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ENTORNO
El centralismo econmico, poltico y social heredado hasta nuestros das; la
apertura a ultranza de la economa nacional mediante el mito de la solucin
mgica de los problemas nacionales a partir de la liberacin del mercado;
La aplicacin vehemente de modelos econmicos que incentivan la concentracin
de la riqueza nacional en pocas manos y sus efectos devastadores que se han
traducido en ms de 60,000, 000 de mexicanos sumidos en la pobreza;
El empleo de modelos econmicos concentradores que limitan el desarrollo
integral del pas e incentivan el abandono sistemtico de las comunidades rurales;
as como el crecimiento natural de la poblacin, son algunas de las principales
causas del desmedido crecimiento espacial, problemtica y efervescencia poltico
social que subsisten hoy en da, en una de las ciudades ms grandes del
mundo, la Ciudad de Mxico.
El Distrito Federal tiene una superficie urbana de 63,382 Ha. (42.54%), y 85,612
Ha. rurales (57.44%),
Cuenta con una poblacin de 8,500,000 habitantes, y se estima recibe todos los
das en promedio a 4,000,000 de visitantes de los municipios conurbados del
Estado de Mxico, as como de otros Estados vecinos.
El Distrito Federal es y ha sido a lo largo de su historia la ciudad ms importante
de la Repblica Mexicana, con la mayor concentracin de poblacin, servicios
pblicos y equipamiento urbano, algunos de ellos de alta especializacin en
materia de salud, educacin, comercio, industria, telecomunicaciones y servicios.
El Distrito Federal, mejor conocido como la Ciudad de Mxico, es sin lugar a
dudas la ciudad de todos los mexicanos, ya que siempre ha ofrecido a sus
habitantes y visitantes las ms amplias oportunidades; mismas que sin embargo,
poco a poco se han venido rebasando, como consecuencia de las crisis recurrentes
que han propiciado un proceso sistemtico de desaceleracin econmica, que se
ha traducido entre otros aspectos no menos importantes, en la quiebra de
medios de produccin manufacturera y de servicios, en su caso en el xodo de los
mismos a otras ciudades del pas, en busca de mejores condiciones para su
desarrollo.
La alta concentracin de personas, el escaso poder adquisitivo de la mayora, la
poca oferta de empleos fijos, el creciente comercio informal, los altos ndices de
servicios
Corresponde al
gobierno, especialmente a aquel que ha sido elegido
democrticamente, cumplir fielmente con los compromisos adquiridos, dar cuentas
claras y precisas del avance y conclusin de programas y de los recursos
financieros ejercidos.
Para lograr lo anterior, las decisiones y acciones de gobierno deben tomar en
consideracin las ms diversas opiniones, por muy dispares que estas sean, ya
que se debe gobernar para todos, logrando consensos a partir de los disensos,
actualmente no es posible gobernar buscando el beneficio personal o de grupo.
Es imprescindible por tanto, incentivar el crecimiento econmico de la ciudad de
manera sostenida, armnica e integral, cuidando los recursos naturales, el medio
ambiente y especialmente el agua.
Hay que brindar facilidades para lograr la inversin y la generacin de riqueza,
que entre otros aspectos permita la creacin de un mayor nmero de empleos,
que sirva de base para fomentar ante todo la solidaridad entre los habitantes de la
gran urbe, para ello es de igual forma necesario el fortalecimiento y consolidacin
de las instituciones pblicas mediante la concertacin poltica y social para
gobernar para todos y revertir las desigualdades ya mencionadas.
Para alcanzar una ciudad ms justa y equitativa, ser necesario entre otras cosas,
adems de polticas que fomenten la inversin y generacin de riqueza,
la
necesaria captacin de recursos tributarios
mediante una audaz y eficiente
poltica fiscal; garantizando
un completo y actualizado registro de los
contribuyentes, asimismo que facilite el pago de sus obligaciones fiscales; que
promueva una sana cultura del s pago, aplicando mecanismos oportunos de
fiscalizacin que eviten la evasin y defraudacin fiscal; complementariamente
ser indispensable realizar una revisin y actualizacin minuciosa de los elementos
bsicos que conforman la estructura de las contribuciones ( objeto, sujeto, base y
tarifa) para evitar que el ingreso tributario se deteriore en trminos reales, esto
con el claro propsito de incrementar la cantidad y calidad de los servicios pblicos
que la poblacin demanda.
DIAGNOSTICO
La llamada riqueza patrimonial existente en el Distrito Federal es una de las mas
importantes fuentes de ingresos locales, cifras conservadoras sealan que en
Ciudad de Mxico existen aproximadamente alrededor de dos millones predios.
En este mismo orden de ideas y de acuerdo con lo marca el Cdigo Financiero del
Distrito Federal vigente, son contribuciones vinculadas con los bienes inmuebles:
El impuesto predial
El impuesto sobre adquisicin de inmuebles; y las
Contribuciones por mejoras
Son varios los retos que se deben afrontar para solucionar los actuales problemas
que poseen las contribuciones ligadas a la propiedad raz, pero para todos ellos
existen soluciones.
SECRETARIA DE FINANZAS
TESORERIA DEL DISTRITO FEDERAL
SUBTESORERIA DE CATASTRO Y PADRON TERRITORIAL
CONSIDERANDO
Que el Cdigo Financiero del Distrito Federal vigente, establece que la Autoridad
Fiscal debe emitir los procedimientos y lineamientos tcnicos a los que deber
ajustarse la practica de avalos;
Que el dinamismo del desarrollo econmico, social y urbano que vive la ciudad de
Mxico, reclama el mejoramiento de los procedimientos y lineamientos tcnicos
sobre los cuales se realizan los avalos para efectos fiscales, con el propsito de
regular el mercado inmobiliario y que el cobro de los impuestos ligados a la
propiedad inmobiliaria sea proporcional y equitativo; Que deben simplificarse los
requisitos para la autorizacin de instituciones de crdito, sociedades civiles o
mercantiles, corredores pblicos, as como el registro de peritos valuadores;
Que deben simplificarse los requisitos para la autorizacin de instituciones de
crdito, sociedades civiles o mercantiles, corredores pblicos, as como el registro
de peritos valuadores;
Que es importante normar y controlar la prctica valuatoria mediante los
procedimientos y lineamientos tcnicos correspondientes, por lo que he tenido a
bien expedir el siguiente:
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CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
[ART 1 - ART 5]
ARTICULO 1.-Este Manual tiene por objeto sentar las bases para la autorizacin de
personas morales y el registro de personas fsicas para la prctica de avalos para
efectos fiscales; establecer las normas y lineamientos para la prctica de avalos,
su forma, contenido y revisin, as como definir el procedimiento para la aplicacin
de sanciones
DEBIDAMENTE
REGISTRADOS
ANTE
LA
ARTICULO 2 continua:
VII. Personas autorizadas: aquellas personas morales constituidas como
instituciones de crdito, sociedades civiles o mercantiles, con autorizacin vigente
ante la Tesorera para practicar avalos inmobiliarios determinados en el Cdigo,
con auxilio de perito valuador;
Personas autorizadas
De origen la autorizacin para efectuar avalos con fines fiscales a las
instituciones de crdito se fundamento en la Ley de Instituciones de
Crdito; A las sociedades civiles o mercantiles como personas morales,
se les condiciono para efectuar la suscripcin de avalos, bsicamente
en lo referente a sus objetos sociales ( hacer avalos ) y al porcentaje de
participacin de acciones en poder de socio ( s ) peritos valuadores.
El nmero histrico de personas autorizadas es de 186, de las cuales hay
139 vigentes.
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VIII. Personas registradas: los peritos valuadores y corredores pblicos
debidamente registrados ante la Tesorera para practicar avalos inmobiliarios
determinados en el Cdigo;
Personas registradas
Como ya se menciono a los corredores pblicos se les faculto en apego a
la Ley de Corredura Publica; as entonces aquella famosa disposicin
consignada en la Ley de Instituciones de Crdito que indicaba:
Que los avalos practicados por las instituciones de crdito y corredores
pblicos tendrn la misma fuerza probatoria que las efectuadas por
PERITOS; Estaba claro que las instituciones y corredores podan
efectuar avalos, sin embargo no quedaba claro quienes eran los
PERITOS.
Los multicitados PERITOS fueron reconocidos por la Autoridad Fiscal del
Distrito Federal tambin en apego a otra Ley, la Reglamentara del
Articulo 5 constitucional, la cual seala en su correspondiente Articulo
50 fraccin O, que los Colegios de profesionales son los nicos
facultados para emitir la lista de PERITOS.
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Solo existen dos corredores pblicos con registro, sin embargo no estn
sus registros vigentes.
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II. Revisar los avalos elaborados y presentados para efectos fiscales, as como
realizar los anlisis y comprobaciones que se estimen pertinentes;
Una vez que los avalos han sido presentados para enterar y liquidar
cualquiera de las contribuciones vinculadas con los bienes inmuebles
establecidas en Cdigo, esto es, que han ejercido fines fiscales, estos
sern revisados en cualquier tiempo dentro de un plazo de cinco aos,
para comprobar si la determinacin de la base gravable ( valor comercial
del avalo ) utilizada para cuantificar el monto de la contribucin pagada
es la correcta.
Dicha revisin se sujetara a lo establecido en el Manual en cuanto a los
elementos de forma y contenido que deben contener los avalos, as
como al valor determinado utilizando el
mtodo de revisin
contemplado por la Autoridad Fiscal, que se refiere en trminos
generales al mtodo fsico o directo.
La Autoridad Fiscal realizar los anlisis y comprobaciones que se
estimen pertinentes para corroborar la informacin vertida en los
avalos y en su caso cuando se apliquen criterios y mtodos de valuacin
distintos a los establecidos para la revisin efectuada por la misma.
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que los temas pueden ser diversos, destacndose los relacionados con
las normas establecidas por la Autoridad Fiscal.
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Se aclara que slo los avalos realizados por las personas autorizadas
(con auxilio de peritos valuadores) y personas registradas ( todos
vigentes ), podrn surtir efectos fiscales; esto es, que podrn utilizarse
para determinar la base gravable de las diferentes contribuciones
vinculadas con los bienes inmuebles y con ello pagar el monto de las
contribuciones respectivas.
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CAPITULO II
DE LA AUTORIZACION Y REGISTRO PARA LA PRACTICA DE AVALUOS
[ART 6 - ART 15]
ARTICULO 6.- Las instituciones de crdito y las sociedades civiles o mercantiles
interesadas en obtener autorizacin para practicar avalos debern presentar ante
la Subtesorera la siguiente documentacin y requisitos:
III. Copia Certificada del poder notarial del representante legal, para el caso en el
que sea distinto del sealado en el acta constitutiva;
IV. Un ejemplar impreso de los formatos que se utilizarn para los avalos, que
contenga todos los elementos a que hace referencia el presente Manual, as como
un ejemplar de la impresin de los sellos oficiales de la persona moral solicitante;
VI. Listado de los peritos valuadores con capital suscrito en la institucin de crdito
o sociedad civil o mercantil, indicando su nmero de registro vigente ante la
Tesorera; y
Para tal efecto, debern pagar los derechos que seale el Cdigo vigente,
independientemente de la fecha en que se realice el trmite respectivo.
Sin cometarios
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Cuando una institucin de crdito, sociedad civil o mercantil, tenga adeudos por
sanciones econmicas relacionadas con la actividad valuatoria y no presente el o
los comprobantes de liberacin del adeudo, no tendr derecho a su revalidacin en
el periodo correspondiente y se cancelar automticamente su autorizacin para la
prctica de avalos que regula este Manual.
Son las personas fsicas que auxilian a las personas autorizadas esto es a
las instituciones de crdito y sociedades civiles y mercantiles, son en
todo caso las que realizan el avalo y lo presentan para su suscripcin
ante las personas antes sealadas.
De igual forma son las que en su caso suscriben avalos para las
sociedades civiles o mercantiles, son socios de las empresas valuadoras
con el 51% de las acciones de las mismas y
A su vez son los que contando con registro como tal, pueden solicitar y
obtener con el cumplimiento de requisitos establecidos, el registro como
PERITOS INDEPENDIENTES para suscribir avalos.
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I. Original y copia de la solicitud en el formato autorizado, sealando domicilio
para or y recibir notificaciones y documentos dentro del Distrito Federal;
II. Original y copia del documento con el que acrediten su calidad de perito
valuador de bienes inmuebles, otorgado por el colegio profesional en concordancia
con la ley de la materia, o su registro ante la Direccin General del Patrimonio
Inmobiliario; dicho documento deber tener vigencia para el ejercicio fiscal
correspondiente;
Cabe aclarar sin embargo, que existen peritos valuadores con otras
licenciaturas y que poseen registro como perito valuador, otorgados de
origen por la CNBV, por lo que en su momento fueron registrados como
peritos para auxiliar en la practica de avalos con fines fiscales; dichos
peritos una vez derogado el registro de la CNBV, formaron en sus
respectivos colegios parte de las listas de peritos certificados; as se
reconocen en la practica las carreras afines de Ingeniera Mecnica y
Elctrica y Ingeniera Qumica entre otras. No hay indicios ( por lo
menos normativos ), de que los peritos de estas ltimas carreras,
certificados por Colegio con especialidad en bienes inmuebles, no se les
permita obtener su registro; en todo caso se estima que si cuentan con
los conocimientos y experiencia en la materia y sobre todo lo
demuestran aprobando el examen respectivo, puedan obtener el registro
como perito valuador para efectuar avalos con fines fiscales.
Respecto de la habilitacin expedida por la Secretara de Economa, que
se otorga para ejercer profesin como corredores pblicos, esta se
solicita supletoriamente ya que debemos recordar que a los corredores
pblicos, que son de origen licenciados en derecho, la Ley de Corredura
Pblica les faculta como peritos valuadores.
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VI. Aprobar el examen terico-prctico.
IV. Tratndose de peritos valuadores que ya cuenten con registro como auxiliar,
debern acreditar haber aprobado el examen terico prctico correspondiente.
Presentacin de examen
La Autoridad Fiscal aplicar el examen correspondiente dentro de sus
propias instalaciones en das y horas hbiles, atendiendo entre otros
aspectos al nmero de aspirantes y cargas de trabajo existentes,
actualmente los exmenes que son individuales, se aplican a un grupo,
por escrito y en aulas debidamente acondicionadas para ello.
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ARTICULO 9.- El examen a que se refiere el artculo anterior, se deber presentar
exclusivamente dentro de los siguientes periodos:
I. Primer periodo: se llevar a cabo en los meses de marzo y abril; y
II. Segundo periodo: se llevar a cabo en los meses de septiembre y octubre.
Periodos de examen
Ya se comentaba que esta disposicin representa quizs un retroceso
respecto de lo que anteriormente se hacia en la materia, ya que no
existan normativamente dichos periodos, sin embargo hasta donde se
conoce del asunto, esto es motivado especialmente por las fuertes
cargas de trabajo que tiene la Autoridad en las otras atribuciones que la
Ley de confiere, como es el caso de la determinacin de valores
unitarios, revisin de avalos, entre otros aspectos no menos
importantes.
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Una vez aprobado el examen terico-prctico la Tesorera expedir, dentro de los
10 das hbiles siguientes, el registro correspondiente que acredite que el perito
valuador o corredor pblico, en su caso puede ejercer la prctica valuatoria con
fines fiscales.
De no ser expedido el registro referido en dicho trmino, se entendern como no
satisfechos los requisitos.
Sin comentarios
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ARTICULO 12.- El registro que se otorgue a los peritos valuadores y corredores
pblicos tendr vigencia durante el ejercicio fiscal de que se trate, y a partir del da
siguiente al de su otorgamiento.
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Dicho registro deber revalidarse anualmente dentro del periodo comprendido
entre el 1 de octubre y el 30 de noviembre del ejercicio fiscal en curso.
Valor del Terreno: Para fines del pago de Derechos por licencia de fusin
y / o Subdivisin de Predios.
Valor de las Construcciones: Para fines del pago de Derechos por
regularizacin o manifestacin de obra.
As en trminos generales debemos sealar que el motivo no es ms que
el propsito o uso que se pretende dar al avalo.
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II. Caractersticas del inmueble:
Aun cuando para avalos con otros fines, especialmente para establecer
garantas de tipo hipotecario este requerimiento lleva varios aos, en el
Manual es relativamente nuevo; la importancia de su inclusin es
indiscutible, ya que permite de forma visual reconocer y comprobar en
alguna medida, las caractersticas fsicas generales del bien inmueble
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Los valores de referencia que la autoridad fiscal publique sern los que se
utilizarn para la revisin de los avalos.
ARTICULO 19.- Los avalos tendrn una vigencia de seis meses contados a partir
de la fecha en que fueron practicados y siempre que no cambien las caractersticas
fsicas del inmueble o las condiciones generales del mercado inmobiliario.
Los criterios tcnicos aplicados para la revisin de los avalos con fines
fiscales, de acuerdo con lo que establece el captulo quinto del Manual,
se basan entre otros aspectos de forma y contenido, en la revisin de los
valores parciales del terreno, de las construcciones y de las instalaciones
especiales, elementos accesorios y obras complementarias; esto es,
Los valores de revisin de suelo a los que se hace mencin son obtenidos
por la propia autoridad fiscal, de investigaciones directas efectuadas al
mercado inmobiliario del Distrito Federal, especficamente en dicho
segmento, de acuerdo con atribuciones que se establecen tanto en el
Cdigo Financiero, como en otros ordenamientos administrativos del
gobierno local, estos valores se expresan en moneda nacional por metro
cuadrado, referidos a colonias catastrales tipo rea de valor y tipo
corredor de valor, por delegacin poltica y se publican en las tablas
anexas que acompaan al Manual y al Cdigo Financiero del Distrito
Federal.
No debe perderse de vista que los valores publicados en el Manual son
para revisar las estimaciones de valor efectuadas para el impuesto sobre
adquisicin de inmuebles y las relativas al Cdigo para el impuesto
predial; los valores catastrales hasta antes de las modificaciones al
artculo 115 constitucional se encontraban aproximadamente en un 10
% de los valores de referencia, actualmente se ubican en un mayor
porcentaje, siendo la tendencia de sean en el futuro iguales a los de
referencia.
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Factor resultante
Es el castigo o premio total que debe aplicarse el terreno de acuerdo con
las caractersticas existentes en el mismo, de acuerdo con las
disposiciones respectivas normadas por la autoridad fiscal en el Manual.
El factor resultante se obtiene de multiplicar los diferentes factores de
eficiencia observables en el terreno.
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ARTICULO 26.- Para la elaboracin y revisin del valor de la construccin de los
avalos, se entender por:
I. Valores unitarios de construccin, al valor expresado en pesos por metro
cuadrado, de acuerdo al uso, rango de niveles y clase;
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I. Factor de Grado de Conservacin (FCo): refleja la reduccin o incremento del
valor con relacin al mantenimiento que se le ha dado a la construccin;
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I. Tabla A "Valores de Referencia de Suelo por rea de Valor Regin-Manzana". Su
organizacin ser por cada Delegacin del Distrito Federal y comprender las
regiones y manzanas catastrales que la conforman.
Su clave se integra por la letra A, que significa rea de valor, seguida de dos
nmeros iniciales que identifican a la Delegacin y de tres nmeros finales
correspondientes a una secuencia de rea dentro de la Delegacin. Cada rea de
valor estar relacionada con el valor unitario de suelo que le corresponda,
expresado en pesos;
La clave est compuesta por la letra inicial "C" que significa "corredor de valor", los
nmeros que identifican a la Delegacin y las letras que identifican a una
secuencia de corredores dentro de la misma Delegacin.
La misma tabla vincular cada corredor con el valor unitario de suelo que le
corresponde, expresado en pesos;
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VI. Tabla F "Clase de la Construccin". Seala los valores unitarios y nombre
genrico que corresponde a cada clase, segn las caractersticas y calidad de cada
porcin de las construcciones;
Elementos
Accesorios
Obras
Finalmente con relacin a los diferentes valores que son revisados por la
autoridad fiscal a partir del mtodo de comprobacin ya ampliamente
comentado, slo resta la tabla relativa a las instalaciones especiales,
elementos accesorios y obras complementarias, misma que se establece
de las observaciones realizadas por dicha autoridad en el mercado
inmobiliario.
En dicha tabla se describen en tres apartados diferentes a cada uno de
los elementos mencionados; se establecen para dicha descripcin dos
columnas; la primera columna contiene la clave alfanumrica con la que
se clasifica a cada uno de ellos, en donde se aprecia que las dos
primeras literales corresponden a las abreviaturas, y los dos siguientes
nmeros a la secuencia de identificacin dentro de cada apartado; la
segunda columna establece el nombre o concepto respectivo, es
importante sealar que no se establece valor de referencia.
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a. Instalaciones Especiales (IE): Son aqullas que se consideran necesarias para
cada tipo de inmueble.
b. Elementos Accesorios (EA): Son aqullos que se consideran indispensables para
el funcionamiento de un inmueble de uso especializado, es decir, que se convierten
en elementos caractersticos del bien analizado.
c. Obras Complementarias (OC): Son aqullas que proporcionan amenidades o
beneficios al inmueble.
CAPITULO V
DE LAS SANCIONES APLICABLES
[ART 34 - ART 40]
III. La diferencia obtenida ser equivalente al dao causado al erario pblico y, por
tanto, corresponder al monto equivalente al pago de la multa.
Cuando la determinacin del monto resulte inferior a la multa mnima establecida,
se impondr la multa mnima; sin embargo, si el monto resulta superior a la multa
mxima, se impondr la multa mxima.
Tratndose de avalos en los que nicamente exista diferencia del valor y que no
se haya causado un dao a la Hacienda Pblica del Distrito Federal, se proceder a
imponer la multa mnima a que se refiere el Cdigo, por elaborar el avalo sin
sujetarse a los procedimientos y lineamientos establecidos en este Manual.
En esta fraccin se observa una seria ambigedad respecto del valor que
debe determinarse en el avalo (con relacin al valor determinado por la
autoridad fiscal aplicando el mtodo de comprobacin); ya que de
entrada debe recordarse que el valor obtenido por la autoridad, es un
valor de referencia, obtenido mediante la aplicacin de valores unitarios
tambin de referencia, y cuya aplicacin se restringe a las personas
autorizadas y registradas, de ah que sea muy probable que estos
ltimos establezcan valores diferentes aplicando incluso el mismo
criterio, fundamentalmente a que no pueden utilizar los valores de
referencia; por lo que la aplicacin de esta sancin pareciera indicar, que
se deben utilizar los valores de referencia para determinar el mismo
valor obtenido por la autoridad, para no hacerse acreedor de la sancin;
Si lo anterior es posible aplicando el mismo mtodo y factores de
eficiencia normados por el Manual; imaginemos, que no puede pasar, si
como lo dicta la sana practica valuatoria, se aplican y se determina un
valor comercial totalmente diferente al mtodo fsico o directo.
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Art. 14.-no dar aviso en un periodo de diez das de cambios en los datos
manifestados en la solicitud;
los avalos suscritos dentro del territorio del Distrito Federal durante el
mes inmediato anterior.
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III. Suspensin de la autorizacin por seis meses consecutivos, cuando:
a. Acumulen tres amonestaciones severas.
b. Acumulen al menos un 20% de los avalos presentados en un ejercicio fiscal y
cuyos datos errneos sirvieron como base para la determinacin de un monto
incorrecto de una contribucin.
Art. 14.-no dar aviso en un periodo de diez das de cambios en los datos
manifestados en la solicitud;
Art. 17.- Por no contar con los datos mnimos requeridos.
Art. 18.- Por no presentarse los avalos en los formatos autorizados ( los
que dieron origen entre otros requisitos a la autorizacin respectiva).
No presentar los avalos del practicados en el mes inmediato anterior.
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b. En el ltimo prrafo del artculo 44 del Cdigo.
aclaraciones
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c. Practique o auxilie en la prctica de un avalo cuyos datos sirvieron como base
para la determinacin incorrecta de una contribucin contraviniendo los
lineamientos del presente Manual, incrementando la suspensin en un mes por
cada $30,000.00 o fraccin adicional de diferencia del valor del avalo,
Cuando dicho porcentaje est representado por socios peritos valuadores cuyo
registro haya sido cancelado, se dar por cancelada la autorizacin
correspondiente.
Una vez iniciado el procedimiento a que se refiere el artculo 41 de este Manual,
cualquier movimiento al capital de la sociedad civil o mercantil no tendr efectos
en la resolucin correspondiente.
En estos casos se observar la situacin jurdica que prevaleca cuando tuvieron
lugar las presuntas irregularidades.
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ARTICULO 40.- Las personas autorizadas para la prctica valuatoria estarn
obligadas a supervisar los avalos de los peritos valuadores que tengan
acreditados como auxiliares, y sern responsables solidarios de los mismos.