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LA GESTION
PBLICA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la institucin. Es decir, las
Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en
particular.
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinin. Un procedimiento de auditoria es la
aplicacin de una tcnica de auditoria para obtener evidencia de auditoria.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin
simultnea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditora.
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los
detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razn el
auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o
procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso
para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional.
Extensin o alcance de los procedimientos de auditora
Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en
cada uno de los casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u
operacin que realiz la empresa o entidad.
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una
partida global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de
2. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varan
dentro de rangos relativamente pequeos;
3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los
errores e irregularidades significativos potenciales no seran aparentes al
examinarse las transacciones individuales;
4. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la
evidencia de auditoria, tal como integridad, es difcil de obtener de otros
procedimientos de auditoria.
Categoras de Procedimientos Analticos
Existen tres categoras principales de procedimientos analticos:
1. Pruebas de razonabilidad;
2. Anlisis de tendencias;
3. Anlisis de relaciones
Pruebas de razonabilidad.- Una prueba de razonabilidad es un trmino que
frecuentemente se utiliza para referirse a un clculo que se usa para estimar un
monto tal como un saldo de cuenta o clase de transaccin. Desarrollamos un
modelo, calculamos una prediccin del monto mediante el uso de datos
pertinentes financieros y de operacin y comparamos la prediccin con el monto
registrado.
Consiste en la utilizacin de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de
un saldo determinado, cuyas variables debern ser revisadas mediante otros
procedimientos sustantivos.
Se puede utilizar para las siguientes acciones:
beneficios sociales.
Anlisis del clculo de la provisin y gastos por aguinaldo.
Revisin global de los sueldos imputados a la gestin.
Clculos de los gatos financieros.
Revisin de las ventas y costos del ejercicio.
Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
sustantivos.
Evaluar la confiabilidad de la informacin (fuente, comparabilidad,
naturaleza y relevancia).
Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los
de la empresa.
Comparativo de variaciones en ventas de unidades de productos, con las
las
conclusiones
alcanzadas
al
examinar
los
componentes
Muestreo de auditora
procedimientos
de
auditora
descritos
pueden
utilizarse
como