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Depreciao corresponde ao encargo peridico que

determinados bens sofrem, por uso, obsolescncia ou


desgaste natural.
A taxa anual de depreciao de um bem, ser fixada
em funo do prazo, durante o qual se possa esperar
utilizao econmica.
Observe-se que o limite de depreciao o valor do
prprio bem.

Depreciao Real
a perda de valor de um bem pelo uso ou pelo

decorrer do tempo, perda esta que no recuperada


pelos servios de manuteno.

Depreciao Contbil
aquilo que a legislao

permite que se deprecie no


valor do objeto no tempo,
aquela permitida pelo imposto
de renda.

DOU de 07/01/1999, pg. 5

Fixa prazo de vida til e taxa de depreciao dos bens que relaciona.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso de suas atribuies
e tendo em vista o disposto no art. 253, 1, do Regulamento do
Imposto de Renda, aprovado pelo Decreto n 1.041, de 11 de janeiro
de 1994, resolve:
Art. 1 A quota de depreciao a ser registrada na escriturao da
pessoa jurdica, como custo ou despesa operacional, ser
determinada com base nos prazos de vida til e nas taxas de
depreciao constantes dos anexos:
I - Anexo I : bens relacionados na Nomenclatura Comum do
MERCOSUL - NCM; (Alterado pela IN SRF n 130/99, de
10/11/1999 )
II - Anexo II : demais bens.
Art. 2 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua
publicao.
EVERARDO MACIEL

TAXAS DE DEPRECIAO
Os bens mveis, imveis e semoventes, esto sujeitos a

depreciao, conforme a expectativa de vida til de cada bem.


A Receita Federal fixou as taxas aceitveis como dedutveis,
conforme um tabela, como por exemplo:
Bens
depreciao
Instalaes
Edificaes

Prazo de vida til (anos)

Taxa anual de

10

10 %

25

4%

Instruo Normativa SRF n 162, de 31 de dezembro de 1998


Anexo II - Demais Bens

Anexo I - Bens relacionados na Nomenclatura Comum do


MERCOSUL - NCM
Referncia
NCM

Bens

Prazo de
vida til
(anos)

Taxa
anual de
depreciao

Captulo 01

ANIMAIS VIVOS

0101

ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES CAVALAR, ASININA E MUAR

20 %

0102

ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE BOVINA

20 %

0103

ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE SUNA

20 %

0104

ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES OVINA E CAPRINA

20 %

0105

GALOS, GALINHAS, PATOS, GANSOS, PERUS, PERUAS E


GALINHAS-D'ANGOLA (PINTADAS), DAS ESPCIES DOMSTICAS,
VIVOS

50 %

Captulo 39

OBRAS DE PLSTICOS

3923

ARTIGOS DE TRANSPORTE OU DE EMBALAGEM, DE PLSTICOS

3923.10

-Caixas, caixotes, engradados e artigos semelhantes

20 %

3923.30

-Garrafes, garrafas, frascos e artigos semelhantes

20 %

...

....

...

...

Foram tambm fixados em 5 anos, pela IN SRF n 4, de 1985:


o prazo de vida til para fins de depreciao de computadores
e perifricos ( hardware ), taxa de 20% (vinte por cento) ao
ano;
o prazo mnimo admissvel para amortizao de custos e
despesas de aquisio e desenvolvimento de logiciais
( software ) utilizados em processamento de dados, taxa de
20% (vinte por cento) ao ano.
A taxa de depreciao aplicvel a cada caso obtida mediante a
diviso de 100% (cem por cento) pelo prazo de vida til, em
meses, trimestres ou em anos, apurando-se assim a taxa
mensal, trimestral ou anual a ser utilizada.

Bens adquiridos usados


O prazo de vida til admissvel para fins de depreciao
de bem adquirido usado o maior dentre os seguintes
(RIR/1999, art. 311):
metade do prazo de vida til admissvel para o bem
adquirido novo;
restante da vida til do bem, considerada esta em
relao primeira instalao ou utilizao desse bem.

Modelo de Depreciao
Linear
2. Soma dos Dgitos
3. Exponencial
1.

Linear
o mais irreal e usado pela legislao de imposto de
renda
Vo = Valor Inicial
Vn = Valor Residual (valor do equipamento aps n perodos,
expresso em $ da data zero)
n = Vida til
d = depreciao por perodo

d = (Vo-Vn)/n

Exemplo
Vo= $15.000

d= (15000-5000)/4= 2500

Vn= $5.000
n= 4 anos

LINEA
R
t

dt

Vt

15000

2500

12500

2500

10000

2500

7500

2500

5000

Soma dos Dgitos (mtodo de Cole)


Para cada ano da vida til esperada, o sistema nota o
restante da vida til para os imobilizados e totaliza os
nmeros em cada ano.
Em cada exerccio, o restante da vida til dividida por
este total para poder calcular a porcentagem de
depreciao para aquele exerccio.
Este mtodo conduz a valores de depreciao que so
progressivamente reduzidos pelo mesmo montante em
cada perodo.

Soma dos Dgitos


Ativo: 1.000

vida til: 4
Restante da vida til total: 10 (= 4 + 3 +2 +1)
ou seja SD=n(n+1)/2

Primeiro ano de depreciao = 1.000 * 4 / 10 = 400


Segundo ano de depreciao = 1.000 * 3 / 10 = 300
Terceiro ano de depreciao = 1.000 * 2 / 10 = 200 Quarto
ano de depreciao = 1.000 * 1 / 10 = 100

Soma dos Dgitos


k = (Vo-Vn)/SD
d1=k*n
d2=k*(n-1)
.
.
.

dt=k*[n-(t-1)]= k*(n-t+1) ... dn=k

Exemplo
Vo= $15.000

k= (15000-5000)/10= 1000

Vn= $5.000
n= 4 anos

SD
t

dt

Vt

15000

4000

11000

3000

8000

2000

6000

1000

5000

Exponencial
A depreciao em cada perodo uma frao constante

(a) do valor do equipamento no incio do respectivo


perodo.
d1= a*V0
Vt= V0(1-a)t ... Vn = V0 (1-a)n
d2= a*V1
... a= 1- n Vn/V0
d3= a*V2
.
.
.

dt= a*Vt-1

Exemplo

a= 1-

Vo= $15.000
Vn= $5.000
n= 4 anos

5000/15000

a = 0,2402
V1=15000(1-0,2402)1=11397
V2=15000(1-0,2402)2=8659,44
V3=15000(1-0,2402)3=6579,45
V4=15000(1-0,2402)4=4999,07

d1=a V0 = 3603
d2=a V1 = 2737,56
d3=a V2 = 2079,99
d4=a V3 = 1580,38

Exponencial
t

dt

Vt

15000

3603

11397

2737,56

8659,44

2079,99

6579,45

1580,38

5000
(4999,07
)

Comparativo
LINEA
R

SD

Exponencial

dt

t
Vt

dt

Vt t

dt

Vt

0
15000

0
15000

15000

2500

1
12500

4000

1
11000

3603

11397

3000

2
8000

2737,56

8659,44

3
6000
4
5000

2079,99

6579,45

1580,38

5000
(4999,07)

2
3
4

2500
2500
2500

2
10000
3
7500
4
5000

2000
1000

Custo do uso do bem de capital


o custo que a empresa tem por ter comprado o bem;
igual a somatria da depreciao com o custo da

remunerao.
Custo da remunerao quanto a empresa teria se no
houvesse gasto.

$5000
0

$3500

Vt-1
T-1

Vt

Depreciao = Vt-1-Vt
Remunerao = Vt-1 * i
CC(t)= Vt-1-Vt+ Vt-1*i
CC(t)= Vt-1 (1+i)-Vt
Custo do uso do bem de
capital do perodo t (no
final do perodo)

Obs.: Sempre que se coloca a data entre


parnteses significa s naquele perodo, quando
no, significa todos os perodos (equivalentes).

Custo do uso do bem de capital equivalente na data n

o custo do uso do bem de capital dos n perodos na


data n [CCn]
CCn = V0 (1+i)n-Vn S vale para a ltima data
Custo do uso do bem de capital equivalente na data
zero o custo do uso do bem de capital dos n
perodos na data zero
CC0 = V0 Vn / (1+i)n

Uma empresa necessita de certo equipamento para sua

linha de produo. Esse equipamento custa, novo,


$600.000,00 e sua vida til de 4 anos, depreciando
durante esse perodo pelo modelo linear de modo que
seu valor residual no final do 4ano seja de
$100.000,00.
Sabendo-se que a taxa de remunerao do capital de
15% a.a. pede-se:

a) O valor do equipamento aps 2 anos de uso

b) A depreciao do 2ano;
c) O custo da remunerao do 3ano;
d) O custo do uso do bem de capital do 2ano;

e) O custo do uso do bem de capital equivalente na data

zero;
f) o custo do uso do bem de capital equivalente na data
4;
g) O custo do uso do bem de capital equivalente por
ano.