredecible y aun cuando ambas partes conozcan las obligaciones que deben
cumplir y los actos que tendrn que evitar durante la relacin laboral, es probable que cometan algn acto en perjuicio
uno del otro, en tal forma que no sea posible continuar con dicho vnculo; y por tanto, el patrn o trabajador procedan a
rescindir el contrato, de acuerdo con los artculos 47 y 51 de la ley laboral.
De esta manera, el trabajador podr ejercer la rescisin laboral siempre que el acto cometido en su perjuicio est contemplado dentro de las causales del artculo 51 de la ley; pero, tendr que observar que la causal en que funde el proceder del empleador, efectivamente constituya un acto contrario a los deberes que ste tiene, pues es posible que su
conducta se refiera slo al ejercicio de facultades o derechos que le confieren otras disposiciones.
Tal es el supuesto de rescisin laboral que pretende ejercer el trabajador porque el patrn presenta una denuncia ante
las autoridades competentes en contra de su persona, aludiendo el proceder de ste como falta de probidad, causal
que no se configura por tratarse del ejercicio de un derecho que confiere el artculo 17 de la Carta Magna.
As, lo afirma el criterio sustentado por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del primer circuito que se incluye en esta edicin.

(VEASE EL APARTADO TESIS SELECTAS DE LA SECCION LABORAL)


A PARTIR DE JULIO, NUEVOS LIMITES MAXIMOS
DE COTIZACION Y APORTACION PARA EL IMSS E INFONAVIT
Desde el 1o. de julio del presente ao se incrementa a 20 veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal,
la base de cotizacin de los seguros de invalidez y vida, y los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Cabe mencionar que la misma base ser aplicable para el clculo de la aportacin patronal al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Es por ello, que en esta edicin se da a conocer el fundamento legal del mencionado incremento, y se explica detalladamente la forma en que debe comprobarse que el Sistema nico de autodeterminacin realiz el cambio en el lmite de
cotizacin y amortizacin, con el fin de que las cuotas y aportaciones sean calculadas correctamente.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

JURIDICO-FISCAL
REGIMEN FISCAL DE LOS MUNICIPIOS. ANALISIS INTEGRAL
El municipio es la organizacin poltico-administrativa que sirve de base a la divisin territorial y organizacional poltica
de los estados miembros de la Federacin. En este orden de ideas, integran la organizacin poltica tripartita del Estado
mexicano, que se configura con la Federacin, los estados y los municipios. Estos ltimos al constituir la base fundamental de la estructura poltica del Estado los coloca en una posicin de estrecha cercana con la gente, sus problemas
y necesidades, de tal suerte que con una poblacin cercana a los 100 millones de habitantes, se puede imaginar la clase de exigencias y retos que enfrentan los municipios.
El objetivo de esta colaboracin es mostrar la estructura fundamental del rgimen jurdico tributario que a pesar de los
mltiples empeos polticos, mantiene a la mayora de los municipios sometidos a los estmulos, ayudas o participaciones de las autoridades federales, pero sin conseguir el dominio de sus propias fuentes de ingresos ni las bastantes para
su desarrollo social y poltico independiente.

(VEASE EL APARTADO COLABORACION DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)

A12

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Taller de
prcticas

El 21 de mayo de 2002 se public en el DOF una resolucin de carcter general mediante la cual se
dieron a conocer las formas oficiales R-1 Solicitud de inscripcin al registro federal de contribuyentes, y R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, as como
sus anexos 1 al 9, que entraron en vigor el 17 de junio pasado conforme al artculo nico transitorio
de la citada resolucin.
Posteriormente, el 19 de junio se public en el DOF la Primera Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 y su anexo 1, en la cual de nuevo se dieron a conocer las
formas oficiales R-1 y R-2 con sus anexos 1 al 9.
Por ello, tomando en cuenta lo dispuesto en los artculos 27 del CFF y 14 de su reglamento, respecto a la obligacin de presentar tanto la solicitud de inscripcin en el RFC como los avisos al
mismo, que debern realizarse en las formas que d a conocer la SHCP, en la primera parte del
taller se ha elaborado una gua prctica para el uso correcto de las nuevas formas R-1 y R-2, con
sus anexos del 1 al 9, considerando el momento en que nace la obligacin, el plazo para presentarlos, la autoridad ante la cual se deber efectuar, el formato por utilizar o en su caso, mediante
escrito libre, la documentacin que se adjuntar, as como las posibles infracciones por no presentarlos.
Asimismo, se realizaron los siguientes casos prcticos:
1.

Presentacin del aviso de inscripcin en el RFC de una persona moral.

2.

Presentacin del aviso de cambio de domicilio.

Mientras, en la segunda parte del taller se efecta un repaso de las disposiciones que regulan la
opcin de presentar el segundo pago provisional en forma trimestral, en lugar de efectuar los
correspondientes a abril, mayo y junio en forma mensual.

A14

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

Gua prctica para el uso de las nuevas formas


fiscales R-1, R-2 y sus nueve anexos
Marco terico

Introduccin
El 21 de mayo de 2002 se public en el DOF una resolucin de carcter general mediante la cual se dieron a conocer las formas oficiales R-1 Solicitud de inscripcin al
registro federal de contribuyentes, y R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin
fiscal, as como sus anexos 1 al 9, que entraron en vigor
el 17 de junio pasado conforme al artculo nico transitorio de la misma resolucin.
Como su nombre lo indica, estas formas se utilizarn
para que los contribuyentes obligados soliciten su inscripcin o presenten avisos a dicho registro.

macin que las formas R-1 y R-2 solicitan, con sus respectivos anexos, que dependern de la actividad y obligaciones fiscales de la persona fsica o moral.
Por tal motivo, en el presente taller se ha elaborado una
gua para que las personas obligadas presenten correctamente los avisos de inscripcin en el RFC y cambios de
situacin fiscal, tomando en cuenta el plazo para hacerlo,
la autoridad ante la cual se deber efectuar, el formato
por utilizar o, en su caso, mediante escrito libre, la documentacin que se acompaar, as como las posibles infracciones en que se puede incurrir por no presentarlos.

Avisos de inscripcin en el RFC


Es preciso comentar que la resolucin se public para
dar cumplimiento a lo sealado en el tercer prrafo del
artculo 31 del CFF, el cual establece que las formas para
presentar las declaraciones o avisos que indican las disposiciones fiscales debern ser aprobadas y publicadas
en el DOF por la SHCP a ms tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente est obligado a utilizarlas.
A su vez, el pasado 19 de junio se public en el DOF la
Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002 y su anexo 1, mediante la
cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas, entre las que destacan las relativas a la inscripcin
y avisos al RFC; asimismo, en el anexo 1 se dieron a conocer las formas oficiales R-1 y R-2, con sus anexos 1 al
9, que son las mismas que se publicaron en la resolucin del 21 de mayo de 2002.
Es importante mencionar que la publicacin de los nuevos formatos no constituye una reforma a las disposiciones fiscales, por lo que la obligacin de inscribirse en el
RFC y presentar los avisos correspondientes contina
sin cambio alguno.
Respecto a las nuevas formas, anteriormente, para la
inscripcin en el RFC se tenan que indicar una serie de
claves de obligaciones; hoy, slo se debe llenar la infor-

1. Personas fsicas y morales, as como contratos


de asociacin en participacin
Obligacin
Las personas morales, as como las personas fsicas que
deban presentar declaraciones peridicas o que estn
obligadas a expedir comprobantes por las actividades
que realicen, solicitarn su inscripcin en el registro federal de contribuyentes (RFC) de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) y proporcionarn la
informacin relacionada con su identidad, domicilio y en
general sobre su situacin fiscal. Por su parte, las sociedades mercantiles sealarn el nombre de la persona a
quien se haya conferido la administracin nica, direccin general o gerencia general, cualquiera que sea el
nombre del cargo con que se le designe.
Al respecto, cabe observar que algunas personas fsicas
no estn obligadas a presentar declaraciones peridicas, ni tampoco a expedir comprobantes; sin embargo,
de conformidad con algunas disposiciones fiscales deben
de solicitar su inscripcin en el RFC; por citar algunos
ejemplos: las personas fsicas que obtienen ingresos por
intereses con el sistema financiero, as como las perso1a. decena Julio-2002

A15

Fiscal
nas fsicas residentes en Mxico que exclusivamente
sean socios o accionistas de personas morales del rgimen general de la Ley del ISR.

2. Socios o accionistas
a) Residentes en territorio nacional

(Artculos 27, primer prrafo, del CFF, y 14 del RCFF)


Obligacin
En caso de que se celebren contratos de asociacin en
participacin, el asociado y el asociante tendrn obligacin de solicitar su inscripcin en el RFC. Conviene sealar que el asociante deber solicitar la inscripcin por
cada contrato en el que tenga tal calidad.
Asimismo, el asociante est obligado a cumplir las obligaciones que establecen el CFF y las leyes fiscales por
la totalidad de los actos o actividades que se realicen,
mediante cada contrato de asociacin en participacin
de la que sea parte.
(Artculos 1o., tercer prrafo, y 27, cuarto prrafo, del
CFF)
Plazo
La solicitud de inscripcin deber presentarse dentro
del mes siguiente al da en que se efecten las situaciones que a continuacin se sealan:
a) Las personas morales residentes en Mxico, a partir
de que se firme su acta constitutiva.
b) Las personas fsicas, as como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen las situaciones jurdicas o de hecho que den lugar a la
presentacin de declaraciones peridicas.
(Artculo 15 del RCFF)
Lugar de presentacin
Las solicitudes de inscripcin se presentarn ante los
mdulos de atencin fiscal o de recepcin de trmites
fiscales, ubicados dentro de la circunscripcin territorial
de la administracin local de asistencia al contribuyente
correspondiente a su domicilio, de conformidad con el
Reglamento Interior del SAT, cumpliendo con las instrucciones de presentacin que se sealen en los mdulos.
Cabe indicar que la solicitud de inscripcin podr ser enviada por correo certificado con acuse de recibo, nicamente cuando no exista mdulo de atencin o de recepcin de trmites fiscales en la localidad del domicilio del
solicitante. En caso de que el envo de las solicitudes se
realice mediante el servicio postal fuera de los casos citados, se tendr por no presentado el documento de
que se trate.
(Reglas 1.3, 2.3.10, 2.3.24 y 2.9.2 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002)

A16

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Los socios o accionistas personas morales debern solicitar su inscripcin en el RFC, excepto los siguientes:
Los integrantes de las personas morales con fines no
lucrativos a que se refiere el ttulo III de la Ley del ISR.
Las personas que hubiesen adquirido sus acciones
mediante mercados reconocidos o de amplia bursatilidad, y las acciones se consideren colocadas entre el
gran pblico inversionista, siempre que, en este ltimo
supuesto, el socio o accionista no hubiera solicitado
su registro en el libro de socios y accionistas.
Es importante mencionar que las personas morales cuyos socios o accionistas deban inscribirse en el RFC,
anotarn en el libro de socios y accionistas la clave del
RFC de cada socio y accionista; asimismo, en cada acta
de asamblea, la clave de los socios o accionistas que
concurran a ella; por tal motivo, la persona moral se cerciorar de que el registro proporcionado concuerde con
el que aparece en la cdula respectiva.
(Artculos 27, segundo y tercer prrafos, del CFF)
Plazo
La solicitud de inscripcin de socios o accionistas se
presentar dentro del mes siguiente al da en que se
efecten las situaciones jurdicas o de hecho.
Sin embargo, como existe la obligacin para los fedatarios pblicos de asentar en las escrituras pblicas en
que hagan constar actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales cuyos socios deban solicitar su inscripcin en el RFC, la clave correspondiente
a cada socio o accionista o, en su caso, verificar que dicha clave aparezca en los documentos sealados, en la
regla 2.3.19 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 se indican las formas en que los fedatarios cumplirn con la obligacin.
Por ello, las personas fsicas que deban solicitar su inscripcin como socios o accionistas y no la hayan solicitado con anterioridad, la pedirn en el momento en que
se constituya la sociedad, debido a que es obligacin de
los fedatarios pblicos solicitar en el acto la cdula de
identificacin fiscal de estas personas fsicas.
(Artculos 15 del RCFF, 27, noveno prrafo, del CFF, y
regla 2.3.19 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002)

Fiscal
Lugar de presentacin

Formato por utilizar

Las solicitudes de inscripcin se presentarn ante los


mdulos de atencin fiscal o de recepcin de trmites
fiscales, ubicados dentro de la circunscripcin territorial
de la administracin local de asistencia al contribuyente
correspondiente a su domicilio, de conformidad con el
Reglamento Interior del SAT, cumpliendo con las instrucciones de presentacin que se sealen en los mdulos.

La relacin de socios, accionistas o asociados deber


presentarse mediante escrito libre por triplicado, e indicar lo siguiente:

Es de sealar que la solicitud de inscripcin podr ser


enviada por correo certificado con acuse de recibo, nicamente cuando no exista mdulo de atencin o de recepcin de trmites fiscales en la localidad del domicilio
del solicitante. En caso de que el envo de las solicitudes
se realice mediante el servicio postal fuera de los casos
citados, se tendr por no presentado el documento de
que se trate.
(Reglas 1.3, 2.3.10, 2.3.24 y 2.9.2 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002)

Denominacin o razn social de la empresa o de la


asociacin en participacin.
Domicilio fiscal de la empresa o de la asociacin en
participacin.
Clave del RFC de la empresa o de la asociacin en participacin.
Ejercicio fiscal.
Domicilio, residencia fiscal y nmero de identificacin
fiscal, del socio, accionistas o asociados residentes en
el extranjero.
(Artculos 31, tercer prrafo, y 27, quinto prrafo, del
CFF)
3. Registro de representantes legales
Obligacin

b) Residentes en el extranjero
Obligacin
Los socios o accionistas residentes en el extranjero de
personas morales residentes en Mxico, as como los
asociados residentes en el extranjero de asociaciones
en participacin, no estarn obligados a solicitar su inscripcin en el RFC, siempre que la persona moral o el
asociante, residente en Mxico, presente una relacin
de los socios, accionistas o asociados, residentes en el
extranjero.
(Artculo 27, quinto prrafo, del CFF)
Plazo
El plazo para presentar la relacin de socios, accionistas
o asociados residentes en el extranjero, ser dentro de
los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio.
(Artculo 27, quinto prrafo, del CFF)
Lugar de presentacin
La relacin de socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, se presentar ante la administracin
local de asistencia al contribuyente que corresponda al
domicilio fiscal de la persona moral o de la asociacin en
participacin.
(Regla 2.3.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002)

Las personas que tengan el carcter de representantes


de los contribuyentes, para la substanciacin del recurso administrativo de revocacin, as como de los documentos en los que se formalice esta calidad, debern
solicitar la constancia de inscripcin en el registro de
representantes legales que lleve la autoridad fiscal.
Conviene sealar que la representacin de las personas
fsicas o morales ante las autoridades fiscales se har
mediante escritura pblica, carta poder firmada ante
dos testigos, y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario
pblico, lo anterior nicamente tiene efectos en los recursos administrativos y no as en cualquier otro trmite
o procedimiento.
Obtenida la inscripcin correspondiente, los representantes legales de los contribuyentes podrn presentar
posteriores promociones ante las administraciones general jurdica y locales jurdicas, as como ante la administracin central jurdica de grandes contribuyentes,
sealando los datos del registro correspondiente.
En su caso, se deber presentar mediante escrito libre,
la revocacin de la representacin legal que haya conferido, ante la administracin donde se hubiere presentado la designacin original, pudiendo designar en ese
mismo acto a otro representante legal. En estos casos,
la revocacin de la representacin surtir efectos a partir
de la fecha de presentacin del escrito.
(Artculo 19, primer prrafo, del CFF, regla 2.1.9 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, y criterio
interno del SAT 2/2001/CFF)
1a. decena Julio-2002

A17

Fiscal
Plazo
El plazo para solicitar el registro de representantes legales ser antes de que se vaya a promover el recurso administrativo de revocacin.
Lugar de presentacin
El registro de las personas que tengan el carcter de representantes legales para la substanciacin del recurso
administrativo de revocacin, as como los documentos
en los que se formalice esta calidad, se solicitar ante las
administraciones general jurdica y locales jurdicas, as
como en la administracin central jurdica de grandes
contribuyentes y de las administraciones locales de
grandes contribuyentes.
(Regla 2.1.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002)
Formato por utilizar
El registro de las personas que tengan el carcter de representante legales para la substanciacin del recurso administrativo de revocacin, as como los documentos en los
que se formalice esta calidad, se realizar mediante escrito
libre por triplicado, mismo que indicar lo siguiente:
a) El nombre, la denominacin o razn social, domicilio
y clave del RFC del contribuyente, as como el periodo del ejercicio.
b) Los datos del representante legal.
(Artculo 31, tercer prrafo, del CFF)

a) Anexo 1 Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen general y del rgimen de las
personas morales con fines no lucrativos.
b) Anexo 2 Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen simplificado y sus integrantes personas morales y personas fsicas.
c) Anexo 3 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con ingresos por salarios, arrendamiento,
enajenacin y adquisicin de bienes, intereses y premios.
d) Anexo 4 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
e) Anexo 5 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen intermedio.
f)

g) Anexo 7 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con otros ingresos.


h) Anexo 8 Registro federal de contribuyentes. Personas morales y fsicas. IEPS, ISAN, ISTUV (tenencia) y
derechos sobre concesin y/o asignacin minera.
i)

Otras disposiciones que aplican a avisos de


inscripcin en el RFC
1. Formas por utilizar para presentar la inscripcin
en el RFC
Como se coment antes, el 21 de mayo, mediante una
resolucin de carcter general, y el 19 de junio, a travs
de la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se publicaron las formas oficiales R-1 Solicitud de inscripcin al registro
federal de contribuyentes, y R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, as
como sus anexos 1 al 9, los cuales entraron en vigor el 17
de junio pasado; con ello se deja sin efectos el formato
R-1 Formulario de registro, a partir de esta fecha.
Por tal motivo, los contribuyentes que soliciten su inscripcin en el RFC conforme a las disposiciones fiscales
debern presentar la forma oficial R-1, acompaando los
correspondientes anexos, los cuales son los siguientes:

A18

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Anexo 6 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen de pequeos contribuyentes.

Anexo 9 Registro federal de contribuyentes. Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.

Cabe mencionar que los contribuyentes que soliciten su


inscripcin en el RFC, adems de presentar la forma R-1,
con sus respectivos anexos, que dependern de las obligaciones fiscales que en su caso vaya a realizar el contribuyente, debern acompaar la documentacin que los
formatos soliciten, en el entendido de que si no adjuntan
la documentacin requerida o no estn debidamente llenadas las formas, se tendrn por no presentadas; asimismo, se recomienda que antes de su llenado se lean
detalladamente las instrucciones.
(Regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 y su anexo 1, y Resolucin de carcter general
mediante la cual se dan a conocer las formas oficiales
R-1, Solicitud de Inscripcin al Registro Federal de
Contribuyentes y R-2, Avisos al Registro Federal de
Contribuyentes, as como sus anexos 1 al 9)

Fiscal
2. Documentacin que deber acompaarse a la
forma R-1

Municipio y delegacin.

La forma R-1 Solicitud de inscripcin al registro federal


de contribuyentes, seala la documentacin que debe
acompaarse a la misma, la cual es la siguiente:

Entidad federativa.

Cdigo postal.
Telfono.
El comprobante puede ser cualquiera de los siguientes documentos:

Personas morales
Estado de cuenta bancario.
a) Sociedades mercantiles:
Acta constitutiva protocolizada ante fedatario pblico,
en copia certificada, debidamente inscrita en el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio.
b) Personas distintas de sociedades mercantiles:
Documento constitutivo en copia certificada o, en
su caso, fotocopia de la publicacin en el rgano
oficial.
c) Fideicomisos con actividad empresarial:
Original y fotocopia del contrato de fideicomiso con
firma autgrafa del fideicomitente, fideicomisario o
sus representantes legales, as como del representante
legal de la institucin fiduciaria; el original ser
devuelto previo cotejo con la copia.
d) Asociacin en participacin:
Original y fotocopia del contrato de asociacin en
participacin con firma autgrafa del asociante y
asociados o sus representantes legales; el original
ser devuelto previo cotejo con la copia.
e) Personas morales residentes en el extranjero:
Documento constitutivo con traduccin oficial al
idioma espaol, debidamente certificado, legalizado
o apostillado, segn corresponda, por autoridad
competente.
En su caso, fotocopia del documento con el que
acrediten su nmero de identificacin fiscal asignado
en el pas en el que residan, debidamente certificado,
legalizado o apostillado segn corresponda, por
autoridad competente, cuando tengan obligacin
de contar con ste en el pas en el que residan.
f)

Domicilio:
Original y fotocopia del comprobante del domicilio
fiscal que contenga los siguiente datos:

Calle.
Nmero y/o letra exterior.
Nmero y/o letra interior.
Entre qu calles.
Colonia.
Localidad.

A20

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Ultimos recibos de pago de impuesto predial, de


los servicios de luz, telfono o agua.
Ultima liquidacin del IMSS.
Contratos de arrendamiento o subarrendamiento
acompaados del ltimo recibo de pago de renta
vigente, de fideicomiso, debidamente protocolizado,
de apertura de cuenta bancaria o de servicios de luz,
telfono o agua.
En su caso, carta de radicacin o de residencia
expedida por los gobiernos estatal, municipal o del
DF.
El comprobante original ser devuelto, previo cotejo
con la copia. Cabe sealar que los comprobantes antes mencionados no debern tener una antigedad
mayor a dos o cuatro meses, segn corresponda.
g) Identificacin:
El representante legal de la persona deber acompaar original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos:
Credencial para votar del Instituto Federal Electoral.
Pasaporte vigente.
Cdula profesional.
En su caso, cartilla del servicio militar nacional.
El documento original ser devuelto previo cotejo
con la copia; tratndose de extranjeros, el documento migratorio vigente correspondiente, emitido por
autoridad competente.
h) Acreditamiento de la personalidad del representante
legal:
Original y fotocopia del poder notarial o de la carta
poder firmada ante dos testigos y, ratificadas las
firmas ante las autoridades fiscales, notario o
fedatario pblico, el original ser devuelto previo
cotejo con la copia.
Tratndose de residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en Mxico, debern
acompaar fotocopia del documento notarial con
el que haya sido designado el representante legal
para efectos fiscales.

Fiscal
Personas fsicas

Personas fsicas residentes en el extranjero

a) Acta de nacimiento en copia certificada, expedida


por el Registro Civil.

a) Acta de nacimiento, con traduccin oficial al idioma espaol, debidamente certificada, legalizada o apostillada, segn corresponda, por autoridad competente.

b) Original y fotocopia de la constancia de la CURP, en


caso de tenerla, la cual ser devuelta previo cotejo. En
este caso, podrn acompaar fotocopia del acta de
nacimiento certificada por fedatario pblico, en lugar
de la copia certificada expedida por el registro civil.
c) Tratndose de personas fsicas de nacionalidad extranjera residentes en Mxico, as como de nacionalidad mexicana por naturalizacin:
Original y fotocopia del documento migratorio vigente o
de la carta de naturalizacin debidamente certificada
o legalizada, respectivamente, expedido por
autoridad competente.

b) Original y fotocopia del pasaporte vigente; el original


ser devuelto, previo cotejo con la copia.
c) En su caso, fotocopia del documento con el que
acrediten su nmero de identificacin fiscal asignado en el pas en el que residan, debidamente certificado, legalizado o apostillado, segn corresponda,
por autoridad competente, cuando tengan obligacin de contar con ste en el pas en el que residan.
d) Domicilio:

Original y fotocopia de la constancia de la CURP;


en caso de tenerla, ser devuelta previo cotejo.
d) Domicilio:

Lo mismo que el inciso f de las personas morales.


e) Identificacin:

Lo mismo que el inciso f de las personas morales.

Tratndose de extranjeros, el documento migratorio


vigente correspondiente emitido por autoridad competente.

e) Identificacin:
La persona fsica deber acompaar original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos:
Credencial para votar del Instituto Federal Electoral.
Pasaporte vigente.

f)

Acreditamiento de la personalidad del representante


legal.
Lo mismo que el inciso h de las personas morales.

Cdula profesional.
En su caso, cartilla del servicio militar nacional.
El documento original ser devuelto, previo cotejo
con la copia.
f)

Acreditamiento de la personalidad del representante


legal:
Tratndose de residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en Mxico, debern
acompaar fotocopia del documento notarial con
el que haya sido designado el representante legal
para efectos fiscales.
Tratndose de los padres que ejerzan la patria
potestad de menores de edad y acten como
representantes de los mismos, para acreditar la
paternidad, presentarn copia certificada del acta
de nacimiento del menor, expedida por el Registro
Civil, as como alguno de los documentos de
identificacin requeridos en el inciso anterior, del
padre que funja como representante.

Es preciso sealar que la regla 2.3.12 de la Resolucin


Miscelnea Fiscal para 2002 indica qu documentos
prueban la identidad de las personas que soliciten su
inscripcin en el RFC.
Por otra parte, la regla 2.3.1 de la misma resolucin establece la opcin para las personas fsicas que soliciten su
inscripcin en el RFC, de obtener la cdula de identificacin fiscal al da hbil siguiente al de la recepcin de la
solicitud, siempre que cumplan con los requisitos que la
misma establece.
Asimismo, la regla 2.3.4 de la resolucin en comento seala la opcin para las personas morales de inscribirse al
RFC mediante el Sistema de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fedatario pblico por
medios remotos, siempre que se cumplan ciertos requisitos.

1a. decena Julio-2002

A21

Fiscal
3. Multas por no presentar el aviso al RFC

Avisos al RFC por cambio de situacin fiscal

Son infracciones relacionadas con el registro federal de


contribuyentes no solicitar la inscripcin cuando se est
obligado a ello o hacerlo extemporneamente; en caso
de caer en el supuesto, la multa ser de:

1. Cambio de denominacin o razn social

$1,805.00 a $5,414.00 (cifras vigentes durante el primer semestre de 2002).

Obligacin
Las personas morales debern presentar aviso al registro federal de contribuyentes, cuando cambien de denominacin o razn social.
(Artculo 14, fraccin I, del RCFF)

Asimismo, cuando la empresa no presente el aviso dentro del plazo establecido, y si el socio o accionista residente en el extranjero no solicita su inscripcin al RFC, o
la efecta extemporneamente, los socios se harn
acreedores a la siguiente multa:
$1,805.00 a $5,414.00 (cifras vigentes durante el primer semestre de 2002).
(Artculos 79, fraccin I, y 80, fraccin I, del CFF)

4. Cumplimiento espontneo
No se considerar infraccin relacionada con la solicitud
de inscripcin en el RFC, cuando la solicitud se presente
de manera espontnea.
Al respecto, el artculo 73 del CFF establece que no se
impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya
incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito.

Plazo
El plazo para presentar el aviso de cambio de denominacin o razn social ser dentro del mes siguiente al da siguiente en que se firme la escritura en donde conste
dicho cambio.
(Artculo 19 del RCFF)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por cambio de denominacin o razn social, debern acompaarse a la
forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los documentos siguientes:
a) El documento notarial donde conste el cambio, en
copia certificada por fedatario.
b) El original de la cdula de identificacin fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)
2. Cambio de domicilio fiscal
Obligacin

Se considerar que el cumplimiento no es espontneo


en el caso de que:

a) La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.


b) La omisin haya sido corregida por el contribuyente
despus de que las autoridades fiscales hubieren
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya
mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin
del cumplimiento de disposiciones fiscales.
(Artculos 73 y 79, fraccin I, del CFF)

A22

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Los contribuyentes inscritos en el RFC debern presentar aviso a dicho registro cuando cambien su domicilio
fiscal.
Se considera que hay cambio de domicilio fiscal cuando el
contribuyente o retenedor lo establezca en lugar distinto al
que se tiene manifestado o cuando deba considerarse un
nuevo domicilio en los trminos del artculo 10 del CFF.
Al respecto, las personas fsicas, a excepcin de
aquellas que perciban ingresos por actividades empresariales o presten servicios personales independientes,
quedarn relevadas de presentar el aviso de cambio de
domicilio, manifestando el cambio de domicilio fiscal en
la primera declaracin anual del ISR que se presente o
se deba presentar con posterioridad a dicho cambio.

Fiscal
Por tal motivo, cuando en las formas de declaracin se
prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y
as se manifieste, se considerar presentado el aviso al
presentarse la declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente.
Es preciso sealar que en caso de cambio de nomenclatura o numeracin oficial, la autoridad fiscal actualizar
los datos correspondientes, sin que en este caso deba
presentarse el aviso de cambio de domicilio fiscal.
(Artculos 14, fraccin II, y 20 del RCFF)
Plazo
El plazo para presentar el aviso de cambio de domicilio
ser dentro del mes siguiente al da en que tenga lugar la
situacin jurdica, o de hecho, que corresponda.
(Artculo 20, segundo prrafo, del RCFF)
Lugar de presentacin
El aviso de cambio de domicilio deber presentarse conforme a lo siguiente:
a) Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o
retenedor est en la misma circunscripcin territorial
de la autoridad ante la que se han venido presentando declaraciones peridicas, el aviso se presentar
ante ella.

Localidad.
Municipio y delegacin.
Cdigo postal.
Entidad federativa.
Telfono.

b) El comprobante puede ser cualquiera de los siguientes documentos:


Estado de cuenta bancaria.
Ultimos recibos de pago de impuesto predial, de
los servicios de luz, telfono o agua.
Ultima liquidacin del IMSS.
Contratos de arrendamiento o subarrendamiento
acompaados del ltimo recibo de pago de renta
vigente, de fideicomiso debidamente protocolizado,
de apertura de cuenta bancaria o de servicios de
luz, telfono o agua.
En su caso, carta de radicacin o de residencia
expedida por los gobiernos estatal, municipal o del
DF.
El comprobante original ser devuelto previo cotejo con
la copia. Cabe sealar que los comprobantes mencionados no debern tener una antigedad mayor a dos o
cuatro meses, segn corresponda.
(Segn instrucciones de la forma R-2)
3. Aumento de obligaciones
Obligacin

b) Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o


retenedor est ubicado dentro de la circunscripcin
territorial de autoridad distinta de aquella ante la cual
se venan presentando declaraciones peridicas, el
aviso se presentar ante la autoridad recaudadora
que corresponda al nuevo domicilio.
(Artculo 20, tercer y cuarto prrafos, del RCFF)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por cambio de domicilio fiscal, se debern acompaar a la forma oficial
R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los documentos siguientes:
a) Original y fotocopia del comprobante del nuevo domicilio fiscal que cuente con los siguientes datos:

Calle.
Nmero y/o letra exterior.
Nmero y/o letra interior.
Entre qu calles.
Colonia.

A24

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Los contribuyentes obligados a presentar declaraciones


peridicas distintas a las que venan realizando, debern
presentar el aviso de aumento de obligaciones
(Artculos 14, fraccin III, y 21, fraccin I, del RCFF)
Plazo
El plazo para presentar el aviso de aumento de obligaciones ser dentro del mes siguiente al da en que se realicen las situaciones jurdicas, o de hecho, que motiven
la presentacin del aviso.
(Artculo 21, segundo prrafo, del RCFF)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por aumento obligaciones, se deber acompaar a la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de
situacin fiscal, con sus respectivos anexos, original y
copia fotosttica del (de los) anexo(s) correspondiente(s).
(Segn instrucciones de la forma R-2)

Fiscal
4. Disminucin de obligaciones
Obligacin

c) Los contribuyentes que reanuden actividades no podrn presentar dentro del mismo ejercicio fiscal nuevo aviso de suspensin.

Los contribuyentes que dejen de estar obligados a cumplir con alguna o algunas obligaciones peridicas, pero
tengan que seguir presentando declaraciones por otros
conceptos, debern presentar aviso de disminucin de
obligaciones.

Conviene sealar que no ser necesario presentar el aviso cuando tengan que presentarse los avisos de liquidacin, sucesin o de cancelacin a que se refieren las
fracciones IV y V del artculo 14 del Reglamento del CFF.

(Artculos 14, fraccin III, y 21, fraccin II, del RCFF)

(Artculos 14, fraccin III, y 21, fraccin III, del RCFF)

Plazo

Plazo

El plazo para presentar el aviso de disminucin de obligaciones ser dentro del mes siguiente al da en que se
realicen las situaciones jurdicas, o de hecho, que den lugar a la presentacin del aviso.

El plazo para presentar el aviso de suspensin de actividades ser a ms tardar en la fecha en que se haya estado obligado a presentar declaraciones, en caso de
haber realizado actividades.

(Artculo 21, segundo prrafo, del RCFF)


Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por disminucin de
obligaciones slo se presentar la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

5. Suspensin de actividades

(Artculo 21, fraccin III, inciso d, del RCFF)

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por suspensin de
obligaciones, deber acompaarse a la forma oficial R-2
Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de
situacin fiscal, el original de la cdula de identificacin
fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

Obligacin
Los contribuyentes que interrumpan aquellas actividades por las cuales estaban obligados a presentar declaraciones o pagos peridicos, siempre que no deban
cumplir con otras obligaciones fiscales de pago, por s
mismo o por cuenta de terceros, presentarn aviso de
suspensin de actividades.
Al respecto, debern tener en cuenta lo siguiente:
a) Durante la vigencia del aviso se libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones peridicas, excepto tratndose de las del ejercicio en que
interrumpa sus actividades y en el caso de contribuciones causadas an no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la
fecha de inicio de la suspensin de actividades.
b) Durante el periodo de suspensin de actividades, el
contribuyente no queda relevado de dar los dems
avisos previstos en el Reglamento del CFF.

6. Reanudacin de actividades
Obligacin
Los contribuyentes que con posterioridad a la presentacin del aviso de suspensin de actividades, vuelvan a
estar obligados a presentar alguna declaracin peridica, debern presentar el aviso de reanudacin de actividades.
(Artculos 14, fraccin III, y 21, fraccin IV, del RCFF)

Plazo
La presentacin del aviso de reanudacin de actividades se realizar conjuntamente con la primera declaracin peridica que se vuelva a presentar.
(Artculo 21, fraccin IV, del RCFF)
1a. decena Julio-2002

A25

Fiscal
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por reanudacin de
obligaciones, slo se presentar la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal.

Plazo
El plazo para presentar el aviso de apertura de la sucesin ser dentro del mes siguiente al da en que se acepte el cargo de representante legal de la sucesin.
(Artculo 22, fraccin II, del RCFF)
Lugar de presentacin

7. Inicio de liquidacin de la sociedad


Obligacin

Ante la misma autoridad en la cual el autor de la sucesin


presentaba las declaraciones peridicas.
(Artculo 22, fraccin II, del RCFF)

Las personas morales que tributen en el rgimen general


o simplificado de la Ley del ISR y que entren en liquidacin, debern presentar el aviso de inicio de liquidacin.
(Artculos 14, fraccin IV, y 22, fraccin I, del RCFF)
Plazo
El plazo para presentar el aviso de liquidacin de la sociedad ser dentro del mes siguiente al da en que haya
iniciado el procedimiento de liquidacin.
(Artculo 22, fraccin I, del RCFF)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC
Cuando se presente un aviso al RFC por apertura de la
sucesin, se deber acompaar a la forma oficial R-2
Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de
situacin fiscal, el documento donde el representante
acepta el cargo de albacea, en copia certificada por fedatario pblico.
(Segn instrucciones de la forma R-2)
9. Cancelacin en el RFC
a) Por liquidacin total del activo
Obligacin

Cuando se presente un aviso al RFC por inicio de liquidacin, deber acompaarse a la forma oficial R-2 Avisos
al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, el documento notarial donde conste el acto,
en copia certificada por fedatario pblico.

Una vez que las personas morales del rgimen general o


simplificado de la Ley del ISR hayan concluido el procedimiento de liquidacin, debern presentar el aviso de
cancelacin en el RFC.

(Segn instrucciones de la forma R-2)

(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin I, primer prrafo,


del RCFF)

8. Apertura de sucesin

Plazo

Obligacin
En caso de que fallezca una persona fsica obligada a
presentar declaraciones peridicas, el representante legal de la sucesin deber presentar el aviso de apertura
de sucesin.
Es importante sealar que no se estar obligado a presentar este aviso cuando la persona que fallezca hubiera
estado obligada a presentar declaracin peridica nicamente por servicios personales.
(Artculos 14, fraccin IV, y 22, fraccin II, del RCFF)

A26

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

El aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin de la


sociedad deber presentarse dentro del mes siguiente a
la fecha en que haya terminado dicha liquidacin.
(Artculo 23, fraccin I, primer prrafo, del RCFF)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC por liquidacin total del activo, debern acompaarse a la
forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:

Fiscal
a) Documento en el que conste el acto en copia certificada por fedatario pblico.

c) Por escisin
Obligacin

b) Declaracin final del ejercicio de liquidacin.


c) Ultima declaracin del ISR del ejercicio.
d) Original de la cdula de identificacin fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

En caso de escisin de sociedades, cuando se extinga la


escindente, la escindida que se designe en el acuerdo
de escisin deber presentar el aviso de cancelacin en
el RFC por la sociedad escindente que desaparezca.
(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin I, tercer prrafo,
del RCFF)

b) Por fusin
Plazo
Obligacin
En caso de fusin de sociedades, la persona moral que
subsista o surja, deber presentar el aviso de cancelacin en el RFC por las sociedades que desaparezcan.

El aviso de cancelacin en el RFC por la sociedad que


desaparezca con motivo de la escisin de sociedades,
deber presentarse dentro de los tres meses siguientes
a la fecha en que se haya dado dicha escisin.

(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin I, segundo


prrafo, del RCFF)

(Artculos 23, fraccin I, tercer prrafo, del RCFF, y 86,


fraccin VI, de la Ley del ISR)

Plazo

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC

El aviso de cancelacin en el RFC por las sociedades


que desaparezcan con motivo de fusin de sociedades,
deber presentarse dentro de los tres meses siguientes
a la fecha en que se haya dado dicha fusin.
(Artculos 23, fraccin I, segundo prrafo, del RCFF, y
86, fraccin VI, de la Ley del ISR)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC con
motivo de una fusin de sociedades, se debern acompaar a la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de
contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:
a) Constancia en donde se manifieste que la fusin est
inscrita en el registro pblico correspondiente de la
entidad federativa de que se trate.
b) Ultima declaracin del ISR del ejercicio de la fusionada.

Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC con


motivo de una escisin de sociedades, debern acompaarse a la forma oficial R-2 Avisos al registro federal
de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:
a) Documento notarial en donde conste el acto en copia certificada por fedatario pblico.
b) Ultima declaracin del ISR del ejercicio de la escindente.
c) Original de la cdula de identificacin fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)
d) Personas morales que por ley no entran en
liquidacin
Obligacin

c) Original de la cdula de identificacin fiscal.

Las personas morales que por ley no entren en liquidacin debern presentar el aviso de cancelacin en el
RFC.

(Segn instrucciones de la forma R-2)

(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin II, del RCFF)

1a. decena Julio-2002

A27

Fiscal
Plazo

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC

El aviso de cancelacin en el RFC cuando las personas


morales que por ley no entran en liquidacin, deber
presentarse dentro de los 46 das siguientes a la fecha en
que se haya disuelto la persona moral.
(Artculos 23, fraccin II, del RCFF y 101, fraccin III, de
la Ley del ISR)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC

Cuando se presente un aviso al RFC por liquidacin de la


sucesin, debern adjuntarse a la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:
a) Documento que acredite al albacea, en copia cerificada por fedatario pblico.
b) Original de la cdula de identificacin fiscal.

Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC de


una persona moral que por ley no entre en liquidacin,
debern adjuntarse a la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:

(Segn instrucciones de la forma R-2)

f) Defuncin (nicamente para personas que


prestaban servicios personales)

a) Documento en donde conste el acto.


b) Ultima declaracin del ISR del ejercicio (cuando estn obligadas a presentarla)
c) Original de la cdula de identificacin fiscal.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

Obligacin
En caso de que no exista obligacin de presentar el aviso
de apertura de sucesin de conformidad con lo dispuesto por la fraccin II del artculo 22 del Reglamento del
CFF, deber presentarse el aviso de cancelacin en el
RFC, incluso por terceros interesados.

e) Por liquidacin de la sucesin


(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin III, del CFF)
Obligacin
El representante legal de la sucesin de la persona fsica
que estaba obligada a presentar declaraciones peridicas, que tuviera que presentar el aviso de apertura de la
sucesin a que se refiere la fraccin II del artculo 22 del
Reglamento del CFF, presentar el aviso de cancelacin
en el RFC del autor de la sucesin.

Plazo

(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin III, del CFF)

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC

Como no se indica un plazo en las disposiciones fiscales, en nuestra opinin, se puede realizar en cualquier
momento.

Plazo
El aviso de cancelacin en el RFC se presentar dentro
del mes siguiente al da en que haya dado por finalizada
la liquidacin de la sucesin.
(Artculo 23, fraccin III, del CFF)

Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC de


una persona fsica que prestaba servicios personales
(sueldos o honorarios), debern adjuntarse a la forma
oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:

Lugar de presentacin

a) Acta de defuncin expedida por el Registro Civil, presentada por un tercero interesado.

Ante la misma autoridad en la cual el autor de la sucesin


vena presentando declaraciones peridicas.

b) Original de la cdula de identificacin fiscal.

(Artculo 23, fraccin III, del CFF)

(Segn instrucciones de la forma R-2)

A28

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal
g) Por liquidacin total de activos por cambio de
residencia fiscal

si mediante sta se realizan actividades empresariales


en Mxico. Por ello, dicha asociacin deber cumplir las
obligaciones de las personas morales.

Obligacin
Derivado de las reformas a la Ley del ISR a partir del 1o.
de enero de 2002, se entender que una persona moral
residente en Mxico se liquida cuando deje de ser residente en este pas en trminos del artculo 9o. del CFF.
(Artculo 12, segundo prrafo, de la Ley del ISR)
Plazo
El aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin de la
sociedad se presentar conjuntamente con la declaracin final de la liquidacin total del activo del negocio.
(Artculos 23, fraccin I, primer prrafo, del RCFF, y 12
de la Ley del ISR)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC por liquidacin total del activo por cambio de residencia fiscal, debern adjuntarse a la forma oficial R-2 Avisos al
registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin
fiscal, los siguientes documentos:

Como la asociacin en participacin se constituye a travs de un contrato, en nuestra opinin, cuando se d por
terminado un contrato de asociacin en participacin
mediante el cual se realicen actividades empresariales,
deber presentarse el aviso de cancelacin en el RFC.
Por otra parte, el primer prrafo del artculo 13 de la Ley
del ISR indica que cuando mediante un fideicomiso se
realicen actividades empresariales, la fiduciaria cumplir
por cuenta del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones sealadas en el ttulo II de las personas morales
de la Ley del ISR. Por ello, una vez que se haya extinguido el fideicomiso deber presentarse aviso de cancelacin en el RFC.
(Artculos 14, fraccin V, y 23, fraccin I, del RCFF)
Plazo
El aviso de cancelacin en el RFC se presentar dentro
del mes siguiente a la fecha en que se tenga el documento donde se d por terminado la asociacin en participacin o bien, se extinga el fideicomiso.

a) Original de la cdula de identificacin fiscal.

Documentacin que se deber presentar con el aviso


al RFC

b) Copia fotosttica del documento con el que se acredite el nmero de identificacin fiscal del pas en que se
resida, debidamente certificado, legalizado o apostillado, segn corresponda, por autoridad competente
(en caso de contar con l).

Cuando se presente un aviso para cancelar el RFC a raz


de que se dio por terminada la asociacin en participacin o
se extingui el fideicomiso, debern adjuntarse a la forma
oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal, los siguientes documentos:

c) Declaracin del impuesto derivado de la liquidacin.

a) Documento en el que conste el acto.

d) Ultima declaracin del ISR del ejercicio.

b) Original de la cdula de identificacin fiscal.

e) Original de la cdula de identificacin fiscal.

(Segn instrucciones de la forma R-2)

(Segn instrucciones de la forma R-2)

10. Apertura de establecimientos

h) Terminacin del contrato de una asociacin en


participacin o de fideicomiso con actividad
empresarial

Obligacin

Obligacin
De conformidad con el artculo 8o. de la Ley del ISR, cuando se haga mencin de persona moral, se entender
comprendida, entre otras, la asociacin en participacin,

Los contribuyentes que realicen la apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,
para la realizacin de actividades empresariales, de lugares en donde se almacenen mercancas o de locales
que se utilicen como base fija para el desempeo de servicios personales independientes, debern presentar
aviso de apertura de estos lugares.

1a. decena Julio-2002

A29

Fiscal
Al respecto, no ser necesario presentar el aviso de
apertura de los establecimientos o locales que se utilicen
como base fija para el desempeo de servicios personales independientes cuando el establecimiento o local
est ubicado en el domicilio fiscal manifestado por el
contribuyente para efectos del RFC.
Cabe sealar que se debe conservar en estos lugares el
aviso de apertura, y mostrarlo a las autoridades fiscales
cuando stas lo soliciten.
(Artculos 14, ltimo prrafo, del RCFF, y 27, penltimo
prrafo, del CFF, y regla 2.3.23 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002)
Plazo
El aviso de apertura de establecimientos se presentar
dentro del mes siguiente al da en que se haya realizado
la apertura.
(Artculo 24 del RCFF)
Lugar de presentacin

Entidad federativa.
Telfono.
b) El comprobante puede ser cualquiera de los siguientes documentos:
Estado de cuenta bancaria.
Ultimos recibos de pago de impuesto predial, de
los servicios de luz, telfono o agua.
Ultima liquidacin del IMSS.
Contratos de arrendamiento o subarrendamiento
acompaados del ltimo recibo de pago de renta
vigente, de fideicomiso debidamente protocolizado,
de apertura de cuenta bancaria o de servicios de luz,
telfono o agua.
En su caso, carta de radicacin o de residencia
expedida por los gobiernos estatal, municipal o del
DF.
El comprobante original ser devuelto previo cotejo con
la copia. Cabe sealar que los comprobantes mencionados no debern tener una antigedad mayor a dos o
cuatro meses, segn corresponda.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

El aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos para la realizacin de actividades empresariales, de lugares en donde se
almacenen mercancas o de locales que se utilicen como
base fija para el desempeo de servicios personales independientes, se presentar en la administracin local
de asistencia al contribuyente en cuya circunscripcin
territorial se encuentren ubicados los mismos.
(Artculo 24 del RCFF, y regla 2.9.2 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002)
Documentacin que se deber presentar con el aviso
al RFC
Cuando se presente un aviso por apertura de establecimiento, debern adjuntarse a la forma oficial R-2 Avisos
al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, los documentos siguientes:
a) Original y fotocopia del comprobante de domicilio
fiscal que cuente con los siguiente datos:

Calle.
Nmero y/o letra exterior.
Nmero y/o letra interior.
Entre qu calles.
Colonia.
Localidad.
Municipio y delegacin.
Cdigo postal.

A30

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

11. Cierre de establecimientos


Obligacin
Los contribuyentes que realicen el cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,
para la realizacin de actividades empresariales, de lugares en donde se almacenen mercancas o de locales
que se utilicen como base fija para el desempeo de servicios personales independientes, debern presentar
aviso de cierre de estos lugares.
(Artculos 14, ltimo prrafo, del RCFF, y 27, penltimo
prrafo, del CFF)
Plazo
El aviso de cierre de establecimientos se presentar dentro del mes siguiente al da en que se haya realizado el
cierre.
(Artculo 24 del RCFF)
Lugar de presentacin
El aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos para la realizacin de actividades empresariales, de lugares en donde se almacenen
mercancas o de locales que se utilicen como base fija
para el desempeo de servicios personales independien-

Fiscal
tes, se presentar en la administracin local de asistencia al contribuyente en cuya circunscripcin territorial se
encuentren ubicados los mismos.
(Artculo 24 del RCFF, y regla 2.9.2 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002)

b) Domicilio fiscal de la empresa que surja o subsista,


con motivo de la fusin de sociedades.
c) Clave del RFC de la empresa que surja o subsista de
la fusin.
d) Ejercicio fiscal.

Documentacin que se deber presentar con


el aviso al RFC
Cuando se presente un aviso por cierre de establecimiento, slo deber acompaarse la forma oficial R-2
Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de
situacin fiscal.

e) Denominacin o razn social de las sociedades que


se fusionan.
f)

Fecha en que se realiz la fusin.

(Artculos 31, tercer prrafo, del CFF y 5o.-A, fraccin II,


del RCFF)

(Segn instrucciones del formato)


2. Escisin de sociedades
Otros avisos
Obligacin
1. Fusin de sociedades
Obligacin
En caso de fusin de sociedades, la sociedad que surja
o subsista deber presentar el aviso de fusin de sociedades.
(Artculo 5o.-A, fraccin II, del RCFF)
Plazo
El aviso de fusin se presentar dentro del mes siguiente
a la fecha en que se llev a cabo dicho acto.
(Artculo 5o.-A, fraccin II, del RCFF)
Lugar de presentacin
El aviso de fusin deber presentarse ante los mdulos
de atencin fiscal o de recepcin de trmites fiscales,
ubicados dentro de la circunscripcin territorial de la administracin local de asistencia al contribuyente correspondiente al domicilio fiscal de la empresa que haya
surgido o subsistido de la fusin.

En caso de escisin de sociedades, la sociedad escindente, cuando sta subsista, o la escindida que al efecto
se designe, deber presentar el aviso de escisin de sociedades.
(Artculo 5o.-A, fraccin I, del RCFF)
Plazo
El aviso de escisin se presentar dentro del mes siguiente a la fecha en que se llev a cabo la misma.
(Artculo 5o.-A, fraccin I, del RCFF)
Lugar de presentacin
El aviso de escisin deber presentarse ante los mdulos de atencin fiscal o de recepcin de trmites fiscales,
ubicados dentro de la circunscripcin territorial de la administracin local de asistencia al contribuyente correspondiente al domicilio fiscal de la empresa que presente
el aviso.
(Reglas 1.3 y 1.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002)
Formato por utilizar

(Reglas 1.3 y 1.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal


para 2002)
Formato por utilizar
El aviso de fusin de sociedades deber presentarse
mediante escrito libre por triplicado, en el cual se indique
lo siguiente:

El aviso de escisin de sociedades deber presentarse


mediante escrito libre por triplicado, que indique lo siguiente:
a) Denominacin o razn social de la empresa que
efectu el aviso.
b) Domicilio fiscal de la empresa que efectu el aviso.

a) Denominacin o razn social de la empresa que surja o subsista, con motivo de la fusin de sociedades.

c) Clave del RFC de la empresa que efectu el aviso.


1a. decena Julio-2002

A31

Fiscal
d) Ejercicio fiscal.
e) Denominacin o razn social de las sociedades escindente y escindidas.

b) Anexo 2 Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen simplificado y sus integrantes personas morales y personas fsicas.

(Artculos 31, tercer prrafo, del CFF y 5o.-A, fraccin I,


del RCFF)

c) Anexo 3 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con ingresos por salarios, arrendamiento,
enajenacin y adquisicin de bienes, intereses y premios.

Otras disposiciones que aplican a avisos al RFC por


cambio de situacin fiscal y otros avisos

d) Anexo 4 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.

f)

Fecha en que se realiz la escisin.

1. Lugar de presentacin
Cabe sealar que esta disposicin es general para todos
los avisos al RFC por cambio de situacin fiscal, excepto
en los casos en donde se establezca especficamente
ante qu autoridad deben presentarse, lo cual ya se indic antes.
Los avisos del RFC se presentarn ante los mdulos de
atencin fiscal o de recepcin de trmites fiscales, ubicados dentro de la circunscripcin territorial de la administracin local de asistencia al contribuyente correspondiente a
su domicilio, de conformidad con el Reglamento Interior
del SAT, cumpliendo con las instrucciones de presentacin que se sealen en los mdulos.
Es de comentar que la solicitud de inscripcin podr ser
enviada por correo certificado con acuse de recibo, slo
cuando no exista mdulo de atencin o de recepcin de
trmites fiscales en la localidad del domicilio del solicitante. En caso de que el envo de las solicitudes se realice mediante el servicio postal fuera de los casos citados,
se tendr por no presentado el documento de que se trate.
(Reglas 1.3, 2.3.24 y 2.9.2 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002)
2. Formas por utilizar para presentar los avisos al
RFC
La regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 seala que los contribuyentes presentarn los avisos de cambio de situacin fiscal mediante la forma oficial R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal, con sus correspondientes
anexos 1 al 9, que dependen de las obligaciones de los
contribuyentes, mismos que son los siguientes:
a) Anexo 1 Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen general y del rgimen de las
personas morales con fines no lucrativos.

A32

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

e) Anexo 5 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen intermedio.
f)

Anexo 6 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen de pequeos contribuyentes.

g) Anexo 7 Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con otros ingresos.


h) Anexo 8 Registro federal de contribuyentes. Personas morales y fsicas. IEPS, ISAN, ISTUV (tenencia) y
derechos sobre concesin y/o asignacin minera.
i)

Anexo 9 Registro federal de contribuyentes. Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.

Esta forma entr en vigor el 17 de junio de 2002, dejando


sin efectos al formato R-1 Formulario de registro a partir de la misma fecha.
Conviene destacar que la nueva forma dej sin efectos
las claves de obligaciones, las cuales slo se indicarn
cuando se presente el aviso de disminucin de obligaciones; en los dems casos, se llenarn nicamente los
recuadros respectivos que solicite la forma conforme al
movimiento realizado.
Asimismo, se deber anexar la documentacin que
solicite el formato R-2, en el entendido de que si no
acompaan la documentacin requerida o no estn debidamente llenadas las formas, se tendrn por no presentadas; tambin, se recomienda que antes del llenado
se lean detalladamente las instrucciones.
(Regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 y su anexo, y Resolucin de carcter general
mediante la cual se dan a conocer las formas oficiales
R-1, Solicitud de Inscripcin al Registro Federal de
Contribuyentes y R-2, Avisos al Registro Federal de
Contribuyentes, as como sus anexos 1 al 9)

Fiscal
3. Documentacin que se deber acompaar a la
forma R-2
Adems de los documentos indicados en cada aviso al
RFC por cambio de situacin actual, debe acompaarse
a la forma R-2, con sus respectivos anexos, lo siguiente:
a) Identificacin.
Las personas fsicas o el representante legal de la
persona de que se trate, debern acompaar el original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos:

Credencial para votar del Instituto Federal Electoral.


Pasaporte vigente.
Cdula profesional.
En su caso, cartilla del servicio militar nacional.

El original ser devuelto, previo cotejo con la copia.


En caso de extranjeros, se presentar el documento
migratorio vigente correspondiente emitido por autoridad competente.
b) Acreditamiento de la personalidad del representante.
Original y fotocopia del poder notarial o de la carta
poder firmada ante dos testigos, y ratificadas las
firmas ante las autoridades fiscales, notario o
fedatario pblico. El original ser devuelto, previo
cotejo con la copia.
Tratndose de residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en Mxico, debern
acompaar fotocopia del documento notarial con
el que haya sido designado el representante legal
para efectos fiscales.
Tratndose de los padres que ejerzan la patria
potestad de menores de edad y acten como
representantes de los mismos, para acreditar la
paternidad, presentarn copia certificada del acta
de nacimiento del menor, expedida por el Registro
Civil, as como alguno de los documentos de
identificacin requeridos en el punto anterior, del
padre que funja como representante.
(Segn instrucciones de la forma R-2)

4. Multas por no presentar avisos al RFC


Son infracciones relacionadas con el registro federal de
contribuyentes:
a) No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporneamente; en caso de caer en el supuesto, la
multa ser de:

$2,299.00 a $4,597.00 (cifras vigentes durante el


primer semestre de 2002).
Sin embargo, para los contribuyentes personas fsicas del
rgimen simplificado de la Ley del ISR, o del rgimen de
pequeos contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de $1532,399.00,
la multa ser de $766.00 a $1,532.00.
(Artculos 79, fraccin III, y 80, fraccin II, del CFF)
b) Sealar como domicilio fiscal para efectos del registro
federal de contribuyentes un lugar distinto del que
corresponda de conformidad con el artculo 10 del
CFF; en caso de caer en el supuesto, la multa ser de:
$1,805.00 a $5,414.00 (cifras vigentes durante el
primer semestre de 2002).
(Artculos 79, fraccin VI, y 80, fraccin I, del CFF)
c) No presentar los avisos que exijan las disposiciones
fiscales, no hacerlo mediante los medios electrnicos que seale la SHCP o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales; en caso de estar
en el supuesto, la multa ser de:
$722.00 a $18,046.00 (cifras vigentes durante el
primer semestre de 2002).
(Artculos 81, fraccin I, y 82, fraccin I, inciso b, del
CFF)
5. Cumplimiento espontneo
No se considerar infraccin relacionada con los avisos
al registro cuando se presenten de manera espontnea.
Al respecto, el artculo 73 del CFF establece que no se
impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya
incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito.
Se considerar que el cumplimiento no es espontneo
en el caso de que:
a) La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.
b) La omisin haya sido corregida por el contribuyente
despus de que las autoridades fiscales hubieren
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya
mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin
del cumplimiento de disposiciones fiscales.
(Artculos 73 y 79, fraccin I, del CFF)

1a. decena Julio-2002

A33

Fiscal

CASO 1
Presentacin del aviso de inscripcin en el RFC de una persona moral

PLANTEAMIENTO
Una persona moral que se constituy el 5 de julio de 2002, quiere saber cmo debe llenar la solicitud de inscripcin en el
registro federal de contribuyentes (RFC) con los nuevos formatos.

DATOS
De la empresa
q
q

Denominacin o razn social


Domicilio

Fecha de firma del acta constitutiva


Actividad preponderante
q Rgimen de la Ley del ISR
q Obligaciones fiscales
q

Proveedora de computadoras, SA de CV
Cisne Nm. 38,
Entre las calles de: Venado y Tigre
Col. Los Olivos, Deleg. Tlhuac,
CP 13280, Mxico, DF,
Tel. 5840-46-74
5 de julio de 2002
Compra y venta de computadoras y sus accesorios
Rgimen general de las personas morales
ISR
IVA
IA
Retenciones de ISR por salarios
Retenciones de ISR por honorarios
Retenciones de IVA por honorarios
Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
No pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario

Del representante legal


q

Nombre
q Registro federal de contribuyentes
q Clave nica de registro de poblacin

Jorge Castillo Ferrer


CAFJ740602IP2
CAFJ740602HDFSRR02

DESARROLLO
1. Llenado del formato.
A continuacin, se muestra el llenado de la forma R-1 Solicitud de inscripcin al registro federal de contribuyentes, as
como del anexo 1.
Conviene sealar que por cuestiones prcticas, slo se muestran las hojas que contienen informacin.

A34

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

COMENTARIO
De conformidad con la regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes que soliciten
su inscripcin en el RFC debern hacerlo mediante la forma R-1 Solicitud de inscripcin al registro federal de
contribuyente, con los anexos correspondientes.
Es preciso sealar que segn instrucciones del formato R-1, en caso de que la solicitud de inscripcin no est
debidamente llenada o no se acompae con la documentacin requerida, se tendr por no presentada; por tal
motivo, se recomienda leer cuidadosamente las instrucciones del formato para efectos del llenado adecuado, y
anexar toda la documentacin que el mismo solicite.

FUNDAMENTO
Regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 y su anexo 1, adems del artculo nico
de la Resolucin de carcter general mediante la cual se dan a conocer las formas R-1,
Solicitud de inscripcin al registro federal de contribuyentes y R-2, Avisos al
registro federal de contribuyentes, as como sus anexos 1 al 9.

CASO 2
Presentacin del aviso de cambio de domicilio

PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, desea saber cmo debe
llenar el aviso de cambio de domicilio fiscal con el nuevo formato R-2.

DATOS
Del contribuyente
q Nombre
q Registro federal de contribuyentes
q Clave nica de registro de poblacin
q Domicilio anterior

Domicilio nuevo

Fecha del movimiento

Gustavo Rizo Olvera


RIOG701104JR4
RIOG701104HDFZLS02
Avenida sexta Nm. 769,
Entre las calles de: segunda y cuarta,
Col. Ejidos de Aztahuacn,
Deleg. Iztapalapa,
CP 09500, Mxico, DF,
Tel. 5680-73-80
Venustiano Carranza Nm. 38,
Entre las calles de Plutarco Elas Calles y Benito Jurez,
Col. Presidentes de Mxico,
Deleg. Iztapalapa
CP 09785, Mxico, DF,
Tel. 5691-85-90
10 de julio de 2002

DESARROLLO
1. Llenado del formato.
A continuacin, se muestra el llenado de la forma R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin
fiscal. Cabe sealar que por cuestiones prcticas, slo se muestran las hojas que contienen informacin.

1a. decena Julio-2002

A39

Fiscal

COMENTARIO
Los contribuyentes que a partir del 17 de junio de 2002 presenten avisos de cambio de situacin actual, tales como:
cambio de denominacin o razn social, cambio de domicilio fiscal, aumento o disminucin de obligaciones,
suspensin o reanudacin de actividades, inicio de liquidacin, apertura de sucesin, apertura o cierre de
establecimientos, sucursales, local, puesto fijo o semifijo o almacn, entre otros, de conformidad con el artculo 14
del Reglamento del CFF, debern realizarlo mediante la forma R-2 Aviso al registro federal de contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal, y en su caso con los anexos correspondientes.
Por lo que respecta al aviso de cambio de domicilio fiscal, se debe anotar en el punto 5 del formato R-2 el domicilio
anterior, y en el punto 9 se proporcionar el nuevo domicilio fiscal; asimismo se adjuntar original y fotocopia del
comprobante del nuevo domicilio fiscal que contenga los datos manifestados en el punto 9, el cual no deber tener
una antigedad mayor a dos o cuatro meses, segn instrucciones del formato citado.

FUNDAMENTO
Regla 2.3.24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 y su anexo 1, adems de artculo nico de la
Resolucin de carcter general mediante la cual se dan a conocer las formas R-1, Solicitud de
inscripcin al registro federal de contribuyentes y R-2, Avisos al registro federal de contribuyentes, as
como sus anexos 1 al 9.

1a. decena Julio-2002

A43

Fiscal

Ha considerado la opcin de presentar en el mes de julio


su segundo pago provisional en forma trimestral?
Marco terico
Durante el ejercicio fiscal de 2001, muchos contribuyentes efectuaban pagos provisionales de ISR en forma trimestral; pero conforme a la nueva Ley del ISR para 2002,
en la mayora de los casos es obligatorio presentar estos
pagos mensualmente.
No obstante lo anterior, en la fraccin LXXXIII del artculo
segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR se estableci que las personas que en 2001 estaban
obligadas a efectuar pagos provisionales trimestrales, las
que tributaban en el rgimen de pequeos contribuyentes o en el rgimen simplificado, deban realizar los pagos
provisionales del ISR y de las retenciones efectuadas,
correspondientes a los tres primeros meses del ejercicio
fiscal de 2002, mediante una sola declaracin que debi
presentarse a ms tardar el 17 de abril de 2002.
A su vez, en la fraccin XXXVIII del artculo segundo de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR se seal
que las personas morales del nuevo rgimen simplificado deban efectuar el primer pago provisional que
correspondiera en trminos de la fraccin I del artculo
81 de la misma ley, de manera trimestral, en lugar de
mensual, considerando para estos efectos los datos correspondientes al periodo comprendido del 1o. de enero
al 31 de marzo de 2002. Este pago provisional trimestral
debi enterarse a ms tardar el 17 de abril pasado.
Pagos provisionales mensuales de abril a
diciembre
Conforme a lo sealado lneas arriba, para algunos
contribuyentes el primer pago provisional de 2002 se debi presentar en forma trimestral; sin embargo, los
correspondientes a los meses de abril a diciembre deben presentarse mensualmente, acorde con lo dispuesto en las leyes fiscales.
Por ello, el pago provisional correspondiente a abril de
2002 debi presentarse durante mayo, el de mayo en junio, y as sucesivamente.

tes a los meses de abril, mayo y junio del ejercicio fiscal


de 2002, mediante una sola declaracin que deber presentarse a ms tardar el 17 de julio de 2002.
Esta facilidad se otorga a los siguientes contribuyentes:
1. A los que de conformidad con la Ley del ISR vigente
al 31 de diciembre de 2001 estaban obligados a
efectuar pagos provisionales trimestrales;
2. A los que en el ejercicio fiscal de 2001 tributaron en
el rgimen de pequeos contribuyentes; y
3. A los que en el ejercicio fiscal de 2001 tributaron en
el rgimen simplificado a las actividades empresariales aplicable a las personas fsicas.
Asimismo, dicho artculo aclara que los contribuyentes
que apliquen la opcin antes sealada debern presentar, en la misma declaracin, los pagos provisionales y
las retenciones efectuadas, por concepto de IA, IVA e
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios,
correspondiente al periodo comprendido de abril a junio
de 2002.
Adems, cabe destacar que por la fecha en que fue publicada esta opcin se han generado mltiples dudas,
pues los contribuyentes que presentaron en tiempo el
pago provisional correspondiente al mes de abril no tienen la certidumbre de poder aplicar la facilidad que otorga el decreto. Ahora bien, si las personas antes
mencionadas se ven imposibilitadas para aplicarlo, la
disposicin favorecer nicamente a los contribuyentes
morosos; es decir, a los que a la fecha de publicacin
del mencionado decreto no haban presentado el pago
provisional de abril.
En nuestra opinin, los contribuyentes que a la fecha de
publicacin del decreto ya haban enterado el pago provisional correspondiente al mes de abril, todava estn en
posibilidad de hacer un solo pago provisional por los meses de abril, mayo y junio de 2002, presentando a ms
tardar el 17 de julio una declaracin complementaria a la
del pago provisional de abril, en la que se corrija el periodo de presentacin y se aplique, en su caso, el impuesto
a cargo que se manifest en dicha declaracin.

Opcin para presentar los pagos provisionales de


abril, mayo y junio en una sola declaracin

Facilidad para no efectuar el ajuste de los pagos


provisionales de IVA

En el DOF del 31 de mayo, la SHCP dio a conocer el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que
se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a
diversos contribuyentes, el cual en su artculo segundo
otorga la facilidad de efectuar los pagos provisionales
del ISR y de las retenciones del mismo, correspondien-

Cuando se ejerza la opcin de presentar la segunda declaracin de pagos provisionales en forma trimestral, los contribuyentes quedarn relevados por el ejercicio fiscal de
2002 de la obligacin de presentar el ajuste del impuesto
correspondiente a los pagos provisionales en trminos del
artculo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

A44

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

Caso prctico
Llenado de la forma oficial 1-D complementaria, de una persona moral que opt por presentar el segundo pago
en forma trimestral, aun cuando ya haba presentado el pago correspondiente al mes de abril

PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, desea saber cmo debe elaborar la declaracin
del segundo pago trimestral en la forma 1-D Pagos provisionales, primera parcialidad y retenciones de impuestos federales, para efectos de tomar la opcin de presentar los impuestos correspondientes a los meses de abril, mayo y junio mediante una sola declaracin.
Es preciso sealar que este contribuyente ya haba presentado el pago provisional de abril; adems, por el ejercicio fiscal de 2001 estaba obligado a presentar declaraciones trimestrales.

DATOS
Del contribuyente
q Nombre
q RFC
Total de contribuciones a cargo del mes de abril
q Total de contribuciones a cargo
q Retenciones por salarios
q Retenciones de ISR por honorarios
q Retenciones de IVA
q ISR
q IVA
q Fecha de presentacin
Total de contribuciones a cargo del segundo trimestre
q Total de contribuciones a cargo
q Retenciones por salarios
q Retenciones de ISR por honorarios
q Retenciones de IVA
q ISR
q IVA
q Fecha posible de presentacin

Estigma, SA de CV
EST990201PL2
$72,720
$12,820
$10,000
$10,000
$22,400
$17,500
17/V/02
$177,170
$45,200
$30,000
$30,000
$42,620
$29,350
17/VII/02

DESARROLLO
1. Determinacin de la cantidad por pagar en la declaracin del pago provisional del segundo trimestre.
Retenciones por salarios

$45,200

(+) Retenciones de ISR por honorarios

30,000

(+) Retenciones de IVA

30,000

(+) ISR

42,620

(+) IVA

29,350

(=) Total de contribuciones a cargo en la declaracin del segundo pago provisional

$177,170

Total de contribuciones a cargo en la declaracin del segundo pago provisional

$177,170

()

Total de contribuciones a cargo en la declaracin del mes de abril

72,720

(=) Importe por pagar en la declaracin del segundo pago provisional

$104,450

2. Llenado del formato 1-D.


Conviene sealar que por cuestiones prcticas slo se muestra la cartula del formato 1-D.
1a. decena Julio-2002

A45

Fiscal

COMENTARIO
De conformidad con el artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se
mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes (DOF 31/V/02), pueden realizar los
pagos provisionales del ISR a cargo y de las retenciones efectuadas, correspondientes a los meses de abril, mayo y
junio, del ejercicio fiscal de 2002, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el da 17 de julio de
2002, los siguientes contribuyentes:
1. Aquellos que de acuerdo con la Ley del ISR para 2001 estaban obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales.
2. Quienes en el ejercicio fiscal de 2001 tributaron en el rgimen de pequeos contribuyentes, as como las personas fsicas que en dicho ejercicio tributaron en el rgimen simplificado a las actividades empresariales.
Asimismo, debern presentar en la misma declaracin los pagos provisionales y las retenciones efectuadas, por
concepto de IA, IVA e impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, correspondientes al periodo
comprendido de abril a junio de 2002.
Como se puede observar, la opcin de presentar el segundo pago trimestral se public el 31 de mayo, fecha en la
cual los contribuyentes obligados ya haban efectuado la declaracin correspondiente al mes de abril. En nuestra
opinin, los contribuyentes que se encuentren en el supuesto s pueden tomar dicha opcin; para lo cual, pueden
solicitar la devolucin del importe pagado en la declaracin del mes de abril o bien, como se mostr en el ejemplo,
presentar una declaracin complementaria por el periodo 04 2002 06 2002, que sustituir a la declaracin de abril
que se present en mayo.

FUNDAMENTO
Artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que
se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
publicado en el DOF del 31/V/02.

1a. decena Julio-2002

A47

Informacin

de trascendencia
Comentarios a la Primera Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002-2003

A tres semanas de haberse publicado la nueva Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, la SHCP dio a
conocer en el DOF del 19 de junio pasado, la primera
modificacin a la misma.
Con esta publicacin se reformaron, adicionaron y
derogaron diversas reglas y se modific el anexo 1 en su
rubro A.
A efecto de que los interesados en la materia conozcan
los cambios que registr la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, a continuacin se efectan los comentarios pertinentes.

Compensacin de saldos a favor de IVA en pagos


provisionales, contra ISR e IA (regla 2.2.12; adicin)
En la nueva Resolucin Miscelnea Fiscal para 20022003, publicada en el DOF del 30 de mayo pasado, no se
incluy la facilidad que se vena otorgando ao con ao
a los contribuyentes para compensar los saldos a favor
de IVA determinados en pagos provisionales o en el
ajuste a dicho impuesto, contra saldos a cargo de ISR o
IA, junto con sus accesorios, siempre que se tratara de
contribuyentes dedicados a actividades industriales o
que dictaminaran sus estados financieros para efectos
fiscales y adems cumplieran con los requisitos sealados.
Sin embargo, con la adicin de la regla 2.2.12 se otorg
de nuevo la opcin de compensar las cantidades determinadas a favor en las declaraciones de pagos provisionales del IVA o, en su caso, en la del ajuste de estos
pagos, contra el ISR que resulte a cargo o de las reten-

A48

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

ciones efectuadas a terceros en las declaraciones de pagos provisionales o contra el IA a cargo en dichas
declaraciones; sin embargo, esta facilidad se limita para
que sea aplicable nicamente a los siguientes contribuyentes:
1. A las empresas que lleven a cabo actividades de maquila en los trminos de los decretos para el fomento
y operacin de la industria maquiladora de exportacin, publicados en el DOF el 22 de diciembre de
1989, el 1o. de junio de 1998, y el 30 de octubre y 31
de diciembre de 2000.
2. A las empresas que cuenten con programas de importacin temporal para producir artculos de exportacin autorizados por la Secretara de Economa.
3. A las empresas que en el ejercicio fiscal de 2001,
cuando menos el 75% de sus ingresos acumulables
para los efectos de la Ley del ISR hayan provenido de
la exportacin de bienes.
En la misma regla se incluyen los lineamientos aplicables a quienes ejerzan esta opcin.
Adecuaciones relacionadas con los nuevos
formatos R-1 y R-2 y sus nueve anexos (reglas 2.3.1,
rubros A, B y F, 2.3.4, primer prrafo, numeral 1, y
octavo prrafo, numeral 1, y 2.3.11, segundo
prrafo, as como la adicin de la regla 2.3.24 y la
derogacin de las reglas 2.3.6, 2.3.7, 2.3.8 y 2.3.13)
El pasado 21 de mayo se public en el DOF la Resolucin de carcter general mediante la cual se dieron a conocer las formas oficiales R-1 Solicitud de inscripcin al
Registro Federal de Contribuyentes y R-2 Avisos al Registro Federal de Contribuyentes, as como sus anexos

Legal-Empresarial
Fiscal
1 al 9, y en la que se seal que estos formatos entraran
en vigor el 17 de junio ltimo; al respecto, en esta resolucin modificatoria se adecuaron diversas reglas en relacin con los formatos. Las adecuaciones se refieren a lo
siguiente:

2. Que la tarjeta haya sido expedida con errores imputables a la propia autoridad o hubiera falla en la banda magntica o en el cdigo de barras.
3. Que la tarjeta haya sido robada o extraviada.

1. Se modific el trmino formulario fiscal R-1 por


forma oficial R-1

Hasta antes de la reforma a esta regla se sealaba que la


informacin que se deba presentar para tales efectos,
era la siguiente:

2. Debido a que en los nuevos formatos no es necesario


el uso de claves, se derogaron las reglas que hacan
referencia a las aplicables a ciertos contribuyentes.

1. Identificacin oficial del contribuyente (original y copia).

3. Se indica que cuando los trabajadores perciban ingresos por otros conceptos, distintos a sueldos , por
los que tengan obligacin de presentar declaraciones peridicas, para efectos del RFC, debern presentar el aviso de aumento de obligaciones para personas asalariadas con obligaciones distintas,
utilizando la forma oficial R-2 y los anexos correspondientes.
4. Se adicion la regla 2.3.24 para sealar que los contribuyentes que soliciten inscribirse en el RFC o deban presentar los avisos sobre cambio de situacin
fiscal, presenten las formas oficiales R-1 Solicitud
de inscripcin al registro federal de contribuyentes
o R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes.
Cambio de situacin fiscal, segn corresponda,
adjuntando los anexos 1 a 9, segn el caso.
5. Las formas oficiales R-1 y R-2, as como sus anexos,
debern ser presentados por duplicado ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente
que corresponda al domicilio fiscal, o ante el fedatario pblico, segn el caso.
Por ltimo, mediante el artculo segundo transitorio se indica que estas disposiciones estn vigentes desde el 17
de junio de 2002.

Solicitud de la tarjeta tributaria para quienes no la


reciban a ms tardar el 15 de julio de 2002
(regla 2.15.3, cuarto prrafo; reforma)
En la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 se seal
que las personas fsicas inscritas al RFC que al 15 de julio
de este ao se encuentren en cualquiera de los supuestos que a continuacin se relacionan, debern acudir a la
Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal, a solicitar la entrega o
reposicin de su tarjeta tributaria. Los supuestos son los
siguientes:
1. Que no hayan recibido en su domicilio la tarjeta tributaria.

2. Comprobante del domicilio fiscal (original y copia).


Derivado de la modificacin, slo ser necesario presentar en original la identificacin oficial del contribuyente
(credencial de elector, pasaporte vigente o cdula profesional).
Avisos de destruccin y donacin de mercancas
(regla 3.1.7, primer prrafo; reforma)
Los contribuyentes que presenten el aviso de destruccin de mercancas que han perdido su valor, ya sea de
bienes de activo fijo, materias primas, productos en proceso, productos terminados, partes o accesorios, material de empaque, envases u otros, debern donarlos en
cualquier momento previo a la fecha de la destruccin, a
las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del ISR.
Cabe observar que antes de modificar esta regla, se indicaba que en dicho supuesto, los contribuyentes podran
donar los bienes citados en cualquier momento previo a
la fecha de la destruccin.
Inversiones en acciones o valores efectuados con
recursos provenientes de los fondos de pensiones
(regla 3.5.17; reforma)
En la fraccin II del artculo 33 de la Ley del ISR se seala
que las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la
Ley del Seguro Social y de primas de antigedad, podrn invertirse en valores emitidos por la propia empresa
o por empresas que se consideren partes relacionadas,
siempre que no excedan de 10% del monto total de la reserva y siempre que se trate de valores aprobados por la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Al respecto, en la regla 3.5.17 se indica que las empresas
que antes del 1o. de enero de 2002 hubieran efectuado
inversiones en acciones o en valores propios o de sus
1a. decena Julio-2002

A49

Fiscal
partes relacionadas con recursos de los fondos de pensiones, tendrn hasta el 31 de diciembre de 2006 para
que el monto de tales inversiones no exceda de 10% del
monto total del valor de la reserva del fondo de que se
trate.
Cabe mencionar que antes de reformar esta regla, se estableca que se tendra hasta el 31 de diciembre de 2002
para que el monto de esas inversiones no excediera de
10% del monto total del valor de la reserva del fondo de
que se tratara.

Disposiciones relacionadas con la exencin del


impuesto al activo para 2002 (reglas 14.1 a 14.3;
adicin)
En virtud de la exencin en el pago del impuesto al activo
para 2002, contenida en el artculo primero del Decreto
por el que se exime del pago de los impuestos que se
mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de
mayo de 2002, se adicionaron las reglas 14.1 a 14.3 a fin
de reglamentar esta exencin. En los lineamientos se indica lo siguiente:
1. Quienes gocen de la exencin en el pago del IA,
continuarn obligados a cumplir con lo previsto por
la Ley del IA; as:
a)

b)

Las declaraciones de pago y, en su caso, la relativa al ajuste de los pagos provisionales, debern ser presentadas en ceros.
Aun cuando no se est obligado a pagar el IA en
la declaracin del ejercicio, se deber calcular el
impuesto que hubiera correspondido de no haber estado exceptuado de su pago, y sealar en
la declaracin el impuesto as calculado, anotando en el rengln correspondiente a cantidad
a pagar, un cero.

2. Cmo deben determinarse los ingresos de


$14700,000.00 previstos en el artculo primero del
decreto citado, a efecto de quedar exento del pago
del IA, segn el rgimen fiscal que corresponda.
Cabe observar que conforme al artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que
se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a
diversos contribuyentes, se excepta a las personas fsicas o morales del pago del IA que causen durante todo el
ejercicio fiscal de 2002, siempre que renan los siguientes requisitos:
1. Que los ingresos totales en el ejercicio de 2001 no
hubieran excedido de $14700,000.00; y

A50

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

2. Que el valor de sus activos en ese ao, calculado en


los trminos de la Ley del IA, no haya rebasado el importe de $14700,000.00.
En el decreto por el que se exima del pago del IA en el
ejercicio de 2001 (DOF 22/III/2001), nicamente se estableca como requisito el que los contribuyentes no hubieran rebasado cierto lmite de ingresos. As, para
poder aprovechar el beneficio de la exencin en el pago
del IA en el presente ao, se deben cumplir los dos requisitos sealados. Sin embargo, en las reglas en comento
no se hace ninguna aclaracin respecto al segundo requisito.

Deduccin de vegetales para producir aceites,


grasas, jabones o pacas de algodn
(artculo tercero transitorio)
En la regla 3.6.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 vigente hasta el 31 de mayo pasado, se otorgaba a
los contribuyentes que se dedicaran a la fabricacin de
aceites, grasas vegetales y jabones, as como a la produccin de harinas, galletas y pastas, y a los propietarios
de plantas despepitadoras de algodn y comerciantes
de este ltimo ramo, la opcin de deducir el importe de
las semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal crudo, trigo molido y consumido, algodn despepitado en hueso
o en pluma, utilizados por los propios contribuyentes
para producir aceites, grasas vegetales, pasta para alimentos balanceados, harina, galletas, pastas o pacas de
algodn para su posterior enajenacin, en lugar de la deduccin de las compras de semillas, frutos oleaginosos,
aceite vegetal crudo, trigo, algodn en hueso o en pluma,
siempre que se efectuara por ejercicios completos y por
todas las semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal crudo, trigo consumido y por todo el algodn en hueso o en
pluma despepitado en el ejercicio.
No obstante, en la nueva Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002 vigente a partir del 1o. de junio, dicha opcin
no se incluye, por lo que en el artculo tercero transitorio
de la primera resolucin modificatoria se indica que los
contribuyentes que al 1o. de junio de 2002 no hubiesen
deducido el importe de las semillas, frutos oleaginosos,
aceite vegetal crudo, trigo molido y consumido, algodn
despepitado en hueso o en pluma, utilizado por los propios contribuyentes para producir aceites, grasas vegetales, pasta para alimentos balanceados, harina, galletas,
pastas o pacas de algodn para su posterior enajenacin,
por haber ejercido la opcin prevista en la regla 3.6.5. de
la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente hasta el 31 de
mayo de 2002, podrn efectuar la deduccin del inventa-

Legal-Empresarial
Fiscal
rio de dichos productos que tuvieran al 31 de mayo de
2002, cuando consuman las semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal crudo, trigo y el algodn despepitado
en hueso o en pluma, aplicando el procedimiento establecido en la regla 3.6.5.

A, B y F, 2.3.4, primer prrafo, numeral 1, y octavo prrafo, numeral 1, y 2.3.11, segundo prrafo, as como la adicin de la regla 2.3.24 y la derogacin de las reglas 2.3.6,
2.3.7, 2.3.8 y 2.3.13, entraron en vigor el 17 de junio
pasado.

Vigencia (artculo primero transitorio)

Anexos modificados (artculo segundo transitorio)

Esta resolucin modificatoria entr en vigor el 20 de junio de 2002; sin embargo, es importante destacar que
las modificaciones realizadas a las reglas 2.3.1, rubros

Anexo 1.
Rubro A. Formas oficiales aprobadas.

Aproveche la oportunidad de solicitar la disminucin


de pagos provisionales del ISR e IA
Una de las estrategias que las empresas pueden emplear para capitalizarse, es mediante el aprovechamiento de las facilidades que otorgan las disposiciones
fiscales; entre ellas, la disminucin de pagos provisionales respecto de los impuestos sobre la renta y al activo.
A continuacin, se efecta un repaso de las disposiciones que regulan esta figura fiscal, considerando que
quienes deseen aprovecharla a partir del segundo
semestre de 2002, debern presentar la solicitud correspondiente a ms tardar el 15 de julio prximo.

Impuesto sobre la renta


Contribuyentes que pueden solicitar la disminucin
de los pagos provisionales
De acuerdo con el artculo 15, fraccin II, de la Ley del
ISR, las personas morales que tributan en el rgimen general de esta ley podrn solicitar la disminucin de los
pagos provisionales de ese impuesto, siempre que estimen que el coeficiente de utilidad que se deba aplicar es
superior en comparacin con el coeficiente de utilidad
del ejercicio al que correspondan los pagos.

Periodo por el que se puede solicitar la disminucin


de los pagos provisionales
Segn los artculos 15, fraccin II, de la Ley del ISR y 8o.
de su reglamento, las personas morales que deseen solicitar la disminucin de los pagos provisionales de ese
impuesto, slo lo podrn hacer a partir del segundo se-

mestre del ejercicio de que se trate, y hasta por un periodo de seis meses.

Requisitos para solicitar la disminucin de los


pagos provisionales
De acuerdo con el artculo 8o. del Reglamento de la Ley
del ISR, para que los contribuyentes puedan disminuir
los pagos provisionales, debern solicitar previamente
la autorizacin correspondiente ante la administracin
local de recaudacin, a ms tardar el da 15 del primer
mes del periodo por el que se solicite la disminucin.
Para ello, se debern emplear las formas oficiales siguientes:1
1. 34, Solicitud de autorizacin para disminuir el monto de pagos provisionales en el impuesto sobre la
renta e impuesto al activo; y
2. 34-1, Solicitud de autorizacin para disminuir el
monto de pagos provisionales a cargo de:.
Nota
1. Estos formatos se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin el 6 de marzo de 2000, en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao. Adems, de acuerdo con lo
sealado en ese anexo, las formas oficiales son de libre impresin y se deben presentar por duplicado.

Determinacin de las diferencias de los pagos


provisionales
Al finalizar el ejercicio, los contribuyentes que hayan obtenido autorizacin para disminuir el importe de los pa-

1a. decena Julio-2002

A51

Fiscal
gos provisionales de ISR, debern realizar el siguiente
procedimiento:

superior al que corresponde al ejercicio por el que se solicita la disminucin.

1. Calcular los pagos provisionales de los meses por


los cuales se haya solicitado la disminucin, con
base en el coeficiente de utilidad que resulte de los
datos de la declaracin anual del ejercicio en el cual
se diminuy el pago.

Impuesto al activo

2. Comparar los pagos provisionales determinados


con base en el coeficiente de utilidad autorizado
para disminuir dichos pagos, y los obtenidos de conformidad con el punto anterior.
3. Con fundamento en los artculos 15, fraccin II, de la
Ley del ISR y 8o. de su reglamento, cuando los pagos provisionales por los cuales se hubiera solicitado la disminucin del coeficiente de utilidad sean inferiores a los que haya correspondido de aplicar el
coeficiente de utilidad a que se refiere el punto 1, tendrn que pagar recargos por las diferencias.1

Contribuyentes que pueden solicitar la disminucin


de los pagos provisionales
En el penltimo prrafo del artculo 7o. de la Ley del IA se
indica que los contribuyentes del impuesto al activo podrn disminuir el monto de los pagos provisionales de
este impuesto.
Por lo anterior, independientemente del rgimen en que
tributen en la Ley del ISR, los contribuyentes podrn solicitar la disminucin de los pagos provisionales del IA,
siempre que cumplan con los requisitos que se mencionan ms adelante.

Nota
1. Para determinar los recargos, conviene hacer las aclaraciones siguientes:
a) El importe se calcular sobre el monto de las diferencias
previamente actualizadas conforme al artculo 17-A del
CFF.
b) La cantidad correspondiente se pagar en la declaracin
anual del ejercicio de que se trate, independientemente de
que exista cantidad a pagar por otro(s) concepto(s).

Asimismo, segn las instrucciones de la forma oficial


34-1, sta deber acompaarse de la informacin siguiente:
1. Documentos que acrediten la personalidad del promovente.
2. Copia de la ltima declaracin presentada en el ejercicio del cual deriva el coeficiente de utilidad aplicado en los pagos provisionales del ejercicio por el que
se solicita la disminucin.
3. Copia de los pagos provisionales realizados desde
enero hasta la fecha en que se solicite la disminucin
de los pagos provisionales.
En estas formas, el contribuyente deber informar a la
autoridad el monto de los pagos provisionales que realizar como consecuencia de la disminucin de los pagos,
as como los motivos por los que estima que el coeficiente
de utilidad que debe aplicar en los pagos provisionales es

A52

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Periodo por el que se puede solicitar la disminucin


de los pagos provisionales
En la Ley del IA, as como en su reglamento, no se indica
el periodo por el cual los contribuyentes podrn solicitar
la disminucin de los pagos provisionales de este impuesto. En nuestra opinin, la solicitud proceder por
cualquier periodo del ejercicio de que se trate; sin embargo, las autoridades fiscales slo aceptan en su sistema un lmite de seis meses, debido a que se es el
nmero mximo de pagos provisionales que el formato
correspondiente permite solicitar en disminucin.

Requisitos para solicitar la disminucin de los


pagos provisionales
De acuerdo con el artculo 18 del Reglamento de la Ley
del IA, los contribuyentes que pueden ejercer la opcin
de disminuir los pagos provisionales, previa autorizacin
de la SHCP, son aquellos que estimen justificadamente
que el impuesto del ejercicio ser inferior en ms de 10%
del impuesto actualizado determinado, correspondiente
al ejercicio regular inmediato anterior. La solicitud de autorizacin deber presentarse a ms tardar el da 15 del
primer mes del periodo por el que se solicite la disminucin del pago ante la administracin local de recaudacin.

Legal-Empresarial
Fiscal
Para ello, se debern emplear las formas oficiales 34 y
34-1 mencionadas.
Determinacin de las diferencias de los pagos
provisionales
Al aplicar la opcin en comento, los contribuyentes que
hayan disminuido el importe de los pagos provisionales,
estarn obligados a calcular en la declaracin del ejercicio de que se trate, los pagos provisionales que les hubieran correspondido con base en lo siguiente:
1. Determinarn el impuesto del ejercicio en el que disminuyeron los pagos provisionales del IA.
2. Al impuesto anual determinado le restarn los pagos
provisionales del IA no reducidos.
3. La cantidad obtenida en el punto anterior se dividir
entre el nmero de meses en que se redujeron los
pagos del IA.
4. El resultado anterior lo compararn contra cada uno
de los pagos provisionales del IA disminuidos.
5. Cuando resulte que el importe de los pagos provisionales disminuidos se cubrieron en cantidad menor al
importe determinado en el punto 3, por la diferencia
se cubrirn los recargos correspondientes.1
Nota
1. Para determinar los recargos, conviene hacer las aclaraciones siguientes:
a) El importe se calcular sobre el monto de las diferencias
previamente actualizadas conforme al artculo 17-A del
CFF.
b) La cantidad correspondiente se pagar en la declaracin
anual del ejercicio de que se trate, independientemente de
que exista cantidad a pagar por otro(s) concepto(s).

Conclusiones
Como puede observarse, la desventaja que representa
la disminucin de los pagos provisionales, tanto del ISR
como del IA, es que tendrn que pagarse recargos cuando resulten diferencias entre los pagos disminuidos y
aquellos que debieron haberse efectuado.
Sin embargo, la ventaja que ofrece es proveer de recursos a la empresa de manera inmediata, al no generarse
desembolsos por concepto de pagos provisionales en
un periodo determinado.

1a. decena Julio-2002

A53

Fiscal

Inconstitucionalidad de los artculos 2o. de la Ley del ISAN


y 27 de la Ley del IVA, tratndose de automviles
importados al pas con arancel preferencial

El pasado 7 de junio, la Segunda Sala de la Suprema


Corte de Justicia de la Nacin confirm la sentencia emitida por el juez octavo del Distrito B en materia administrativa en el Distrito Federal, la cual estima que el sistema
establecido en el artculo 2o. de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, para el clculo del
impuesto de automviles importados al pas en forma definitiva, resulta violatorio de la garanta de proporcionalidad tributaria, al no atender la capacidad contributiva de
los sujetos obligados, y determina que la mecnica contenida en el artculo 27 de la Ley del IVA para el clculo
del impuesto en este tipo de operaciones, tambin atenta contra la garanta antes sealada.

El juicio que produjo esta sentencia fue promovido por


una persona que import al pas un automvil procedente de la Comunidad Econmica Europea, ya que por dicha importacin se calcul el ISAN en los trminos del
artculo 2o. de la ley relativa, aplicando la tarifa que este
artculo dispone sobre una base determinada considerando el precio del automvil y el importe del impuesto
general de importacin (IGI) que se hubiera tenido que
pagar conforme a la tasa general vigente al momento de
la importacin, aun cuando parte de este impuesto no se
pag en virtud de haber aplicado un arancel preferencial
menor de conformidad con lo dispuesto en la seccin C
del anexo II de la decisin 2/2000 del Consejo Conjunto
del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Econmica Europea (DOF
26/VI/2000), as como del Acuerdo por el que se da a conocer el cupo para importar vehculos nuevos con el
arancel preferencial establecido, originarios de los pases de la Comunidad Europea, en 2001 (DOF
17/XI/2000). Asimismo, el IVA relativo a dicha importacin se determin con apego al artculo 27 de la Ley del
IVA, sobre el valor total utilizado para calcular el IGI adi-

A54

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

cionado con este impuesto y con el ISAN estimado conforme al artculo 2o. de la Ley del ISAN.

En virtud de lo anterior, el juez octavo del Distrito B consider que en este caso el objeto del ISAN, la importacin definitiva del automvil, no guarda relacin con la
base, ya que sin justificacin alguna el artculo 2o. de la
Ley del ISAN establece que cuando se pague el IGI a una
tasa menor a la general vigente, el monto del IGI que se
tendr que considerar para determinar la base del ISAN
es el que se hubiera tenido que pagar de aplicar la tasa
general, ocasionando que el contribuyente cubra el impuesto en funcin de una capacidad econmica irreal, al
no poder aplicar la tasa del IGI que efectivamente pag,
infringindose con ello la garanta de proporcionalidad
tributaria. Por lo que se refiere al artculo 27 de la Ley del
IVA, el juez determin que debido a que el ISAN infiere en
la determinacin de la base para el clculo del IVA por la
importacin de vehculos, y dado que en este caso el
ISAN es inconstitucional, consecuentemente el artculo
antes sealado tambin lo es.

Inconforme con la sentencia antes comentada, el subprocurador fiscal federal de amparos, en ausencia del
secretario de Hacienda y Crdito Pblico, interpuso un
recurso de revisin, el cual fue resuelto a favor del contribuyente por el Dcimo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, que remiti dicho
asunto para su substanciacin a la SCJN.

La Segunda Sala de la SCJN confirm la sentencia del


juez octavo del Distrito B, ya que a su parecer, de manera destacada la autoridad omiti dar los argumentos
por los cuales los artculos 2o. de la Ley del ISAN y 27 de
la Ley del IVA no resultan violatorios de la garanta constitucional de proporcionalidad tributaria.

Legal-Empresarial
Fiscal

Normatividad externa del programa


Sndicos del contribuyente

A mediados de junio del presente ao, se dio a conocer


en la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria (www.sat.gob.mx), la normatividad externa del
programa Sndicos del contribuyente.

contribuyente en su acercamiento con la autoridad fiscal


que le deber ofrecer confiabilidad, servicio gratuito y
certidumbre para que sus problemas sean escuchados y
se obtenga una solucin dentro de un mbito de legalidad.

Por este medio se indicaron los lineamientos sobre los


cuales la autoridad fiscal y los sndicos debern apoyarse para desarrollar su funcin, previendo entre otros
puntos, los requisitos que deben cumplir las personas
propuestas por las agrupaciones para ostentar el cargo
de sndicos, as como las responsabilidades a que se hacen acreedores al ejercer su funcin y los motivos por los
que se procede a la cancelacin del nombramiento. Con
dicho documento se pretende dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 33, fraccin II, del Cdigo Fiscal de
la Federacin, el cual seala que las autoridades fiscales
establecern programas de prevencin y resolucin de
problemas del contribuyente, a fin de que ste designe
sndicos que lo representen ante las autoridades fiscales, los cuales podrn solicitar opiniones o recomendaciones a las mismas, respecto de los asuntos planteados
por los contribuyentes.

Se considera sndico de oficio al representante designado por las instituciones de educacin superior para que
apoye a los contribuyentes que no pertenezcan a alguna
agrupacin en particular.

Objetivo principal del programa


Consiste en establecer un canal de comunicacin entre
las autoridades y los contribuyentes, para atender la problemtica que enfrentan en la realizacin de sus trmites
y para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Qu es un sndico del contribuyente?


Es un representante designado honorariamente por distintas agrupaciones para auxiliar a sus integrantes en el
cumplimiento de obligaciones fiscales; es un canal de
comunicacin entre autoridades fiscales y contribuyentes, en el que participan instituciones y organismos gremiales, constituyendo una verdadera instancia para el

Atencin a los contribuyentes


Los sndicos atendern a los contribuyentes agremiados
en los das y horas establecidas para tal fin, en el lugar
que los mismos sndicos designen.

Desempeo de funciones de los sndicos


En el desempeo de sus funciones, los sndicos atienden
problemas concretos derivados de la operacin de la administracin tributaria, que afecten de manera general a la
agrupacin organizada que representan, y deben abstenerse de desvirtuar su cometido de servicio en gestiones
particulares o en la defensa de sus intereses profesionales privados.
Los sndicos de oficio, en el desempeo de sus funciones, atienden sin distincin a los contribuyentes que no
se encuentren agrupados por alguna organizacin, abstenindose de desvirtuar su cometido de servicio en gestiones particulares o en la defensa de sus intereses
profesionales.
Los servicios que prestan los sndicos son absolutamente gratuitos.
Los sndicos establecen acciones y mecanismos para la
recepcin, atencin, registro y control de las quejas y
problemas de los contribuyentes, respecto de los asun-

1a. decena Julio-2002

A55

Fiscal
tos que requieran de su intervencin ante la administracin local correspondiente, debiendo sealar en el
formato S-2 el nmero de asuntos que afecten a su agrupacin.
Cabe comentar que la respuesta que reciban los sndicos
por parte de las autoridades fiscales a los planteamientos
que previamente presenten, tendr el carcter de informativa y no generar derechos individuales a favor de
persona alguna, adems de no constituir instancia.

Instancias a las que pueden recurrir los sndicos


Los sndicos pueden recurrir en primer instancia a los funcionarios responsables del programa en las administraciones locales; una vez agotada esta instancia, podrn
acudir con los funcionarios respectivos en las administraciones generales de asistencia al contribuyente, auditora
fiscal federal, de aduanas, de recaudacin, de grandes
contribuyentes y de Jurdica, cuando no se resuelvan sus
quejas y problemas, previo informe por escrito.

Convenio de colaboracin entre el IMSS y la SHCP


Recientemente, el director general del Instituto Mexicano del Seguro Social anunci que se firm un convenio de
colaboracin con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para intercambiar informacin a fin de eficientar
las labores de planeacin y mejorar los programas de recaudacin y fiscalizacin.
Se indic que el objetivo del convenio ser de mutuo beneficio para ambas dependencias y los trabajadores, al
permitir una mejor recaudacin de los impuestos y de las cuotas a la seguridad social.
Por su parte, el subsecretario de Ingresos y presidente del Servicio de Administracin Tributaria, Lic. Rubn
Aguirre Pangburn, destac el inters de la dependencia para intercambiar informacin con el IMSS, por lo que
seal que armonizar las bases de datos har ms provechoso el convenio.
Se espera que este convenio permita mejorar la recaudacin en el pas.

Se publica jurisprudencia segn la cual, para que sean


aplicables los beneficios en las sentencias por delitos
fiscales, la SHCP deber manifestar su conformidad
En el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta del mes de abril de 2002, se public una tesis de jurisprudencia aprobada por la primera sala de la SCJN, en la que se seala que a fin de que sean aplicables los beneficios considerados en el artculo 101 del CFF, relativos a la sustitucin y conmutacin de sanciones, es necesario
que la SHCP manifieste que el inters fiscal est cubierto y garantizado satisfactoriamente, y que dicho requisito
no se cumple con la constancia de que se practic un embargo precautorio o aseguramiento a favor de
Hacienda, ya que en estos casos es necesario que se actualice y determine el monto del adeudo fiscal a fin de establecer si los bienes embargados son suficientes para garantizar el inters fiscal, y de ser as lo haga constar en
un documento en el que manifieste su conformidad respecto de la garanta.
Si se quiere consultar el texto ntegro de esta tesis, se puede encontrar en nuestra edicin 283, correspondiente a
la primera decena de marzo de 2002. Para conocer las consideraciones que se tomaron en cuenta para
determinar lo sealado en la tesis, se puede consultar el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta de
abril, en el que adems de la tesis se incluyen los considerandos del asunto en las pginas 195 a 230.

A56

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Legal-Empresarial
Fiscal

Avisos de destruccin de mercancas


mediante escrito libre
En los artculos 61 y 134 del Reglamento de la Ley del
ISR se otorga a los contribuyentes personas morales, as
como a las personas fsicas con actividades empresariales, la posibilidad de efectuar la destruccin o donacin
de las mercancas que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas, siempre que presenten aviso, cuando
menos 30 das antes de la fecha en que pretendan efectuar
la destruccin o donacin de las mercancas de que se
trate. En el caso de productos perecederos en los que se
dificulte su almacenamiento o conservacin o cuando
por sus actividades los contribuyentes tengan necesidad de realizar destruccin de mercancas en forma
peridica, se podr presentar el aviso citado, cuando
menos 15 das antes de la primera destruccin peridica
del ejercicio.
Esto es as en virtud de que si no se justifican los faltantes
en inventarios, la autoridad podr determinar contribuciones omitidas con fundamento en el inciso c de la fraccin III del artculo 55 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por ello, quienes opten por la destruccin o la donacin,
debern obtener la autorizacin correspondiente.
Hasta el 31 de mayo pasado, el formato para solicitar dicha autorizacin era el 45, Aviso mltiple para: 1. Destruccin de mercancas que han perdido su valor. 2. Donacin
de mercancas que han perdido su valor. 3. Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser tiles; sin embargo, en la Resolucin Miscelnea Fiscal, en vigor a partir
del 1o. de junio de 2002, se incluy la regla 3.1.7, en la que
se indica que los contribuyentes que presenten el aviso
de destruccin de mercancas que han perdido su valor,
ya sea de bienes de activo fijo, materias primas, productos en proceso, productos terminados, partes o accesorios, material de empaque, envases u otros, debern
donarlos en cualquier momento previo a la fecha de la
destruccin, a las instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles de conformidad con la Ley del ISR,
presentando el aviso de destruccin en la pgina de Internet del SAT, www.sat.gob.mx.
Tratndose del aviso de donacin de bienes que han
perdido su valor, ste deber presentarse en la pgina
de Internet del SAT (www.sat.gob.mx), en cualquier
tiempo, siempre que sea dentro del ejercicio en el que se
vaya a realizar la donacin, a efecto de que el SAT pueda
llevar a cabo la publicacin en dicha pgina de Internet.

No obstante, los avisos que deban presentarse durante


el periodo comprendido del 1o. de junio al 31 de agosto
de 2002, se presentarn mediante escrito libre ante la
administracin local de auditora que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, conforme a lo dispuesto
en el artculo vigsimo sptimo transitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Los requisitos que se debern cumplir al presentarse el
aviso de destruccin o donacin en escrito libre, en
nuestra opinin, son los que se mencionan en los artculos 31 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 61 del reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como
en la regla 3.1.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, y son los que se enlistan a continuacin:
1. Nombre, denominacin o razn social.
2. Clave del registro federal de contribuyentes.
3. Ejercicio fiscal.
4. Obligacin que se pretende cumplir.
5. Tipo y cantidad de los productos que sern objeto de
donacin o destruccin.
6. Ciudades, regiones o zonas geogrficas en las cuales el donante prohba o limite a las donatarias su distribucin, cuando as lo estime necesario.
7. En el caso de bienes perecederos o sujetos a caducidad, adems se deber proporcionar la informacin
siguiente:
a)

Calendario de destrucciones para el mismo ejercicio, el cual podr considerar destrucciones en


forma semanal, quincenal o mensual.
b) Fecha de caducidad.
c) Cuando se trate de productos no sujetos a una
fecha de caducidad de conformidad con las disposiciones sanitarias, as deber manifestarse.
En este caso, el contribuyente deber informar la
fecha mxima en la que pueden ser consumidos.
d) Condiciones especiales que se requieran para
la conservacin del producto, en su caso.
e) Si los productos no pueden ser consumidos de
acuerdo con las disposiciones sanitarias, se deber manifestar esa situacin.
8. Telfono, fax o correo electrnico al que podrn dirigirse las donatarias autorizadas para recibir los bienes.

1a. decena Julio-2002

A57

Consultas

de nuestros

lectores

Tratamiento que se deber dar a


los recargos pagados en el pago
provisional de abril, al presentar la
declaracin para tomar la
facilidad del decreto del 31 de
mayo de 2002

Soy contadora independiente.


Varios de mis clientes son personas
fsicas del rgimen de las actividades profesionales; una de estas personas realiz el entero del pago
provisional de abril el 28 de mayo,
razn por la que se generaron recargos sobre el total de los impuestos por pagar.

El 31 de mayo, la SHCP public un


decreto mediante el cual ciertos
contribuyentes pueden realizar los
pagos provisionales de los meses
de abril, mayo y junio en una sola
declaracin que se deber presentar a ms tardar el 17 de julio de
2002. Tengo duda respecto a qu
tratamiento se deber dar a los recargos que se pagaron en la declaracin de abril, si mi cliente opta por
hacer una sola declaracin de
acuerdo con el decreto citado.

Lectora de Mxico, DF

A58

. Pregunta
Cmo se debern considerar los
recargos incluidos en el pago provisional de abril cuando se haya optado por hacer una declaracin
trimestral por los meses de abril,
mayo y junio conforme al decreto
publicado en el DOF el 31 de mayo
de 2002?

. Respuesta
En nuestra opinin, para que el
pago provisional correspondiente al
mes de abril quede sin efectos, es
necesario que la declaracin que se
presentar por los pagos provisionales de abril, mayo y junio tenga el
carcter de complementaria, en la
cual se haga la correccin del periodo por enterar, debiendo sealar del
04 2002 al 06 2002. Asimismo, se
deber efectuar la aplicacin del
pago correspondiente a abril en el
rengln Importe a cargo en la declaracin que rectifica.

Ahora bien, consideramos que en


este caso los recargos se debern
incluir como parte del importe a cargo en la declaracin que se rectifica, a fin de que se apliquen al
impuesto por pagar que resulte en

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

la declaracin que se presente a


ms tardar el 17 de julio de 2002.
Se debe tomar en consideracin
que al realizar este pago provisional
se presentaron dos formas fiscales,
la 1-D en la que se manifest el IVA
y los recargos que le son relativos, y
la 1-D1 en la que se manifest el
ISR y sus recargos; por lo que al
presentar la declaracin complementaria, para tomar la facilidad
que ofrece el decreto, se deber
manifestar en el recuadro J. IMPORTE A CARGO EN LA DECLARACION
QUE RECTIFICA, de la forma oficial
1-D1, el ISR y los recargos pagados
en la declaracin normal, y en el recuadro M. IMPORTE A CARGO EN
LA DECLARACION QUE RECTIFICA
del formato 1-D, el IVA y los recargos relativos a este impuesto pagados en la declaracin normal.

Si se toma la opcin para


presentar el segundo pago
provisional en forma trimestral,
ste se puede presentar
considerando el sexto dgito
numrico del RFC?
Soy contador independiente. En
das pasados asist a un curso de
actualizacin en el que el expositor
coment que las personas que to-

Fiscal
men la opcin de hacer los pagos
provisionales de abril, mayo y junio
en una sola declaracin, de conformidad con el decreto publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, no
podrn aplicar la facilidad que el
mismo decreto otorga respecto a la
presentacin de declaraciones, provisionales o definitivas, considerando el sexto dgito numrico del RFC
del contribuyente, ya que el artculo
segundo del decreto indica que la
declaracin que contenga los pagos
provisionales de estos tres meses
deber presentarse a ms tardar el
17 de julio de 2002.
Lector de Guadalajara, Jalisco
. Pregunta
Es correcto el criterio de esta persona?

. Respuesta
Consideramos que el criterio comentado no es correcto, dado que
el artculo cuarto del Decreto por el
que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a
diversos contribuyentes establece la
facilidad de presentar los pagos
provisionales hasta cinco das hbiles despus del da 17 del mes que
corresponda, considerando el sexto
dgito numrico del RCF del contribuyente, precisamente, cuando dichos pagos deban presentarse a
ms tardar el da 17; por otra parte,
este artculo prev algunos casos
en los que la facilidad antes comentada no se podr aplicar; entre
ellos, no se menciona a los contribuyentes que ejerzan la opcin de
presentar los pagos provisionales
de abril, mayo y junio en una sola
declaracin.

Personas morales en ejercicio de


inicio de operaciones.
Periodicidad en el entero de
retenciones de ISR
Laboro como asistente del rea fiscal de una firma mediana de contadores pblicos. Recientemente, una
persona moral solicit nuestros servicios profesionales, por lo que se
efectu su inscripcin al RFC en el
rgimen general de la LISR, en junio
del ao en curso. Al analizar la periodicidad de los pagos provisionales que deber realizar para efectos
de cumplir con sus obligaciones en
materia de entero de impuestos y
retenciones efectuadas a terceros,
notamos lo siguiente: por tratarse
del ejercicio de inicio de operaciones no es obligatorio efectuar pagos
provisionales de ISR, y los relativos
al IVA se enterarn en forma trimestral; pero tengo duda con respecto
al entero de retenciones efectuadas
a los trabajadores y a las personas
fsicas que proporcionan servicios
profesionales, ya que, segn recuerdo, existe alguna disposicin que
seala que stas se enteran trimestralmente.
Lector de Zihuatanejo, Guerrero

. Pregunta
Las personas morales en ejercicio
de inicio de operaciones pueden
enterar trimestralmente las retenciones de ISR efectuadas a terceros?

. Respuesta
De conformidad con lo sealado en
el artculo 113 de la LISR, quien
haga pagos por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, est obligado a efectuar retenciones y enteros

mensuales que tendrn el carcter


de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual.
Adems, en el ltimo prrafo del artculo 127 de la misma ley se indica
como obligacin para las personas
morales el efectuar la retencin al
pago realizado por la prestacin de
servicios profesionales proporcionados por persona fsica, enterndose
dichas retenciones conjuntamente
con las sealadas en el artculo 113.
Cabe sealar que en la regla 3.17.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal
vigente hasta el 31 de mayo de
2002, se estableca que quienes
efectuaran pagos por salarios y en
general por la prestacin de un servicio personal subordinado en el
ejercicio en que iniciaran actividades, deban presentar las declaraciones correspondientes a las
retenciones efectuadas, en forma trimestral, conjuntamente con las que
correspondieran al IVA o IEPS, en su
caso. Sin embargo, al no ser incluida
dicha regla en la Resolucin Miscelnea para 2002-2003, publicada en el
DOF del 30 de mayo pasado, se
concluye que las personas morales
en ejercicio de inicio de operaciones
tendrn que presentar declaraciones
mensuales, enterando las retenciones de ISR efectuadas a terceros.

Son acumulables los ingresos


cobrados durante el ejercicio
fiscal de 2002, cuando provengan
de ingresos en crdito del
anterior rgimen simplificado?

Laboro como asesor fiscal de una


persona moral que tribut en el ejercicio inmediato anterior en el rgimen simplificado, y que tiene como
actividad preponderante el autotransporte terrestre de carga federal.

1a. decena Julio-2002

A59

Fiscal
El pasado 20 de junio se recibi el
pago de una factura expedida en el
mes de diciembre de 2001. La Ley
del ISR vigente al 31 de diciembre
de 2001 en su artculo 119-E, ltimo
prrafo, sealaba que no se consideraban entradas los ingresos en
crdito, y de acuerdo con la nueva
base de tributacin del actual rgimen simplificado, los ingresos se
deben acumular cuando son efectivamente cobrados.
Lector de Ixtapa, Guerrero

. Pregunta
Los ingresos cobrados durante el
ejercicio fiscal de 2002, son acumulables al momento de su cobro
cuando provengan de ingresos en
crdito del anterior rgimen simplificado?
. Respuesta
Con base en el ltimo prrafo de la
regla 2.11 de la Resolucin de
facilidades administrativas, sector
de autotransporte terrestre de car-

ga federal para 2002, los ingresos


derivados de operaciones a crdito
que hubiesen realizado los contribuyentes que tributaban en el rgimen
simplificado de la Ley del ISR vigente hasta 2001, no debern acumularse cuando sean cobrados
efectivamente, ya que conforme al
procedimiento establecido en el artculo segundo, fraccin XVI, de las
disposiciones transitorias de la Ley
de ISR, su efecto se debi considerar al momento de determinar la utilidad o prdida derivada de la salida
del rgimen simplificado.

Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la
presente seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760,
Mxico, DF), con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el
5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.

A60

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Tesis

selectas
La identificacin de los ejecutores fiscales
debe constar en el acta de circunstanciacin.
Jurisprudencia del TFJFA

El artculo 152 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece como formalidad para practicar el embargo que el
ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se
constituya en el domicilio del deudor, debiendo identificarse ante la persona con quien se practicar la diligencia de requerimiento de pago y embargo de bienes, con
intervencin de la negociacin en su caso, cumpliendo
con las disposiciones para notificaciones personales,
sealadas en el artculo 137 del mismo cdigo.
Adems, se seala que los ejecutores levantarn un acta
pormenorizada, de la que se entregar copia a la persona con quien se entienda en la misma. El acta deber
reunir los requisitos a que se refiere el artculo 38 de este
ordenamiento, es decir:
1. Constar por escrito.
2. Sealar la autoridad que la emite.
3. Estar fundada y motivada.
4. Ostentar la firma del funcionario competente, y en su
caso, el nombre o nombres de las personas a las que
vaya dirigida.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria, se sealar adems, la
causa legal de la responsabilidad.
Aun cuando el artculo 152 mencionado slo hace referencia a que el ejecutor debe identificarse ante la persona con quien practique la diligencia de requerimiento de
pago y de embargo de bienes, sin que de manera expresa haga referencia a que en el acta que se levante con
motivo de la diligencia deban circunstanciarse determi-

A62

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

nados requisitos de identificacin del ejecutor, diversos


tribunales han considerado que dentro de toda la formalidad que conlleva un requerimiento de pago y embargo,
es muy importante que los ejecutores satisfagan plenamente el requisito legal de identificacin, proporcionando
todos los datos relativos a su personalidad, plasmndolo
en el acta que se levante, donde de manera detallada se
manifestarn los hechos que sucedan durante la diligencia, con lo cual, se otorgar al contribuyente la seguridad
de que se encuentra ante personas que efectivamente representan a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y
que, por tanto, pueden introducirse a su domicilio, logrando as proteger sus garantas individuales, ya que de esta
inspeccin pueden derivar posibles afectaciones a sus
intereses jurdicos.
De no cumplirse alguno de los requisitos referentes a la
identificacin de los ejecutores, de los que se mencionan en la siguiente jurisprudencia emitida por el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, los contribuyentes podrn impugnar la legalidad de la identificacin
de los ejecutores:
IDENTIFICACION DE EJECUTORES FISCALES. CIRCUNSTANCIACION EN EL ACTA CORRESPONDIENTE. Para la identificacin del personal que lleva a
cabo la ejecucin de requerimientos de pago y embargo cumpla con los requisitos legales establecidos en
los artculos 137 y 152 del Cdigo Fiscal de la Federacin, es preciso que en el acta pormenorizada que se
levante con motivo de la diligencia, por analoga a la Jurisprudencia A-36 de este Tribunal, se consignen: a) el
nombre y cargo del ejecutor; b) el nmero de oficio de
comisin en el que se le autoriz a practicar la diligen-

Legal-Empresarial
Fiscal
cia, as como el nombre y cargo del funcionario que expidi dicho oficio; c) el nmero o clave de la credencial
que lo acredita como servidor pblico de la dependencia, entidad u organismo pblico que ordena la diligencia; d) la fecha de expedicin y de vencimiento de la
credencial y el nombre y puesto del funcionario que expidi sta; por lo que en caso de faltar alguno de los datos anteriores, ha de considerarse fundado el concepto de impugnacin por la ilegalidad en la identificacin
de los ejecutores.
IV-P-2aS-326
Juicio No. 7188/99-11-10-8/8/99-S2-09-04. Resuelto
por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal
Fiscal de la Federacin, en sesin de 14 Agosto el
2000, por unanimidad de 4 votos a favor. Magistrado
Ponente: Luis Carballo Balvanera. Secretario: Lic. Juan
Francisco Villarreal Rodrguez.
V-P-2aS-1
Juicio No. 2099/98-06-01-3/99-S2-09-04. Resuelto por
la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal
Fiscal de la Federacin, en sesin de 4 de septiembre
del 2000, por mayora de 4 votos a favor y 1 en contra.
Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera. Secretario: Lic. Juan Francisco Villarreal Rodrguez.
V-P-2aS-44

Juicio No. 2519/99-04-02-2/650/00-S2-08-04. Resuelto


por la Segunda Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 30 de octubre de 2000, por unanimidad de 5 votos. Magistrado Ponente: Francisco Vldes
Lizrraga. Secretario: Lic. Edwin Molinar Rohana.
V-P-2aS-45
Juicio No. 3684/99-11-01-5/822-00-S2-06-04. Resuelto
por la Segunda Seccin de la Sala del Tribunal Fiscal de
la Federacin, en sesin de 6 de noviembre de 2000,
por mayora de 4 votos a favor y 1 ms con los resolutivos. Magistrdo Ponente: Rubn Aguirre Pangburn. Secretaria: Lic. Agustina Herrera Espinoza.
V-P-2aS-113
Juicio No. 12860/98-11-10-3/99-S2-08-04. Resuelto
por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 5 de junio de 2001, por unanimidad de votos a
favor. Magistrado Ponente: Francisco Valds Lizrraga. Secretario: Licv. Enrique Orozco Moles.
Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, nmero 16, quinta poca, ao II, abril
2002, pginas 7 y 8.

1a. decena Julio-2002

A63

Hacienda
Informa

Ahorre tiempo en sus trmites.


Inscripcin inmediata al RFC para personas morales
Ahora quienes vayan a constituir una persona moral ante fedetario pblico (sociedad mercantil, asociacin civil,
etc.) ya pueden realizar su trmite de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes en el momento y lugar en
donde firman su acta constitutiva. En ese mismo instante los notarios y corredores pblicos inscritos en el Sistema de Inscripcin en el RFC por Fedetarios Pblicos le entregarn su Cdula de Identificacin Fiscal.
Lista de fedatarios pblicos inscritos:
Distrito Federal
Notara Pblica No. 7,

Lic. Jaime Romero Anaya

Notara Pblica No. 56,

Lic. Eduardo Agustn Martnez Urquidi

Notara Pblica No. 29,

Lic. Armando Julin Salcedo Arranz

Notara Pblica No. 13,

Lic. Ignacio Soto Sobreyra y Silva

Notara Pblica No. 89,

Lic. Gerardo Correa Etchegaray

Notara Pblica No. 81,

Lic. Mara Guadalupe Ordez y Chvez

Notara Pblica No. 117,

Lic. Francisco D. Snchez Domnguez

Notara Pblica No. 136,

Lic. Jos Manuel Gmez Campo Lpez

Notara Pblica No. 139,

Lic. Adrin Rogelio Iturbide Galindo

Corredura Pblica No. 19, Lic. Margarita Isabel Snchez Meneses


Notara Pblica No. 105,

Lic. Conrado Zuckerman Ponce

Notara Pblica No. 111,

Lic. Horacio Carvajal Moreno

Notara Pblica No. 112,

Lic. Ma. Cristina del Socorro Rodrguez C.

Notara Pblica No. 28,

Lic. Alfonso Flores Garcamoreno

Notara Pblica No. 44,

Lic. Alejandro E. Prez Teuffer Fournier

Notara Pblica No. 30,

Lic. Jess Orlando Padilla Bentez

Notara Pblica No. 168,

Lic. Jorge Alfredo Ruz del Ro Escalante

Notara Pblica No. 164,

Lic. Antonio Velarde Violante

Corredura Pblica No. 50, Lic. Gerardo Francisco Saavedra Silva


Notara Pblica No. 86,

A64

Lic. Jos Daniel Labardini Schettino

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

Notara Pblica No. 207,

Lic. Georgina Sxhila Olivera Gonzlez

Notara Pblica No. 102,

Lic. Jos Mara Morera Gonzlez

Notara Pblica No. 87,

Lic. Francisco Lozano Noriega

Notara Pblica No. 10,

Lic. Tomas Fpe. de Jess Lozano Molina

Notara Pblica No. 84,

Lic. Vctor Hugo Gmez Arniz

Notara Pblica No. 58,

Lic. Iigo Xavier Reynoso de Teresa

Notara Pblica No. 233,

Lic. Angel Gilberto Adame Lpez

Notara Pblica No. 65,

Lic. Pedro del Paso Regaert

Notara Pblica No. 19,

Lic. Miguel Alessio Robles Landa

Notara Pblica No. 31,

Lic. Alfonso Gonzlez Alonso

Notara Pblica No. 105,

Lic. Fermn Arturo Fulda y Fernndez

Notara Pblica No. 36,

Lic. Jorge Fernando Caraza Pinto

Notara Pblica No. 91,

Lic. Moiss Farca Charabati

Notara Pblica No. 85,

Lic. Rodrigo Vargas y Castro

Notara Pblica No. 15,

Lic. Eduardo A. Fco. Garca Villegas

Notara Pblica No. 140,

Lic. Jorge Alfredo Domnguez Martnez

Notara Pblica No. 18,

Lic. Alejandro Gonzlez Polo

Notara Pblica No. 96,

Lic. Mauricio Martnez Rivera

Notara Pblica No. 234,

Lic. Hctor Trejo Arias

Notara Pblica No. 212,

Lic. Francisco I. Hugues Velez

Notara Pblica No. 57,

Lic. David Figueroa Mrquez

Notara Pblica No. 64,

Lic. Luis Gonzalo Zermeo Maeda

Notara Pblica No. 92,

Lic. Jos Visoso del Valle

Notara Pblica No.186,

Lic. Juan Manuel Asprn Pelayo

Notara Pblica No. 201,

Lic. Hctor Manuel Crdenas Villarreal

Notara Pblica No. 218,

Lic. Jos Luis Villavicencio Castaeda

Notara Pblica No. 217,

Lic. Jos Angel Fernndez Uria

Notara Pblica No. 230,

Lic. Alfredo Baza Witte

Corredura Pblica No. 6, Lic. Pedro Eduardo Silva Durn


Notara Pblica No. 37,

Lic. Carlos Flavio Orozco Prez

Notara Pblica No. 129,

Lic. Ignacio Soto Borja y Anda

Notara Pblica No. 142,

Lic. Daniel Luna Ramos

Notara Pblica No. 159,

Lic. Juan Gullermo Domnguez Meneses

Notara Pblica No. 174,

Lic. Vctor Rafael Aguilar Molina

Notara Pblica No. 198,

Lic. Enrique Almanza Pedraza

Corredura Pblica No. 51, Lic. Jos Antonio Rodrguez Mrquez


Notara Pblica No. 6,

Lic. Fausto Rico Alvarez

1a. decena Julio 2002

A65

Fiscal

Notara Pblica No. 237,

Lic. Alfredo Ayala Herrera

Notara Pblica No. 176,

Lic. Carlos Fernndez Flores

Notara Pblica No. 9,

Lic. Jos Angel Villalobos Magana

Notara Pblica No. 49,

Lic. Arturo Sobrino Franco

Notara Pblica No. 227,

Lic. Carlos A. Morales Montes de Oca

Notara Pblica No. 222,

Lic. Ponciano Lpez Jurez

Notara Pblica No. 69,

Lic. Heriberto Castillo Villanueva

Notara Pblica No. 119,

Lic. Jess Torres Gmez

Notara Pblica No. 11,

Lic. Arturo Prez Negrete

Notara Pblica No. 104,

Lic. Jos Ignacio Sentes Labordel

Notara Pblica No. 151,

Lic. Cecilio Gonzlez Mrquez

Notara Pblica No. 130,

Lic. Vinicio Hernndez Villarreal

Notara Pblica No. 194,

Lic. Beatriz Eugenia Calatayud Izquierdo

Notara Pblica No. 190,

Lic. David Filemn Dvila Gmez

Notara Pblica No. 112,

Lic. Jos Higinio Nez y Bandera

Notara Pblica No. 35,

Lic. Eutiquio Lpez Hernndez

Corredura Pblica No. 49, Lic. Jos Antonio Snchez Chvez

TOLUCA
Notara Pblica No. 123,

Lic. Arturo Javier Garduo Prez

Notara Pblica No. 5,

Lic. Gabriel Escobar y Ezeta

GUADALAJARA
Corredura Pblica No. 16, Lic. Jorge Olivares Quiroz
Notara Pblica No. 34,

Lic. Alberto Garca Ruvalcaba

Notara Pblica No. 12,

Lic. Jorge Robles Faras

Notara Pblica No. 20,

Lic. Adalberto Ortega Sols

Notara Pblica No. 7, de Tlaquepaque, Jalisco, suplente, Lic. Silvia Blanca de la Consolacin Silva Barragn
Notara Pblica No. 42,

Lic. Antonio Rodrguez Lpez

Corredura Pblica No. 21, Lic. Rolando Flix de Jess Alvarez Barba
Notara Pblica No. 1, de Zapopan, Jalisco, suplente, Lic. Carlos Camberos Snchez
Notara Pblica No. 7, Tlaquepaque, Jalisco, Lic Salvador Guillermo Plaza Arana
Notara Pblica No. 28,

Lic . Hugo Cuesta Campos

Notara Pblica No. 25,

Lic. Martha Susana Rodrguez Aceves

Notara Pblica No. 65,

Lic. Carlos Luviano Jaramillo

Notara Pblica No. 9,

Lic. Fernando Hernndez Gmez

A66

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

NUEVO LEON
Notara Pblica No. 59,

Lic. Jos Antonio Villarreal Villarreal

Notara Pblica No. 50,

Lic. Jos Juan Serna Ibarra

Notara Pblica No. 4,

Lic. Vicente G. de Jess Guerra Guzmn

Notara Pblica No. 5,

Lic. Jess Lozano de la Garza

Notara Pblica No. 127,

Lic. Mara Atala Martnez Crdenas

Notara Pblica No. 123,

Lic. Eduardo Adolfo Manautou Ayala

Corredura Pblica No. 23, Lic. Lilian Juregui Salinas


Notara Pblica No. 9,

Lic. Jorge Galvn Mndez

Corredura Pblica No. 19, Lic. Francisco Javier Lozano Medina


Notara Pblica No. 115,

Lic. Luciano Gerardo Galindo Ruiz

Corredura Pblica No. 13, Lic. Gustavo Escamilla Flores


Notara Pblica No. 113,

Lic. Gonzalo Trevio Sada

Notara Pblica No. 131,

Lic. Jorge Alberto Salazar Salazar

Corredura Pblica No. 18, Lic. Jos Mara Gonzlez Elizondo


Corredura Pblica No. 12, Lic. Gerardo Maldonado Garca
Notara Pblica No. 129,

Lic. Juan Manuel Garca Garca

Notara Pblica No. 62,

Lic. Manuel Garca Cirilo

Notara Pblica No. 16,

Lic. Diana Graciela Rodrguez Trevio

Corredura Pblica No. 17, Lic. Javier E. Gonzales Alcntara Lutteroth


Notara Pblica No. 96,

Lic. Everardo Alans Guerra

Notara Pblica No. 107,

Lic. Guillermo Oscar Rodrguez Hibler

PUEBLA
Notara Pblica No. 48,

suplente, Lic. Ramn Planell Venegas

Corredura Pblica No. 1, Lic. Francisco Javier Lara Mendoza


Notara Pblica No. 22,

Lic. Horacio Hidalgo Mendoza

Notara Pblica No. 22,

auxiliar, Horacio Hidalgo Mena

Notara Pblica No. 8,

Dr. Jorge Roberto Ortiz Dietz

Notara Pblica No. 18,

Lic. Jorge Hctor Morales Obregn

Cualquier notario o corredor pblico puede brindar este servicio a sus clientes, al inscribirse en este sistema.
Para consultar por Internet:
www.shcp.gob.mx

www.sat.gob.mx

Mayor informacin:
Acuda al Mdulo de Asistencia al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
Del interior llame al 01 800 904 5000.
En el Distrito Federal 52 27 02 97.

1a. decena Julio 2002

A67

Disposiciones
al da

De carcter federal
Primera Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002 y su anexo 1 (DOF 19/VI/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2002 Y ANEXO 1
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, 33 fraccin I,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, 14, fraccin
III de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria y
4o., fraccin XVII del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, el Servicio de Administracin
Tributaria resuelve:
Primero. Se reforman las reglas 2.3.1., rubros A, B y F;
2.3.4., primer prrafo, numeral 1 y octavo prrafo, numeral 1; 2.3.11. segundo prrafo; 2.15.3., cuarto prrafo;
3.1.7., primer prrafo; 3.5.17., se adicionan las reglas
2.2.12.; 2.3.24; un Ttulo 14 denominado Del Decreto
por el que se exime del pago de los impuestos que se
mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes publicado en el DOF el 31 de
mayo de 2002, que comprende las reglas 14.1. a la
14.3. y se derogan las reglas 2.3.6.; 2.3.7.; 2.3.8. y
2.3.13., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en
vigor, para quedar de la siguiente manera:
2.2.12. Para los efectos del artculo 23 del Cdigo, las
empresas que lleven a cabo actividades de maquila en
los trminos de los Decretos para el fomento y operacin
de la industria maquiladora de exportacin, publicados
en el DOF el 22 de diciembre de 1989, el 1o. de junio de
1998, el 30 de octubre y 31 de diciembre, de 2000; as

A68

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

como, las empresas que cuenten con programas de importacin temporal para producir artculos de exportacin autorizados por la Secretara de Economa y todas
aquellas empresas que en el ejercicio fiscal de 2001,
cuando menos el 75% de sus ingresos acumulables para
los efectos de la Ley del ISR hayan provenido de la exportacin de bienes, podrn compensar las cantidades
determinadas a su favor en las declaraciones de pagos
provisionales del IVA o, en su caso, en la del ajuste a los
pagos provisionales de dicho impuesto, contra el ISR
que resulte a su cargo o las retenciones efectuadas a terceros en las declaraciones de pagos provisionales o
contra el IMPAC a su cargo en las citadas declaraciones.
La compensacin a que se refiere el prrafo anterior deber efectuarse a ms tardar en los plazos que establece
el artculo 6o. de la Ley del IVA para solicitar los saldos a
favor, siempre que se cumplan los dems requisitos establecidos por las disposiciones fiscales.
Si efectuada la compensacin a que se refiere esta regla,
resulta un remanente del saldo a favor, ste podr compensarse en las declaraciones posteriores o solicitarse
su devolucin, siempre que la compensacin o la solicitud de devolucin, segn se trate, se efecte dentro de
los siguientes plazos:
A.

Tratndose de contribuyentes que no estn obligados a efectuar el ajuste del impuesto correspondiente a los pagos provisionales, de conformidad con el
artculo 5o., quinto prrafo de la Ley del IVA, el remanente de saldo a favor podr compensarse a ms tardar en la declaracin presentada en el mes de enero
del siguiente ao.

Fiscal
B. Tratndose de contribuyentes que estn obligados a
efectuar el ajuste del impuesto correspondiente a los
pagos provisionales, de conformidad con el artculo
5o., quinto prrafo de la Ley del IVA, el remanente de
saldo a favor podr compensarse a ms tardar:
1. En la declaracin presentada en el mes de julio
del mismo ao, cuando el remanente de saldo a
favor resulte en las declaraciones de los pagos
provisionales correspondientes al periodo de
ajuste a los pagos provisionales.
2. En la declaracin presentada en el mes de enero
del siguiente ao, cuando el remanente de saldo
a favor resulte por el ajuste a los pagos provisionales o en las declaraciones de los pagos provisionales correspondientes a la segunda mitad
del ejercicio.
Las cantidades determinadas a favor de los contribuyentes en las declaraciones de pagos provisionales del IVA y
en el ajuste del IVA correspondiente a los pagos provisionales, cuya compensacin se hubiera efectuado en los
trminos de esta regla, debern adicionarse al monto
que se determine de conformidad con el artculo 5o.,
fraccin I y sexto prrafo, inciso b), de la Ley del IVA, para
los efectos de determinar, en su caso, el ajuste del impuesto correspondiente a los pagos provisionales, as
como el impuesto del ejercicio. Los contribuyentes no
podrn acreditar ni solicitar la devolucin de dichas cantidades.
2.3.1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.

Presentar por duplicado la forma oficial R-1 y los anexos correspondientes a los que se refiere la regla
2.3.24. de la presente Resolucin.

B. Solicitud de Cdula de Identificacin Fiscal con


CURP (duplicado) y documentacin que en la misma se seala.
F.

Original y fotocopia del comprobante de domicilio


fiscal (original para cotejo) consistente en cualquiera
de los siguientes documentos:
1. Estado de cuenta a nombre del contribuyente
que proporcionen las instituciones que componen el sistema financiero, con una antigedad
mxima de dos meses; el domicilio deber coincidir con el manifestado en la forma oficial R-1.
2. Ultimo pago del impuesto predial; en el caso de
pagos parciales el recibo no debe tener una antigedad mayor a cuatro meses, tratndose de
pago anual el recibo debe ser del ejercicio en
curso, en cualquiera de estos casos el domicilio
consignado en el recibo deber coincidir con el
manifestado en la forma oficial R-1, y con el
asentado en la identificacin oficial.

3. El ltimo comprobante de pago de servicios de


agua, luz, telfono domiciliario (no celulares)
siempre y cuando no tenga una antigedad mayor a cuatro meses y que coincida con el domicilio manifestado en forma oficial R-1, y con el
asentado en la identificacin oficial.
4. Contrato de arrendamiento, que coincida con el
domicilio manifestado en forma oficial R-1 y con
el asentado en la identificacin oficial, acompaado del ltimo recibo de pago de renta que rena requisitos fiscales.
2.3.4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.

Presentar por duplicado solicitud de inscripcin a


travs de la forma oficial R-1 y los anexos correspondientes a los que se refiere la regla 2.3.24. de la presente Resolucin.

.............................................
1.

La forma oficial R-1 y los anexos correspondientes a


los que se refiere la regla 2.3.24. de la presente Resolucin, debidamente requisitados.

.............................................
2.3.6. (Se deroga)
2.3.7. (Se deroga)
2.3.8. (Se deroga)
2.3.11. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando las personas que el empleador inscriba en los
trminos de esta regla, perciban adems, ingresos por
otros conceptos por los que tengan obligacin de presentar declaraciones peridicas, para efectos del RFC,
debern presentar el aviso de aumento de obligaciones
para personas asalariadas con obligaciones distintas,
utilizando la forma oficial R-2 y los anexos correspondientes a los que se refiere la regla 2.3.24. de la presente
Resolucin.
2.3.13. (Se deroga)
2.3.24. Para los efectos de los artculos 27 del Cdigo y
14 de su Reglamento, los contribuyentes que soliciten su
inscripcin en el RFC o deban presentar los avisos sobre
cambio de su situacin fiscal de conformidad con los supuestos que establecen dichos preceptos, debern presentar las formas oficiales R-1 Solicitud de inscripcin al
registro federal de contribuyentes o R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal, segn corresponda, acompaando a la misma los
anexos que a continuacin se mencionan, segn sea el
caso:
1a. decena Julio-2002

A69

Fiscal
Anexo 1. Registro federal de contribuyentes. Personas
morales del rgimen general y del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos.

sentar original de identificacin oficial del contribuyente,


consistente en cualquiera de los documentos citados en
el rubro C de la regla 2.3.1. de esta Resolucin.

Anexo 2. Registro federal de contribuyentes. Personas


morales del rgimen simplificado y sus integrantes personas morales y personas fsicas.

.............................................

Anexo 3. Registro federal de contribuyentes. Personas


fsicas con ingresos por salarios, arrendamiento, enajenacin y adquisicin de bienes, intereses y premios.
Anexo 4. Registro federal de contribuyentes. Personas
fsicas con actividades empresariales y profesionales.
Anexo 5. Registro federal de contribuyentes. Personas
fsicas con actividades empresariales del rgimen intermedio.
Anexo 6. Registro federal de contribuyentes. Personas
fsicas con actividades empresariales del rgimen de pequeos contribuyentes.
Anexo 7. Registro federal de contribuyentes. Personas
fsicas con otros ingresos.
Anexo 8. Registro federal de contribuyentes. Personas
morales y fsicas. IEPS, ISAN, ISTUV (Tenencia) y derechos sobre concesin y/o asignacin minera.
Anexo 9. Registro federal de contribuyentes. Residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.
Las formas oficiales a que se refiere el prrafo anterior y
sus anexos, debern ser presentados por duplicado
ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente o ante el fedatario pblico, en los casos a que se
refieren las reglas 2.3.2. y 2.3.4. de esta Resolucin, segn sea el caso.
2.15.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Las personas fsicas inscritas en el RFC que al 15 de julio
de 2002, no hubieran recibido en su domicilio fiscal la
tarjeta tributaria o que la misma haya sido expedida con
errores imputables a la propia autoridad o hubiera falla
en la banda magntica o en el cdigo de barras o hubiera sido extraviada o robada, debern acudir a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal, a solicitar su entrega o
reposicin, segn sea el caso, debiendo para ello pre-

A70

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

3.1.7. Para los efectos de lo dispuesto por los artculos


61 y 134 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes que presenten el aviso de destruccin de mercancas que han perdido su valor, ya sea de bienes de
activo fijo, materias primas, productos en proceso, productos terminados, partes o accesorios, material de empaque, envases u otros, debern donarlos en cualquier
momento previo a la fecha de la destruccin, a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
de conformidad con la Ley del ISR.
.............................................
3.5.17. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo
33, fraccin II de la Ley del ISR, las empresas que antes
de la entrada en vigor de la citada Ley hubieran efectuado inversiones en acciones o en valores propios o de
sus partes relacionadas con recursos de los fondos de
pensiones, tendrn hasta el 31 de diciembre de 2006
para que el monto de dichas inversiones no exceda de
10% del monto total del valor de la reserva del fondo de
que se trate.
14. Del Decreto por el que se exime del pago de los
impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002
14.1. De conformidad con lo dispuesto por el Artculo
Primero del Decreto a que se refiere este Ttulo, los contribuyentes que por el ejercicio de 2002 gocen de la
exencin del pago del IMPAC, continan obligados a
cumplir con las obligaciones formales previstas por la
ley que regula dicho impuesto, por lo que las declaraciones de pago provisional correspondientes al mencionado ejercicio y, en su caso, la relativa al ajuste de los
pagos provisionales del mismo, debern ser presentadas en ceros. Asimismo, aun cuando no estn obligados a pagar el IMPAC por el ejercicio de 2002 conforme
al citado Decreto, en la declaracin del ejercicio debern calcular en los trminos de la ley de la materia, el impuesto que les hubiera correspondido en dicho ejercicio
de no haber estado exceptuados de su pago, debiendo
sealar en dicha declaracin, el impuesto as calculado,
anotando en el rengln correspondiente a la cantidad a
pagar cero.

Fiscal
Los ingresos de $14700,000.00 previstos en el Artculo
Primero del Decreto antes citado, se refieren a todos los
ingresos que el contribuyente haya obtenido en el ejercicio de 2001. Tratndose de contribuyentes que tributaron conforme al rgimen simplificado a que se refiere el
Ttulo II-A de la citada Ley del ISR, el monto de
$14700,000.00 previsto en el artculo primero del Decreto mencionado, se considera referido a los ingresos propios de su actividad, los que deriven de la enajenacin
de ttulos valor y bienes, as como los intereses cobrados. Tratndose de las personas que tributaban conforme a la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la citada
ley, el monto de $14700,000.00, se considera referido a
los ingresos propios de su actividad empresarial y a los
intereses cobrados.
En el caso de que se lleven a cabo actividades a travs de
una asociacin en participacin, fideicomiso, copropiedad o sociedad conyugal, los ingresos de $14700,000.00
obtenidos en el ejercicio de 2001, comprenden a todos
los que el contribuyente haya percibido durante 2001, ya
sea en forma directa o a travs de las unidades econmicas sealadas, derivados de las actividades cuyos activos son objeto del IMPAC.
Cuando se realicen actividades empresariales a travs
de un fideicomiso, la fiduciaria podr dejar de efectuar
pagos provisionales del IMPAC correspondientes al ejercicio de 2002, por cuenta del conjunto de fideicomisarios
o en su caso, del fideicomitente, en el caso de que no hubieran sido designados los primeros, cuando todos los
fideicomisarios en el fideicomiso, o en su caso, el fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros,
le acrediten con la presentacin de una copia de su declaracin del ISR del ejercicio de 2001, que los ingresos que obtuvieron en ese ejercicio, fueron hasta de $14700,000.00.
En el caso de que a travs de una copropiedad o sociedad
conyugal se utilicen activos afectos al IMPAC, el copropietario o cnyuge encargado de la administracin de la negociacin o de los bienes en copropiedad o de la sociedad
conyugal, podr dejar de efectuar pagos provisionales de
esta contribucin correspondientes al ejercicio de 2002,
por cuenta de los copropietarios o cnyuge, cuando el
mismo no hubiera obtenido durante 2001 ingresos superiores de $14700,000.00, y todos los dems copropietarios o, en su caso, el otro cnyuge, le acredite con la
presentacin de la copia de su declaracin del ISR del
ejercicio de 2001, que los ingresos obtenidos en ese ejercicio hayan sido hasta de $14700,000.00.

Cuando se escinda una empresa que hubiera obtenido


ingresos hasta de $14700,000.00 en el ejercicio de
2001, las sociedades escindidas tambin podrn gozar
durante el ejercicio de 2002 de la exencin en el pago del
IMPAC.
En el caso de fusin de sociedades, la sociedad fusionante o la que surja con motivo de la fusin, podr gozar
en el ejercicio de 2002 de la exencin del IMPAC, siempre que la empresa fusionante y todas las fusionadas, en
lo individual, hubieran obtenido ingresos durante el ejercicio de 2001, hasta de $14700,000.00, conforme a lo
sealado por la presente regla.
Los contribuyentes del IMPAC obligados a pagar dicho
impuesto en los trminos del ltimo prrafo del artculo
1o. de la Ley de la materia, as como las empresas controladoras que consoliden para los efectos del ISR, no
quedan comprendidos en ningn caso en la exencin
prevista en el artculo primero del Decreto a que se hace
mencin en el primer prrafo de esta regla.
14.2. Los contribuyentes que durante el ejercicio de
2001, obtuvieron ingresos que no hubieran excedido de
$14700,000.00, y que con el carcter de empresas controladas consoliden sus resultados fiscales para los
efectos del IMPAC, durante el ejercicio de 2002 podrn
gozar de la exencin del IMPAC, de conformidad con lo
dispuesto por el Artculo Primero del Decreto a que se refiere este Ttulo, nicamente por la parte de su activo que
durante el ejercicio de 2002 no deba ser sumado al de la
empresa controladora.
14.3. Los contribuyentes que de conformidad con lo dispuesto por el Artculo Primero del Decreto a que se refiere este Ttulo, durante el ejercicio de 2002 gocen de la
exencin del IMPAC, para todos los efectos de la ley que
establece dicha contribucin y su reglamento, considerarn el citado gravamen calculado en los trminos del
primer prrafo de la regla 14.1. de esta Resolucin para
dicho ejercicio, como si ese fuera el impuesto causado
en el mismo conforme a la ley de la materia.
Segundo. Se modifica el Anexo 1, rubro A, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en vigor:
Transitorios
Primero. La presente Resolucin entrar en vigor al da
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
1a. decena Julio-2002

A71

Fiscal
Segundo. Las modificaciones realizadas a las reglas
2.3.1., rubros A, B y F; 2.3.4., primer prrafo, numeral 1 y
octavo prrafo, numeral 1 y 2.3.11., segundo prrafo, as
como la adicin de la regla 2.3.24. y la derogacin de las
reglas 2.3.6.; 2.3.7.; 2.3.8. y 2.3.13., de la presente Resolucin entrarn en vigor el 17 de junio de 2002.
Tercero. Los contribuyentes que a la entrada en vigor de
esta Resolucin no hubiesen deducido el importe de las
semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal crudo, trigo
molido y consumido, algodn despepitado en hueso o
en pluma, utilizado por los propios contribuyentes para
producir aceites, grasas vegetales, pasta para alimentos
balanceados, harina, galletas, pastas o pacas de algodn para su posterior enajenacin, por haber ejercido la

opcin prevista en la regla 3.6.5. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente hasta el 31 de mayo de 2002, podrn
efectuar la deduccin del inventario de dichos productos
que tuvieran al 31 de mayo de 2002, cuando consuman
las semillas, frutos oleaginosos, aceite vegetal crudo, trigo y el algodn despepitado en hueso o en pluma, aplicando el procedimiento establecido en la citada regla
3.6.5.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 11 de junio de 2002.- El Presidente del
Servicio de Administracin Tributaria, Rubn Aguirre
Pangburn. Rbrica.

Distrito Federal
Acuerdo por el que se aprueban y se dan a conocer las formas
oficiales para la solicitud de registro de contadores pblicos,
aviso para dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
sustituir al contador pblico o de prrroga para la presentacin
del dictamen, anexo al aviso para dictaminar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales y la carta de presentacin de
dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales
establecidas en el Cdigo Financiero del Distrito Federal
(GODF 6/VI/2002)
(Al margen superior izquierdo dos escudos que dicen:
GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL.- Secretara de Finanzas)
CARLOS MANUEL URZUA MACIAS, Secretario de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal, con fundamento en los artculos 87 y 95 del Estatuto del Gobierno del
Distrito Federal; 15, fraccin VIII, 16, fraccin IV, y 30,
fracciones IX, XX y XXI, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal; 17, fraccin II, 30, ltimo prrafo, 63, fraccin I, inciso d), 64, 64 A, 65, 67 A y
537, segundo prrafo, del Cdigo Financiero del Distrito
Federal; 26, fraccin X, 35, fracciones IX, XII y XXIX, y 81
fraccin II, del Reglamento Interior de la Administracin
Pblica del Distrito Federal, y

Oficial del Distrito Federal, y que las promociones debern presentarse en las formas que al efecto apruebe la
Secretara, en el nmero de ejemplares que establezca
la forma oficial y acompaar los anexos que se requieran;
Que el artculo 64 A, primer prrafo, del Cdigo Financiero del Distrito Federal, se refiere a la solicitud de registro
que deben presentar ante la Secretara, los contadores
pblicos, para dictaminar el cumplimiento de obligaciones fiscales;

CONSIDERANDO

Que el artculo 65, primer prrafo, del Cdigo Financiero


del Distrito Federal, se refiere al aviso para dictaminar el
cumplimiento de obligaciones fiscales establecidas en
el citado Cdigo, en la forma oficial aprobada;

Que el Cdigo Financiero del Distrito Federal establece


en sus artculos 30, penltimo prrafo, y 537, segundo
prrafo, que las formas oficiales aprobadas que se mencionan en el Cdigo, debern publicarse en la Gaceta

Que el artculo 66, tercer prrafo, del Cdigo Financiero


del Distrito Federal, se refiere a la exhibicin de la carta
de presentacin del dictamen de cumplimiento de obligaciones fiscales establecidas en el propio Cdigo, y

A72

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal
Que con el objeto de facilitar el registro de las personas
para formular dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en el citado Cdigo; a los
contribuyentes la presentacin del aviso para dictaminar
el cumplimiento de esas obligaciones, as como la
sustitucin del contador pblico registrado o solicitud de
prrroga, y la formulacin de la carta de presentacin del
dictamen, he tenido o bien emitir el siguiente:

4.

CARTA DE PRESENTACION DE DICTAMEN DE


CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ESTABLECIDAS EN EL CODIGO FINANCIERO
DEL DISTRITO FEDERAL (TD-02).

SEGUNDO. Las formas a que se refiere el presente


Acuerdo, se podrn reproducir libremente, ajustndose
al formato indicado y en todos los casos tendrn un tamao carta de 28 x 21.5 centmetros.
TRANSITORIOS

ACUERDO ()
PRIMERO. Se aprueban las formas oficiales que se anexan al presente Acuerdo, con las siguientes denominaciones:
1.

SOLICITUD DE REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS PARA FORMULAR DICTAMEN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
(RCPSF).

2.

AVISO PARA DICTAMINAR EL CUMPLIMIENTO DE


LAS OBLIGACIONES FISCALES ESTABLECIDAS
EN EL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL; LA SUSTITUCION DEL CONTADOR PUBLICO
REGISTRADO O SOLICITUD DE PRORROGA (TD01).

3.

ANEXO AL AVISO PARA DICTAMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 65 DEL CODIGO
FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL (TD-01.1).

PRIMERO. El presente Acuerdo entrar en vigor a partir


del da siguiente a su publicacin.
SEGUNDO. Publquese en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal para su debida observancia y aplicacin.
TERCERO. Queda sin efectos al Acuerdo por el que se
aprueban y se dan a conocer las formas oficiales para la
Solicitud de Registro de Contadores Pblicos, Aviso
para Dictaminar el Cumplimiento de las Obligaciones
Fiscales, Sustituir al Contador Pblico o de Prrroga
para la Presentacin del Dictamen y la Carta de Presentacin de Dictamen del Cumplimiento de Obligaciones
Fiscales establecidas en el Cdigo Financiero del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, el 8 de mayo de 2001.
Mxico, DF, a 15 de mayo de 2002.
SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCION
EL SECRETARIO DE FINANZAS
DR. CARLOS MANUEL URZUA MACIAS

Acuerdo por el que se aprueban y dan a conocer


las formas oficiales que se indican (GODF 6/VI/2002)
CARLOS MANUEL URZUA MACIAS, Secretario de Finanzas del Distrito Federal, en ejercicio de las facultades
que me confieren los artculos 1o., 87, 94, prrafo primero y 95 del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 1o.,
2o.; 7o., primer prrafo, 15, fraccin VIII, 16, fraccin IV y
30, fracciones IV, IX y XXI de la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica del Distrito Federal; 1o., 2o.; 7o.,
fraccin VIII y 26, fracciones X y XVII del Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, 1o.,

16, 17, fraccin II, 23, 30, 63, fraccin I, incisos c) y d), 93,
fraccin, III, 178, 178-A, 179, 180, 186 A, 186 B, 186 C y
254 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, y
CONSIDERANDO
Que el Cdigo Financiero del Distrito Federal, en su artculo 30, establece que los contribuyentes tendrn la
obligacin de presentar declaraciones para el pago de
las contribuciones en los casos que as lo seale este
Cdigo, y que para tal efecto lo harn en las formas que

1a. decena Julio-2002

A73

Fiscal
apruebe la Secretara de Finanzas, debiendo proporcionar el nmero de ejemplares, los datos e informes y
adjuntar los documentos que en dichas formas se
requieran;

SEGUNDO. Las formas oficiales aprobadas a que se refiere este acuerdo, sustituyen a las que, en su caso, con
anterioridad se hubieren aprobado por esta autoridad
fiscal.

Que corresponde a las autoridades fiscales elaborar los


formularios de declaracin en forma que puedan ser llenados fcilmente por los contribuyentes, y distribuirlos
con oportunidad, en trminos de lo previsto por el artculo 93, fraccin III, del Cdigo mencionado.

TERCERO. Las formas oficiales relacionadas en los numerales 1 y 2 del punto PRIMERO anterior, se podrn reproducir libremente ajustndose al formato indicado y
en todos los casos, tendrn un tamao carta de 28 x
21.5 centmetros y, en color 283-012 pantone gris, con
las denominaciones en color 125-012 pantone rojo.

Que las formas oficiales, por disposicin legal, debern


publicarse en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, por lo
que he tenido a bien emitir el siguiente;
ACUERDO ()
PRIMERO. Se aprueban las formas oficiales que se anexan al presente acuerdo, con las siguientes denominaciones:
1.

DECLARACION PARA EL PAGO DEL IMPUESTO


SOBRE NOMINAS (DP/ISN/2002/O5)

2.

DECLARACION PARA EL PAGO DEL IMPUESTO


POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE (DP/IPSH/02/06)

3.

DECLARACION PARA EL PAGO DE DERECHOS POR


LOS SERVICIOS DE RECOLECCION Y RECEPCION
DE RESIDUOS SOLIDOS (DP/DSRRRS/2002/07)

A74

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

TRANSITORIOS
PRIMERO. El presente acuerdo entrar en vigor al da siguiente a su publicacin en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal.
SEGUNDO. Publquese en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal.
Mxico, Distrito Federal, a 15 de mayo de 2002.
EL SECRETARIO DE FINANZAS
SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCION
CARLOS MANUEL URZUA MACIAS.

Fiscal

Reglas de carcter general para el dictamen de cumplimiento


de las obligaciones fiscales establecidas en el
Cdigo Financiero del Distrito Federal (GODF 6/VI/2002)

(Al margen superior izquierdo dos escudos que dicen:


GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL. Secretara de Finanzas)
CARLOS MANUEL URZUA MACIAS, Secretario de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal, con fundamento en los artculos 87 y 95 del Estatuto del Gobierno del
Distrito Federal; 2o., 15, fraccin VIII, 16 fraccin IV, y 30,
fracciones XVIII y XX, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal, 26 fraccin X, 35 fracciones IX, XII y XXVIII, 81 fraccin II, del Reglamento
Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal,
para los efectos de los artculos 64, 64-A, 64-B, 65, 65-A,
66, 67, 67-A, 86, 87, 88 y dems relativos del Cdigo Financiero del Distrito Federal, y Tercero Transitorio del
Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga diversas disposiciones del citado Cdigo, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de diciembre de 2001, y
CONSIDERANDO
Que dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, es un deber de los contribuyentes que se ubican
en alguno de los supuestos que se mencionan en el artculo 64 del Cdigo Financiero del Distrito Federal;
Que el dictamen de cumplimiento de obligaciones fiscales, deber sujetarse a lo dispuesto por el propio Cdigo
Financiero, y a las Reglas de Carcter General, cuya
emisin corresponde a la Secretara de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal;
Que adems por razones de facilidad administrativa, es
necesario darles a conocer a los contribuyentes obligados los lineamientos que debern tomar en cuenta para
la elaboracin, contenido y presentacin del dictamen
en cuestin, as como de su documentacin anexa, he
tenido a bien expedir las siguientes:
REGLAS DE CARACTER GENERAL PARA EL DICTAMEN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES ESTABLECIDAS EN EL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL

CAPITULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
PERSONAS OBLIGADAS A DICTAMINARSE Y CONTRIBUCIONES SUJETAS A DICTAMEN
PRIMERA. Se encuentran obligados a dictaminar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, conforme al
artculo 64 del Cdigo Financiero del Distrito Federal vigente por el perodo de 2001, las personas fsicas y morales que se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:
I.

Las que en el ao calendario inmediato anterior hayan contado con un promedio mensual de trescientos o ms trabajadores;

II.

Las que en el ao calendario inmediato anterior hayan contado con inmuebles, de uso diferente al habitacional, cuyo valor catastral por cada uno, sea
superior a $6,539,900.00;

III. Las que en el ao calendario inmediato anterior


hayan consumido por una o ms tomas, ms de
2,000 m3 de agua bimestral promedio, de uso no domstico, de uso domstico, o ambos usos; cuando
el uso sea slo domstico siempre que el inmueble
donde se encuentra instalada dicha toma o tomas de
agua, se haya otorgado en uso o goce temporal total
o parcialmente, y
IV. Estar constituido como organismos descentralizados, empresas de participacin estatal mayoritaria y
fideicomisos pblicos, conforme a la ley de la materia.
SEGUNDA. Las contribuciones por las cuales se debe
emitir dictamen son las siguientes:
I.

Impuesto Predial;

II.

Impuesto sobre Nminas;

III. Derechos por el Suministro de Agua, y


IV. Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje.
Lo establecido en esta regla, no es limitante para que
los contribuyentes dictaminen otras contribuciones
a su cargo, tales como Impuesto Sobre Espectculos Pblicos, Derechos de Descarga a la Red de Drenaje, etc.
1a. decena Julio-2002

A81

Fiscal
TERCERA. Aquellos contribuyentes que no se encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, tendrn la opcin de dictaminarse por
las contribuciones antes citadas.
REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS
CUARTA. Conforme a lo dispuesto por el artculo 64 A
del Cdigo Financiero del Distrito Federal, el registro
para formular dictmenes del cumplimiento de obligaciones fiscales, lo pueden obtener las personas que tengan Cdula Profesional de Contador Pblico expedida
por la Secretara de Educacin Pblica y que sean miembros de un Colegio Profesional. Para tal efecto, debern
presentar ante la Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del Distrito Federal, solicitud de registro en el formato oficial autorizado por la Secretara de Finanzas,
acompaando copia certificada de su Cdula Profesional y la constancia emitida por un Colegio de Contadores
Pblicos que acredite su calidad de miembro activo por
un mnimo de 3 aos, expedida dentro de los dos meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
La Subtesorera de Fiscalizacin proporcionar al Contador Pblico que haya cumplido con los requisitos mencionados, su registro correspondiente en un plazo no
mayor de 15 das naturales contados a partir de la fecha
en que se integr debidamente la solicitud, debiendo recoger su oficio de constancia de registro en la propia
Subtesorera.
Obtenido el registro, dentro de los cuatro meses siguientes a cada ao calendario, el Contador Pblico deber
comprobar ante la Subtesorera de Fiscalizacin, que es
socio activo del Colegio Profesional y presentar el original y copia fotosttica para su cotejo de la constancia del
cumplimiento de la norma de educacin continua, expedida por dicho Colegio, o constancia de que sustent y
aprob el examen correspondiente ante esa Subtesorera de Fiscalizacin, en caso contrario el Contador Pblico no podr dictaminar.
La autoridad correspondiente emitir oficios a los Colegios Profesionales a efecto de dar a conocer la fecha y
hora del examen a que se refiere el prrafo anterior, as
como los requisitos que deber cubrir el Contador Pblico para la presentacin del examen antes referido.
Asimismo, en caso de modificacin de los datos asentados en la solicitud de registro deber dar aviso a la
Subtesorera de Fiscalizacin, dentro de los 15 das siguientes en que ocurra.

A82

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

PRESENTACION DEL AVISO PARA DICTAMINAR


QUINTA. En trminos de lo dispuesto por el artculo 65
del Cdigo Financiero del Distrito Federal, los contribuyentes obligados o que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, debern presentar,
dentro de los cinco meses siguientes al trmino del perodo a dictaminar, el aviso respectivo, anexando relacin de los inmuebles a considerar en el dictamen, as
como las bases de las contribuciones declaradas, an
cuando el aviso se presente por primera ocasin, el cual
deber presentarse ante la Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del Distrito Federal.
El aviso deber ser presentado en el formato oficial que
al efecto se publique, sin tachaduras o enmendaduras,
debiendo ser suscrito por el contribuyente o su representante legal y por el Contador Pblico que vaya a dictaminar.
En el aviso para dictaminar se deber anotar el nmero
de registro correspondiente a que se refiere el articulo
64-A del Cdigo Financiero del Distrito Federal.
En el aviso para dictaminar, el Contador Pblico deber
sealar un domicilio dentro de la circunscripcin territorial del Distrito Federal, para recibir y or notificaciones.
TERMINO PARA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN
SEXTA. El dictamen deber presentarse dentro de los
nueve meses siguientes al cierre del perodo a dictaminar, tanto por los contribuyentes que hayan optado por
dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
como por los obligados a dictaminarse.
PRORROGA PARA PRESENTACION DEL DICTAMEN
SEPTIMA. La Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del Distrito Federal, podr conceder prrroga hasta
por un mes, para la presentacin del dictamen, si existen
causas comprobadas que impidan el cumplimiento dentro del plazo establecido, previo anlisis de las causas
que motivaron el retraso. La solicitud de prrroga deber
ser firmada por el contribuyente o su representante legal, as como por el Contador Pblico que dictaminar y
presentada ante dicha Subtesorera a ms tardar quince
das naturales antes del vencimiento del plazo de presentacin, mediante el formato aprobado por la Secretara de Finanzas, en el que se sealar los motivos que
tuviere para el retraso. Se considera concedida la prrroga hasta por un mes, en los trminos del artculo 66 del
Cdigo Financiero del Distrito Federal, si dentro de los

Fiscal
En caso de excepciones a lo anterior, el Contador
Pblico deber mencionar claramente en que consisten y su efecto sobre el dictamen, emitiendo, en
consecuencia, un dictamen con salvedades, un dictamen negativo o una abstencin de opinin, segn
sea el caso.

diez das naturales siguientes a la fecha de la presentacin de la solicitud de prrroga, la Subtesorera de Fiscalizacin no da contestacin.
DOCUMENTACION QUE SE EXHIBIRA PARA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN
OCTAVA. Para la presentacin del dictamen se deber
exhibir la siguiente documentacin:
I.

Carta de presentacin del dictamen;

II.

El dictamen;

III. El informe que se emitir conjuntamente con el dictamen se integrar en la forma siguiente:
a) Se declarar, bajo protesta de decir verdad, que
se emite el informe con base en la revisin practicada conforme a las normas de auditora y a
estas Reglas, por el perodo correspondiente.

III. El informe, y

b) Se manifestar que dentro de las pruebas llevadas a cabo, en cumplimiento de las normas y
procedimientos de auditora, se examin la situacin fiscal del contribuyente por el perodo
dictaminado.

IV. Los anexos.


El texto de la documentacin, as como los anexos que
integran el dictamen, debern adecuarse a lo establecido en las presentes Reglas de Carcter General.

En caso de haber observado cualquier omisin


respecto del cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, stas se mencionarn en forma expresa, de lo contrario se sealar que no se observ omisin alguna.

CONTENIDO DEL DICTAMEN


NOVENA. Deber contener la opinin respecto del cumplimiento de las disposiciones fiscales que derivan de las
contribuciones a que se refiere la Regla Segunda, con
apego a las normas de auditora generalmente aceptadas y procedimientos de auditora que se consideren
necesarios para conocer la situacin del contribuyente.
PERIODO A DICTAMINAR
DECIMA. El dictamen deber comprender las contribuciones causadas durante el ao calendario inmediato
anterior a la presentacin del aviso.

c) Se har mencin expresa de que se verific el


clculo y entero de las contribuciones establecidas en el Cdigo Financiero del Distrito Federal,
a cargo del contribuyente.
IV. Se debern presentar anexos en las formas oficiales
aprobadas respecto de cada contribucin a que est
sujeto el contribuyente.
V.

Las omisiones conocidas en la revisin efectuada


por el Contador Pblico, debern pagarse antes de
la entrega del dictamen o, en su caso, informar de
las mismas a las autoridades fiscales.

CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE AUDITORIA


DECIMA PRIMERA. Para los efectos del primer prrafo
del artculo 67 del Cdigo Financiero del Distrito Federal,
las normas de auditora se considerarn cumplidas en la
forma siguiente:
I.

Las relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales, cuando su registro se encuentre vigente y no tenga impedimento para
dictaminar.

II.

Las relativas al trabajo profesional, cuando:


a) La planeacin del trabajo y la supervisin de sus
auxiliares les permitan allegarse de elementos
de juicio suficientes para fundar su dictamen.
b) El estudio y evaluacin del sistema de control interno del contribuyente, le permita determinar el
alcance y naturaleza de los procedimientos de
auditora que habrn de emplearse.

SUSTITUCION DEL CONTADOR PUBLICO


DECIMA SEGUNDA. En los trminos del artculo 65, antepenltimo prrafo, del Cdigo Financiero del Distrito
Federal, cuando el contribuyente sustituya al dictaminador designado en el aviso presentado, se deber notificar a la Subtesorera de Fiscalizacin de la Tesorera del
Distrito Federal, dentro del mes siguiente a la fecha de
presentacin del aviso, justificando los motivos que
para ello tuviere.
Cuando el Contador Pblico no pueda formular el dictamen por incapacidad fsica o impedimento legal debidamente probado, el aviso para sustituirlo se podr
presentar en cualquier tiempo hasta antes de que concluya el plazo para la presentacin del dictamen.
1a. decena Julio-2002

A83

Fiscal
En estos casos la Tesorera del Distrito Federal, por conducto de la Subtesorera de Fiscalizacin, podr conceder una prrroga para la presentacin del dictamen de
acuerdo al anlisis que al efecto se realice.
Para lo anterior, deber utilizarse el formato que al efecto
se publique.
OBLIGACION DE EMITIR EL DICTAMEN
DECIMA TERCERA. El Contador Pblico designado por
el contribuyente que haya suscrito el aviso para dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, se encuentra obligado a formular dicho dictamen salvo que
tenga incapacidad fsica o impedimento legal para hacerlo.

RENUNCIA A LA PRESENTACION DEL DICTAMEN


DECIMA CUARTA. Los contribuyentes que no se encuentren dentro de las causales establecidas en el artculo 64 del Cdigo Financiero del Distrito Federal
vigente, respecto de la obligatoriedad para dictaminar
sus obligaciones fiscales y que hayan presentado aviso
para dictaminarse, podrn renunciar a su presentacin;
siempre y cuando lo comuniquen a la Subtesorera de
Fiscalizacin de la Tesorera del Gobierno del Distrito Federal, a ms tardar dentro del quinto mes siguiente al
cierre del perodo a dictaminar.
EXPRESION DE CIFRAS
DECIMA QUINTA. Las cantidades en fracciones de la
unidad monetaria que se determinen respecto de las
contribuciones que se sealen en el dictamen, se ajustarn hasta cincuenta centavos al peso inferior y a partir de
cincuenta y un centavos al peso superior, de conformidad con lo establecido en el artculo 49 del Cdigo Financiero del Distrito Federal.
DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA LA REVISION
DEL DICTAMEN
DECIMA SEXTA. En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el Contador Pblico que dictamina, podrn efectuar los pagos
de dichas diferencias ante la Subtesorera de Fiscalizacin, con la finalidad de validar los pagos y agilizar la revisin del dictamen de contribuciones locales.

A84

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

DECIMA SEPTIMA. Para los efectos de la verificacin y


validacin de los datos contenidos en las declaraciones
de pago y en el supuesto en que los Contadores Pblicos que dictaminen no puedan cerciorarse del nmero
de caja y partida contenidas en las declaraciones realizadas por los contribuyentes, por ser ilegibles, se podr
proporcionar copia de las declaraciones donde se efectuaron los pagos y anotarn tal circunstancia en el dictamen.
DECIMA OCTAVA. Cuando los contadores pblicos
que dictaminen determinen en su revisin contribuciones a cargo y a favor que sean compensados o que
hubieran sido compensados por los contribuyentes, debern anexar copia legible del aviso de compensacin
presentado ante la Administracin Tributaria que corresponda. En su caso, tambin deber presentar copia de la
resolucin recada a su peticin.
DECIMA NOVENA. Tratndose de la opcin de pagos
en parcialidades que haya ejercido el contribuyente por
las contribuciones que hayan sido objeto de dictaminacin, deber presentar copias legibles de la solicitud del
pago en parcialidades y de las parcialidades pagadas
hasta la fecha de presentacin del dictamen.

CAPITULO SEGUNDO
IMPUESTO PREDIAL
DETERMINACION DEL VALOR CATASTRAL
VIGESIMA. El Contador Pblico que dictamine deber
determinar el valor catastral de cada uno de los inmuebles propiedad del contribuyente dictaminado de acuerdo a lo siguiente:
I.

Cuando no se otorgue el uso o goce temporal del inmueble, determinar el valor catastral mediante avalo directo practicado por persona autorizada o
mediante la aplicacin de las tablas de valores unitarios de suelo y construccin, y

II.

En el caso de que se otorgue el uso o goce temporal


del inmueble, inclusive para la instalacin o fijacin
de anuncios o cualquier otro tipo de publicidad, se
determinar el valor catastral ms alto que resulte,
entre los sealados en el inciso anterior y el derivado
del valor de las contraprestaciones por otorgamiento del uso o goce temporal del inmueble.

Tratndose del valor catastral que se obtenga con base


en valores unitarios, se precisa que los valores que se
debern tomar en cuenta para tal efecto, sern los vigentes en el ejercicio fiscal objeto de dictamen, lo anterior en
trminos del Artculo Tercero Transitorio del Decreto que
Reforma, Adiciona y Deroga diversas disposiciones del

Fiscal
Cdigo Financiero del Distrito Federal, publicado en la
Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de diciembre de
2001.
DETERMINACION DE LOS VALORES UNITARIOS
DEL SUELO, ASI COMO EL TIPO Y CLASE DE LA
CONSTRUCCION
VIGESIMA PRIMERA. Para la determinacin del valor
catastral de los inmuebles propiedad del contribuyente
dictaminado, mediante la aplicacin de las tablas de valores unitarios de suelo y construccin, el Contador Pblico deber:
I.

II.

Determinar si el(los) inmueble(s) se ubica(n) en los


valores del suelo para las colonias catastrales en el
Distrito Federal tipo corredor, en caso contrario deber determinar la delegacin, regin, manzana y
colonia catastral en que se ubique(n) el(los) inmueble(s) para conocer el valor unitario del suelo tipo
rea;
Determinar el(los) uso(s) de cada uno de los inmuebles y el rango de niveles de la construccin, a fin de
establecer el (los) tipo(s) correspondiente(s);

III. Determinar la(s) clase(s) a la(s) que pertenece(n)


el(los) inmueble(s);
IV. Determinar el demrito de la construccin; y
V.

Establecer la presencia de instalaciones especiales.

AVALUO
VIGESIMA SEGUNDA. En el caso de que la determinacin del valor catastral se efecte mediante la prctica de
avalo directo realizado por persona autorizada para el
ao que se dictamina, dicho avalo deber adjuntarse al
anexo 1.1 de las presentes Reglas.

te los anexos 1.1 al 1.4 de las presentes Reglas, por cada


uno de los inmuebles propiedad del contribuyente dictaminado.
En el caso de que el inmueble sea un condominio, en
donde dos o ms unidades condominales, tengan las
mismas caractersticas en cuanto a los elementos que
sirvan de base para la determinacin, se podrn presentar los anexos del 1.1 al 1.4 una sola vez, relacionando
todas las cuentas que comprenda, por otra parte, si existe alguna diferencia, se debern presentar los anexos
del 1.1 al 1.4 por cada cuenta.
CAPITULO TERCERO
IMPUESTO SOBRE NOMINAS

DETERMINACION DEL PROMEDIO DE TRABAJADORES


VIGESIMA QUINTA. El promedio mensual del ao calendario anterior, de trescientos o ms trabajadores, a
que hace referencia la fraccin I del artculo 64 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, se determinar considerando todos los trabajadores que prestaron servicios
personales subordinados durante el ao calendario inmediato anterior a la presentacin del dictamen. Al efecto el promedio mensual ser la suma de los trabajadores
de cada uno de los meses del ao calendario a dictaminar, dividida entre el nmero de meses de dicho ao.
Cuando los contribuyentes inicien sus actividades con
posterioridad al 1o. de enero y/o suspenda actividades
antes del 31 de diciembre, el promedio mensual ser la
suma de los trabajadores de cada uno de los meses del
ao calendario a dictaminar, dividida entre el nmero de
meses en que tuvo actividades.

CONCEPTOS DE EROGACIONES
COMPARATIVO DE BASES Y PAGOS
VIGESIMA TERCERA. Una vez determinado el valor catastral del inmueble, el Contador Pblico deber calcular
el impuesto predial causado en cada bimestre del perodo sujeto a dictamen. Dicho impuesto ser comparado
con el impuesto que en su caso haya pagado el contribuyente, establecindose las diferencias.

VIGESIMA SEXTA. El Contador Pblico relacionar por


concepto, todas las erogaciones por remuneracin al
trabajo personal subordinado efectuadas por el contribuyente en todos y cada uno de los meses comprendidos en el perodo sujeto a dictamen, por los que haya
presentado declaracin.

Si el contribuyente hubiese presentado declaraciones


complementarias, deber sealar con precisin tal situacin.

CALCULO DE LA BASE

ANEXOS
VIGESIMA CUARTA. Para el dictamen de cumplimiento
de las obligaciones fiscales en materia del impuesto predial, el Contador Pblico deber requisitar correctamen-

VIGESIMA SEPTIMA. El dictaminador deber calcular


el monto total de las erogaciones por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado, relacionando
por concepto las erogaciones gravables de este impuesto y determinando la base gravable de este impuesto en
cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen.
1a. decena Julio-2002

A85

Fiscal
CALCULO DEL IMPUESTO
VIGESIMA OCTAVA. El Contador Pblico calcular el
Impuesto sobre Nminas causado en cada uno de los
meses del perodo sujeto a dictamen. Dicho impuesto
deber compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias.
En caso de existir declaraciones complementarias, tal
circunstancia deber hacerse constar.
ANEXOS
VIGESIMA NOVENA. Para el dictamen de cumplimiento
de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto sobre Nminas, el Contador Pblico requisitar debidamente los anexos 2.1, 2.2 y 2.3 de las presentes Reglas.
CAPITULO CUARTO
DERECHOS POR EL SUMINISTRO DE AGUA
DETERMINACION DEL CONSUMO DE AGUA BIMESTRAL PROMEDIO
TRIGESIMA. En relacin con el promedio a que hace referencia la fraccin II del artculo 64 del Cdigo Financiero
del Distrito Federal, ste deber calcularse considerando
el consumo total de todas las tomas de las cuales sea
usuario, por el ao calendario a dictaminar. El promedio
bimestral ser el resultado de dividir el consumo total obtenido, entre el nmero de bimestres que comprenda dicho ao.
Cuando los contribuyentes sean usuarios con posterioridad al 1o. de enero y/o dejen de ser usuarios antes del 31
de diciembre, el promedio bimestral ser el resultado de
dividir el consumo total obtenido entre el nmero de bimestres y fraccin de bimestre en que haya sido usuario
de la(s) toma(s) que correspondan.

ridades fiscales tal situacin, debiendo anexar al dictamen copia del aviso o solicitud presentado y, en su caso,
de la orden de reparacin o instalacin.
As mismo, deber verificar que el contribuyente haya
efectuado sus pagos por cuota fija, siempre que la toma
de agua de uso no domstico no cuente con medidor,
existan descomposturas o situaciones que impidan la
lectura del(los) medidor(es).
TRIGESIMA SEGUNDA. Tratndose de inmuebles que
cuenten con ms de una toma y nmero de cuenta, o
cuando dos o ms tomas alimenten al mismo sistema hidrulico o a inmuebles colindantes de un mismo usuario, el
contador pblico que dictamine deber hacer la suma de
consumos de dichas tomas y al resultado obtenido aplicar la tarifa correspondiente, debiendo posteriormente prorratear los derechos determinados entre el nmero de
tomas que sirvieron para la sumatoria de consumos, de
acuerdo a los m3 de consumo de cada una.

DETERMINACION DE DERECHOS
TRIGESIMA TERCERA. El Contador Pblico deber determinar el monto de los derechos causados y compararlos contra los derechos pagados por el contribuyente
dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias.
En caso de existir declaraciones complementarias, tal
circunstancia deber hacerse constar.

ANEXOS
TRIGESIMA CUARTA. Para el dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de derechos
por el suministro de agua, el Contador Pblico deber
requisitar debidamente los anexos 3.1 al 3.3 de las presentes Reglas.

VERIFICACION Y DETERMINACION DE CONSUMOS


TRIGESIMA PRIMERA. El Contador Pblico deber verificar la existencia del registro cronolgico de lecturas
del aparato medidor, y con base en ste determinar el
consumo bimestral.
En caso de que el contribuyente no declare sus consumos o no lleve registro cronolgico de lecturas, se consignar tal situacin como observacin en el dictamen,
elaborando nota aclaratoria y sealando el procedimiento utilizado para la determinacin del consumo, con
base en el Cdigo Financiero del Distrito Federal.
Cuando no exista medidor instalado o ste se encuentre
descompuesto, el Contador Pblico deber verificar que
el contribuyente dictaminado haya informado a las auto-

A86

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

CAPITULO QUINTO
IMPUESTO POR LA PRESTACION
DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE

SERVICIO DE HOSPEDAJE
TRIGESIMA QUINTA. Comprende los servicios de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de
una contraprestacin, dentro de los que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales,
moteles, campamentos, paraderos de casas rodantes,
de tiempo compartido y departamentos amueblados.

Fiscal
RELACION DE CONTRAPRESTACIONES
TRIGESIMA SEXTA. El Contador Pblico deber relacionar el monto correspondiente al valor de las contraprestaciones por los servicios de hospedaje, donde se
desglosen los valores de los servicios accesorios, tales
como transportacin, comida, uso de instalaciones u
otros similares, que en su caso se presten, ya que de no
estar desglosados se debern comprender en la base
del impuesto.

CALCULO DE LA BASE
TRIGESIMA SEPTIMA. La base del impuesto se obtendr sumando todas las contraprestaciones, que se
perciban por los servicios de hospedaje prestados, incluyendo depsitos, anticipos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto, que deriven
de la prestacin de dicho servicio.

CALCULO DEL IMPUESTO


TRIGESIMA OCTAVA. El Contador Pblico deber calcular el impuesto por servicios de hospedaje causado en
cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen,
aplicando la tasa del 2% a la base correspondiente. Dicho impuesto lo comparar con el impuesto pagado, estableciendo sus diferencias.

base de tributacin, conforme lo previsto en el Cdigo Financiero del Distrito Federal.

CALCULO DE LA CONTRIBUCION
CUADRAGESIMA PRIMERA. A la base de tributacin
se aplicar la tasa o tarifa correspondiente, o bien, se
precisar la cuota fija a cargo del contribuyente que se
dictamine.

COMPARATIVO DE LA CONTRIBUCION PAGADA


CON LA DETERMINADA EN EL DICTAMEN
CUADRAGESIMA SEGUNDA. Se comparar la contribucin pagada con la determinada por el Contador Pblico en el dictamen, establecindose sus diferencias.

ANEXOS
CUADRAGESIMA TERCERA. Para el dictamen del
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de
otras contribuciones, el Contador Pblico deber requisitar debidamente los anexos generales 5.1 y 5.2 de las
presentes Reglas, por cada una de las contribuciones
que el Contador Pblico dictamine.

TRANSITORIOS
ANEXOS

PRIMERO. Las presentes Reglas entrarn en vigor a


partir del da siguiente a su publicacin.

TRIGESIMA NOVENA. Para el dictamen del cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje, el
Contador Pblico deber requisitar debidamente los
anexos 4.1 y 4.2 de las presentes Reglas.

SEGUNDO. Publquese en la Gaceta Oficial del Distrito


Federal para su debida observancia y aplicacin.

CAPITULO SEXTO
OTRAS CONTRIBUCIONES
CALCULO DE LA BASE
CUADRAGESIMA. En el caso de que el contribuyente
opte por dictaminarse en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales por alguna otra contribucin causada
distinta a las sealadas en la Regla Segunda, el Contador Pblico determinar los conceptos que integran la

TERCERO. Queda sin efectos las Reglas de Carcter


General para el Dictamen del Cumplimiento de las Obligaciones Fiscales establecidas en el Cdigo Financiero
del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del
Distrito Federal, el 8 de mayo de 2001.
Mxico, D.F., a 15 de mayo de 2002.
SUFRAGIO, EFECTIVO. NO REELECCION
EL SECRETARIO DE FINANZAS
CARLOS MANUEL URZUA MACIAS
1a. decena Julio-2002

A87

Calendario de
obligaciones

1 y 2

Personas morales. Julio de 2002

PAGOS
PROVISIONALES
3y 4

IA

IVA

17

17

17

17

17

17

17

Que efectan pagos


provisionales semestrales

17

17

17

17

17

17

17

Que efectan pagos


provisionales mensuales

17

17

17

17

17

17

17

17 7

17

17

17

17

CON FINES NO LUCRATIVOS

RETEN.
IEPS

IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.

17

17

ISR
REGIMEN GENERAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO

RETEN.
SALARIOS

IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN.
SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL
BIENES Y MENS.
OTRAS
PAGOS CREDITO SERVS.
DEFIRETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS
ISR E IVA EXTRAN. SALARIO
RIOS
IEPS

17

17

17

Mediante el artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes (DOF 31/V/02), se
otorg la opcin a los contribuyentes que de conformidad con la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estaban obligados a realizar pagos provisionales trimestrales, de efectuar
los enteros correspondientes del ISR, IA e IVA a cargo, de las retenciones de estos impuestos realizadas a terceros y del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, correspondientes
al periodo comprendido entre los meses de abril y junio de 2002, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de julio del mismo ao.

De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, estos contribuyentes, excepto los siguientes: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades
mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en los trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria; y d)
Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales,
cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, podrn presentar
las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del
RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0

Fecha lmite de pago


Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles

Las personas morales y fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, respectivamente; sin embargo, los contribuyentes
que de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de este impuesto en forma trimestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al activo por el
mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta. Por ello, es importante destacar que no existe disposicin expresa que seale el periodo de
pago para quienes efecten pagos provisionales semestrales, los cuales, en nuestra opinin, tambin deberan ser semestrales.

El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de
mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas morales cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y siempre que el valor de sus
activos en ese ao, calculado en los trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad sealada antes.

De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar dicho impuesto, siempre que no efecten la disminucin del
crdito al salario pagado a sus trabajadores.

El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes, en el que se
estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.

El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.

Nota importante

De acuerdo con la regla 2.9.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicada en el DOF el 30 de mayo de este ao, los contribuyentes que se encuentren obligados, as como
aquellos que hubieran optado por hacer dictaminar sus estados financieros, debern enviar su dictamen fiscal y dems informacin y documentacin a que se refiere el Reglamento del
CFF, va Internet. Para ello, efectuarn el envo a ms tardar el ltimo da del periodo que les corresponda de acuerdo con la primera letra de su clave del RFC, con base en el siguiente
calendario:
Letras del RFC
De la A a la G
De la H a la P
De la Q a la Z y &

Fecha de envo
Del 15 al 19 de julio de 2002
Del 22 al 26 de julio de 2002
Del 29 al 31 de julio de 2002

Tratndose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, el dictamen correspondiente debern enviarlo dentro del periodo comprendido entre el 29 y el
31 de julio de 2002.

A88

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

Personas fsicas. Julio de 2002*


IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN. SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL BIENES Y MENS.
RETEN. OTRAS PAGOS CREDITO SERVS.
DEFISALA- RETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS RETEN.
RIOS ISR E IVA EXTRAN. SALARIO RIOS
IEPS
IEPS

ACTIVIDADES
EMPRESARIALES

PAGOS
PROVISIONALES

REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES 5 y 6


EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS 5 y 6
ACTIVIDADES EMPRESARIALES

REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

ARRENDAMIENTO

IVA

IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.

ISR

IA

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

31

17

17

17

17

17

17

17

17

31

Distinto de casa-habitacin

17

17

Destinado exclusivamente a
casa-habitacin

17

17 9

17

17

17

Conforme al artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el
DOF el 31 de mayo de 2002, se otorg la opcin a los contribuyentes que de acuerdo con la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estaban obligados a efectuar pagos
provisionales trimestrales, as como a las personas fsicas que tributaban en el rgimen de pequeos contribuyentes o en el simplificado de las actividades empresariales, de realizar los enteros
correspondientes del ISR, IA e IVA a cargo, de las retenciones de estos impuestos efectuadas a terceros y del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, correspondientes al periodo
comprendido entre los meses de abril y junio de 2002, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de julio del mismo ao.

El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de
mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas fsicas cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y siempre que el valor de sus
activos en ese ao, calculado en los trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.

Las personas fsicas con actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, no estarn obligadas al pago del IVA, siempre que en el ejercicio de
2001 hayan tenido ingresos que no hubieran excedido de $1521,100.00 por tales actividades.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a las personas fsicas que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de sus actos o
actividades no los realicen con el pblico en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito del lmite de ingresos antes sealado (artculo 2o.-C de la Ley del IVA).

De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no realicen la disminucin del
crdito al salario pagado a sus trabajadores.

El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes, en el que se
estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.

De conformidad con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, estos contribuyentes, excepto los obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrn presentar las declaraciones de
impuestos a su cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo
siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0

Fecha lmite de pago


Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles

Segn la regla 1.6 de la Resolucin de facilidades administrativas para 2002, los contribuyentes que realicen actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos
provisionales semestrales de ISR e IVA. Sin embargo, respecto a la presentacin de los pagos provisionales de IA no existe disposicin expresa que establezca el periodo de pago para quienes
efecten pagos provisionales semestrales, los cuales, en nuestra opinin, tambin deben ser semestrales.

Cabe sealar que las personas fsicas que slo perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.

De acuerdo con la fraccin II del artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, los contribuyentes efectuarn los pagos provisionales de
este impuesto, por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el ISR.

Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro contribuyente sujeto de este
impuesto, nicamente por esos bienes.

Nota importante

De acuerdo con la regla 2.9.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicada en el DOF el 30 de mayo de este ao, los contribuyentes que se encuentren obligados, as como
aquellos que hubieran optado por hacer dictaminar sus estados financieros, debern enviar su dictamen fiscal y dems informacin y documentacin a que se refiere el Reglamento del
CFF, va Internet. Para ello, efectuarn el envo a ms tardar el ltimo da del periodo que les corresponda de acuerdo con la primera letra de su clave del RFC, segn el calendario siguiente:
Letras del RFC
De la A a la G
De la H a la P
De la Q a la Z y &

Fecha de envo
Del 15 al 19 de julio de 2002
Del 22 al 26 de julio de 2002
Del 29 al 31 de julio de 2002

1a. decena Julio-2002

A89

Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02

ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620

A90

FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340

MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470

ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190

JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940

JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010

AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320

SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420

OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150

NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320

DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180

Fiscal

SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)


AO PERIODO DE VIGENCIA

ZONA A

RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO

ZONA B

ZONA C

1,650

1,520

1,340

del 1o. de junio al 21 de octubre

2,065

1,900

1,675

del 22 de octubre al 31 de diciembre

2,480

2,290

2,060

3,050

2,820

2,535

del 1o. de abril al 30 de junio

3,660

3,385

3,045

del 1o. de julio al 30 de septiembre

4,500

4,165

3,750

del 1o. de octubre al 15 de diciembre

5,625

5,210

4,690

del 16 al 31 de diciembre

6,470

5,990

5,395

1988 del 1o. de enero al 29 de febrero

7,765

7,190

6,475

8,000

7,405

6,670

8,640

7,995

7,205

9,160

8,475

7,640

10,080

9,325

8,405

10,080

9,325

8,405

11,900

11,000

9,920

11,900

11,000

9,920

1986 del 1o. de enero al 31 de mayo

1987 del 1o. de enero al 31 de marzo

del 1o. de marzo al 31 de diciembre


1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
del 4 al 31 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre

13,330

12,320

11,115

1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre

13,330

12,320

11,115

1993 del 1o. de enero al 31 de diciembre


(en pesos)

14,270

13,260

12,050

14.27

13.26

12.05

1994 del 1o. de enero al 31 de diciembre

15.27

14.19

12.89

1995 del 1o. de enero al 31 de marzo

16.34

15.18

13.79

del 1o. de abril al 3 de diciembre

18.30

17.00

15.44

del 4 al 31 de diciembre

20.15

18.70

17.00

1996 del 1o. de enero al 31 de marzo


del 1o. de abril al 2 de diciembre
del 3 al 31 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre

20.15
22.60
26.45

18.70
20.95
24.50

17.00
19.05
22.50

26.45

24.50

22.50

1998 del 1o. de enero al 2 de diciembre


del 3 al 31 de diciembre

30.20
34.45

28.00
31.90

26.05
29.70

1999 del 1o. de enero


al 31 de diciembre

34.45

31.90

29.70

2000 del 1o. de enero


al 31 de diciembre

37.90

35.10

32.70

2001 del 1o. de enero


al 31 de diciembre

40.35

37.95

35.85

2002 a partir del 1o. de enero

42.15

40.10

38.30

del 11 noviembre al 31 de diciembre

(en nuevos pesos)

AO

%
RECARGOS

%
INTERESES EN
CONVENIO

1998

Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00

1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00

1999

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92

2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94

2000

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22

1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48

2001

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62

1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08

2002

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04

1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69

COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)


MES

1986

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC

68.55 95.89 122.54


70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48

1987

49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11

42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23

27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95

18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76

22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68

13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96

29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54

40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97

24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79

16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56

28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42

15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39

14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81

5.52
6.01
5.82
4.86
5.02

1a. decena Julio-2002

A91

Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

MAY

JUN

JUL

AGO

SEP

OCT

NOV

DIC

ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

9.3049
9.2537
9.2830
9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
9.0781
9.0851
9.1653

9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
9.0792
9.0798
9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
9.0900
9.0900

9.0900
9.0708
9.0221
9.0258
9.0707
9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
9.1599
9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472

9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692

9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542

9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682

9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815

9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692

9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974

9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919

9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243

9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542

9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148

9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473

May

Jun

Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)


Fecha de publicacin en el DOF
May
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

A92

Jun

Jul

12.3875
15.5800
15.4650
15.4500

15.4000
15.3900
15.3600
15.2475
15.1900

15.0850
15.0050
14.8900
14.8000
14.3500

14.2000
12.6500
12.2750
12.3500
12.3000

12.2800
12.2300
12.2000
12.3100

12.3000
12.3350
12.3900
12.3100
12.1150

12.0000
11.7500
11.5500
11.5500
11.4150

11.3400
11.0750
11.0300
11.1250
11.2100

11.4500
11.4650
11.3600
11.2500
11.1150

11.0000
11.0000
10.9350
10.9350
10.9350

11.2900
11.1750
11.1900
11.6250
12.1450

12.2500
11.9500
11.6000
11.0900
11.0500

11.0400
10.8950
10.6800
10.4250
10.3900

10.3700
10.2200

Ago
10.1450
9.9800
9.5500

9.4450
9.3250
9.2500
9.2150
9.1700

9.1300
9.1000
9.1150
9.1000
9.0500

9.0000
9.0000
8.9000
8.8400
8.8250

9.0550
9.2600
9.5500
9.6600
10.0000

Sep

10.4250
10.2300
10.4150
10.4400
10.3600

10.3100
10.3300
11.3500
11.2500
11.0500

11.2500
11.1000
10.9000
11.1000
11.2300

11.4000
11.1500
11.3100
11.5500
11.8000

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Oct
11.5000
11.3500
11.4500
11.2100
11.3500

11.2900
11.4000
11.2500
11.0300
10.8300

10.8500
10.6300
10.2050
10.0000
9.8500

9.7600
9.3500
9.1300
9.0000
8.9000

9.0500
9.0500
9.3500

Nov

Dic

9.2250
9.3000

9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000

8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000

8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400

8.9900
9.1400
8.8300
8.7500

7.9650
7.4500

7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250

7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000

7.9750
7.9450
7.9000

7.9000

Ene
8.0000
8.0250
7.8000

7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900

8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500

7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500

8.2500
8.3500
8.7500
9.2900

Feb

Mar

Abr

9.2000

8.4500

8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750

9.2500
9.1500
8.9250
8.5500

8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000

8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000

8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500

9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950

8.9750
8.8000
8.8600

8.8500
8.5800
8.3000
8.4500

8.7500

8.8150
8.5600
8.4500

7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500

6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300

6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800

6.6000
6.5650

6.7750
6.9900

7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550

7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400

7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000

7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500

8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000

8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000

7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400

9.0500

Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA

CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%

TASA

B
6.5%

C
8.5%

D
10.4%

Del 1o. de octubre al


31 de diciembre de 2001
(DOF 02/X/2001)

Hasta
$540,000

De ms
de $540,000 a
$1060,000

De ms
de $1060,000 a
$1672,000

De ms
de $1672,000
En adelante

Del 1o. de enero al


31 de marzo de 2002
(DOF 29/XII/2001)

Hasta
$550,000

De ms
de $550,000 a
$1079,000

De ms
de $1079,000 a
$1701,000

De ms
de $1701,000
En adelante

Del 1o. de abril al


30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)

Hasta
$555,000

De ms
de $555,000 a
$1090,000

De ms
de $1090,000 a
$1718,000

De ms
de $1718,000
En adelante

Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.

TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO


Periodo
%
%
Mora
Financiamiento

Ao

2001

Enero-Diciembre

1.85

1.20

Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000

2002

Enero-Diciembre

1.85

1.20

31/XII/2001

TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL


Mes
%
%
Mora
Financiamiento

Ao

2001

2002

Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
11/I/2001

Enero

1.92

1.48

Febrero

1.58

1.21

30/I/2001

Marzo

2.30

1.77

22/II/2001

Abril

2.60

2.00

3/IV/2001

Mayo

1.98

1.52

26/IV/2001

Junio

1.99

1.53

29/V/2001

Julio

2.08

1.60

29/VI/2001

Agosto

1.82

1.40

31/VII/2001

Septiembre

2.40

1.85

21/VIII/2001

Octubre

1.10

0.85

20/IX/2001

Noviembre

0.85

0.65

23/X/2001

Diciembre

1.39

1.07

22/XI/2001

Enero

1.34

1.03

15/I/2002

Febrero

1.54

1.19

29/I/2002

Marzo

0.53

0.41

19/II/2002

Abril

1.93

1.48

26/III/2002

Mayo

1.12

0.86

25/IV/2002

Junio

0.89

0.69

28/V/2002

1a. decena Julio-2002

A93

Fiscal

E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
C O N E L DOL AR D E L OS E ST A D O S U N I D O S D E A M ER ICA (2001-2002)
Pas

Monedas

Dic

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Pas

Monedas

Dic

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Africa
Central

Irlanda

Punt

1.12372

1.09616

1.09883

1.11127

1.14416

1.19178

Franco

0.00134

0.00131

0.00132

0.00134

0.00137

0.00143

Islandia

Corona

0.00964

0.00967

0.00991

0.01001

0.01066

0.01092

Albania

Lek

0.00736

0.00697

0.00711

0.00696

0.00688

0.00687

Israel

Shekel

0.22761

0.21701

0.21690

0.21379

0.20513

0.20214

Alemania

Marco

0.45249

0.44140

0.44247

0.44748

0.46073

0.47990

Italia

Lira

0.45706

0.44586

0.44694

0.45200

0.46538

0.48475

Antillas
Holandesas

Florn

0.56022

0.56180

0.56180

0.56180

0.56465

0.56180

Jamaica

Dlar

0.02077

0.02075

0.02116

0.02116

0.02102

0.02075

Japn

Yen

0.00762

0.00753

0.00745

0.00755

0.00779

0.00807
1.41243

!

!

 !

Arabia
Saudita

Riyal

0.26665

0.26665

0.26665

0.26665

0.26665

0.26665

Jordania

Dinar

1.40588

1.41044

1.41044

1.41044

1.41044

Argelia

Dinar

0.01295

0.01275

0.01269

0.01298

0.01261

0.01300

Kenya

Cheln

0.01272

0.01272

0.01280

0.01283

0.01278

0.01276

Argentina

Peso

1.00000

0.50000

0.47506

0.35088

0.34014

0.27855

Kuwait

Dinar

3.25574

3.24675

3.24728

3.25256

3.23992

3.28731

Australia

Dlar

0.66050

Austria

Cheln

Bahamas

0.51130

0.50800

0.51670

0.52760

0.53680

0.56620

Lbano

Libra

0.66050

0.66050

0.66050

0.66037

0.66050

0.06432

0.06274

0.06289

0.06360

0.06549

0.06821

Libia

Dinar

1.55933

1.55812

0.75821

0.75654

0.75873

0.75855

Dlar

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

Lituania

Litas

0.25000

0.25003

0.25224

0.25378

0.25973

0.27120

Bahrain

Dinar

2.65245

2.65245

2.65245

2.65245

2.65245

2.65252

Luxemburgo

Franco

0.02194

0.02140

0.02145

0.02170

0.02234

0.02327

Barbados

Dlar

0.50125

0.50125

0.50125

0.50118

0.50505

0.50251

Malasia

Ringgit

0.26312

0.26319

0.26319

0.26316

0.26312

0.26319

Blgica

Franco

0.02194

0.02140

0.02145

0.02170

0.02234

0.02327

Malta

Lira

2.20629

2.16638

2.22173

2.22173

2.22866

2.26603

Belice

Dlar

0.50378

0.50378

0.50607

0.50607

0.51020

0.50761

Marruecos

Dirham

0.08617

0.08479

0.08489

0.08586

0.08773

0.09041

Bermuda

Dlar

1.00000

1.00000

1.00000

1.01010

1.00100

1.00100

Nicaragua

Crdoba

0.07267

0.07225

0.07251

0.07138

0.07133

0.07057

Bolivia

Boliviano

0.14663

0.14482

0.14347

0.14291

0.14169

0.14122

Nigeria

Naira

0.00881

0.00837

0.00800

0.00874

0.00730

0.00864

Brasil

Real

0.43197

0.41135

0.42283

0.42562

0.42239

0.39809

Noruega

Corona

0.11151

0.11017

0.11207

0.11389

0.11897

0.12615

Bulgaria

Lev

0.45539

0.44136

0.44581

0.44504

0.46078

0.47110

Canad

Dlar

0.62610

0.62889

0.62317

0.62786

0.63710

0.65454

Nueva
Zelanda

Dlar

Chile

Peso

China

Yuan

Colombia

Peso

Corea del
Norte

Won

Corea del
Sur

!

!



0.00151

0.00148

0.00149

0.00150

0.00154

0.00153

0.12082

0.12082

0.12082

0.12082

0.12082

0.12082

0.43877

0.44036

0.43281

0.44267

0.43933

0.43022

0.45455

0.45455

0.45455

0.45455

0.45455

0.45455

0.75586

Won

0.76307

0.75443

0.75512

0.77369

Pases Bajos Florin!


Rupia

Panam

Balboa

Paraguay

Guaran

Per

Nvo. Sol

Polonia

Zloty

0.81367

Portugal

Escudo



!

0.41475

0.41580

0.41990

0.43660

0.44680

0.47800

0.40160

0.39175

0.39270

0.39715

0.40890

0.42592

0.01645

0.01664

0.01665

0.01668

0.01667

0.01665

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

0.21575

0.20693

0.20218

0.20313

0.20665

0.19763

0.29058

0.28742

0.28804

0.29013

0.29098

0.28914

0.24871

0.24085

0.23841

0.24361

0.25126

0.24820

0.00441

0.00431

0.00432

0.00437

0.00449

0.00468

0.00293

0.00291

0.00288

0.00286

0.00284

0.00281

Puerto Rico

Dlar

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

0.04762

0.04762

0.04762

0.04762

0.04762

0.04762

Repblica
Checa

Corona

0.02782

0.02706

0.02725

0.02815

0.02955

0.03088

Rep. de
Sudfrica

Rand

0.08365

0.08749

0.08766

0.08711

0.09452

0.10336

Rial

Coln

Cuba

Peso

Dinamarca

Corona

0.11883

0.11631

0.11615

0.11789

0.12139

0.12622

Ecuador

Sucre

0.04000

0.04000

0.04000

0.04000

0.04000

0.04000



!

Pakistn

Costa Rica



 

Egipto

Libra

0.21834

0.21587

0.21610

0.21587

0.21587

0.21739

El Salvador

Coln

0.11429

0.11429

0.11429

0.11429

0.11429

0.11429

Rep. de
Yemen

0.00589

0.00577

0.00574

0.00575

0.00576

0.00574

Rep.
Democrtica
del Congo
Franco

0.00328

0.00314

0.00302

0.00304

0.00318

0.00317

Repblica
Dominicana

0.06149

0.06112

0.06061

0.05698

0.05602

0.05908



0.57061

0.57061

0.57061

0.57061

0.57428

0.12500



0.03179

0.03125

0.03096

0.03031

0.02998

0.02978

Emiratos
Arabes
Unidos

Dirham

0.27225

0.27225

0.27226

0.27227

0.27225

0.27226

Eslovaquia

Corona

0.02063

0.02038

0.02069

0.02099

0.02141

0.02146

Espaa

Peseta

0.00532

0.00519

0.00520

0.00526

0.00542

0.00564

Estonia

Corona

0.05642

0.05526

0.05525

0.05602

0.05714

0.05992

Etiopa

Birr

0.11827

0.11827

0.11900

0.11891

0.11895

0.11751

!

Estados
Unidos de
Amrica

Dlar

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

1.00000

Federacin
Rusa

Rublo

0.03278

0.03256

0.03230

0.03210

0.03199

0.03193

Fidji

Dlar

0.43350

0.43350

0.43380

0.44390

0.45370

0.46780

Filipinas

Peso

0.01940

0.01951

0.01946

0.01955

0.01974

0.02000

Finlandia

Marco

0.14885

0.14520

0.14555

0.14720

0.15155

0.15786

Francia

Franco !

0.13492

0.13161

0.13193

0.13342

0.13737

0.14309

Ghana

Cedi

0.13559

0.13423

0.13072

0.12987

0.12563

0.12723

Gran
Bretaa

Libra

1.45040

1.41310

1.41680

1.42470

1.45680

1.46670

Grecia

Dracma! 0.00260

0.00253

0.00254

0.00257

0.00264

0.00275

Guatemala

Quetzal

0.12662

0.12608

0.12589

0.12634

0.12842

0.12638

Guyana

Dlar

0.00555

0.00554

0.00553

0.00553

0.00557

0.00557

Hait

Gourde

0.03905

0.03817

0.03721

0.03680

0.03712

0.03682

Honduras

Lempira

0.06329

0.06250

0.06224

0.06180

0.06156

0.06120

!

 

Peso

Rep. Islmica de Irn Rial


Rumania

Leu

Singapur

Dlar

0.54054

0.54483

0.54450

0.54079

0.55285

0.55991

Siria

Libra

0.02042

0.02081

0.01956

0.01936

0.02056

0.02067

Sri-Lanka

Rupia

0.01075

0.01070

0.01068

0.01049

0.01041

0.01040

Suecia

Corona

0.09550

0.09378

0.09529

0.09734

0.09772

0.10300

Suiza

Franco

0.60266

0.58456

0.58665

0.59549

0.61728

0.63800

Surinam

Florn

0.00046

0.00046

0.00046

0.00046

0.00046

0.00046

Tailandia

Baht

0.02263

0.02275

0.02283

0.02308

0.02313

0.02358

Taiwn

Dlar

0.02850

0.02861

0.02851

0.02858

0.02886

0.02944

Tanzania

Cheln

0.00109

0.00106

0.00103

0.00102

0.00103

0.00104

Trinidad y
Tobago

Dlar

0.16367

0.16181

0.16300

0.16207

0.16420

0.16367

Turqua

Lira

0.00069

0.00075

0.00071

0.00074

0.00075

0.00070



Ucrania

Hryvna

0.18874

0.18795

0.18791

0.18789

0.18771

0.18763

Uruguay

Peso

0.07182

0.06993

0.06798

0.06691

0.05908

0.06042

Euro

Hong Kong

Dlar

0.12825

0.12822

0.12822

0.12821

0.12822

0.12821

Unin
Monetaria
Europea

0.88500

0.86330

0.86540

0.87520

0.90110

0.93860

Hungra

Forint

0.00361

0.00357

0.00352

0.00359

0.00372

0.00386

Venezuela

Bolivar

0.00132

0.00131

0.95352

1.12994

0.00119

0.00086

India

Rupia

Indonesia

Rupia

Irak

Dinar


 

"

0.02072

0.02061

0.02052

0.02050

0.02042

0.02041

Vietnam

Dong 

0.06631

0.06613

0.06607

0.06588

0.06572

0.06559

0.09547

0.09639

0.09814

0.10444

0.10712

0.11312

Yugoslavia

Dinar 

0.01514

0.01515

0.01493

0.01507

0.01482

0.01536

3.17965

3.21234

3.19285

3.13775

3.21647

3.22893

(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.

A94

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

Tabla de actualizacin de multas por


infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo

Fraccin II
No presentar aviso al registro

Personas fsicas del rgimen


simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes

Los dems contribuyentes

Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC

a)
Cuando se trate de
declaraciones

Fraccin III
No citar la clave del registro

b)
En los dems documentos

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

De $1,714.00
a $5,142.00

De $1,765.00
a $5,295.00

De $1,805.00
a $5,414.00

Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
De $ 766.00
De $ 749.00
De $ 728.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
ni mayor de $3,831.00
ni mayor de $3,747.00
ni mayor de $3,639.00
De $ 437.00
De $ 450.00
De $ 460.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00

Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud

De $ 8,571.00
a $ 17,142.00

De $ 8,825.00
a $ 17,651.00

De $ 9,023.00
a $ 18,046.00

Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista

De $ 1,705.00
a $ 5,116.00

De $ 1,756.00
a $ 5,268.00

De $ 1,795.00
a $ 5,386.00

Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas

De $ 8,527.00
a $ 17,053.00

De $ 8,780.00
a $ 17,560.00

De $ 8,977.00
a $ 17,953.00

a)
Cuando se trate de
declaraciones

Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos

Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos

Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin

De $ 722.00
De $ 706.00
De $ 686.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 686.00
a $ 17,142.00
Por cada obligacin a la
que est afecto

De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto

De $ 722.00
a $18,046.00
Por cada obligacin a la
que est afecto

De $ 6,570.00
a $ 13,140.00

De $ 6,765.00
a $ 13,531.00

De $ 6,917.00
a $ 13,834.00

d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos

De $ 7,024.00
a $ 14,049.00

De $ 7,233.00
a $ 14,466.00

De $ 7,395.00
a $ 14,790.00

e)
En los dems documentos

De $ 702.00
a $ 2,248.00

De $ 723.00
a $ 2,315.00

De $ 740.00
a $ 2,366.00

a)
En el nombre, o
en el domicilio

De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno

De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno

De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno

De $ 26.00
a $ 43.00

De $ 26.00
a $ 44.00

De $ 27.00
a $ 45.00

De $ 86.00
a $ 171.00

De $ 88.00
a $ 176.00

De $ 90.00
a $ 180.00

b)

Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)

Por cada dato adicional.


Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado

A96

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

De $ 343.00
a $ 857.00

De $ 353.00
a $ 883.00

De $ 361.00
a $ 902.00

De $ 2,107.00
a $ 7,024.00

De $ 2,170.00
a $ 7,233.00

De $ 2,219.00
a $ 7,395.00

De $ 620.00
a $ 1,860.00

De $ 638.00
a $ 1,915.00

De $ 653.00
a $ 1,958.00

De $ 309.00
a $ 843.00

De $ 318.00
a $ 868.00

De $ 325.00
a $ 888.00

De $ 686.00
a $ 17,142.00

De $ 706.00
a $ 17,651.00

De $ 722.00
a $ 18,046.00

De $ 8,571.00
a $ 17,142.00

De $ 8,825.00
a $ 17,651.00

De $ 9,023.00
a $ 18,046.00

De $ 857.00
a $ 5,142.00

De $ 883.00
a $ 5,295.00

De $ 902.00
a $ 5,414.00

Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal

De $ 10,950.00
a $ 43,801.00

De $ 11,276.00
a $ 45,102.00

De $ 11,528.00
a $ 46,113.00

Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio

De $ 1,714.00
a $ 5,142.00

De $ 1,765.00
a $ 5,295.00

De $ 1,805.00
a $ 5,414.00

De $ 243.00
a $ 324.00

De $ 250.00
a $ 333.00

De $ 256.00
a $ 341.00

De $ 32,512.00
a $ 97,537.00

De $ 33,478.00
a $ 100,434.00

De $ 34,228.00
a $ 102,684.00

Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos

De $ 5,142.00
a $ 17,142.00

De $ 5,295.00
a $ 17,651.00

De $ 5,414.00
a $ 18,046.00

Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales

De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin

De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin

De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin

VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales

Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo

Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte

Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos

Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS

Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal

e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente

De $65,313.00
a $87,085.00

De $67,253.00
a $89,671.00

De $68,760.00
a $91,680.00

De $22,284.00
a $34,283.00

De $22,946.00
a $35,301.00

De $23,460.00
a $36,092.00

Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados

De $5,142.00
a $17,142.00

De $5,295.00
a $17,651.00

De $5,414.00
a $18,046.00

Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos

De $5,142.00
a $11,999.00

De $5,295.00
a $12,355.00

De $5,414.00
a $12,632.00

De $42,854.00
a $85,708.00

De $44,127.00
a $88,253.00

De $45,115.00
a $90,230.00

Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo

Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas

1a. decena Julio-2002

A97

Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

De $ 6,199.00
a $ 12,399.00

De $ 6,384.00
a $ 12,767.00

De $ 6,527.00
a $ 13,053.00

De $ 38,099.00
a $ 76,199.00

De $ 39,231.00
a $ 78,462.00

De $ 40,110.00
a $ 80,220.00

De $ 4,858.00
a $ 8,097.00

De $ 5,002.00
a $ 8,337.00

De $ 5,114.00
a $ 8,524.00

De $ 4,858.00
a $ 8,097.00

De $ 5,002.00
a $ 8,337.00

De $ 5,114.00
a $ 8,524.00

De $ 8,097.00
a $ 16,193.00

De $ 8,337.00
a $ 16,674.00

De $ 8,524.00
a $ 17,048.00

De $ 61,995.00
a $ 123,989.00

De $ 63,836.00
a $ 127,672.00

De $ 65,266.00
a $ 130,531.00

De $ 7,439.00
a $ 13,639.00

De $ 7,660.00
a $ 14,044.00

De $ 7,832.00
a $ 14,358.00

De $ 748.00
a $ 7,471.00

De $ 770.00
a $ 7,693.00

De $ 787.00
a $ 7,866.00

De $ 159.00
a $ 3,736.00

De $ 164.00
a $ 3,847.00

De $ 168.00
a $ 3,933.00

De $ 159.00
a $ 2,988.00

De $ 164.00
a $ 3,077.00

De $ 168.00
a $ 3,146.00

Personas fsicas del rgimen


simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes

Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00

Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00

Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00

Los dems contribuyentes

De $ 8,679.00
a $ 49,596.00

De $ 8,937.00
a $ 51,069.00

De $ 9,137.00
a $ 52,213.00

De $ 455.00
a $ 5,976.00

De $ 469.00
a $ 6,153.00

De $ 479.00
a $ 6,291.00

VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores

Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos

No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior

Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad

Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales

A98

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00

Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00

Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00

Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos

De $ 1,496.00
a $ 7,471.00

De $ 1,540.00
a $ 7,693.00

De $ 1,574.00
a $ 7,866.00

Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado

De $ 3,428.00
a $ 17,142.00

De $ 3,530.00
a $ 17,651.00

De $ 3,609.00
a $ 18,046.00

De $ 6,857.00
a $ 68,566.00

De $ 7,060.00
a $ 70,603.00

De $ 7,218.00
a $ 72,184.00

De $ 488.00
a $ 8,128.00

De $ 502.00
a $ 8,369.00

De $ 513.00
a $ 8,557.00

Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional

De $ 325.00
a $ 6,502.00

De $ 335.00
a $ 6,696.00

De $ 342.00
a $ 6,846.00

Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular

De $ 857.00
a $ 2,571.00

De $ 883.00
a $ 2,648.00

De $ 902.00
a $ 2,707.00

Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques

De $ 159.00
a $ 7,471.00

De $ 164.00
a $ 7,693.00

De $ 168.00
a $ 7,866.00

Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta

20% del valor del cheque

20% del valor del cheque

20% del valor del cheque

Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones

De $ 21.00 a $ 31.00 por


cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente

De $ 21.00 a $ 32.00 por


cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente

De $ 22.00 a $ 32.00 por


cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente

Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales

De $ 247,978.00
a $ 495,956.00

De $ 255,343.00
a $ 510,686.00

De $ 261,063.00
a $ 522,126.00

De $ 3,251.00
a $ 48,769.00

De $ 3,348.00
a $ 50,217.00

De $ 3,423.00
a $ 51,342.00

De $ 12,399.00
a $ 37,197.00

De $ 12,767.00
a $ 38,301.00

De $ 13,053.00
a $ 39,159.00

De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto

De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto

De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto

VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin

Contribuyentes del rgimen


simplificado, o de pequeos
contribuyentes

Los dems contribuyentes

Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad

Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos

Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos

Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito

No proporcionar informacin o hacerlo


incorrecta o falsamente, por cada omisin

De $53.00
De $51.00
De $50.00
a $105.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos

De $ 211.00 y de
$ 631.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero

De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero

De $ 222.00 y de
$ 664.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero

1a. decena Julio-2002

A99

Fiscal

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Artculo 84-F

No efectuar la notificacin de la cesin de


crditos de empresas de factoraje financiero

Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa

No expedir los estados de cuenta con los


requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal

Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados

A100

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

De $ 3,251.00
a $ 32,512.00

De $ 3,348.00
a $ 33,478.00

De $ 3,423.00
a $ 34,228.00

De $ 53.00
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 105.00
a $ 103.00
a $ 100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos

De $ 8,571.00
a $ 25,712.00

De $ 8,825.00
a $ 26,476.00

De $ 9,023.00
a $ 27,069.00

De $ 748.00
a $ 30,945.00

De $ 770.00
a $ 31,864.00

De $ 787.00
a $ 32,578.00

De $ 1,626.00
a $ 40,640.00

De $ 1,674.00
a $ 41,847.00

De $ 1,711.00
a $ 42,785.00

De $ 65,502.00
a $ 87,336.00

De $ 67,447.00
a $ 89,930.00

De $ 68,958.00
a $ 91,944.00

De $ 3,720.00
a $ 6,199.00

De $ 3,830.00
a $ 6,384.00

De $ 3,916.00
a $ 6,527.00

De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto

De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto

De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto

De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto

De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto

De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto

De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente

De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente

De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente

Entre el 10% del crdito


fiscal garantizado y
$ 51,425.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,142.00 ni mayor
de $ 51,425.00

Entre el 10% del crdito


fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

Entre el 10% del crdito


fiscal garantizado y
$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

De $ 24,290.00
a $ 56,676.00

De $ 25,011.00
a $ 58,359.00

De $ 25,571.00
a $ 59,666.00

Fiscal

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002

De $ 65,502.00
a $ 87,336.00

De $ 67,447.00
a $ 89,930.00

De $ 68,958.00
a $ 91,944.00

De $ 17,142.00
a $ 34,283.00

De $ 17,651.00
a $ 35,301.00

De $ 18,046.00
a $ 36,092.00

De $ 156.00
a $ 1,567.00

De $ 161.00
a $ 1,614.00

De $ 164.00
a $ 1,650.00

De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen

De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen

De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen

VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
diversa, a la prevista en las disposiciones
fiscales

Artculo 88
Multas
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente

Costo de captacin de los pasivos a plazo


denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)

4.48%
4.17%
3.88%
3.66%
3.58%
3.37%
3.34%
3.33%

Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

2001

2002

Costo de captacin de los pasivos a plazo


denominados en moneda nacional (CCP)
2001

2002

A102

Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
6.19%
6.76%
6.54%
5.46%
5.71%

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Costo de captacin de los pasivos a plazo


denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2001

2002

Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

5.77%
5.89%
5.96%
6.03%
6.17%
6.19%
6.46%
5.81%
5.78%

Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)

Art

Vigencia

Jul/Sep/2000

Oct/Dic/2000

Ene/Jun/2001

Jul/Dic/2001

Fecha de publicacin en el DOF

12/Jul/2000

10/Nov/2000

2/Mar/2001

30/Jul/2001

12,519,788.00

12,711,341.00

13,046,920.00

13,046,920.00

1,251,979.00

1,271,134.00

1,304,692.00

1,304,692.00

6,260.00

6,356.00

6,501.00

6,694.00

729.00

740.00

757.00

780.00

1,459.00

1,481.00

1,515.00

1,560.00

Concepto
ISR

12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales


24-III y 136-IV

Ingresos para expedir cheques nominativos

24-III y 136-IV

Monto mnimo del cheque nominatvo

25-VI y 137-IX

Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)

25-VI y 137-IX

Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)

25-VI y 137-IX

Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)

25-VI y 137-IX

Monto deducible en hospedaje en el extranjero

25-XIV

Lmite deducible en renta de aviones

46-II

Monto deducible en automviles utilitarios

46-III y 137-II

Lmite deducible en inversin en aviones

46-VIII

Lmite deducible en equipo de blindaje

70-XII

Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro

74-A

Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo

77-XXV

Ingresos exentos por la obtencin de premios

81

820.00

833.00

852.00

877.00

3,687.00

3,743.00

3,829.00

3,943.00

7,299.00

7,411.00

7,580.00

7,806.00

316,256.00

321,094.00

328,447.00

338,202.00

8,272,037.00

8,398,599.00

8,590,927.00

8,846,077.00

209,618.00

212,825.00

217,699.00

224,164.00

2,101,939.00

2,134,099.00

2,182,970.00

2,247,804.00

177,775.00

177,775.00

177,775.00

177,775.00

1.00

1.00

1.00

1.00

Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores

2,101,939.00

2,134,099.00

2,182,970.00

2,247,804.00

82-III-e)

Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin

2,101,939.00

2,134,099.00

2,182,970.00

2,247,804.00

94-II

Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad

1,459.00

1,481.00

1,520.00

1,520.00

103

Enajenacin de bienes muebles sin retencin

218,965.00

222,315.00

227,406.00

234,160.00

119-A

Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.

3,130,241.00

3,178,134.00

3,262,037.00

3,262,037.00

119-C

Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso

1,344,921.00

1,365,499.00

1,401,548.00

1,401,548.00

119-E, XII

Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos

1,459,770.00

1,482,104.00

1,521,232.00

1,521,232.00

119-M

Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos

3,130,241.00

3,178,134.00

119-, III

Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos

1,682.00

1,707.00

1,746.00

1,798.00

119-, V

Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos

50.00!

50.00!

50.00!

50.00!

145 y 146-A

Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero

121,223.00

123,078.00

125,896.00

129,635.00

145 y 146-A

Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros

976,515.00

991,456.00

1,014,160.00

1,044,281.00

165-I

Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal

145,978.00

148,211.00

151,605.00

156,108.00

1,394,321.00

1,394,321.00

1,517,709.00

1,517,709.00

1,456,992.00"

1,456,992.00"

IMPAC
12-A

Facilidades para el clculo del impuesto

IVA
2o.-C

Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas

1,337,303.00"

1,337,303.00"

32

Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad

1,174,000.00

1,174,000.00

CFF
32-A, I

Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar

22,914,606.00

22,914,606.00

24,965,463.00

24,965,463.00

32-A, I

Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar

45,829,211.00

45,829,211.00

49,930,926.00

49,930,926.00

70

Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas

1,193,810.00

1,193,810.00

1,239,891.00

1,276,715.00

102

Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando

13,373.00

13,373.00

14,570.00

14,570.00

104-I y 104-II

Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si


existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:

569,550.00

569,550.00

620,525.00

620,525.00

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:

854,325.00

854,325.00

930,787.00

930,787.00

150-III

Importe mnimo en gastos de ejecucin

203.00

203.00

211.00

211.00

150-III

Importe maximo en gastos de ejecucin

31,839.00

31,839.00

33,068.00

34,050.00

15-VIII

Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.

1,170.05$

1,170.05$

1,215.21%

1,251.30

585.02$

585.02$

607.60%

625.64

11,695.63$

11,695.63$

12,147.09%

12,507.85

5,847.82$

5,847.82$

6,073.54%

6,253.93

LIF

Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.


Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)

1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.

1a. decena Julio-2002

A103

Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia

Ene/Dic/2002

Fecha de publicacin en el DOF

1/Ene/2002 y
12/Feb/2002

Artculo

Concepto
ISR

31-III y 172-IV

Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo

2,000.00

31-XVI

Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible

5,000.00

32-V

Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)

32-V

Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)

32-V

Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)

32-V

Monto deducible en hospedaje en el extranjero

3,850.00

32-XIII

Lmite deducible en renta de aviones

7,600.00

32-XIII

Lmite deducible en renta de automviles

42-II

Monto mximo deducible en automviles

200,000.00

42-III

Lmite deducible en inversin en aviones

8600,000.00

81

Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio

750.00
1,500.00
850.00

165.00

86-VIII

Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores

86-XII y 133-XI

Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales

10000,000.00
50,000.00

13000,000.00
3000,000.00

106

Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio

116

Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores

1000,000.00
300,000.00

117-III-e)

Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual

300,000.00

133-II

Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada

10000,000.00

133

Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas

10000,000.00

134

Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio

134

Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal

4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00

137

Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes

139-II

Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos

1500,000.00

139-V

Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes

145-II

Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad

154

Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin

227,400.00

160

Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual

100,000.00

175

Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de

300,000.00
100,000.00

2,000.00
50.00
1,500.00

1500,000.00!

175

Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos

180 y 182

Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero

180 y 182

Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%

213

Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes

160,000.00

218-I

Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal

152,000.00

125,900.00
1000,000.00"

IMPAC
12-A

A104

Facilidades para el clculo del impuesto

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

1517,709.00#O$

Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia

Ene/Dic/2002

Fecha de publicacin en el DOF

1/Ene/2002 y
12/Feb/2002

Artculo

Concepto
IVA

2o.-C

1521,100.00%

Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas

CFF
32-A, I

Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar

26063,943.00%

32-A, I

Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar

52127,886.00%

70

Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas

102

Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando

104-I y 104-II

Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:


Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta

150-III

1305,314.00
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%

Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:


Mnimo
Mximo

222.00
34,813.00

IEPS
18, II, VI, IX

Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:


Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular

250.00
40.00
200.00

LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)

Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales

250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00

17-VIII

Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)

640.28'
1,280.58'
6,752.28'
12,800.54'

17-XII

$6.00

Monto del estmulo a los productores de agave weber azul

1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
10. De conformidad con la fraccin XII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, este estmulo es hasta por un lmite mximo de $4.00; sin embargo,
mediante el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el DOF del 5 de
marzo de 2002, se ampla hasta esta cantidad.

1a. decena Julio-2002

A105

Fiscal

Valor en moneda nacional


de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

2.971584

2.971879 2.980238 2.988694 2.986155 2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502

2.972174 2.980282 2.988907 2.985486 2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034

2.972469 2.980326 2.989120 2.984818 2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566

2.972763 2.980370 2.989333 2.984149 2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098

2.973058 2.980414 2.989546 2.983480 2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631

2.973353 2.980458 2.989759 2.982812 2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163

2.973648 2.980502 2.989972 2.982144 2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695

2.973943 2.980546 2.990185 2.981476 2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228

10

2.974238 2.980591 2.990398 2.980808 2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760

11

2.974614 2.981031 2.990472 2.981125 2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985

12

2.974990 2.981472 2.990547 2.981442 2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210

13

2.975366 2.981912 2.990621 2.981759 2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435

14

2.975743 2.982353 2.990695 2.982077 2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661

15

2.976119 2.982793 2.990769 2.982394 2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886

16

2.976496 2.983234 2.990844 2.982711 2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111

17

2.976872 2.983675 2.990918 2.983029 3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336

18

2.977249 2.984116 2.990992 2.983346 3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561

19

2.977625 2.984557 2.991066 2.983663 3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786

20

2.978002 2.984998 2.991141 2.983981 3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011

21

2.978378 2.985439 2.991215 2.984298 3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236

22

2.978755 2.985880 2.991289 2.984616 3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461

23

2.979132 2.986322 2.991363 2.984933 3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687

24

2.979509 2.986763 2.991438 2.985251 3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912

25

2.979886 2.987204 2.991512 2.985568 3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137

26

2.979930 2.987417 2.990842 2.986211 3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781

27

2.979974 2.987630 2.990172 2.986854 3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312

28

2.980018 2.987843 2.989502 2.987497 3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844

29

2.980062 2.988056 2.988832 2.988141 3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655

3.086692 3.110738 3.115375

30

2.980106 2.988269 2.988163 2.988784 3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044

3.087250 3.111670 3.115907

31

2.980150

3.087807

A106

2.980194 2.988481 2.986824 2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970

2.987494 2.989428

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

3.034321

3.055273 3.066435

3.116438

Fiscal
Catlogo de claves de instituciones de crdito para efecto de que sean sealadas
en las solicitudes de devolucin y, en su caso, en las declaraciones respectivas
por parte de las personas fsicas
Clave

Nombre

Clave

Nombre

Bancomer, S.A.

106

Bank of Amrica Mxico, S.A.

Banca Confa, S.A.

107

Bank of Tokio

Banca Serfn, S.A.

109

Banque National de Pars Mxico, S.A.

13

Banco Industrial, S.A.

110

Chase Manhattan Bank Mxico, S.A.

14

Banco Santander Mexicano, S.A.

111

Chemical Bank Mxico, S.A.

17

Banco Internacional, S.A.

115

Fuji Bank Mxico, S.A.

18

Banco Bilbao Vizcaya, S.A.

117

Banco J.P. Morgan, S.A.

20

Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C.

119

Republic National Bank of New York Mxico, S.A.

22

Banco Nacional Pesquero y Portuario, S.N.C.

210

Inverlat, S.A.

23

Banco Nacional de Mxico, S.A.

243

Banco Nacional de Crdito Rural, S.N.C. Fiduciario

24

Banco Nacional de Comercio Interior, S.N.C.

253

Banpas, S.A.

25

Banco del Sureste, S.A.

261

Banca Promex, S.A.

27

Citibank, S.A.

280

Banco Nacional del Ejrcito,


Fuerza Area y Armada, S.N.C.

28

Banco Capital, S.A.


285

Banco Mercantil del Norte

29

Banco Obrero, S.A.


424

Bancrecer, S.A.

30

Banco del Bajo, S.A.


452

Financiera Nacional Azucarera, S.N.C.

31

Banco del Centro, S.A.


492

Nacional Financiera, S.N.C.

32

Banco Ixe, S.A.


701

Banco de Crdito Rural del Pacfico Sur, S.N.C.

36

Banco Inbursa, S.A.


703

Banco de Crdito Rural de Centro Norte, S.N.C.

37

Banco Interacciones, S.A.


704

Banco de Crdito Rural del Centro, S.N.C.

42

Banca Mifel, S.A.


705

Banco de Crdito Rural del Noreste, S.N.C.

43

Banco Nacional de Crdito Rural, S.N.C.


706

Banco de Crdito Rural del Pacfico Norte, S.N.C.

45

Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C.


707

Banco de Crdito Rural del Norte, S.N.C.

47

Banco Promotor del Norte, S.A.

56

Banca Quadrum, S.A.

708

Banco de Crdito Rural del Centro Sur, S.N.C.

58

Banco Regional de Monterrey, S.A.

725

Banco de Crdito Rural del Golfo, S.N.C.

59

Banco Invex, S.A.

726

Banco de Crdito Rural Peninsular, S.N.C.

62

Banca Afirme, S.A.

727

Banco de Crdito Rural de Occidente, S.N.C.

65

Banco Anhuac, S.A.

728

Banco de Crdito Rural del Noroeste, S.N.C.

102

A.B.N. Amro Bank Mxico, S.A.

729

Banco de Crdito Rural del Istmo, S.A.

105

Banco Santander de Mxico, S.A.

993

Banco de Mxico-Stoi

A110

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

TARIFAS Y TABLAS MENSUALES


SUELDOS Y SALARIOS

SEGUNDO SEMESTRE DE 2001


ARTICULO 80 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

ARTICULO 80-A (SUBSIDIO)


PORCENTAJE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%

ARTICULO 80-B (CREDITO AL SALARIO)

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%

0.01

435.72

0.00

50.00

435.73

3,698.27

6.53

50.00

3,698.28

6,499.38

169.66

50.00

6,499.39

7,555.25

407.73

50.00

7,555.26

9,045.69

539.74

50.00

9,045.70

18,243.86

778.20

40.00

0.01

435.72

0.00

3.00

435.73

3,698.27

13.07

10.00

3,698.28

6,499.38

339.32

17.00

6,499.39

7,555.25

815.52

25.00

7,555.26

9,045.69

1,079.49

32.00

9,045.70

18,243.86

1,556.42

33.00

18,243.87

53,186.21

4,591.82

34.00

18,243.87

28,754.84

1,992.38

30.00

53,186.22

159,558.62

16,472.20

35.00

28,754.85

36,487.71

3,064.49

20.00

159,558.63

212,744.84

53,702.56

37.50

36,487.72

43,785.18

3,590.34

10.00

212,744.85

En adelante

73,647.39

40.00

43,785.19

En adelante

3,838.42

0.00

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE


BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,553.80
2,287.86
2,330.64
3,050.42
3,107.54
3,325.09
3,905.35
4,143.40
4,686.44
5,467.54
6,248.59
6,484.38

HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante

CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17

PRIMER SEMESTRE DE 2002


ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)


POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL

0.01

429.44

0.00

50.00

429.45

3,644.94

6.44

50.00

3,644.95

6,405.65

167.22

50.00

6,405.66

7,446.29

401.85

50.00

7,446.30

8,915.24

531.96

50.00

A111

0.01

429.44

0.00

3.00

429.45

3,644.94

12.88

10.00

3,644.95

6,405.65

334.43

17.00

6,405.66

7,446.29

803.76

25.00

7,446.30

8,915.24

1,063.92

32.00

8,915.25

17,980.76

1,533.98

33.00

8,915.25

17,980.76

766.98

40.00

17,980.77

52,419.18

4,525.60

34.00

17,980.77

28,340.15

1,963.65

30.00

52,419.19

En adelante

16,234.65

35.00

28,340.16

En adelante

3,020.30

0.00

PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87

HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante

CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92

Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.

Fiscal

1a. decena Julio-2002

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE


BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO

Fiscal

TARIFAS Y TABLAS MENSUALES


ARRENDAMIENTO
PRIMER SEMESTRE DE 20023
ARTICULO 113 (IMPUESTO)1

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

0.01

429.44

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%

0.00

50.00

0.01

429.44

0.00

3.00

429.45

3,644.94

6.44

50.00

429.45

3,644.94

12.88

10.00

3,644.95

6,405.65

167.22

50.00

3,644.95

6,405.65

334.43

17.00

6,405.66

7,446.29

401.85

50.00

6,405.66

7,446.29

803.76

25.00

7,446.30

8,915.24

531.96

50.00

7,446.30

8,915.24

1,063.92

32.00

8,915.25

17,980.76

1,533.98

33.00

8,915.25

17,980.76

766.98

40.00

17,980.77

52,419.18

4,525.60

34.00

52,419.19

En adelante

16,234.65

35.00

17,980.77

28,340.15

1,963.65

30.00

28,340.16

En adelante

3,020.30

0.00

Notas
1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.

TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES


ARRENDAMIENTO
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 20021 y 3
ARTICULO 113 (IMPUESTO)

LIMITE
INFERIOR

Notas

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

0.01

1,288.32

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%

0.00

50.00

0.01

1,288.32

0.00

3.00

1,288.33

10,934.82

19.32

50.00

1,288.33

10,934.82

38.64

10.00

10,934.83

19,216.95

501.66

50.00

10,934.83

19,216.95

1,003.29

17.00

19,216.96

22,338.87

1,205.55

50.00

19,216.96

22,338.87

2,411.28

25.00

22,338.88

26,745.72

1,595.88

50.00

22,338.88

26,745.72

3,191.76

32.00

26,745.73

53,942.28

4,601.94

33.00

26,745.73

53,942.28

2,300.94

40.00

53,942.29

157,257.54

13,576.80

34.00

157,257.55

En adelante

48,703.95

35.00

53,942.29

85,020.45

5,890.95

30.00

85,020.46

En adelante

9,060.90

0.00

1. Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.

A112

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal

TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
MAYO DE 20021
ARTICULO 113 (IMPUESTO)

ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR

0.01

2,147.20

0.00

3.00

2,147.21

18,224.70

64.40

10.00

18,224.71

32,028.25

1,672.15

17.00

32,028.26

37,231.45

4,018.80

25.00

37,231.46

44,576.20

5,319.60

32.00

44,576.21

89,903.80

7,669.90

33.00

89,903.81

262,095.90

22,628.00

34.00

262,095.91

En adelante

81,173.25

35.00

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

$
0.01

2,147.20

POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%

0.00

50.00
50.00

2,147.21

18,224.70

32.20

18,224.71

32,028.25

836.10

50.00

32,028.26

37,231.45

2,009.25

50.00

37,231.46

44,576.20

2,659.80

50.00

44,576.21

89,903.80

3,834.90

40.00

89,903.81

141,700.75

9,818.25

30.00

141,700.76

En adelante

15,101.50

0.00

JUNIO DE 20021

ARTICULO 113 (IMPUESTO)

ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR

0.01

2,576.64

0.00

3.00

2,576.65

21,869.64

77.28

10.00

21,869.65

38,433.90

2,006.58

17.00

38,433.91

44,677.74

4,822.56

25.00

44,677.75

53,491.44

6,383.52

32.00

53,491.45

107,884.56

9,203.88

33.00

107,884.57

314,515.08

27,153.60

34.00

314,515.09

En adelante

97,407.90

35.00

LIMITE
INFERIOR

LIMITE
SUPERIOR

CUOTA
FIJA

0.01

2,576.64

0.00

POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
50.00

2,576.65

21,869.64

38.64

50.00

21,869.65

38,433.90

1,003.32

50.00

38,433.91

44,677.74

2,411.10

50.00

44,677.75

53,491.44

3,191.76

50.00

53,491.45

107,884.56

4,601.88

40.00

107,884.57

170,040.90

11,781.90

30.00

170,040.91

En adelante

18,121.80

0.00

1. Las tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.

A114

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS


DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
CONCEPTO

LISR

Pagados a bancos y entidades


extranjeras de financiamiento

10%
(4)

Pagados a entidades que


inviertan capital que provenga
de ttulos colocados entre el
gran pblico inversionista
Pagados a residentes en el
extranjero, provenientes de
ttulos de crdito colocados
a travs de bancos o casas
de bolsa
Pagados por instituciones
de crdito

Canad

Chile
(3)

Corea

Dinamarca

Ecuador

Espaa

EUA

Finlandia

Francia

Israel

Irlanda

Italia

Japn

15%
(2)

10%

15%

5%

5%

15%
(2)

5%

4.9%

10%

5%

10%

5%

10%

10%

10%

5%

10%

5%

15%

1/I/02

(1)

13/XII/00

(1)

Alemania Blgica

10%

Rumani
Singapur
a

Suecia

Suiza

5%

10%

10%

(1)

15%

15%

10%
(1)

15%

15%

15%

15%

5%
(1)

4.9%

15%

10%
(1)

10%

10%

10%
(1)

10%

15%

5%

10%

5%

15%

15%

15%

15%

4.9%
10%

15%

15%

10%

15%

15%

15%

15%

5%

4.9%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

5%

10%

5%

15%

15%

15%

15%

10%

15%

10%

10%

10%

15%

15%

15%

15%

35%
(5)

(1)

15%

15%

21%

15%

15%

Pagados a instituciones
de seguros

35%
(5)

10%

Pagados a fondos de
pensiones
y jubilaciones

EXENTO

(1)

15%

15%

15%

15%

10%
(1)

15%

15%

15%

15%

10%
(1)

15%

10%
(1)

15%

15%

15%

15%

5%
(1)

10%

15%

10%
(1)

15%

15%

EXENTO

15%

EXENTO
(1)

10%
35%
(5)

15%

15%

10%
(1)

15%

15%

15%

15%

Pagados a reaseguradoras

15%

15%

15%

15%

15%

15%

Los dems intereses

35%
(5)

15%

15%

15%

15%

15%

Pagados a residentes en el
extranjero percibidos de
certificados, aceptaciones,
ttulos de crdito, prstamos
a cargo de instituciones
de crdito

Reino
Unido

10%

21%

Pagados a proveedores de
maquinaria y equipo que sean
activo fijo y por financiamiento
para adquirirlos

(1)

Norueg
Portuga
P. Bajos
a
l

10%
(1)

(1)

10%

10%

10%
(1)

10%

10%

10%
(1)

10%

15%

10%

10%

10%

15%

15%

15%

15%

15%

10%
(1)

10%

10%

10%
(1)

10%

15%

5%

10%

5%

15%

15%

15%

15%

EXENTO

15%

EXENTO
(1)

10%

EXENTO

10%
(1)

15% EXENTO EXENTO

10% EXENTO 15%

EXENTO

15%

15%

5%
(1)

4.9%

10%

10%
(1)

10%

10%

10%
(1)

10%

15%

5%

10%

5%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

10%

10%

15%

15%

15%

10%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

10%

10%

15%

15%

15%

10%

15%

15%

15%

15%

15%

10%
(1)

10%

15%

10%

10%

(1)

4.9%

10%
(1)

10%
(1)

4.9%

10%
(1)
10%
(1)

10%
(1)
10%
(1)

10%
(1)
10%
(1)

(2) Cinco aos a partir del inicio de sus efectos baja 10%.
(3) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor, siempre y cuando no sea menor de 5 o 10%.
(4) En disposicin transitoria para 2002, se establece la tasa de 4.9% por intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo los de inversin. El beneficiario efectivo debe residir en pas con
tratado y cumplir requisitos.

A115

(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002. Tabla del artculo 177 de la LISR (declaracin anual de personas fsicas).
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.

Fiscal

1a. decena Julio-2002

Notas
A partir de 2002, la LISR considera como intereses, a (I) la adquisicin de derechos de crdito (con una tasa de 10%), a (II) los intereses por arrendamiento financiero (con una tasa de 15%), y
a los intereses derivados de operaciones financieras de deuda (con tasas variables). La tasa aplicable conforme a los tratados por concepto de dichos ingresos depender del beneficiario
efectivo de los mismos.
(1) Reduccin o exencin por clusula de nacin ms favorecida (OCDE y/o Comunidad Europea).

A116

CUADRO COMPARATIVO EXENCIONES


DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
LISR

Alemania

Blgica

Canad

Chile

Corea

INTERESES POR CREDITOS


AL GOBIERNO
FEDERAL

SI

SI

SI

SI

SI
(7)

SI

SI

SI

INTERESES SOBRE
PRESTAMOS A TRES AOS O
MAS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES QUE OPEREN
CONDICIONES
PREFERENCIALES Y CUMPLAN
REQUISITOS

SI

SI

SI

SI

SI
(7)

SI

SI

INTERESES SOBRE
CREDITOS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES
DE FINANCIAMIENTO
A INSTITUCIONES
AUTORIZADAS
PARA
RECIBIR
DONATIVOS

SI

**

**

**

**

**

PAGADOS A/O POR BANCO DE


MEXICO
INCLUYENDO
LOS BONOS DE
REGULACION
MONETARIA

SI

SI

**

**

**

PAGADOS A FONDOS DE
PENSIONES,
RETIRO, JUBILACION Y OTROS
BENEFICIOS Y CUMPLAN
REQUISITOS

SI

**

**

**

**

EXENCION PARA
INSTITUCIONES OFICIALES

Finlandia

Francia

Irlanda

Israel

Italia

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

**

**

SI

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

**

SI

SI

**

**

**

SI

**

SI

**

**

SI

**

SI

SI

SI

SI

SI

SI

**

SI

SI

**

SI

SI

SI

SI

SI

**

**

**

SI

SI

**

SI

**

SI

**

**

(9)

(8)

(4)

(10)

(6)

* * Beneficio por aplicacin de la LISR.


(1) Intereses pagados a/o por Deutsche Bundesbank.
(2) Intereses pagados al Banco Central de Suecia.
(3) Intereses pagados al Banco Central de los Pases Bajos.
(4) Intereses pagados a/o por el Banco de Inglaterra.
(5) Intereses pagados al Banco de Japn e instituciones financieras de dicho gobierno.
(6) Intereses pagados al National Bank of Denmark y otras instituciones financieras pertenecientes a Dinamarca.
(7) Para este pas se cuenta con clusula de nacin ms favorecida.
(8) Intereses pagados al Bank of Israel o a Israeli Company for the Insurance of Risks Arising in International Trade.
(9) Intereses pagados a Bank of Irland.
(10) Intereses pagados al Banco de exportaciones e importaciones de Rumania (Eximbank).

Japn Noruega P. Bajos Portugal

Reino
Unido

EUA

(1)

Dinamarca Ecuador Espaa

(5)

(3)

Rumania Singapur Suecia

(2)

Suiza

Fiscal

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

CONCEPTO

CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS


DE RETENCION A EXTRANJEROS POR REGALIAS 2002
Canad
(3 )

Corea

Chile
(4)

Dinamarca

Ecuador

Espaa

EUA

Finlandia

Francia
(3)

Irlanda

Israel

Italia

Japn Noruega

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

25%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

EXPERIENCIAS
INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICAS

25%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

SERVICIOS Y ASISTENCIA
TECNICA

25%

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

PATENTES Y CERTIFICADOS
DE INVENCION

35%
(5)

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

MARCAS

35%
(5)

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

PUBLICIDAD

35%
(5)

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

USO O GOCE DE CARROS


DE FERROCARRIL

5%

10%*

10%*

10%*

10%*

15%*

10%*

10%*

10%*

10%*

10%*

10%*

CONCEPTO

LISR

Alemania Blgica

DERECHOS DE AUTOR

25%

10%

DIBUJOS, MODELOS,
PLANOS, FORMULAS O
PROCEDIMIENTOS
INDUSTRIALES

25%

EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICOS

P. Bajos
Portugal
(2)

Reino
Unido

Rumania Singapur

Suecia

Suiza

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

(1)

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

10%

15%

10%

10%

10%

10%* 10%* 15%* 10%* 10%*

10%*

10%*

10%*

15%*

10%*

10%*

10%*

(1) Se gravan conforme a beneficios empresariales o trabajos Independientes.


(2) Si los Pases Bajos imponen retencin conforme a su legislacin a regalas, todas las tasas suben a 15%.
(3) Reduccin por clusula de nacin ms favorecida.

(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002, artculo 177 de la LISR (Declaracin anual de personas fsicas).
* Tasa de retencin aplicable tratndose del uso o goce de carros de ferrocarril que involucren conceptos de propiedad industrial. De otro modo, se aplicarn las disposiciones atinentes a beneficios empresariales.
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.

Fiscal

1a. decena Julio-2002

(4) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor a la pactada, no menor
de 10%.

A117

Fiscal

CONCEPTO

TASAS MAXIMAS SOBRE RETENCION DE DIVIDENDOS 2002


DIVIDENDOS DE SUBSIDIARIAS
DIVIDENDOS DE PORTAFOLIO

ALEMANIA

5% CON EL 10% DEL CAPITAL

15%

BELGICA

5% CON EL 25% DEL CAPITAL

15%

CHILE

5% CON EL 20% DE CAPITAL

10%

CANADA

10% CON EL 25% DEL CAPITAL

15%

COREA

0% PARA SOCIEDAD
CON EL 10% DEL CAPITAL

15%

DINAMARCA

0% CON EL 25% DEL CAPITAL

15%

ECUADOR

5%

5%

ESPAA

5% CON EL 25% DEL CAPITAL

15%

EUA

5% CON EL 10% EN ACCIONES CON


DERECHO A VOTO(1)

10%

FINLANDIA

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

FRANCIA

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA 5%, 15%(2)

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

IRLANDA

5% CON EL 10% DE CAPITAL

10%

ISRAEL

5% CON EL 10% DE CAPITAL(4)

10%

ITALIA

15%

15%

JAPON

5% CON EL 25% DEL CAPITAL(3)

15%

NORUEGA

15%

15%

PAISES BAJOS

GRAVABLE AL 5% PARA SOCIEDADES


CON EL 10% DEL CAPITAL

15%

PORTUGAL

10%

10%

REINO UNIDO

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

RUMANIA

10%

10%

SINGAPUR

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE
EN EL ESTADO DE RESIDENCIA

GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA

SUECIA

5% CON EL 10% EN ACCIONES CON


DERECHO A VOTO

15%

SUIZA

5% CON EL 25% DEL CAPITAL

15%

(1) Tiene clusula de nacin ms favorecida a travs de la cual puede acordar una tasa inferior con un tercer Estado.
(2) Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es
una sociedad cuyo capital es propiedad en menos de 50% por residentes en terceros estados, y cuando la sociedad que los recibe
es propietaria de 10% o ms de la sociedad que los distribuye, y es propiedad en 50% o ms de residentes de terceros estados.
(3) La tasa del 5% solamente aplica cuando una sociedad es duea de 25% del capital, por lo menos seis meses antes de que
concluya el ejercicio fiscal.
(4) 10% cuando los dividendos provienen de una sociedad que posea directa o indirectamente al menos 10% del capital social
de la sociedad que paga los dividendos, cuando esta ltima sea residente de Israel y los dividendos se paguen de beneficios que
estn sujetos a imposicin en Israel a una tasa menor que la tasa normal del impuesto corporativo israel.
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.

A118

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Fiscal
Estado que guardan los convenios
fiscales celebrados por Mxico
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretara de Ingresos
Coordinacin General de Poltica de Ingresos y Coordinacin Fiscal
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Firmados

Aprobados
por el
senado
mexicano

Aprobado
en el otro
Estado

Idiomas
oficiales

En vigor

Aplicable/
Diario Oficial

23/II/93

16/VI/93

11/XI/93

Espaol
Alemn

30/XII/93

1/I/94
DOF 16/III/94
DOF 6/V/94 4/
DOF 15/VI/94 5/

Argentina 8/

26/XI/97

19/VI/98

Blgica

24/XI/92

15/VI/94

7/XI/96

Espaol
Francs
Neerlands

1/II/97

1/I/98
DOF 6/I/97

8/IV/91

15/VIII/91

Espaol
Francs
Ingls

11/V/92

1/I/92
DOF 17/VII/92

16/III/90

15/VIII/91

Espaol
Francs
Ingls

27/IV/92

1/I/93
DOF 15/VII/92

Corea

6/X/94

10/I/95

Espaol
Coreano
Ingls

11/II/95

1/I/96
DOF 16/III/95

Chile

17/IV/98

30/XII/98

Espaol

15/XI/99

1/I/00
DOF 12/V/00

Dinamarca

11/VI/97

26/XI/97

Espaol
Dans
Ingls

22/XII/97

1/I/98
DOF 27/V/98

Ecuador

30/VII/92

15/VI/94

1/XI/00

Espaol

13/XII/00

1/I/01
DOF 4/IV/01

Espaa

24/VII/92

16/VI/93

Espaol

6/X/94

1/I/95
DOF 31/XII/94

EUA

8/IX/92
8/IX/94 6/

5/VIII/93
10/I/95 6/

20/XI/93

Espaol
Ingls

28/XII/93
26/X/95 6/

1/1/94
DOF 3/II/94
26/X/95 6/
DOF 25/I/96 6/

EUA 2/

9/XI/89
8/IX/94 6/

10/I/90
10/I/95 6/

Espaol
Ingls

18/I/90
26/X/95 6/

18/I/90
DOF 23/I/90
26/X/95 6/
25/I/96 6/

Finlandia

12/II/97

26/XI/97

29/VI/98

Espaol
Finlands
Ingls

14/VIII/98

1/I/99
DOF 11/VIII/99

Francia

7/XI/91

29/XII/92

Espaol
Francs

31/XII/92

1/I/93
DOF 16/III/93

Pas

Por
negociar

En
negociacin

Negociacin
concluida

Alemania

Australia

Austria

Brasil

3 9/

Canad

Canad 2/

Colombia 1/

China

Grecia
Hungra

Espaol

1a. decena Julio-2002

A119

Fiscal

Firmados

Aprobados
por el
senado
mexicano

Aprobado
en el otro
Estado

Idiomas
oficiales

En vigor

Aplicable/
Diario Oficial

Italia

8/VII/91

15/VI/94

Espaol
Italiano

10/III/95

1/I/96
DOF 29/III/95

Israel

20/VII/99

28/IV/00

Espaol
Hebreo
Ingls

9/V/00

1/I/00
DOF 11/VIII/00

Irlanda

22/X/98

30/XII/98

31/XII/98

Espaol
Ingls

31/XII/98

1/I/99
DOF 9/VIII/00

Japn

9/IV/96

14/V/96

Espaol
Japons
Ingls

6/XI/96

1/I/97
DOF 6/I/97

7/II/01

4/VI/01

21/XII/01

Espaol
Francs
Ingls

27/XII/01

1/I/02
DOF 6/II/02

23/III/95

20/XII/95

Espaol
Noruego

23/I/96

1/I/97
DOF 26/VIII/96

Pases Bajos

27/IX/93

6/VII/94

Espaol
Neerlands

13/X/94

1/I/95
DOF 31/XII/94

Polonia

30/XI/98

26/V/99

Portugal

11/XI/99

20/X/00

Espaol
Portugus
Ingls

9/I/01

1/I/02
DOF 3/IV/01

Reino Unido

2/VI/94

25/VII/94

14/XII/94

Espaol
Ingls

15/XII/94

1/IV/94 7/
DOF 15/III/95

20/VII/00

28/XI/00

Espaol
Rumano

15/VIII/01

1/I/02
DOF 12/XII/01

Singapur

9/XI/94

13/VI/95

Espaol
Ingls

8/IX/95

1/I/96
DOF 23/VIII/96

Suecia

21/IX/92

17/XII/92

21/IX/92

Espaol
Ingls

18/XII/92

1/I/93
DOF 10/II/93

Suiza

3/VIII/93

15/VI/94

Espaol
Francs

8/IX/94

1/I/95
DOF 24/X/94

6/XI/98

Espaol

Pas

Por
negociar

En
negociacin

Negociacin
concluida

India

Indonesia

Luxemburgo

Malasia

Nicaragua

Noruega
Panam

3 1/

Rep. Checa
Rumania
Rusia

4/IV/02

Venezuela

6/II/97

1/ En materia de transporte internacional


2/ En materia de intercambio de informacin
3/ Sometido a consideracin del senado
4/ Publicacin de fe de erratas
5/ Modificacin al protocolo
6/ Modificacin al tratado
7/ Entrada en vigor retroactiva
8/ Para evitar la doble Imposicin en materia de transporte internacional
9/ Tratado en renegociacin

A120

Espaol
Polaco
Ingls

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Legal-Empresarial

Taller

de prcticas
Importante contar con un sistema de seguridad

Aunque en la actualidad vivir en las grandes ciudades


tiene sus beneficios, tambin se corre el riesgo de ser
vctima de diferentes delitos como el robo a empresas,
casa-habitacin o automviles.
Por ello, es necesario que las empresas cuenten con un
equipo de seguridad, el cual pueda prevenir daos al patrimonio empresarial o familiar, de ah que diferentes empresas nacionales y extranjeras se han dado a la tarea de
disear dispositivos electrnicos de seguridad capaces
de monitorear a los intrusos y dar aviso a las autoridades
de cualquier contingencia.
Algunos de estos mecanismos son las alarmas electrnicas para empresas y departamentos, cercas electrificadas, concertinas, circuitos cerrados de televisin, entre
otros.
Estos dispositivos electrnicos proporcionan tranquilidad
a las personas, ya que ofrecen el respaldo para prevenir
cualquier delito y en especial el robo o asalto comn en
las grandes ciudades, los aditamentos son importantes
para cubrir un rea ms amplia, y as saber en forma oportuna cualquier situacin anormal dentro del inmueble.
Existen empresas dedicadas a la instalacin y monitoreo
de sistemas de alarmas para casas, negocios, fabricas,
etc. La variedad de equipos que se instalan, as como su
calidad vara dependiendo del servicio. Tambin depende
con quien se contrate el monitoreo, ya que se debe saber si
la empresa cuenta con monitoreo y unidades de respuesta, en caso de alguna emergencia o un convenio con las
autoridades correspondientes, pues de esto depender la
respuesta al llamado de emergencia.
A continuacin, se analizan diferentes instrumentos de
seguridad y la funcin que cada uno tiene en la proteccin de diferentes espacios, y de acuerdo con cada necesidad especfica.

Alarmas electrnicas para inmuebles


Las alarmas electrnicas son dispositivos inalmbricos
o cableados, que mediante la colocacin de sensores
magnticos en diferentes puntos estratgicos detectan
la presencia de agentes extraos, activando una sirena
que emite un sonido agudo y una luminosidad alertando
a las autoridades policacas y vecinos de la zona cuando
se presenta alguna contingencia.
En este tipo de servicio se ofrece el monitoreo del sistema del usuario, el cual al activarse la alarma, enva una
seal a la central por medio de la lnea telefnica y sta a
su vez da aviso a los bomberos, ambulancias y al cuerpo
de policas, dependiendo del botn que se haya presionado en el panel de control.

Accesorios que contiene una alarma


Panel de control. Es el cerebro de todo el sistema de seguridad, y en l se incluye un dispositivo computarizado
en el que se puede programar con diferentes cdigos y
diferentes zonas del rea que se quiera proteger. Algunas
empresas ofrecen el servicio de supervisin, el cual consiste en que si alguien corta el cable, en el caso de alarmas almbricas, se activa emitiendo una seal silenciosa
al centro de monitoreo.
Teclado. Es un conjunto de teclas donde se encuentran
impresos nmeros y smbolos, los cuales sirven para
programar, activar o desactivar el sistema. Es importante
sealar que algunos teclados cuentan con smbolos
como una cruz, la cual sirve para hacer notar la existencia de una emergencia mdica; y por tanto, se solicita
una ambulancia; el smbolo de fuego al presionarlo emite la seal de alarma dando informe de un incendio y se
pide auxilio a los bomberos; otro es para llamar a la polica. Algunos sistemas de seguridad cuentan con un
control de amago, en el cual el usuario cuando se ve sor1a. decena Julio-2002

B1

Legal-Empresarial
prendido por un delincuente y es obligado a desactivar
la alarma, procede a teclear un cdigo especial asignado con anterioridad y colocado durante la instalacin, y
la central de monitoreo puede recibir la seal de que el
cliente necesita ayuda.
Botn de pnico. Sirve cuando el usuario sospecha de
un asalto o una emergencia, esto es cuando se presenta
gente extraa cerca del domicilio y se tiene la desconfianza de su actuacin, se procede a presionar el botn
de pnico para enviar un aviso silencioso a la central de
monitoreo, para que enve proteccin ante esta contingencia y as prevenir cualquier delito.
Sirena. Es un sensor que al activarse la alarma emite un
sonido muy fuerte, lo cual provoca alerta en los vecinos y
en la central de monitoreo. En cuanto a su instalacin
puede colocarse en el interior o exterior del inmueble.
Contactos magnticos. Estos accesorios son imanes
colocados en puertas y ventanas tambin llamados sensores de ruptura, tienen la peculiaridad de que cuando
se separan por la apertura de estas entradas dependiendo de la programacin realizada dan aviso cuando
se abren, o si se configuran en alarma total envan una
seal que es recibida por el panel de control y dan aviso
de la contingencia.
Sensores infrarrojos o detectores de movimiento.
Son dispositivos en forma de una caja pequea que capta el movimiento y se enciende un foco cuando pasa
cualquier cuerpo, ste es sensible a la temperatura corporal, de tal forma que capta cualquier cosa que se
encuentre en movimiento, se recomienda para proteger
reas poco transitadas. Existen sensores en diferentes
modalidades como son para detectar mascotas, puede
ser utilizado en el caso de tener animales en el rea, es lo
ms comn en las empresas, porque algunas cuentan
con perros guardianes y con estos aparatos se evita tener falsas alarmas.

rudo, por el tipo de material con que est diseado. Generalmente es utilizado para proteger cortinas y en algunas ocasiones puertas en el exterior. Cabe mencionar
que una parte del dispositivo tiene un cable para conectarse al equipo de alarma y puede colocarse en el piso
por lo resistente al agua y golpes que pudiera recibir.
Control remoto. Sirve para armar y desarmar el sistema,
en las alarmas inalmbricas, su funcin es emitir una seal al panel de control para activar o desactivar a una mayor distancia.
Precio de las alarmas. Puede variar dependiendo de la
marca y los accesorios incluidos en el paquete, empero
el rango del costo puede oscilar entre los 1 500 y los 8 000
pesos. Y en el servicio de monitoreo se pagan mensualidades de 300 a 360 pesos ms IVA en contratos de 18
meses, en esta ltima modalidad algunas compaas ceden la propiedad de la alarma al final del contrato y en
otras slo se toma el pago como renta del equipo.
Cerca electrificada
La cerca electrificada es un sistema de proteccin perimetral colocada en bardas y azoteas en el cual se instala
un energizador que cada segundo emite una descarga
elctrica de 12 mil voltios, algunos equipos cuentan con
leds (focos) indicadores de fallas tales como: cortes de
energa elctrica, baja batera, corte en la cerca elctrica,
fallo a tierra. Con este sistema se previene cualquier intento de penetrar sin autorizacin en el domicilio, esto
porque el individuo que logre el ingreso por sorpresa en
el inmueble correr el riesgo de recibir dicha descarga
que aunque no es mortal, si causa un gran dao fsico.
Este sistema se ve complementado con una sirena que
se activa, en el momento de intromisin, cuando se trata
de brincar la cerca o cuando se cortan los cables conductores de la energa elctrica.

Batera. Sirve para suplir la actividad en el caso de que


se llagase a suspender el suministro de energa elctrica, puede tener una duracin de hasta 48 horas y es recargable. En el sistema est conectada y al instante que
se interrumpa el suministro entra en funcionamiento automticamente y cuando se tenga corriente de nuevo se
recarga.

Por la instalacin de una cerca elctrica de 20 metros


lineales se cobra entre 3 500 y 4 500 pesos, dependiendo
del tipo de equipo de que se trate, empero incluye todos
los accesorios. En caso de requerir un mayor permetro
de cerca el metro adicional tiene un costo de entre 50 y
80 pesos.

Tamper. Es un dispositivo que permite detectar la apertura de las cajas que albergan las sirenas, el panel de
alarma y otros accesorios.

Concertina

Overhead. Es un dispositivo similar al contacto magntico, pero tiene como caracterstica la resistencia al uso

B2

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

La concertina es una cerca de metal galvanizado o de


acero inoxidable de alta resistencia en forma de espiral,
con navajas tipo bistur de seis centmetros de largo, colocadas en un espacio de cada cinco centmetros. Este

Legal-Empresarial
instrumento generalmente se puede utilizar como complemento de la cerca electrificada.
Circuito cerrado de televisin
Este sistema de monitoreo se puede utilizar en cualquier
tipo de inmueble. Su funcionamiento consiste en colocar
cmaras estratgicamente distribuidas, de tal forma que
cubran todo el espacio del rea que se quiere proteger
contra robo. Es importante mencionar que existen dispositivos muy pequeos y eficientes porque tienen movimientos rotativos en ms de 180 grados y por su tamao
son difciles de detectar por parte del intruso. Esto se ha
logrado gracias al avance tecnolgico, que ha podido disear un sistema discreto de proteccin.
Asimismo, estas cmaras estn enlazadas a un sistema
de monitoreo conformado por pantallas de televisin y videograbadoras, actualmente ya se pueden almacenar en
discos duros de la computadora o disco compacto, de
esta forma se guardan los sucesos acontecidos durante
un periodo de tiempo y adems se puede ver al instante
cualquier anomala.
El costo del circuito cerrado depende de los accesorios,
por ejemplo si se requiere de un monitor con cuatro cmaras, el precio sera de 4 000 a 6 000 pesos dependiendo de la marca de las cmaras, siempre que la
cobertura no exceda de una distancia de 20 metros del
monitor, ya que de lo contrario se necesitara un amplificador de seal para las cmaras y esto implicara un incremento en el costo.
Adems si se requiere de una videograbadora para almacenar el video, su precio oscila entre 4 000 y 7 500 pesos dependiendo de las horas de grabacin que pueda
realizar.

cada en el aparato instalado en el exterior del inmueble y


el intercomunicador con pantalla permite visualizar el aspecto fsico de la persona, los movimientos que realiza y
las intenciones que lleva.
Medidas de previsin para obtener una buena
garanta
En el servicio de alarmas se debe preguntar si el equipo
pasa a propiedad del usuario o es de la empresa por
siempre. Adems de investigar la compatibilidad con
otros sistemas de monitoreo si se desea cambiar de
compaa, y as poder seguir utilizando estos aparatos.
Otro aspecto importante es tener en cuenta quien auxiliar en el caso de cualquier contingencia, esto porque
cuando se cuenta con el servicio de monitoreo, la mayora de empresas no cuentan con el personal de seguridad, por tanto recurren a la polica de la delegacin,
municipio o estatal para resolver cualquier dificultad y
adems no se hacen responsables de la respuesta de
dichas autoridades.
No obstante, existen algunas empresas que s proporcionan de manera oportuna el servicio de bomberos,
ambulancia o seguridad policaca, ya sea porque tienen
convenios con empresas de seguridad privada o cuentan con el personal necesario para proporcionar dicho
servicio. La realidad estriba en el tamao de la empresa
pues para tener un cuerpo de seguridad privada es
menester tener un registro ante la Secretara de Gobernacin y de la Secretara de Seguridad Pblica, para realizar estas actividades.

Interfn

De cualquier forma, la Procuradura Federal del Consumidor, est al pendiente del proceder de las empresas
que ofrecen este servicio, adems la mayora tiene su
contrato registrado en esta dependencia lo que impulsa
a tener una mayor certidumbre en encargar la seguridad
a estas compaas.

Es un dispositivo utilizado para escuchar a la persona,


cuyo objetivo es pretender entrar a las instalaciones pero
no se sabe el motivo de tal visita, su funcin es permitir la
comunicacin con la persona para saber quin es y no
abrir sin saber el motivo por el cual quiere acceder al inmueble.

Para concluir, es necesario mencionar que pueden utilizarse diferentes dispositivos para la proteccin de la empresa, negocio y casa-habitacin. Todo depender del
presupuesto que se tenga y de las necesidades de seguridad de acuerdo con el tamao y rea que se piensa
proteger.

Videoportero
Es un dispositivo que funciona para comunicarse con los
visitantes a las instalaciones, tiene como atributo la facilidad de ver a la persona por medio de una cmara colo-

Actualmente se puede proteger a distancia, ya que puede monitorearse a travs de Internet cuando se utiliza el
sistema de grabacin por medio de la computadora. Por
lo cual cada vez es ms accesible proteger a distancia
sin correr el riesgo de estar presente ante una eventualidad.
1a. decena Julio-2002

B3

Colaboraciones

Comercio Exterior

Artculo 14 del TLCUE. Nuevas restricciones


al comercio con la Unin Europea
Lic. Carlos F. Aguirre Crdenas
Gerente de Relaciones Aduanales de
Daimler-Chrysler de Mxico, SA de CV
Introduccin
El prximo 1o. de enero de 2003 al cumplirse dos aos
de la entrada en vigor del artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN)1 comenzar la vigencia de una nueva disposicin similar, pero
aplicable a las exportaciones a la Unin Europea (UE).
Se trata del artculo 14 del anexo III de la Decisin 2/2000
del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre la
Comunidad Europea y los Estados Unidos Mexicanos
(conocido como el Tratado de Libre Comercio entre Mxico y la Unin Europea TLCUE).2
Sin que se haya concluido el proceso de implantacin
del artculo 303, particulares y autoridades deben prepararse para la entrada en vigor del artculo14, que requerir una nueva evaluacin de las operaciones aduaneras
realizadas por empresas que operan programas de
devolucin o diferimiento de aranceles y que efecten
exportaciones a pases que conforman la UE.3
Ante los cambios que se avecinan, se considera importante retomar el anlisis de las disposiciones contenidas
en los tratados internacionales, que restringen la operacin de los programas de devolucin y diferimiento de
aranceles. En especial de las dos disposiciones ya referidas.
Para ello, es necesario partir de una consideracin general: el artculo 14 no es idntico al 303 y sus diferencias,
as como sus semejanzas sern objeto de anlisis en
este artculo.
1
2
3
4
5

Programas de devolucin o diferimiento


de aranceles
El artculo 14 del TLCUE afectar las operaciones de exportacin que realicen empresas con programas de devolucin o diferimiento de aranceles.
Dichas empresas, en trminos de la Ley Aduanera (LA)
son:
1. Empresas con programas de devolucin de aranceles.
Aquellas que realicen operaciones bajo el rgimen
aduanero definitivo de importacin para despus retornar al extranjero las mercancas importadas.4
Las figuras que cumplen con la definicin anterior
son: (a) la cuenta aduanera; y (b) la devolucin de
impuestos de importacin a los exportadores (conocido como draw back). Sin embargo, como posteriormente se analiza, tanto el artculo 14 del TLCUE
como el 303 del TLCAN slo aplican a las operaciones de draw back, en donde se permite la transformacin de mercanca importada.
2. Empresas con programa de diferimiento de aranceles. Aquellas que realizan operaciones de (a) importacin temporal para transformacin, elaboracin o
reparacin en programas de maquila (maquiladoras) o de exportacin (Pitex); (b) depsito fiscal de la
industria automotriz; y (c) elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado.5

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 20 de diciembre de 1993.


Decisin 2/2000 del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre la
Comunidad Europea y los Estados Unidos Mexicanos, publicado en el DOF del 26 de junio de 2000.
Actualmente, los pases que conforman la Unin Europea son: Alemania, Austria, Blgica, Dinamarca, Espaa, Finlandia, Francia,
Grecia, Holanda, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Portugal, Reino Unido y Suecia.
Ley Aduanera, artculo 2 (IX).
Id. Artculo 2 (X).

B4

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Comercio Exterior
Operaciones en donde no aplica la restriccin
Tanto el artculo 303 como el 14 no afectan a las operaciones de comercio exterior realizadas a travs de figuras como la cuenta aduanera draw back de mercanca
que retorna en el mismo estado, importacin temporal
para retorno en el mismo estado y depsito fiscal en almacenes generales de depsito, toda vez que las disposiciones referidas slo aplican en el caso de que se
introduzcan mercancas a territorio nacional para ser
transformadas y exportadas posteriormente.
En el caso del artculo 303, la excepcin es expresa; en el
14, tal como se expone en los puntos siguientes de este
anlisis, la excepcin se deriva de las condiciones para
la aplicacin de dicha disposicin.
1. Cuenta aduanera
Considerando los cambios a la LA, en diciembre de
2000, en una operacin de cuenta aduanera slo se
permite a los interesados solicitar la devolucin de
aranceles que han pagado por mercanca que es retornada al extranjero en el mismo estado.6
Por ejemplo, si la empresa mexicana Impormex importa 10 mquinas para lavado de ropa que sern
objeto de demostracin en Mxico, para despus
retornarlas en el mismo estado al extranjero, sta podr pagar los aranceles de importacin y el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), a travs de la cuenta aduanera ante la institucin autorizada.
Previa comprobacin de retorno al extranjero en el
mismo estado de las mquinas (cualquiera que sea
el nmero de las mismas que retorne) Impormex podr solicitar la devolucin de los aranceles y el IVA
(ste, en caso de que no se haya acreditado) pagados por la importacin definitiva, en la proporcin de
mquinas que retorne.
Si, por el contrario, Impormex importa partes de mquina para lavado de ropa y retorna mquinas (es
decir, las partes se sujetan a un proceso de transformacin), la empresa no podr hacer uso de la cuenta
aduanera para realizar sus importaciones.
2. Draw back
Existen dos modalidades de draw back, la devolucin de aranceles pagados por mercancas que retornan al extranjero (a) en el mismo estado;7 o (b)
despus de haberse sometido a un proceso de
transformacin.8
Bajo el ejemplo anterior, un retorno en el mismo estado se presentara en el caso de que Impormex, efec-

6
7
8
9
10
11

tuara la importacin definitiva de las mquinas para


lavado de ropa para la demostracin y el posterior retorno en el extranjero. Previa comprobacin de que
dichas mercancas han retornado al extranjero, la
empresa tendra derecho a solicitar ante la Secretara de Economa (SE), autorizacin para la devolucin ntegra de los aranceles pagados en la
importacin, siempre que se cumpla con las fechas
siguientes:
a) La solicitud debe presentarse dentro de los 90
das hbiles siguientes a la fecha en que se haya
efectuado la exportacin; y
b) La solicitud debe presentarse dentro de los 12
meses siguientes a la fecha de importacin.9
En caso de que se solicite la devolucin de aranceles
pagados por la importacin de mercanca que fue
objeto de transformacin, las reglas del artculo 303
(y a partir del 1o. de enero de 2003, las del artculo
14), aplicaran, limitando el derecho a obtener la devolucin ntegra de aranceles.
3. Importacin temporal para retorno en el mismo estado
Los casos previstos en la LA como importaciones
temporales de mercancas para permanecer en Mxico por un tiempo determinado y con un fin especfico,
con retorno al extranjero en el mismo estado, tampoco estn sujetos a lo dispuesto por los artculos
303 o 14.10
Lo anterior, toda vez de que no hay transformacin
en el bien importado y, para el caso de la aplicacin
del artculo 14, no se le concede origen mexicano.
4. Depsito fiscal en almacn general de depsito
Este rgimen aduanero consiste en almacenar mercancas de procedencia extranjera o nacional, en almacenes generales de depsito autorizados para
recibir mercancas en depsito fiscal por las autoridades aduaneras.11
Las mercancas almacenadas pueden ser extradas
con el fin de:
a) Exportarse bajo rgimen definitivo, en tratndose
de mercancas nacionales;
b) Importarse bajo rgimen definitivo, en tratndose
de las mercancas de procedencia extranjera;
c) Destinarse a mercado nacional, cuando se desista
del rgimen de depsito de mercancas de procedencia nacional;

Id. Artculo 86.


Decreto que establece la devolucin de impuestos de importacin a los exportadores, artculo 1.
Id.
Id. Artculo 5.
Ley Aduanera, artculo 106.
Id. Artculo 119.
1a. decena Julio-2002

B5

Comercio Exterior
d) Retornarse al extranjero, en el caso de mercancas de dicha procedencia, cuando se desista del rgimen; o
e) Importarse temporalmente, siempre que el importador efecte la operacin al amparo de un
programa de maquila o Pitex.12
Las mercancas en depsito fiscal no pueden ser objeto
de procesos de transformacin, mientras permanezcan
en ese rgimen aduanero.13 Al no existir transformacin,
la posterior exportacin de la mercanca de origen extranjero a los Estados Unidos de Amrica (EUA), Canad
o la UE, bajo la figura de desistimiento de rgimen de depsito fiscal, no actualizar los supuestos previstos en
los artculos 303 y 14.

Alcance del artculo 303


Con el fin de facilitar la comprensin de las diferencias
entre el artculo 303 y el 14, nos referiremos al alcance de
la disposicin contenida en el TLCAN.
El artculo 303 limita la operacin de programas de devolucin y diferimiento de aranceles, en tratndose de operaciones de exportacin de Mxico a los EUA o Canad.14
En virtud de lo anterior, en caso de que una empresa realice exportaciones a los EUA o Canad, de mercancas
que incorporen insumos no originarios de la regin del
TLCAN, el exportador pagar aranceles en Mxico.
Las reglas del artculo 303 permiten, asimismo, que el exportador pueda acreditar en contra del arancel por pagar
en Mxico, el monto de aranceles de importacin pagados en el pas de destino por la mercanca exportada.15 A
esta posibilidad se le conoce como regla del menor de
los dos.
Para ello, el artculo 303 dispone que el pago de aranceles en el pas de exportacin (para el caso Mxico) sobre
insumos no originarios, podr efectuarse dentro de los
60 das naturales siguientes a la fecha de exportacin,
tiempo que permite obtener la prueba del arancel pagado en el pas de destino (llamada prueba suficiente).16
Puntos por destacar del artculo 303, para efectos de
este anlisis:
1. El artculo 303 aplica con independencia del origen
del producto exportado.
12
13
14
15
16
17
18
19

Id. Artculo 120.


Id. Artculo 119.
TLCAN, supra nota 1, artculo 303(1).
Id.
Id. Artculo 303(4)(5).
Id. Artculo 303(6).
TLCUE, supra nota 2, anexo III, artculo 14(1).
Id. Artculo 14(3) nota 2.

B6

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Por ejemplo, si Impormex importa insumos japoneses y los utiliza en la produccin de lavadoras que
exporta a Canad, deber pagar aranceles por el
material originario de Japn, con independencia de
que el producto terminado, la lavadora de ropa, haya
adquirido o no origen mexicano conforme al TLCAN.
2. El artculo 303 permite acreditar el monto de aranceles pagados en el pas de destino, en contra del impuesto por pagar en Mxico (regla del menor de los
dos).
Si fuera el caso de que las lavadoras exportadas por
Impormex pagarn un arancel de importacin en Canad, la empresa tendr derecho a acreditar el arancel pagado, en contra de los aranceles que deba
pagar en Mxico por los insumos japoneses.
3. El artculo 303 exenta de su aplicacin a diversas
operaciones, tales como: a) mercancas en trnsito;
b) mercancas sujetas a procesos de reparacin o alteracin; y c) mercancas que se exportan en la misma condicin en que fueron importadas.17

El artculo 14 del TLCUE


El artculo 14 prohbe a las partes (los 15 pases de la
Unin Europea y Mxico) la operacin de programas de
devolucin y diferimiento de aranceles que se beneficien
de las concesiones arancelarias otorgadas por el
TLCUE.18
Para alcanzar el objetivo previsto, el artculo 14 seala
que las partes cobrarn aranceles sobre insumos no originarios, utilizados en la produccin de bienes que sean
exportados al territorio de otra parte y sobre los cuales se
reclame la aplicacin de aranceles preferenciales. Dicho
cobro se puede diferir hasta un momento posterior a la
exportacin del producto terminado, cuando el destino
de dicho bien sea conocido por las autoridades.19
1. Condiciones para su aplicacin
En el texto del artculo 14, se pueden advertir las siguientes condiciones a cumplir para su actualizacin:
a) Se debe estar en presencia de operaciones
realizadas al amparo de programas que permitan
la devolucin, exencin, condonacin o falta de
pago total o parcial de aranceles, cuando se

Comercio Exterior

b)

c)

d)

e)

20
21
22
23
24

condicione de manera expresa o efectiva a la


exportacin de productos.20
Como ya se seal esta primera condicin la
cumplen las empresas que realizan operaciones
de comercio exterior bajo las figuras de draw back
e importaciones temporales por maquiladoras o
Pitex.
Ejemplo. La empresa mexicana Impormex opera
un programa de maquila.
El pago de aranceles conforme al artculo 14,
debe efectuarse nicamente sobre bienes no
originarios de la UE o Mxico.21
Ejemplo. Si Impormex importa insumos originarios
tanto de los EUA como de Alemania, slo efectuar
el pago de aranceles sobre los insumos de los EUA.
Slo en el caso de fabricacin de productos
originarios conforme al TLCUE, se estar sujeto
al artculo 14.22
Un bien que no cumpla con reglas de origen y que
se exporte a la UE, a pesar de incorporar material no
originario conforme al TLCUE, no estar sujeto al
artculo 14.
Ejemplo. Si Impormex fabrica en Mxico mquinas
para el lavado de ropa y stas cumplen con regla
de origen conforme al TLCUE, la empresa estar
obligada, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
14, a pagar aranceles sobre los materiales no
originarios incorporados en la lavadora; en caso de
que dichas mquinas no adquieran origen conforme
al TLCUE, el artculo 14 no se actualizar a pesar
de que Impormex utilice material no originario en
la fabricacin de la mercanca exportada a la UE.
Se debe haber expedido una prueba de origen
vlida sobre el producto exportado.23
Las pruebas de origen vlidas, conforme al TLCUE
pueden ser: el certificado de libre circulacin de
bienes EUR.1; o la declaracin en factura.
Ejemplo. Al momento de exportar a la UE (Austria)
las mquinas de lavado de ropa originarias de
Mxico conforme al TLCUE, Impormex deber
obtener el certificado EUR.1 o imprimir la declaracin
en factura, de lo contrario no tendr derecho a la
aplicacin del arancel preferencial previsto en el
tratado.
Por ltimo, el producto exportado debe beneficiarse
de las preferencias arancelarias concedidas conforme
al TLCUE.24
Si un bien cumple con reglas de origen para ser
considerado de origen mexicano, se expide una

prueba de origen sobre el mismo pero no reclama la


aplicacin de aranceles preferenciales, no se
actualizar el supuesto de aplicacin del artculo 14.
Ejemplo. Si Impormex (a) fbrica mquinas de
lavado; (b) dichas mquinas adquieren origen
mexicano; (c) se expide la prueba de origen vlida,
pero (d) no se cumple con otras condiciones
establecidas en el TLCUE (como lo es la
transportacin directa entre Mxico y la UE), no
se tendr derecho a solicitar la aplicacin de
preferencias arancelarias.
De las condiciones descritas destaca la relativa a
su aplicacin, nicamente en los casos en que se
reclame la aplicacin de aranceles preferenciales.
A continuacin, se retoma el ejemplo anterior:
Impormex, en la fabricacin en Mxico de mquinas para lavado de ropa al amparo de su
programa de maquila.
Utiliza material de ensamble originario de los
EUA (pas no parte del TLCUE) (el cual se identificar como material A).
El valor total del material A es de $70.00 dlares de los EUA.
Tambin adquiere los mismos materiales de
un proveedor nacional de quien recibe una certificacin de que el material es originario de
Mxico conforme al TLCUE (al cual identificaremos como material B).
Al igual que el material A, el valor total del B
es de $70.00 dlares de los EUA.
A partir del material A y del B, produce las
lavadoras de ropa que posteriormente exporta
a Austria.
En cualquiera de los casos (utilizacin de material A o del B) Impormex utiliza material
originario de Canad (material C), cuyo valor
es de $5.00 dlares de los EUA.
El precio franco fbrica de la mquina es de
$100.00 dlares por pieza.
De acuerdo con las reglas de origen especficas del TLCUE, la mquina para lavado de
ropa que exporta Impormex a Austria, adquirir
origen mexicano si:
- Todos los materiales no originarios sufren
un cambio de partida a la 84.50 y el valor
total de los materiales no originarios no
excede de 30% el precio franco fbrica del
producto; o

Id. Artculo 14(3).


Id. Artculo 14(1)
Id.
Id.
Id. Artculo 14(6).
1a. decena Julio-2002

B7

Comercio Exterior
- Existe una fabricacin en la que los materiales

no originarios no exceden de 40% del precio


franco fbrica del producto.25
En nuestro ejemplo, el precio franco fbrica del
producto es de $100.00 dlares.
Consecuentemente, si la mquina para lavar
ropa es fabricada a partir del material A (cuyo
valor representa un 70% del precio franco fbrica), Impormex no podr expedir prueba de
origen para las mquinas y, consecuentemente, no podr reclamar la aplicacin de los beneficios arancelarios previstos por el TLCUE.
En este primer supuesto, el artculo 14 no
aplicar.
Sin embargo, en caso de que Impormex exporte mquinas que han sido fabricadas a partir
del B, el nico material no originario ser el
C (con valor de $5.00, que equivale a un 5%
del precio franco fbrica). En este caso:
- El valor de los materiales no originarios no
exceder de 40% del precio franco fbrica; y
- Por tanto, Impormex podr expedir una
prueba de origen para reclamar la aplicacin
de beneficios arancelarios al momento de la
importacin en Austria, conforme al TLCUE.
Al importar en Austria un producto mexicano,
una de las causales de procedencia del artculo
14 se actualizar e Impormex tendr que pagar
aranceles en Mxico por el material C.
2. Diferencia con el artculo 303
Identificamos una primera diferencia entre el artculo
14 y el 303. Mientras que el 14 slo aplicar a los
casos en que se exporten bienes originarios
conforme al TLCUE, y se reclame la aplicacin de beneficios concedidos por el tratado; el 303 se actualiza en cualquier supuesto, independientemente del
origen que adquieran los productos exportados.

Ausencia de regla del menor de los dos


Uno de los puntos que, en su momento, hizo ms difcil la
comprensin del artculo 303 fue la llamada regla del
menor de los dos a la cual nos hemos referido en puntos anteriores de este artculo.
La regla del menor de los dos se justifica a partir de
que:
1. El artculo 303 aplica a cualquier producto exportado
que incorpore materiales no originarios, independientemente de que haya adquirido origen mexicano
o no.
25 Id. Apndice II, regla de origen aplicable al captulo 84.
26 Id. Artculo 8.
27 Id. Artculo 5.

B8

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

2. Para evitar un problema general de doble tributacin, se permite a los exportadores exentar el monto
menor de aranceles entre los que se paguen por:
a) Los insumos no originarios incorporados en el
producto exportado; y
b) El producto final, por concepto de su importacin
en el pas de destino.
Hasta el monto del arancel por pagar en Mxico.
Por su parte, el artculo 14 no contiene una regla del menor de los dos. Dicha ausencia se puede entender por la
forma en cmo va a operar la disposicin referida.
Son, precisamente, las condiciones de aplicacin del
artculo 14 las que hacen innecesario incluir dicha regla.
En nuestra opinin, el artculo 14 no contiene una regla
del menor por las razones siguientes:
1. El artculo 14 slo aplica a los casos en que se reclame la aplicacin de preferencias arancelarias a la importacin de los bienes en el pas de destino.
2. Uno de los objetivos principales del TLCUE (como
tambin ocurre con el TLCAN) es la formacin de
una zona de libre comercio entre Mxico y los pases
miembros de la UE.
3. Para la formacin de la zona de libre comercio, las
partes del TLCUE acordaron plazos de desgravacin
para productos originarios. En algunos casos, los
aranceles fueron eliminados al momento de la entrada en vigor del acuerdo; en otros, la eliminacin ser
progresiva y terminar a los 8, 9 o 10 aos a partir de
la entrada en vigor del acuerdo, dependiendo de la
categora de desgravacin asignada al producto de
que se trate.26
4. Sin embargo, en el caso de productos industriales
(aquellos que afectar el artculo 14) los mismos fueron desgravados en su totalidad al momento de la
entrada en vigor del TLCUE o lo estarn a partir del
1o. de enero de 2003 (dependiendo de la categora
de desgravacin correspondiente al producto de
que se trate). En consecuencia, el arancel a pagar en
la UE, por la importacin de productos industriales
mexicanos, ser cero al momento de la entrada en vigor del artculo 14.27
5. Al tener un arancel cero por la importacin de productos en la UE y no ser aplicable el artculo 14 a los
casos de exportacin de productos no originarios
(en donde s habr arancel a pagar por la importacin), no existe arancel por compensar en contra del
impuesto a pagar en Mxico por los insumos no originarios.
En este ejemplo de exportacin de mquinas lavadoras:
1. Si Impormex exporta lavadoras que son originarias
de Mxico conforme al TLCUE, pagar cero arance-

Comercio Exterior
les al momento de su importacin en Austria (siempre que se haya expedido una prueba de origen
vlida conforme al tratado). En este caso, no existir
ningn arancel por compensar en Mxico y no se
tendr un problema de doble tributacin.
2. Si Impormex exporta lavadoras que no adquieren
origen mexicano conforme al TLCUE, pagar un
arancel de importacin en Austria de 1%, pero el
artculo 14 no aplicar, por lo que tampoco existir
un arancel pagado dos veces.
Casos de excepcin en la aplicacin
del artculo 14
Si bien el texto del artculo 14 no contiene expresamente
excepciones a su aplicacin, como se ha indicado anteriormente, se pueden advertir diversos casos en que dicha disposicin no aplicar.
La primera excepcin a la aplicacin del artculo 14 es la
exportacin de bienes a la UE que no adquieren origen
mexicano o, siendo originarios, no reclaman la aplicacin de los beneficios concedidos por el TLCUE.
Adicionalmente, si se hiciera una comparacin entre los
casos de excepcin previstos en el artculo 303 y el alcance del 14, se concluir que ambas disposiciones no
se aplicarn en casos similares a los previstos en el
TLCAN.
Entre los casos de excepcin a la aplicacin del artculo
303 se encuentran los bienes en trnsito.
El rgimen aduanero de trnsito consiste en el traslado
de mercancas por un territorio aduanero, con el fin de
destinarlas a otro territorio aduanero.
1. Si, por ejemplo, Impormex enva lavadoras de ropa
por el territorio de los EUA, con la nica finalidad de
embarcarlas en un puerto de exportacin (Nueva Orlens) con destino a algn puerto europeo (Barcelona), las mercancas sern objeto de trnsito por el
territorio estadounidense. En tal caso, el artculo 303
no aplicar.
2. Si, continuando con nuestro ejemplo, las lavadoras
de ropa se descargan en el puerto de Barcelona y de
ah se trasladan por territorio de la UE para su importacin en Hungra (es decir, a un pas que no forma
parte de la UE), tampoco el artculo 14 aplicar.
Lo anterior, considerando que una de las condiciones
para la aplicacin del artculo 14 es que se haya reclamado la aplicacin del arancel preferencial previsto en el
TLCUE. Los bienes objeto de trnsito no son destinados
a la importacin definitiva en el pas de trnsito y; por tanto, no se pagan aranceles por dicha operacin.
Otro caso de excepcin a la aplicacin del artculo 303 es
la exportacin de bienes en la misma condicin en que
fueron importados.
Para ilustrar lo anterior, se reforma el ejemplo:

1. Si, como parte de su actividad de negocios, Impormex


surtiera refacciones para las lavadoras que produce.
2. Adquiriera refacciones para lavadoras originarias de
Japn.
3. Importara las refacciones en Mxico.
4. Exportara las refacciones a los EUA para dar mantenimiento a las lavadoras que produj y export a ese pas.
5. El envo de las refacciones japonesas a los EUA, sin
haberlas sometido a un proceso de transformacin,
sera considerado una exportacin de mercanca en
la misma condicin en que fue importada; por tanto,
el artculo 303 no aplicara y dicha operacin no
generara el pago de aranceles en Mxico por las refacciones japonesas.
A pesar de que no existe texto expreso en el TLCUE,
tambin dicha excepcin sera aplicable al caso de
exportaciones a la UE.
6. Si Impormex enva las refacciones japonesas a Austria para darle mantenimiento a las lavadoras exportadas a dicho pas, al momento de su importacin a la
UE, no se tendr derecho a reclamar la aplicacin de
beneficios concedidos por el TLCUE, puesto que las
refacciones japonesas no adquirirn origen mexicano. Considerando las condiciones para su aplicacin
(en especial, la exportacin de bienes originarios en
trminos del tratado), el artculo 14 no aplicar.
Por ltimo, como excepcin expresa, el artculo 303 no
aplica a los materiales originarios utilizados en la produccin de bienes exportados al territorio de otra de las partes.
Por ejemplo:
1. Si Impormex, importara refacciones originarias de
los EUA, en lugar de las originarias de Japn.
2. Utilizara dichas refacciones en la produccin de las
lavadoras de ropa.
3. Exportara las lavadoras a Canad.
4. La excepcin al artculo 303 se actualizara toda vez
que se trata de un material originario (de los EUA) utilizado en la produccin de un bien en territorio de
otra parte (Mxico) y exportado a territorio de otra de
las partes (Canad).
A la luz de las condiciones de aplicacin del artculo 14,
dicha excepcin prevalece en el caso de exportaciones
a la UE, puesto que la obligacin de pago en Mxico ser
nicamente sobre los materiales no originarios.
Lo anterior, aplicado a nuestro ejemplo, resulta en lo siguiente:
1. Si Impormex importara refacciones originarias de
Alemania (que cuentan con una prueba de origen)
en lugar de las originarias de Japn o de los EUA.
2. Utilizara dichas refacciones en la produccin de lavadoras de ropa que adquieren origen mexicano
conforme al TLCUE.
3. Exportara las lavadoras a Austria.
1a. decena Julio-2002

B9

Comercio Exterior
4. La empresa no estara obligada a pagar aranceles
por las refacciones alemanas al no tratarse de material no originario.

Obligaciones de los exportadores

El artculo 14 dispone que los exportadores que se ubiquen en el supuesto de aplicacin de dicho artculo, debern conservar la documentacin que demuestre que
no se ha obtenido un beneficio arancelario por la importacin de material no originario.
Desde nuestra ptica dicha disposicin conlleva a conservar no slo los comprobantes de pago de aranceles
sobre insumos no originarios sino tambin a conservar
pruebas de origen vlidas para el material originario.
Por ejemplo:
1. En el proceso de fabricacin de mquinas para el lavado de ropa, Impormex incorpora refacciones de
origen alemn y de los EUA.
2. Para el caso de las refacciones originarias de los
EUA, Impormex conserva un certificado de origen
TLCAN.
3. Al exportar las lavadoras a Austria, cumpliendo las
condiciones de aplicacin del artculo 14, Impormex
debe pagar aranceles por el material de los EUA.
4. Por tanto, Impormex realiza el pago, aplicando la
tasa de arancel prevista en el TLCAN, toda vez que
conserva el certificado de origen vlido.
5. Consecuentemente, conservando el certificado de
origen del TLCAN y el comprobante de pago, Impormex contar con las pruebas que demostrarn que
no se ha obtenido un beneficio arancelario por la importacin de material no originario.
6. Respecto al material alemn, Impormex demostrar
que no se ha obtenido un beneficio arancelario sobre
material no originario, si conserva la prueba de origen que acredite que el material es originario en trminos del TLCUE (a travs de un certificado EUR.1 o
una declaracin en factura).
Antes de la entrada en vigor del artculo 14, se debe esperar un cambio a las reglas aplicables con el fin de
adecuar su alcance a lo previsto en dicha disposicin.
Actualmente, las disposiciones de comercio exterior nicamente prevn el procedimiento derivado del artculo
303.

Exportaciones a la AELC
A partir del 1o. de enero de 2003, tambin las exportaciones a los pases que forman la Asociacin Europea de Libre Comercio (AELC),28 estarn sujetas a una disposicin
idntica al artculo 14.29
Consecuentemente, empresas mexicanas que fabriquen
productos a partir de materiales no originarios (en esta categora se incluyen incluso los materiales originarios de algn pas de la UE) importados en Mxico bajo algn
programa de devolucin o diferimiento de aranceles, debern pagar aranceles por los insumos no originarios,
cuando se cumplan las mismas condiciones sealadas
para la aplicacin del artculo 14.
Conclusiones
Con base en lo expuesto en puntos anteriores, se concluye lo siguiente:
1. A partir del 1o. de enero de 2003, las empresas mexicanas que fabriquen productos que exporten a alguno de los pases que conforman la UE, debern
evaluar sus operaciones para minimizar el impacto
de la entrada en vigor del artculo 14.
2. En la evaluacin de operaciones se debern tomar en
cuenta las condiciones para la aplicacin del artculo
14: (a) operacin al amparo de un programa de devolucin o diferimiento de aranceles; (b) el pago de
aranceles en Mxico se realizar nicamente sobre
material no originario de la UE o de Mxico; (c) el producto final debe adquirir origen conforme al TLCUE;
(d) se debe haber expedido prueba de origen vlida
sobre el producto terminado; (e) el producto terminado debe haberse beneficiado de la aplicacin de un
arancel preferencial conforme al TLCUE.
3. Las empresas que vayan a ser afectadas por la entrada en vigor del artculo 14, deben conservar la documentacin que demuestre han cumplido con lo
dispuesto en dicho artculo y entregar la documentacin a las autoridades aduaneras competentes
cuando la requieran.
4. A partir del 1o. de enero de 2003, las exportaciones a
Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza, estarn
sujetas a la misma restriccin en virtud del Tratado
de Libre Comercio con la AELC.
5. Sin lugar a dudas, antes de la entrada en vigor del
artculo 14, se debern implementar cambios adicionales a las disposiciones que regulan el comercio exterior que, en su mayor parte, estn referidas de
manera especfica al procedimiento establecido en
el artculo 303, el cual como se ha precisado contiene diferencias significativas con el texto incluido en el
TLCUE.

28 Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza.


29 Acta final relacionada con el Tratado de Libre Comercio entre Mxico y los Estados de la Asociacin Europea de Libre Comercio,
artculo 15.

B10

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Informacin

de trascendencia
Reglas de carcter general en materia
de comercio exterior para 2002-2003.
Comentarios (Segunda parte)
En el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 31 de
mayo pasado se publicaron las Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003 y sus
anexos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17,
18, 19, 20, 21, 23, 24, 25 y 26. Aqu se continuar con la
segunda parte del anlisis de los principales cambios
contenidos en dichas reglas en relacin con la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior (RMCE) para
2001-2002, vigente hasta el 31 de mayo de 2002, con el
fin de que las personas interesadas en la materia tengan
conocimiento de los cambios en este nuevo ordenamiento.

Mercancas exentas del pago de impuestos


al comercio exterior (regla 2.9.1)
El artculo 61 de la Ley Aduanera (LA) establece las mercancas que no estarn sujetas al pago de los impuestos
al comercio exterior, por su entrada o salida del territorio
nacional.
La regla 2.9.1 determina que no se pagarn los impuestos al comercio exterior por las mercancas siguientes:
1.

Las importadas con los cuadernos ATA, de acuerdo


con lo dispuesto en el convenio ATA;

2.

Las importadas por misiones diplomticas, consulares, especiales del extranjero acreditadas ante el
gobierno mexicano y oficinas de organismos internacionales representados o con sede en territorio nacional, a que se refieren los artculos 80 y 81 del Reglamento de la LA; asimismo, quedan relevados de
acompaar los documentos sealados en los incisos
e) y g), del artculo 36, fraccin I, de la ley en
comento.

B12

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Mercancas destinadas al resto del pas


(regla 2.10.1)
El artculo 140 de la LA determina que la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) establecer los puntos de revisin (garitas) en los lugares que se fijen, para
que los pasajeros y las mercancas procedentes de la
franja o regin fronteriza puedan introducirse al resto del
territorio nacional.
En la regla 2.10.1 se determina como novedad que los
puntos de revisin (garitas) a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 140 de la LA, para la inspeccin de las
mercancas procedentes de la franja o regin fronteriza
son aquellos que se listan en el anexo 25 de la presente
resolucin.
Tasa global para importar cerveza, bebidas
alcohlicas, cigarros, puros y tabaco labrado
(regla 2.10.4)
La regla 2.10.4 se modific slo en relacin con algunas
tasas globales que debern aplicar las personas residentes en la franja o regin fronteriza cuando realicen la
importacin de cerveza, bebidas alcohlicas, cigarros,
puros y tabaco labrado, que sean originarias de algn
pas parte de un tratado de libre comercio o se cuente
con la certificacin de origen de acuerdo con dichos tratados y mercancas que provengan de ese pas.
Empresas comerciales que importan vehculos
automotores (regla 2.10.6)
La regla 2.10.6 determina que las personas que cuenten
con registro como empresa comercial y que importen
definitivamente vehculos usados a la franja o regin

Comercio Exterior
se considera como incrementable para efectos del
artculo 65, fraccin I, inciso d) de la LA;

fronteriza, cumplirn la obligacin de presentar la informacin sealada en dicha regla.


Como novedad, se detalla que dicha informacin se presentar dentro de los primeros 10 das naturales de cada
mes, a travs de medios magnticos ante la Administracin Local de Auditora que corresponda al domicilio fiscal del interesado. Es importante resaltar que antes no
se especificaba un plazo mximo para presentar dicha
informacin.
Internacin temporal de vehculos al resto
del territorio nacional (regla 2.10.8)
En la regla 2.10.8 se especifica que los obligados a pagar una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 19 dlares de los Estados Unidos de Amrica
(EUA) por concepto de trmite, por la internacin temporal de vehculos, sern los que hubieran importado definitivamente vehculos a la franja o regin fronteriza y que
deseen internarlos temporalmente al resto del territorio
nacional.
La redaccin de esta regla anteriormente era un tanto
confusa, ya que no sealaba quienes eran los obligados
a pagar la cantidad mencionada.
Determinacin del valor en aduana (regla 2.11.2)
La LA determina que la base gravable del impuesto general de importacin, es el valor en aduana de las mercancas; es decir, el valor de transaccin de las mismas.
Por otro lado, el valor de transaccin se debe entender
como el precio pagado por las mercancas, (siempre
que concurran las circunstancias que seala el artculo
67 de la LA) y stas se vendan (desde el extranjero) para
ser exportadas a territorio nacional por compra realizada
por el importador.
Para efectos de la determinacin del valor en aduana de
las mercancas, la regla 2.11.2 seala lo siguiente:
1.

Que el precio pagado a que se refiere el artculo 64,


ltimo prrafo de la LA, puede realizarse mediante
transferencia de dinero, cartas de crdito, instrumentos negociables o por cualquier otro medio;

2.

Que se considera como pago indirecto, el cumplimiento total o parcial, por parte del comprador, de
una deuda a cargo del vendedor;

3.

Que el cargo por concepto de seguro que se contrate sobre un porcentaje del precio de la mercanca,
cualquiera que sea el momento de pago de la prima,

4.

Que se considerarn mercancas de la misma especie o clase, aquellas importadas del mismo pas que
las mercancas objeto de valoracin o importadas
de otros pases, que pertenezcan a un grupo o
gama de mercancas producidas por una rama de
produccin determinada o por un sector de la misma, y que comprenda mercancas idnticas o similares;

5.

Que para determinar si ciertas mercancas son de la


misma especie o clase que las objeto de valoracin,
se examinarn las ventas que se hagan en el territorio nacional del grupo o gama ms restringido de
mercancas importadas de la misma especie o clase, que incluya las de objeto de valoracin y a cuyo
respecto pueda suministrarse la informacin necesaria; y

6.

Que el otorgamiento de licencias para permitir el


uso de marcas y la explotacin de patentes, no se
considerar para efectos del artculo 66, fraccin II,
inciso a) de la LA como asistencia tcnica.

Aduanas por las que se puede practicar el despacho


aduanero para determinado tipo de mercancas
(regla 2.12.1)
La LA establece que la SHCP, tendr entre otras facultades la de sealar mediante reglas de carcter general las
aduanas por las cuales se deber practicar el despacho
aduanero de determinado tipo de mercancas.
La regla 2.12.1 determina que el despacho de las mercancas a que se refiere el anexo 21 de la resolucin y
que exceda a una cantidad en moneda nacional o extranjera de 50 dlares de los EUA, slo se podr realizar
en las aduanas listadas en el propio anexo.
Por otro lado, esta misma regla seala los casos en que
no ser aplicable lo anterior y dentro de estos casos se
adiciona el siguiente:
Cuando se trate de las importaciones temporales o
cambio de rgimen a importacin definitiva, realizadas por maquiladoras o Pitex, as como las importaciones definitivas realizadas por las empresas de franja o regin fronteriza que cuenten con el registro en
trminos de los decretos de la franja o regin fronteriza, tratndose de aceites de petrleo y minerales bituminosos a que se refiere la fraccin XVII, del apartado
A, cuando la mercanca no se presente a granel.

1a. decena Julio-2002

B13

Comercio Exterior
Presentacin de documentos o informes con
datos inexactos o falsos (regla 2.12.2)
El artculo 184, fraccin III, de la LA seala que se cometen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar documentacin y declaraciones, quienes presenten documentacin o informacin con datos inexactos o
falsos.
La regla 2.12.2 determina que se considerar que no se
comete dicha infraccin, en los casos siguientes:
1.

2.

3.

Cuando con motivo de un reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de una verificacin
de mercancas en transporte o del ejercicio de las facultades de comprobacin, la autoridad aduanera
determine que existen discrepancias entre los bultos o atados declarados en el pedimento y los consignados en la factura, siempre que la cantidad de
mercanca declarada en el pedimento coincida con
la del embarque.
Cuando la discrepancia en los datos relativos a la
cantidad declarada por concepto de contribuciones, derive de errores aritmticos o mecanogrficos, siempre que no cause perjuicio al inters fiscal.
Cuando no se vare la informacin estadstica.

Personas autorizadas para imprimir gafetes


de identificacin (regla 2.13.3)
El artculo 17 de la LA establece que las personas que
presten servicios o realicen actividades dentro de los recintos fiscales o fiscalizados portarn gafetes de identificacin.
La regla 2.13.3 seala las personas que podrn imprimir
los gafetes de identificacin mencionados.
Por otro lado, se detalla que las personas que impriman
los gafetes de identificacin debern presentarlos ante la
aduana correspondiente para su oficializacin y firma del
administrador de la aduana (se debe recordar que con anterioridad no se especificaba cual era la autoridad que firmara los gafetes).
Autorizacin de apoderados aduanales
(regla 2.13.6)
El artculo 168 de la LA determina que la SHCP podr autorizar como apoderados aduanales, a las personas fsicas que sean designadas por otra persona fsica o moral
para que a su nombre y en su representacin se encarguen del despacho aduanero de mercancas.

B14

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

En la regla 2.13.6 se detallan los requisitos y datos que


debern cumplir las personas que presenten la solicitud
de autorizacin de sus apoderados aduanales.
Por lo anterior, dentro de los datos que se deben detallar
en la solicitud respectiva, se adicionan datos relacionados con la Clave Unica de Registro de Poblacin (CURP)
del aspirante, as como su nmero telefnico.
Uso del cdigo de barras y despacho aduanero
de mercancas mediante el empleo de un sistema
electrnico por parte del apoderado aduanal
(regla 2.13.9)
La LA seala que los apoderados aduanales debern imprimir en el pedimento su cdigo de barras. Por otro
lado, establece que el despacho aduanero deber efectuarse mediante la utilizacin de un sistema electrnico
con grabacin simultnea en medios magntico de las
operaciones, con las especificaciones que seale la
SHCP mediante reglas de carcter general.
La regla que se analiza es importante, ya que en relacin
con lo anterior, se establece lo siguiente:
1.

Que imprimirn en el pedimento un cdigo de barras bidimensional generado mediante un programa de cmputo;

2.

Que el cdigo de barras estar impreso en la factura


o documento que exprese el valor comercial, debiendo contener los datos a que se refiere la regla; y

3.

Que cuando se realice el despacho aduanero de


mercancas mediante el empleo del sistema electrnico, el apoderado aduanal quedar relevado de
cumplir con la obligacin de efectuar la grabacin
simultnea en medios magnticos o discos pticos.

Comit del SAT para evaluar las solicitudes


de los mandatarios de los agentes aduanales
(regla 2.13.11)
El artculo 160 de la LA determina que el agente aduanal
para operar debe cumplir (entre otros requisitos) con el
de dar a conocer ante la aduana los nombres de los mandatarios que lo representarn para promover el despacho aduanero de mercancas.
Como novedad se adiciona la regla 2.13.11, que determina que se integrar un comit que represente a distintas reas del Sistema de Administracin Tributaria (SAT),
que se encargar de evaluar las solicitudes presentadas
por los agentes aduanales para designar a sus mandatarios.

Comercio Exterior
Se determina que el agente aduanal interesado en designar a sus mandatarios, deber formular mediante escrito libre solicitud por cada aspirante a mandatario, en el
cual deber sealar:
1.

El nombre completo del mandatario.

2.

El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del


mandatario.

3.

La CURP del mismo.

4.

As como el domicilio para or y recibir notificaciones


del aspirante a mandatario.

Por otro lado, se determina que en caso de que l haya


fungido como representante o mandatario de otro agente aduanal, se indicar el nombre del agente aduanal, especificando el periodo y las aduanas ante las cuales actu como representante o mandatario, y se detalla la
documentacin que se presentar para que proceda la
solicitud respectiva.
Se establece que el aspirante a mandatario acreditar
que cumpli con la Norma tcnica de competencia laboral (NTCL), y deber aprobar la etapa psicotcnica que
aplicar la Administracin General de Aduanas, o bien,
aprobar el examen que constar de dos etapas una de conocimientos y otra psicotcnica que aplicar la misma autoridad. Para estos fines de detallan las formalidades que
se respetarn para obtener la autorizacin como mandatario.
Finalmente, se determina que la autorizacin para actuar
como mandatario tendr una vigencia de un ao y se detallan los requisitos que se debern cumplir para obtener
prrroga a este plazo.
Autorizacin para actuar en una aduana adicional
a la de su adscripcin (regla 2.13.12)
El artculo 161 de la LA seala que los agentes aduanales
podrn obtener autorizacin para actuar en una aduana
adicional a la de su adscripcin por la que se le otorg la
patente.

3.

En su caso, el nmero de autorizacin para actuar


ante aduanas distintas a la de su adscripcin, sealando las aduanas autorizadas.

4.

El domicilio y nmero telefnico de sus oficinas y


domicilio para or y recibir notificaciones de la aduana de adscripcin y, en su caso, de las adicionales
autorizadas en las que opera.

5.

Sealar la aduana adicional en la cual desea actuar,


as como el domicilio para or y recibir notificaciones
dentro de la circunscripcin de dicha aduana.

Por otro lado, se especifica la documentacin que se deber anexar a la promocin:


1.

Cdula de identificacin fiscal, o bien, aviso o constancia de inscripcin en el RFC, del agente aduanal
y, en su caso, de las sociedades que hubiera constituido para facilitar la prestacin de sus servicios.

2.

Declaracin del ISR del ltimo ejercicio, o en su


caso, de las declaraciones de pagos provisionales
de dicho impuesto y del IVA, por las que an no est
obligado a presentar las declaraciones anuales correspondientes. En el caso de que el agente aduanal
hubiera constituido sociedades para facilitar la prestacin de sus servicios, anexar la declaracin o declaraciones antes citadas, por cada sociedad que
hubiera constituido.

Solicitud para autorizacin de un agente aduanal


sustituto (regla 2.13.13)
En el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LA, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1o. de enero de 2002, se
reconoci la figura del agente aduanal adscrito y del sustituto.
La creacin de la figura del agente aduanal adscrito y del
sustituto fue novedosa y tiene como fin la de profesionalizar y especializar a quienes aspiran a desempear funciones en el mbito aduanero.

La regla 2.13.12 determina que se presentar la solicitud


respectiva, mediante escrito libre ante la Administracin
General de Aduanas, en la que se seale lo siguiente:

Con la adicin de la regla 2.13.13, se especifica que los


agentes aduanales interesados en proponer ante las autoridades aduaneras un agente aduanal sustituto, presentarn solicitud mediante escrito libre en el que se deber sealar:

1.

1.

El nombre completo, RFC y CURP de la persona que


propone para ser designada como agente aduanal
sustituto; y

2.

La aduana de adscripcin y, en su caso, las aduanas adicionales en las que opera, nmero de patente y nmero de autorizacin asignado.

2.

El nombre, RFC, CURP y domicilio fiscal, en caso de


que el agente aduanal hubiera constituido alguna
sociedad para facilitar la prestacin de sus servicios, se sealar la denominacin o razn social de
la sociedad, RFC y domicilio fiscal de la misma.
Su nmero de patente y la aduana de adscripcin.

1a. decena Julio-2002

B15

Comercio Exterior
Por otro lado se especifica que se anexar la siguiente
documentacin:
1.

Copia certificada del acta de nacimiento de la persona propuesta.

2.

Cartas originales y de fecha reciente firmadas por la


persona propuesta, en las que Bajo protesta de decir verdad manifieste lo siguiente:
a) No ser servidor pblico, excepto tratndose de
cargos de eleccin popular, ni militar en servicio
activo;
b) No tener parentesco por consanguinidad en lnea recta sin limitacin de grado y colateral hasta
el cuarto grado ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripcin; y
c) No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, ni sufrido la cancelacin de
su patente, en caso de haber sido agente aduanal.

3.

Tres cartas de recomendacin en original y de fecha


reciente, en las que conste que la persona propuesta goza de buena reputacin personal, sealando
los datos generales del signatario.

sean internados al pas por ferrocarril bajo el rgimen de


trnsito interno y slo podrn circular entre la estacin
del ferrocarril y el lugar en donde efecten la entrega de
las mercancas importadas en stos y viceversa.
Por otro lado, se determina que en caso de que se retornen al extranjero, podrn circular directamente desde el
lugar de la entrega de las mercancas hasta la aduana
por la que retornarn o directamente desde el lugar de la
entrega de las mercancas hasta la aduana por la que ingresaron.
Importacin de equipo por artistas extranjeros
(regla 3.2.2, inciso 1)
En el inciso 1) de la regla 3.2.2 se modificaron los requisitos que debern cumplir los artistas extranjeros a quienes
se les autorice la importacin temporal del equipo y los
instrumentos musicales necesarios para el desarrollo de
sus actividades en territorio nacional.
Dentro de los requisitos que se debern cumplir en esta
promocin estn:

4.

Constancia en original que acredite tener experiencia en materia aduanera mayor de tres aos.

1.

Que se comprometa a retornar la mercanca que estn importando temporalmente.

5.

Copia simple de la cdula de identificacin fiscal y


de la CURP de la persona propuesta.

2.

6.

Copia certificada por notario pblico del ttulo y cdula profesional o de su equivalente en trminos de
la ley de la materia.

Que se comprometa a no realizar actos u omisiones


que configuren delitos o infracciones por el indebido uso o destino de las mismas.

3.

Se deber indicar el motivo y duracin del viaje, fecha de retorno al extranjero y relacin detallada de
la mercanca.

4.

Asimismo, se deber sealar nombre, denominacin o razn social, direccin y telfono del representante en Mxico o del centro de operaciones.

7.

Currculum vitae.

Finalmente se establecen las formalidades que se debern cumplir para la autorizacin del agente aduanal sustituto.
Importacin temporal de remolques, semirremolques
y portacontenedores (regla 3.2.1)
La regla 3.2.1 seala los requisitos que se debern cumplir para la importacin temporal de remolques, semirremolques y portacontenedores, incluyendo las plataformas adaptadas al medio de transporte diseadas y
utilizadas, exclusivamente para el transporte de contenedores.
Como novedad se determina que la importacin temporal de remolques y semirremolques, incluyendo las plataformas adaptadas al medio de transporte diseadas y
utilizadas exclusivamente para el transporte de contenedores, transportando mercancas de importacin, podr
realizarse por un plazo de 60 das naturales, cuando

B16

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Importacin temporal de muestras o muestrarios


(regla 3.2.3)
El artculo 106 de la LA permite la importacin temporal
al territorio nacional de muestras o muestrarios por un
plazo de seis meses.
La regla 3.2.3 determina que las muestras destinadas a
anlisis y pruebas de laboratorio para verificar el cumplimiento de normas de carcter internacional, podrn importarse hasta por seis meses, siempre que el interesado solicite autorizacin de la Administracin General
Jurdica o de la Administracin General de Grandes Contribuyentes, mediante escrito libre, en el que deber sealar la descripcin y clasificacin de las mercancas, la
descripcin del proceso de anlisis o prueba a que se
someter, nombre, denominacin o razn social, domi-

Comercio Exterior
cilio fiscal y RFC del laboratorio que efectuar el anlisis
o la prueba de laboratorio.
Finalmente, se explica el procedimiento que se deber
seguir para las mercancas o productos resultantes del
anlisis o prueba.

Importacin temporal de embarcaciones dedicadas


al transporte de pasajeros, de carga o a la pesca
comercial, embarcaciones especiales y los
artefactos navales (regla 3.2.11)
El artculo 107 de la LA determina que cuando se importen temporalmente las mercancas a que se refiere el artculo 106, fracciones II, inciso a), b) y d); III; IV, inciso b);
y V, incisos a), c) primer prrafo y e), se sealar en el pedimento respectivo la finalidad a la que se destinar la
mercanca y el lugar en el que se cumplir.
La regla 3.2.11 seala que tratndose de la importacin
temporal de embarcaciones dedicadas al transporte de
pasajeros, de carga o a la pesca comercial, embarcaciones especiales y los artefactos navales, se tramitar el
pedimento de importacin respectivo en el que se identifique la embarcacin individualmente, anotando su nmero de serie, marca, modelo, nmero de matrcula y la
finalidad a la que se destinarn.
Asimismo, se debern cumplir las formalidades del despacho que se determinan en la regla en comento.

Importacin de mercancas destinadas al


mantenimiento y reparacin de los bienes
importados temporalmente (regla 3.2.17)
El antepenltimo prrafo del artculo 106 de la LA determina que se podr permitir la importacin temporal de
mercancas destinadas al mantenimiento y reparacin
de los bienes importados temporalmente, siempre que
se incorporen a los mismos y no sean para automviles o
camiones.
La regla 3.2.17 seala que se deber obtener autorizacin de la aduana de entrada, mediante la presentacin
de la Solicitud de autorizacin de importacin temporal
de mercancas destinadas al mantenimiento y reparacin de las mercancas importadas temporalmente, que
se encuentra en el anexo 1 de la presente resolucin.
En esta regla se especifican las condiciones y los requisitos en dicha solicitud y las obligaciones que debern
cumplir para el control de esta mercanca.
Como novedad se establece que tratndose de las empresas areas o ferroviarias, marinas tursticas o agencias navieras que cuenten con concesin, permiso o autorizacin para operar en el pas, no requerirn obtener
autorizacin de la aduana para importar las mercancas
destinadas al mantenimiento o reparacin de los bienes
importados temporalmente.
Para estos efectos se explican las formalidades que se
deben cumplir en el caso previsto en el prrafo inmediato anterior.

1a. decena Julio-2002

B17

B18

Indicadores

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior


LEY ADUANERA
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Artculo 164
Causales de suspensin
de la patente aduanal
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal

Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro
del recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas

1o. de julio- 31 de diciembre de 2001


17 de julio de 2001

1o. de enero-30 de junio de 2002


1o. de marzo de 2002

Fraccin II

$1236,425.00

$1265,481.00

Fraccin IX

$165.00 por operacin

$169.00 por operacin

Fraccin VII

La omisin no exceda $89,396.00

La omisin no exceda $91,497.00

Fraccin II,
inciso a
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II

Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
Fraccin I

Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones

Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin IX
Fraccin X
Fraccin XI

Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad

Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas

Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave
confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido
de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto
y el valor en aduana

Fraccin XII
Fraccin I

$127,708.00 y 10% de los que debieron pagarse

$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse

$127,708.00 y 10% de los que debieron pagarse

$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse

$89,396.00 y 10% de los que debieron pagarse

$91,497.00 y 10% de los que debieron pagarse

$89,396.00 y 10% de los que debieron pagarse

$91,497.00 y 10% de los que debieron pagarse

$2,554.00 a $6,385.00

$2,614.00 a $6,535.00

$3,091.00 a $4,121.00

$3,164.00 a $4,218.00

$1,030.00 a $1,546.00

$1,055.00 a $1,582.00

$38,312.00 a $51,083.00
$2,061.00 a $2,576.00, en caso de omisin y $1,030.00 a $1,546.00,
por la presentacin extempornea
$894.00 a $1,277.00

$39,213.00 a $52,284.00
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $ 1,582.00,
por la presentacin extempornea
$915.00 a $1,307.00
$1,581.00 a $2,635.00
$2,109.00 a $3,164.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,055.00 a $1,582.00
$105,457.00 a $158,185.00
$1,307.00 a $1,961.00
$3,921.00 a $5,228.00, en caso de omisin y $1,961.00 a $3,268.00,
por la presentacin extempornea
$654.00 a $1,307.00
$63,234.00 a $84,312.00

$2,061.00 a $3,091.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,030.00 a $1,546.00
$103,035.00 a $154,553.00
$1,277.00 a $1,916.00
$3,831.00 a $5,108.00, en caso de omisin y $1,916.00 a $3,193.00,
por la presentacin extempornea
$639.00 a $1,277.00

Fraccin II

$105,390.00 a $158,085.00

Fraccin I
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin I

$4,121.00 a $5,152.00
$1,030.00 a $1,546.00
$10,304.00 a $15,455.00
$6,182.00 a $8,243.00
$38,312.00 a $57,469.00
$20,607.00 a $41,214.00
$51,083.00 a $70,240.00
$639.00 a $1,277.00
$20,607.00 a $30,911.00

$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$10,546.00 a $15,819.00
$6,327.00 a $8,437.00
$39,213.00 a $58,819.00
$21,091.00 a $42,183.00
$52,284.00 a $71,890.00
$654.00 a $1,307.00
$21,091.00 a $31,637.00

Fraccin II

$41,214.00 a $61,821.00

$42,183.00 a $63,274.00

Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III

$10,304.00 a $15,455.00
$20,607.00 a $30,911.00
$2,061.00 a $3,091.00
$41,214.00 a $61,821.00
$6,182.00 a $8,243.00
$8,243.00 a $10,304.00
$8,243.00 a $10,304.00

$10,546.00 a $15,819.00
$21,091.00 a $31,637.00
$2,109.00 a $3,164.00
$42,183.00 a $63,274.00
$6,327.00 a $8,437.00
$8,437.00 a $10,546.00
$8,437.00 a $10,546.00

$30,911.00 a $41,214.00

$31,637.00 a $42,183.00

Taller

Laboral

de prcticas
Principales aspectos por considerar en finiquitos
y liquidaciones laborales (Segunda y ltima parte)
Marco terico
En la edicin 294 de esta revista, correspondiente a la
tercera decena de junio de 2002, se analiz la diferencia
que existe entre finiquito y liquidacin.
As, se explic que los casos en que procede el uso del
trmino liquidacin, es cuando el patrn se encuentra
obligado a realizar un pago indemnizatorio, lo cual puede ocurrir si el empleado rescinde la relacin laboral
justificadamente o si el patrn lo hace de manera injustificada. Tanto el patrn como el trabajador pueden rescindir la relacin laboral, por lo que la Ley Federal del
Trabajo (LFT), en sus artculos 47 y 51 respectivamente,
sealan los motivos por los que podrn hacerlo sin ninguna responsabilidad.
Por su parte, el finiquito se realiza para liquidar las
prestaciones que el trabajador deveng durante el lti-

mo ao de la relacin laboral tales como aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.


De igual manera, en la edicin pasada se indic que los
empleados tienen derecho a la prima de antigedad
siempre que sean separados de su trabajo, sin importar
si existe justificacin para ello, as como en los casos en
que ste rescinde la relacin laboral sin responsabilidad.
Adems, se seal el salario que servir de base para
calcular la indemnizacin, el finiquito y la prima de antigedad.
Para mayor comprensin de lo expuesto, aqu se incluye
un caso prctico que explica la manera de determinar tanto
el finiquito como las indemnizaciones correspondientes,
as como la prima de antigedad.

Caso prctico
Determinacin del monto de indemnizacin, finiquito y prima vacacional correspondiente a un trabajador por
despido injustificado

PLANTEAMIENTO
La compaa Fbrica de dulces y chocolates, SA de CV desea conocer el monto que tendr derecho un trabajador por
concepto de indemnizacin, finiquito (prestaciones devengadas) y prima de antigedad. El subordinado fue despedido sin justificacin alguna y ha solicitado su reinstalacin ante la Junta Local de Conciliacin y Arbitraje correspondiente, misma que ha sido negada por la empresa.

1a. decena Julio-2002

C1

Laboral

DATOS
Generales
q
q
q

Ubicacin del centro laboral


Zona geogrfica del centro laboral
Salario mnimo general vigente en la zona A

Distrito Federal
A
$42.15

Del trabajador
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q
q

Nombre
Armando Herrera Rosas
Tipo de contratacin
Por tiempo indeterminado
Fecha de ingreso
16 de octubre de 1998
Fecha de despido
10 de abril de 2002
Fecha de liquidacin ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje
20 de abril de 2002
Tiempo laborado
3 aos, 176 das
Das laborados en 2002
100
Salarios cados a la fecha de liquidacin
10 das
Salario mensual
$5,250.00
Vacaciones por contrato
20 das
Prima vacacional
25% del salario correspondiente al nmero
de das de vacaciones otorgadas
Aguinaldo
15 das

DESARROLLO
1. Clculo de la cuota diaria del trabajador.
()
(=)

Salario mensual
Das del mes
Cuota diaria (salario diario)

$5,250.00
30
$175.00

2. Determinacin de las prestaciones devengadas en el ltimo ao de servicios (finiquito).


a) Clculo de los salarios devengados y no pagados a la fecha del despido.
Salario diario
(x) Das laborados durante abril de 2002
(=) Importe total de salario por los das laborados en abril de 2002

$175.00
10
$1,750.00

b) Determinacin de la parte proporcional de aguinaldo devengada del 1o. de enero a la fecha del despido.
(x)
(=)
()
(=)
(x)
(=)

Salario diario
Das de aguinaldo a que el trabajador tiene derecho
Aguinaldo anual
Das del ao
Proporcin diaria de aguinaldo
Das laborados en 2002
Parte proporcional de aguinaldo devengada a la fecha del despido

$175.00
15
$2,625.00
365
7.1918
100
$719.18

Nota
Para calcular el monto de aguinaldo correspondiente al trabajador, slo se consideran los das laborados en el ao de separacin (2002), puesto que los
das devengados de la fecha de aniversario a diciembre de 2001, ya fueron pagados en ese ao (antes del 20 de diciembre), segn lo seala el artculo
87 de la LFT.

C2

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Laboral
c) Clculo de la parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha del despido.
(x)
(=)
()
(=)
(x)
(=)

Salario diario
Das de vacaciones a que tiene derecho
Importe total de vacaciones
Das del ao
Proporcin diaria de vacaciones
Das laborados en el ltimo ao de servicios
Parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha del despido

$175.00
20
$3,500.00
365
9.5890
176
$1,687.66

d) Determinacin de la parte proporcional de prima vacacional devengada a la fecha del despido.


Parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha del despido
(x) Porcentaje de la prima vacacional pactada
(=) Parte proporcional de la prima vacacional devengada a la fecha del despido

$1,687.66
0.25
$421.91

e) Clculo de monto total de finiquito (prestaciones devengadas) que percibir el trabajador.


(+)
(+)
(+)
(=)

Salarios devengados y no pagados


Parte proporcional de aguinaldo devengada a la fecha del despido
Parte proporcional de vacaciones devengadas a la fecha del despido
Parte proporcional de la prima vacacional devengada a la fecha del despido
Total de finiquito que corresponde al trabajador a la fecha del despido

$1,750.00
$719.18
$1,687.66
$421.91
$4,578.75

3. Determinacin del monto de la prima de antigedad que le corresponde al trabajador.


a) Clculo del salario base para el clculo de la prima de antigedad:

Cuota diaria

Mayor que

$175.00

>

Doble del salario mnimo


general vigente (zona A)1
$84.30

Salario base de clculo


$84.30

Nota
1. En trminos del artculo 162, fraccin II, de la LFT la prima de antigedad se calcular tomando como base el salario establecido en los artculos 485 y
486 de la propia ley; es decir, se considerar como mximo el doble del salario mnimo del rea geogrfica correspondiente.

b) Determinacin de la prima de antigedad por los aos completos de servicios prestados.


(x)
(=)
(x)
(=)

Das de salario por concepto de prima de antigedad por ao laborado


Aos completos de servicios
Total de das de salario
Salario base
Importe de la prima de antigedad por aos completos de servicios

12
3
36
$84.30
$3,034.80

c) Clculo de la prima de antigedad proporcional a los das laborados en el ltimo ao de servicios.


(x)
(=)
()
(=)
(x)
(=)

Das de salario por concepto de prima de antigedad por ao laborado


Salario base
Importe de la prima de antigedad por ao completo de servicios
Das del ao
Proporcin de la prima de antigedad por da
Das de salario devengados en el ltimo ao de servicios
Importe proporcional de la prima de antigedad devengada a la fecha
de la liquidacin ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje

12
$84.30
$1,011.60
365
2.7715
1861
$515.50
1a. decena Julio-2002

C3

Laboral
Nota
1. Se consideraron los das laborados durante el ltimo ao de servicios (176) ms los 10 das de salarios cados hasta la fecha de la liquidacin ante la
Junta de Conciliacin y Arbitraje.

d) Determinacin del monto total de la prima de antigedad correspondiente al trabajador.


(+) Importe de la prima de antigedad por los tres aos
completos de servicios
(+) Importe proporcional de la prima de antigedad devengada
en el ltimo ao del despido
(=) Monto total de la prima de antigedad que le corresponde al trabajador
a la fecha de liquidacin ante la junta de conciliacin

$3,034.80
$515.50
$3,550.30

4. Clculo del salario base de indemnizacin.


a) Determinacin de la parte proporcional diaria de aguinaldo.
(x)
(=)
()
(=)

Salario diario
Das de aguinaldo a que el trabajador tiene derecho
Aguinaldo anual
Das del ao
Parte proporcional diaria de aguinaldo

$175.00
15
$2,625.00
365
$7.19

b) Clculo de la parte proporcional diaria de la prima vacacional.


(x)
(=)
(x)
(=)
()
(=)

Salario diario
Das de vacaciones a que tiene derecho
Importe total de vacaciones
Porcentaje de la prima vacacional
Importe de la prima vacacional
Das del ao
Parte proporcional diaria de la prima vacacional

$175.00
20
$3,500.00
0.25
$875.00
365
$2.40

c) Determinacin del salario integrado como base de indemnizacin.


Salario diario
(+) Parte proporcin de aguinaldo
(+) Parte proporcional diaria de la prima vacacional
(=) Salario integrado como base de indemnizacin

$175.00
$7.19
$2.40
$184.59

5. Clculo del importe de los 20 das de salario integrado que le corresponde al trabajador por concepto de
indemnizacin ante la negativa patronal de reinstalacin.
a) Importe de la indemnizacin por aos completos de servicios.
(x)
(=)
(x)
(=)

C4

Salario integrado como base de indemnizacin


Das de salario por cada ao de servicios
Indemnizacin por un ao de servicios
Aos completos de servicios prestados
Importe de indemnizacin por tres aos de servicios

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

$184.59
20
$3,691.80
3
$11,075.40

Laboral
b) Importe de la parte proporcional de los 20 das por ao, que le corresponde al trabajador por concepto de
indemnizacin por el ltimo ao de servicios.
Indemnizacin por un ao de servicios
() Das del ao
(=) Importe de indemnizacin diaria
(x)

Das devengados de salario durante el ltimo ao de servicios

(=) Importe de la parte proporcional de indemnizacin correspondiente


al ltimo ao de servicios

$3,691.80
365
$10.11
1861
$1,880.46

Nota
1. Se consideraron 176 das laborados en el ltimo ao de servicios ms 10 das de salarios cados a la fecha de liquidacin ante la Junta de Conciliacin
y Arbitraje.

c) Importe total de la indemnizacin ante la negativa patronal de reinstalacin que por concepto de 20 das le
corresponde al trabajador.
Importe de indemnizacin por tres aos de servicios
(+) Importe de la parte proporcional de indemnizacin
correspondiente al ltimo ao de servicios
(=) Importe de indemnizacin que corresponde al trabajador
por concepto de 20 das

$11,075.40
$1,880.46
$12,955.86

6. Clculo del importe de los tres meses de salario que le corresponde al trabajador por concepto de indemnizacin
constitucional.
Salario base de indemnizacin
(x)

Das de indemnizacin constitucional (tres meses, considerando el mes de 30 das)

(=)

Importe de la indemnizacin constitucional

$184.59
90
$16,613.10

7. Determinacin del salario integrado como base de clculo de los salarios cados a la fecha de indemnizacin ante la
Junta de Conciliacin y Arbitraje.
a) Clculo de la parte proporcional diaria de aguinaldo.
Salario diario

$175.00

(x) Das aguinaldo a que el trabajador tiene derecho


(=) Aguinaldo anual
() Das del ao
(=) Parte proporcional diaria de aguinaldo

15
$2,625.00
365
$7.19

b) Determinacin de la parte proporcional diaria de prima vacacional.


Salario diario

$175.00

(x) Das de vacaciones a que tiene derecho


(=) Importe total de vacaciones
(x) Porcentaje de la prima vacacional
(=) Importe de la prima vacacional
() Das del ao
(=) Parte proporcional diaria de la prima vacacional

20
$3,500.00
0.25
$875.00
365
$2.40
1a. decena Julio-2002

C5

Laboral
c) Clculo del salario integrado como base para determinar los salarios cados.
Salario diario
(+) Parte proporcional diaria de aguinaldo
(+) Parte proporcional diaria de la prima vacacional
(=) Salario integrado como base de clculo de los salarios cados

$175.00
$7.19
$2.40
$184.591

Nota
1. En trminos del artculo 48 de la LFT, el trabajador rescindido tendr derecho al pago de los salarios vencidos o cados desde la fecha del despido
hasta la fecha de liquidacin ante la junta o cumplimiento del laudo.
Para calcular los salarios cados se considerar el salario diario integrado a que se refiere el artculo 84 de la LFT, tal disposicin es sostenida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en las tesis XXIII.1o.4L emitida por el Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Tercer Circuito el 19 de mayo de 1999
y I.10.T.17L emitida por el Dcimo Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito, el 8 de marzo de 1999.

8. Determinacin del importe total de salarios cados a la fecha de indemnizacin ante la Junta de Conciliacin y
Arbitraje.
(x)
(=)

Salario integrado como base de clculo de los salarios cados


Das de salarios cados
Importe total de salarios cados a la fecha de indemnizacin ante
la Junta de Conciliacin y Arbitraje

$184.59
10
$1,845.90

9. Clculo del importe total de indemnizacin, finiquito (prestaciones devengadas) y salarios cados a que tiene derecho
el trabajador a la fecha de indemnizacin ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje.
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)

Total de finiquito que corresponde al trabajador a la fecha del despido


Monto total de la prima de antigedad que le corresponde al trabajador
Importe de indemnizacin ante la negativa patronal de reinstalacin (20 das)
Importe de la indemnizacin constitucional (tres meses)
Importe de los salarios cados a la fecha de indemnizacin ante la junta
Importe total de indemnizacin y finiquito a que tiene derecho el trabajador

$4,578.75
3,550.30
12,955.86
16,613.10
1,845.90
$39,543.91

COMENTARIO
Debido a que el trabajador fue despedido injustificadamente y de acuerdo con su derecho establecido en el
artculo 48 de la LFT, solicit ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje su reinstalacin, misma que le fue negada por
el patrn, por lo que se hace acreedor a la indemnizacin de 20 das por ao trabajado, ms los tres meses de
indemnizacin constitucional a que hace referencia el artculo 50 de la misma ley.
De igual manera, por haber sido separado de su trabajo tiene derecho a que se le pague la prima de antigedad que
consiste en 12 das por ao laborado.
Tambin, debe recibir el finiquito correspondiente que comprende los salarios devengados y no pagados, as
como la parte proporcional de aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.
Cabe mencionar que adems la Junta de Conciliacin y Arbitraje le concedi el derecho al pago de los salarios
cados desde la fecha en que se realiz el despido hasta aquella en que se cumpli el laudo.

FUNDAMENTO
Artculos 79, ltimo prrafo, 80, 87, ltimo prrafo; 84, 89; 48, 49, 50; 162, 485
y 486 de la LFT.

C6

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Laboral
Formato de recibo de finiquito que podr adaptarse a los requerimientos particulares de la empresa que lo
aplique

Mxico, DF a ___ de _________________ de 200__.

Nombre del trabajador:


Puesto:
Salario diario nominal:
Fecha de ingreso:
Fecha de separacin:
Tiempo trabajado:

Recib del Sr.________________________ la cantidad de $_________ en efectivo (en caso de pagarse con cheque,
citar el nmero de cheque y nombre de la institucin bancaria) que la empresa ___________________________
me entrega en esta fecha para cubrir salario, horas extras, sptimo da, partes proporcionales de aguinaldo y prima vacacional y todas la percepciones y prestaciones que me corresponden, quedando a salvo el derecho a la
participacin en las utilidades de la empresa. Asimismo, declaro que no sufr ningn riesgo o enfermedad de trabajo durante el tiempo que labor para esta empresa.
Reconozco que mientras prest mis servicios a la mencionada empresa me fueron pagadas total y oportunamente todas y cada una de las prestaciones a que tuve derecho de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y el
contrato respectivo. Asimismo, estuve inscrito en todo momento ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
Percepciones:
Salario por das trabajados
Pago de sptimo da
Parte proporcional de aguinaldo
Importe de ____ das de vacaciones
Proporcin de la prima vacacional
Horas extra dobles
Horas extra triples
Descanso laborado
Comisiones (si procede)
Total de percepciones

C8

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Laboral

Deducciones:
Impuesto sobre la renta (crdito al salario)
Cuota obrera al IMSS
Prstamo personal
Pagos en exceso o errores
Prdidas o averas
Venta a empleados
Crdito Infonavit
Cuotas sindicales
Fonacot
Viticos pendientes de comprobar
Pensin alimenticia
Total de deducciones

Importe neto por recibir:


Nombre, firma y huella digital del trabajador
________________________________

1a. decena Julio-2002

C9

Laboral
Modelo del recibo de liquidacin que podr ser utilizado por los patrones, adaptndolo a sus necesidades particulares

Mxico, DF a ___ de _________________ de 200__.

Nombre del trabajador:


Puesto:
Salario diario nominal:
Fecha de ingreso:
Fecha de separacin:
Tiempo trabajado:

Recib del Sr.____________________________ la cantidad de $_________________________ en efectivo (en caso


de pagarse con cheque citar el nmero de cheque y nombre de la institucin bancaria) que la empresa
____________________________ me entrega en esta fecha para cubrir la indemnizacin y los salarios cados a
que tengo derecho, de acuerdo con los artculos 48, 49 y 50 de la Ley Federal del Trabajo.

Percepciones:
Indemnizacin constitucional de tres meses
20 das por cada ao de servicios
(Indemnizacin por negativa de reinstalacin)
Prima de antigedad
Salarios vencidos o cados (en su caso)
Deducciones:
Impuesto sobre la renta
IMSS por salarios vencidos

Importe neto a recibir:

Nombre, firma y huella digital del trabajador


________________________________

C10

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Tesis

selectas

La denuncia penal en contra del trabajador


no constituye falta de probidad del empleador
Cuando se inicia una relacin laboral tanto el patrn
como el trabajador establecen el compromiso de observar y cumplir, durante el tiempo que exista dicho vnculo,
las obligaciones y responsabilidades que seala la Ley
Federal del Trabajo (LFT), as como a asumir las consecuencias derivadas del incumplimiento de sus disposiciones.
De esta manera, a fin de contar con elementos que permitan precisar la aceptacin de las responsabilidades
por parte del patrn y el trabajador ser necesario establecer por escrito las condiciones bajo las cuales se regir la relacin de trabajo, a travs de la celebracin de un
contrato donde se especifique en primera instancia el
carcter de la relacin ya sea por obra o tiempo determinado o bien por tiempo indeterminado, las actividades que realizar el empleado, la jornada de trabajo, el
monto del salario, el lugar y la forma de pago, y dems
aspectos que convengan a las partes interesadas.
As, las condiciones que normen la relacin laboral tendrn que estar de acuerdo con los deberes y derechos
que la LFT confiere tanto al trabajador como al empleador, pues en caso contrario sern consideradas nulas.
De ah, que el patrn deba dirigir su actuacin dentro de
las disposiciones de los artculos 132 y 133 de dicha ley;
y el empleado adems de desarrollar las actividades en
la forma, tiempo y lugar convenidos, asuma los deberes
previstos en el artculo 134, y evite la comisin de los actos sealados en el artculo 135.
Por lo mismo, si durante la relacin laboral tanto uno
como el otro cometen algn acto que contravenga las
condiciones de trabajo establecidas o infrinjan las disposiciones de la ley en tal forma que no sea posible continuar con la relacin, ambos podrn rescindir el vnculo
laboral sin incurrir en responsabilidad cuando la falta cometida est contemplada en las causales sealadas en
los artculos 47 y 51 de la legislacin laboral.
En este sentido, los trabajadores aplicarn su derecho
de rescindir la relacin laboral sin incurrir en responsabilidad cuando, de acuerdo con el artculo 51 de la LFT, el
patrn realice alguno de los actos siguientes:

1.
2.

3.

4.
5.
6.
7.

8.
9.

Al proponer el trabajo el patrn o, en su caso, la


agrupacin patronal engaen al empleado sobre
las condiciones del mismo;
Incurrir el patrn, sus familiares o su personal directivo o administrativo dentro del servicio, en faltas de
probidad u honradez, actos de violencia, amenazas, injurias, malos tratos u otros anlogos, en contra del trabajador, cnyuge, padres, hijos o hermanos;
Caer el patrn, sus familiares o trabajadores, fuera
del servicio en agresiones, amenazas, injurias, malos tratos u otros anlogos, cuando por su gravedad hagan imposible el cumplimiento de la relacin
de trabajo;
Cuando el patrn reduzca el salario al trabajador;
Al no recibir el trabajador el salario correspondiente
en la fecha o lugar convenidos o acostumbrados;
Cuando el patrn dae las herramientas o tiles de
trabajo del empleado;
Cuando por la carencia de condiciones higinicas
en el centro de trabajo o ante el incumplimiento de
las medidas preventivas y de seguridad est en peligro la salud de los trabajadores y familiares;
Cuando por la imprudencia del patrn o descuido
peligre la seguridad del centro laboral o de las personas que se encuentran en l; y
Cuando por circunstancias anlogas a las antedichas, de igual manera graves y de consecuencias
semejantes en lo que al trabajo se refiere.

De tal manera que al ocurrir alguno de los supuestos ya


comentados, el trabajador podr separarse del empleo
dentro de los 30 das siguientes, por lo que el patrn tendr que indemnizarlo de acuerdo con el artculo 50 de la
ley laboral.
Empero, el hecho de que el trabajador determine la causal bajo la cual pretende rescindir la relacin no implica
que sta sea procedente, pues habr que conocer las
circunstancias que motivaron al empleador a actuar de
esa manera, a fin de evaluar si su proceder es en perjui-

1a. decena Julio-2002

C11

Laboral
cio del trabajador o se trata del ejercicio de las facultades
que como patrn le confiere la ley.
Por ello, existen algunos actos del patrn que el trabajador podra calificar como faltas o agravios en contra de
sus derechos o su persona; sin embargo, stos forman
parte de procedimientos especficos que establecen
otras disposiciones para precisar el carcter de la conducta del empleado, por ejemplo, imposicin de medidas
disciplinarias y levantar actas administrativas para dejar
constancia de conductas inadecuadas, entre otras.
En este sentido destaca la rescisin laboral que el trabajador pretende ejercer cuando el patrn presenta alguna
denuncia ante las autoridades competentes en contra
de su persona, aludiendo el proceder del empleador
como falta de probidad.
Sin embargo, considerando que probidad es el actuar
rectamente conforme a las funciones encomendadas,
en este caso la causal del artculo 51, fraccin II, de la
LFT en la que el trabajador funda el proceder del empleador no se configura, pues ste slo ejerce la facultad que
otorga el artculo 17 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos de hacer del conocimiento de
los rganos competentes la comisin de los hechos que
estima pueden ser un delito para que dicha autoridad
sea quien administre o imparta la pena correspondiente
al trabajador o a la persona que resulte responsable.
Por tanto, en virtud de que la denuncia penal que realiza
el empleador se funda en el ejercicio del derecho de justicia que seala la constitucin, resulta improcedente calificar su proceder como falta de probidad, pues con ello
no contraviene los deberes y las responsabilidades que
la ley laboral le confiere; es decir, no se aparta de las funciones que debe observar como patrn, por el contrario
garantiza la investigacin de los hechos para que de probarse el ilcito la accin penal que corresponda sea ejecutada por la autoridad competente.

C12

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

As lo confirma el criterio sustentado por el Sexto Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito
en la tesis I.6o.T.115 L que seala lo siguiente:
FALTA DE PROBIDAD DEL PATRON. NO LA CONFIGURA UNA DENUNCIA PENAL. La falta de probidad consiste en una conducta contraria a un recto
proceder en las funciones encomendadas, en apartarse de las obligaciones que se tienen a cargo, actuando en contra de las mismas, y para que se configure esta causal de rescisin de la relacin laboral sin
responsabilidad para el trabajador, prevista en la fraccin II del artculo 51 de la Ley Federal del Trabajo, se
precisa que el patrn se conduzca en forma contraria a
sus obligaciones, que proceda en forma mal intencionada y deje de hacer lo que tiene encomendado;
por ello, dicha hiptesis no se configura cuando el
patrn formula una querella o denuncia ante las autoridades competentes en contra del trabajador, respecto de hechos posiblemente delictuosos, ya que
sta es una facultad que contempla en forma implcita el artculo 17 constitucional, al establecer que nadie puede hacerse justicia por s mismo y autoriza
poner en conocimiento del rgano competente la
comisin de hechos que se estima pueden configurar algn delito, por lo que el ejercicio de esta facultad radica en que se averigen tales hechos y, en su
caso, de considerarse probado un ilcito y la presunta responsabilidad de la persona sealada o de una
distinta, se ejercite la accin penal correspondiente.
Tesis aislada I.6o.T.115 L del Sexto Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Tesis aisladas de Tribunales Colegiados, novena
poca, tomo XV, enero de 2002, pg. 1290.
Amparo directo 12866/2001. 18 de octubre de 2001.
Unanimidad de votos.

Seguridad Social

Taller

de prcticas
A partir de julio, nuevos lmites mximos de
cotizacin y aportacin para el IMSS e Infonavit

A partir del 1o. de julio del presente ao el sector patronal


aplicar el cambio en los lmites de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, y los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez.
Tal modificacin tiene su origen en el artculo vigsimo
quinto transitorio de la Ley del Seguro Social (LSS), el
cual determina que a partir de la entrada en vigor de la
ley, el lmite del salario base de cotizacin aumentar en
un salario mnimo general vigente en el Distrito Federal
(SMGVDF) hasta llegar en el 2007 a los 25 salarios sealados en el artculo 28 como tope mximo de cotizacin.
Sin embargo, cabe recordar que el inicio de vigencia de
la LSS, se difiri por seis meses debido al Decreto por el
que se reforma el prrafo primero del artculo primero
transitorio de la LSS, publicado el 21 de diciembre de
1995, dado a conocer en el Diario Oficial de la Federacin del 21 de noviembre de 1996, por lo que el incremento en los lmites de cotizacin, tambin se difiri
por 6 meses para guardar congruencia con la nueva disposicin, iniciando as el 1o. de julio de 1997 con 15
SMGVDF para concluir el 1o. de julio de 2007 con 25
salarios.
Con esto, el lmite de cotizacin mencionado, asciende a
20 salarios a partir del 1o. de julio de 2002 y hasta el 30
de junio de 2003.
Por tanto, el tope con el que se cotizaba en los seguros
de invalidez y vida, as como en los ramos de cesanta en
edad avanzada y vejez, el cual hasta el 30 de junio de
2002 era de $766.65, actualmente asciende a $843.00
($42.15 x 20).

Dichas disposiciones tambin se aplican en lo referente


a aportaciones de vivienda, ya que de acuerdo con el artculo quinto transitorio de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfonavit), el lmite mximo de aportacin ser el que corresponda a los seguros de invalidez y vida y los ramos de
cesanta en edad avanzada y vejez.

Hay que mencionar que el Sistema nico de autodeterminacin (SUA), versiones Windows 2000 y D-2000,
ya contiene estas modificaciones, por lo que a los empleadores que lo utilizan para determinar y enterar las
cuotas obrero-patronales, as como las aportaciones al
Infonavit, slo les corresponde comprobar que el sistema increment el tope citado.

En el caso de patrones que tengan a su servicio de uno a


cuatro trabajadores; y por tanto, no se encuentran obligados a utilizar el SUA, deben considerar por primera
vez este nuevo lmite de cotizacin, al realizar el clculo y
entero de las cuotas del seguro de invalidez y vida correspondientes al mes de julio y que se deben enterar a
ms tardar el 19 de agosto de 2002; tratndose de los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez y las aportaciones del Infonavit, aplicarn el nuevo lmite a partir del
cuarto bimestre (julio-agosto) el cual deber pagarse el
17 de septiembre como mximo.

A continuacin, se presenta una tabla con las modificaciones del lmite superior salarial a que se refiere el artculo vigsimo quinto transitorio de la LSS y quinto
transitorio de la Linfonavit.
1a. decena Julio-2002

C13

Seguridad Social

Periodo de vigencia

cuadro Mensual para desplegar la Cdula de autodeterminacin de cuotas;

Lmite mximo de cotizacin


para los seguros ya mencionados, as como las aportaciones al Infonavit

Del 1o. de julio de 1997


al 30 de junio de 1998

15

Del 1o. de julio de 1998


al 30 de junio de 1999

16

Del 1o. de julio de 1999


al 30 de junio de 2000

17

Del 1o. de julio de 2000


al 30 de junio de 2001

18

Del 1o. de julio de 2001


al 30 de junio de 2002

19

Del 1o. de julio de 2002


al 30 de junio de 2003

20

Del 1o. de julio de 2003


al 30 de junio de 2004

21

Del 1o. de julio de 2004


al 30 de junio de 2005

22

Del 1o. de julio de 2005


al 30 de junio de 2006

23

Del 1o. de julio de 2006


al 30 de junio de 2007

24

Del 1o. de julio de 2007


en adelante

25

4.

Ubicado en la Cdula de autodeterminacin de


cuotas, correspondiente a julio de 2002, se identificar a los trabajadores cuyo salario rebase el lmite
de cotizacin, establecido aplicable a partir del 1o.
de julio de 2002 ($843.00);

5.

Se comprobar que en la columna del seguro de


invalidez y vida (I.V.), aparezca el importe de las
cuotas obrero-patronales correspondientes a dicho
seguro; y

6.

Verificar que la cifra ah anotada fue calculada considerando el nuevo lmite de cotizacin, de acuerdo
con lo siguiente:

Lmite mximo de cotizacin a


partir del 1o. de julio de 2002
(20 SMGVDF)
(x)

Das cotizados del mes

(=)

Lmite mensual de cotizacin


para el seguro de invalidez y
vida

$26,133.00

Cuota de financiamiento para


el seguro de invalidez y vida

2.375%1

Importe mensual de cuotas


obrero-patronales para el seguro de invalidez y vida, considerando el lmite mximo de cotizacin a partir de julio de 2002

$620.66

(x)

Comprobacin en el SUA del incremento


en el lmite de cotizacin
En el seguro de invalidez y vida
Para comprobar que el SUA realiz el incremento automtico al lmite mximo de cotizacin en el seguro de invalidez y vida, se seguir el siguiente proceso en dicho
sistema:
1.

En el men Clculos de la pantalla principal del


SUA se seleccionar Calcular pagos oportunos;

2.

Una vez que se despliega el cuadro de dilogo


Calcular pagos oportunos se indicar el periodo a
procesar, que en este caso es julio de 2002, verificando que en el tipo de reporte est marcado () el
recuadro Cedula de autodeterminacin y se elige
en aquel cuadro, la instruccin Iniciar;

3.

Enseguida, aparecer un cuadro denominado Seleccionar opcin, en el cual habr de elegirse el re-

C14

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

$843.00

(=)

31

Nota
1. En trminos del artculo 147 de la LSS, las cuotas del seguro de invalidez y vida aplicables para el patrn y trabajador respectivamente son
(1.725%+ 0.625%) cuya suma resulta 2.375%.

Es importante destacar que en la cdula de autodeterminacin mensual tambin aparecen las cotizaciones en
los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de
trabajo y guarderas y prestaciones sociales, las cuales
se calculan sobre el tope de cotizacin sealado en el artculo 28 de la LSS de 25 SMGVDF, por lo que slo el seguro de invalidez y vida es calculado considerando 20
salarios.

Seguridad Social
En los ramos de cesanta en edad avanzada
y vejez y aportaciones al Infonavit

(x)

Ahora bien, para llevar a cabo la comprobacin de que el


SUA se increment el lmite mximo de cotizacin para
los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez y las
aportaciones al Infonavit, se seguir el procedimiento
enlistado a continuacin:

1.

En el men Clculos de la pantalla principal del


SUA, se seleccionar Calcular pagos oportunos.

2.

Al encontrarse en cuadro de dilogo Calcular pagos


oportunos, se indicar el periodo a procesar, siendo
el procedente en este caso agosto de 2002 y se verificar que en Tipo de reporte la marca () est colocada en el recuadro Cdulas de autodeterminacin, y se seleccionar la instruccin Iniciar.

3.

4.

5.

6.

Aparecer el cuadro de Seleccionar opcin, donde se elegir el recuadro Bimestral, para que se
despliegue la Cdula de autodeterminacin de
cuotas, aportaciones y amortizaciones.
Una vez ubicado en la Cdula de autodeterminacin de cuotas, aportaciones y amortizaciones correspondiente al 4o. bimestre de 2002, se identificarn a los trabajadores cuyo salario rebase el lmite
de cotizacin establecido a partir del 1o. de julio de
2002; es decir, $843.00.
En el apartado Cuotas IMSS, en la columna de
cesanta y vejez (CyV) aparecer el importe de las
cuotas obrero-patronales, correspondiente a dicho
seguro.
Verificar que la cifra anotada en la columna mencionada haya sido calculada por el sistema, considerando el nuevo lmite de cotizacin de acuerdo con
lo siguiente:

Lmite mximo de cotizacin a


partir del 1o. de julio de 2002
(20 SMGVDF)

(=)

Cuota de financiamiento para los


ramos de cesanta en edad avanzada y vejez
Importe bimestral de cuotas obrero-patronales para los ramos de
cesanta en edad avanzada y vejez, considerando el lmite mximo
de cotizacin aplicable a partir del
1o. de julio de 2002

4.275%1

$2,234.37

Nota
1. La cuota obrero-patronal aplicable para los ramos de cesanta en
edad avanzada y vejez, conforme al artculo 168, fraccin II, de la LSS es
de 4.275%, la cual se obtiene de la suma de la cuota que corresponde al
patrn y al trabajador respectivamente (3.150%+1.125%).

7.

En el apartado Aportaciones y amortizaciones Infonavit, en la columna de aportacin patronal aparecer el importe que corresponde a este concepto.

8.

Verificar que la cantidad anotada en el campo mencionado, se haya calculado de acuerdo con el nuevo lmite mximo de cotizacin, como sigue:

Lmite mximo de cotizacin a


partir del 1o. de julio de 2002
(20 SMGVDF)
(x)

Das cotizados del 4o. bimestre

(=)

Lmite mensual de cotizacin


para los ramos de cesanta en
edad avanzada y vejez

(x)

(=)

$843.00
62

$52,266.00

Porcentaje de aportacin patronal al Infonavit


Importe bimestral de aportaciones al Infonavit considerando el
lmite mximo de cotizacin aplicable a partir del 1o. de julio de
2002

5.00%1

$2,613.30

Nota
1. Segn el artculo 29, fraccin II, de la Linfonavit corresponde a los patrones realizar una aportacin de 5.00%.

$843.00

(x)

Das cotizados del 4o. bimestre

62

(=)

Lmite mensual de cotizacin para


los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez
$52,266.00

Finalmente, es importante hacer notar que tratndose de


los pagos bimestrales, slo se aplica el lmite de 20
SMGVDF en los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez y en las aportaciones al Infonavit, mientras que en
lo que corresponde al ramo de retiro se aplica el lmite de
25 salarios sealados en el artculo 28 de la LSS.
1a. decena Julio-2002

C17

Indicadores

Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye
reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir

Art.
304-A,
fraccin

6o., 7o., 9o., RPC


y 15-III, LSS

IV

180, LSS

15-II, LSS;
y 4o., RPC

VII

15, VI y IX, LSS;


y 6o. y 7o., RA

VIII

75 y 83, RSM

XI

15-I, LSS; y 15, RA

XVI

16, LSS; 58, 64


y 72 RPC

XIX

21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS

III
X

15-V, LSS

XIII

15-I, LSS
14 y 15, RA

XVIII

19-I y 305-II, LSS; 10,


11 y 15, RA;
y 8o., RPC

VI

15-IV, LSS

IX

72, LSS

XV

15-I, LSS; y 10, RA

15-I, LSS; y 16, RA


21 y 22, RSM;
y 51, LSS

II
XII

15-V, LSS

XIV

38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC

XVII

16 LSS; 58, 64
y 72 RPC

XX

5o. y 12, RTC y


11, RA

XXI

287, LSS

304

Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.

Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I

20

75

I
I

Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25

I
I
I
II

20

125

II
II

II

III

Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75

20

210

III

III

IV

Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50

20

350

IV
IV
IV

IV

Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50

IV

I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.

Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).

C18

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Seguridad Social

Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento


para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi

VI

29, fracc. VII,


Linfonavit

29, fracc. VIII,


Linfonavit

XV

29, fracc. VI,


Linfonavit

IX

29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi

XIII

29, fraccs. I y II;


y 31, Linfonavit

III

31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi

VII

29, fraccs. I y II;


31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit

VIII

XI

Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.

Artculo 19,
inciso
a
a
a

Mnima

Mxima

150

Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
251

300

Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00

XII

No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.

No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y


en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

II

No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.

IV

No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero


de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.

XIV

Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.

Sanciones (SMGVDF)

No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y


los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.

Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.

301

350

Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50

La que resulte mayor entre 50.00% de


350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).

1a. decena Julio-2002

C19

Seguridad Social

Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit


Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto

Cuotas

Fundamento

Del patrn

Artculo 74, LSS

Porcentaje de prima que


le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)

Seguro de riesgos de trabajo

Seguro
de enfermedades
y maternidad

Seguro de
invalidez y vida

0.00%

Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC

Artculo 106,
fraccin I, LSS

Prestaciones
en especie

Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF


los trabajadores

0.00% hasta
tres SMGVDF

16.50%
del SMGVDF

Artculo 106,
fraccin II, LSS

Prestaciones
en especie

Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF

1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF

5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF

Artculo 25, LSS

Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)

1.05% del SBC

0.375% del SBC

1.425% del SBC

Artculo 107, fracciones I y II, LSS

Prestaciones en dinero

0.70% del SBC

0.25% del SBC

0.95% del SBC

1.75% del SBC

0.625% del SBC

2.375% del SBC

Retiro

2.00% del SBC

0.00%

2.00% del SBC

Cesanta en edad avanzada y vejez

3.150% del SBC

1.125% del SBC

4.275% del SBC

1.00% del SBC

0.00%

1.00% del SBC

5.00% del SBC

0.00%

5.00% del SBC

4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF

Artculo 147, LSS

Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS


cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales

Del trabajador

Artculo 211, LSS

Infonavit
Infonavit

Artculo 29, fraccin II, Linfonavit

LSS: Ley del Seguro Social.


Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.

Notas
1. El artculo 74 de la LSS, establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.

C20

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Seguridad Social

Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit


Del 1o. de enero al 30 de junio de 2002
IMSS
Concepto

Fundamento

Seguro de riesgos de trabajo


Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez

Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez

Guarderas y prestaciones sociales

Lmite (SMGVDF)
25
25

Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS

19
25
19
25

Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS

Infonavit

19

Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002


IMSS
Concepto

Fundamento

Seguro de riesgos de trabajo


Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales

Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez

Lmite (SMGVDF)
25
25

Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS

20
25
20
25

Infonavit
Infonavit

Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS

20

Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.

1a. decena Julio-2002

C21

Calendario de
obligaciones

JULIO DE 2002
IMSS e Infonavit
Concepto

Fecha lmite de pago o presentacin

Liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales del IMSS,


correspondientes a junio de 2002.1

Mircoles 17 de julio de 2002

Liquidacin bimestral de cuotas obrero-patronales del seguro de


retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, as como de aportaciones y amortizaciones del Infonavit correspondientes a mayo y junio
de 2002.2

Mircoles 17 de julio de 2002

Notas
1. De acuerdo con el artculo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente.
2. De conformidad con el artculo vigsimo sptimo transitorio de la LSS, el pago de las cuotas obrero-patronales respecto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, continuar realizndose en forma bimestral hasta en tanto no se homologuen los periodos de pago de las leyes del
ISSSTE e Infonavit.
Cabe destacar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicacin en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que slo quedan pendientes las
modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Segn el artculo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones y descuentos indicados en el artculo 29, se realizar por mensualidades vencidas
a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artculo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en el
DOF del 6 de enero de 1997, seala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artculo 35, continuar siendo bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.

Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales

C22

Sin entero

Con entero

Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas
COB-10 y COB-20, autorizadas mediante el Acuerdo 183/97, el cual se public en
el DOF del 8 de julio de 1997.
Las cuales se presentarn en las oficinas
receptoras instaladas para tal fin, en las
subdelegaciones correspondientes del
IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y 8, fraccin
II, del RPC)

Opcin 1
Se optar por usar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para
el cumplimiento de la obligacin fiscal, modificando
en su caso los datos contenidos en la misma y enterando su importe en las oficinas autorizadas por el
instituto para su pago. (Artculos 39 y 39-D de la LSS;
y 8, fraccin I, del RPC).

Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenida mediante el SUA y entrega
tanto del dispositivo magntico como del formulario de resumen de determinacin en el
ente receptor autorizado o en los mdulos
localizados en la subdelegacin correspondiente del IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y
8, fraccin II, del RPC)

Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante
el programa informtico autorizado SUA y se entregar el dispositivo magntico, enterando el importe correspondiente en las oficinas bancarias autorizadas o
en la oficina receptora, ubicada en la subdelegacin
de que se trate. (Artculos 39 y 39-A de la LSS).

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Colaboraciones

Jurdico-Fiscal

Rgimen fiscal de los municipios.


Anlisis integral
Lic. Carolina Gudio Corro
Introduccin
El municipio es la organizacin poltico-administrativa
que sirve de base a la divisin territorial y organizacional
poltica de los estados miembros de la Federacin. En
este orden de ideas integran la organizacin poltica tripartita del Estado mexicano, que se configura con la
Federacin, los estados y municipios. Estos ltimos al
constituir la base fundamental de la estructura poltica
del Estado los coloca en una posicin de estrecha cercana con la gente, sus problemas y necesidades, de tal
suerte que con una poblacin cercana a los 100 millones
de habitantes, se puede imaginar la clase de exigencias
y retos que enfrentan da con da los municipios.
Por ello, se explica que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en su artculo 115,
fraccin III, concede a los municipios, como clula bsica, la atencin de una serie de funciones y servicios
pblicos que tienen una estrecha relacin con los problemas cotidianos de la poblacin. Estas funciones encomendadas a los municipios son:

cipios de nada servira sin la autonoma econmica que


proporcionar los recursos para cumplir esas funciones,
ya que slo se puede hablar de una autntica libertad
poltica cuando sta se acompaa de una libertad econmica. Sin embargo, como se analizar ms adelante,
los municipios se encuentran sujetos a un rgimen jurdico que los somete a una total dependencia econmica
de los estados y de la Federacin, de tal forma que la autonoma autntica slo es una aspiracin pero no una
realidad.
El objetivo de este trabajo es mostrar la estructura fundamental del rgimen jurdico tributario, que hoy en da, a
pesar de los mltiples empeos polticos, mantiene a la
mayora de los municipios sometidos a los estmulos,
ayudas o participaciones de las autoridades federales,
pero sin conseguir el dominio de sus propias fuentes de
ingresos ni las bastantes para su desarrollo social y poltico independiente.
Momentos o fases de la actividad financiera
de los municipios

1.

Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y


disposicin de sus aguas residuales;

2.

Alumbrado pblico;

Toda organizacin poltica, con autonoma autntica,


desarrolla su actividad econmico-financiera, a travs
de las fases siguientes:

3.

Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de los residuos;

1.

Obtencin de ingresos;

4.

Mercados y centrales de abasto;

2.

5.

Panteones;

Gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin y explotacin de sus propios bienes
patrimoniales; y

6.

Rastro;

3.

7.

Calles, parques y jardines y su equipamiento;

Realizacin de erogaciones y prestacin de servicios pblicos.

8.

Seguridad pblica, en trminos del artculo 21 de la


CPEUM, polica preventiva municipal y trnsito; y

9.

Las dems que las legislaturas locales determinen.

La libertad poltico-administrativa para ejercer las funciones que la misma constitucin le encomienda a los muni-

Obtencin de los ingresos


La CPEUM tal como se precis consagra la tesis de que
los municipios libres son la base de la organizacin poltica y administrativa en todo el territorio nacional. Sin em1a. decena Julio-2002

D1

Jurdico-Fiscal
limitacin expresa, sino por la conveniencia de
renunciar en forma unilateral al ejercicio de esa
potestad a cambio de recibir una participacin
federal sobre la recaudacin de impuestos
federales. Por ejemplo, el artculo 41 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado seala la potestad a
favor de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
de conceder participaciones a los estados y
municipios, a cambio de que no se determina
ningn impuesto municipal o estatal sobre los
diversos actos o actividades gravados por el citado
impuesto.

bargo, esto es parcial, ya que la misma constitucin no


les otorga facultades para establecer sus propias fuentes de ingresos tributarios. En otras palabras, el municipio no tiene el poder tributario de crear sus propias
contribuciones, ya que este poder radica en las legislaturas o los congresos de los estados.
Para tal efecto, la misma CPEUM en el artculo 115, fraccin IV, seala las siguientes fuentes de ingresos a favor
de los municipios:
1.

Los rendimientos o frutos de los bienes que le pertenezcan.

2.

Las contribuciones y otras fuentes de ingresos que


las legislaturas o los congresos de los estados establezcan a su favor. En este orden de ideas, los municipios carecen de la facultad o potestad para
determinar sus propias fuentes de ingresos en materia tributaria.
En la mayora de los municipios del pas las legislaturas de los estados a travs de las respectivas leyes
de ingresos, leyes impositivas especficas o cdigos
tributarios, se han fijado como hechos imponibles
de tributacin, los siguientes:
a) Hechos imponibles relacionados con la propiedad
de inmuebles, tales como la transmisin, posesin,
divisin de la propiedad. Esto obedece a que la
misma constitucin reserva en forma exclusiva
como hecho imponible a favor de los municipios, la
propiedad inmobiliaria, su fraccionamiento, divisin,
consolidacin, traslacin, mejora, as como las que
tengan por base el cambio de valor de inmuebles.
En este orden de ideas, toda contribucin fijada
por la legislatura de los estados (impuesto,
derecho, contribucin de mejora) que tenga
como hecho imponible la propiedad inmobiliaria
ser en beneficio de los municipios. Por tanto, los
estados no podrn establecer a su favor ningn
tributo que tenga la propiedad inmobiliaria como
materia imponible.
b) Hechos imponibles relacionados con espectculos
y diversiones pblicas.

3.

Las participaciones federales que sern cubiertas


por la Federacin a los municipios con arreglo a las
bases, los montos y plazos que anualmente se determinen por las legislaturas de los estados.
Esta es la principal fuente de ingresos a favor de los
municipios, que llega en muchos casos a representar ms de 90% de los ingresos que percibe cada
uno. Por ello, se concluye que el rgimen jurdico y
la poltica econmica de Estado revela la dependencia que tienen los municipios en relacin con los
rendimientos originados en los impuestos federales. Sin la participacin federal simplemente los municipios no podran sobrevivir.

La transferencia de recursos federales a favor de los


municipios se realiza a travs del sistema nacional
de coordinacin fiscal en el que participa el gobierno federal y los gobiernos estatales. Este sistema en
teora tiene el propsito fundamental de evitar suponer gravmenes a las mismas fuentes impositivas y
compartir el producto de la recaudacin sobre las
bases que se hayan estipulado en los convenios de
coordinacin fiscal que se celebran con cada uno
de los estados. Tambin se soporta en la misma
CPEUM y en la Ley de Coordinacin Fiscal, que a nivel secundario establece las bases de participacin
de la Federacin, los estados y municipios; las formas de distribuir las participaciones y las reglas de
colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales.

c) Hechos imponibles sobre el sacrificio de ganado.


d) Hecho imponible sobre anuncios, bardas y banquetas.
e) Hecho imponible sobre ingresos o plusvalas,
actividades o actos de enajenacin, prestacin de
servicios u otorgamiento del uso o goce temporal
sobre bienes, conexiones de redes pblicas, entre
otros. Es importante destacar que en muchos
casos las legislaturas de los estados no han
ejercido sus facultades tributarias sobre mltiples
hechos, no porque exista una prohibicin o

D2

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Sin embargo, este sistema de coordinacin fiscal,


desgraciadamente ha venido evolucionando como
un sistema que descarga responsabilidad poltica y
tributaria a las entidades estatales, de tal forma que
los estados para evitar el costo poltico de ejercer
sus facultades impositivas han preferido asumir una
postura pasiva a cambio de que la Federacin, presionada por las exigencias financieras, ejerza las facultades impositivas, con el fin de incrementar las
participaciones a favor de los estados y municipios.

Jurdico-Fiscal
En otras palabras, el sistema se ha desvirtuado a tal grado que la Federacin es la que debe hacer el trabajo,
creando y recaudando los tributos, mientras que los estados y municipios slo deben de recibir los beneficios
sin incurrir en ningn costo poltico.
Actualmente la Federacin destina recursos econmicos
que canaliza a travs de dos ramos generales (distinto a los
ramos autnomos y a los ramos administrativos) establecidos en el Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Uno de ellos es un gasto no programable, el ramo 28 de
Participaciones a entidades federativas y municipios;
se estima que estas participaciones en el 2002 sern de
$219192,900,000.
En este gasto se toma en cuenta:
a)

Fondo General de participaciones;

b)

Fondo del Fomento Municipal; y

c)

Participaciones por ser municipio fronterizo.

Otro ramo general es el 33 sobre Aportaciones federales para entidades federativas y municipios, el cual si es
un gasto programable y a diferencia del ramo anterior
(28), tiene un destino especfico (etiquetado) como educacin, salud, asistencia social, infraestructura, seguridad pblica, entre otros. Este ramo fue creado en 1998 y
la distribucin de sus recursos se realiza mediante criterios, frmulas y reglas de operacin especficas; de
acuerdo con la Ley de Coordinacin Fiscal en su artculo
44 (captulo V). Su fundamento se encuentra en el ttulo
segundo, captulo I del Presupuesto de Egresos de la Federacin de 2002, especficamente en el artculo 7o.
El ramo 33 est conformado por siete fondos distribuidos en tres rubros:

tiene en la actividad financiera de los municipios las


participaciones federales.
Existe otro ramo general del gasto programable por medio del cual se beneficia de alguna manera a los estados
y municipios en lo concerniente a las previsiones y aportaciones para los sistemas de educacin bsica, normal,
tecnolgica y de adultos, es el ramo 25 y este ao el
monto destinado el presupuesto es de $21807,905,500.
4. Los ingresos derivados de la prestacin de servicios
pblicos a su cargo.
En la mayora de las leyes financieras o hacendarias se
considera la posibilidad de que los municipios perciban
ingresos por el cobro de derechos que deriva de la prestacin de servicios.
En la mayora de los municipios se cobran los siguientes
derechos municipales por servicios relacionados con:
a)

Mercados;

b)

Servicio de agua;

c)

Licencias;

d) Registro Pblico de la Propiedad;


e)

Cooperacin;

f)

Construccin de bardas;

g)

Placas, botones y tarjetas;

h)

Panteones;

i)

Legalizacin de firmas;

j)

Actas del Registro Civil;

k)

Alineamiento de predios;

l)

Copias de planos;

m) Revisiones e inspecciones; y
a)

Educacin e infraestructura educativa.

b)

Salud y asistencia social.

c)

Infraestructura bsica: Fondo de Aportaciones para


la Educacin Bsica y Normal, Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud, Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, Fondo para la
Infraestructura Social Municipal, Fondo para la Infraestructura Social Estatal, Fondo para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del DF, Fondo de Aportaciones Mltiples, Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos y Fondo de Aportaciones para
la Seguridad Social.

El municipio puede obtener ingresos derivados de los


productos; es decir, de las contraprestaciones por los
servicios que preste el estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes de dominio privado, tales como:

Al final del tema se presenta un tabla de Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios, donde se puede medir la importancia que

d) Empresas del departamento; y

D4

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

n)

Almacenaje.

a)

Arrendamiento de inmuebles;

b)

Arrendamiento de muebles;

c)

Capitales y valores;

e)

Publicaciones.

Jurdico-Fiscal
Administracin, manejo y erogacin de los recursos
De acuerdo con el artculo 115 de la CPEUM, la hacienda
pblica de los municipios se integra en forma medular de
las contribuciones que decrete la legislatura de los Estados y de las participaciones o apoyos federales. Por tanto, la supuesta autonoma de los municipios en materia
fiscal se reduce a la recaudacin de las contribuciones, a
la captacin de las participaciones federales y a las erogaciones de dichos recursos que se debern efectuar de
conformidad con los presupuestos que tambin aprueben las legislaturas de los estados.

Por tanto, la libertad que tutela la Carta Magna versa slo


sobre cuestiones administrativas, de tal forma que los
municipios tienen autonoma en el ejercicio de las funciones administrativas encaminadas a la determinacin,
liquidacin y recaudacin o cobro de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos municipales y de sus accesorios, as como el derecho de percibir las participaciones federales, todo ello
para el financiamiento del gasto pblico municipal, que
podr ejercer en trminos del presupuesto que se haya
aprobado previamente.

Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios


Consolidado
Entidad Federativa
Calendario 2002
(pesos)
Anual

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

218,673,007,922

24,422,222,223

17,030,263,880

17,774,111,611

17,151,462,755

16,960,838,690

17,667,859,766

27,339,270,174

8,090,266,582

17,017,485,061

17,878,454,779

14,141,414,669

23,199,357,732

2,673,754,661

277,680,542

205,501,507

265,203,488

157,880,487

200,388,757

452,856,301

117,282,159

90,599,953

206,399,481

218,226,823

186,772,237

294,962,931

Baja
California

5,536,880,661

627,908,415

415,848,245

469,091,776

429,430,290

412,826,201

424,728,748

694,689,091

190,087,670

428,262,899

440,186,310

380,845,783

622,975,238

Baja
California
Sur

1,859,147,212

144,596,253

146,638,558

147,887,525

141,942,878

145,880,204

243,810,510

59,658,897

143,560,063

151,760,861

134,514,917

203,484,820

Campeche

2,696,836,214

215,002,727

211,557,290

215,678,201

206,237,918

217,360,741

358,374,555

91,304,583

215,014,746

221,966,979

175,924,293

280,224,618

Aguascalientes

195,411,726
288,189,559

Coahuila

5,534,896,679

574,869,169

426,004,237

438,231,645

444,602,318

427,000,723

437,317,470

750,317,151

166,914,574

429,948,983

456,682,724

389,466,042

593,541,644

Colima

1,896,597,605

194,641,804

143,730,865

150,119,643

152,662,941

146,824,382

149,660,495

255,740,695

67,280,173

149,613,687

157,393,939

133,310,733

195,618,248

Chiapas

12,618,679,653

1,403,926,823

1,019,985,116

1,030,798,384

1,032,312,291

1,002,902,188

1,022,410,847

1,591,251,605

505,679,391

1,004,827,409

1,051,564,166

728,050,864

1,224,970,569

6,363,058,587

661,126,341

495,748,509

507,011,984

514,293,946

494,593,362

506,646,344

840,522,305

217,184,161

499,603,561

527,865,174

432,090,666

666,372,230

Chihuahua
Distrito
Federal

4,405,108,701

396,443,819

361,811,438

348,962,592

352,320,075

361,981,784

357,349,396

377,992,762

359,834,775

377,088,960

378,827,344

349,627,058

382,868,703

Durango

4,602,953,495

484,907,161

357,962,824

365,422,693

370,411,935

369,306,291

364,337,530

610,125,726

148,805,763

357,773,658

377,917,402

310,103,905

485,878,607

9,004,985,406

929,947,754

720,059,080

731,349,009

734,026,420

711,347,390

725,432,196

1,177,922,027

340,287,821

721,780,342

755,757,282

586,464,071

870,612,013

11,091,361,437

1,420,648,539

865,522,692

880,642,288

861,499,315

837,070,108

979,153,583

1,275,274,833

408,010,517

852,568,480

898,937,415

658,904,711

1,153,128,952

Guanajuato
Guerrero
Hidalgo

6,788,823,093

768,517,350

527,640,530

533,531,152

542,273,206

519,440,270

533,359,485

887,583,991

221,896,867

523,480,887

555,058,315

435,563,845

740,477,192

Jalisco

11,470,476,162

1,177,319,715

900,567,658

916,012,618

919,678,468

886,643,402

909,029,686

1,492,429,917

422,556,878

905,635,759

950,024,208

799,055,348

1,191,522,509

Mxico

21,163,033,935

2,250,288,880

1,642,157,349

1,782,351,162

1,661,477,587

1,626,428,173

1,652,983,348

2,557,217,987

897,377,277

1,651,145,404

1,711,879,719

1,423,735,602

2,305,991,445

Michoacn

10,246,701,308

1,070,913,263

819,738,524

821,129,281

830,757,694

816,156,415

821,608,373

1,352,215,203

336,020,133

800,824,803

845,627,114

666,359,982

1,065,350,519

Morelos

3,948,732,307

492,289,200

288,138,149

303,138,918

300,600,799

291,634,024

296,594,616

497,590,277

127,254,270

294,283,645

311,648,103

255,621,787

489,938,524

Nayarit

3,162,817,122

351,332,061

233,745,913

265,673,872

243,685,116

248,180,472

239,578,666

410,124,179

99,089,898

236,787,309

250,647,274

205,295,172

378,677,187

Nuevo
Len

6,644,089,254

689,426,271

513,246,856

525,505,562

526,287,085

512,041,935

527,526,869

842,228,954

240,590,266

522,804,274

541,515,203

468,320,548

734,595,427

Oaxaca

11,644,650,425

1,873,049,733

853,810,709

1,070,198,838

684,782,381

870,695,890

945,458,686

1,224,181,854

440,258,110

825,784,478

890,184,605

588,083,270

1,378,161,873

Puebla

10,410,575,840

1,051,517,686

839,350,457

869,838,588

859,110,389

835,036,975

848,076,502

1,339,489,240

435,319,828

848,458,311

887,606,350

639,764,993

957,006,524

Quertaro

3,618,679,552

409,121,857

271,145,585

297,336,292

281,068,700

269,667,423

276,335,606

457,399,961

132,706,019

276,183,534

290,337,235

231,810,025

425,567,315

Quintana
Roo

2,797,996,263

293,930,807

213,330,020

222,148,420

224,684,694

216,407,725

221,412,126

377,686,018

95,484,077

220,013,639

232,470,740

190,737,880

289,690,121

San Luis
Potos

6,459,111,044

947,137,268

460,810,519

456,860,256

468,937,946

505,191,616

445,131,122

738,863,911

235,415,815

441,061,195

467,910,712

334,592,029

957,198,651

Sinaloa

5,747,222,012

624,381,312

444,978,380

453,927,435

458,449,551

441,392,191

451,940,720

757,060,119

183,600,994

445,317,815

470,942,511

391,350,199

623,880,781

Sonora

5,451,091,487

562,158,056

423,724,419

436,604,896

433,880,958

418,316,266

429,425,346

724,740,258

179,751,880

428,573,826

450,846,601

385,091,270

577,977,708

Tabasco

5,245,033,418

550,693,250

412,412,017

421,706,891

425,676,643

406,054,784

419,195,133

685,666,880

194,064,310

415,544,320

436,526,864

339,727,582

537,764,747

Tamaulipas

7,374,774,193

769,187,003

565,936,546

580,175,351

589,426,172

565,585,209

579,156,703

986,270,401

237,190,376

571,858,326

606,453,412

510,548,412

812,986,279

Tlaxcala

2,781,162,111

443,184,288

204,390,473

202,929,827

205,616,642

196,689,047

235,753,698

335,498,973

94,985,107

203,494,903

215,875,221

175,474,343

267,269,586

Veracruz

16,851,907,258

1,751,209,145

1,370,806,636

1,376,136,189

1,388,496,351

1,327,834,723

1,366,640,101

2,243,271,343

578,295,210

1,340,847,571

1,412,197,827

1,070,510,975

1,625,661,184

Yucatn

4,306,042,345

446,977,518

337,794,668

346,715,563

349,859,113

340,454,178

345,967,681

565,354,341

160,433,038

344,275,762

361,788,959

282,704,314

423,717,210

Zacatecas

4,275,828,482

443,885,907

334,764,978

347,161,149

343,707,515

354,565,989

339,551,443

571,092,947

132,327,950

334,667,030

351,827,386

280,991,813

441,284,377

D6

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial