Obtenga la devolucin de sus saldos

a favor
Conoce los requisitos y el procedimiento a seguir para lograr el retorno de sus
recursos pagados en demasa
Todas las personas fsicas o morales que realicen el pago de alguna contribucin como por
ejemplo el ISR, IVA, derechos, etc., pueden encontrarse en algn momento de su existencia con el
hecho de haber realizado un pago errneo o superior al que les corresponda. Es por ello que el
CFF prev la figura de la devolucin (art. 22, CFF).
El CFF establece las siguientes especificaciones para el caso de algunas devoluciones:

contribuciones retenidas. La devolucin se efectuar a quienes se les hubiera efectuado

la retencin. Por ejemplo, la empresa le retiene a un trabajador por error un ISR superior
al que realmente le corresponda, ser ste quien tenga derecho a solicitar la devolucin
ante el SAT

impuestos indirectos. La devolucin por pago de lo indebido se efectuar a la persona

que pag el impuesto trasladado a quien lo caus, siempre que no lo haya acreditado. Un
caso sera si un contribuyente traslada IVA por una venta que est exenta de este
impuesto, por lo que el cliente que pag el impuesto ser quien pueda solicitar la
devolucin del pago de lo indebido ante la autoridad, en el entendido que ese impuesto no
se acredit por este cliente

impuestos indirectos pagados en la importacin. El contribuyente puede solicitar la

devolucin siempre y cuando no hubiera acreditado la cantidad pagada
contribuciones calculadas por ejercicios. Puede solicitarse la devolucin del saldo a
favor hasta que se haya presentado la declaracin del ejercicio. Tal es el caso del ISR de
las
personas
fsicas
y
morales.

No obstante, de existir una resolucin o sentencia firmes, puede solicitarse la devolucin

independientemente de la presentacin de la declaracin
si el monto de la devolucin es igual o superior a $12,860.00, la solicitud debe ser en
formato
electrnico
con
Fiel (art.
22-C,
CFF
y Anexo
5,
RMISC).
Tratndose de personas fsicas cuyos saldos a favor o pagos de lo indebido sean inferiores
a $40,000.00, no ser necesario que cuenten con Fiel (regla 2.3.1., RMISC)

El plazo ordinario para que la autoridad efecte una devolucin es de 40 das siguientes a la fecha
en que se present la solicitud con todos los datos y documentos. Sin embargo, este puede
extenderse como se muestra en el diagrama de la pgina cuatro (art. 22, CFF):
La RMISC contempla facilidades para algunos contribuyentes en especfico, que cumplan con lo
dispuesto en la misma para poder obtener la devolucin de IVA a favor en plazos menores como
son:

quienes cuenten con la certificacin en materia del IVA e IEPS, en trminos de los artculos
28-A de la LIVA, 15-A de la LIEPS y las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior (regla 2.3.4., RMISC):

Modalidad de
certificacin
A
AA
AAA

Vigencia de
certificacin
1 ao
2 aos
3 aos

Plazo mximo de
devolucin del IVA
20 das
15 das
10 das

en 20 das hbiles contados a partir de la fecha de la presentacin de la solicitud para:

o
o
o

los que se dediquen a la produccin o distribucin de productos destinados a la

alimentacin, sujetos a la tasa del 0 % (regla 2.3.13., RMISC)
quienes produzcan o distribuyan medicinas de patente (regla 2.3.14., RMISC)
contribuyentes que realicen proyectos de inversin de activo fijo que consistan en
la adquisicin o elaboracin de bienes, incluyendo, la prestacin de servicios u
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes relacionados con la adquisicin o
elaboracin de los bienes de activo (regla 4.1.5., RMISC)
personas fsicas y morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas (regla 2.3.2., RMISC)

El fisco pagar la devolucin actualizada conforme al artculo 17-A del CFF, desde el mes en que
se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor y hasta
aquel en el que la devolucin est a disposicin del contribuyente.
(1)

Saldo a favor
Pago de lo indebido
Se genera por la aplicacin de la Proviene de un error
mecnica prevista en la ley
Puede compensarse, solicitarse Solo puede compensarse
en devolucin o acreditarse
o solicitarse en devolucin
Cuando se acredite no puede
Siempre se actualiza
actualizarse
(1)

Nota:
Si se efectu en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolucin nace
cuando el acto se anule, salvo tratndose de diferencias por errores aritmticos que podrn
solicitarse en cualquier momento
Las autoridades podrn devolver una cantidad menor a la solicitada, caso en el que se considerar
negada por la parte no devuelta, salvo que se trate de errores aritmticos o de forma. Cuando se
rechace la solicitud de devolucin al contribuyente, se tomar que fue negada en su totalidad.
En cualquier caso, la autoridad deber fundar y motivar las causas que sustentan la negativa
parcial o total de la devolucin. Asimismo, el contribuyente debe cerciorarse de que efectivamente
cumpli correctamente con todos y cada uno de los requisitos previstos en la legislacin para la
solicitud en cuestin y analizar si los motivos expuestos por la autoridad para su rechazo son
acertados.
Ello, con el fin de valorar la interposicin de los medios de defensa que tiene a su alcance para
reclamar las cantidades no devueltas como son el recurso de revocacin o el juicio de nulidad.
La eleccin de uno u otro medio es opcional, es decir, podr hacer valer el que se desee sin
necesidad de prelacin alguna en trminos de los artculos 120 y 125 del CFF.

Cabe sealar que la autoridad lanz en abril de 2015 el programa de devoluciones automticas
para las personas fsicas que presentarn su declaracin anual mediante el formato electrnico y
determinarn saldo a favor por el que optarn por solicitar su devolucin (regla 2.3.1., RMISC).
Quienes presentaron su declaracin y no han recibido la devolucin de su saldo a favor del ISR,
deben revisar el estatus que guarda su trmite en la pgina en Internet del SAT.
Si la devolucin fue rechazada parcial o totalmente, los contribuyentes podrn solicitarla en
trminos del artculo 22 del CFF.
Formato para el trmite
Salvo los casos ya sealados, las solicitudes de devolucin se presentan mediante el Formato
Electrnico de Devolucin (FED), disponible en la pgina de Internet del SAT, en el
men TrmitesTrmitesDevolucionesSolicitud, acompaado de los anexos que apliquen al
tipo de la contribucin que se solicita y del contribuyente de que se trate (regla 2.3.8., RMISC). Los
contribuyentes que sean competencia de la AGGC, que tengan saldo a favor del ISR o impuesto al
activo, presentarn su solicitud de devolucin utilizando el programa electrnico F3241, disponible
en la pgina de Internet del SAT, acompaado de los anexos sealados para este.
Para todos los contribuyentes que soliciten la devolucin de saldos a favor del IVA, utilizarn el
FED acompaado de sus anexos 7 y 7-A, segn sea el caso. Tratndose de contribuyentes que
sean competencia de la AGGC, adicionalmente incluirn el anexo 7-B (regla 2.3.3., RMISC). Es
importante considerar que previo a la presentacin de la solicitud de devolucin del IVA, debe
haberse presentado la DIOT del periodo por el cual se solicita la misma.
Las solicitudes que sean enviadas a travs del FED, en das y/o horas inhbiles, se
considerar como fecha de presentacin, el da hbil siguiente (regla 2.3.8., RMISC).
Atendiendo al tipo del saldo a favor o pago de lo indebido que se pretenda solicitar en devolucin,
se anexar la documentacin prevista en el anexo 1-A, de la RMISC, publicado en el DOF el 30 de
diciembre de 2014
Caso prctico
Para comprender mejor el procedimiento para solicitar la devolucin de un saldo a favor,
considrese el caso de la seora Paola Prez Garca que tributa en el rgimen de actividades
empresariales y profesionales, pues adems de enajenar diversas mercancas tambin presta
servicios profesionales. En abril de 2015 realiz ms gastos que los ingresos efectivamente
cobrados del periodo y obtuvo un saldo a favor de IVA de $15,001.00, mismo que manifest en su
declaracin mensual en el Sistema de Pago Referenciado en la pgina del SAT el 4 de mayo de
2015, misma fecha en la que present su DIOT de abril 2015.
Actos realizados en el mes
Ventas del mes
Enajenacin de bienes
Tasa
Importe
Artculos diversos
16 %
$390,400.00
Ms: Venta de ganado
0%
354,125.00
Ms: Publicacin de la revista Agricultura Exento
630,451.00
XXI
Igual: Ventas del mes
$1,374,976.00

IVA
$62,464.00
0.00
0.00
$62,464.00

Servicios del mes

Prestacin de servicios
Asesora
Ms: Veterinarios (1)
Igual: Servicios del mes

Tasa

Importe

16 %
Exento

$651,054.00
365,508.00
$1,016,562.00

Retencin
de IVA
$104,168.64
$5,648.00
0.00
0.00
$104,168.64
$5,648.00
IVA

(1)

Nota: De acuerdo con el artculo 41 del RLIVA, los servicios de un veterinario son considerados
servicios profesionales de medicina
Total de ventas, servicios e importaciones del periodo
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Ms
Igual:

Importe

Ventas y servicios a la tasa del 16 %

Ventas y servicios a la tasa del 0 %
Ventas y servicios exentos
Actos del periodo
Importacin de intangibles
Total de ventas, servicios e
importaciones del periodo

$1,041,454.00
354,125.00
995,959.00
$2,391,538.00
11,684.00
$2,403,222.00

IVA
$166,632.64
0.00
0.00
$166,632.64
1,869.44
$168,502.08

Retencin de
IVA
$5,648.00
0.00
0.00
$5,648.00
0.00
$5,648.00

En la importacin de intangibles, el IVA correspondiente no se paga en aduana, no obstante; es un

acto que deber considerarse como gravado en trminos del artculo 24, fraccin II de la LIVA.
Gastos
Al realizar actos gravados y exentos, el impuesto acreditable se determinar separando el IVA
trasladado por sus proveedores distinguindolo de la actividad gravada o exenta por la que se
realiza la erogacin (art. 5, fracc. V, LIVA).
Para los contribuyentes que realicen exclusivamente actos gravados, el total del IVA que les
trasladen ser acreditable y para quienes realicen solamente actos exentos el total del IVA ser no
acreditable.
En cualquier caso, el IVA trasladado y no acreditable, podr considerarse como un gasto deducible
del ISR, siempre que el motivo por el cual no se puede acreditar el IVA est relacionado con actos
exentos, pero en ningn caso podr deducirse cuando sea por no reunir alguno de los dems
requisitos para ello previstos en el artculo 5o de la LIVA (art. 28, fracc. XV, LISR).
En el mes se realizaron estos gastos.

Concepto
Compras
Ms: Honorarios
personas fsicas
Ms: Combustible y

No identificados con
Identificados con actos
Identificados con
actos gravados o
gravados y a tasa 0 %
actos exentos
exentos
Importe
IVA
Importe
IVA
Importe
IVA
$0.00
$0.00 $965,489.00 $154,478.24 $156,483.00
$0.00
14,080.00
2,252.80
5,689.00
910.24
2,254.00
360.64
9,532.28

1,525.16

568.00

90.88

6,584.00

1,053.44

lubricantes
Ms: Fletes y
41,920.00
6,707.20
6,698.00
1,071.68
1,548.00
247.68
acarreos
Ms: Viticos y gastos
4,724.00
755.84
0.00
0.00
0.00
0.00
de viaje
Ms: Luz
15,304.80
2,448.77
4,658.00
745.28
8,479.00 1,356.64
Ms: Telfonos
96,424.00 15,427.84
4,560.00
729.60
9,225.00 1,476.00
Ms: Mantenimiento
7,061.12
1,129.78
632.00
101.12
991.00
158.56
Ms: Papelera y
1,692.00
270.72
320.00
51.20
344.00
55.04
tiles de oficina
Igual: Total de gastos $190,738.20 $30,518.11 $988,614.00 $158,178.24 $185,908.00 $4,708.00
El total del IVA trasladado al contribuyente fue de $193,404.00 ($30,518.11 + $158,178.24 +
$4,708.00), sin embargo este se acreditar como se muestra enseguida.
Proporcin de IVA acreditable
El impuesto de las erogaciones no identificadas exclusivamente con el desarrollo de actos
gravados o exentos, se le aplicar la proporcin de IVA acreditable, la cual se obtiene de dividir la
suma de los actos gravados y a tasa 0 % entre el total de actos o actividades.
El valor de los actos para efectos de calcular la proporcin ser el comprendido en el (arts. 5o,
fracc. V , inciso c) y 5-B, LIVA):

mes por el cual se determina el impuesto acreditable, o

ao de calendario inmediato anterior al mes por el cual se calcula el impuesto acreditable

Sin importar la opcin elegida para calcular la proporcin no se considerarn los actos o
actividades sealados en el artculo 5-C de la LIVA como son las importaciones.
En este ejemplo, se toman los actos correspondientes al mismo periodo por el cual se determina el
IVA acreditable (abril de 2015).
Actividades gravadas y a tasa 0 %

Ms:
Ms:
Igual:

Concepto
Enajenacin de bienes al 16 %
Enajenacin de bienes al 0 %
Prestacin de servicios al 16 %
Actividades gravadas y
a tasa 0 %

Importe
$390,400.00
354,125.00
651,054.00
$1,395,579.00

Proporcin de IVA acreditable

Concepto
Importe
Actividades gravadas y a tasa 0 $1,395,579.00
%
Entre: Total de actividades (gravadas y $2,391,538.00
exentas)
Igual: Proporcin de IVA acreditable
0.5835
para aplicarse al IVA no
identificado
IVA acreditable
La proporcin obtenida se aplicar al IVA no identificado con actividades exclusivamente gravadas
o exentas y el resultado ser el importe del impuesto acreditable por estos gastos.
IVA acreditable de bienes y servicios no identificado

Por:

Igual:

Concepto
IVA de bienes y servicios no identificado con
actividades exclusivamente gravadas o exentas
Proporcin de IVA acreditable para aplicarse al
IVA no identificado con actividades
exclusivamente gravadas o exentas
IVA acreditable de bienes y servicios no
identificado con actividades exclusivamente
gravadas o exentas

IVA acreditable del periodo

Concepto
IVA del total de erogaciones
identificadas con actos
gravados y a tasa 0 %
Ms: IVA acreditable de bienes y
servicios no identificado con
actividades exclusivamente
gravadas o exentas
Igual: IVA acreditable del periodo

Importe
$158,178.24

17,807.32

$175,985.56

IVA a cargo (favor) del mes

Concepto
Total del IVA trasladado y
causado en la importacin de
intangibles
Menos: IVA acreditable del periodo
Menos: IVA acreditable en la
importacin de intangibles
Menos: IVA retenido
Igual: IVA a cargo (favor) del mes

Importe
$168,502.08

175,985.56
1,869.44
5,648.00
($15,000.92)

Importe
$30,518.11
0.5835

$17,807.32

El IVA correspondiente a la importacin de bienes intangibles podr considerarse acreditable en

trminos de la LIVA en la misma declaracin de pago mensual a la cual corresponda la
importacin, por ello se considera dentro de la cdula de gastos corrientes del periodo para su
posterior acreditamiento segn el destino del bien intangible (art. 50, RLIVA).
Esta figura es conocida como IVA virtual, pues por un lado se causa al ser una importacin y por el
otro se tiene derecho a su acreditamiento, por lo que el efecto neto por esta sola operacin es de
cero.
Solicitud de devolucin
Para realizar el trmite de la devolucin se estar a lo previsto en la ficha de trmite 10/CFF
Solicitud de Devolucin de saldos a favor del IVA va Internet, del Anexo 1-A de la RMISC, donde
se establece que deber cumplir con lo siguiente:

anexo 7 Determinacin del saldo a favor de IVA, disponible en la aplicacin de

Devoluciones por Internet, para las dems personas morales y personas fsicas
anexo 7-A Hoja de trabajo para integrar el Impuesto al Valor Agregado, disponible en la
aplicacin de Devoluciones por Internet, para las dems personas morales y personas
fsicas
en su caso deber adjuntar en archivo con formato .zip de forma digitalizada las
constancias de retenciones con firma y sello del emisor
papeles de trabajo, en los cuales demuestre cmo determin el importe del IVA a
reintegrar o incrementar derivado del ajuste, cuando haya elegido la mecnica establecida
en los artculos 5 y 5-A de la Ley del IVA. (Aplica cuando en el anexo siete Determinacin
de saldo a favor de IVA se indiquen importes en los renglones c del recuadro IVA
ACREDITABLE DEL PERIODO y f del recuadro SALDO A FAVOR DE IVA
DETERMINADO EN EL PERIODO)
contar con contrasea y certificado de FIEL a efectos de ingresar a la aplicacin Solicitud
de Devolucin
en el caso, de presentar documentacin adicional, no sealada o enunciada en los puntos
anteriores, esta deber adicionarse a su trmite en forma digitalizada (archivo con formato
.zip)
estado de cuenta expedido por la institucin financiera que no excedan de dos meses de
antigedad, que contengan el RFC del contribuyente que lleva a cabo la solicitud y el
nmero de cuenta bancaria activa (CLABE)

No es obligatorio anexar como parte de los comprobantes del impuesto pagado, las facturas de
operaciones realizadas con proveedores, arrendadores o prestadores de servicios y de comercio
exterior, las cuales solo podrn solicitarse mediante requerimiento de informacin adicional.
Los archivos de la documentacin sealada debern ser comprimidos en formato .zip, de hasta
cuatro MB (equivalentes a 4,194,304 bytes). Por lo que en lugar de enviar varios archivos, puede
concentrar la documentacin en uno o varios archivos que no excedan del tamao indicado.
Antes de ingresar a la aplicacin de la solicitud de devolucin, se recomienda llenar los anexos
correspondientes (para este caso el 7 y 7-A), mismos que pueden obtenerse en la siguiente link
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/devoluciones_compensaciones/Paginas/anexo.aspx
Con base en las cdulas de trabajo del clculo del IVA de abril de la seora Prez, mismas que
debern adjuntarse a la solicitud, se llenan los anexos respectivos.

Anexo 7
Este anexo presenta una inconsistencia, pues no contempla un rengln para anotar el IVA
trasladado por adquisiciones de bienes (distintos de las inversiones), prestacin de servicios o por
el uso o goce temporal de bienes que se utilizan exclusivamente para realizar actos o actividades
por los que no se est obligado al pago del impuesto (exentos).
Por ello no es posible separar el IVA de $4,708.00 que corresponde a dichos gastos de optarse por
incluir este impuesto en el rengln N. TOTAL DE IVA TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE (16),
el clculo automtico del IVA acreditable que realiza el programa sera incorrecto.
Para solucionar este inconveniente en el citado rengln N, en lugar de vaciar el total del IVA
trasladado al contribuyente de $193,404.00 solo se vaciar el IVA trasladado relacionado con actos
gravados y el no identificado que es de $188,696, es decir, se restan los $4,708.00
correspondientes al IVA identificado exclusivamente con la realizacin de actos exentos.

FED
Puede ingresarse al FED en el apartado Trmites, del men general de la pgina
www.sat.gob.mx, Desde el cual se muestra una nueva ventana, en la que se selecciona la opcin:
Trmites Solicitud Devolucin. Con ello se muestra la pantalla en la que el contribuyente
accede, con su RFC y contrasea, a la siguiente aplicacin para pulsar el botn Nueva solicitud de
devolucin:

En la prxima pantalla aparecen precargados los datos generales del contribuyente, los que de ser
correctos se confirman:

En el siguiente apartado se comienzan a requisitar los datos relativos a la devolucin:

Aqu se podrn descargar los anexos aplicables al trmite para posteriormente subirlos. Para el
caso que nos concierne los anexos 7 y 7-A, antes sealados.
Para la descarga basta pulsar la flecha que seala hacia abajo ubicada en la columna Descargar
plantilla para llenar anexo, uno para cada archivo.

Concluida la descarga y el llenado de los anexos se debern adjuntar a la solicitud, para lo que se
pulsa el botn de la flecha que indica hacia arriba de la columna Guardar archivo de anexo lleno,
para cada uno de ellos, con lo que se muestra la prxima pantalla:

Al ubicarse el archivo desde la mquina del contribuyente, se pulsa el vnculo Adjuntar, con lo
que se mostrar que el archivo se ha cargado exitosamente. Este procedimiento se realiza para
cargar cada anexo. Una flecha de color verde en la columna Archivo de anexo lleno guardado,
indica el xito del proceso.

Para acompaar los dems documentos a la solicitud, se pulsa el botn Adicionar documentos a
la solicitud, con lo que se muestra la siguiente ventana en la que se presiona el vnculo Subir
documento a la solicitud. Para este ejemplo se adjuntan en un solo archivo las constancias de
retenciones del IVA y las cdulas de trabajo donde se calcula el saldo a favor.

Se seleccionar desde la mquina del contribuyente, el archivo en formato .zip, que contienen los
documentos relacionados a la solicitud y se requisitan los dems campos:

Al concluir se da un clic en el botn Adjuntar, y con ello se sube la informacin. Si se requiere

subir ms documentos se sigue el mismo procedimiento, y posteriormente se pulsa el botn
siguiente.

Se muestra el resumen de todos los datos, y de ser correctos se pasa a la siguiente ventana:

A continuacin se presentan las siguientes opciones antes de firmar la solicitud. Se recomienda

realizar una impresin de la solicitud para una segunda revisin de la informacin y posteriormente
pulsar Enviar solicitud de devolucin y sus anexos.

En esta aplicacin el contribuyente firmar la solicitud con su Fiel:

Por ltimo se mostrar el acuse de recibo de la solicitud de devolucin, con lo que concluye el
trmite.
Adicionalmente, la ficha de este trmite establece que la siguiente documentacin podra ser
requerida por la autoridad, para lo que deber de mediar el requerimiento respectivo una vez
presentado el mismo:

documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolucin y que

hayan sido omitidos o sta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones
datos, informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la
autoridad
escrito en el que aclare la diferencia en el saldo a favor manifestado en la declaracin y el
determinado por la autoridad
escrito en el que se indique la determinacin del monto de IVA acreditable, cuando exista
diferencia determinada por la autoridad
original y fotocopia del acuse de la DIOT correspondiente al periodo por el cual se solicita
la devolucin
comprobantes fiscales:
o tratndose de CFDI, proporcionar el nmero de folio
o en su caso, estados de cuenta que expida la institucin financiera
o comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas, anexar
fotocopia
si la actividad preponderante no se lleve a cabo en el domicilio fiscal sealado en el RFC,
escrito libre en el que indique bajo protesta de decir verdad el domicilio en el que realiza
la actividad y, en su caso, fotocopia del aviso de apertura de establecimiento
datos, informes o documentos necesarios para aclarar su situacin fiscal ante el RFC

Los escritos libres debern contener la firma del contribuyente o en su caso del representante
legal.

Plizas electrnicas
A partir de julio de 2015, los sistemas de los contribuyentes obligados a llevar su contabilidad en
medios electrnicos (excepto aquellos que utilicen la aplicacin Mis cuentas), deben de generar
sus plizas electrnicas, las que tendrn a disposicin de las autoridades cuando esta las requiera,
que podr ser despus del 3 o 7 de septiembre de 2015, segn se trate de personas morales o
fsicas, respectivamente (art. Dcimo, de la Primera Modificacin a la RMISC 2015, DOF del 3 de
marzo de 2015).
Tal ser el caso en los trmites de devoluciones, en los que la autoridad podr solicitar la entrega
de dichas plizas, ya sea por establecerlas como requisito en el trmite, por requerirlas en
trminos del sexto prrafo del artculo 22 del CFF o al ejercer sus facultades de comprobacin
(regla 2.8.1.9., RMISC).
Qu deben reunir las plizas electrnicas?
Las plizas contables, son documentos en los que se registran las operaciones desarrolladas por
una empresa. El registro de cada operacin debe cumplir lo siguiente:

ser analtico y efectuarse a ms tardar el ltimo da natural del mes siguiente a la

realizacin de la operacin, acto o actividad (regla 2.8.1.17, fracc. II, RMISC)
permitir la identificacin de cada operacin relacionndola con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas. Cuando no se
logre identificar el folio fiscal dentro de las plizas se podr elaborar un reporte auxiliar en
el cual se relacionen todos los folios fiscales, el RFC y el monto de cada comprobante que
est amparado a cada pliza (regla 2.8.1.4, fracc. III y anexo 24, apartado E, RMISC)
sealar la fecha de realizacin de la operacin, su descripcin, la cantidad o unidad de
medida, la forma de pago especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago
registrar el monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia
interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito,
crdito o de servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se
realice en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestacin y su valor. Cuando no se cuente con la informacin que permita identificar
el medio de pago, se podr incorporar la expresin NA, y no ser necesario especificar si
fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, ni el medio de pago o de extincin
de dicha obligacin (regla 2.8.1.17, fracc. III, RMISC)
realizarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional. Si la
documentacin est en idioma distinto al espaol, o los valores se consignan en moneda
extranjera, debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el tipo de
cambio utilizado por cada operacin
identificar los depsitos y retiros en las cuentas bancarias

Los archivos electrnicos de las plizas debern ser con la estructura del archivo .XML, de
conformidad con el Anexo 24, inciso D, de la RMISC.
En ocasiones es necesario contar con informacin detallada de una cuenta en particular, lo cual se
obtiene de los auxiliares de cuentas. Para efectos fiscales, se precisa que los auxiliares deben ser
a nivel de cuenta de mayor o subcuenta de primer nivel y que debern permitir la identificacin de
las operaciones. Los requisitos para generar este archivo se contienen en el Anexo 24, apartado F,
de la RMISC.

Conclusin
Es indispensable revisar cuidadosamente que se cumplen los requisitos aplicables para cada caso
en particular y as evitar contratiempos en el proceso de su devolucin, sin restar importancia a la
veracidad de la determinacin del saldo a favor que se pretende solicitar en devolucin, pues si
esta se resolviera favorablemente para el contribuyente y posteriormente la autoridad detecta que
la misma no proceda, el contribuyente deber reintegrarla actualizada y pagar recargos en los
trminos del artculo 21 del CFF, adems que podra tipificarse como delito de defraudacin fiscal
(art. 108, CFF).
Asimismo, debe tenerse presente que a partir de las operaciones de julio de 2015 es necesario
cumplir con la obligacin de llevar sus plizas contables en los medios electrnicos sealados,
pues es muy probable que la autoridad pueda requerirlos en los trmites de devoluciones de
septiembre del mismo ao y en adelante.