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Por:
SARA MUOZ MORALES
C.I.V- 10.845,529
CONVENIO
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATLICA DEL TACHIRA
Por:
Autor: Sara Muoz Morales
Tutor: Alirio Nelo
CONVENIO
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATLICA DEL TACHIRA
RESUMEN
El presente estudio sobre los ilcitos aduaneros y la dbil lnea existente entre
contrabando e infracciones aduaneras ha sido realizado con una orientacin de
carcter
Jurdico
Dogmtica,
enmarcado
dentro
de
lineamientos
tericos
estudiado en el pas, a los fines de intentar ofrecer una gua y as orientar tanto a los
contribuyentes como al sujeto activo en las definiciones y diferencias esenciales entre
ambas. Del anlisis se obtuvo como resultado que el fraude aduanero afecta a la
sociedad venezolana desde hace muchos aos, siendo importante destacar los
beneficios obtenidos, en perjuicio del fisco nacional, disminuyendo la recaudacin.
NDICE
Captulo
Pgina
ndice.............................................................................................................................. ii
Introduccin ...................................................................................................................1
I.
Contrabando............................................................................................... 26
Jurisprudencia .................................................................................................... 71
Glosario de Trminos......................................................................................... 76
III.
Marco Metodolgico........................................................................................ 83
Naturaleza de la Investigacin ........................................................................... 83
Tipo de Investigacin......................................................................................... 84
Tcnicas para la Recoleccin de Informacin ................................................... 85
Tcnicas para el Anlisis e Interpretacin de la Informacin............................ 86
VI.
VII.
NDICE DE CUADROS
Cuadro
Pgina
INTRODUCCIN
El presente estudio sobre los ilcitos aduaneros y la dbil lnea existente entre
contrabando e infracciones aduaneras ha sido realizado con una orientacin de
carcter
Jurdico
Dogmtica,
enmarcado
dentro
de
lineamientos
tericos
Anlisis Descriptivo.
Posterior a lo cual se presenta el Captulo IV de resultados, desarrollndose
los anlisis consecuentes de la aplicacin
travs de los cuales se presentan stos en forma lgica y apoyados por cuadros
comparativos y otros.
CAPITULO I
decir, cuando
podemos
determinar
que
nos
encontramos
con
un
delito
ante alguna infraccin aduanera, pudiendo as diferenciar ambos ilcitos sin causar
perjuicios al Estado y los particulares?
Los Agentes aduanales no orientan a sus clientes en la materia, o los auxilian
en la comisin de los ilcitos?
Los importadores an cuando poseen la informacin necesaria no la aplican
por falta de conveniencia, porque en ro revuelto ganancia de pescadores?
La respuesta a cada una de estas interrogantes esta determinada por el
resultado que refleje el estudio sobre la dbil lnea existente entre el contrabando y las
infracciones aduaneras.
OBJETIVOS
Objetivos Generales
Establecer los motivos de confusin en la interpretacin de la Ley al momento de
la determinacin de los ilcitos tributarios aduaneros, especficamente en el delito
de contrabando frente a las infracciones.
Objetivos Especficos
Determinar si el legislador err en la redaccin de la ley donde se tipifican los
ilcitos aduaneros.
Aclarar si el problema es una mala interpretacin de los funcionarios y de los
sujetos pasivos.
Analizar si histricamente la legislacin ha sido contradictoria.
Especificar si los contribuyentes han tenido la misma actitud frente al fisco
nacional y por ello las autoridades los sancionan directamente con el contrabando.
Definir la posible confusin entre Contrabando y los agravantes del mismo.
especialistas tales como Carlos Asuaje Sequera con su Derecho Aduanero (2000),
Chiossone, Tulio en su Manual de Derecho Penal Venezolano. A Egaa Manuel en su
Introduccin al Derecho (1973), Giorgetti, Armando con La Evasin Tributaria
(2000) entre otros as como jurisprudencias y decisiones de tribunales.
En el marco legal venezolano fue revisada toda la legislacin pertinente:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Cdigo Orgnico Tributario,
Cdigo Penal, la, Ley Orgnica de Aduanas y sus Reglamentos, as como
reglamentos y resoluciones pertinentes. Se visitaron tambin Fiscalas del Ministerio
Pblico, Departamento Fiscal o Resguardo Tributario en el CORE N4.
Para el diseo metodolgico fueron utilizados el Manual para la Elaboracin
del Trabajo Conducente al Grado Acadmico de Especializacin, Maestra y
Doctorado (2001) de la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado, Mtodos
de Investigacin de Basilio Snchez y Gerardo Guarisma ( 1990), Cervo, A y
Bervian, P. (1989) en su Metodologa Cientfica y consultados los textos Mitos y
confunden el
estudiado en el pas, a los fines de intentar ofrecer una gua y as orientar tanto a los
contribuyentes como al sujeto activo en las definiciones y diferencias esenciales entre
ambas, esto ultimo como consecuencia de la necesidad manifiesta de ambas partes de
un mejor conocimiento en la materia, para as evitar que los contribuyentes se
incurran dentro de los supuestos de hecho que implica el contrabando y que la
administracin tributaria proceda incorrectamente al implicar a los contribuyentes en
el delito de contrabando con todas sus consecuencias legales y personales, e incluso
procedimientos judiciales largos y engorrosos, o en su defecto enjuiciamientos
penales, que en definitiva conllevan a una absolucin de los procesados por mala
determinacin del delito o de los hechos que lo configuran.
LIMITACIONES
Entre las limitaciones que se pueden hallar a lo largo de la presente
investigacin nos encontraremos con que las autoridades fiscales y auxiliares en
materia de aduanas Resguardo Aduanero, no facilitan la informacin solicitada.
Existe poca Jurisprudencia en la materia a nivel del Tribunal Supremo de
Justicia y Tribunales Penales, y con relacin a los Fiscales del Ministerio Pblico
generalmente no es fcil obtener los expedientes para determinar exactamente en qu
fase se encuentran, los posibles errores en la tipificacin de los ilcitos.
Finalmente la poca existencia de casos sentenciados donde se pueda
determinar la mala tipificacin y por parte del Ministerio Pblico en realizar las
acusaciones pertinentes,
CAPTULO II
MARCO TERICO
comentarios
Producto de
varios
pases,
as
como
Boletines
Informativos
de
la
Universidad
Abierta
Interamericana
Sin embargo,
RESEA HISTRICA
no debe esperarse que por esto mejorar el erario, pues las rentas por
cuantiosas que sean las absorbiera semejante establecimiento... por
todas estas consideraciones me atrevo a proponer la adopcin del
sistema contrario, como nico que aliviar la suerte de los
consumidores, fomentar la agricultura, dar impulso al comercio,
preservar la moral de los empleados y comerciantes y aumentar los
ingresos de Aduanas.
Ese ao de 1831 se discutirn las reformas en el Congreso pero este cerrara
sus cesiones sin expedir Ley alguna, lo que trajo como consecuencia que entre 1832 y
1833 se observara un aumento de las introducciones clandestinas expresado por la
baja del producto de importacin, por el nmero de juicios de comiso ocurrido, y por
el clamor que las casas respetables de comercio elevan contra el comercio ilcito.
Para evitar de alguna manera el contrabando Santos Michelena sugerir
entonces que se fijen puertos habilitados para el comercio exterior en general y otros
que sean limitados para el comercio con las islas extranjeras vecinas, inhabilitar y
cerrar aquellos en que sea impracticable el establecimiento de oficinas de Aduana,
adems de sugerir establecer un resguardo martimo como nico arbitrio eficaz para
disminuir el contrabando.
La influencia de Santos Michelena trascender en reformas arancelarias que se
llevaran a cabo en sentido moderno, por la adopcin de los derechos Advalorem en
las tarifas; la baja de los derechos, la exacta proporcin en las cuotas con las especies
de mercancas, el arreglo de los despachos de aduana y el establecimiento de un
resguardo martimo.
Ms
Las Memorias de Hacienda no pasan nunca por alto el asunto del contrabando,
porque la sangra impuesta a los derechos fiscales por el comercio clandestino
afectaba de manera profunda al Erario, pues la renta aduanera constitua por aquellos
tiempos la base de los ingresos del Tesoro. Unas veces se proyectan medidas
prcticas para combatir el contrabando, otras, emprende el Secretario de Hacienda,
como en 1856 una exposicin de principios, muy ajustados a las normas de la ciencia
econmica y que aplicados al rgimen fiscal hubieran producido excelentes efectos en
el comercio exterior, con beneficio de las industrias y de las rentas; pero en definitiva
el problema continuaba en planta: los derechos arancelarios van en aumento y el
orden administrativo embrollndose entre las redes de una poltica que en breve
conducira a una de las crisis ms tenaces del pas, la cual no dar punto por muchos
aos, debido a la serie de guerras civiles que se desencadenaron.
Variadas e ingeniosas son las formas adoptadas por el comercio clandestino
para burlar las leyes fiscales y defraudar el Tesoro Pblico, y as han sido muchas las
disposiciones dictadas por el Gobierno con el fin de atajarle el paso y perseguir hasta
en sus ltimos atrincheramientos, entre las medidas adoptadas por el Gobierno para
reprimir el contrabando y que surtieron los mejores efectos cabe mencionarse las
prevenciones hechas a los cnsules y agentes comerciales de Venezuela en las
Antillas, en resolucin de 12 de noviembre de 1872, para dar aviso inmediato de los
buques que salan de sus respectivos puertos con destino a la Repblica sin
despacharse en el consulado, o que an despachados en l traan ms cargamento del
que expresara el sobordo y la factura, o que por cualquier otra causa se conociera que
se ocupaban en hacer El comercio clandestino.
Tambin la resolucin expedida el 3 de marzo de 1874 que prevena el abuso
inveterado de rebajarse por convenios particulares los derechos de importacin,
disponiendo que fuesen sometidos a juicio criminal, como defraudadores de las rentas
pblicas los empleados de aduanas ejecutores del mencionado delito o conniventes en
BASES TERICAS
ILCITOS ADUANEROS
El Derecho Aduanero es el conjunto de normas de derecho pblico destinadas
a controlar y regular el trfico de mercancas, tanto las que ingresan como las que
egresan al territorio nacional, y a su vez, define las funciones de los rganos
encargados del servicio aduanero, como consecuencia de ello, tambin fija y
determina los requisitos formales y los tributos que deben cumplir las personas antes
sealadas. Ante el ilcito Reyes (1979) expone:
Cuando el Legislador considera que un determinado comportamiento
humano lesiona o pone en peligro fundamentales intereses del Estado,
Contravencin
Villegas (1992) expone que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda,
en cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica
oficio o cargo, sin traspasar los lmites legales (causa legal); el que obre en defensa de
su
propia
persona
derecho,
siempre
cuando
concurran
determinadas
alguna cosa que era prohibida por bando que era publicado a la voz de pregonero, en
los lugares destinados para hacerse publico lo que el Prncipe quera que se observare
o no se ejecutare.
Desde cualquier ngulo que se le observe, el contrabando es una figura
delictual de muy especiales caractersticas, y es que constituye lo que la doctrina
penal denomina delitos de mera conducta o de mera actividad, en oposicin a los
llamados delitos con resultado. Dentro del marco general del concepto de ilcitos
aduaneros, el contrabando se define:
Como una accin u omisin ilegtima en la introduccin o en la
extraccin de mercancas al o del territorio aduanero, tendente a evadir
total o parcialmente el pago de tributos; de requisitos formales; y/o de
prohibiciones, evitando la intervencin de las autoridades aduaneras o
inducindolos a error o a corrupcin, en perjuicio de la economa
nacional. La configuracin del delito de contrabando no exige
necesariamente la concurrencia del perjuicio tributario. Rivas (2000).
Agrega Tosi (1997); Cometer contrabando todo aquel que, en contra de las
disposiciones positivas, con el objeto de ingresar o egresar mercadera de territorio
aduanero, mediante ardid o engao, dificulta u obstruye el control que el servicio
aduanero debe realizar sobre la misma.
Asimismo, Asuaje (2000) aporta, es delito de contrabando cuando:
Se intenta introducir o extraer o se introducen o extraen mercancas del
territorio nacional, sin que haya sido conferida autorizacin por el
rgano administrativo competente o, cuando conferida la autorizacin,
sta se obtuvo mediante ocultamiento, simulacin, ardid o engao que
haya producido error en la causa del acto administrativo autorizatorio.
Resulta interesante agregar que, al hacer la descripcin legal del delito de
contrabando, el legislador aduanero elimin toda posibilidad de que existiera en
grado de tentativa o de delito frustrado. Siguiendo la terminologa del Cdigo Penal,
cuando con el objeto de cometer delito de contrabando alguien ha comenzado su
Segn el Lugar:
a. Por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras
(trochas, caminos verdes, echazn, costas, etc.)
b. Por sitios habilitados para las operaciones aduaneras (a travs
de las propias Aduanas).
2.
Segn el Destino:
a. De Introduccin (cuando las mercancas son ingresadas al
territorio aduanero).
b. De Extraccin (cuando las mercancas son extradas del
territorio aduanero).
SUPUESTOS DE CONTRABANDO
Los supuestos de contrabando tipificados en la Ley Orgnica de Aduanas son
los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
8.
9.
10.
11.
12.
La
conduccin
de
mercancas
extranjeras
en
buque
de
cualquier
14.
15.
16.
7 y 15 de
18.
19.
20.
21.
confrontacin
de
cargamentos,
resoluciones,
facturas,
23.
artculo 106 de la L.O.A. establece que sern castigados con la misma pena impuesta
a los autores y coautores, rebajada en la mitad a los cmplices y en un tercio a los
encubridores.
Atenuantes
La Ley Orgnica de Aduanas establece dos atenuantes especficas del
contrabando: la entrega voluntaria de no menos del cincuenta por ciento (50%) del
total de los efectos aprehendidos; y el facilitar el descubrimiento o la aprehensin de
los efectos objeto del delito.
Agravantes
El artculo 105 de La Ley Orgnica de Aduanas establece la misma pena
aumentada de un tercio a la mitad cuando el contrabando sea agravado (entre otras)
por las siguientes conductas
A. Desviar, disponer o sustituir bultos: este literal tipifica como contrabando
la
desviacin,
disposicin
sustitucin
parcial
total
de
bultos
mercancas
decomisables
por
parte
de
aprehensores
depositarios
que
se
apropien,
retengan,
consuman,
mercancas
procedentes
de
territorios
con
rgimen
fiscal
Usar ardid o engao para cometer contrabando: este ultimo literal del
artculo 105 de la Ley Orgnica de Aduanas es, quizs, el que impone a
los funcionarios judiciales y administrativos a quienes competa impedir.
Reprimir
juzgar
el
contrabando,
una
mayor
carga
de
anlisis,
interpretacin y discrecionalidad.
F.
J.
M. Simular
la
realizacin
de
una
operacin
actividad
aduanera:
las
mercancas
objeto
de
contrabando
sean
prohibidas
reservadas.
P.
Multas
Las multas son sanciones de carcter pecuniario que se imponen con motivo
del incumplimiento de alguna disposicin legal. Adems de la obligacin de pagar los
derechos exigibles con motivo de la operacin aduanera, las personas incursas en
contrabando deben ser sancionadas, con las siguientes multas:
a.
Multa equivalente a dos (2) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.)
b.
Multa equivalente a tres (3) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor sea superior a veinte unidades tributarias (20 U.T.) y no exceda de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.)
c.
d.
e.
Multa equivalente a seis (6) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor sea superior doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.) y no
exceda de quinientas unidades tributarias (500 U.T.)
f.
constituyen conductas ilcitas y en tal virtud punibles, sin que se enmarque dentro de
los delitos o de las defraudaciones (contrabando).
Para que haya infraccin aduanera es necesario que la operacin de trfico de
mercanca haya sido sometida al control aduanero. Ninguno de los supuestos de
infraccin aduanera establecidos en nuestra legislacin comprende la posibilidad de
que la misma se verifique en sitios no habilitados, como si puede ser el caso del
contrabando.
Clasificacin de las Infracciones Aduaneras
Las infracciones aduaneras pueden ser clasificadas segn el sujeto de la
operacin:
1. Cometidas por contribuyentes.
2. Cometidas por auxiliares de la Administracin Aduanera.
3. Cometidas por Operadores del Sistema Informtico Aduanero.
Supuestos de Infracciones Aduaneras
Se incurre en infraccin aduanera en los siguientes casos:
Con Motivo de las Restricciones y Requisitos Arancelarios
Cuando la operacin aduanera tiene por objeto mercancas sometidas a:
prohibicin u otra restriccin arancelaria; suspensin; registro sanitario; certificado de
calidad; o cualquier otro requisito, y la autorizacin, permiso o documento
correspondiente, no es presentado junto con la declaracin de aduanas.
Cuando
el
Ejecutivo
Nacional
somete
restricciones
la
importacin,
tutelar; por el contrario, obedece a razones de inters pblico que slo se logran si el
propietario de los bienes cumple cabalmente las condiciones y requisitos tomados en
cuenta para la concesin de la liberacin, autorizacin, suspensin, permiso o
licencia.
Con las restricciones arancelarias el Estado persigue y logra crear las
condiciones para ejercer una serie de controles que de otra manera podran resultar
ilegales. La supervigilancia sobre determinadas mercancas que logra el Estado
mediante los mecanismos restrictivos, se tienen que materializar en una serie de
condiciones de carcter general que imponen al sujeto pasivo aduanero ciertas
obligaciones especiales cuya inobservancia lo hace acreedor a las penas establecidas
en la Ley.
ha
sido
concedida:
autorizacin;
delegacin;
permiso;
licencia;
suspensin; o liberacin.
b.
c.
Cuando
se
utilizan
disponen
mercancas
exentas
de
gravmenes aduaneros, por otra persona o con fines distintos a los considerados
para la procedencia de la liberacin.
d.
d.
e.
f.
Con Motivo de la Utilizacin del Sistema Informtico por parte de los Operadores
Aduaneros
a.
b.
c.
d.
1.
nicamente,
las
mercancas
que
estn
afectadas
por
el
concedida:
autorizacin;
delegacin;
permiso;
licencia;
suspensin; o
4.
5.
La
7.
se
hubieren
causado,
si
el
valor
resultante
del
10.
11.
12.
consolidadores,
porteadores,
depositarios,
almacenistas,
agente
de
2.
3.
del trmino que seale el Reglamento, con multa equivalente a cinco unidades
tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo de peso bruto en exceso o faltante. La
misma sancin ser aplicable al almacenista que no declare oportunamente a la
aduana los bultos sobrantes o faltantes en la entrega.
4.
5.
6.
2.
sus programas de datos, utilizados por el servicio aduanero, siempre que hayan
sido declarados de uso restringido por sta ltima.
3.
4.
Polica judicial, Cdigo Orgnico Procesal Penal, Ley Orgnica de las fuerzas
Armadas Nacionales y Reglamento del Resguardo Nacional Tributario.
Durante la vigencia del Cdigo de Enjuiciamiento Criminal, la Guardia
Nacional, en su condicin de rgano Principal de Polica Judicial, tena plenas
facultades de instruccin de expedientes penales en materia de ilcitos delictuales
aduaneros como el contrabando. Con el Cdigo Orgnico Procesal Penal, en materia
penal, la Guardia Nacional ha quedado subordinada a la direccin o tutela del
Ministerio Pblico, que es el organismo al que corresponde dirigir la investigacin
del proceso, as como la actividad de los rganos de polica de investigaciones y,
especficamente ordenar y supervisar las actuaciones de estos rganos en lo atinente a
la conservacin de los elementos de conviccin, entre estos la mercanca objeto de
este delito, formular la acusacin y solicitar la aplicacin de la penalidad
correspondiente a los imputados.
Lo que nos conlleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la formacin
acadmica en el campo tributario aduanero deben poseer los fiscales del Ministerio
Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los hechos punibles en
materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la acusacin, solicitar
el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.
Competencia del Resguardo en Materia Tributaria Aduanera
La Ley Orgnica de Aduanas establece que las funciones de resguardo
Aduanero estarn a cargo de las Fuerzas Armadas de Cooperacin, situacin esta
corroborada por la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, seala que el
resguardo nacional, actividad desempeada por la Guardia Nacional, detenta una
funcin de auxiliar de los encargados de la administracin de los bienes que
constituyen la Hacienda Pblica o auxiliar a los funcionarios de administracin,
inspeccin y fiscalizacin de las rentas nacionales, igualmente les corresponde
Despacho del Superintendente Nacional Tributario del SENIAT, que cuenta con las
atribuciones que le confiere la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional y las
leyes que regulan las diferentes rentas nacionales. Sus funciones deben ser ejercidas
conforme a los planes estratgicos y operativos del SENIAT y comprenden
fundamentalmente su intervencin como rgano auxiliar del SENIAT en materia de
ilcitos aduaneros, y las fiscalizaciones dirigidas a constatar el cumplimiento de los
deberes formales en el rea de impuestos indirectos.
En cuanto a las competencias en materia de fiscalizacin por parte de la
Administracin tributaria, lo cual incluye al Resguardo Nacional Tributario en su
condicin de rgano auxiliar al SENIAT en materia de ilcitos aduaneros, el Cdigo
Orgnico Tributario e incluso la Ley Orgnica de Aduanas, en el ejercicio de la
Potestad Aduanera, otorga a sta las ms amplias facultades tanto de investigacin
como de fiscalizacin de todo lo relativo a la aplicacin de las leyes tributarias y, en
el ejercicio de dichas competencias, podr practicar inspecciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes,
Tributaria
Gerencias de Aduanas
(SENIAT),
especficamente
por
las
correspondientes
los
BASES LEGALES
XII
De
Los
Procedimientos
Fiscales,
Captulo
Disposiciones
Generales:
Artculo 317.- Todo ciudadano debe poner sin demora alguna en
conocimiento de las autoridades las infracciones de las leyes fiscales de
las que tenga noticia.
Artculo 318.- Cuando se pida auxilio a algn funcionario civil, militar
o de Hacienda, para perseguir una contravencin, y se negare a
prestarlo o no lo prestare oportunamente, sin causa justificada, el
funcionario requerido incurrir en multa de quinientos a dos mil
quinientos bolvares, que le impondr el Tribunal Superior de Hacienda.
hacer lo mismo; y tanto en estos casos como en los de que las rondas en
el cumplimiento de sus deberes efecten alguna aprehensin, se
conducir a los contraventores con los efectos apresados a presencia de
la autoridad ms inmediata, la que en el acto recibir sus declaraciones
y las de los aprehensores; y si resultare contravencin y no fuere
competente para continuar la causa, pondr inmediatamente a los
contraventores y a los efectos decomisables junto con las actuaciones
bajo las seguridades necesarias, a disposicin del Juez competente.
Las personas aprehendidas in fraganti por el delito de contrabando.
Permanecern bajo arresto preventivo, mientras se instruya el sumario y
se dicte el auto de detencin contra quien o quienes proceda.
En caso de que se sepa o se sospeche que los efectos se hallan en algn
sitio, las rondas y particulares, con el objeto de impedir que se extraigan
aquellos, debern custodiarlos hasta que la autoridad ms inmediata, a
quien dar parte en el acto proceda al allanamiento
Artculo 350.- las personas en cuya casa o en cuyo poder se hallen los
efectos provenientes de la contravencin, el dueo de los efectos y los
que hallan conducido al lugar donde se encuentren, se harn
comparecer a presencia del funcionario instructor, para que rindan su
declaracin y sean juzgados.
Artculo 351.- Cuando conjuntamente con el contrabando se hubiere
cometido otro delito previsto y sancionado por el Cdigo Penal, el
conocimiento de la causa corresponder a la jurisdiccin penal
ordinaria.
Artculo 352.- Cuando el funcionario instructor encuentre fundando
indicios de la culpabilidad de alguna persona, decretar su detencin y
librar la orden correspondiente para su ejecucin. La orden ser
precisamente escrita, expresar el motivo de la detencin y la firmar el
funcionario que la expida.
Practicadas todas las diligencias conducentes a la comprobacin del
hecho denunciado, o si han transcurrido los quince das de Ley para la
formacin del sumario, el funcionario instructor remitir el expediente
al juez competente, cuando el mismo no lo sea, junto con el reo si este
se hallare detenido.
El juez de la causa podr mandar ampliar las diligencias instruidas si la
encontrare incompletas, indicando las que falten y acordando al efecto
un nuevo plazo de diez das, y hallado conforme el sumario o evacuadas
las diligencias complementaria, segn el caso, lo declarara concluido
por auto expreso que se notificar al representante del fisco nacional
para los efectos legales.
Pargrafo nico: Cuando la contravencin denunciada fuere de las que
no merecen pena corporal, el funcionario instructor dictara auto
declarando sometido a juicio al indiciado, a quien se dar la
violatorios
de
la
legislacin
aduanera,
tipificando
unos
como
b.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
reimportacin,
reexportacin,
reexpedicin,
reintroduccin,
transbordo, reembarque o retorno.
n.
Participacin en el contrabando de funcionario, obrero, auxiliar de
la administracin aduanera o de pariente de funcionario aduanero.
o.
Cuando las mercancas objeto de contrabando sean prohibidas o
reservadas.
p.
Cuando el hecho se haya cometido en ocasin de incendio,
catstrofe, naufragio o de circunstancias perturbadoras de la
tranquilidad y seguridad pblicas.
Artculo 106.- Los cmplices y encubridores sern castigados con la
misma pena impuesta a los autores y coautores, rebajada en la mitad a
los cmplices y en un tercio a los encubridores.
Artculo 107.- Son circunstancias atenuantes del contrabando: entregar
voluntariamente no menos del cincuenta por ciento del total de los
efectos no aprehendidos y facilitar el descubrimiento o la aprehensin
de los efectos objeto del delito.
Artculo 108.- Sin perjuicios de la obligacin de pagar los derechos
exigibles con motivo de la operacin aduanera, las personas incursas en
contrabando sern sancionadas adems, de la siguiente manera:
a.
Multa equivalente a dos (2) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.)
b.
Multa equivalente a tres (3) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a veinte unidades
tributarias (20 U.T.) y no exceda de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.)
c.
Multa equivalente a cuatro (4) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.) y no exceda de cien unidades tributarias (100
U.T.)
d.
Multa equivalente a cinco (5) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior cien unidades
tributarias (100 U.T.) y no exceda de doscientas cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.)
e.
Multa equivalente a seis (6) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior doscientas cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.) y no exceda de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.)
f.
Multa equivalente a siete (7) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).
Pargrafo nico: en los casos de mercancas exentas o exoneradas de
los gravmenes o libres de impuesto de conformidad con lo previsto en
JURISPRUDENCIA
Entre la Jurisprudencia revisada nos encontramos con el Expediente KPO1-02000-000122, presentado ante el Juez de Primera Instancia en los Penal, en Funcin
de Juicio en Sede Constitucional a los 12 das del mes de noviembre del 2002, siendo
la Decisin:
Por las razones precedentemente expuestas, este Tribunal de Primera
Instancia en lo Penal (en funcin de juicio N1), actuando en Sede
Constitucional, administrando Justicia en nombre de la Repblica y por
autoridad de la Ley: DECLARA CON LUGAR LA ACCIN DE
AMPARO CONSTITUCIONAL, interpuesto por la empresa
KAMURA C.A. debidamente representada por el ciudadano Esteban
lvaro Rojas, antes identificado, debidamente asistido por el Abogado
Gastn Saldivia Dger, en contra del ciudadano Pedro Jos Romero
GLOSARIO DE TRMINOS
Admisin Temporal
Rgimen especial mediante el cual se introducen mercancas al territorio
aduanero nacional, con suspensin del pago de los impuestos de importacin y otros
recargos
impuestos
determinada, a condicin
adicionales
que
fueren
aplicables,
con
una
finalidad
dentro
de
un
plazo
determinado,
despus
de
haber
sufrido
de
mercancas
es
determinada
circunscripcin
aduanera
Organismos
Reduccin Fiscal
Cantidad que se puede deducir de la cuota tributaria, en funcin de una previa
autorizacin legal.
Evasin Fiscal
Fenmeno socioeconmico consistente en el incumplimiento de las normas
fiscales por parte del sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributaria, que se manifiesta
es acciones u omisiones para pagar menos o no pagar las obligaciones causadas, as
como el incumplimiento de los requisitos formales legalmente exigibles.
Exportacin
Operacin mediante la cual se extraen del Territorio Aduanero, mercancas de
procedencia nacional (nacionales y nacionalizadas), a cuyo fin el exportador somete
dicha operacin al control fiscal de la oficina aduanera respectiva.
Garanta
Declaracin escrita expresa o implcita sobre veracidades de un hecho
mencionado en un contrato.
Gaceta Oficial
Peridico dependiente del Estado, en el que se publican las Leyes, Decretos,
Reglamentos, rdenes gubernamentales y dems actos oficiales de carcter pblico.
Hacienda Pblica
Rama especializada de la teora de las finanzas que estudia la obtencin de
medios de pago para hacer frente a los gastos pblicos o gubernamentales.
Hecho Imponible
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Naturaleza de la Investigacin
indiscutibles
implicaciones
sociales
del
problema
descrito,
la
presente
Tipo de Investigacin
Toda vez que ha sido evidenciado el carcter Jurdico Dogmtico del trabajo
investigativo, es menester acotar que el estudio in comento se realiz mediante un
diseo Documental Descriptivo.
Entendindose como tal, el estudio del problema con el propsito de ampliar y
profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente, en fuentes
bibliogrficas y documentales, donde la originalidad del estudio se reflejar en el
enfoque, criterios, conceptualizaciones, conclusiones y recomendaciones.
Al ser Descriptivo, tratara de obtener informacin acerca del fenmeno o
proceso, para describir sus implicaciones, fundamentalmente dirigido a dar una visin
de cmo opera y cuales son sus caractersticas. Es por ello que concordamos con
Cerbo y Bervian (1989) al entender a la investigacin como Actividad encaminada a
la solucin de problemas. Su objetivo consiste en hallar respuestas a preguntas
mediante el empleo de procesos cientficos. Agregando a ello que al ser descriptiva
consistir en la caracterizacin del hecho con el fin de establecer su comportamiento.
En este orden de ideas Balestrini (1998), sostiene que:
Los estudios documentales y tericos, derivados de la investigacin
documental, como una de las opciones de la investigacin cientfica,
son aquellos cuyos objetivos sugieren la incorporacin de un esquema
de investigacin.
Bajo esta misma ptica, el Manual de Normas para la Presentacin del
Trabajo para optar al grado de Especialista de la Universidad Centro Occidental
Lisandro Alvarado, establece que la investigacin monogrfica documental: Es el
Estudio descriptivo o diagnostico de una situacin inherente a la especialidad que
lleva a la descripcin o evaluacin de los elementos que configuran el mbito del
problema.
Monteiro (2000), al
anlisis de los aspectos formales que determina el objetivo propuesto, para lo cual se
requiri el uso de tcnicas propias de las investigaciones documental bibliogrficas y
el empleo de la Hermenutica Jurdica y el Derecho Comparado como mtodo para el
estudio de la situacin problemtica, a fin
de dar
Aspectos a Evaluar
Redaccin de La Ley
Mala Interpretacin
Confusin Histrica
entre los Trminos
Actitud del
Contribuyente
Jurisprudencia y
Consultas
Confusin entre
Contrabando y
Agravantes del Mismo
Normativa
Ley Orgnica
de Aduanas
Realidad de los
Hechos
Realidad Situacin
Anlisis
Comparativo
CAPTULO IV
LEY ANTERIOR
REFORMA PARCIAL
APROBADA POR LA CMARA
DE DIPUTADOS
LEY ACTUAL
Fuente: El Autor.
cuanto la justicia en este sentido, justicia legal o justicia objetiva, consiste en la recta
aplicacin de las normas que integran un determinado Derecho Positivo (Egaa,
1973)
Entre las interpretaciones inadecuadas de las leyes de aduanas las ms
comunes son las de confundir contrabando e infracciones aduaneras y viceversa, as
como confusin entre contrabando y agravantes del mismo, ello en parte culpa de un
sistema judicial no preparado y que a su vez se encuentra sobrecargado de trabajo y
con escaso personal, asimismo el Cdigo Orgnico Procesal Penal no fija lapsos para
la investigacin de los fiscales en su fase probatoria, hechos no slo observados por
la autora sino ratificados por la jurisprudencia revisada, por lo que resulta
indispensable resaltar ciertas diferencias fundamentales entre ambos, lo cual se hace
mediante dos cuadros que siguen a continuacin:
CUADRO N2
DIFERENCIAS FUNDAMENTALES ENTRE
CONTRABANDO E INFRACCIONES ADUANERAS
Contrabando
Infracciones Aduaneras
Supuestos de Hecho
1.- Los actos u omisiones, la elusin o intento 1.- Con Motivo de las Restricciones y
(Los supuestos de
hecho que constituyen
contrabando no
constituyen infraccin
aduanera y viceversa).
declaracin de aduanas.
pas.
procedencia de la liberacin.
formalidades legales.
8.- El transbordo de mercancas extranjeras establecido para ello, por causa imputable al
efectuado sin el cumplimiento de las
exportador.
formalidades legales.
9.- El abandono de las mercancas en lugares Mercancas en Aduanas, en el caso de que las
contiguos o cercanos a las fronteras, al mar mercancas no correspondan a la clasificacin
territorial o en dependencias federales, salvo arancelaria declarada; o cuando el valor
caso fortuito o fuerza mayor.
respectiva operacin.
aduanas.
aduana como sustento del origen declarado, siempre que hayan sido declarados de uso
de certificado falso, adulterado, forjado, no restringido por sta ltima, Cuando daen los
emitido por el rgano o funcionario
Sanciones
Autoridades
Competentes para
Decidir
tribunales penales. Las autoridades fiscales competentes para imponer sanciones en los
instructoras de los casos de contrabando, no casos de infraccin aduanera. Igualmente los
son competentes a su vez, para decidirlos gerentes de aduanas.
Fuente: El Autor.
CUADRO N3
CONTRABANDO Y AGRAVANTES DEL MISMO
CONTRABANDO
AGRAVANTES
Fuente: El Autor.
Resulta por tanto indispensable para hacer cumplir cabalmente las leyes
aduaneras que los funcionarios que desempean funciones de fiscalizacin en las
aduanas posean soportes acadmicos que comprueben su capacidad para desempear
las labores asignadas, atendiendo a los requisitos de capacidad previstos en la
normativa jurdica que regula la materia (Ley Orgnica de Aduanas Reglamento),
asimismo, este anlisis nos lleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la
formacin acadmica en el campo tributario aduanero que deben poseer los fiscales
del Ministerio Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los
hechos punibles en materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la
acusacin, solicitar el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.
obligaciones de carcter aduanero y de los efectos negativos del fraude aduanero para
la economa nacional.
CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Siendo uno de los principales objetivos de esta tesis, destacar el impacto de la
legislacin aduanera sobre las operaciones aduaneras, la adecuada redaccin de las
leyes aduaneras y la mala interpretacin de las mismas, y ms an, la confusin
histrica
entre
los
trminos;
especficamente
frente
al
contrabando
las
que
hayan
incumplido
con
las
obligaciones
impuestas
por
la
restricciones arancelarias.
En consecuencia, debemos resaltar que cualquier accin que conlleve a un
comiso, que no se ajuste literalmente a las causales anteriormente descritas y,
taxativamente sealadas en la Ley, configurara una restriccin a la garanta de
derecho de propiedad, lo cual dara lugar al ejercicio de la accin de amparo
constitucional pertinente, a fin de cesar la violacin del derecho infligido por parte
del rgano pblico aprehensor.
Por tales razones, es imprescindible en beneficio del Estado, crear conciencia
en los rganos tributarios aduaneros competentes de que entre ellos debe privar la
eficiencia. Ya que, como sealara el doctrinario del Derecho Tributario, G. Mejas
(2002), slo la eficiencia genera eficacia o resultado positivo. Si no se est
debidamente preparado o capacitado para el oficio fiscal, para afirmar la regularidad
de comportamiento en el sujeto pasivo tributario, o su irregularidad (descubrir la
maniobra o el hecho objetivo evasivo) no habr eficacia, tal como lo afirma
Carrazana (2002)
Frente a ello, tambin tenemos la situacin que se presente frente al resguardo
nacional tributario en la actualidad, durante la vigencia del Cdigo de Enjuiciamiento
Criminal, la Guardia Nacional, en su condicin de rgano Principal de Polica
Judicial, tena plenas facultades de instruccin de expedientes penales en materia de
ilcitos delictuales aduaneros como el contrabando. Con el Cdigo Orgnico Procesal
Penal, en materia penal, la Guardia Nacional ha quedado subordinada a la direccin o
tutela del Ministerio Pblico, que es el organismo al que corresponde dirigir la
investigacin del proceso, as como la actividad de los rganos de polica de
investigaciones y, especficamente ordenar y supervisar las actuaciones de estos
rganos en lo atinente a la conservacin de los elementos de conviccin, entre estos la
mercanca objeto de este delito, formular la acusacin y solicitar la aplicacin de la
penalidad correspondiente a los imputados.
Este anlisis nos lleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la formacin
acadmica en el campo tributario aduanero deben poseer los fiscales del Ministerio
Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los hechos punibles en
materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la acusacin, solicitar
el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.
otras
consideraciones
atinentes
especficamente
al
proceso
en
histricos,
econmicos,
legales,
administrativos,
polticos, culturales
morales y psicolgicos.
Histricos, ya que los tributos nacen como una imposicin de los Gobierno
para su mantenimiento y la de sus fuerzas militares y sin embargo el nacimiento del
fraude fiscal se ubica en el tiempo, paralelamente a la creacin del tributo. Asimismo
durante los periodos de guerras se elevaban los tributos para poder sostenerlas y
concluidas las guerras, disminuan para los sbditos del pueblo vencedor, y se
someta al pueblo vencido a esclavitud o al pago de altos tributos.
relacin
lo
Administrativo,
observamos
sistemas
administrativos
corrupcin
administrativa
aunado
los
excesos
(tericos)
de
controles
presupuestaria;
poltica
de
recursos
humanos,
etc.
han
incidido
lo
psicolgicos
hallamos
que
existe
una
propensin
natural
al
segn
Socas Lpez (1998) Presidente del Consejo Consultivo de Cavidea, de ser una
curiosidad eventual, el contrabando y los ilcitos aduaneros han pasado a ser una
industria prspera para quienes viven de l. La venta en el pas de bienes importados
cuyo origen y situacin fiscal resultan dudosos se ha hecho costumbre, daando a
empresas tanto industriales como comerciales que sufren de la competencia desleal
ante la entrada indiscriminada de productos que, no respetan las normas de calidad ni
las garantas a que obliga la Ley. Pero el peor afectado es el Estado, el cual ha visto
reducir sus ingresos como consecuencia de la incapacidad de recolectar los impuestos
que por Ley le corresponden.
La realidad del contrabando en Venezuela pasa por exceder la capacidad de
respuesta de los rganos del Estado, nuestras leyes aduaneras son muy severas pero
incompletas, interpretadas inadecuadamente en muchos casos por un sistema judicial
no preparado para hacerlas cumplir cabalmente y nuestra economa se resiente por
cada unidad vendida en el mercado nacional de productos de contrabando.
En lo relativo a la Jurisprudencia y Consultas no nos queda ms que
considerar que la justicia se realiza cuando la norma jurdica es aplicada
correctamente, una muestra de ello es la jurisprudencia estudiada para ejemplificar
mejor la realidad vivida en esta materia: vicios de incompetencia en los actos
administrativo, igualmente, en cuanto a los actos administrativos dictados por la
administracin, que dan origen a los proceso judiciales, nos cabe preguntar qu
porcentaje de los funcionarios que desempean funciones de fiscalizacin en las
aduanas poseen soportes acadmicos que comprueben su capacidad para desempear
las labores asignadas, atendiendo a los requisitos de capacidad previstos en la
normativa jurdica que regula la materia (Ley Orgnica de Aduanas Reglamento).
En este caso nos referimos a que sean graduados universitarios y con estudios
aduanera,
unificacin
de
procedimientos,
eficiencia,
simplificacin
de
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
(1979).
La
Tipicidad.
Universidad
Externado
de
Colombia.
Rivas, Hayle
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2002 . Barquisimeto, Venezuela.
MERCOSUR.
SISTEMA DE
EXTERIOR. Pgina Web
INFORMACIN
SOBRE
COMERCIO
INTERAMERICANA.
BOLETN
ABIERTA
CUADRO COMPARATIVO N 1
LEY ANTERIOR
REFORMA PARCIAL
APROBADA POR LA CMARA
DE DIPUTADOS
Artculo 102: Incurre en
Artculo 92: Constituyen contrabando
contrabando cualquiera que, los siguientes hechos:
mediante actos u omisiones, 1.- Incurre en contrabando y ser
eluda o intente eludir la
penado con prisin de dos a cuatro
intervencin de las
aos quien, mediante actos u
autoridades aduaneras en la omisiones, eluda o intente eludir la
introduccin de mercancas intervencin de las autoridades
al territorio aduanero
aduaneras en la introduccin de
nacional o en la extraccin
mercancas al territorio nacional o en
de las mismas de dicho
la extraccin de las mismas de dicho
territorio.
territorio. Igual pena se aplicar en los
supuestos siguientes:
2.- La conduccin, tenencia, depsito
o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba su
legal introduccin o su adquisicin
mediante lcito comercio en el pas.
3.- El ocultamiento de las mercancas
en cualquier forma que dificulte o
impida el descubrimiento de bienes en
reconocimiento.
4.- La simulacin del cumplimiento de
un requisito esencial para realizar o
perfeccionar la operacin aduanera.
5.- El transporte o permanencia de
mercancas extranjeras en vehculos
de cabotaje no autorizados para el
trfico mixto y la de mercancas
nacionales o nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos, sin haberse
cumplido los requisitos legales del
caso.
6.-La circulacin por rutas o lugares
distintos de los autorizados, de
mercancas extranjeras no
nacionalizadas salvo, caso fortuito o
fuerza mayor.
7.- La desviacin, consumo,
disposicin o sustitucin de
mercancas sometidas a cualquier
LEY ACTUAL
E.- La rotura no
autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y otros
medios de seguridad de
mercancas cuyos tramites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no estn
destinados al pas, salvo caso
fortuito o fuerza mayor.
F.- El despacho o
entrega de mercancas sin
autorizacin de la aduana.
G.- La descarga o
embarque de mercancas en
general, de suministros,
repuestos, provisiones de a
bordo, combustible, lubricantes
y otras destinadas al uso o
consumo a bordo de los
vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las
formalidades legales.
H.- El transbordo
de mercancas extranjeras
efectuado sin el cumplimiento
de las formalidades legales.
I.- El abandono de
las mercancas en lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras, al mar territorial o en
dependencias federales, salvo
caso fortuito o fuerza mayor.
k.- El abandono de
mercancas en lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras o al mar territorial
en Dependencias Federales,
salvo casos fortuitos de
causa mayor.
l.- La conduccin de
mercancas extranjeras en
buques de cualquier
nacionalidad en aguas
venezolanas, sin que estn
destinadas al comercio
legtimo con Venezuela o
alguna otra nacin o el
desembarque de las mismas.
m.- La apro piacin,
retencin, consumo,
distribucin o falla en la
entrega a la autoridad fiscal
competente, por parte de los
aprehensores o los
depositarios, de los efectos
que en virtud de esta Ley
deban ser objeto de comiso.
n.- La introduccin al resto
del territorio nacional de
mercancas procedentes de
zonas o territorios que
gocen de un rgimen fiscal
aduanero preferencial, sin
haberse cumplido o
habindose violado o
adulterado los controles
respectivos.
Impedir mediante ardid o
engao el cabal ejercicio de
las facultades otorgadas
legalmente a las aduanas.
Artculo 104. Constituye
Eliminado Artculo 104
contrabando la asociacin
ilcita o la corrupcin del
funcionario aduanero, con el
propsito de hacer variar el
tratamiento normalmente
aplicable a las mercancas,
de modo que resulte un
beneficio ilegtimo para el
propietario o tenedor de
estas.
Fuente: El Autor.