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De de de 2009
LA ASAMBLEA NACIONAL
DECRETA:
Artículo 425. Las tarifas que aplicarán la Autoridad Marítima de Panamá, los
Cónsules Panameños acreditados en el exterior y debidamente autorizados
para ello y otros funcionarios competentes facultados por la Ley, por los
servicios relativos al comercio, la navegación y otros servicios administrativos,
serán las siguientes:
…
Artículo 694.
………………...
Artículo 3. Se derogan los Parágrafos 1-A y 1-B del artículo 694 del
Código Fiscal.
Artículo 6. Se modifica el primer párrafo del artículo 697 del Código Fiscal, el
cual queda así:
Artículo 7. Se modifica el literal d del Parágrafo 1 del artículo 697 del Código
Fiscal, el cual queda así:
d) Las utilidades que distribuyan los patronos a sus trabajadores. En los casos
de trabajadores cuyos parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
de afinidad tengan más del quince por ciento (15%) de las acciones o de la
participación en la empresa, quedarán limitados al equivalente de un mes de
sueldos.
Artículo 8. . Se modifica el Parágrafo cuatro del artículo 697 del Código Fiscal,
el cual queda así:
TARIFA GENERAL:
PARÁGRAFO 1. Si por razón del pago del impuesto sobre la Renta la persona
jurídica incurriese en pérdidas, esta podrá solicitar a la Dirección General de
Ingresos la no aplicación del numeral 2 de este artículo. Igual solicitud podrá
solicitar el contribuyente cuya tasa efectiva del Impuesto sobre la Renta exceda
las tarifas establecidas en este artículo.
Artículo 700. Las personas naturales pagarán a partir del 1° de enero de 2010,
el Impuesto sobre la Renta de conformidad con las tarifas siguientes:
Si la Renta neta El Impuesto será:
gravable es:
Hasta B/.11,000.00 0%
De más de El 15% por el excedente de
B/.11,000.00 hasta B/.11,000.00
B/.50,000.00 hasta B/.50,000.00
De más de Pagarán B/.9,750.00
B/.50,000.00 por los primeros
B/.50,000.00 y una
tarifa del 25% sobre el
excedente de
B/.50,000.00
Artículo 12. El párrafo quinto del literal d del artículo 701 del Código Fiscal
queda así:
…
d…
Artículo 13. El literal h. del artículo 701 del Código Fiscal, queda así:
Artículo 14. Se adiciona el literal k al artículo 701 del Código Fiscal, así:
Artículo 15. Se modifica el primer y segundo párrafo del artículo 704 del
Código Fiscal, así:
Artículo 704. Para los efectos de la retención a que se refiere Artículo 734,
siempre que se trate de trabajadores permanentes o eventuales que presten
servicios de manera continua durante un período mínimo de una (1) semana y
que devenguen sueldo, salario, comisiones, bonificaciones, ingresos por
gastos de representación, participaciones en las utilidades, o cualquier tipo
de remuneración por los servicios personales que presten, el impuesto será
liquidado y retenido por los empleadores, aplicando proporcionalmente la tarifa
correspondiente, previa la deducción prevista en el numeral 2 del Artículo 709
del Código Fiscal.
Artículo 16. Se modifica el Parágrafo del artículo 706 del Código Fiscal,
para que quede así:
Artículo 706. …
PARÁGRAFO. Para los efectos de este artículo y el artículo 733 del presente
Código, se excluyen las sociedades civiles mencionadas en el artículo 620 del
Código Judicial y las dedicadas al ejercicio de profesiones liberales en
general, en cuyo caso los socios pagarán el impuesto sobre dichas cuotas de
participación de acuerdo con la tasa establecida en el artículo 700.
Artículo 17. Se modifica el literal e) del artículo 708 del Código Fiscal, para
que quede así:
Artículo 708. …
Artículo 18. Se modifica el literal p) del artículo 708 del Código Fiscal, así:
Artículo 19. Se deroga el literal r) del artículo 708 del Código Fiscal.
Artículo 20. Se modifica el literal s) del artículo 708 del Código Fiscal, el
cual quedará así:
Artículo 21. Se modifica el literal z) del artículo 708 del Código Fiscal, así:
Artículo 22. Se derogan los numerales 1, 3, 4, y 6 del artículo 709 del Código
Fiscal.
Artículo 23. Se modifica el numeral 2 del artículo 709 del Código Fiscal, el cual
queda así:
Artículo 24. Se modifica el párrafo tercero del artículo 710 del Código Fiscal,
el cual queda así:
Artículo 710.
…
Artículo 25. Se modifica el último párrafo del artículo 710 del Código Fiscal, el
cual queda así:
…
Si el ajuste antes referido fuera favorable al contribuyente, será aplicado para
cancelar las partidas de su declaración estimada. Si persistiese saldo
favorable, le será acreditado a futuros pagos o compensado con otros tributos,
o devuelto en caso de que no tuviere que pagar ningún otro tributo, salvo que
otra disposición legal brinde un tratamiento especial. En el caso de
sociedades civiles dedicadas al ejercicio de profesiones liberales, los
socios liquidaran y pagaran el impuesto sobre la renta mediante el
sistema de declaración estimada de renta de persona natural, en la
proporción de las utilidades o ganancias que le sean distribuidas.
Artículo 26. Se modifica el numeral 2 del parágrafo uno del artículo 710 del
Código Fiscal, el cual queda así:
Artículo 27. Se modifica el parágrafo cuatro del artículo 710 del Código Fiscal,
el cual queda así:
Artículo 28. Se adiciona el parágrafo seis al artículo 710 del Código Fiscal,
así:
…
PARÁGRAFO TRANSITORIO: Para el periodo fiscal que se inicia en el año
2010, las personas jurídicas podrán pagar el adelanto mensual al
impuesto sobre la renta correspondiente a los primeros tres (3) meses,
siguientes al vencimiento de su periodo fiscal, dentro de los primeros
quince (15) días del cuarto mes, sin que se causen intereses y recargos.
Luego de esta fecha se procederá con los intereses y recargos
establecidos en el artículo 1072-A del presente Código. Las personas
jurídicas que reflejen créditos fiscales en su declaración jurada de rentas
del año 2009, podrán aplicar los mismos a los adelantos mensuales al
impuesto sobre la renta de los años subsiguientes.
Artículo 30. Se restituye el artículo 710 –A del Código Fiscal, así:
Artículo 32. Se modifica el segundo y tercer párrafo del artículo 720 del
Código Fiscal así:
Artículo 720. …
Serán nulas las resoluciones que se expidan después de los siete (7) años
siguientes a la fecha de la presentación, y en consecuencia, el contribuyente
no estará obligado a pagar el monto de la liquidación adicional contenida en
dicha resolución.
Artículo 727. Salvo lo dispuesto en artículo 710 para las personas jurídicas,
el monto del impuesto deberá ser pagado de un solo contado o en tres (3)
partidas iguales, en cuyo caso los pagos deberán hacerse a más tardar en las
siguientes fechas: la primera partida, el treinta (30) de junio; la segunda el
treinta (30) de septiembre y la tercera el treinta y uno (31) de diciembre.
Artículo 34. Se deroga el Parágrafo del artículo 732 del Código Fiscal.
Artículo 35. Se modifica el artículo 733 del Código Fiscal, el cual quedará
así:
Artículo 733.
a. Excepto por lo dispuesto en los literales b, d, h y k. del presente
artículo, solamente aquellas personas jurídicas que requieran de Aviso
de Operación para realizar operaciones comerciales e industriales dentro
del territorio nacional, conforme lo dispuesto en la Ley N° 5 de once (11)
de enero de 2007, o que generen ingresos gravables en la República de
Panamá, de conformidad con lo dispuesto en el presente Código, quedan
obligadas a retener el impuesto de dividendo o cuota de participación del
diez por ciento (10%) de las utilidades que distribuyan a sus accionistas o
socios cuando estas sean de fuente panameña y del cinco por ciento (5%)
cuando se trate de la distribución de utilidades provenientes de renta
exenta del Impuesto sobre la Renta prevista en los literales f) y l) del
artículo 708 del Código Fiscal, así como de rentas provenientes de fuente
extranjera y/o de exportación.
Cuando la distribución sea menor del cuarenta por ciento (40%) de las
ganancias netas o en caso de que no haya distribución, se aplicarán las
disposiciones del impuesto complementario, con independencia del tipo
de acciones que haya emitido la sociedad.
k. Toda persona natural o jurídica que deba remitir a una persona natural o
jurídica no residente en la República de Panamá sumas provenientes de rentas
de cualquier clase producidas en el territorio panameño, excepto dividendos o
participaciones, deberá deducir y retener, al momento de remitir dichas sumas
en cualquier forma, la cantidad que establece el artículo 699 ó 700 de este
Código, a la tarifa general, y entregará lo así retenido al funcionario
recaudador del impuesto dentro de los diez días siguientes a la fecha de
retención, en la medida en que dichos servicios, incidan sobre la producción de
renta de fuente panameña o la conservación de ésta y su erogación haya sido
considerado como gastos deducibles por la persona que los recibió. Este
deber de retención no aplicará, en el evento de que la persona natural o
jurídica cuyo domicilio esté fuera de la República de Panamá, se haya
registrado como contribuyente del impuesto sobre la renta ante la
Dirección General de Ingresos.
Artículo 36. Se deroga el Parágrafo del artículo 734 del Código Fiscal.
Artículo 37. Se modifica el primer párrafo del Artículo 739 del Código Fiscal,
así:
14. El que por acción u omisión fraccione o simule sus actividades a fin
de eludir una tarifa o categoría tributaria
Artículo 39. Se modifican los primeros párrafos del Artículo 766-A del Código
Fiscal, así:
Se entiende por base imponible la suma del valor del terreno y la mejora
construida si la hubiera.
Artículo 42. Se derogan los Artículos 947, 948, 949, 950, 951, 952, 953,
954, 955, 956, 957, 958 del Código Fiscal.
Artículo 959. Habrá una sola clase de papel notarial de un valor de ocho
balboas (B/.8.00.)
Artículo 45. Se modifica el párrafo primero del artículo 961 del Código
Fiscal, el cual quedará así:
Artículo 46. Se deroga el numeral 15 del artículo 961 del Código Fiscal.
Artículo 47. Se adiciona el numeral 18 al artículo 961 del Código Fiscal, así
…
18. Todas las gestiones, actuaciones, solicitudes o reclamaciones en
todo tipo de procesos administrativos ante las autoridades fiscales,
así como el Tribunal Administrativo Tributario y el Tribunal
Administrativo de Contrataciones Públicas y cualquier otro Tribunal
Administrativo establecido o que se establezca en el futuro.
En los casos en que, según el Código Fiscal, sea necesaria la satisfacción del
impuesto de timbre por medio de papel sellado y notarial, se usará papel
simple, tamaño legal, 8 1/2" x 13", de calibre no menor de veinte (20) libras,
habilitando cada hoja de dos caras mediante estampillas por la suma de ocho
balboas (B/.8.00), estampado por máquina franqueadora o por declaración
jurada del impuesto, de conformidad con lo establecido en el Artículo 946 de
dicho Código.
En el caso del papel utilizado para las notarías éste deberá pagar un
impuesto de timbres estampado por máquina franqueadora o por
declaración jurada del impuesto, por la suma de ocho balboas (B/8.00).
Artículo 50. Deróguense los artículos 963, 964, 965 y 966 del Código
Fiscal.
Artículo 52. Deróguense los artículos 968, 969, 970 y 971 del Código
Fiscal.
Artículo 56. Deróguense los Artículos 977, 978 y 979 del Código Fiscal.
Artículo 990. Las multas de que tratan los Artículos anteriores serán impuestas
por la Dirección General de Ingresos. Las multas admiten recurso de
apelación ante el Tribunal Administrativo Tributario.
Artículo 991. Los funcionarios que por razón de su oficio tengan conocimiento
de cualquier infracción de las disposiciones de este Título darán cuenta de ella
a la Dirección General de Ingresos para que proceda a aplicar la multa
correspondiente.
Durante los dos (2) primeros años de operaciones, las nuevas entidades
bancarias con Licencia General y Licencia Internacional pagarán el
Cincuenta por Ciento (50%) del impuesto anual a que hace referencia este
artículo.
Artículo 64. El artículo 1057-A del Código Fiscal quedara así:
…
a. …
3. Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar. En los casos en
que la prestación de servicios consista en el cobro de honorarios por
servicios de agente registrado o residente, representación legal de naves
u otros servicios anuales de naturaleza recurrente, al momento de
percibir el pago parcial o total de la factura correspondiente, lo cual
prevalecerá sobre lo establecido en este parágrafo.
…
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único obligado ante la
Dirección General de Ingresos por el importe respectivo.
Artículo 70: Se modifican los literales b) y e) del Parágrafo 7 del artículo 1057-
V del Código Fiscal, así:
PARÁGRAFO 7.
No causarán este impuesto:
…
b) La expropiación, ventas y prestación de servicios que haga el Estado, salvo
las que efectúen las empresas industriales, comerciales y financieras de éste.
…
5. Petróleo crudo, diesel, diesel liviano, diesel marino, gasolinas, gasolina
de aviación, gasolina natural, fuel oil de baja viscosidad, fuel oil
intermedios, fuel oil, combustóleo o bunker C, gas licuado de petróleo, jet
fuel o turbo fuel, kerosene y asfalto, excepto los lubricantes, aceites
lubricantes y grasas lubricantes.
Artículo 74. Se modifica el numeral 5 del literal b del Parágrafo 8 del
artículo 1057 V del Código Fiscal.
A partir del mes de junio del año 2010 todos los contribuyentes de este
impuesto deberán reportar y pagar el mismo al Fisco mensualmente.
Artículo 78. El Parágrafo 9-A del Artículo 1057 V del Código Fiscal
quedará así:
Artículo 79: El Parágrafo 10 del Artículo 1057 V del Código Fiscal quedará
así:
Artículo 80. Se modifica el numeral 4 del Parágrafo 20 del Artículo 1057 V del
Código Fiscal, el cual quedará así:
PARÁGRAFO 20. Comete defraudación fiscal por concepto de este impuesto
el que se halla en algunos de los siguientes casos, previa comprobación de
éstos:
…
Artículo 81. Se modifica el Parágrafo 17 del Artículo 1057 V del Código Fiscal,
el cual quedará así:
Artículo 1190. Todos los términos de días y horas que se señalen para la
realización de un acto procesal, comprenderán solamente los hábiles, a
menos que una norma especial disponga lo contrario.
Los términos se suspenden durante los días en que por alguna razón
deba permanecer parcial o totalmente cerrado el despacho respectivo,
con excepción de aquellos que se fijen por años o meses. Sin embargo,
cuando el último día del término corresponde a uno no laborable, aquél se
entiende prorrogado hasta el día hábil siguiente.
Artículo 97. El numeral 1 del artículo 1201 del Código Fiscal quedará así:
Artículo 1238-A.
Artículo 1240 H. Una vez dictada una resolución basada en un precepto legal
que el funcionario competente considere nocivo para los intereses del Fisco,
deberá dar cuenta de ello al Ministro de Economía y Finanzas, exponiendo las
observaciones que estime pertinentes y que tiendan a justificar la reforma o
derogatoria de la disposición aplicada.
Capítulo VIII
De la Revocatoria y modificación de los Actos
Administrativos Fiscales
Artículo 117. Se adiciona el artículo 1242-A al Código Fiscal, así:
Artículo 122. El Tribunal estará integrado por tres (3) abogados, los cuales
serán nombrados por el Presidente de la República con sus respectivos
suplentes, quienes tendrán la misma remuneración que los magistrados de los
Tribunales Superiores de Justicia.
Artículo 123. Requisitos para ser miembros del Tribunal. Para ser miembro del
Tribunal Administrativo Tributario será indispensable que los interesados
cumplan obligatoriamente los siguientes requisitos:
Artículo 129. Todos los procesos que estén en grado de apelación dentro de la
Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas y sus
dependencias, deberán ser remitidos al Tribunal Administrativo Tributario,
dentro de los tres (3) meses que dicho Tribunal esté debidamente constituido y
haya iniciado funciones, a fin de que sean tramitados y resueltos por el Tribunal
Administrativo Tributario.
De haberse surtido algún trámite con las normas antes de entrada en vigencia
el Tribunal Administrativo Tributario, dichos trámites se agotarán siguiendo
dichas normas. Los nuevos trámites que se den luego de la entrada en vigencia
del Tribunal Administrativo Tributario y del conocimiento del expediente, se
llevarán a cabo con las nuevas normas a que se refiere la presente Ley.
a. Dirección General
d. Departamentos
e. Secciones.
4. Los servicios de televisión por cable, por microonda y satelital, así como los
servicios de telefonía móvil.
Artículo 9. La tarifa del impuesto selectivo al consumo para los jarabes, siropes
o concentrados que se utilizan para la producción de bebidas gaseosas,
clasificados en las fracciones 2106.9011 y 2106.9012, será de Diez por ciento
(10%).
Artículo 28-A. La tarifa del Impuesto Selectivo al Consumo para los otros
bienes gravados será:
11. Los servicios de televisión por cable, por microondas y satelital, así como
los servicios de telefonía móvil, a que se refiere el artículo 1 de esta Ley:
5%.
Artículo 145. Para todos los efectos legales, se entiende por servicios de
logística los que tienen como objetivo facilitar que los bienes en general
lleguen a los diversos clientes, lo que incluye el transporte, distribución,
almacenaje, manejo, manipulación y reempaque de los bienes, el manejo
de la información, servicios de facturación, la asesoría logística y de
comercio exterior.
El crédito fiscal aplicable durante los primeros 10 años, será equivalente al cien
por ciento de a la diferencia entre los ingresos que el banco hubiera recibido en
caso de haber cobrado la Tasa de Referencia del mercado que haya estado en
vigor durante ese año y de los ingresos efectivamente recibidos en concepto de
intereses con relación a cada uno de tales préstamos hipotecarios
preferenciales, siempre que la diferencia no resulte superior al Tramo
Preferencial en vigor a la fecha en que se otorgó el respectivo préstamo.
Los préstamos hipotecarios, con vigencia por más de 15 años, recibirán estos
beneficios con validez solo durante un máximo de 15 años de acuerdo con el
préstamo original, y no podrán ser prorrogados por refinanciamiento o
segundas hipotecas.
COMUNIQUESE Y PUBLIQUESE
RICARDO MARTINELLI
Presidente de la República